Szakképzési hozzájárulás A 2012. január 1-től hatályos 2011. évi CLV. törvény ismertetése
Témák
• Az adó alanyai (különös szabályok és mentességek) • A hozzájárulás alapja, korrekciós tényezők, a hozzájárulás mértéke • A hozzájárulás teljesítése • Csökkentő tételek • A szakképzési hozzájárulás bevallása, befizetése • Az EVA hatálya alá tartozó adózók • KATA szerint adózók
Adóalanyok a gazdasági társaság a szövetkezet (kivéve a lakás-, iskola- és szociális szövetekezetet) az állami vállalat, tröszt, tröszti vállalat, közös vállalat, erdőbirtokossági társulat, vízgazdálkodási társulat - a víziközmű társulat kivételével -, egyes jogi személyek vállalata és a leányvállalat az ügyvédi iroda, végrehajtó iroda és szabadalmi ügyvivő iroda a közjegyzői iroda a személyi jövedelemadóról szóló törvényben meghatározott egyéni vállalkozó az egyéni cég
Nem adóalanyok a szakképzésről szóló törvény szerinti,
szakképzési feladatot ellátó nonprofit gazdasági társaság
társadalmi szervezetek, alapítványok, egyházak, társasházak, őstermelők
Nem köteles hozzájárulás fizetésére a büntetés-végrehajtásnál a fogva tartottak kötelező foglalkoztatására létrehozott gazdálkodó szervezet az egészségügyről szóló törvényben meghatározott, az egészségbiztosítási szervvel szerződést kötött és nem költségvetési szervként működő egészségügyi szolgáltató az egészségügyi közszolgáltatás ellátásával összefüggésben őt terhelő szociális hozzájárulási adóalap után az egyéni vállalkozó saját szociális hozzájárulási adóalapja után az egyéni cég, végrehajtói iroda, szabadalmi ügyvivő iroda, ügyvédi iroda, közjegyzői iroda a tevékenységében személyesen közreműködő tagja után
Különleges szabályok az átalányadózó egyéni vállalkozónak sem bevallási sem befizetési kötelezettsége nem keletkezik a külföldi székhelyű jogi személyek, jogi személyiséggel nem rendelkező társas cégek, személyi egyesülések, egyéb szervezetek csak akkor kötelezettek szakképzési hozzájárulás fizetésére, ha belföldön vállalkozási tevékenységet végeznek és egyben telephellyel, fióktelephellyel is rendelkeznek
A hozzájárulás alapja, korrekciós tényezők a hozzájárulás alapja: a kötelezettet terhelő szociális hozzájárulási adóalap (szociális hozzájárulási adóalap fogalma: a törvény értelmező rendelkezéseinek 3. § b) pontja)
korrekciós tényezők: - pályakezdő munkavállalók után, - tartósan álláskereső személyek után, - GYED, GYES valamint a gyermeknevelési támogatás folyósítása alatt vagy azt követően foglalkoztatott munkavállalók után, - szabad vállalkozási zónában működő vállalkozás által foglalkoztatott új munkavállaló után. a hozzájárulás mértéke: az adóalap 1,5 %-a
A hozzájárulás teljesítése és csökkentése a hozzájárulási kötelezettség teljesítésének módozatai a tv. 5. §-ában meghatározott a) befizetéssel b) gyakorlati képzéssel c) saját munkavállaló képzésével a bruttó kötelezettség csökkentése alapnormatíva alapján a 280/2011 sz. kormányrendeletben meghatározott képzési normatívák alapján
A hozzájárulást csökkentő tételek I. A gyakorlati képzést nem szervező hozzájárulásra kötelezett nem csökkentheti bruttó kötelezettségét A gyakorlati képzést szervezők 3 féle szerződéses kapcsolat alapján csökkenthetik kötelezettségüket: - együttműködési megállapodás a szakképző iskolával - tanulószerződés a szakközépiskolai tanulóval - gyakorlatigényes alapképzés esetén a hallgatóval kötött hallgatói munkaszerződéssel (2012.09.01-től)
A hozzájárulást csökkentő tételek II.
