2014.11.27.
SZÁMVITEL 2015 2014.11.24. Tóth Mihály bejegyzett könyvvizsgáló
SZÁMVITELI VÁLTOZÁSOK 2015-TİL Elfogadott
A
jogszabály:
T/1705. Az egyes adótörvények…
változások indoka: új Ptk. hatálybalépése gyakorlati kérdések rendezése
Alkalmazás:
2015-re KELL 2014-re LEHET
1
2014.11.27.
AZ ÚJ PTK. MIATTI MÓDOSÍTÁSOK
PÉNZÜGYI LÍZING FOGALMA [3. § (8) 13.]
2014.03.15-tıl Ptk-fogalom
nem hasonlít a korábbi Szt-belire átmeneti szabály
2015.01.01-tıl Hpt-fogalom
hasonlít a korábbi Szt-belire
2
2014.11.27.
BESZÁMOLÓ, KÖZBENSİ MÉRLEG FELHASZNÁLHATÓSÁGA [21. § (7)]
Ptk. szerinti esetek
osztalékelıleg (nincs) saját részvény megszerzése (nincs) saját üzletrész megszerzése (van) a jegyzett tıke felemelése jegyzett tıkén felüli vagyonból (van) visszaváltható részvény visszavétele (van)
a fordulónapot követı 6 hónapig vehetı figyelembe alapszabály felhatalmazhatja az igazgatóságot a közbensı mérleg elfogadására
PÓTBEFIZETÉS ESZKÖZBEN [37. § (7), 50. § (10)]
Az átadónál (tulajdonos cég)
az átadott eszközt értékesítésként kell elszámolni a követeléssel szemben csökken az ET
Az átvevınél (tulajdonolt cég)
az átvett eszközzel nı a LT a kapott eszköz bekerülési értéke
az eszköz közgyőlési, alapítói, taggyőlési határozatban meghat. értéke
Könyvelése
az eszközmozgás idıpontjában
3
2014.11.27.
PÓTBEFIZETÉS VISSZAFIZETÉSE ESZKÖZBEN [38. § (10), 50. § (10)]
A visszaadónál (tulajdonolt cég)
az átadott eszközt értékesítésként kell elszámolni a követeléssel szemben csökken a LT
A visszavevınél (tulajdonos cég)
az átvett eszközzel nı az ET a kapott eszköz bekerülési értéke
az eszköz közgyőlési, alapítói, taggyőlési határozatban meghat. értéke
Könyvelése
az eszközmozgás idıpontjában
Példa: Pótbefizetés eszközben • 2015-ben 100 pótbefizetés • teljesítésére 20 pénz, 80 eszköz (KSZÉ: 70) • tulajdonosnál – T 413 – K 38, 20 – T 3 – K 9, 80; T 8 – K 1-3, 70; T 413 – K 3, 80
• tulajdonoltnál – T 38 – K 414, 20 – T 1-3 – K 414, 80
4
2014.11.27.
Példa: Pótbefizetés visszafizetése eszközben • 2018-ban 100 pótbefizetés visszafizetése • teljesítésére 10 pénz, 90 eszköz (KSZÉ: 85) • tulajdonosnál – T 38 – K 413, 10 – T 1-3 – K 413, 90
• tulajdonoltnál – T 414 – K 38, 10 – T 3 – K 9, 90; T 8 – K 1-3, 85; T 414 – K 3, 90
„ÁZSIÓS” ALAPÍTÁS, TİKEEMELÉS ÉRTELMEZÉSE [36. § (1) B)] Rt-n kívüli vállalkozónál alapításkor, tıkeemeléskor TT-ba csak az alapítás, a tıkeemelés részeként a JT-vel egyidejőleg juttatható vagyon
5
2014.11.27.
EGYÉB, PTK-HOZ KAPCSOLÓDÓ PONTOSÍTÁSOK a mérlegfordulónap és a mérlegkészítés között ismertté vált késedelmi kamat nem PIE, hanem kötelezettség [44. § (1) c)] a sérelemdíj egyéb bevétel, egyéb ráfordítás [77. § (2) b), 81. § (2) b)] átalakulás helyett átalakulás, egyesülés, szétválás átalakuló gt vagyonmérlegében a MSZE átvezetendı az ET-be [136. § (8)] beolvadásos kiválás, beolvadásos különválás nevesítése [136. § (10)] vagyoni betét helyett egyéb társasági részesedés
GYAKORLATI KÉRDÉSEK RENDEZÉSE MIATTI MÓDOSÍTÁSOK
6
2014.11.27.
