Téma: DPH - základ daně a sazby. Intrakomunitární plnění

Praktická aplikace - doplňkový materiál k přednáškám. Daňový systém ČR; BIVŠ

doc. S. Svátková LS 2012

Téma: DPH - základ daně a sazby. Intrakomunitární plnění. Příklad 1 Která z níže uvedených položek vstoupí do základu daně z přidané hodnoty? Najděte ji a označte například křížkem. Do základu daně vstoupí:

Položka 1. daň z elektřiny jako součást ceny elektřiny dodávané domácnostem 2. spotřební daň z piva jako součást ceny piva prodaného spotřebiteli 3. zisk prodávajícího 4. dovozní clo 5. sleva z ceny ve výši 30 % původní ceny zboží přiznaná zákazníkovi při placení u pokladny 6. náklady na zabalení zboží před jeho odesláním

Příklad 2 Vypočtěte daň z přidané hodnoty z jízdného. Zadání: Pan Sedmidubský cestuje vlakem téměř z jednoho konce republiky na druhý. Koupil si jízdenku ČESKÝCH DRAH, a. s. (plátce daně), na které je uvedena celková cena ve výši 700 Kč. 1. Základ daně (v Kč): 2. DPH (zaokr.; v Kč): 3. Cena bez DPH (v Kč):

Příklad 3 Přiřaďte k jednotlivým druhům nájmů sazbu daně z přidané hodnoty, popř. osvobození od daně. Předpokládáme, že osoba poskytující službu je plátcem DPH a daný majetek je součástí jejího obchodního majetku. Druh nájmu

Doplňte sazbu daně nebo osvobození od daně

1. Nájem skladu pro uložení pytlů s dovezenou kávou. Nájemce je osobou osvobozenou od uplatňování daně.

1



2. Nájem bytu osobě nepovinné k dani. 3. Krátkodobý nájem posluchárny A5 včetně vnitřního vybavení a dodávky tepla a elektřiny. 4. Nájem garáže pro zaparkování osobního automobilu. Nájemce je plátcem DPH. 5. Nájem zemědělského pozemku plátci DPH. 6. Nájem druhého patra administrativní budovy plátci DPH. Příklad 4 Které převody budou osvobozeny od DPH bez nároku na odpočet? Najděte je a označte křížkem. Převody mají místo plnění v tuzemsku a převáděný majetek je součástí obchodního majetku plátce DPH. Druh převodu

Osvobozeno od daně

1. Převod stavebního pozemku plátci DPH. 2. Převod pozemku lesa plátci DPH. 3. Převod stavby bytového domu pro sociální bydlení 2 roky od první kolaudace. 4. Převod licence na výrobu patentních uzávěrů lahví. Příklad 5 Vypočtěte daňovou povinnost společnosti BOTKY, s. r. o., plátce DPH. Zadání: Společnost BOTKY se zabývá prodejem obuvi v tuzemsku. Obuv nakupuje jak od tuzemských, tak i od zahraničních výrobců (z JČS a ze třetích zemí). Ve sledovaném zdaňovacím období vykázala pouze tuto aktivitu: od plátce DPH pořídila společenskou obuv, a to za cenu 100 000 Kč bez DPH. Podmínky pro plný nárok na odpočet byly ze strany společnosti BOTKY splněny. Povinnost přiznat DPH na výstupu (v Kč):

Nárok na odpočet (v Kč):

Daňová povinnost (v Kč):

2



Příklad 6 Vypočtěte daňovou povinnost společnosti BOTKY, s. r. o., plátce DPH. Zadání: Společnost BOTKY se zabývá prodejem obuvi v tuzemsku. Ve sledovaném zdaňovacím období vykázala pouze tuto aktivitu: od ORD v Německu pořídila obuv pro turistiku, a to za cenu (v přepočtu) 100 000 Kč. Podmínky pro plný nárok na odpočet byly ze strany společnosti BOTKY splněny. Povinnost přiznat DPH na výstupu (v Kč):

Nárok na odpočet (v Kč):

Daňová povinnost (v Kč):

Příklad 7 Vyřešte postupně tři otázky. Za prvé určete místo plnění při dodání zboží do jiného členského státu, za druhé zjistěte, jak bude dodání zboží ošetřeno v místě plnění daní z přidané hodnoty, a za třetí určete osobu, která v místě plnění odvede daň. Odpovědi zapisujte postupně do tří vyhrazených míst. 1. Umělecké družstvo (plátce DPH) dodalo do Španělska tamějšímu podnikateli, který

je osobou registrovanou k dani, ozdobné žaluzie. místo plnění

aplikace DPH v místě plnění

osoba, která daň odvede

2. Společnost NADĚJE, s. r. o. (plátce DPH) dodala na Slovensko osobě registrované

k dani upomínkové suvenýry a pohlednice malované handicapovanými osobami. místo plnění



