STATUTÁRNÍ MĚSTO BRNO MAGISTRÁT MĚSTA BRNA Odbor interního auditu a kontroly Dominikánské nám. 3, 601 67 Brno
č. j. OKO/02-01/2011 včetně Dodatku č. 1, Dodatku č. 2 a Dodatku č. 3
PROTOKOL o výsledku následné veřejnosprávní kontroly na místě provedené u kontrolovaného subjektu
Národní divadlo Brno, příspěvková organizace Dvořákova 11, Brno
Pověření č.j. OKO/02-01/2011 vydal vedoucí Odboru interního auditu a kontroly MMB JUDr. Pavel Vavřík dne 19.05.2011 dle ustanovení § 9 zákona č. 552/1991 Sb., o státní kontrole, v platném znění, v návaznosti na ustanovení § 13 odst. 1 zákona č. 320/2001Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole). Dodatek č. 1 k Pověření č.j. OKO/02-01/2011 vydal vedoucí Odboru interního auditu a kontroly MMB JUDr. Pavel Vavřík dne 07.10.2011. Dodatek č. 2 k Pověření č.j. OKO/02-01/2011 vydal vedoucí Odboru interního auditu a kontroly MMB JUDr. Pavel Vavřík dne 23.12.2011. Dodatek č. 3 k Pověření č.j. OKO/02-01/2011 vydal vedoucí Odboru interního auditu a kontroly MMB JUDr. Pavel Vavřík dne 01.02.2012.
Předmět kontroly: Následná veřejnosprávní kontrola dodržování právních předpisů při hospodaření s veřejnými prostředky
Kontrolované období:
01.01.2006 – 30.06.2011
Kontrolu provedly: Ing. Pavlína Ruttová Mgr. Eva Šubová Mgr. Michaela Vaňáčková Bc. Martina Nováková Ing. Lenka Forýtková
Mgr. Iveta Pospíšilíková
Martina Burkotová Ivana Urbančíková
vedoucí kontrolní skupiny členka kontrolní skupiny – jmenována Dodatkem č. 1 k Pověření č.j. OKO/02-01/2011 dne 07.10.2011 členka kontrolní skupiny – zástupce vedoucí kontrolní skupiny – jmenována Dodatkem č. 2 k Pověření č.j. OKO/02-01/2011 dne 23.12.2011 členka kontrolní skupiny – zástupce vedoucí kontrolní skupiny – jmenována Dodatkem č. 2 k Pověření č.j. OKO/02-01/2011 dne 23.12.2011 členka kontrolní skupiny – zástupce vedoucí kontrolní skupiny – jmenována Dodatkem č. 1 k Pověření č.j. OKO/02-01/2011 dne 07.10.2011, odvolána Dodatkem č. 3 k Pověření č.j. OKO/02-01/2011 dne 01.02.2012 členka kontrolní skupiny – zástupce vedoucí kontrolní skupiny – jmenována Dodatkem č. 1 k Pověření č.j. OKO/02-01/2011 dne 07.10.2011, odvolána Dodatkem č. 2 k Pověření č.j. OKO/02-01/2011 dne 23.12.2011 členka kontrolní skupiny – odvolána Dodatkem č. 1 k Pověření č.j. OKO/02-01/2011 dne 07.10.2011 metodický dohled
Kontrolovaný subjekt zastupoval: Akad. arch. Daniel Dvořák ředitel organizace
Místo a čas provedení kontroly:
Dvořákova 11, 602 00 Brno v době od 23.05.2011 do 03.02.2012
Počet stran protokolu:
157
Seznam příloh: Příloha č. 1: Úplné znění Zřizovací listiny Národního divadla v Brně, schválené Zastupitelstvem města Brna ve dnech 12.-13.12.2000, včetně sedmi dodatků Příloha č. 2: Zřizovací listina organizace Národní divadlo Brno, příspěvková organizace, schválená Zastupitelstvem města Brna dne 17.05.2011 Příloha č. 3: Zásady vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím, platné pro kontrolované období Příloha č. 4: Stanovisko Ministerstva financí Č.j.: 10/125 756/2010 – 124 ze dne 22.12.2010
2
Obsah: 1. Úvod ..............................................................................................................................................4 2. Podklady k provedení veřejnosprávní kontroly hospodaření......................................................8 3. Popis zjištěných skutečností........................................................................................................11 3.1 Zachování rozpočtové kázně, účelnost a hospodárnost vynakládaných finančních prostředků ..11 3.1.1 Finanční hospodaření .......................................................................................................11 3.1.2 Veřejné zakázky ..............................................................................................................29 3.1.3 Dispozice se svěřeným majetkem zřizovatele ...................................................................45 3.1.3.1 Dlouhodobé dohody o nájmu (nájem uzavřený na dobu delší než 30 dnů)......................46 3.1.3.2 Krátkodobé dohody o nájmu (nájem uzavřený na dobu do 30 dnů) ................................57 3.1.4 Náklady na pořízení dlouhodobého majetku .....................................................................67 3.1.5 Náklady (opravy a udržování) ..........................................................................................72 3.2 Stav správy a ochrany majetku ................................................................................................75 3.2.1 Pokladní operace..............................................................................................................75 3.2.2 Evidence, zařazování a vyřazování majetku......................................................................78 3.2.3 Inventarizace ...................................................................................................................91 3.3 Správnost tvorby a hospodaření s fondy .................................................................................96 3.4 Vnitřní kontrolní systém........................................................................................................101 3.4.1 Řídící kontrola ...............................................................................................................102 3.4.2 Interní audit ...................................................................................................................109 3.5 Prověření vybraných skutečností vyplývajících ze „ZPRÁVY O HOSPODAŘENÍ NÁRODNÍHO DIVADLA BRNO“, vyhotovené dne 13.05.2011 Ing. René Adámkem, bývalým ekonomickým náměstkem NDB ........................................................................................................................112 3.5.1 Tržby z prodeje vstupného ............................................................................................112 3.5.2 Prodej vstupného na představení NDB ..........................................................................112 3.5.3 Vydávání čestných vstupenek na představení NDB .......................................................115 3.5.4 Poskytování čestných vstupenek a vstupenek za úplatu v rámci uzavíraných smluv o spolupráci...............................................................................................................................117 3.5.6 Pronájem a nákup osobních vozidel v kontrolovaném období ........................................122 3.5.7 Smlouva o hostování s MgA. Martinem Trnavským (Frída Production/Divadelní spolek Frída) .....................................................................................................................................126 3.5.8 Čerpání rezervního fondu NDB.....................................................................................128 3.6 Plánování umělecké činnosti NDB .......................................................................................130 3.6.1 Honoráře neveřejně vystupujících umělců ......................................................................130 3.6.2 Náklady vynaložené na inscenace Requiem, Don Giovanni, Zázrak Heliany .................141 3.7 Výkon kontrolní činnosti z úrovně zřizovatele, metodická a poradní činnost z úrovně zřizovatele. Vnitřní kontrolní systém NDB..................................................................................142 3.7.1 Výkon kontrolní činnosti z úrovně zřizovatele...............................................................142 3.7.2 Metodická a poradní činnost z úrovně zřizovatele..........................................................143 3.7.3 Vnitřní kontrolní systém NDB.......................................................................................144 4. Věcné shrnutí výsledků provedené kontroly a shrnutí zjištěných nedostatků .......................148 4.1. Shrnutí zjištěných nedostatků z provedené následné veřejnosprávní kontroly hospodaření s veřejnými prostředky ...........................................................................................................148 4.2. Věcné shrnutí a shrnutí zjištěných nedostatků z prověřených vybraných skutečností vyplývajících ze „ZPRÁVY O HOSPODAŘENÍ NÁRODNÍHO DIVADLA BRNO“, vyhotovené dne 13.05.2011 Ing. René Adámkem, bývalým ekonomickým náměstkem NDB. ....................154 5. Závěr ............................................................................................Chyba! Záložka není definována.
