TÁJÉKOZTATÁS A HELYI ADÓKRÓL

TÁJÉKOZTATÁS A HELYI ADÓKRÓL Győr, 2017. április 20.

Győr Megyei Jogú Város Polgármesteri Hivatala Gazdálkodási Főosztály Adóügyi Osztály

Előadók:

Mező Tímea Osztályvezető

Németh István Adóellenőr

Jogszabályi háttér

Helyi adókkal kapcsolatos főbb jogszabályok: •

Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (Art.)

•

A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (Htv.)

•

Önkormányzati rendeletek

Helyi adók fajtái • Iparűzési adó (34/2010. (XI.26.) GYMJVÖ. rendelet) • Építményadó (33/2010. (XI.26.) GYMJVÖ. rendelet)

• Idegenforgalmi adó (34/2012. (XII.19.) GYMJVÖ. rendelet)

2017. évben az iparűzési adó mértéke 21 megyei jogú városban 2%, Győrben 1,8%, Kecskeméten 1,6%.

Helyi adók szerepe • Az önkormányzat és az állam közötti feladatmegosztás új szabályozása (köznevelési és közigazgatási rendszer átalakítása) következtében az önkormányzat részére folyósított költségvetési támogatások csökkentek. • Stratégiai jelentőségűvé vált az önkormányzati bevételeken belül a helyi adók szerepe. *

*Adatok eFt-ban

Helyi adók megoszlása





Előzetes adat

Helyi adók megoszlása *

*Forrás: MJVSZ Adóhatóságok Vezetőinek Kollégiuma

Győr Város megyei jogú városok között elfoglalt pozíciója * 



Előzetes adat

*Forrás: MJVSZ Adóhatóságok Vezetőinek Kollégiuma

Győr Város megyei jogú városok között elfoglalt pozíciója * 



Előzetes adat

*Forrás: MJVSZ Adóhatóságok Vezetőinek Kollégiuma

Helyi iparűzési adó • Az adókulcs mérséklése nem érintette hátrányosan a város iparűzési adóbevételét, a gazdaságra élénkítő hatást gyakorolt, a bevételek növekedtek.





Előzetes adat

Helyi iparűzési adó Vállalkozások támogatása

• A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (Htv.) 39/C. §-ának felhatalmazása alapján önkormányzati döntés által adómentességben részesül az a vállalkozás (vállalkozó) amelynek (akinek) a vállalkozási szintű helyi iparűzési adóalapja nem éri el a 2,5 millió Ft-ot. Ebbe az adózói körbe tartozik kb. 2000 KATA tételes adózási módot választó adóalany is. • 2016. évtől a Htv. 39/C. §-ának felhatalmazása alapján Győr városa adómentességben részesíti azon vállalkozó háziorvosokat, akiknek adóalapja a 20 millió Ft-ot nem haladja meg. • A központi szabályozás a Htv. 39/D. §-ban foglalkoztatás növeléséhez kapcsolódó adóalap-mentességet biztosít.

Helyi iparűzési adóalanyok Helyi iparűzési adóalanyok számának alakulása 2014-2016. évben









Előzetes adat

Helyi iparűzési adó megoszlása *







Előzetes adat

*Forrás: MJVSZ Adóhatóságok Vezetőinek Kollégiuma

Helyi iparűzési adó Hasznos információk

• A vállalkozók a törvényi, rendeleti mentességeken kívül (a vállalkozó vállalkozási szintű adóalapja a 2,5 M Ft-ot nem haladja meg, továbbá háziorvos, védőnő vállalkozó vállalkozási szintű adóalapja nem haladja meg a 20 M Ft-ot) egyéb kedvezményben, mentességben nem részesíthető;