Příklad 8 Vyřešte postupně tři otázky. Za prvé určete místo plnění při pořízení zboží z jiného členského státu, za druhé zjistěte, jak bude pořízení zboží ošetřeno v místě plnění daní z přidané hodnoty, a za třetí určete osobu, která v místě plnění odvede daň. Odpovědi zapisujte postupně do tří vyhrazených míst. 1. Obchodní společnost ÚPA pořídila od fyzické osoby registrované k dani ve Švédsku

oblečení pro vysokohorskou turistiku, které bude v tuzemsku dále prodávat. Hodnota pořízeného zboží činila v přepočtu 330 000 Kč. Společnost ÚPA nebyla před pořízením oblečení registrována za plátce DPH. místo plnění



3



2. Akciová společnost NOŽE (plátce DPH) pořídila od právnické osoby registrované

k dani v Polsku lehký nákladní automobil (nový dopravní prostředek). Hodnota pořízeného automobilu činila v přepočtu 290 000 Kč. místo plnění



Příklad 9 Vyřešte postupně tři otázky. Za prvé určete místo plnění při zasílání zboží do jiného členského státu, za druhé zjistěte, jak bude zasílání zboží ošetřeno v místě plnění daní z přidané hodnoty, a za třetí určete osobu, která v místě plnění odvede daň. Odpovědi zapisujte postupně do tří vyhrazených míst. 1. Karlovarská porcelánka (plátce DPH) dodala do Litvy tamějšímu občanovi, osobě

nepovinné k dani, balík s objednanou kávovou soupravou. Porcelánka touto dodávkou ještě nepřekročila limit pro zasílání stanovený Litvou. místo plnění



2. Zásilková společnost (plátce DPH) dodala na Slovensko studentovi tamější vysoké

školy, osobě nepovinné k dani, knihu o anatomii lidského těla. Zásilková společnost touto dodávkou již překročila limit pro zasílání stanovený Slovenskem. místo plnění



Příklad 10 Vyřešte postupně tři otázky. Za prvé určete místo plnění při poskytnutí služby osobě z jiného členského státu, za druhé zjistěte, jak bude poskytnutí služby ošetřeno v místě plnění daní z přidané hodnoty, a za třetí určete osobu, která v místě plnění odvede daň. Odpovědi zapisujte postupně do tří vyhrazených míst.

4


1.

Daňová a právní kancelář PORADCE, a. s., (plátce DPH) poskytla občanovi s bydlištěm na Slovensku, osobě nepovinné k dani, službu daňového poradenství. místo plnění

2.




Daňová a právní kancelář PORADCE, a. s., (plátce DPH) poskytla slovenskému podnikateli (OSVČ s místem podnikání na Slovensku, osoba povinná k dani), službu daňového poradenství. místo plnění



Příklad 11 Vypočtěte daň z přidané hodnoty na výstupu u podnikatele Hrdopýška. Zadání: Pan Hrdopýšek je podnikatelem, měsíčním plátcem daně a účetní jednotkou. V Třeboni si zařídil malý hotel, v němž poskytuje ubytovací a stravovací služby. Vzhledem k tomu, že mezi hosty jsou často i návštěvníci ze zahraničí, zřídil si v hotelu také směnárnu. S budovou hotelu souvisí pozemek, který najímá pro parkování vozidel, v suterénu hotelu má posilovnu; obě služby nabízí nejenom hostům hotelu, ale i ostatním občanům. Údaje o výstupech za zdaňovací období květen jsou uvedeny v tabulce. VÝSTUPY 1. ubytování turistů (soukromých osob, které

Základ DPH v úrovni bez daně (v Kč)

Sazba DPH nebo osvobození od daně

100 000

nevystupují jako osoby povinné k dani) v hotelu 2. obědy a večeře podávané v hotelu tuzemským a

90 000

zahraničním turistům 3. výnosy ze směnárenské činnosti

10 000

4. výnosy za nájem pozemku pro parkování vozidel

20 000

5. služby posilovny

40 000

DPH na výstupu (v Kč):

5

Téma: DPH - základ daně a sazby. Intrakomunitární plnění

Recommend Documents