3
1. Úvod Kontrolní skupina při následné veřejnosprávní kontrole na místě, provedené u příspěvkové organizace Národní divadlo Brno (dále jen NDB), prověřovala v souladu s ust. § 11 odst. 4 zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole), v platném znění u vybraného vzorku operací, zda: a) údaje o hospodaření s veřejnými prostředky v kontrolovaném období věrně zobrazují zdroje, stav a pohyb veřejných prostředků a zda tyto údaje odpovídají skutečnostem rozhodným pro uskutečnění veřejných příjmů, výdajů a nakládání s veřejnými prostředky, b) přezkoumávané operace jsou v souladu s právními předpisy, schválenými rozpočty, uzavřenými smlouvami nebo jinými rozhodnutími přijatými v rámci řízení a splňují kritéria hospodárnosti, účelnosti a efektivnosti, c) opatření přijatá ke zmírnění nebo předcházení rizik jsou kontrolovanými osobami plněna. Legislativní rámec -
Zákon č. 128/2000 Sb., o obcích (obecní zřízení), v platném znění (dále jen zákon č. 128/2000 Sb.)
-
Zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole), v platném znění (dále jen zákon č. 320/2001 Sb.)
-
Zákon č. 40/2004 Sb., o veřejných zakázkách, v platném znění, s účinností do 30.06.2006 (dále jen zákon č. 40/2004 Sb.) Zákon č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, v platném znění, s účinností od 01.07.2006 (dále jen zákon č. 137/2006 Sb.) Zákon č. 40/1964 Sb., občanský zákoník, v platném znění (dále jen zákon č. 40/1964 Sb.) Zákon č. 116/1990 Sb., o nájmu a podnájmu nebytových prostor, v platném znění (dále jen zákon č. 116/1990 Sb.) Zákon č. 513/1991 Sb., obchodní zákoník, v platném znění (dále jen zákon č. 513/1991 Sb.) Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, v platném znění (dále jen zákon č. 563/1991 Sb.) Zákon č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, v platném znění (dále jen zákon č. 250/2000 Sb.)
-
Zákon č. 552/1991 Sb., o státní kontrole, v platném znění
-
Zákon č. 455/1991 Sb., o živnostenském podnikání (živnostenský zákon), v platném znění
-
Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, v platném znění (dále jen zákon č. 586/1992 Sb.)
-
Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, v platném znění (dále jen zákon č. 235/2004 Sb.)
-
Vyhláška č. 505/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou územními samosprávnými celky, příspěvkovými organizacemi, státními fondy a organizačními složkami státu, v platném znění – zrušena 01.01.2010 (dále jen vyhláška č. 505/2002 Sb.)
4
-
-
Vyhláška č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky, v platném znění – účinnost od 01.01.2010 (dále jen vyhláška č. 410/2009 Sb.) Vyhláška č. 416/2004 Sb., kterou se provádí zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole), ve znění zákona č. 309/2002 Sb., zákona č. 320/2002 Sb. a zákona č. 123/2003 Sb., v platném znění (dále jen vyhláška č. 416/2004 Sb.)
-
Vyhláška č. 323/2002 Sb., o rozpočtové skladbě, v platném znění
-
České účetní standardy pro územní samosprávné celky, příspěvkové organizace, státní fondy a organizační složky státu, v platném znění – účinnost do 31.12.2009 (dále jen České účetní standardy 1) České účetní standardy pro některé vybrané účetní jednotky, které vedou účetnictví podle vyhlášky č. 410/2009 Sb., v platném znění – účinnost od 31.12.2009 (dále jen České účetní standardy 2) „Zásady vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím“ – schválené RMB na schůzi R4/060 dne 29.04.2004 ve znění změn schválených na schůzích R4/103 dne 12.05.2005, R5/050 dne 15.01.2008, R5/114 dne 07.07.2009 a R5/161 dne 12.10.2010 (dále jen Zásady vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím)
-
-
Základní údaje Ke kontrolovanému období byla předložena „Zřizovací listina Národního divadla v Brně“ ze dne 28.12.2000 včetně sedmi dodatků. Zastupitelstvo města Brna schválilo na svém zasedání dne 03. 09.2002 Dodatek č. 1, dne 15.10.2002 Dodatek č. 2, dne 27.05.2003 Dodatek č. 3, dne 19.11.2004 Dodatek č. 4, dne 13.09.2005 Dodatek č. 5, dne 11.12.2007 Dodatek č. 6 a dne 19.05.2009 Dodatek č. 7. Dále byla předložena „Zřizovací listina Národního divadla Brno, příspěvkové organizace“ schválená na Z6/006. zasedání ZMB dne 17.05.2011, která nabyla účinnosti dne 07.06.2011. - Zřizovatelem NDB je statutární město Brno, okres Brno - město; - Sídlem organizace je Dvořákova ul. č. 11, 657 70 Brno; - NDB je zřizováno jako příspěvková organizace, je tedy právnickou osobou ve smyslu zákona č. 40/1964 Sb. a při své činnosti se řídí platnými právními předpisy; - Zápis NDB do Obchodního rejstříku vedeného Krajským soudem v Brně byl proveden dne 03.10.2001; - Divadlo bylo zřízeno dnem 01.01.1885 na dobu neurčitou. Statutárním orgánem NDB je ředitel, kterého jmenuje a odvolává Rada města Brna. Ředitel je jmenován na základě výběrového řízení. Ředitel je odpovědný za činnost divadla, řídí činnost divadla, zastupuje ho navenek, jedná jeho jménem a odpovídá za celkovou personální politiku. Ředitel se při řízení organizace rovněž řídí úkoly vyplývajícími z usnesení Rady města Brna a Zastupitelstva města Brna a věcně příslušnými dokumenty schválenými těmito orgány. Ředitel je zastupován stálým zástupcem, kterého jmenuje a který ho zastupuje v souladu s pověřením a organizačním a pracovním řádem. V kontrolovaném období NDB zastupovali: Mgr. Zdeněk Prokeš – ředitel NDB do 16.04.2007 Arnošt Janěk – pověřen řízením NDB od 17.04.2007 do 31.07.2007 5
