Tax is our business. Tax is our business. Tax is our business

Tax is our business

Tax is our business

6-10-2010

Tax Risk Management Horizontaal Toezicht

Monitoring met statistische steekproeven

Tax Control Framework

Nationaal Douanecongres, 7 oktober 2010

TCF Project

W.T.B. Peters RA RE R. Hendriksen RE CISA

Einde

Tax Risk Management staat wereldwijd in de schijnwerpers ◦ Bedrijven moeten hun bedrijfsrisico’s onderkennen en beheersen:

Risk Management ISO (1973) Sarbanes Oxley 404 (2002) Code Tabaksblat (2003) IFRS, US GAAP, etc. Douane: AEO, C-TPAT,

Supervisory Board

Audit Committee

Foreign regulators (Sox etc.)

CFO/CEO

DNB

Tax Risk Management

◦ Van: “Als u het zegt, zal het zo zijn…”, Naar: “Laat maar zien en bewijs het maar…” ◦ > 20% Sox deficiencies zijn Tax gerelateerd…

© 2010 KPMG Meijburg & Co, The Netherlands. All rights reserved.

Tax is our business


Risk Management

AFM/SEC

Bent u ‘in control’ voor Tax? Specifieke aandacht voor Tax Risk Management is nodig!

Tax & Customs Authorities

Stake holders Accountant



1

Tax is our business

Tax is our business

6-10-2010


Werken in de actualiteit Minder conflicten met belastingplichtigen Toename van compliance bij belastingplichtigen Beheersbaar maken van het toezicht op belastingplichtigen


Tax Control Framework TCF Project

Einde

Een duurzaam samenwerkingsverband met de Belastingdienst/Douane: ◦ ◦ ◦ ◦ ◦

Gebaseerd op (gerechtvaardigd) wederzijds vertrouwen, Waarbij partijen transparant zijn/handelen en respect tonen, Waarbij de verantwoordelijkheden van beide partijen zijn vastgelegd, Waarbij afspraken worden vastgelegd, die worden nagekomen, en Waarbij wordt gewerkt in de actualiteit


Tax is our business

Tax is our business


◦ Voortdurend inzicht in actuele fiscale risico’s ◦ “Real-time” besluitvorming

Verklaring omvat: ◦ ◦ ◦ ◦ ◦

Het doel is om blijvend inzicht te verkrijgen in actuele fiscale risico’s en daar rechtszekerheid over te verschaffen “Partijen streven er naar om op basis van transparantie, begrip en vertrouwen, te komen tot een effectieve en efficiënte werkwijze. Zij streven naar een blijvend inzicht in de actuele fiscale risico’s en een snelle en actuele standpuntbepaling binnen de kaders van wet-, regelgeving en jurisprudentie, teneinde de rechtszekerheid te vergroten.”

Wederzijdse, schriftelijke intentieverklaring Doel is:

De wijze van samenwerking tussen partijen Melden van (significante) fiscale risico’s Responstijd Belastingdienst/Douane voor standpuntbepaling Afhandeling bestaande fiscale problemen uit het verleden Vorm en intensiteit van het toezicht

Voor een Individueel Handhavingsconvenant moet een Tax Control Framework (TCF) worden ingericht en onderhouden: ◦ Over tempo en reikwijdte implementatie TCF kunnen afspraken worden gemaakt ◦ Opzet en werking van het TCF bepalen vorm en intensiteit van het toezicht

Uit: Van risicogericht naar "in control": het werk verandert



2

Snelle oplossing voor fiscale problemen uit het verleden (“Schoon schip maken”) Snelle besluitvorming over actuele fiscale risico’s, binnen realistische commerciële deadlines Belastingdienst/Douane zal haar risico-analyse – voorzover mogelijk – delen Regelmatig overleg met Belastingdienst/Douane waarin relevante, materiële fiscale risico’s zullen worden besproken Intentie is om er “samen uit te komen” (maar: procederen blijft mogelijk, “agree to disagree”) Aangiften worden meteen na het indienen definitief gemaakt In beginsel: geen kostbare en tijdrovende fiscale boekenonderzoeken over het verleden

Tax is our business

Investeren in de implementatie van een Tax Control Framework (TCF) Aanreiken van informatie aan de Belastingdienst/Douane reikt verder dan de wettelijke verplichtingen van de AWR (eerder en meer uitgebreid) Belangrijke fiscale risico’s moeten verplicht worden gemeld Bij aanvang kan de Belastingdienst/Douane bij wijze van “nulmeting” een boekenonderzoek uitvoeren, waarbij alle problemen uit het verleden worden opgespoord en gecorrigeerd