ELLENİRZÉS MEGÁLLAPÍTÁSA FOGALMA [3. § (3) 2.]
gazdasági esemény utólagos módosítása
lezárt üzleti évet érint szerzıdésmódosítással, bizonylatmódosítással kísért
hibának minısül
alkalmazni kell rá az ellenırzés módszertanát
Példa: Eladási ár utólagos módosítása • 2015-ben közös megegyezéssel módosítják a 2013-ban kötött adásvételi szerződésben rögzített árat 100-ról 80-ra. • Eddigi (helytelen) gyakorlat: – 2015-ben a bevétel csökken 20-szal
• Helyes gyakorlat: – 2013-ra a bevétel csökken 20-szal, önellenőrzés
7
2014.11.27.
FORINT-ÉRTÉKHATÁROK MEGÁLLAPÍTÁSA DEVIZAKÖNYVVEZETÉSNÉL [20. § (5A)]
egyes értékhatárokat az adott idıpontban érvényes MNB-árfolyamon kell meghatározni
a beszámoló fajtájánál (éves, egyszerősített éves, mikrogazdálkodói) önköltségszámításnál (utókalkuláció, szabályzat) egyösszegő értékcsökkenési leírásnál konszolidált éves beszámoló készítése alóli mentesítésnél könyvvizsgálati kötelezettségnél
a „forint” értelmezése
ÁTSOROLÁS KÖNYVELÉSÉNEK IDİPONTJA [23. § (5)]
forgóeszköz-befektetett eszköz közötti átsorolások
idıpontja eddig nem volt rögzített az átsorolási döntés meghozatalához kötıdött
az eszközt legkésıbb a mérlegkészítés idıszakában, a mérlegfordulónapra vonatkozóan át kell sorolni
az átsorolási döntés idıpontja továbbra is irányadó
8
2014.11.27.
ÉV VÉGI DEVIZAÁTÉRTÉKELÉS KÖRÉNEK BİVÍTÉSE [60. § (2)]
követelés jellegő aktív idıbeli elhatárolás
kötelezettség jellegő passzív idıbeli elhatárolás
pl. járó kamat, idıarányos szolg. árbevétel, járó támogatás pl. fiz. kamat, idıarányos szolg. költség, átvállalt tartozás
átértékelése is kötelezı
Példa: Járó kamat átértékelése • 2014.12.01.: 3 éves államkötvény vásárlás 200€, 6% kamat, kamatfizetés futamidő végén – egyhavi kamata 2014.12.31-én 1€ x 300 Ft/€ = 300 Ft • T 39 – K 972, 300 Ft
– 12 havi kamata 2015.12.31-én 12€ x 320 Ft/€ = 3840 Ft • T 39 – K 972, 3840 Ft
– előző évi kamat átértékelése 1 € x (320-300) = 20 Ft • T 39 – K 976, 20 Ft
9
2014.11.27.
ÜZLETÁG ÁTRUHÁZÁSI „TÖBBLETÉRTÉK” ELSZÁMOLÁSA [72. § (4) E)] Átruházás ELLENÉRTÉKE
ESZKÖZ PIACI ÉRTÉKEN 70
KÖT. 10
100
TÖBBLET ÉRTÉK 40
a többletérték
értékesítés nettó árbevétele az eladónál üzleti vagy cégérték a vevınél
ha teljesülnek az erre vonatkozó feltételek
KÖZVETETT PÉNZVISSZATÉRÍTÉSI AKCIÓ SZERINTI ENGEDMÉNY [77. § (7), 81. § (5)] áfa-tv. 77. § (4)-(5) szabályozza 2014.01.01-tıl a számvitelben utólagos, nem számlázott engedmény
adott: egyéb ráfordítás, kapott: egyéb bevétel
az engedmény útja:
klasszikus: Gyártó → Kereskedı → Fogyasztó közvetett: Gyártó → Kereskedı → Fogyasztó
10
2014.11.27.
KÜLFÖLDI ÚTSZAKASZRA JUTÓ SZÁLLÍTÁSI KÖLTSÉG ELSZÁMOLÁSA [74. § (3)]
eddigi szabály:
exportértékesítés árbevételét csökkentette
2015.01.01-tıl eltörölve általános szabály:
igénybevett szolgáltatás
KÖNYVVIZSGÁLÓI
JELENTÉS VISSZAVONÁSA,
ISMÉTELT KÖNYVVIZSGÁLAT
közérdeklıdésre számot tartó gazdálkodó könyvvizsgálójának minıségellenırzésekor
[154/B. § (3), 155/C. §]
a könyvvizsgálat ismételt elvégzésére utasítható a könyvvizsgálói jelentés visszavonható
ekkor
ismételt könyvvizsgálat a visszavonást követı 90 napon belül a könyvvizsgálói jelentésre az általános közzétételi szabályok alkalmazandóak
11
2014.11.27.
KÖSZÖNÖM A FIGYELMÜKET!
12