Akad. arch. Daniel Dvořák – ředitel NDB od 01.08.2007 dosud. Hlavní účel a předmět činnosti Hlavním účelem NDB je uchovávání a rozvíjení divadelní a hudební kultury ve všech formách odpovídajících obsahu jeho činnosti. V souladu s tradicemi Národního divadla v Brně věnovat soustavnou pozornost podporování nové divadelní a dramatické tvorby. Hlavním předmětem činnosti NDB (dle Zřizovací listiny ze dne 28. 12. 2000) je: - divadelní a koncertní činnost, tj. uměleckým způsobem vytvářet inscenace operních, baletních, zpěvoherních a činoherních divadelních her a koncertů a pořádat jejich veřejná představení v tuzemsku a v zahraničí, za úplatu i bezúplatně, - provozování baletní školy, - vydávání periodických tisků s divadelní tématikou (doplněno Dodatkem č. 6 ke Zřizovací listině NDB s účinností od 31.12.2007). Předmět činnosti (dle Zřizovací listiny ze dne 07. 06. 2011), divadlo: - provozuje divadelní a koncertní činnost, tj. uměleckým způsobem vytváří inscenace operních, baletních, zpěvoherních a činoherních divadelních her a koncertů a pořádá jejich veřejná představení v tuzemsku a v zahraničí, za úplatu i bezúplatně, a to i prostřednictvím jiných pořadatelů (hostování, účast na festivalech a přehlídkách), - organizuje rozvíjení a výuku uměleckých schopností a dovedností potřebných pro hlavní předmět činnosti, - vytváří scénické předměty (dekorace, kostýmy, rekvizity, vlásenky, atd.) pro vlastní potřebu, - prezentuje ve svých prostorách výstavy, - zabezpečuje vnitropodnikovou dopravu a přepravu osob i materiálu, - pořádá významné veřejné společenské akce propagující divadlo, - provozuje baletní školu, - vydává, rozšiřuje a prodává periodický tisk i neperiodické publikace a jiné tiskoviny, dále vydává, šíří, rozšiřuje a prodává zvukové a zvukově obrazové záznamy na všech druzích nosičů, vše sloužící k naplnění hlavního účelu a předmětu činnosti příspěvkové organizace, - zabezpečuje propagaci předmětu své činnosti, včetně výroby, vydávání, prodeje, pronájmu a půjčování propagačních materiálů a programů v tuzemsku i zahraničí, - provozuje prodej a předprodej vstupenek pro akce zajišťované nebo spolupořádané Divadlem, - organizuje a zprostředkovává prohlídky divadelních budov a zařízení Divadla pro veřejnost, - ubytovává externí spolupracovníky, se kterými spolupracuje v rámci hlavního účelu a předmětu své činnosti. Doplňková činnost NDB Příspěvková organizace je oprávněna rozvíjet podnikatelskou činnost v oblastech, které souvisejí s předmětem její hlavní činnosti. Okruhy doplňkové činnosti (dle Zřizovací listiny ze dne 28.12.2000): - uzavírání dohod o užívání svěřeného majetku statutárního města Brna za současného respektování omezení uvedených ve Zřizovací listině NDB, popř. pronájem jiného majetku,
6
-
využití volné kapacity technických a jiných zařízení organizace k činnostem za úplatu, výstavní činnost, zhotovování a prodej upomínkových předmětů, prodej uměleckých předmětů, knih a časopisů, zvukových a obrazových nosičů a jiných nahrávek, půjčování výše uvedených předmětů za úplatu, pořádání jejich výstav, zprostředkovatelská agentážní činnost, hostinská činnost a jiné ubytovací služby, propagačně reklamní služby jinému za úplatu, zprostředkovatelské služby cestovní kanceláře, kopírování jinému za úplatu, přeprava osob a nákladů pro jiného za úplatu.
Okruhy doplňkové činnosti (dle Zřizovací listiny ze dne 07. 06. 2011): Výroba, obchod a služby neuvedené v přílohách 1 až 3 živnostenského zákona Obory činnosti: - velkoobchod a maloobchod, - reklamní činnost, marketing, mediální zastoupení, - provozování cestovní agentury a průvodcovská činnost v oblasti cestovního ruchu, - realitní činnost, správa a údržba nemovitostí, - pronájem a půjčování věcí movitých, - mimoškolní výchova, vzdělávání, pořádání kurzů, školení, včetně lektorské činnosti, - provozování kulturních, kulturně-vzdělávacích a zábavních zařízení, pořádání kulturních produkcí, zábav, výstav, veletrhů, přehlídek, prodejních a obdobných akcí, - zprostředkování obchodu a služeb, - výroba a opravy obuvi, brašnářského a sedlářského zboží, - vydavatelské činnosti, polygrafická výroba, knihařské a kopírovací práce, - umělecko-řemeslné zpracování kovů, - povrchové úpravy a svařování kovů a dalších materiálů, - výroba a opravy čalounických výrobků, - výroba textilií, textilních výrobků, oděvů a oděvních doplňků, - zpracování dřeva, výroba dřevěných, korkových, proutěných a slaměných výrobků, - výroba školních a kancelářských potřeb, kromě výrobků z papíru, výroba bižuterie, kartáčnického a konfekčního zboží, deštníků, upomínkových předmětů, - ubytovací služby, - výroba, rozmnožování, distribuce, prodej, pronájem zvukových a zvukově-obrazových záznamů a výroba nenahraných nosičů údajů a záznamů. Hostinská činnost Silniční motorová doprava: - nákladní vnitrostátní provozovaná vozidly o největší povolené hmotnosti do 3,5 tuny včetně, - nákladní vnitrostátní provozovaná vozidly o největší povolené hmotnosti nad 3,5 tuny, - nákladní mezinárodní provozovaná vozidly o největší povolené hmotnosti do 3,5 tuny včetně, - vnitrostátní příležitostná osobní. Organizační uspořádání NDB: Umělecký soubor Janáčkovy opery, Umělecký soubor Mahenovy činohry, Umělecký soubor baletu, Umělecký úsek Divadla Reduta,
7