Een TCF kan los worden gezien van Horizontaal Toezicht Bedrijven kunnen/moeten beslissen om een TCF in te richten, zónder in Horizontaal Toezicht te stappen Als je in Horizontaal Toezicht stapt, betekent dit impliciet dat een TCF zal moeten worden ingericht


Tax is our business

Tax is our business

6-10-2010

HT Tax

Relatie Horizontaal Toezicht en Tax Control Framework

HT Customs

Afzonderlijke HT-trajecten zijn mogelijk!



3

Tax is our business

Tax is our business

6-10-2010

Horizontaal Toezicht Douane




AEO

TCF Project

Einde

Tax Risk Management is onderdeel van overkoepelend Business Risk Management Een gestructureerde aanpak om Tax Risks te beheersen = Tax Control Framework TCF: ◦ “een combinatie van processen en beheersmaatregelen om belastingrisico’s en –kansen te identificeren, te beheersen en te documenteren”


Tax is our business


Betere en snellere identificatie van belastingrisico’s en kansen Verbetering communicatie over en vastlegging van belastinggerelateerde informatie in uw onderneming Verbetering communicatie over belastingen naar uw stakeholders Voldoen aan wet- en regelgeving: ◦ Reputatieverbetering ◦ Goede relatie met Belastingautoriteiten, minder controles etc. ◦ Minder kans op dubbele belasting, correcties, boetes etc.

Comfort ◦ “Geen verrassingen meer”

TCF doelstellingen: ◦ Meer zekerheid en comfort over belasting kwesties in uw bedrijf ◦ Volledige en juiste aangiften, die tijdig worden ingediend ◦ Volledige en juiste weergave van de belastingposities in de financiële rapportages © 2010 KPMG Meijburg & Co, The Netherlands. All rights reserved.


4

◦ Praktisch, effectief ◦ Dynamisch ◦ Eenvoud

Eenvoud

Dynamisch


Prakitsch/effectief

Volledig commitment management noodzakelijk Samenwerking vereiste tussen alle betrokken partijen: CFO, controllers, Internal audit, BU Management etc. Projectmatige aanpak Basis: Gebruik wat je hebt… Zet elke keer een kleine, overzichtelijke stap TCF-vereisten:

Tax is our business

6-10-2010

Gebruik wat je hebt! Voorbeeld

SOx, ISO, AEO etc.

1.

2.

3.

Gebaseerd op Papier, zonder/weinig ondersteuning door IT-systemen Gebaseerd op Office Applicaties, als Outlook, Word, Powerpoint & Excel Gebruik van specifieke software voor opzetten, bouwen en onderhouden van een TCF



Tax is our business

Tax is our business


1. Planning

2. Risk assessment & control identification

3. (Re)design

4. Implementation & realization

5. Monitoring

Project management


5

Tax is our business

Tax is our business

6-10-2010




Kick-off meeting

Scoping

Kick-off meeting

Scoping

Project plan

◦ Overall approach ◦ Documented decisions regarding scope of the TCF: Taxes, entities, business units, materiality, etc. ◦ Initial Risk Analysis

TCF Project

Project plan ◦ Project leader, project team, tasks & responsibilities, progress control and reporting

Einde

Analysis of tax risks & opportunities

Inventory of existing controls

Analysis of tax risks & opportunities ◦ Focus on legal and fiscal structure, processes and events ◦ Methods: Quick scans, interviews, audit reports, due diligence reports, statistical samples, ERP VAT scan, etc.


Tax is our business

Tax is our business


Assessment existence & effectiveness of controls

(Re-)design of controls

Assessment existence & effectiveness of controls ◦ Internal/external audit reports, procedure tests, cradle-to-grave tests, substantive tests, etc.