• Ha az adózó számításai szerint adója nem éri el az előző időszak adatai alapján fizetendő adóelőleg összegét, az adóelőlege módosítását kérheti az adóhatóságtól; a kérelem illetékmentes, és az esedékesség

időpontjáig (általában március 15-éig és szeptember 15-éig) benyújtani; (Art. 42. § (2) és (4) bekezdése)

lehet

Helyi iparűzési adó Fontosabb változások 2017. évtől

• A Htv. 42/D. §-a alapján a HIPA bevallások benyújtása a NAV-on keresztül, elektronikus úton az általános nyomtatvány kitöltő (ÁNYK) program használatával is teljesíthető, • Ebben az esetben az adózó a 35/2008. (XII.31.) számú PM rendelet szerinti bevallási nyomtatványon tesz eleget adóbevallási kötelezettségének, használatát azonban nem javasoljuk, mert: o nem számol automatikusan, o nem ellenőriz a program, o nem „Győrspecifikus” (helyi rendeleti sajátosságokat nem tartalmazza) FIGYELEM FELHÍVÁS Megkérjük Tisztelt Adózóinkat és Könyvelőiket, hogy a hibás HIPA adóbevallások elkerülése érdekében az adóhatóságunk által biztosított, ellenőrzött elektronikus HIPA adóbevallási nyomtatványokat használják.

Építményadó • Az önkormányzat által adóztatott hasznos alapterület folyamatos növekedésének köszönhetően a város ebből az adónemből származó bevétele meghaladja a 3 milliárd forintot. *

*Adatok eFt-ban

Építményadó *

*Forrás: MJVSZ Adóhatóságok Vezetőinek Kollégiuma

Építményadó Az építményadó adóalanyok, adótárgyak számának alakulása és az adóztatott hasznos alapterület (m2) bemutatása 2014-2016. év









Előzetes adat

Építményadó *

*Forrás: MJVSZ Adóhatóságok Vezetőinek Kollégiuma

Építményadó Fő szabály

• adóköteles az önkormányzat illetékességi területén levő építmények közül a lakás és a nem lakás céljára szolgáló épület, épületrész (építmény) (Htv. 11. § (1) bek.); • az adókötelezettség az építmény valamennyi helyiségére kiterjed, annak

rendeltetésétől, használatától függetlenül (pl. üres épület is adóköteles); • az adókötelezettség használatbavételi, illetőleg a fennmaradási engedély jogerőre emelkedését vagy a használatbavétel tudomásulvételét vagy az egyszerű bejelentéshez

kötött

épület

felépítésének

megtörténtéről

szóló

hatósági

bizonyítvány kiadását követő év első napján keletkezik; bevallási határidő: január 15.; • az építményadóról szóló győri helyi adórendelet szerint többek között adómentes

a magánszemély tulajdonában, használatában levő kizárólag lakás céljára szolgáló építmény, de ebből következően a jogi személy tulajdonában levő lakás minden esetben adóköteles;

Építményadó Fogalmak • hasznos alapterület: a teljes alapterületnek olyan részre, ahol a belmagasság legalább 1,90 méter; • az adó alanya az, aki a naptári év első napján az építmény tulajdonosa (Htv. 12. §) • tulajdonosnak minősül az a személy vagy szervezet, aki/amely az ingatlan-nyilvántartásban tulajdonosként, vagy vagyoni értékű jog jogosítottjaként szerepel; • vagyoni értékű jognak minősül: a kezelői jog, a vagyonkezelői jog, a tartós földhasználat, a haszonélvezet, a használat joga, a földhasználat és a lakásbérlet (Htv. 52. § 3. pont); • a bérleti jogot az ingatlan-nyilvántartásban nem jegyzik be, ezért a bérlő gyakorlatilag sosem lesz az építményadó alanya;

• amennyiben az ingatlan tulajdonjogának átruházására irányuló szerződést a földhivatalhoz benyújtották, s ennek tényét a földhivatal széljegyezte, a szerző (széljegyre kerülő) felet kell tulajdonosnak tekinteni; • hasonló a tulajdonjog-fenntartással történő eladás esetén is, mindez az adóalanyiság szempontjából azt jelenti, hogy tulajdonjog-fenntartással történő eladás esetén, az adóalannyá válás a szerződésnek a

földhivatalhoz való benyújtását követő év első napjától áll be, függetlenül például attól, hogy a vételárat több részletben, akár több éven át húzódva fizetik ki. • törvényi lehetőség az adó, adótartozás megfizetésére – tartozás átvállalás az adóhatóság jóváhagyásával (Art. 36. §)