Úsek provozně-výrobní, Úsek ekonomicko-obchodní, Útvar ředitele. 2. Podklady k provedení veřejnosprávní kontroly hospodaření Kontrolní skupina vycházela z předložených výkazů a dalších podkladů nutných k provedení následné veřejnosprávní kontroly hospodaření s veřejnými prostředky: - Úplné znění Zřizovací listiny NDB ze dne 28. 12. 2000, schválené ZMB na zasedání Z03/024 konaném ve dnech 12. – 13.12.2000 včetně dodatků č. 1 – 7, - Zřizovací listina, schválená ZMB na Z6/006. zasedání, konaném dne 17.5.2011, účinnost od 07.06.2011, - výkazy hospodaření NDB za kontrolované období (rozvaha, výkaz zisku a ztráty, příloha účetní závěrky), - odpisové plány za kontrolované období, - roční finanční plány nákladů a výnosů NDB za kontrolované období, - čtvrtletní plnění finančních plánů NDB za kontrolované období, - plány tvorby a čerpání peněžních fondů k 31.03., 30.06., 31.10. a k 31.12. jednotlivých let kontrolovaného období, - účtové rozvrhy, hlavní knihy, pokladní knihy, knihy došlých faktur a účetní doklady za kontrolované období, - veřejné zakázky realizované NDB v kontrolovaném období, - smlouvy na pronájmy nebytových prostor a seznam krátkodobých dohod o užívání nebytových prostor uzavřených v kontrolovaném období, - inventurní soupisy za kontrolované období, - inventarizační zápisy za kontrolované období, - zprávy z předchozích finančních kontrol, - roční plány a střednědobé plány interního auditu, provedené audity, auditorské spisy, roční zprávy o výsledcích interního auditu, - smlouvy (v Protokolu byla používána čísla smluv dle interní evidence) a další. -
Pro zabezpečení činnosti organizace byly vydány, mimo jiné, následující předpisy: „Směrnice ředitele č. 2/1993 o povinnostech a odpovědnosti pracovníků tvořících vedení ND v Brně“, účinnost od 01.04.1993, „Směrnice ředitele č. 2/1993 dodatek č. 1 O povinnostech a odpovědnosti pracovníků tvořících vedení ND v Brně“, ze dne 12.05.1993, „Směrnice ředitele č. 5/93 pro zajištění správného provádění inventarizací“, účinnost od 03.05.1993, „Směrnice ředitele č. 11/93 Ubytovna Brno, Klíny 37 – provozní řád, ceník“, ze dne 24.09.1993, „Směrnice ředitele č. 5/1994 o cenách vstupenek a slevách platných od 1. 1. 1994“, ze dne 11.02.1994, „Směrnice ředitele č. 7/94 Hospodaření s investičním majetkem a s majetkem neinvestičního charakteru, který je veden v operativní evidenci v NDB“, účinnost od 01.06.1994, „Dodatek č. 1 ke Směrnici ředitele č. 7/94 o Hospodaření s investičním majetkem ODPISOVÝ PLÁN ke hmotnému a nehmotnému inv. majetku“, platný od 01.01.2005, „Směrnice č. 10 Systém zpracování účetnictví“, platnost od 01.01.1995, „Směrnice ředitele č. 14/94 Odpisový plán hmotného a nehmotného investičního majetku“, platnost od 01.01.1995,
8
-
„Směrnice ředitele č. 2/99 o ostraze hlavní pokladny NDB“, účinnost od 01.05.1999, „Směrnice ředitele č. 3/2002 ke zřízení finanční kontroly v NDB“, účinnost od 31.05.2002, „Směrnice ředitele Národního divadla v Brně č. 4/2002 Opatření k zabezpečení výkonu interního auditu“, účinnost od 01.07.2002, „Dodatek č. 1 ke směrnici ředitele č. 4/2002 doplňující opatření k zabezpečení výkonu interního auditu“, účinnost od 01.10.2003, „Aktualizovaný dodatek č. 1 ke směrnici ředitele č. 4/2002 doplňující opatření k zabezpečení výkonu interního auditu“, účinnost od 01.01.2006, „Dodatek č. 2 k směrnici ředitele č. 4/2002 doplňující opatření k zabezpečení výkonu interního auditu“ , účinnost od 01.05.2004, „Směrnice ředitele Národního divadla v Brně č. 6/2002 o realizaci vnitřního kontrolního systému (finanční kontrola)“, účinnost od 01.07.2002, „Směrnice ředitele Národního divadla v Brně č. 7/2002 pro inventarizaci majetku a závazků“, ze dne 29.11.2002, „Příkaz ředitele č. 12/2002“ - inventarizace majetku, účinnost od 01.12.2002, „Příkaz ředitele č. 12/2002 dodatek č. 1“, ze dne 14.11.2003, „Příkaz ředitele č. 12/2002 dodatek č. 2“, platnost od 01.10.2004, „Příkaz ředitele č. 14/2002 Vydávání čestných a služebních vstupenek na představení v Janáčkově a Mahenově divadle“, platnost od 11.12.2002, „Příkaz ředitele č.: 2/2003 o evidenci nájemních smluv a archivaci příkazů ředitele a směrnic“, účinnost od 15.02.2003, „PŘÍKAZ ŘEDITELE č. 3/2003 k provádění výplat odměn na základě smluv o vytvoření a užití uměleckého výkonu, uzavřených mezi Národním divadlem v Brně a zahraničními umělci“, účinnost od 20.02.2003, „Příkaz ředitele č. 2/2004 o stanovení postupu pro uzavírání vymezených smluv, které jménem Národního divadla v Brně podepisuje ředitel NDB“, účinnost 01.05.2004 „Příkaz ředitele č. 5/2004 k provedení směrnice ředitele č. 6/2002 ke zřízení finanční kontroly v Národním divadle v Brně“, platnost od 01.11.2004, „Doplnění příkazu ředitele č. 5/2004 Vnitřní kontrolní systém – správa veřejných příjmů“, ze dne 13.12.2004, „Doplnění příkazu ředitele č. 5/2004 Vnitřní kontrolní systém“, platnost od 03.04.2006, „Doplnění příkazu ředitele č. 5/2004 Vnitřní kontrolní systém“, platnost od 01.10.2006, „Úprava příkazu ředitele 5/2004“, platnost od 01.09.2008, „Doplnění příkazu ředitele č. 5/2004 Vnitřní kontrolní systém“, platnost od 20.04.2009, „Příkaz ředitele č. 1/2005 Organizační řád NDB“, účinnost od 10.01.2005, „Příkaz ředitele č. 2/2005 o stanovení postupu pro uzavírání smluv v Národním divadle v Brně“, účinnost od 01.02.2005, „Dodatek č. 1 k příkazu ředitele č. 2/2005“, účinnost od 03.06.2005, „Příkaz ředitele č. 10/2005 Směrnice pro zadávání zakázek“ ze dne 05.09.2005, „Příkaz ředitele č. 10/2005 – dodatek č. 1“ ze dne 03.05.2006, „ZÁSADY PRO POUŽÍVÁNÍ PROSTŘEDKŮ FKSP DLE VYHLÁŠKY Č. 114/2002“, účinnost od 01.06.2005, „Příkaz ředitele č. 11/2005 k ročním limitům“ ze dne 12.09.2005, „Dodatek č. 1 K Příkazu ředitele č. 11/2005 k ročním limitům“ ze dne 22.09.2005, „Dodatek k Příkazu ředitele č. 11/2005 k ročním limitům“ ze dne 18.12.2008, „Příkaz ředitele Národního divadla v Brně č. 13/2005 Jmenování pracovních komisí, jmenování odborníků pro posouzení návrhů na vyřazení majetku“, účinnost od 01.11.2005, „Příkaz ředitele č. 13/2005 – dodatek č. 1“, účinnost od 01.11.2006,
