Előadók válaszai a 2011.12.01-i Adó és járulékváltozások 2012. c. szakmai rendezvényen feltett kérdésekre
TÉMAKÖR: SZJA 1. Munkáltató által nyújtott vissza nem térítendő lakáscélú juttatás esetén korszerűsítés felhasználásra a dolgozónak 70% igazolt költséget kell „hozzátenni”, hogy adómentes legyen. Mennyi idő alatt kell teljesíteni? Pl. 900e Ft-ot juttatott, bank közreműködésével, megfelelt a szoc. feltételeknek stb. Fűtéskorszerűsítésre, nyílászáró cserére lett felhasználva. Mennyi ktsg-et kell számlával igazolni, milyen intervallumon belül? Válasz: A kérdésre a választ az Szja tv. 1. számú mellékletének 9.3.2. c) alpont alkalmazható, az adott esetben mind a 900 ezer forintról szükséges számla 2. SZJA adóelőleg levonás Egyéni vállalkozó igazolja a jogállását közokirat szám feltüntetésével Kérdés: Nem mindenkinek van már egyéni vállalkozói igazolványa Akkor lesz, aki -EV igazolvány számot tüntet fel. - és lesz, aki az egyéni váll. nyilvántartásban szereplő nyilvántartási számát tünteti fel a számlán? Válasz: Igen, az értelmezés helyes 3. Az SZJA törvény 69.§ (2) bekezdése alapján a „béren kívüli juttatásnak nem minősülő egyes meghatározott juttatások” és a „béren kívüli juttatások” tekintetében az SZJA alapja a juttatás 1,19-szerese. Kérdésem, hogyan jött ki az 1,19 szeres szorzó? Válasz: 100 Ft pénzbeli juttatás nettója (csak az szja-t követve! és a szuperbruttót félretéve) 84 Ft. A nettó 84 juttatásra vetítve (e juttatásoknál a juttatás értékére vetítve kell az adót meghatározni) a 16 százalék szja 19 százaléknyi terhelést jelent. A 19 százalékot pedig ha csak az egy 16 százalékos kulcsot alkalmazunk, úgy lehet előállítani, hogy az 1,19 szer 16 százalék. 4. Költségvetési intézmény is az állami költségvetés terhére adhatja az összeget véglegesen, illetve kölcsönbe kamatmentesen a munkavállalóknak? Válasz: Nem adózási tárgyú kérdés
5. Közszolgálati munkaviszonyban (az adózók pénzéből) is adható a 7,5 millió Ft vissza nem térítendő juttatás? Válasz: Nem adózási tárgyú kérdés 5. Egyházi fenntartású oktatási intézmény milyen szervezetnek minősül reprezentáció, üzleti ajándék utáni adófizetési kötelezettség vonatkozásában?
a
Válasz: Költségvetésből gazdálkodó intézménynek, tehát a repi, üzleti ajándék 2012-től az első forinttól kezdődően egyes meghatározott juttatásként adóköteles 6. SZJA kérdés + TAO kérdés KFT többségi, magánszemély tulajdonosa CHF alapú lakáshitelt vég törlesztene magánszemélyként felvett hitelére. A KFT-ben alkalmazottként van főállású munkaviszonya. Adhat- e a KFT a fenti alkalmazott tulajdonosnak vissza nem térítendő munkáltatói támogatást végtörlesztésre? Válasz: A rendelkezés 2011. december 31-ig folyósított támogatás esetén volt alkalmazható. A fenti körülmény nem volt kizáró ok. Ha adhat a KFt. ilyen támogatást, az így elszámolt ráfordítás miatt kell-e módosítania a társasági adóalapot? TAO „+” ?) Válasz: Nem növel Tao. alapot. 7. Egyéni vállalkozó könyvvizsgáló vagyok nyugdíjasként. Kiegészítő tevékenységű. Kevés bevétellel EVA előírásai szerint adózom. A változó szabályozás alapján fontolgatnám: maradok-e az EVA hatálya alatt vagy SZJA-ba jelentkezem át. A kamarai törvény változásaként csak akkor végezhetek 2011-től könyvvizsgálatot, ha a kamara egyéni cégnek elismer. Az erről készített határozatot megkaptam pár napja: 2008.01.01-től könyvvizsgáló cégnek minősülök a kamarai törvény és a Ptk 685§-a szerint melyben az áll, hogy az egyéni vállalkozó is gazdálkodó szervezet. Kérdés: adózási szempontból maradtam-e egyéni vállalkozó? Nem alakultam át egyéni véggé(hiszen az sok egyéb jogi lépés megtételével jár), csak olyanként bizonyos tevékenység érdekében elismertek? Ugyanis ha átalakultam volna egyéni céggé, nem lehetek EVÁ-s csak 3 év múlva ,sem SZJA.s Mi vagyok én? Hogyan adózhatok? Válasz: Továbbra is egyéni vállalkozó, aki az EVA hatálya alatt adózhat.
