Lampiran 1 Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor : SE-20/PJ.7/1993 Tanggal : 3 Desember 1993 Titik-titik strategis dalam Pemeriksaan Program Pengkajian Pengisian SPT (P3SPT) Wajib Pajak Perseorangan Pemeriksaan pajak mencakup dua aspek yaitu Pemeriksaan Ketaatan (Compliance Test) dan Pemeriksaan Kebenaran (Substantive Test) yang dalam pelaksanaannya agar diperhatikan titiktitik strategis pemeriksaan bagi jenis usaha tertentu sebagai berikut : 1. Pemeriksaan Ketaatan Berlaku untuk seluruh jenis usaha, yaitu: 1.1.
Penelitian identitas Wajib Pajak.
1.2.
Evaluasi kewajiban subyektif dan obyektif Wajib Pajak
1.3.
Bandingkan pelaksanaan kewajiban perpajakan Wajib Pajak dengan ketentuan yang berlaku : a. penyetoran dan pelaporan; b. kewajiban pembukuan/pencatatan; c. kewajiban administratif lainnya;
1.4.
Teliti ketentuan dan peraturan lain yang berkenaan dengan Wajib Pajak dan bandingkan dengan pelaksanaannya
2. Pemeriksaan Kebenaran Masing-masing jenis usaha memiliki spesifikasi tersendiri, yaitu : a. EKSEKUTIF 1. Teliti : a. Rekening Bank Wajib Pajak dan anggota keluarga yang menjadi tanggungannya. b. Jenis jabatan yang diduduki berserta imbalan yang diperoleh. 2. Lakukan pendekatan metode tidak langsung untuk menentukan kebenaran penghasilan dengan cara yang relevan antara lain : a. Tambahan kekayaan b. Biaya hidup b. DOKTER 1. Teliti : a. Rekening Bank Wajib Pajak dan anggota keluarga yang menjadi tanggungannya.
b. Tempat-tempat praktek. c. Buku Harian/Appointment dengan pasien. d. Pendapat lain-lain di luar praktek (honor dari rumah sakit, klinik, dsb). 2. Lakukan pendekatan metode tidak langsung untuk menentukan kebenaran penghasilan dengan cara yang relevan antara lain : a. Tambahan kekayaan b. Biaya hidup c. KONSULTAN 1. Teliti : a. Jenis pekerjaan yang dilakukan serta buku/daftar aktivitasnya. b. Buku Harian/Appointment dengan klien. c. Kontrak perjanjian dengan klien. d. Rekening Wajib Pajak termasuk anggota keluarga yang menjadi tanggungannya. e. Informasi mengenai besarnya fee/jam. 2. Lakukan pendekatan metode tidak langsung dengan cara yang relevan antara lain : a. Tambahan kekayaan b. Biaya hidup d. AKUNTAN PUBLIK 1. Teliti : a. Rekening Bank Wajib Pajak dan anggota keluarga yang menjadi tanggungannya. b. Kontrak jasa audit, konsultasi dan jasa lainnya dengan klien. c. Catatan biaya operasional dan catatan jumlah klien. d. Buku/catatan mengenai tagihan kepada klien. 2. Lakukan pendekatan metode tidak langsung yang relevan dengan cara antara lain : a. Tambahan kekayaan b. Biaya hidup e. NOTARIS 1. Teliti : a. Rekening Bank Wajib Pajak dan anggota keluarga yang menjadi tanggungannya.
b. Buku Raportarium, buku Ekspedisi, buku Legalisasi, Klapper dan Bundel Minuta. c. Buku Harian/Appointment dengan klien. d. Bukti-bukti perjanjian dengan klien. e. Informasi mengenai besarnya fee/jam. 2. Lakukan pendekatan metode tidak langsung yang relevan dengan cara antara lain : a. Tambahan kekayaan b. Biaya hidup f. PENASEHAT HUKUM 1. Teliti : a. Rekening Bank Wajib Pajak dan anggota keluarga yang menjadi tanggungannya. b. Buku Harian/Appointment termasuk ke Pengadilan Negeri dan kartu klien. c. Catatan mengenai besarnya tarif jasa per jenis perkara 2. Lakukan pendekatan metode tidak langsung yang relevan dengan cara antara lain : a. Tambahan kekayaan b. Biaya hidup g. PEDAGANG 1. Teliti : a. Rekening Bank Wajib Pajak dan anggota keluarga yang menjadi tanggungannya. b. Inventarisasi physik persediaan maupun kas Wajib Pajak. c. Catatan atau pembukuan yang berkaitan dengan Persediaan Barang Dagangan. 2. Lakukan pendekatan metode tidak langsung yang relevan dengan cara antara lain : a. Tambahan kekayaan b. Analisa Laba Kotor c. Metode transaksi kas/bank d. Tambahan kekayaan
Lampiran 2 SE Sirektur Jenderal Pajak Nomor : SE-20/PJ.7/1993 Tangga : 3 Desember 1993
DEPARTEMEN KEUANGAN RI DIREKTORAT JENDERAL PAJAK KANWIL .......................................