9
-
„Směrnice ředitele č. 2/2006 o pokladní službě NDB“, účinnost od 01.12.2006, „Příkaz ředitele č. 2/2006 Spisový a skartační řád“, platnost od 24.04.2006, „Příkaz ředitele č. 5/2006“ – jmenování hlavní inventarizační komise a upravení postupu při provádění inventarizace majetku a závazků NDB pro rok 2006, účinnost od 20.10.2006, „Příkaz ředitele č. 7/2006 Harmonogram předání účetních dokladů a jiných účetních dokladů je nahrazujících, k zajištění účetní závěrky roku 2006“, ze dne 04.12.2006, „Směrnice ředitele č. 2/2007 Ubytovna Brno, Klíny 37 – provozní řád, ceník“, platnost od 15.01.2007, „Dodatek č. 1 ke směrnici ředitele č. 2/2007“, platnost od 01.09.2009, „ZÁSADY PRO POUŽÍVÁNÍ PROSTŘEDKŮ FKSP DLE VYHLÁŠKY Č. 114/2002“, účinnost od 01.02.2007, „Pokyn ředitele č. 1/2007 o nakládání s majetkem NDB“, účinnost od 01.09.2007, „Příkaz ředitele č. 4/2007 o stanovení postupu pro uzavírání smluv v Národním divadle v Brně“, účinnost od 01.09.2007, „Příkaz ředitele č. 9/2007“ – úsporná opatření za účelem dodržení stanoveného limitu mzdových prostředků na rok 2007, účinnost od 24.10.2007, „Příkaz ředitele č. 10/2007“ – jmenování hlavní inventarizační komise a upravení postupu při provádění inventarizace majetku a závazků NDB pro rok 2007, účinnost od 25.10.2007, „Příkaz ředitele č. 15/2007 Harmonogram předání účetních dokladů a jiných účetních dokladů je nahrazujících, k zajištění účetní závěrky roku 2007“, ze dne 07.12.2007, „Příkaz ředitele č. 17/2007 Postup při změnách a rušení představení“, platnost od 10.12.2007, „METODICKÝ POKYN ŘEDITELE k uzavírání smluv rámci doplňkové činnosti NDB“ ze dne 11.12.2007, Směrnice ředitele č. 2/2008 pro zadávání veřejných zakázek, ze dne 02.06.2008, „Příkaz ředitele č. 2/2008 Postup procesu přípravy a realizace dramaturgického plánu NDB“, platnost od 31.03.2008, „Příkaz ředitele č. 3/2008 o stanovení postupu pro uzavírání smluv v Národním divadle Brno, příspěvková organizace“, účinnost od 07.04.2008, „ORGANIZAČNÍ ŘÁD NÁRODNÍHO DIVADLA BRNO“, účinnost od 30.09.2008 „Příkaz ředitele č. 7/2008“ – jmenování hlavní inventarizační komise a úprava postupu při provádění inventarizace majetku a závazků NDB pro rok 2008, účinnost od 24.10.2008, „Příkaz ředitele č. 11/2008 Harmonogram předání účetních dokladů a jiných účetních dokladů je nahrazujících, k zajištění účetní závěrky roku 2008“, ze dne 18.12.2008, „Směrnice ředitele č. 3/2009“ Byty NDB na ulici Kobližná – ceník, platnost od 01.05.2009, „Dodatek č. 1 ke směrnici ředitele č. 3/2009“, platnost od 01.09.2009, „Směrnice ředitele NDB č. 4/2009 o zadávání veřejných zakázek“, účinnost od 01.05.2009, „Směrnice ředitele č. 6/2009 o provádění finanční kontroly v podmínkách Národního divadla Brno, příspěvková organizace“, účinnost od 01.10.2009, „Směrnice ředitele č. 7/2009 O účetnictví“, účinnost od 01.10.2009, „Příloha ke směrnici ředitele č. 7/2009 o účetnictví Odpisový plán NDB“, účinnost od 01.12.2009, „Příkaz ředitele č. 4/2009 upravující náležitosti přijatých faktur v NDB“, účinnost od 27.03.2009,
10
-
„Příkaz ředitele č. 8/2009 o stanovení postupu pro uzavírání smluv v Národním divadle Brno, příspěvková organizace“, účinnost od 05.05.2009, „Příkaz ředitele č. 10/2009 Realizace vracení vstupného na jednotlivá představení“, bez uvedení data, „Příkaz ředitele č. 11/2009 Ceník za užívání divadelních prostor NDB“, platnost od 01.09.2009, „Příkaz ředitele č. 12/2009 Směrnice pro inventarizaci majetku a závazků“, ze dne 31.08.2009, „Příkaz ředitele č. 13/2009 Inventarizace majetku a závazků“, ze dne 12.10.2009, „ORGANIZAČNÍ ŘÁD NÁRODNÍHO DIVADLA BRNO, PŘÍSPĚVKOVÉ ORGANIZACE“, účinnost od 01.04.2010, „Směrnice č. 5/2010 pro zajištění hospodárnosti v oblasti používání služebních mobilních telefonů v NDB“, účinnost od 01.09.2010, „Příloha ke Směrnici č. 5/2010 pro zajištění hospodárnosti v oblasti používání služebních mobilních telefonů v NDB“, účinnost od 01.01.2011, „Dodatek č. 10 ke Směrnici č. 5/2002 pro zajištění hospodárnosti v oblasti používání služebních mobilních telefonů v NDB“, účinnost od 01.01.2010, „Směrnice ředitele NDB č. 6/2010 o zadávání veřejných zakázek“, účinnost 01.12.2010, „Příkaz ředitele č. 1/2010 Rozhodnutí ředitele Národního divadla Brno o organizační změně“, ze dne 18.03.2010, „Příkaz ředitele číslo 2/2010“ – aktualizace příkazů a směrnic, účinnost od 15.06.2010, „Příkaz ředitele č. 8/2010 Inventarizace majetku a závazků“, účinnost od 01.10.2010, „Příkaz ředitele č. 10/2010 Ceník za užívání divadelních prostor NDB“, účinnost od 25.11.2010, „Příkaz ředitele č. 15/2010“ – zrušení některých příkazů a směrnic, účinnost od 16.12.2010, „Interní směrnice ředitele Národního divadla Brno č. 2/2010 Opatření k zabezpečení výkonu interního auditu (k zákonu č. 320/2001 Sb.)“, účinnost od 01.07.2010, „Příkaz ředitele č. 2/2011 Vydávání čestných a služebních vstupenek na představení v Janáčkově, Mahenově divadle a v Divadle Reduta“, účinnost od 12.01.2011.
3. Popis zjištěných skutečností 3.1 Zachování rozpočtové kázně, účelnost a hospodárnost vynakládaných finančních prostředků 3.1.1 Finanční hospodaření Usnesením RMB na R4/060. schůzi, konané dne 29.04.2004, bylo uloženo ředitelům příspěvkových organizací řídit se Zásadami vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím. Dle přílohy č. 1 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím se hospodaření příspěvkových organizací řídí ročním finančním plánem nákladů a výnosů, plánem tvorby a čerpání peněžních fondů, schváleným odpisovým plánem a stanoveným způsobem usměrňování prostředků na platy.
