Számviteli törvény című előadás

Számviteli törvény 2014. című előadás

Előadó: Botka Erika okleveles könyvvizsgáló, MSZSZE főtitkára Főbb témakörök:  2013. évközi törvény változások  Kapcsolt vállalkozások  Végelszámolás  Devizás ügyletek  Közbenső mérleg

2014.04.09.

Behajtási költségátalány Devizahitelek kiváltása  Online pénztárgépek beszerzése  Eredménytartalék 

www.kotelezotovabbkepzes.hu

1

2013. évi évközi törvényi változások (hatályos 2013. június 30-tól) A kapcsolt vállalkozásokat érinti: ha nem kívánják a Tao-tv. előírásai szerint az adózás előtti eredményt módosítani a különbözettel, módosíthatják az ügylet eredeti ellenértékét = a beszerzési értéket = az értékesítés nettó árbevételét = az igénybe vett szolgáltatások értékét problémák, amelyek nincsenek szabályozva (bizonylatolás, teljesítési időpont stb.)

2014.04.09.


2

2013. évi CC. törvény módosításai

2014.04.09.


3

Végelszámolás pontosítása Üzleti év a vállalkozó végelszámolása esetén az előző üzleti év mérlegfordulónapját követő naptól a végelszámolás kezdő időpontját megelőző napig mint mérlegfordulónapig terjedő időszak. Amennyiben a végelszámolás úgy fejeződik be, hogy a vállalkozó nem szűnik meg, az eljárás befejezését követő üzleti év a végelszámolási eljárás befejezésének napját követő naptól az üzleti év végeként megjelölt napig mint mérlegfordulónapig terjedő időszak.

2014.04.09.


4

Devizás beszámoló készítés új szabályai 2014 Bármely vállalkozó USA dollárban készítheti el éves beszámolóját, ha erre vonatkozó döntését a számviteli politikájában az üzleti év első napját megelőzően rögzítette és a létesítő okirata szerinti devizaként az USA dollárt jelölte meg. A vállalkozó döntését legkorábban a döntést követő ötödik üzleti évre vonatkozóan változtathatja meg, amennyiben a számviteli politikáját és a létesítő okiratát ennek megfelelően módosítja.

2014.04.09.


5

Közbenső mérleg szerepe Ha jogszabály a vállalkozó saját tőkéjének évközi megállapításáról vagy figyelembe vételéről rendelkezik, eltérő jogszabályi rendelkezés hiányában saját tőke alatt a jogszabály előírásainak megfelelő időpontra mint mérlegfordulónapra elkészített közbenső mérlegben kimutatott saját tőkét kell érteni.

2014.04.09.


6

Eredménytartalék csökkenése •Az

eredménytartalék csökkenéseként kell kimutatni: a pénzmozgással, illetve az eszközmozgással egyidejűleg a jogszabály alapján eredménytartalékkal szemben átadott pénzeszközök, eszközök értékét, ideértve a gazdasági társaság, szövetkezet tagsági jogviszony megszűnésének időpontjában fennálló vagyonának a megszűnt tagsági jogviszonyra jutó része a jegyzett tőke, a tőketartalék és az eredménytartalék arányos részét meghaladó összegét is.

2014.04.09.


7

Osztalék kifizetése •Ha

a jóváhagyott osztalék kötelezettségként kimutatott összegének teljesítése nem pénzeszközzel történik, akkor a juttatás teljesítéseként átadott eszközt az értékesítés szabályai szerint kell elszámolni. •Feltétele: társasági szerződésben kell rendelkezni róla •Megjegyzés: nettó árbevétel szabályaiból egyébként következne.

2014.04.09.


8

Devizás ügyletek forintosítása Európai Központi Bank árfolyamán is történhet. Mikor célszerű választani? • Devizát meg tudja tartani • Követelés és kötelezettség is devizában áll fenn

2014.04.09.


9

Konszolidált beszámolókészítési kötelezettség 2014 •Az

anyavállalatnak nem kell az üzleti évről összevont (konszolidált) éves beszámolót készítenie, ha az üzleti évet megelőző két egymást követő üzleti évben a mérleg fordulónapján a következő három mutatóérték közül bármelyik kettő nem haladja meg az alábbi határértéket: •a) a mérlegfőösszeg 5400 millió forintot, •b) az éves nettó árbevétel 8000 millió forintot, •c) az üzleti évben átlagosan foglalkoztatottak száma a 250 főt.

2014.04.09.


10

Behajtási költségátalány 1. •A

Ptk. 301/A. §-a (3) bekezdésének új előírása behajtási költségre vonatkozó fizetési kötelezettséget ír elő a kötelezett késedelme esetére. E szerint a késedelembe esett kötelezett – a késedelme kimentésétől és a behajtási költség tényleges felmerülésétől függetlenül – köteles a jogosultnak a követelése behajtásával kapcsolatos költségei fedezésére 40 eurónak a Magyar Nemzeti Bank – késedelmi kamatfizetés kezdőnapján érvényes – hivatalos devizaközépárfolyama szerint megfelelő forintösszeget megfizetni.

2014.04.09.


