Számviteli változások 2013

Számviteli változások 2013 című előadás

Előadó: Tóth Mihály NGM vezető tanácsos Főbb témakörök: Érintett jogszabályok Munkahelyvédelmi akcióterv KATA, KIVA számvitele Őszi adócsomag Pénzforgalmi áfa könyvelés Új képzési szabályok Felszámolás, végelszámolás módosításai 2013. április 18.

www.kotelezotovabbkepzes.hu

Számviteli változások 2013 JOGSZABÁLYOK 2012. évi CXLVI. tv. okt. 16., dec. 1., jan. 1. 

a munkahelyvédelmi akciótervben foglaltak megvalósítása érdekében szükséges egyes törvények módosításáról

2012. évi CXLVII. tv. jan. 1. 

a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról

2012. évi CXLVII. tv. nov. 30., jan. 1. 

egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról

2012. évi CCVIII. tv. jan. 1., júl. 1. 

egyes törvényeknek a központi költségvetésről szóló törvény megalapozásával összefüggő, valamint egyéb célú módosításáról

2013. április 18.


Számviteli változások 2013 JOGSZABÁLYOK 2012. évi CXLVI. tv. okt. 16., dec. 1., jan. 1. 

a munkahelyvédelmi akciótervben foglaltak megvalósítása érdekében szükséges egyes törvények módosításáról

2012. évi CXLVII. tv. jan. 1. 

a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról

2012. évi CXLVII. tv. nov. 30., jan. 1. 

egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról

2012. évi CCVIII. tv. jan. 1., júl. 1. 

egyes törvényeknek a központi költségvetésről szóló törvény megalapozásával összefüggő, valamint egyéb célú módosításáról

2013. április 18.


I. Több munkáltató által létesített munkaviszony [Mt. 195. §] Mindegyikük munkáltatónak minősül 

bér, bérjárulék mindenkit terhel

Számviteli elszámolás 

kijelölt munkáltató – teljes bér, bérjárulék költségként [T 5 – K 4] – a többi munkáltatóra jutó bér, bérjárulék költséget csökkent, követelés [T 3 – K 5]



többi munkáltató – rá jutó bér, bérjárulék költség és kötelezettség [T 5 – K 4]

2013. április 18.


II. Munkahelyvédelmi akcióterv 2012. évi CXLVI. tv. (számvitellel kapcsolatos) 1. Felmentés a Gt. tőkevédelmi rendelkezései alól tartós vagy gyors ütemű tőkevesztés a Gt.-ben  átmenetileg a 2011., 2012. évi beszámolók alapján, a devizaátértékelési veszteség összegében, 2014. május 31-ig  mindig, ha készül egy közbenső mérleg 

– tartós tőkevesztésnél a 2. évi beszámoló elfogadását követő 3 hónapon belül [Gt. 51. §] – gyors ütemű tőkevesztésnél a legfőbb szerv ülését megelőző 30 napon belül [Gt. 143. §, 245. §]

2013. április 18.


II. Munkahelyvédelmi akcióterv 2012. évi CXLVI. tv. (számvitellel kapcsolatos) 2. Számviteli törvény 33. §-ának (2) bekezdése szerinti árfolyamveszteség-elhatárolás kiterjesztése forgóeszközhitelre is  már a 2012. üzleti évre is 

Készpénzkorlát eltörlése [14. § (9)-(10)]

2013. április 18.


Készpénzkorlát-szabályok áttekintése 2007-től a pénzkezelési szabályzatban szerepelnie kell a készpénz max. záróállománynak [14. § (8) bek.]: – összege bármennyi lehetett  2009–2011 között felső korlát [14. § (9)–(10) bek.]: – napi zárók havi átlaga<=összes bevétel 2%-a, de – minimum 500 ezer forint  2012. január 1-jétől a korlát lazítása: – napi zárók havi átlaga<=összes bevétel 10%-a, de – minimum 500 ezer forint  2012. december 1-jétől a korlát eltörlése – a 14. § (8) bek. hatályban maradt! 

Számviteli politika módosítása szükséges! 2013. április 18.


III. KATA-KIVA 2012. évi CXLVII. tv. (számviteli kapcs.) Kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA) választásakor  egyéni cég, bt., kkt. kikerül az Szt. hatálya alól  Szt. szerinti beszámolót készít  osztalék utáni adót kiváltó adót fizet, aztán  bevételi nyilvántartást vezet Visszalépéskor  Szt. 2/A. § (4) bek. szerinti nyitómérleget készít, könyvvizsgáltat  felszámolás, végelszámolás esetén zárómérleget készít Szt. 2/A. § (4) szabályok szerint, nincs könyvvizsgálat 2013. április 18.


