TÁJÉKOZTATÁS A HELYI ADÓKRÓL Győr, 2017. április 20.
Győr Megyei Jogú Város Polgármesteri Hivatala Gazdálkodási Főosztály Adóügyi Osztály
Előadók:
Mező Tímea Osztályvezető
Németh István Adóellenőr
Jogszabályi háttér
Helyi adókkal kapcsolatos főbb jogszabályok: •
Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (Art.)
•
A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (Htv.)
•
Önkormányzati rendeletek
Helyi adók fajtái • Iparűzési adó (34/2010. (XI.26.) GYMJVÖ. rendelet) • Építményadó (33/2010. (XI.26.) GYMJVÖ. rendelet)
• Idegenforgalmi adó (34/2012. (XII.19.) GYMJVÖ. rendelet)
2017. évben az iparűzési adó mértéke 21 megyei jogú városban 2%, Győrben 1,8%, Kecskeméten 1,6%.
Helyi adók szerepe • Az önkormányzat és az állam közötti feladatmegosztás új szabályozása (köznevelési és közigazgatási rendszer átalakítása) következtében az önkormányzat részére folyósított költségvetési támogatások csökkentek. • Stratégiai jelentőségűvé vált az önkormányzati bevételeken belül a helyi adók szerepe. *
*Adatok eFt-ban
Helyi adók megoszlása
Előzetes adat
Helyi adók megoszlása *
*Forrás: MJVSZ Adóhatóságok Vezetőinek Kollégiuma
Győr Város megyei jogú városok között elfoglalt pozíciója *
Előzetes adat
*Forrás: MJVSZ Adóhatóságok Vezetőinek Kollégiuma
Győr Város megyei jogú városok között elfoglalt pozíciója *
Előzetes adat
*Forrás: MJVSZ Adóhatóságok Vezetőinek Kollégiuma
Helyi iparűzési adó • Az adókulcs mérséklése nem érintette hátrányosan a város iparűzési adóbevételét, a gazdaságra élénkítő hatást gyakorolt, a bevételek növekedtek.
Előzetes adat
Helyi iparűzési adó Vállalkozások támogatása
• A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (Htv.) 39/C. §-ának felhatalmazása alapján önkormányzati döntés által adómentességben részesül az a vállalkozás (vállalkozó) amelynek (akinek) a vállalkozási szintű helyi iparűzési adóalapja nem éri el a 2,5 millió Ft-ot. Ebbe az adózói körbe tartozik kb. 2000 KATA tételes adózási módot választó adóalany is. • 2016. évtől a Htv. 39/C. §-ának felhatalmazása alapján Győr városa adómentességben részesíti azon vállalkozó háziorvosokat, akiknek adóalapja a 20 millió Ft-ot nem haladja meg. • A központi szabályozás a Htv. 39/D. §-ban foglalkoztatás növeléséhez kapcsolódó adóalap-mentességet biztosít.
Helyi iparűzési adóalanyok Helyi iparűzési adóalanyok számának alakulása 2014-2016. évben
Előzetes adat
Helyi iparűzési adó megoszlása *
Előzetes adat
*Forrás: MJVSZ Adóhatóságok Vezetőinek Kollégiuma
Helyi iparűzési adó Hasznos információk
• A vállalkozók a törvényi, rendeleti mentességeken kívül (a vállalkozó vállalkozási szintű adóalapja a 2,5 M Ft-ot nem haladja meg, továbbá háziorvos, védőnő vállalkozó vállalkozási szintű adóalapja nem haladja meg a 20 M Ft-ot) egyéb kedvezményben, mentességben nem részesíthető;
• Ha az adózó számításai szerint adója nem éri el az előző időszak adatai alapján fizetendő adóelőleg összegét, az adóelőlege módosítását kérheti az adóhatóságtól; a kérelem illetékmentes, és az esedékesség
időpontjáig (általában március 15-éig és szeptember 15-éig) benyújtani; (Art. 42. § (2) és (4) bekezdése)
lehet
Helyi iparűzési adó Fontosabb változások 2017. évtől
• A Htv. 42/D. §-a alapján a HIPA bevallások benyújtása a NAV-on keresztül, elektronikus úton az általános nyomtatvány kitöltő (ÁNYK) program használatával is teljesíthető, • Ebben az esetben az adózó a 35/2008. (XII.31.) számú PM rendelet szerinti bevallási nyomtatványon tesz eleget adóbevallási kötelezettségének, használatát azonban nem javasoljuk, mert: o nem számol automatikusan, o nem ellenőriz a program, o nem „Győrspecifikus” (helyi rendeleti sajátosságokat nem tartalmazza) FIGYELEM FELHÍVÁS Megkérjük Tisztelt Adózóinkat és Könyvelőiket, hogy a hibás HIPA adóbevallások elkerülése érdekében az adóhatóságunk által biztosított, ellenőrzött elektronikus HIPA adóbevallási nyomtatványokat használják.