11

Behajtási költségátalány 2. E kötelezettség teljesítése nem mentesít a késedelem egyéb jogkövetkezményei – például a késedelmi kamat, a kártérítés – teljesítése alól. A 40 eurónyi minimális átalányösszeg megfizetésétől eltérő, azt kizáró szerződési kikötés semmis, kivéve ha a kötelezett késedelme esetére kötbér fizetésére köteles. A jogosult a 40 eurót meghaladó behajtási költségét már csak annak tényleges bekövetkeztének és mértékének bizonyítása esetén érvényesítheti.

2014.04.09.


12

Számviteli elszámolása 1. A behajtási költségátalány elszámolása a késedelmi kamathoz hasonlóan történik. Mérlegkészítés időpontjáig befolyt, egyéb bevétel 0. számlaosztályban kell nyilvántartani. Mérlegfordulónapig felmerült egyéb ráfordítás.

2014.04.09.


13

Számviteli elszámolása 2. Járó behajtási költségátalány számviteli elszámolása: • a felmerüléskor (azaz a késedelembe esés időpontjával) • T 036. Egyéb követelések • K 096. Egyéb bevételek • az elengedett behajtási költségátalány elszámolása • T 088. Rendkívüli ráfordítások • K 036. Egyéb követelések • az elévült behajtási költségátalány kivezetése • T 086. Egyéb ráfordítások • K 036. Egyéb követelések 2014.04.09.


14

Számviteli elszámolása 3. a befolyáskor (vagy egyéb más módon történő rendezéskor) T 38. Pénzeszközök K 96. Egyéb bevételek [Kapcsolódó tétel a 0. számlaosztályból a követelés kivezetése: T 096. Egyéb bevételek K 036. Egyéb követelések]

2014.04.09.


15

Számviteli elszámolása 4. Ha a mérlegfordulónap és a mérlegkészítés időpontja között folyik be, de az előző üzleti éve(ke)t illeti, az előző üzleti éve(ke)t illető behajtási költségátalány elszámolása T 39. Aktív időbeli elhatárolás K 96. Egyéb bevételek

2014.04.09.


16

Számviteli elszámolása 5. Fizetendő behajtási költségátalány számviteli elszámolása: • a felmerüléskor • T 86. Egyéb ráfordítások • K 47. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek • az elengedett behajtási költségátalány elszámolása T 47. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek • K 98. Rendkívüli bevételek

2014.04.09.


17

Számviteli elszámolása 6. az elévült behajtási költségátalány kivezetése T 47. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek K 98. Rendkívüli bevételek a behajtási költségátalány megfizetésének elszámolása T 47. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek K 38. Pénzeszközök

2014.04.09.


18

Devizahitelek kiváltása A devizahitel kivezetendő könyv szerinti árfolyamon • a forinthitel állományba veendő • devizahitel elhatárolt árfolyamveszteségét nem kötelező a „visszafizetéshez” kapcsolódóan feloldani - három üzleti évben egyenlő részletben feloldható (visszafizetés éve és azt követő két évben oldható fel) Következmény: céltartalék feloldódik. 2014. december 31-ig él a szabály. 2014.04.09.


19

Példa 2012. december 31-én 100 000 Eur hitele volt a vállalkozásnak. Könyv szerinti Ft értéke 29 100 E Ft. Elhatárolt veszteség 2100 E Ft, erre képzett céltartalék 900 E Ft. Lekötött tartalék 1200 E Ft. •2013. szeptemberben 30 000 E Ft kedvezményes kamatozású (MNB forrásból) forinthitelt vett fel, amelyből a devizahitelt visszafizette.

2014.04.09.


20

Példa megoldása 1. A devizahitel kivezetése • T 45. Rövid lejáratú hitelek 29 100 E Ft K 479. Elszámolástechnikai számla 29 100 E Ft Ft hitel állományba vétele • T 479. Elszámolástechnikai számla 30 000 E Ft K 45. Rövid lejáratú hitelek 30 000 E Ft Árfolyamkülönbözet elszámolása • T 87. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordítása 900 E Ft K 479. Elszámolástechnikai számla 900 E Ft

2014.04.09.


21

Példa megoldása 2. Az elhatárolt árfolyamveszteség 1/3-ának feloldása (2100 E Ft : 3 = 700 E Ft) • T 87. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordítása 700 E Ft K 39. Halasztott ráfordítások A kapcsolódó céltartalék teljes összegének feloldása (hitel futamideje a visszafizetés miatt nulla, ezért az arányszám is nulla) • T 42. Céltartalék 900 E Ft K 96. Egyéb bevételek 900 E Ft

2014.04.09.


22

Példa megoldása 3. Lekötött tartalék számítása (elhatárolt veszteség és a céltartalék különbözetében): 1400 E Ft–0 = 1400 E Ft. Nyitó lekötött tartalék 1200 E Ft, ezért zárlat keretében 200 E Ft lekötött tartalékot kell képezni. • T 413. Eredménytartalék 200 E Ft K 414. Lekötött tartalék 200 E Ft Társaságiadó-alap része minden ráfordítás és bevétel is (céltartalék feloldása is)

2014.04.09.


