TARTALOMJEGYZÉK HIVATKOZOTT JOGSZABÁLYOK ………………………………………………………………… 7 ELėSZÓ ……………………………………………………………………………………………… 9 1995. ÉVI CXVII. TÖRVÉNY A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓRÓL ……………………… 11 ELSė RÉSZ ÁLTALÁNOS RENDELKEZÉSEK …………………………………………………………… 11 I. Fejezet ALAPELVEK ………………………………………………………………………………… 11 II. Fejezet A TÖRVÉNY HATÁLYA ……………………………………………………………………… 18 III. Fejezet FOGALMAK ÉS ÉRTELMEZė RENDELKEZÉSEK ……………………………………… 31 IV. Fejezet ………………………………………………………………………………………………… A JÖVEDELEMRE ÉS AZ ADÓKÖTELEZETTSÉGRE VONATKOZÓ ÁLTALÁNOS SZABÁLYOK ………………………………………………………………… Jövedelem, bevétel, költség ………………………………………………………………… Adóalapba nem tartozó, illetĘleg költségnek nem számító tételek ………………………… Az adó mértéke …………………………………………………………………………… Az adókötelezettség keletkezése és a jövedelem megszerzésének idĘpontja ……………… Nyilvántartási szabályok …………………………………………………………………… V. Fejezet AZ ADÓ MEGÁLLAPÍTÁSÁRA, BEVALLÁSÁRA ÉS MEGFIZETÉSÉRE VONATKOZÓ SZABÁLYOK ………………………………………………………………… Az adó megállapítása ……………………………………………………………………… Adónyilatkozat …………………………………………………………………………… EgyszerĦsített bevallás adóhatósági közremĦködéssel …………………………………… Bevallás adóhatósági közremĦködés nélkül ……………………………………………… Munkáltatói adómegállapítás ……………………………………………………………… AdóÞzetés …………………………………………………………………………………
46 46 46 53 58 58 61
63 63 64 66 68 69 71
MÁSODIK RÉSZ AZ ÖSSZEVONT ADÓALAP ÉS ANNAK ADÓJA ………………………………………… 73 VI. Fejezet AZ ÖSSZEVONT ADÓALAP ………………………………………………………………… 73 Az önálló tevékenységbĘl származó jövedelem …………………………………………… 73 A nem önálló tevékenységbĘl származó jövedelem ……………………………………… 94 Egyéb jövedelem …………………………………………………………………………… 104 Az összevont adóalap megállapítása ……………………………………………………… 114 Családi kedvezmény ……………………………………………………………………… 114 Az elsĘ házasok kedvezménye …………………………………………………………… 121 VII. Fejezet AZ ÖSSZEVONT ADÓALAP ADÓJÁNAK MEGHATÁROZÁSA ………………………… 122 Az összevont adóalap adója………………………………………………………………… 122 A külföldön megÞzetett adó beszámítása ………………………………………………… 122
VIII. Fejezet AZ ÖSSZEVONT ADÓALAP ADÓJÁT CSÖKKENTė KEDVEZMÉNYEK, RENDELKEZÉS AZ ADÓRÓL ……………………………………………………………… 123 Tevékenységi kedvezmények ……………………………………………………………… 124 Személyi kedvezmény ……………………………………………………………………… 125 Rendelkezés az adóról ……………………………………………………………………… 126 IX. Fejezet AZ ADÓELėLEG MEGÁLLAPÍTÁSA, BEVALLÁSA ÉS MEGFIZETÉSE …………………………………………………………… 137 Az adóelĘleg-Þzetési kötelezettség ………………………………………………………… 138 Az adóelĘleg alapja ………………………………………………………………………… 140 Az adóelĘleg-nyilatkozat …………………………………………………………………… 142 A ÞzetendĘ adóelĘleg ……………………………………………………………………… 144 HARMADIK RÉSZ EGYES KÜLÖN ADÓZÓ JÖVEDELMEK …………………………………………………… 147 X. Fejezet A VÁLLALKOZÓI SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ, AZ ÁTALÁNYADÓZÁS ÉS A TÉTELES ÁTALÁNYADÓZÁS …………………………… 147 Az egyéni vállalkozó adózása ……………………………………………………………… 147 A vállalkozói személyi jövedelemadó ……………………………………………………… 156 A vállalkozói osztalékalap ………………………………………………………………… 176 Az egyéni vállalkozó és a mezĘgazdasági kistermelĘ átalányadózása …………………… 177 Az egyéni vállalkozó tevékenységének szünetelése ……………………………………… 184 A ÞzetĘvendéglátó tevékenységet folytató magánszemély tételes átalányadózása ………… 188 XI. Fejezet A