LAPORAN PERKEMBANGAN PROGRAM PENGKAJIAN PENGISIAN SPT (P3SPT) WAJIB PAJAK PERSEORANGAN BULAN ..............................................
NO.
KANTOR PEMERIKSAAN DAN PENYIDIKAN PAJAK
1
2
JUMLAH WAJIB PAJAK YANG DIPERIKSA 3
JUMLAH LPP YANG DITERIMA S.D S.D BULAN BULAN BULAN INI LALU INI 4 5 6
JUMLAH LPP SELESAI DITELAAH S.D S.D BULAN BULAN BULAN INI LALU INI 7 8 9
JUMLAH LIHP YANG SELESAI DIISI S.D S.D BULAN BULAN BULAN INI LALU INI 10 11 12
KEPALA KANTOR WLAYAH .....................
............................................................... NIP. ..........................................
DEPARTEMEN KEUANGAN RI
Lampiran 3
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
SE Direktur Jenderal Pajak Nomor : SE-20/PJ.7/1993 Tanggal : 3 Desember 1993
LEMBAR ISIAN HASIL PEMERIKSAAN PROGRAM PENGKAJIAN PENGISIAN SPT (P3SPT) WAJIB PAJAK PERSEORANGAN
I.
IDENTITAS WAJIB PAJAK 1.1 N P W P
:
1.2 NAMA WAJIB PAJAK
: .............................................. TK/K ................
1.3 ALAMAT TEMPAT TINGGAL
: ....................................................................... .......................................................................
1.4 ALAMAT TEMPAT USAHA/ PEKERJAAN : ....................................................................... BEBAS/ PEKERJAAN
....................................................................... .......................................................................
1.5 JENIS USAHA/PEKERJAAN BEBAS
: ...........................................KLU :....................
1.6 NOMOR TELEPON TEMPAT TINGGAL
: .......................................................................
1.7 NOMOR TELEPON TEMPAT
: .......................................................................
USAHAN/PEKERJAAN I.
INFORMASI UMUM SPT DAN LAPORAN KEUANGAN 2.1 TAHUN PAJAK/BUKU 2.2 SPT DIMASUKKAN
2.3 APABILA LEWAT WAKTU, APAKAH
/ :
:
ADA SURAT PERSETUJUAN
a
TEPAT WAKTU
b
LEWAT WAKTU
a
ADA
b
TIDAK ADA
a
WAJIB PAJAK
b
AKUNTAN PUBLIK
c
KONSULTAN PAJAK
PENANGGUNGAN DARI KPP 2.4 SPT DITANDATANGANI OLEH
:
2.5 LAPORAN KEUANGAN
1.7 NOMOR TELEPON TEMPAT
:
d
LAINNYA
a
ADA
b
TIDAK ADA
: .......................................................................
USAHAN/PEKERJAAN 2.6 APABILA ADA, APAKAH LAPORAN
:
KEUANGAN TERSEBUT DIPERIKSA
a b
OLEH AKUNTAN PUBLIK 2.7 APABILA YA, SIAPA AKUNTAN
YA TIDAK
: .......................................................................
PUBLIKNYA 2.8 SPT DITANDATANGANI OLEH
III.
:
a
WAJAR TANPA SYARAT (UNQUALIFIED)
b
WAJAR DENGAN SYARAT QUALIFIED)
c
MENOLAK MEMBERI PENDAPAT (ADVERSE)
d
TANPA PENDAPAT (DISCLAIMER)
a
YA
b
TIDAK
a
YA
b
SEBAGIAN
c
TIDAK
a
MANUAL
b
SEMI KOMPUTER
c
KOMPUTER
a
YA
b
TIDAK
INFORMASI UMUM TENTANG PEMBUKUAN 3.1 APAKAH WAJIB PAJAK
:
MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN 3.2 APAKAH PEMBUKUANNYA SESUAI
:
DENGAN KETENTUAN PERPAJAKAN
3.3 PROSES PEMBUKUAN
3.4 APABILA TIDAK ADA PEMBUKUAN,
:
:
APAKAH DI LAKUKAN PENCATATAN 3.5 APABILA MENGGUNAKAN NORMA
: ...........................%
PENGHITUNGAN, TARIP YANG DITERAPKAN IV.
INFORMASI UMUM TENTANG PEMERIKSAAN PAJAK 4.1 APAKAH DALAM 3 (TIGA) TAHUN
:
a
PERNAH
TERAKHIR PERNAH DILAKUKAN
b
BELUM PERNAH
a
YA
b
TIDAK
a
YA
b
TIDAK
PEMERIKSAAN 4.2 APAKAH PEMERIKSAAN YANG
:
DILAKUKAN SAAT INI TERSEDIA ALAT KETERANGAN (KP.PDIP 3.1) 4.3 APAKAH "Y", APAKAH DATA
:
TERSEBUT DAPAT DIMANFATAKAN
V.
