PENGARUH KESADARAN WAJIB PAJAK, PELAYANAN FISKUS, PEGETAHUAN PAJAK DAN SANKSI PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG MELAKUKAN KEGIATAN USAHA DAN PEKERJAAN BEBAS (SURVEY DI WILAYAH KPP SURAKARTA)
SKRIPSI Diajukan Untuk Memenuhi Tugas Dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta
Oleh : MSY RIZKA PERMATA SARI B 200090143
PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA 2014
i
MOTTO
“Bertakwalah pada Allah maka Allah akan mengajarimu. Sesungguhnya Allah Maha Mengetahui segala sesuatu.” (Surat Al-Baqarah ayat 282 )
“ Bakat terbentuk dalam gelombang kesunyian, watak terbentuk dalam riak besar kehidupan “ ( Goethe )
“ Berterima-kasihlah untuk yang telah kau terima dari sesama, dan lupakanlah yang telah kau berikan kepada mereka.” (Mario Teguh )
“ Jangan lihat masa lampau dengan penyesalan, jangan pula lihat masa depan dengan ketakutan, tapi lihatlah sekitar anda dengan penuh kesadaran.” ( James Thurber )
“ Sesuatu yang belum dikerjakan, seringkali tampak mustahil, kita baru yakin kalau kita telah berhasil melakukannya dengan baik.” ( Evelyn Underhill )
iv
PERSEMBAHAN
Rasa syukur yang sangat dalam, tak henti ku panjatkan hanya untuk mu Allah SWT... Atas hidayah yang engkau berikan, aku dapat menyelesaikan tugas akhirku ini dengan baik. Tak kan bisa ku merangkai kata dalam karya kecil ini tanpa adanya kuasamu. Terima kasih atas segala nikmat yang telah tercurahkan, ampuni segala rasa ketidakpuasan sehingga seringkali ku rasa ketidakadilan......... Papa (Alm) dan Mama, ananda haturkan terima kasih atas segala do’a yang telah tercurah untukku. Karya kecil ini, kupersembahkan untuk kalian.
Mbak Ully, Kak Beni, Mbak dilla, Kak Rian, Kak Andre, adik ku Iza dan Keponakanku tercinta Fa’iz. Berkumpul dengan kalian selalu ku rindu... terima kasih atas semangat yang telah kalian berikan untukku, tawa kalian selalu dapat menjadi obat dalam sepiku... Sahabat sahabat ku..... terima kasih atas setiap kebersamaan yang tercipta. Kalian akan selalu ku ingat.. Dan untuk seluruh teman kelas D angkatan 2009 dan teman lainnya yang menemani dalam hari-hari perkuliyahan dari awal sampai akhir.
v
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr.Wb Alhamdulillah, Alhamdulillahhirabbil alamin segala puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat, hidayah serta inayah-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi sederhana ini dengan judul “ PENGARUH KESADARAN WAJIB PAJAK, PELAYANAN FISKUS, PENGETAHUAN PAJAK DAN SANKSI PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG MELAKUKAN KEGIATAN USAHA DAN PEKERJAAN BEBAS (Studi Kasus di wilayah KPP Surakarta)”. Skripsi ini dibuat untuk memenuhi tugas akhir dan untuk memenuhi persyaratan dalam rangka memperoleh gelar Sarjana Ekonomi jurusan akuntansi pada
Fakultas
Ekonomi
Universitas
Muhammadiyah
Surakarta.
Dalam
penyusunan skripsi ini tidak lepas dari bantuan berbagai pihak. Oleh karena itu, penulis mengucapkan banyak terima kasih kepada: 1.
Allah SWT yang senantiasa melimpahkan segala rahmat, hidayah serta Inayah-Nya, untuk petunjuk, kemudahan, kelancaran dan kekuatan bagi penulis untuk dapat menyelesaikan skripsi ini.
2.
Bapak Dr. Triyono, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta.
vi
3.