11
Finanční plán Rok 2006 V roce 2006 byly poskytnuty NDB příspěvek a dotace na provoz v celkové výši 213.546 tis. Kč, z toho: - příspěvek a dotace na provoz od zřizovatele ve výši 206.245 tis. Kč, - příspěvek a dotace na provoz ze státního rozpočtu ve výši 5.401 tis. Kč, - příspěvek a dotace na provoz od Jihomoravského kraje ve výši 1.900 tis. Kč. Dále NDB v roce 2006 obdrželo od zřizovatele dotaci na investice ve výši 566 tis. Kč na pořízení hudebních nástrojů. Tabulka č. 1: Příspěvek na provoz poskytnutý zřizovatelem v roce 2006 (v tis. Kč)
Příspěvek na provoz od zřizovatele v roce 2006 Z4/030. zasedání ZMB konané 06.12.2005 Z4/031. zasedání ZMB konané 24.01.2006 Z4/033. zasedání ZMB konané 11.04.2006 Z4/033. zasedání ZMB konané 11.04.2006 Z4/036. zasedání ZMB konané 12.09.2006 Z4/033. zasedání ZMB konané 11.04.2006
Z4/034. zasedání ZMB konané 23.05.2006
Z5/002. zasedání ZMB konané 19.12.2006 Z5/002. zasedání ZMB konané 19.12.2006
Schválený finanční vztah k rozpočtu zřizovatele Zapojení rezervy na úpravu platů zaměstnanců příspěvkových organizací města v souvislosti s nařízením vlády č. 537/2005 Sb. Zohlednění skutečné výše příjmů z nájemného na základě smluv o nájmu nebytových prostor Účelový příspěvek ZMB na obnovu kulturní památky Mahelova divadla-na repasi oken Účelový příspěvek na obnovu kulturní památkyMahenova divadla na repasi 1 ks okna Účelová dotace na obnovu kulturní památky z programu regenerace MPR Brno-MD výmalba foyer Navýšení příspěvku na provoz ZMB na konkrétní účel (příprava operních premiér, opravy a údržba Mahenova a Janáčkova divadla, na provoz divadla Reduta) Snížení příspěvku na provoz ZMB z důvodu změn ve výši příjmů z nájemních smluv Snížení příspěvku na provoz ZMB vzhledem ke změně výše odpisů za rok 2006 Celkem
196.222 2.169 107 680 70 786
6.751
-387 -153 206.245
Tabulka č. 2: Příspěvek a dotace na provoz poskytnuté ze státního rozpočtu v roce 2006 (v tis. Kč)
Dotace ze státního rozpočtu v roce 2006 R4/153. schůze RMB konaná 27.07.2006 R4/155. Schůze RMB konaná 24.08.2006 R4/153. schůze RMB konaná 27.07.2006 R4/153. schůze RMB konaná 27.07.2006 R4/153. schůze RMB konaná 27.07.2006
Účelová dotace na Program státní podpory profesionálních divadel a profesionálních symfonických orchestrů a pěveckých sborů Dotace na projekt TRIALOG Dotace na projekt Týden židovské kultury Dotace na restaurování výzdoby stěn a stropu – foyer MD Celkem
4.495 70 50 786 5.401
Tabulka č. 3: Příspěvek a dotace na provoz poskytnuté z rozpočtu Jihomoravského kraje v roce 2006 (v tis. Kč)
Dotace z rozpočtu Jihomoravského kraje v roce 2006 R4/151. schůze RMB konaná 29.06.2006 R4/155. schůze RMB konaná 24.08.2006
Účelová dotace na realizaci projektu Tanzbrucke Dotace na realizaci Festival činoherních divadel TRIALOG 12
1.200 100
R4/155. schůze RMB konaná 24.08.2006 R4/155. schůze RMB konaná 24.08.2006
Účelová dotace na realizaci projektu Opera IDOMENEO Účelová dotace na akci Týden židovské kultury Celkem
400 200 1.900
Výsledek hospodaření NDB za rok 2006 je uveden v tabulce č. 4. Tabulka č. 4: Výkaz zisku a ztráty NDB za období 12/2006 (v tis. Kč)
Název položky
Hlavní činnost
Náklady celkem Výnosy celkem Výsledek hospodaření po zdanění
265.967,26 258.022,67 - 7.944,59
Doplňková činnost 5.884,61 7.531,22 1.646,61
ZMB na svém Z5/006. zasedání, konaném dne 22.05.2007, schválilo vykrytí ztráty NDB ve výši - 6.298 tis. Kč z rozpočtu zřizovatele. Úpravy a změny v ročním finančním plánu Kontrolní skupina provedla v kontrolovaném období kontrolu úprav a změn v ročním finančním plánu NDB. Ke kontrole byly předloženy 3 výkazy „Úpravy finančního plánu v roce 2006“ (vzor č. 5 k Příloze č. 1 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím) včetně komentáře, schválené ředitelem NDB a zasílané na vědomí odvětvovému odboru. Pokud se jednalo o změny ročního finančního plánu, při kterých je organizace povinna respektovat závazné ukazatele stanovené zřizovatelem, byly tyto změny schváleny ZMB nebo RMB. Nebyly zjištěny nedostatky. Způsob usměrňování prostředků vynakládaných na platy RMB stanovila pro rok 2006 na své R4/140. schůzi, konané dne 06.04.2006, způsob usměrňování prostředků vynakládaných na platy pro NDB ve výši 122.543 tis. Kč. Kontrolní skupina zjistila dle stavů účtu 521 – Mzdové náklady a výkazu „Plnění finančního plánu příspěvkové organizace k 31.12.2006“ následující údaje: Tabulka č. 5: Výpis z účtu 521 - Mzdové náklady k 31.12.2006 (v Kč) Účet číslo 521 000 521 001 521 002 521 003 521 901
Název účtu Mzdové náklady Mzdové náklady zaměstnanců OON – DPP, DPČ OON – autorské honoráře Mzdové náklady daňové
521 001+521 901
Stav účtu k 31.12.2006 (v Kč) 127.246.213,113.617.737,916.571,9.395.658,3.316.247,116.933.984,-
Provedenou kontrolou bylo zjištěno, že limit přípustného objemu prostředků stanoveného na platy (122.543 tis. Kč) byl dodržen.
13
Rok 2007 V roce 2007 byly poskytnuty NDB příspěvek a dotace na provoz v celkové výši 252.977 tis. Kč, z toho: - příspěvek a dotace na provoz od zřizovatele ve výši 243.731 tis. Kč, - příspěvek a dotace na provoz ze státního rozpočtu ve výši 7.196 tis. Kč, - příspěvek a dotace na provoz od Jihomoravského kraje ve výši 2.050 tis. Kč. (jiné subjekty). Dále NDB v roce 2007 obdrželo od zřizovatele dotaci na investice ve výši 10.709 tis. Kč, z toho: - 1.850 tis. Kč na výměnu elektroakustického řetězce, - 180 tis. Kč na podlahovou krytinu v baletním sále, - 2.179 tis. Kč na pořízení hudebních nástrojů, - 6.500 tis. Kč na odstranění havarijního stavu jevištních stolů v Janáčkově divadle. Tabulka č. 6: Příspěvek na provoz poskytnutý zřizovatelem v roce 2007 (v tis. Kč) Příspěvek na provoz od zřizovatele v roce 2007 Z5/002. zasedání dne 19.12.2006 Schválený finanční vztah k rozpočtu zřizovatele Z5/003. zasedání dne 30.01.2007 Zapojení rezervy rozpočtu ORF na úpravu platů Z5/004. zasedání dne 20.03.2007 Příspěvek na provoz Příspěvek na provoz Z5/004. zasedání dne 20.03.2007 z toho úhrady ztráty roku 2006 Z5/005. zasedání dne 24.04.2007 Provedení oprav v objektu Mahenova divadla Z5/005. zasedání dne 24.04.2007 Repase 7 ks oken II. NP a 7 ks III. NP-pokračování Z5/005. zasedání dne 24.04.2007 Neinvestiční dotace na obnovu kulturních památek Neinvestiční transfer z důvodu přehodnocení Z5/009. zasedání dne 09.10.2007 plánovaného objemu majetku a změny výše odpisů majetku Z5/009. zasedání dne 09.10.2007 Příspěvek na provoz Snížení příspěvku na provoz z důvodu změn ve výši Z5/010. zasedání dne 13.11.2007 příjmů ze smluv o nájmu nebytových prostor Snížení příspěvku na provoz z důvodu přehodnocení Z5/011. zasedání dne 11.12.2007 plánovaného objemu majetku a změny výše odpisů majetku Vratka neplněných příjmů z nájmů Celkem