EVA-KATA visszatérés bevételi nyilvántartásról [Szt. 2/A. § (4) bek.]  nyitómérleg

(leltár) a visszatérés napjára (fordulónap) – jegyzett tőke a cégadatok szerint – kötelezettségek könyv szerinti (egyeztetett) értéken – eszközök piaci értéken – eredménytartalék maradékelven  kötelező könyvvizsgálat – kivéve felszámolás, végelszámolás esetén nem kell közzétenni

2013. április 18.


III. KATA-KIVA 2012. évi CXLVII. tv. (számviteli kapcs.) Kisvállalati adó (KIVA)  vállalkozók, egyéb szervezetek  kötelező Szt. hatály – evás, bevételi nyilvántartásos egyéni cég, bt., kkt. visszatér Szt. alá [2/A. § (4) bek.]  könyvelése eredményt terhelő adóként (tao, szocho, szakképzési hozzájárulás nincs)  üzleti év = naptári év  beszámoló csak forintban 

kilépéskor üzleti év zárul, beszámoló készül

2013. április 18.


IV. Őszi adócsomag (2012. évi CLXXVIII. tv., számv. vált.) jelentős összegű hiba határa [3. § (3) bek. 3. pont]  MFÖ 2%-a 25Mrd Ft fölött is  1 M Ft 50 M Ft-os MFÖ alatt kényszertörlés üzleti éve [11. § (10)–(11a) bek.]  kezdőnapját megelőző nap fordulónap  kényszertörlés időszaka 1 üzleti év  felszámolást megelőző napig tart szellemi termékek osztályozása [25. § (7) bek.]  iparjogvédelem, szerzői jogvédelem, jogvédelem nélküli, de titkosságuk révén monopolizált javak 2013. április 18.


Szellemi ALKOTÁSOK osztályozása [Szt. 25. § (7) bek.] SZELLEMI ALKOTÁSOK SZERZŐI JOGVÉDELEM Szerzői alkotások

Szomszédos jogok

IPARJOGVÉDELEM Műszakitudományos eredmények

Szabadalom

Használati minta Formatervezési minta

Árujelzők

Egyéb

Védjegy

Növényfajták

Földrajzi árujelző

Integrált áramkörök

Kereskedelmi név

Know-how 2013. április 18.

EGYÉB, TITKOS JOGOK


Biotechnológiai alkotások

IV. Őszi adócsomag (számviteli változások 2013-tól) 

értékesítésre szánt, használatba vett eszközök [28. § (3) bek. d) pont] bemutatóautó, demó-termékek stb.  kimutatás árukészletként 



eszközhöz kapcsolódó halasztott bevételek feloldása eszközérték-növekedés esetén [45. § (2a) bek.] a bek. érték növekményét nem kell figyelembe venni  a hasznos élettartam növekedését sem kell figyelembe venni 

2013. április 18.


Példa halasztott bevétel feloldására Bruttó érték Terv sz. écs

100 10/év

Halasztott bevétel Bevétel-feloldás

60 6/év

Nettó érték

20

20

80

Halasztott bevétel

12

12

48

+60 160

+60 160

+60 160

80

80

140

+6 év

+14 év

-2 év

8 év

16 év

6 év

10/év

5/év

23/év

6/év

5/év

6/év

6; 6

5; 5; 2

6; 6; 6; 6; 6; 18

Felújítás Új bruttó érték Új nettó érték Élettartam változás Új hasznos élettartam Terv sz. écs Bevétel-feloldás Feloldás ütemezése 2013. április 18.



tartósság terven felüli écs-nél, értékvesztésnél [46. § (4) bek.]

múltbeli tények vagy jövőbeni várakozások alapján legalább 1 évig fennáll  időtől függetlenül értékeléskor véglegesnek tekinthető 



kereskedőtől vett gáz, villany járulékos tételei [47. § (4) bek. e) pont] 



fogyasztónak történő értékesítéskor a bekerülési érték része a fogyasztónál

aktiválás időpontja [52. § (2) bek.] 

a rendeltetésszerű hasznosítás kezdő időpontja

2013. április 18.


IV. Őszi adócsomag (számviteli változások 2013-tól) 

skontó mértéke [84. § (7) bek. o) pont, 85. § (3) bek. o) pont]  „késedelmi kamattal arányos” helyett „pénzügyileg rendezendő ellenérték 3%-át meg nem haladó”  példa 4% engedményre Számlaérték (100+27)

127

Kompenzáció

50

Pénzügyileg rendezendő

77

Pénzügyi műveletek eredményében elsz. (77x3%)

2,3

Rendkívüli eredményben elszámolandó (77x1%)

0,8

Pénzügyileg rendezett 2013. április 18.

73,9 www.kotelezotovabbkepzes.hu

IV. Őszi adócsomag (számviteli változások 2013-tól) mérleg szerinti eredmény levezetése negatív adózott eredménynél [87. § (5) bek.]  példa a levezetésre Adózott eredmény

30

0

-30

-30

ET igénybevétel (+)

70

70

40

70

100

70

40

40

0

0

-30

0

Osztalék (-) MSZE 

konszolidált beszámolókészítés [117. § (5) bek.]  tőzsdei anya-, leányvállalatnál az anyavállalat nem mentesül a konsz. besz. készítés alól akkor sem, ha leányvállalatait, közös vezetésű vállalatait felmentette a bevonás alól a 119. § alapján

2013. április 18.