Bapak Zulfikar SE, M.Si selaku Ketua Program Studi Akuntansi Universitas Muhammadiyah Surakarta.
4.
Bapak Dr. Fatchan Achyani, SE, M.Si selaku Pembimbing Skripsi yang telah banyak meluangkan waktu dan membimbing penulis hingga Skripsi ini bisa selesai.
5.
Ibu Dra. Nursiam, SE, Ak selaku Pembimbing Akademik yang telah memberikan arahan dan bimbingannya.
6.
Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Muhammadiyah Surakarta yang telah memberikan ilmu yang bermanfaat.
7.
Alm. Papaku tercinta. Terima kasih atas semua semangat serta bimbingan yang selama ini beliau curahkan terhadap ku, walaupun saat ini beliau tak dapat menemani hari-hari ku lagi, namun tak kan menjadi penghambat buatku untuk lebih maju. Pa, ku persembahkan tulisan kecil ini untuk Papa, semoga dengan tulisan kecil ini, aku dapat membuatmu bangga.
8.
Mama. Semangat, kasih sayang serta perhatian yang selama ini engkau curahkan untukku, selalu dapat menjadi penghibur disaat-saat letihku. Terima kasih atas kesabaran yang selama ini engkau berikan kepada ku sehingga ku dapat tumbuh menjadi lebih kuat, dan tegar dalam menjalani hidup.
9.
Saudara-saudaraku, Mbak Ully (PaOel), Mbak Dilla (PaDil) dan adikku Iza (Bejok), berkumpul bersama kalian adalah suatu hal yang selalu ku rindukan. Kalian adalah salah satu alasanku untuk selalu ingin pulang, yang jelas kalian tuh buat aku kangen tau dak....
vii
10. Cuy ku “ Andri Yusnadinata”, makasih untuk segalanya. Yang selalu bisa menemani hari-hari kesepianku, yang selalu tidak akan lupa menelpon hanya untuk memberikanku semangat, dan dengan sabar mendengarkan tiap keluhanku. Pokoknya Walau Cuma dari jauh, dak kalah kok Cuy dari yang dekat. 11. Kakak-kakakku. Kak Beni dan Kak Rian, bisa cepat akrab dengan kalian adalah SESUATU. Terima kasih atas perhatian yang kalian kasih selama ini, cukup membuatku merasa memiliki kakak kandung yang sebenarnya... hahahahahhahaha 12. Buat keponakan ku yang paling Icik sayang M. Fa’iz Al zaim. Lihat foto-foto lucumu terkadang bisa membuat sedih ku hilang, Terima kasih yah sayang.. 13. Teh Ayu, Novi, Kak Fajri, Anas dan Febri. Kalian adalah tempatku pergi saat diriku mulai jenuh di solo. Makasih ya dah rela bela-belain nganter diriku liburan kemana aja saat aku di Jogja. 14. Sahabatku TENGGENG, walau diriku jauh tapi kalian tetap ingat diriku, selalu kasih spirit dan yang pasti selalu kangen dan selalu nyuruh aku pulang... heheheheh 15. Teman satu bimbingan Dian, Safa, Asry, dan Anggy, . Kelucuan, kehebohan, serta kegembiraan yang telah kita alami bersama disaat-saat menunggu giliran konsul, tak akan pernah ku lupakan. 16. Embun dan Muthia, makasih untuk persahabatan yang baru kita jalin, cukup bermakna. Dan terima kasih Mut, dah ngajarin sedikit tentang skripsinya. Buat Embun, jangan kangen aku terus ya...
viii
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL...........................................................................................
i
HALAMAN PENGESAHAN .............................................................................
ii
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN ....................................................... iii HALAMAN MOTTO ......................................................................................... iv HALAMAN PERSEMBAHAN ........................................................................
v
KATA PENGANTAR ....................................................................................... vi DAFTAR ISI ......................................................................................................
x
DAFTAR GAMBAR ......................................................................................... xiii DAFTAR TABEL .............................................................................................. xiv DAFTAR LAMPIRAN ...................................................................................... xv ABSTRAKSI ...................................................................................................... xvi BAB I PENDAHULUAN ..................................................................................