23

Könyvvizsgálati kötelezettség változása Nagyságrendi mentesítéssel nem élhet. Tárgyévet követő üzleti évtől az a vállalkozó – ha a tárgyév mérlegfordulónapján 10 millió Ft-ot meghaladó 60 napon túli lejárt köztartozása van. 2013. december 31-e mérőpont. Következmény: mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámolót sem készíthet.

2014.04.09.


24

OSZB létrehozatala Megszüntették, de most újra lesz 2014. április 1-jéig kell felállítani.

2014.04.09.


25

Online pénztárgépek beszerzése Példa: A pénztárgép – támogatással nem csökkentett – számlázott eladási ára 120 000Ft + 27% áfa, támogatás összege 50 000 Ft. Az üzembehelyezéskor a pénztárgép várható használati idejét 4 évben határozták meg, maradványérték nulla.

2014.04.09.


26

Számviteli elszámolás 1. A pénztárgép beszerzőjénél (üzemeltetőnél) A beszerzett pénztárgép elszámolása számla alapján T 16. Beruházások 120 000 Ft T 466. Előzetesen felszámított áfa 32 400 Ft K 45. Szállítók 152 400 Ft

2014.04.09.


27

Számviteli elszámolás 2. A rendelet alapján igényelhető támogatás elszámolása a beszerzéskor T 36. Egyéb követelések (NAV-val szembeni követelés) 50 000 Ft K 98. Rendkívüli bevételek 50 000 Ft A támogatás időbeli elhatárolása T 98. Rendkívüli bevételek 50 000 Ft K 48. Passzív időbeli elhatárolások 50 000 Ft

2014.04.09.


28

Számviteli elszámolás 3. A támogatás eladóra történő engedményezésének az elszámolása T 36. Egyéb követelések (pénztárgép eladóval szembeni követelés) 50 000 Ft K 96. Egyéb bevételek 50 000 Ft T 86. Egyéb ráfordítások 50 000 Ft K 36. Egyéb követelések (NAV-val szembeni követelés) 50 000 Ft

2014.04.09.


29

Számviteli elszámolás 4. A támogatás összegének beszámítása T 45. Szállítók 50 000 Ft K 36. Egyéb követelések (pénztárgép eladóval szembeni követelés) 50 000 Ft A beszámítás után fennmaradó tartozás kifizetése, pénzügyi rendezéskor T 45. Szállítók 102 400 Ft K 38. Pénzeszközök 102 400 Ft

2014.04.09.


30

Számviteli elszámolás 5. Az üzembehelyezés (aktiválás) elszámolása T 141. Műszaki gépek, berendezések, járművek 120 000 Ft K 16. Beruházások 120 000 Ft Az értékcsökkenési leírás elszámolása egy üzleti évre [120 000 x 25% = 30 000 Ft] T 57. Terv szerinti értékcsökkenési leírás 30 000 Ft K 149. Műszaki gépek, berendezések, járművek terv szerinti értékcsökkenése 30 000 Ft

2014.04.09.


31

Számviteli elszámolás 6. Az értékcsökkenési leírással arányos támogatás feloldása [támogatási arány: 50 000 Ft/120 000 Ft = 41,66%, terv szerinti értékcsökkenéssel arányosan feloldandó támogatás összege: 30 000 Ft x 41,66% = 12 500 Ft] T 48. Passzív időbeli elhatárolások 12 500 Ft K 98. Rendkívüli bevételek 12 500 Ft vagy [a számviteli törvény 86. §-a (5) bekezdésének az előírása alapján] K 96. Egyéb bevételek 12 500 Ft

2014.04.09.


32

Számviteli elszámolás 7. A pénztárgép értékesítőjénél Az eladási ár elszámolása T 31. Vevőkövetelések 152 400 Ft K 911. Belföldi értékesítés nettó árbevétele 120 000 Ft K 467. Fizetendő általános forgalmi adó 32 400 Ft

2014.04.09.


33

Számviteli elszámolás 8. Az értékesítőre (eladóra) engedményezett támogatás elszámolása az értékesítéskor T 36. Egyéb követelések (NAV-val szembeni követelés) 50 000 Ft K 47. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek (pénztárgép üzemeltetővel szemben) 50 000 Ft

2014.04.09.


34

Számviteli elszámolás 9. A támogatás összegének beszámítása T 47. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek (pénztárgép üzemeltetőjével szemben) 50 000 Ft K 31. Vevőkövetelések 50 000 Ft A beszámítás után fennmaradó követelés kiegyenlítése, pénzügyi rendezéskor T 38. Pénzeszközök 102 400 Ft K 31. Vevőkövetelések 102 400 Ft

2014.04.09.


35

Számviteli elszámolás 10. A kiutalt támogatás elszámolása, pénzügyi rendezéskor T 38. Pénzeszközök 50 000 Ft K 36. Egyéb követelések (NAV-val szembeni követelés) 50 000 Ft

2014.04.09.


36

Köszönöm a figyelmét!

Kérem, töltse ki a modulhoz kapcsolódó tesztet!

2013. június 6.


Számviteli törvény című előadás

Recommend Documents