A 2014-es adóévre vonatkozó alapnormatíva mértéke: 453.000 Ft/fő/év a szakképző iskolával kötött együttműködési megállapodás alapján: a csökkentő tétel napi összeg: 3.485Ft/fő gyakorlatigényes alapképzés esetén hallgatói munkaszerződés megkötésével: a csökkentő tétel napi összeg: 4.530Ft/fő a szakközépiskolai tanulóval kötött tanulószerződés alapján: az ágazatra jellemző súlyszorzó számmal korrigált alapnormatíva
A hozzájárulást csökkentő tételek III. Kifutó rendszerben: a) együttműködési megállapodás alapján felsőfokú szakképzésben részt vevő hallgató után érvényesíthető csökkentő tétel, melynek napi összege: 3.485Ft/fő Legkésőbb a 2012. szeptemberében indult felsőfokú szakképzés esetén alkalmazható
hallgatói szerződés alapján felsőfokú szakképzésben részt vevő hallgató után igénybe vehető csökkentő tétel az alapnormatívának a 280/2011.sz. Korm. rendeletben szereplő súlyszorzó számmal korrigált összege Legkésőbb a 2011. szeptemberében indult felsőfokú szakképzés esetén alkalmazható b)
A hozzájárulást csökkentő tételek és a visszaigénylés IV. Egy + Tsz > BK és
és
Egy >/= BK
Egy < BK Egy >/= Tsz
akkor kizárólag a tanulószerződés (Tsz) szerint számított csökkentő tétel vehető figyelembe a visszaigénylésnél Példa: ha
BK = 0 és
és
Egy < Tsz
akkor kizárólag a tanulószerződés Tsz alapján számított csökkentő tétel vehető figyelembe a visszaigénylésnél
akkor a csökkentő tételek legfeljebb a bruttó kötelezettség (BK) mértékéig vehetőek figyelembe Példa: ha
akkor a csökkentő tételeknek a bruttó kötelezettség mértékét meghaladó összege visszaigényelhető Példa: ha
BK = 2000 eFt Egy+Tsz = 4200 eFt Egy = 2100 eFt Tsz = 2100 eFt
BK = 2000 eFt Egy+Tsz = 3200 eFt Egy = 1800 eFt Tsz = 1400 eFt
BK = 3000 eFt Egy+Tsz = 3500 eFt Egy = 1500 eFt Tsz = 2000 eFt
akkor
akkor
akkor
a hozzájárulásra kötelezett egyéni vállalk., és nincs alkalmazott BK = 0 akkor
BK = 2000 eFt elszámolható csökkentő tétel: csak a Tsz = 2100
BK = 2000 eFt Egy+Tsz = 3200 eFt csökkentő tétel: 2000-3200 = 0 Ft Nincs visszaigénylésre lehetőség,csak a bruttó kötelezettség csökken le 0-ra
BK = 3000 eFt Egy+Tsz = 3500 eFt
Egy = 24 eFt Tsz = 18 eFt
Visszaigényelhető: 3500-3000 = 500 eFt
Visszaigényelhető: kizárólag a Tsz azaz 18 eFt
Visszaigényelhető: 2000-2100 = 100 eFt
Példa: ha
A hozzájárulást csökkentő tételek V. Saját munkavállaló részére szervezett képzés alapján: a bruttó kötelezettség csökkenthető a tanulószerződés alapján folytatott gyakorlati képzésre számított csökkentő tétellel, de legfeljebb a bruttó kötelezettség 16,5 százalékának mértékéig - feltétel, hogy a kötelezett havonta legalább 45 fő tanulószerződéses tanuló gyakorlati képzésével teljesíti részben a hozzájárulási kötelezettségét, és
- az elszámolt képzésről a jogszabályban előírt adatszolgáltatást a fővárosi, megyei kormányhivatal munkaügyi központ szakigazgatási szervéhez tárgyévet követő év január 12-ei határidőig teljesíti (jogvesztő határidő!)
Szakképzési hozzájárulás Bevallás: a) a hozzájárulásra kötelezett az év 1-11. hónapjára havonta előleget fizet és vall a tárgyhónapot követő hónap 12-éig a 08-as bevalláson b) a befizetett előleg és az éves nettó kötelezettség különbözetét a tárgyévet követő év január 12-éig szintén a 08-as bevalláson (bevallási időszak: december hónap)
Az EVA alanyok szakképzési hozzájárulása Az EVA törvény 16/A §-a szerint Az EVA alany által munkaviszonyban foglalkoztatott minden magánszemély után, a foglalkoztatás időszakának minden megkezdett hónapjára A hozzájárulás alapja: magánszemélyenként a tárgyhónap első napján érvényes minimálbér kétszerese A hozzájárulás mértéke: az alap 1,5 %-a
Az EVA alanyok szakképzési hozzájárulása A kötelezettség megállapításának különleges esetei A bruttó kötelezettség csökkenthető - szakképző iskolával kötött együttműködési megállapodás alapján vagy - szakképző iskolai tanulóval kötött tanulószerződés alapján Csökkentés mértéke: tanulónként a tárgyhónap első napján érvényes minimálbér kétszeresének 1,5 %-a A bevallás és befizetés szabályai változatlanok
A KATA alanyok • A kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvény 9. § (1) bekezdés d) pontja szerint mentesülnek a szakképzési hozzájárulás megállapítása, bevallása és megfizetése alól. • Gyakorlati képzést szervezhetnek, a csökkentő tételeket alkalmazhatják, a visszaigénylésre vonatkozó törvényi feltételek teljesülése esetén jogosultak a visszaigénylésre, amely KATA-s bevételnek minősül.
Köszönöm a figyelmet!