8. Magánszemély –saját jogú nyugdíjas – ingatlan bérbeadásból származó jövedelme van. Ez éves szinten nem haladja meg az 1 M Ft-ot. Milyen jogcímen milyen adó kötelezettsége van? Válasz: Önálló tevékenységből származó jövedelemként személyi jövedelemadó-köteles. 9. Egyéni ügyvédi iroda ügyvéd tagjának aki (munkavállaló is) adhat-e adómentesen a végtörlesztéshez max 7,5 M Ft-ot? Válasz: A rendelkezés 2011. december 31-ig folyósított támogatás esetén volt alkalmazható. A fenti körülmény nem volt kizáró ok. 10. A munkáltató által a végtörlesztéshez visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás minek minősül a kifizetőnél? Elismert költség (jogszabályon alapul)? Milyen közterhek kapcsolódnak hozzá a munkáltatónál? Válasz: A rendelkezés 2011. december 31-ig folyósított támogatás esetén volt alkalmazható. Elismert költség volt, adómentes, közterheket nem viselt. 11. Hogyan adózik a 7-es adószámú szellemi tevékenységet (pl. oktat) végző főállással rendelkező adózó? Válasz: Ha nem egyéni vállalkozó, az önálló tevékenységre vonatkozó szabályok alkalmazásával. 12. A most változott SZJA tv. 1 melléklete 2.8 bekezdése –az új bekezdés- szerint a munkáltató 7,5 M Ft-ot a lakásvásárlás végtörlesztése miatt adhat. A törvény „munkavállalót” említ- tudomásom szerint nem alkalmazottat, a támogatott személy esetében. Kérdésem: Ha a tag aki rendszeresen veszi fel a személyes közreműködése miatt a havi bérét (jövedelmét) (leadózva, tb- jár-t fizetve) Ő részére is lehet azt a 7,5 M Ft-ot adó mentesen juttatni? Eddig a törvények mindig külön hozták az alkalmazott és tag közti különbséget. Ez esetben nincs különböztetés? Válasz: A rendelkezés 2011. december 31-ig folyósított támogatás esetén volt alkalmazható, a munkavállaló munkaviszonyban állót jelent. 13. Végtörlesztéssel összefüggő adómentesség a vissza nem térítendő támogatás a 7,5 M Ft-ot a BT beltagja aki személyes közreműködő megkaphatja-e? Válasz: A rendelkezés 2011. december 31-ig folyósított alkalmazható,a tag esetében a támogatás nem volt adómentes.
támogatás
esetén volt
14. Egyéni vállalkozó az átalányadózást választja, ugyanakkor áfa fizetési kötelezettsége van. Mi után kell az átalányadót megfizetni (a tv-ben meghatározott %-t miből tudja levonni) és az átalányadó megfizetés után kell-e még osztalékadót és eho-t fizetnie? Válasz: Ebben az esetben az áfa nélküli bevétel után fizet átalányadót. Az átalányban megállapított jövedelem része az összevont adóalapnak, az osztalék ebben az esetben fogalmilag kizárt. 15. A 7,5 M Ft munkáltatói támogatás (végtörlesztéshez) a társaság (munkáltató) szempontjából a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült ráfordítás? Vagy van társasági adó vonzata? Válasz: A rendelkezés 2011. december 31-ig folyósított támogatás esetén volt alkalmazható, elismert költség volt. 16. Svájcban bejegyzett társaság törzsvásárlói rendszert működtet európa 23 országában, és Amerikában. A tagok, akik lehetnek vásárlók és eladók ugyanahhoz a törzsvásárlói programhoz csatlakoznak. A vásárlók kifizetik a teljes ellenértékét a terméknek, szolgáltatásnak, az eladók a háttérben elszámolnak a társasággal az általuk nyújtott kedvezmény összegével. A társaság a kedvezményeket visszajuttatják a törzsvásárolóknak. A vásárlók saját vásárlásaik után 1-2%-ot visszakapnak készpénzben, de további összegeket is kaphatnak attól függően, hogy hány vásárló használja a rendszert, akiket ők regisztráltak (mlm-rendszer). A svájci cég több féle jogcímen fizet a tagok részére: hűségjutalék, hűségbonusz, partner bónusz, teljesítmény jutalék stb. Van olyan vásárló, aki nem csak vásárol, hanem üzletépítő is lesz, további vásárlókat, eladókat regisztrál. Kérdésem lenne: a magánszemély részére kifizetett összeg után hogyan javasolt adóznia a magánszemélynek (évvégén igazolást bocsát ki a svájci cég a kifizetett összegekről). Amennyiben felmerül az üzletszerű, rendszeres tevékenység az esetben gondolom a magánszemély köteles vállalkozói igazolványt kiváltani. Ekkor milyen tevékenységről köteles kiállítani számláját a svájci cég felé? Köteles-e áfa-t felszámítani, vagy áfa területi hatályán kívül esik a szolgáltatása? Az eladók a vásárlások után visszaadott kedvezményeket számla alapján fizetik meg a társaságnak, de ők is kaphatnak bevételt a svájci cégtől (mivel ők is regisztrálhatnak vevőket). Az általuk regisztrált vásárlók által generált kedvezményekből éveken át bevételt kaphatnak, illetve a saját - törzsvásárolói körön belüli - költéseikből is visszakaphatnak. Kérdésem, hogy mit köteles az eladó cég számlázni a svájci cégnek, fel kell-e számítani áfa-t? Konkrét te történik, a bevétel inkább talán valamiféle royalty Válasz: A kérdés meghaladja az e műfaj keretében megválaszolható mértéket.