Gap analysis ◦ Analysis “To be” versus “As is” situation ◦ Identify possible improvements and solutions

Inventory of existing controls ◦ Inventory of tax controls around determined tax risks ◦ Tasks and responsibilities of tax department in general and for tax risks in particular

Gap analysis “To be” vs “As is”

(Re-)design of controls ◦ Determine the desired level of control on process- and detailed level ◦ The possibility of application controls in the computerized environment will explicitly be taken into account



6

Meeting improvement project

Project plan improvement project

Tax is our business

Tax is our business

6-10-2010

Implementation improvements

Meeting improvement project ◦ Internal communication (re-)design of tax controls

Project plan improvement project

Implementation improvements

Test existence & effectiveness of TCF

Continuous improvement

Reporting

Test existence & effectiveness of TCF ◦ “A well designed TCF is not yet an effective TCF” ◦ Regular testing of existence and effectiveness of controls is necessary: COSO: “Unmonitored controls tend to deteriorate over time”

◦ Make project plan for implementation of improvements

(COSO Guidance on monitoring internal control systems)

◦ Task & responsibilities ◦ Communicate changes in controls ◦ Support implementation of controls

Continuous improvement ◦ TCF must be adapted to changing tax environment, risks and opportunities Changes in business processes, - IT-infrastructure, - tax laws and - regulation Changes in scope of the TCF

Reporting ◦ Effectiveness of the TCF must be shown





Tax is our business

Tax is our business


•

Fiscale aangifte bestaat uit: Verzameling gerubriceerde (financiële) transacties; en E.v.t. schattingsposten

•

(Financiële) transacties in de aangifte zijn een verdichting van de onderliggende bedrijfstransacties Tax Control Framework: Voorkomen, detecteren en corrigeren van materiële fouten in de fiscale aangiften

•

Declaration

TCF Project

Transactions

Einde



7

1. 2. 3.

Tax is our business

Tax is our business

6-10-2010

Onvolledige/onjuiste registratie gegevens Onjuiste verwerking van gegevens Onjuiste interpretatie van gegevens

Transacties Tax Control Framework Niet onderkend risico

Transacties Tax Control Framework Niet onderkend risico

Niet werkende beheersmaatregel

Geaccepteerd risico

Controleer effectiviteit controls (systeemgericht)

Geaccepteerd risico


Totale niet gedetecteerde fout

Totale niet gedetecteerde fout

Controleer juistheid/volledigheid transactiegegevens (gegevensgericht)

Inrichtingsvraagstuk: • Niet onderkende risico’s • Geaccepteerde risico’s Operationeel vraagstuk: • Niet werkende beheersmaatregelen

Transacties Celintervallen Steekproef 1

1

3

1

1

1

2

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

A Transacties worden Transacties worden geraakt inhoudelijk naar rato van beoordeeld hun omvang



Tax is our business


1. 2.

3.

4.

5. 6. 7.

B

Niet onderkend risico

Geaccepteerd risico


8.

Controls rondom geraakte posten worden beoordeeld

9.

• Steekproef kan achteraf worden uitgevoerd • Bijv. bij de inrichting van het TCF Steekproef kan worden ingezet voor foutdetectie + Het beoordelen van de effectieve werking van controls

Repressief

10.

• Maar óók worden ingebouwd in het proces… • Bijv. als onderdeel van het continue monitoren van Preventief het TCF

11.

12.

Toepasbaar voor alle fiscale middelen Niet beperkt tot digitale gegevens, papieren brondocumenten worden nadrukkelijk in de controle betrokken Omvang steekproef eenvoudig af te leiden uit uw eisen t.a.v. betrouwbaarheid en materialiteit Materiële fouten worden met aan zekerheid grenzende waarschijnlijkheid ontdekt Een steekproef kan snel worden toegepast en heeft een korte doorlooptijd In één steekproef kunnen verschillende controles worden gecombineerd Steekproeven kunnen worden ingezet bij “continuous monitoring” van transacties én controls De resultaten zijn representatief voor de hele onderzochte aangifte of (sub)populatie Bevindingen kunnen worden gekwantificeerd in termen van financiële impact Fouten worden geanalyseerd: structurele fouten worden afgezonderd en integraal opgelost Statistische steekproeven zijn transparant en tonen aan dat u in control bent (of niet…) Toepassen van statistische steekproeven wordt geaccepteerden gepromoot door de Nederlandse Belastingdienst/Douane http://download.belastingdienst.nl/belastingdienst/docs/tax_control_framework_dv4011z1pleng.pdf



8

Tax is our business

6-10-2010




TCF Project

Wil Peters Senior Manager, Eindhoven +31 40 2502436 +31 6 51366356 [email protected]

René Hendriksen Senior Manager, Eindhoven +31 40 2502467 +31 6 21542062 [email protected]

Einde



9

Tax is our business. Tax is our business. Tax is our business

Recommend Documents