Třída 3 - ZÚČTOVACÍ VZTAHY

Třída 3 - ZÚČTOVACÍ VZTAHY CHARAKTERISTIKA: zobrazují styk účetní jednotky s okolím – sledují veškeré pohledávky a krátkodobé závazky KLASIFIKACE:  Skupina 31 – Pohledávky: DD a KD pohledávky z obchodních vztahů, tj. pohledávky za odběrateli a poskytnuté zálohy dodavatelům (s výjimkou záloh na DM a zásoby),  Skupina 32 – Závazky: KD závazky z obchodních vztahů, tj. KD závazky vůči dodavatelům a přijaté KD zálohy od oběratelů,  Skupina 33 – Zúčtování se zaměstnanci a institucemi: zúčtování se zaměstnanci ze závislé činnosti (331) a další pohledávky a závazky vůči nim (335, 333), zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění (336),  Skupina 34 – Zúčtování daní a dotací: zúčtování s finančními orgány z titulu přímých a nepřímých daní, poplatků a dotací,  Skupiny 35 a 36 – Zúčtování pohledávek (35) a KD závazků (36) v rámci skupiny podniků, se společníky a ze sdružení,  Skupina 37 – Jiné pohledávky a závazky: zúčtování jiných pohledávek a závazků, kt. nejsou zachyceny na účtech v předcházejících účtových skupinách,  Skupina 38 – Přechodné účty aktiv a pasív: zúčtování na přechodných účtech aktiv a pasiv (pro zajištění nezávislosti jednotlivých účetních období),  Skupina 39 – zúčtování opravné položky k pohledávkám (391), vnitřních vztahů v rámci ú. j. a vztahů v rámci „sdružení“. OCEŇOVÁNÍ POHLEDÁVEK A ZÁVAZKŮ:  jm e novitá hod nota (tj. cena, kterou měly ke dni svého vzniku podle kupní síly peněžní jednotky),  p o ř i z o v a c í c e n a (odkoupené pohledávky),  opravné položky. ANALYTICKÁ EVIDENCE:

- podle jednotlivých dlužníků a věřitelů - podle jednotlivých druhů měn - u pohledávek na KD a DD

POHLEDÁVKY A ZÁVAZKY Z OBCHODNÍHO STYKU A) POSKYTNUTÉ ZÁLOHY 221-BÚ

314

1) úhrada zálohy VBÚ

321

51x

3) zúčtování zálohy 2) cena nakup. služeb (po přijetí DFA) DFA

ID 4)úhrada faktury dodavateli (po odečtení zálohy VBÚ

Pozn: kromě záloh na DM (sledováno na účt. sk. 05x) a záloh na zásoby (sledováno na účt. sk. 15x)

B) PŘIJATÉ ZÁLOHY od odběratele 60. – Tržby

311 – Odb.

2)Prodejní cena

324

221 - BÚ

3) zúčtování přij.zál. 1) přijetí zálohy ID

VBÚ

úhrada FA od odběratele (po odečtení zálohy) VBÚ

SMĚNKY  krátkodobý obchodovatelný cenný papír,  potvrzení směnečného dlužníka : a) výstavce u směnky vlastní, b) směnečníka u směnky cizí, že v uvedené lhůtě splatí peněžní částku uvedenou na směnce tomu, kdo ji předloží ke dni splatnosti k inkasu, REMITENT = majitel směnky INDOSANT = osoba, která směnku převedla dalšímu nabyvateli INDOSATÁŘ = osoba, která je dalším nabyvatelem  ručitelský závazek mají všichni, kdo směnku vystavili, přijali, indosovali nebo se za ni zaručili. Základní druhy směnek: Směnka vlastní – závazek výstavce (dlužníka) zaplatit věřiteli stanovenou částku Směnka cizí – výstavce směnky (dlužník) přikazuje třetí osobě (bance, směnečníkovi), aby zaplatil věřiteli částku uvedenou na směnce Směnka cizí na vlastní řad – vystavuje věřitel a dlužník ji akceptuje, čímž potvrzuje svůj závazek vůči věřiteli

312 - SMĚNKY K INKASU (RIMESY) 312 – Směnky k inkasu PS x

221

splátka

313 převod bance k eskontu

321 úhrada závazku

253 převod do KD c.p.

úbytek při prodeji

322 - SMĚNKY K ÚHRADĚ (TRATY) 221 – BÚ

322-Směnky k úhr.

321

111,131

3) úhrada směnky 2) úhrada směnkou 1) cena dodávky v den splatnosti ID DFA VBÚ 562 343 úroky DPH

ZÚČTOVÁNÍ SE ZAMĚSTNANCI 221

342-Ost.př.daně

331-zaměstnanci 521-Mzdové náklady odvod zálohy DP srážka zálohy na DPZČ VBÚ ZVL nárok na hrubou mzdu ZVL 336-Zúčtování s institucemi ZP a SZ odvod rozdílu mezi dávkami a srážka ZP a SZ srážkami SZ/ZP přiznané dávky NP 379 poukaz srážek

srážka splátek (spoření, půjčky, výživné) 335 srážka za M a Š 211 výplata doplatku (záloh) mezd VPD