1
A. Latar Belakang Masalah .........................................................................
1
B. Perumusan Masalah ...............................................................................
5
C. Tujuan Penelitian ...................................................................................
6
D. Manfaat Penelitian .................................................................................
6
E. Sistematika Penulisan ............................................................................
7
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ........................................................................
9
A. Pengertian Pajak .....................................................................................
9
B. Pengertian Wajib Pajak ........................................................................... 10 C. WP Orang Pribadi ................................................................................. 11
x
D. Kesadaran Wajib Pajak ........................................................................... 11 E. Pelayanan Fiskus .................................................................................... 14 F. Pengetahuan Pajak ................................................................................. 18 G. Sanksi Pajak ........................................................................................... 20 H. Kepatuhan Wajib Pajak .......................................................................... 31 I. Kerangka Teori........................................................................................ 33 J. Telaah Penelitian Terdahulu ................................................................... 34 K. Hipotesis.................................................................................................. 36 BAB III METODE PENELITIAN ..................................................................... 39 A. Jenis Penelitian ........................................................................................ 39 B. Populasi, Sampel, dan Metode Pengambilan Sampel ............................ 39 C. Data dan Sumber Data ........................................................................... 41 D. Metode Pengumpulan Data .................................................................... 42 E. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ..................................... 42 F. Metode Analisis Data ............................................................................. 48 1. Uji Validitas ...................................................................................... 48 2. Uji Reliabilitas ................................................................................. 49 3. Uji Asumsi Klasik ............................................................................. 50 a. Uji Normalitas ............................................................................. 50 b. Uji Multikolinearitas ................................................................... 50 c. Uji Heteroskedastisitas ................................................................ 51 4. Uji Hipotesis .................................................................................... 51 a. Regresi Linier Berganda ............................................................ 51
xi
b. Uji t ............................................................................................ 52 c. Uji F ........................................................................................... 53 d. Uji R2........................................................................................... 54 BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ......................................... 55 A. Pengumpulan Data Penelitian ................................................................. 55 B. Deskripsi Data ........................................................................................ 56 C. Statistik Diskriptif ................................................................................... 60 D. Pengujian Instrumen Penelitian............................................................... 63 E. Pengujian Asumsi Klasik ........................................................................ 67 F. Pengujian Hipotesis ................................................................................. 69 G. Pembahasan ............................................................................................. 74 BAB V PENUTUP ............................................................................................. 79 A. kesimpulan ............................................................................................. 79 B. Keterbatasan Penelitian .......................................................................... 80 C. Saran Penelitian ...................................................................................... 81 DAFTARPUSTAKA LAMPIRAN
xii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.3 Kerangka Teori .........................................................................
xiii
27
DAFTAR TABEL
Tabel
4.1. Tingkat Pengiriman Dan Pengembalian Kuesioner ...................
55
Tabel
4.2. Distribusi Responden Berdasarkan Jenis Kelamin .....................
56
Tabel
4.3. Distribusi Responden Berdasarkan Usia ....................................
57
Tabel
4.4.. Distribusi Responden Berdasarkan Pendapatan .........................