átalakuláskor megszűnő cég beszámolóját is közzé kell tenni [141. § (3) bek.] ismételt közzététel eltörlése [154. § (5)–(6) bek.] 



elektronikus aláírás nélküli bizonylat is alkalmazható számviteli bizonylatként [167. § (5) bek.] 



már a 2012-ben feltárt lényeges hibákra is

a bizonylat hitelességét továbbra is biztosítani kell

„hibajavítás”

„biztosítóintézet” helyett „biztosító”  „árkiegészítés” helyett „ártámogatás”  „tb-járulék” helyett „szociális hozzájárulási adó” 

2013. április 18.


V. Pénzforgalmi áfa könyvelése 

eladó és vevő is választotta

– eladónál T 31 – K 47, majd pénzügyi rendezéskor T 47 – K 467 – vevőnél T 36 – K 45, majd pénzügyi rendezéskor T 466 – K 36



csak az eladó választotta

– eladónál és vevőnél is ugyanaz



csak a vevő választotta

– eladónál normál szabályok (T 31 – K 467) – vevőnél ugyanaz



előlegnél normál szabályok

2013. április 18.


VI. Regisztrált könyvelők továbbképzése 2013-tól 

kötelező tematika helyett 16 pont gyűjtésével, ebből min. 8 pont számviteli továbbképzés [továbbképző]  max. 2 pont szakmai kiadvány [könyvelő]  max. 2 pont szervezeti tagság [szervezet] 



a 16 pontból min. 4 szakterületi pont 



regisztrált szakterületenként (V, P, Á, E, I)

továbbképzési év jan. 1.–dec. 31-ig tart 

a pontok nem vihetők át

2013. április 18.


AZ ÚJ TOVÁBBKÉPZÉSI RENDSZER Összesen min. 16 kreditpont, ebből minimum 8 kreditpont számviteli témakörben vállalkozási szakterület min. 4 kreditpont egyéb szervezeti szakterület min. 4 kreditpont

szakmai szervezeti tagságért beszámítható max. 2 kreditpont 2013. április 18.

pénzügyi szakterület min. 4 kreditpont IFRS szakterület min. 4 kreditpont

államháztartási szakterület min. 4 kreditpont

szakmai kiadvány tanúsítványával beszámítható max. 2 kreditpont www.kotelezotovabbkepzes.hu

VII. Módosítások a felszámolásban, végelszámolásban Kényszertörlésből felszámolásba került cég kényszertörlést lezáró beszámolója tevékenységet lezáró beszámolónak minősül [225/2000. Korm. rendelet 3/A. §] Tevékenységet lezáró beszámoló közzétételi határideje végelszámolásnál is 30 nap (45 nap helyett) [72/2006. Korm. rendelet 3.§] Végelszámolásból kényszertörlésbe kerüléskor is beszámolót kell készíteni, közzétételi határidő 45 nap [72/2006. Korm. rendelet 6. §] 2013. április 18.


30 napon belül közzététel tevékenységet lezáró beszámoló

2013. április 18.

zárómérleg

1 üzleti év

üzleti év

mérlegfordulónap

közbenső mérleg

felszámolási eljárás kezdő időpontja www.kotelezotovabbkepzes.hu

felszámolás befejezése

Felszámolás

30 napon belül közzététel tevékenységet lezáró beszámoló

közbenső mérleg 1 üzleti év

1 üzleti év

kényszertörlési felszámolási eljárás kezdő eljárás kezdő időpontja időpontja 2013. április 18.

zárómérleg


felszámolás befejezése

Végszámolás 5. hónap utolsó 60 napon belül közzététel napjáig közzététel

45 30napon naponbelül belül közzététel közzététel tevékenységet lezáró beszámoló üzleti év

beszámoló

üzleti év

üzleti év

12 hónap

12 hónap

mérlegvégelszámolási fordulónap eljárás kezdő időpontja 2013. április 18.


beszámoló üzleti év

végelszámolás befejezése

Végszámolás 30 napon belül közzététel

5. hónap utolsó napjáig közzététel

tevékenységet lezáró beszámoló üzleti év

beszámoló

üzleti év

üzleti év

12 hónap

12 hónap

mérlegvégelszámolási fordulónap eljárás kezdő időpontja 2013. április 18.


45 napon belül közzététel

beszámoló üzleti év

12 hónap

kényszertörlési eljárás megindítása

Köszönöm a figyelmét. Kérem, töltse ki a modulhoz kapcsolódó tesztet.

2013. április 18.


Számviteli változások 2013

Recommend Documents