ZP A SZ PLACENÉ ZAMĚSTNAVATELEM ZA ZAMĚSTNANCE 336-Zúčtování s institucemi

524-Zákonné sociál. pojištění

předpis SZ a ZP ID

DAŇOVÁ SOUSTAVA ČR

DANĚ

PŘÍMÉ

z příjmů

- právnických osob

NEPŘÍMÉ

majetkové

- z nemovitostí - silniční

-

fyzických osob (OSVČ, ZČ)

- dědická - darovací - z převodu nemovitostí

- DPH - Spotřební - Ekologické (od r. 2008) - (Cla)

DAŇ Z PŘÍJMŮ ÚČETNÍ JEDNOTKY 221

341 - DP úhrada záloh a doplatku splatné daně z příjmů VBÚ

591-DP běž. č.

předpis daně z příjmů z běžné činnosti ID 593-DP mim.č. předpis daně z příjmů z mimořádné činnosti ID

DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY 321 343 311 DPH z ceny nakoupených DPH z ceny prodaných výkonů na vstupu výkonů na výstupu DFA VFA 221 úhrada dlužné daně FÚ (DPH výst.>DPH vstup) poukázání rozdílu při nadměrném odpočtu (DPH vstup>DPH výst.) VBÚ

OSTATNÍ DANĚ A POPLATKY 221

345 531,532,538 úhrada daní do SR předpis daně silniční, nemovitostí,darovací,…. VBÚ ID 321 311 nárok na odpočet spotř.d. předpis spotř.d. na výst. DFA

VFA

DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY Předmětem daně z přidané hodnoty je:

 dodání zboží (tj. věci movité, elektrická energie, teplo, chlad, plyn a voda tuzemska, pořízené z jiného členského státu EU a zboží z dovozu zbožím nejsou peníze a cenné papíry),  převod nebo přechod nemovitosti,  poskytování služeb.

Osoba povinná k dani – fyzická nebo právnická osoba, která samostatně uskutečňuje ekonomické činnosti; i právnická osoba, která nebyla založena nebo zřízena za účelem podnikání, pokud uskutečňuje ekonomické činnosti.

Plátci DPH - osoby povinné k dani, která byla registrovaná k dani v tuzemsku, tj. pokud obrat (tj. výnosy za uskutečněná plnění mimo plnění osvobozená od daně a daň) za nejbližších 12 předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců:  > 1 000 000 Kč - tyto osoby jsou povinny předložit žádost o registraci plátce DPH (do 15 dnů po skončení měsíce překroč. lim).  < 1 000 000 Kč - subjekt může předložit žádost o registraci plátce kdykoli.

Sazby daně (2012):

 20 % sazba základní (zboží a služby),  14 % sazba snížená (vymezené zboží a služby dle příloh k ZDPH).  0 % zdanitelná plnění, která jsou od daně osvobozena,  Přijatá plnění bez nároku na odpočet DPH.

.

Daň na vstupu - daň, která je obsažena v částce za přijaté plnění. Daň na výstupu - daň, kterou je plátce povinen přiznat ze základu daně za uskutečněné zdanitelné plnění.

DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY Daňové doklady (běžné či zjednodušené, souhrnné, splátkový kalendář, opravné, daňové dobropisy a vrubopisy atd.).  Obsah běžného daňového dokladu: a) obchodní jméno, sídlo nebo místo podnikání plátce, který uskutečňuje plnění, b) daňové identifikační číslo plátce, který uskutečňuje plnění, c) obchodní jméno, sídlo nebo místo podnikání plátce, pro kterého se uskutečňuje plnění, d) daňové identifikační číslo plátce, pro kterého se uskutečňuje plnění, e) evidenční číslo daňového dokladu, f) rozsah a předmět plnění, g) datum vystavení daňového dokladu, h) datum uskutečnění plnění nebo datum přijetí platby, a to ten den, který nastane dříve, i) jednotková cena bez daně, dále sleva, j) základ daně nebo výše platby, k) základní nebo sníženou sazbu daně, či sdělení, že se jedná o plnění osvobozené od daně, a odkaz na příslušné ustanovení ZDPH, l) výši daně uvedenou v korunách a haléřích popřípadě zaokrouhlenou na desetihaléře nahoru.  Zjednodušený daňový doklad: v případě, kdy je uskutečňováno plnění s úhradou za hotové v ceně celkem včetně daně nejvýše 10000 Kč. Na tomto dokladu musí být uvedeny údaje pod bodem a), b), e), f), h) a k) a cena včetně daně celkem.

DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY Daňová povinnost:

 vlastní daňová povinnost, převyšuje-li daň na výstupu daň na vstupu,  nadměrný odpočet, převyšuje-li daň na vstupu daň na výstupu.

Daňové přiznání:

 každý plátce povinen podat do 25 dnů po skončení zdaňovacího období,  ve stejné lhůtě je i splatná vlastní daňová povinnost,  u nadměrného odpočtu je lhůta pro jeho vrácení územním finančním orgánem do 30 dnů po jeho vyměření.  zdaňovací období: kalendářní měsíc nebo kalendářní čtvrtletí (v závislosti na obratu firmy).

DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY Zdanitelná plnění osvobozená od DPH:         

poštovní služby, rozhlasové a televizní vysílání, finanční činnosti, pojišťovnictví, převod staveb a pronájem pozemků a staveb, výchova a vzdělávání, zdravotnické služby a zboží, sociální pomoc, loterie a jiné podobné hry.