Társasági adó törvény kiemelt változásai 2012. november 19-én elfogadott törvény alapján Hatályba lépés: 2013. január 1.
Alapfogalmak • Bejelentett immateriális jószág – kiterjed arra az esetre is, ha az adózó az immateriális jószágot saját maga hozza létre. 2012. évi adókötelezettség megállapításánál is választható • Egyház fogalma bekerült – az adóév utolsó napján a 2011. évi CCVI. törvény mellékletében meghatározott egyháznak minősülő adózó 2012. évi adókötelezettség megállapításánál is választható • Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézmény – foglalkoztatói nyugdíjról és intézményeiről szóló törvény szerinti foglalkozatói nyugdíjszolgáltató intézmény 2012. évi adókötelezettség megállapításánál is választható
Alapfogalmak • Szabad vállalkozói zóna: térség fejlődése érdekében a Kormány által kijelölt, térségi gazdaságfejlesztő szervezet által koordinált, közigazgatási határokkal, illetve helyrajzi számokkal lehatárolt, a fejlesztés szempontjából együtt kezelt térség • Látvány-csapatsport fejlesztése érdekében létrejött közhasznú alapítvány: sportról szóló törvény szerint működő utánpótlás nevelés fejlesztését végző közhasznú alapítvány • Pályakezdő fogalma hatályon kívül helyezve.
Nyereség minimum meghatározása • bevételt növelő tétel • a taggal szemben fennálló kötelezettség napi átlagos állományának (kivéve szállítói) az adóévet megelőző év utolsó napján a taggal szemben (kivéve szállítói) kötelezettséget meghaladó összegének 50 %-a • Azaz a tagi kölcsönök napi átlagos állományának az előző évi záró állományt meghaladó részének 50 %-a növeli az összes bevételt
Bejelentett részesedés kezelése • A bejelentett részesedésekkel kapcsolatos adóalap korrekciós tételek számításánál – Az árfolyam nyereséget csökkenteni kell a cégérték vagy üzleti érték kivezetése következtében elszámolt ráfordítással – Az árfolyam vesztetséget növelni kell a cégérték vagy üzleti érték kivezetése következtében elszámolt ráfordítással
Veszteség elhatárolás • A jogutód abban az esetben jogosult az átvett elhatárolt veszteség felhasználására, ha az átalakulást követő két adóévben a jogelőd által folytatott tevékenységéből bevétel, árbevételt szerez (2012. évtől) • A módosítás alapján nem kell e feltételt teljesíteni, ha az adózó az átalakulást követő két adóévben jogutód nélkül megszűnik. • Ez a kötelezettség kiterjesztésre kerül a kiválás esetén arra az adózóra is amelyből a kiválás történt.
Új fejlesztési adókedvezmények • Szabad vállalkozási zóna területén üzembe helyezett és üzemeltetett jelenértéken legalább 100 millió forint értékű beruházás után • A jelenértéken legalább 100 millió forint jelenértékű – külön jogszabályban meghatározott tanúsítvány által igazolt módon – energiahatékonyságot szolgáló beruházás után
Fejlesztési adókedvezmény igénybevételének feltételei • A fejlesztési adókedvezmények bejelentésének szabályai is módosultak, pontosításra kerültek – a bejelentést az adópolitikáért felelős miniszternek kell megtenni. • Nem vehető abban az évben igénybe a kedvezmény, amelyben a kibocsátási határértéket jogerős határozattal megállapított módon túllépi
Nem a vállalkozás érdekében felmerülő költségek, ráfordítások • Az áruminta átadásakor nem kell vizsgálni, hogy az azt kapó szervezet nyereségesen működik-e. • Azaz az áruminta az átadónál nem növeli az adóalapot
Nem elismert költség A Tao. tv. alkalmazásában nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak minősül különösen a KIVA hatálya alá tartozó adózó részére • visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás, • véglegesen átadott pénzeszköz, • a térítés nélkül átadott eszköz könyv szerinti értéke, • az adózó által ellenérték nélkül átvállalt kötelezettségnek az adóévi adózás előtti eredmény terhére elszámolt összege, • az adóévben térítés nélkül nyújtott szolgáltatás bekerülési értéke, • valamint e juttatásokkal kapcsolatban ráfordításként elszámolt általános forgalmi adó. [Katv. 31. (2), Tao. tv. 3. számú melléklet A) fejezet 2. pont]