VAGYONÁTRUHÁZÁS …………………………………………………………………… 190 Ingó vagyontárgy átruházásából származó jövedelem …………………………………… 190 Ingatlan, vagyoni értékĦ jog átruházásából származó jövedelem ………………………… 193 Tartási, életjáradéki vagy öröklési szerzĘdésbĘl származó jövedelem …………………… 211 XII. Fejezet TėKEJÖVEDELMEK ………………………………………………………………………… 214 Kamatjövedelem …………………………………………………………………………… 214 Értékpapír-kölcsönzésbĘl származó jövedelem …………………………………………… 224 CsereügyletbĘl származó jövedelem ……………………………………………………… 225 Az osztalékból származó jövedelem ……………………………………………………… 229 ÁrfolyamnyereségbĘl származó jövedelem ……………………………………………… 233 EllenĘrzött tĘkepiaci ügyletbĘl származó jövedelem ……………………………………… 239 Tartós befektetésbĘl származó jövedelem ………………………………………………… 245 A vállalkozásból kivont jövedelem ………………………………………………………… 252 XIII. Fejezet EGYES JUTTATÁSOK ADÓZÁSÁNAK SZABÁLYAI …………………………………… 256 A kiÞzetĘt terhelĘ adó ……………………………………………………………………… 256 Béren kívüli juttatások……………………………………………………………………… 266 KamatkedvezménybĘl származó jövedelem ……………………………………………… 284
XIV. Fejezet VEGYES JÖVEDELMEK …………………………………………………………………… 288 Lakás önkormányzatnak történĘ bérbeadásából származó jövedelem …………………… 288 A társasház, a társasüdülĘ jövedelme ……………………………………………………… 289 NyereménybĘl származó jövedelem ……………………………………………………… 292 A privatizációs lízingbĘl származó jövedelem …………………………………………… 296 XV. Fejezet AZ ÉRTÉKPAPÍR, AZ ÉRTÉKPAPÍRRA VONATKOZÓ JOG RÉVÉN MEGSZERZETT VAGYONI ÉRTÉK ………………………………………………………… 297 Értékpapír formájában megszerzett vagyoni érték ………………………………………… 297 Az értékpapírra vonatkozó jog révén megszerzett vagyoni érték ………………………… 303 A munkavállalói értékpapír-juttatási program keretében szerzett jövedelem ……………… 308 NEGYEDIK RÉSZ VEGYES, ZÁRÓ ÉS ÁTMENETI RENDELKEZÉSEK …………………………………… 317 Statisztikai besorolási rend ………………………………………………………………… 317 Nyilatkozatok ……………………………………………………………………………… 317 Üzemanyagár ……………………………………………………………………………… 318 Felhatalmazások …………………………………………………………………………… 319 HatálybaléptetĘ és átmeneti rendelkezések ………………………………………………… 321 Legfontosabb hatályba léptetĘ és átmeneti rendelkezések Þgyelemmel az elévülési idĘre … 334 1. számú melléklet az 1995. évi CXVII. törvényhez Az adómentes bevételekrĘl …………………………………………………………………… 351 1. A szociális és más ellátások közül adómentes …………………………………………… 351 2. A lakáshoz kapcsolódóan adómentes …………………………………………………… 352 3. A közcélú juttatások körében adómentes………………………………………………… 360 4. Egyes tevékenységekhez kapcsolódóan adómentes …………………………………… 361 6. A károk megtérülése, a kockázatok viselése körében adómentes ……………………… 366 7. Egyéb indokkal adómentes ……………………………………………………………… 370 8. A nem pénzben kapott juttatások közül adómentes ……………………………………… 377 9. Adómentességre vonatkozó vegyes rendelkezések ……………………………………… 387 2. számú melléklet az 1995. évi CXVII. törvényhez Az összevont adóalapba tartozó bevételek elszámolásáról …………………………………… 391 I. JellemzĘen elĘforduló bevételek ………………………………………………………… 391 II. A mezĘgazdasági ĘstermelĘ tevékenységének megszüntetése ………………………… 392 III. Egyéb rendelkezések …………………………………………………………………… 392 3. számú melléklet az 1995. évi CXVII. törvényhez Az összevont adóalap megállapításához elszámolható költségekrĘl ………………………… 393 I. JellemzĘen elĘforduló költségek ………………………………………………………… 393 II. Igazolás nélkül elszámolható költségek ………………………………………………… 396 III. Az értékcsökkenési leírás elszámolása ………………………………………………… 399 IV. A jármĦvek költsége …………………………………………………………………… 400 V. A jövedelem megállapításakor költségként Þgyelembe nem vehetĘ kiadások ………… 401 4. számú melléklet az 1995. évi CXVII. törvényhez Az általános forgalmi adó bevételkénti és költségkénti elszámolhatóságáról ………………… 403