Hasznos információk Fizetéskönnyítés, végrehajtás

• Fizetési nehézség, átmeneti likviditási probléma esetén az adózó fizetési halasztást, részletfizetést kérhet az adóhatóságtól (Art. 133. §), lehetőség szerint a fizetési határidő (esedékesség) és/vagy az inkasszó kibocsátása előtt • A vállalkozó adóját az adóhatóság nem engedheti el és nem is mérsékelheti (Art. 134. §)

• Vállalkozó esetében csak a felszámított késedelmi pótlék és a kiszabott bírság (adóbírság, mulasztási bírság) mérséklésére és elengedésére van lehetőség (Art. 134. § (3) bek.) • Formai kellékei: o

Kérelem (nyomtatvány),

o

Az adózó pénzügyi helyzetét alátámasztó mérleg- és eredmény kimutatás, főkönyvi kivonat,

o

10.000.-Ft illeték elutalásának bizonylata.

• Végrehajtási cselekmény foganatosításakor (p. inkasszó) az adóhatóság 5.000 Ft végrehajtási költség átalányt állapít meg az adós terhére, • Az adóhatósági végrehajtás a fizetési határidőket (esedékesség) követő 2-3 héten belül megindul.

Hasznos információk Ellenőrzések lebonyolítása

Az Art. változása (90/A. §):

• adóhatósági ellenőrzések lebonyolítása éves ellenőrzési terv és kockázatelemzés keretében

• kockázatelemzés

(adatkötelezettség

teljesítésével

kapcsolatos

kockázat

azonosítása, megállapítása, kizárása) • kockázatelemzés során az adóhatóság:

• a rendelkezésre álló iratokat (pl. bevallás) adatokat, nyilvántartásokat összeveti, kiértékeli, • más szervektől, hatóságoktól adatot kér

Hasznos információk Ellenőrzések lebonyolítása A feltárt kockázat megszüntetése érdekében

b.) Adózó ellenőrzésre kiválasztása

a.) Támogató eljárás indítása

Önellenőrzésre felhívás, kapcsolat-felvétel kezdeményezése

Ellenőrzés lefolytatása Art. alapján

Jegyzőkönyv meghozatala

Szankciónak nincs helye

Eredménytelenség esetén ellenőrzés elrendelése

Hasznos információk Ellenőrzések lebonyolítása

Támogató eljárás: •

Az Art. 172/A. § szerint magánszemélyt fel kell szólítani,

•

Rövid idő telt el az építmény megszerzése óta,

•

Bejelentkezési kötelezettség elmulasztása miatt,

•

Hibás bevallás javítása önellenőrzéssel (pl. megosztás hiánya esetén)

Ellenőrzés, egyszerűsített ellenőrzésre kiválasztás esetei: •

Korábban volt építményadója

•

Ingatlannal foglalkozó vállalkozó

•

Adóelkerülés egyértelmű megállapítása

Lehetőségek az elektronikus ügyintézésre • HIPA bejelentkezés/bevallás ÁNYK rendszeren keresztüli benyújtása meghatalmazással

• Nyomtatványok, honlapon

tájékoztatók,

útmutatók

elérhetők

a

www.gyor.hu

Lehetőségek az elektronikus ügyintézésre Elektronikus Adó Rendszer

Ügyfélkapus regisztrációval rendelkezők számára Lehetőségek: • Meghatalmazások elkészítése: o Elektronikus adófolyószámla lekérdezése céljából és/vagy o Adóügyek elektronikus ügyintézéséhez (HIPA bevallás/bejelentkezés) • Számlaegyenlegek lekérdezése • Rögzített bevallások, adótárgyak lekérdezése https://gyor.eado.hu

KÖSZÖNJÜK A FIGYELMET! Győr, 2017. április 20.