Építményadó • Az önkormányzat által adóztatott hasznos alapterület folyamatos növekedésének köszönhetően a város ebből az adónemből származó bevétele meghaladja a 3 milliárd forintot. *
*Adatok eFt-ban
Építményadó *
*Forrás: MJVSZ Adóhatóságok Vezetőinek Kollégiuma
Építményadó Az építményadó adóalanyok, adótárgyak számának alakulása és az adóztatott hasznos alapterület (m2) bemutatása 2014-2016. év
Előzetes adat
Építményadó *
*Forrás: MJVSZ Adóhatóságok Vezetőinek Kollégiuma
Építményadó Fő szabály
• adóköteles az önkormányzat illetékességi területén levő építmények közül a lakás és a nem lakás céljára szolgáló épület, épületrész (építmény) (Htv. 11. § (1) bek.); • az adókötelezettség az építmény valamennyi helyiségére kiterjed, annak
rendeltetésétől, használatától függetlenül (pl. üres épület is adóköteles); • az adókötelezettség használatbavételi, illetőleg a fennmaradási engedély jogerőre emelkedését vagy a használatbavétel tudomásulvételét vagy az egyszerű bejelentéshez
kötött
épület
felépítésének
megtörténtéről
szóló
hatósági
bizonyítvány kiadását követő év első napján keletkezik; bevallási határidő: január 15.; • az építményadóról szóló győri helyi adórendelet szerint többek között adómentes
a magánszemély tulajdonában, használatában levő kizárólag lakás céljára szolgáló építmény, de ebből következően a jogi személy tulajdonában levő lakás minden esetben adóköteles;
Építményadó Fogalmak • hasznos alapterület: a teljes alapterületnek olyan részre, ahol a belmagasság legalább 1,90 méter; • az adó alanya az, aki a naptári év első napján az építmény tulajdonosa (Htv. 12. §) • tulajdonosnak minősül az a személy vagy szervezet, aki/amely az ingatlan-nyilvántartásban tulajdonosként, vagy vagyoni értékű jog jogosítottjaként szerepel; • vagyoni értékű jognak minősül: a kezelői jog, a vagyonkezelői jog, a tartós földhasználat, a haszonélvezet, a használat joga, a földhasználat és a lakásbérlet (Htv. 52. § 3. pont); • a bérleti jogot az ingatlan-nyilvántartásban nem jegyzik be, ezért a bérlő gyakorlatilag sosem lesz az építményadó alanya;
• amennyiben az ingatlan tulajdonjogának átruházására irányuló szerződést a földhivatalhoz benyújtották, s ennek tényét a földhivatal széljegyezte, a szerző (széljegyre kerülő) felet kell tulajdonosnak tekinteni; • hasonló a tulajdonjog-fenntartással történő eladás esetén is, mindez az adóalanyiság szempontjából azt jelenti, hogy tulajdonjog-fenntartással történő eladás esetén, az adóalannyá válás a szerződésnek a
földhivatalhoz való benyújtását követő év első napjától áll be, függetlenül például attól, hogy a vételárat több részletben, akár több éven át húzódva fizetik ki. • törvényi lehetőség az adó, adótartozás megfizetésére – tartozás átvállalás az adóhatóság jóváhagyásával (Art. 36. §)
Hasznos információk Fizetéskönnyítés, végrehajtás
• Fizetési nehézség, átmeneti likviditási probléma esetén az adózó fizetési halasztást, részletfizetést kérhet az adóhatóságtól (Art. 133. §), lehetőség szerint a fizetési határidő (esedékesség) és/vagy az inkasszó kibocsátása előtt • A vállalkozó adóját az adóhatóság nem engedheti el és nem is mérsékelheti (Art. 134. §)
• Vállalkozó esetében csak a felszámított késedelmi pótlék és a kiszabott bírság (adóbírság, mulasztási bírság) mérséklésére és elengedésére van lehetőség (Art. 134. § (3) bek.) • Formai kellékei: o
Kérelem (nyomtatvány),
o
Az adózó pénzügyi helyzetét alátámasztó mérleg- és eredmény kimutatás, főkönyvi kivonat,
o
10.000.-Ft illeték elutalásának bizonylata.