5. számú melléklet az 1995. évi CXVII. törvényhez Az adónyilvántartásokról ……………………………………………………………………… 404 I. Alapnyilvántartások ……………………………………………………………………… 404 II. RészletezĘ nyilvántartások ……………………………………………………………… 407 III. SELEJTEZÉS ………………………………………………………………………… 413 V. KÜLÖNLEGES RENDELKEZÉSEK ………………………………………………… 413 6. számú melléklet az 1995. évi CXVII. törvényhez A mezĘgazdasági ĘstermelĘi tevékenységekrĘl ……………………………………………… 415 II. MezĘgazdasági ĘstermelĘi termékek és tevékenységek: ....................................................416 III. A közös ĘstermelĘi tevékenységre vonatkozó szabályok a következĘk: .......................... 422 9. számú melléklet az 1995. évi CXVII. törvényhez A privatizációs lízingrĘl ……………………………………………………………………… 425 10. számú melléklet az 1995. évi CXVII. törvényhez Az egyéni vállalkozó bevételeinek elszámolásáról …………………………………………… 426 I. JellemzĘen elĘforduló bevételek ………………………………………………………… 426 II. Az egyéni vállalkozói tevékenység megszüntetésével összefüggĘ bevételek ………… 429 III. Egyéb rendelkezések …………………………………………………………………… 430 11. számú melléklet az 1995. évi CXVII. törvényhez A vállalkozói költségek elszámolásáról ……………………………………………………… 431 I. JellemzĘen elĘforduló költségek ………………………………………………………… 432 II. Az értékcsökkenési leírás szabályai …………………………………………………… 440 III. A jármĦvek költsége …………………………………………………………………… 451 IV. A jövedelem megállapításakor költségként Þgyelembe nem vehetĘ kiadások: …………………………………………………………………………… 456 12. számú melléklet az 1995. évi CXVII. törvényhez ………………………………………… 458 13. számú melléklet az 1995. évi CXVII. törvényhez A vállalkozói adókedvezményekrĘl …………………………………………………………… 458 Kisvállalkozások adókedvezménye ………………………………………………………… 458 TÁRGYMUTATÓ …………………………………………………………………………………… 461
A személyi jövedelemadóról szóló törvény egységes szerkezetben, magyarázatokkal
9
ELėSZÓ Tisztelt Olvasó! „A személyi jövedelemadóról szóló törvény, egységes szerkezetben, magyarázatokkal” címĦ kiadvány a törvény menetét követve teljes körĦen bemutatja a jogszabályt. A kötet szerzĘi az egyes rendelkezésekhez fĦzött magyarázatokkal, konkrét kérdések megválaszolásával, példák bemutatásával segítik a jogszabály értelmezését és a szabályok gyakorlati alkalmazását. Az áttekinthetĘség érdekében a törvény szövegét vastagon szedett betĦkkel emeltük ki. Az egyes rendelkezések után a Nemzeti Adó- és Vámhivatal szakértĘ munkatársainak a szakmai tapasztalatára és gyakorlatára alapozott kommentárjai olvashatók. A könyv használatát a kiadvány végén található tárgymutató segíti. A törvényszöveg és a magyarázat a kézirat leadásáig kihirdetett törvénymódosításokat tartalmazza. A kiadvány készítĘi bíznak abban, hogy a kedves Olvasó sikeresen tanulmányozza a kötetet és az esetleges jogértelmezési kérdéseire válaszokat talál.