IKHTISAR HASIL PEMERIKSAAN SPT MENURUT SPT
HASIL PEMERIKSAAN
(DALAM RUPIAH) 5.1. PENGHASILAN DARI USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS 5.1.1
PEREDARAN USAHA DAGANG
:
INDUSTRI
:
JASA
:
PEKERJAAN BEBAS
:
LAIN-LAIN
: ---------------------------
---------------------------
============
============
---------------------------
---------------------------
============
============
: ============
============
TOTAL
5.1.2
HARGA POKOK DAGANG
:
INDUSTRI
:
JASA
:
PEKERJAAN BEBAS
:
LAIN-LAIN
:
TOTAL
5.1.3
LABA BRUTO USAHA
(5.1.1 - 5.1.2)
5.2
5.1.4
BIAYA USAHA
: ---------------------------
5.1.5
a. (5.1.3 - 5.1.4)
:
b. Norma Penghitungan)
:
PENGHASILAN SEHUBUNGAN PEKERJAAN
---------------------------
============
============
: ---------------------------
---------------------------
(NETTO) 5.3
PENGHASILAN DARI LUAR USAHA/
:
PENGHASILAN LAINNYA 5.3.1
BUNGA
:
5.3.2
DIVIDEN
: MENURUT SPT
HASIL PEMERIKSAAN
(DALAM RUPIAH) 5.3.4
SEWA
:
5.3.5
PENGHARGAAN/HADIAH DAN
:
HADIAH UNDIAN 5.3.6
PENGHASILAN DARI
:
PENJUALAN/PENGALIHAN SAHAM 5.3.7
LAIN-LAIN
: ----------------------------
---------------------------
TOTAL
: ============
============
5.4
PENGHASILAN NETTO LUAR NEGERI
: ----------------------------
---------------------------
5.5
JUMLAH PENGHASILAN BERKENAAN
: ============
============
DENGAN MASA TIDAK LEBIH DARI 12 BULAN (5.1 S.D 5.4) 5.6
KOMPENSASI KERUGIAN
: ----------------------------
---------------------------
5.7
JUMLAH PENGHASILAN BERKENAAN
: ============
============
DENGAN MASA TIDAK LEBIH DARI 12 BULAN (5.5 - 5.6) 5.8
PENGHASILAN BERKENAAN DENGAN MASA LEBIH DARI 12 BULAN
5.9
JUMLAH SELURUH PENGHASILAN SETELAH KOMPENSASI (5.7 + 5.8)
:
----------------------------
: ============
--------------------------============
5.10 P T K P 5.11 PENGHASILAN KENA PAJAK
:
(5.9 - 5.10) 5.12 JUMLAH SELURUH PENGHASILAN
----------------------------
: ============
--------------------------============
SETELAH KOMPENSASI (5.7 + 5.8) 5.13 PENGHASILAN YANG BERKENAAN
:
DENGAN MASA LEBIH DARI 12 BULAN (TARIF EFEKTIF RATA-RATA ...%)
----------------------------
---------------------------
----------------------------
---------------------------
(5.9 - 5.10) 5.14 PENGHASILAN/PENGURANGAN PPH
:
PASAL 24 YANG TELAH DIKREDITKAN 5.15 JUMLAH SELPPH TERUTANG
: ============
============
5.16 KREDIT PAJAK 5.16.1 PPH DIPUNGUT/DIPOTONG PIHAK
:
LAIN 5.16.2 PPH DIBAYAR SENDIRI PASAL 25
:
5.16.3 STP PPH PS. 25
:
5.16.4 FISKAL LUAR NEGERI
: ----------------------------
---------------------------
: ============
============
TOTAL KREDIT PAJAK 5.17 PPH KURANG/LEBIH BAYAR
:
(5.15 - 5.16) 5.8
SANKSI ADMINISTRASI
:
BUNGA PS;
:
DENDA PS.
:
TOTAL SANKSI 2.19 SIMPULAN PEMERIKSAAN
JUMLAH JAM KERJA PEMERIKSAAN
--------------------------:
a
WP SETUJU SEPENUHNYA
b
WP SETUJU SEBAGIAN BESAR
c
WP TIDAK SETUJU SEPENUHNYA
d
WP TIDAK SETUJU SEBAGIAN BESAR
: .......................Jam
................., ........................ 19 ......
Ketua Kelompok
(
Ketua Tim Pemeriksa
) NIP.
(
) NIP.
Anggota Tim Pemeriksa Mengetahui, Kepala Kantor Pemeriksaan Dan Penyidikan Pajak......................
(
) NIP.
Anggota Tim Pemeriksa (
) NIP.
(
) NIP.