• Végrehajtási cselekmény foganatosításakor (p. inkasszó) az adóhatóság 5.000 Ft végrehajtási költség átalányt állapít meg az adós terhére, • Az adóhatósági végrehajtás a fizetési határidőket (esedékesség) követő 2-3 héten belül megindul.
Hasznos információk Ellenőrzések lebonyolítása
Az Art. változása (90/A. §):
• adóhatósági ellenőrzések lebonyolítása éves ellenőrzési terv és kockázatelemzés keretében
• kockázatelemzés
(adatkötelezettség
teljesítésével
kapcsolatos
kockázat
azonosítása, megállapítása, kizárása) • kockázatelemzés során az adóhatóság:
• a rendelkezésre álló iratokat (pl. bevallás) adatokat, nyilvántartásokat összeveti, kiértékeli, • más szervektől, hatóságoktól adatot kér
Hasznos információk Ellenőrzések lebonyolítása A feltárt kockázat megszüntetése érdekében
b.) Adózó ellenőrzésre kiválasztása
a.) Támogató eljárás indítása
Önellenőrzésre felhívás, kapcsolat-felvétel kezdeményezése
Ellenőrzés lefolytatása Art. alapján
Jegyzőkönyv meghozatala
Szankciónak nincs helye
Eredménytelenség esetén ellenőrzés elrendelése
Hasznos információk Ellenőrzések lebonyolítása
Támogató eljárás: •
Az Art. 172/A. § szerint magánszemélyt fel kell szólítani,
•
Rövid idő telt el az építmény megszerzése óta,
•
Bejelentkezési kötelezettség elmulasztása miatt,
•
Hibás bevallás javítása önellenőrzéssel (pl. megosztás hiánya esetén)
Ellenőrzés, egyszerűsített ellenőrzésre kiválasztás esetei: •
Korábban volt építményadója
•
Ingatlannal foglalkozó vállalkozó
•
Adóelkerülés egyértelmű megállapítása
Lehetőségek az elektronikus ügyintézésre • HIPA bejelentkezés/bevallás ÁNYK rendszeren keresztüli benyújtása meghatalmazással
• Nyomtatványok, honlapon
tájékoztatók,
útmutatók
elérhetők
a
www.gyor.hu
Lehetőségek az elektronikus ügyintézésre Elektronikus Adó Rendszer
Ügyfélkapus regisztrációval rendelkezők számára Lehetőségek: • Meghatalmazások elkészítése: o Elektronikus adófolyószámla lekérdezése céljából és/vagy o Adóügyek elektronikus ügyintézéséhez (HIPA bevallás/bejelentkezés) • Számlaegyenlegek lekérdezése • Rögzített bevallások, adótárgyak lekérdezése https://gyor.eado.hu
KÖSZÖNJÜK A FIGYELMET! Győr, 2017. április 20.