Tabulka č. 7: Příspěvek a dotace na provoz poskytnuté ze státního rozpočtu v roce 2007 (v tis. Kč) Dotace ze státního rozpočtu v roce 2007 R5/031. schůze konaná dne 16.07.2007 Neinvestiční dotace R5/035. schůze konaná dne 28.08.2007 Realizace projektu Mladé publikum Program státní podpory profesionálních divadel R5/035. schůze konaná dne 28.08.2007 a stálých profesionálních symfonických orchestrů a pěveckých sborů R5/036. schůze konaná dne 11.09.2007 Obnova interiéru Mahenova divadla Celkem
14
195.956 3.256 560 17.059 -6.298 1.888 480 486 23.092 12.700 - 793 - 4.294 -361 243.731
3. 000 60 3. 650 486 7.196
Tabulka č. 8: Příspěvek a dotace na provoz poskytnuté z rozpočtu Jihomoravského kraje v roce 2007 (v tis. Kč) Dotace z rozpočtu Jihomoravského kraje v roce 2007 Mladé publikum-Janáčkova opera dětem a mládeži Činoherní inscenace Tajemství pralesa aneb 800 mil po Amazonce R5/036. schůze konaná dne 11.09.2007 Realizace operního představení Boris Godunov Festival činoherních divadel TRIALOG Baletní představení Spartakus Celkem
50 300 800 200 700 2.050
Výsledek hospodaření NDB za rok 2007 je uveden v tabulce č. 9. Tabulka č. 9: Výkaz zisku a ztráty NDB za období 12/2007 (v tis. Kč) Název položky
Hlavní činnost
Náklady celkem Výnosy celkem Výsledek hospodaření po zdanění
Doplňková činnost
298.962,34 299.943,92 981,58
7.334,23 9.888,23 2.554,00
Úpravy a změny v ročním finančním plánu Kontrolní skupina provedla v kontrolovaném období kontrolu úprav a změn v ročním finančním plánu NDB. Ke kontrole byly předloženy výkazy „Úpravy finančního plánu v roce 2007“ (vzor č. 5 k Příloze č. 1 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím) včetně komentáře, schválené ředitelem NDB a zasílané na vědomí odvětvovému odboru. Pokud se jednalo o změny ročního finančního plánu, při kterých je organizace povinna respektovat závazné ukazatele stanovené zřizovatelem, byly tyto změny schváleny ZMB nebo RMB. Nebyly zjištěny nedostatky. Způsob usměrňování prostředků vynakládaných na platy RMB stanovila pro rok 2007 na své R5/018. schůzi, konané dne 03.04.2007, způsob usměrňování prostředků vynakládaných na platy pro NDB ve výši 129.160 tis. Kč. Kontrolní skupina zjistila dle stavů účtu 521 – Mzdové náklady a výkazu „Plnění finančního plánu příspěvkové organizace k 31.12.2007“ následující údaje: Tabulka č. 10: Výpis z účtu 521 - Mzdové náklady k 31.12.2007 (v Kč) Účet číslo 521 000 521 001 521 002 521 003 521 901
Název účtu Mzdové náklady Mzdové náklady zaměstnanců OON – DPP, DPČ OON – autorské honoráře Mzdové náklady daňové
521 001+521 901
Stav účtu k 31.12.2007 (v Kč) 133.815.056,120.342.707,913.213,8.409.566,3.967.330,124.310.037,-
Provedenou kontrolou bylo zjištěno, že limit přípustného objemu prostředků stanoveného na platy (129.160 tis. Kč) byl dodržen.
15
Rok 2008 V roce 2008 byly poskytnuty NDB příspěvek a dotace na provoz v celkové výši 281.686 tis. Kč, z toho - příspěvek a dotace na provoz od zřizovatele ve výši 273.074 tis. Kč, - příspěvek a dotace na provoz ze státního rozpočtu ve výši 7.442 tis. Kč, - příspěvek a dotace na provoz od Jihomoravského kraje ve výši 1.170 tis. Kč (jiné subjekty). Dále byla zřizovatelem v roce 2008 schválena dotace na investice NDB ve výši 9.385 tis. Kč, z toho - 1.205 tis. Kč na hudební nástroje, - 2.329 tis. Kč na obnovu jevištních stolů v Janáčkově divadle, - 4.053 tis. Kč na sadu profesionálních mikroportů do Mahenova divadla, - 1.041 tis. Kč na baletní podlahu do Mahenova divadla, - 507 tis. Kč na soupravu světel pro Mahenovo divadlo, - 250 tis. Kč na repasi čalouněných židlí Mahenova divadla. Tabulka č. 11: Příspěvek na provoz poskytnutý zřizovatelem v roce 2008 (v tis. Kč) Příspěvek na provoz od zřizovatele v roce 2008 Z5/011. zasedání ZMB konané Schválený finanční vztah k rozpočtu zřizovatele 11.12.2007 Z5/014. zasedání ZMB konané Snížení příspěvku na provoz – přehodnocení plánovaného 15.04.2008 objemu majetku a změny výše odpisů Z5/014. zasedání ZMB konané Repase oken Mahenova divadla 15.04.2008 Podíl ke státní dotaci na obnovu kulturní památky z Programu regenerace MPR Brno-Mahenovo divadlorestaurování vstupního foyeru Z5/021. zasedání ZMB konané Přehodnocení plánovaného objemu majetku a změny výše 9.12.2008 odpisů Změny ve výši příjmů ze smluv o nájmu nebytových prostor Z5/021. zasedání ZMB konané ve svěřených objektech v návaznosti na plnění plánovaných 9.12.2008 příjmů Celkem
Tabulka č. 12: Příspěvek a dotace na provoz poskytnuté ze státního rozpočtu v roce 2008 (v tis. Kč) Dotace ze státního rozpočtu v roce 2008 R5/073. schůze RMB konaná Účelová dotace –Program státní podpory profesionálních 15.07.2008 divadel a profesionálních symfonických orchestrů R5/076. schůze RMB konaná a pěveckých sborů 26.08.2008 R5/088. schůze RMB konaná 18.11.2008 Dotace na koncerty –Janáček 2008 Účelově určená dotace z Programu regenerace MPR na R5/073. schůze RMB konaná 15.07.2008 obnovu kulturní památky – Mahenova divadla na restaurování vstupního foyeru R5/091. schůze RMB konaná 16.12.2008 Dotace na Činoherní festival REDFEST R5/091. schůze RMB konaná 16.12.2008 Dotace na realizaci festivalu Janáček 2008 Celkem
16
274.072 - 4.325 900 1.055 1.542 - 170 273.074
5.810 530 452 150 500 7.442