58
Tabel
4.5. Distribusi Responden Berdasarkan Pekerjaan ............................
58
Tabel
4.6. Distribusi Responden Berdasarkan Pendidikan .........................
59
Tabel
4.7. Distribusi Responden Berdasarkan Lama Terdaftar WP ...........
60
Tabel
4.8. Deskripsi Data Penelitian ...........................................................
61
Tabel
4.9. Hasil Uji Validitas Variabel Kesadaran WP (KSWP)................
63
Tabel
4.10. Hasil Uji Validitas Variabel Pelayanan Fiskus (PF) ..................
64
Tabel
4.11. Hasil Uji Validitas Variabel Pengetahuan WP (PWP) ...............
64
Tabel
4.12. Hasil Uji Validitas Variabel Sanksi Pajak (SSP) .......................
65
Tabel
4.13. Hasil Uji Validitas Variabel Kepatuhan WP (KPWP) ...............
65
Tabel
4.14. Hasil Uji Reliabilitas Instrumen Penelitian ................................
66
Tabel
4.15. Hasil Uji Normalitas Data ..........................................................
67
Tabel
4.16. Hasil Uji Multikolonieritas .........................................................
68
Tabel
4.17. Hasil Uji Heteroskedastisitas .....................................................
69
Tabel
4.18. Hasil Uji Analisis Regresi Linear Berganda ..............................
70
Tabel
4.19.Hasil Uji t ....................................................................................
72
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1
: Kuesioner
Lampiran 2
: Tabulasi Data Responden
Lampiran 3
: Data PenelitianTabulasi
Lampiran 4
: Hasil Uji Deskriptive
Lampiran 5
: Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas Variabel Kesadaran Wajib Pajak, Pelayanan Fiskus, Pengetahuan Pajak, Sanksi Pajak, dan Kepatuhan Wajib Pajak.
Lampiran 6
: Hasil Uji Normalitas, Multikoloniaritas, Heteroskedastisitas
Lampiran 7
: Hasil Uji Hipotesis
xv
ABSTRAKSI
Penelitian ini berjudul “Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Pelayanan Fiskus, Pengetahuan Pajak dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang pribadi yang melakukan Kegiatan Usaha dan Pekerjaan Bebas” (Survey di Wilayah KPP Surakarta). Penelitian Kuntitatif ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh: (1) Kesadaran Wajib Pajak, (2) Pelayanan Fiskus, (3) Pengetahuan Pajak, (4)Sanksi-sanksi Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak dalam melaksanakan kewajiban sesuai dengan peraturan perpajakan. Penelitian ini menggunakan penelitian survey. Populasi dari penelitian ini adalah Wajib pajak yang melakukan Kegiatan Usaha dan Pekerjaan bebas yang terdaftar di KPP Surakarta. Pengumpulan sampel dengan menggunakan koesioner. Metode yang digunakan dalam pengambilan sampel yaitu secara random (acak) dengan menggunakan 120 responden. Dengan hasil analisis data menunjukkan hasil hipotesis (uji t) untuk Kesadaran diperoleh koefisien nilai thitung lebih besar dibandingkan dengan ttabel (N=100: p= 5%) yaitu sebesar (3,354 > 1,985) dengan demikian hipotesis Kesadaran diterima, maka Kesadaran berpengaruh positif dan signifikan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Pelayanan Fiskus diperoleh koefisien nilai thitung lebih besar dibandingkan dengan ttabel (N=100: p= 5%) yaitu sebesar (4,540> 1,985) dengan demikian hipotesis Pelayanan Fiskus diterima, maka Pelayanan Fiskus berpengaruh positif dan signifikan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Pengetahuan Pajak diperoleh koefisien nilai thitung lebih besar dibandingkan dengan ttabel (N=100, p= 5%) yaitu sebesar (3,333 > 1,985) dengan demikian hipotesis Pengetahuan Pajak diterima, maka Pengetahuan berpengaruh positif dan signifikan terhadap Kepatuhan wajib pajak.Sanksi Pajak diperoleh koefisien nilai thitunglebih besar dibandingkan dengan ttabel (N=100: p= 5%) yaitu sebesar (2,837 > 1,985) dengan demikian hipotesis Sanksi pajak diterima, maka Sanksi Pajak berpengaruh positif dan signifikan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Kata Kunci: Kesadaran Wajib Pajak, Pelayanan Fiskus, Pengetahuan Pajak, Sanksi Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak.
xvii