17. Ajándékba kapott készpénz milyen összegtől adóköteles abban az esetben ha a fizetés bankon keresztül, átutalással történik? Válasz: Nem szja köteles és nem illetékköteles, az értékhatártól függetlenül (viszont az ajándékozást be kell jelenteni az illetékügyi hatósághoz (NAV)). 18. Sertéstelep vágóhíd melegétkeztetést biztosít úgy, hogy a melegételt a telepre szállíttatja. Konyhát nem, de étkezőket, hármat fenntart. - a telep a puszta közepén áll. - Közeg ü. Előírások miatt ételt bevinni tilos Juttatásnak minősül-e, mivel kötelező igénybe venni? Válasz: Igen. Hogyan adózik? (ha nem fér bele a kertbe)? Válasz: Az „étkezők” mibenléte alapján válaszható meg, ha az működési engedéllyel rendelkező étkezőhely, üzemi étkeztetésnek minősül, egyéb esetben egyes meghatározott juttatásként visel közterhet. 19. Béren kívüli juttatások közül mit kaphat egyéni vállalkozó és/ vagy társas vállalkozó? Van-e változás 2012-ben? Válasz: Az önkéntes kölcsönös biztosító-pénztári támogatások, illetve a munkáltatói nyugdíjszolgáltatói intézménybe fizetett támogatás nem adható a vállalkozónak, nem az szja, hanem az ezen intézmények működését szabályozó törvények alapján. 20. „Egyes meghatározott juttatás adható magánszemélynek”. Családtagnak? Jelenleg nyugdíjas volt munkavállalónak? Milyen körnek?
a
munkavállalóra tekintettel
Válasz: Szja tv. 70. § (a) bekezdés szerint. SZÉP kártya milyen körnek adható? Válasz: Munkáltató a munkavállalónak, társas vállalkozása tagjának.
21. Kiléphet-e az EVA hatálya alól az a cég, amelyik 1, 2, vagy 3 éve tartozik alá? Válasz: Igen.
más
22. Szövetkezetnek gazdasági együttműködő tagja (nem alkalmazottja!) Kaphat-e -SZÉP kártyát? - Erzsébet utalványt? - Sportrendezvény utalványt? Ha igen, milyen adó/eho teher van utána? Válasz: Igen, a Szép Kártyára utalt támogatás, illetve az Erzsébet utalvány a törvényben meghatározott értékhatárig béren kívüli juttatás, a sporteseményre szóló belépő, bérlet (illetve az erre szóló utalvány) évi 50 ezer forintig adómentes. 23. Végtörlesztés Vissza nem térítendő támogatás max 7,5 M kamatmentes kölcsön-t Kaphat-e 1 személyes Kft. ügyvezetője aki a társaság 1 tagja és egyben ügyvezető, és saját magával munkaviszonyos szerződésen van? Állhat-e saját magával munkaviszonyban? Válasz: A rendelkezés 2011. december 31-ig folyósított támogatás esetén volt alkalmazható. A fenti körülmény nem volt kizáró ok. Nem közvetlenül adó, de jelzem, hogy ilyen esetben az alapító okirat rögzíti, hogy az ügyvezetést munkaviszonyban látja el a tag. 24. Társas vállalkozás tagjára is vonatkozik-e a végtörlesztésre adható adómentes támogatás/kamatmentes kölcsön adómentessége? (Az ügyvédi iroda tagja csak tagi jogviszonyban állhat, munkaviszonyban nem –szemben a társas váll. Tagjával, akivel lehet munkaszerződést kötni) Válasz: A rendelkezés 2011. december 31-ig folyósított támogatás esetén volt alkalmazható, a munkavállaló munkaviszonyban állót jelentett, tehát a fenti esetben a támogatás nem adómentes. 25. SZJA Végtörlesztésre adható 7,5 M támogatás vonatkozik-e a külföldi munkáltató által magyarországi munkavégzési hellyel foglalkoztatott magyar munkavállalókra? Válasz: A rendelkezés 2011. december 31-ig folyósított támogatás esetén volt alkalmazható. A fenti körülmény nem volt kizáró ok. 26. Aki munkáltatójától lakásvásárlásra kapott 2010-ben 5 millió Ft kölcsönt kamatmentesen akkor most dev. alapú kölcsön visszafizetésére is kaphat a munkáltatótól 7,5 M kölcsönt kamatmentesen?
Válasz: A rendelkezés 2011. december 31-ig folyósított kölcsön esetén volt alkalmazható, a kölcsön esetében nem volt értékbeli korlátozás, és közömbös volt, hogy korábban a munkavállaló kapott-e lakáscélú munkáltatói kölcsönt.