Tabulka č. 13: Příspěvek a dotace na provoz poskytnuté z rozpočtu Jihomoravského kraje v roce 2008 (v tis. Kč) Dotace z rozpočtu Jihomoravského kraje v roce 2008 R5/080. schůze RMB konaná 23.09.2008 Účelová dotace v rámci festivalu Janáček Brno 2008 Finanční podpora na realizaci operní premiéry Gianni R5/080. schůze RMB konaná 23.09.2008 Schicchi R5/080. schůze RMB konaná 23.09.2008 Finanční podpora na činoherní festivaly Trialog a Redfest R5/080. schůze RMB konaná 23.09.2008 Finanční podpora na NDB dětem a mládeži Finanční podpora na publikaci „Jubilanti činohry Národního R5/084. schůze RMB konaná 21.10.2008 divadla Brno 2008“ Finanční podpora na hudební drama Tajemství Zlatého R5/091. schůze RMB konaná 16.12.2008 Draka Celkem
800 100 100 100 20 50 1.170
Výsledek hospodaření NDB za rok 2008 je uveden v tabulce č. 14. Tabulka č. 14: Výkaz zisku a ztráty NDB za období 12/2008 (v tis. Kč) Název položky
Hlavní činnost
Náklady celkem Výnosy celkem Výsledek hospodaření po zdanění
Doplňková činnost
337.727,83 334.339,05 - 3.388,78
8.391,06 4.122,72 4.268,34
Úpravy a změny v ročním finančním plánu Kontrolní skupina provedla v kontrolovaném období kontrolu úprav a změn v ročním finančním plánu NDB. Ke kontrole bylo předloženo celkem 5 ks výkazů „Úpravy finančního plánu v roce 2008“ (vzor č. 5 k Příloze č. 1 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím) včetně komentáře, schválených ředitelem NDB a zasílaných na vědomí odvětvovému odboru. Pokud se jednalo o změny ročního finančního plánu, při kterých je organizace povinna respektovat závazné ukazatele stanovené zřizovatelem, byly tyto změny schváleny ZMB nebo RMB. Nebyly zjištěny nedostatky. Způsob usměrňování prostředků vynakládaných na platy RMB stanovila pro rok 2008 na své R5/063. schůzi, konané dne 22.04.2008, způsob usměrňování prostředků vynakládaných na platy pro NDB ve výši 124.613 tis. Kč. RMB na své R5/091. schůzi, konané dne 16.12.2008, schválila změnu stanoveného objemu prostředků na platy pro rok 2008, mimo jiné, u NDB ve výši 126.413 tis. Kč. Kontrolní skupina zjistila dle stavů účtu 521 – Mzdové náklady a výkazu „Plnění finančního plánu příspěvkové organizace k 31.12.2008“ následující údaje: Tabulka č. 15: Výpis z účtu 521 - Mzdové náklady k 31.12.2008 (v Kč) Číslo účtu 521 000 521 001 521 002 521 003 521 901
Název účtu Mzdové náklady Mzdové náklady zaměstnanců OON – DPP, DPČ OON – autorské honoráře Mzdové náklady daňové
521 001+521 901
Stav účtu k 31.12.2008 (v Kč) 137.111.491,121.601.492,1.240.261,9.634.962,4.551.352,126.152.844,-
17
Provedenou kontrolou bylo zjištěno, že limit přípustného objemu prostředků stanoveného na platy (126.413 tis. Kč) byl dodržen. Rok 2009 V roce 2009 byly poskytnuty NDB příspěvek a dotace na provoz v celkové výši 287.518 tis. Kč, z toho: - příspěvek a dotace na provoz od zřizovatele ve výši 279.028 tis. Kč, - příspěvek a dotace na provoz ze státního rozpočtu ve výši 7.560 tis. Kč, - příspěvek a dotace na provoz od Jihomoravského kraje ve výši 930 tis. Kč (jiné subjekty). Dále NDB v roce 2009 obdrželo od zřizovatele dotaci na investice ve výši 407 tis. Kč (resp. 406,6 tis. Kč), z toho: - 70,6 tis. Kč na mříže na okna v přízemí, objekt Dvořákova 11, - 156 tis. Kč na mříž na vstupní dveře do skladu hudebnin, mříže na okna z prostoru skladu hudebního archivu, vizuální zabezpečení dvorního traktu (osazení kamer monitorovacího systému), v prostoru dvorního traktu instalace čidel reagující na pohyb, mříže na okna v přízemí, objekt Rooseveltova 13, - 180 tis. Kč na meziokenní mříže technického zázemí v přízemí orientovaná do ulice Za divadlem, vizuální zabezpečení chodeb v přízemí a prostoru ve foyer (osazení dalších kamer monitorovacího systému), objekt Mahenovo divadlo. Tabulka č. 16: Příspěvek na provoz poskytnutý zřizovatelem v roce 2009 (v tis. Kč) Příspěvek na provoz od zřizovatele v roce 2009 Z5/021. zasedání ZMB konané 09.12.2008 Schválený finanční vztah k rozpočtu zřizovatele Účelově určený finanční podíl ke státní dotaci na obnovu kulturní památky z Programu regenerace MPR Z5/024. zasedání ZMB konané 07.04.2009 Brno – Mahelova divadla v Brně na restaurování vstupního foyeru Účelový příspěvek na obnovu kulturní památky – Z5/024. zasedání ZMB konané 07.04.2009 Mahenova divadla v Brně na repasi dveří a svítidel Navýšení příspěvku na provoz na platy zaměstnanců Z5/025. zasedání ZMB konané 19.05.2009 v pracovním poměru a povinné pojistné na sociální zabezpečení a veřejné zdravotní pojištění Z5/025. zasedání ZMB konané 19.05.2009 Navýšení příjmů z nájemného Příspěvek na provoz z důvodu dopadu legislativních Z5/027. zasedání ZMB konané 08.09.2009 změn v odměňování zaměstnanců ve veřejných službách a správě Neinvestiční příspěvek na mzdové náklady tajemníka Z5/027. zasedání ZMB konané 08.09.2009 a asistenta festivalu Janáček Brno 2010 a 2012 Snížení příspěvku zřizovatele na činnost z důvodu Z5/030. zasedání ZMB konané 08.12.2009 přehodnocení plánovaného objemu majetku a změny výše odpisů Snížení příspěvku zřizovatele na činnost z důvodu změn Z5/030. zasedání ZMB konané 08.12.2009 ve výši příjmů ze smluv o nájmu nebytových prostor Celkem Tabulka č. 17: Příspěvek a dotace na provoz poskytnuté ze státního rozpočtu v roce 2009 (v tis. Kč) Dotace ze státního rozpočtu v roce 2009 R5/114. schůze RMB konaná 07.07.2009 Účelová dotace na vlastní uměleckou činnost R5/117. schůze RMB konaná 18.09.2009 Účelová dotace na vlastní uměleckou činnost R5/118. schůze RMB konaná 01.09.2009 Dotace na restaurování vstupního foyeru Mahenova divadla Celkem
18
270.930 1.260
300 3.396 8 4.368 326 - 1.036 - 524 279.028
3.000 3.300 1.260 7.560
Tabulka č. 18: Příspěvek a dotace na provoz poskytnuté z rozpočtu Jihomoravského kraje v roce 2009 (v tis. Kč) Dotace z rozpočtu Jihomoravského kraje v roce 2009 R5/117. schůze RMB konaná 18.09.2009 R5/117. schůze RMB konaná 18.09.2009 R5/117. schůze RMB konaná 18.09.2009 R5/124. schůze RMB konaná 27.09.2009 R5/126. schůze RMB konaná 16.11.2009
Neinvestiční dotace na Festival činoherních divadel Trialog 2009 Neinvestiční dotace na balet Coppélie z Montmartru Neinvestiční dotace na operu Madam Butterfly Neinvestiční dotace na publikaci „Jubilanti Činohry NDB 2009“ Neinvestiční dotace na projekt Okamžik pro jahodová ústa - balet Celkem
300 250 250 80 50 930
Výsledek hospodaření NDB za rok 2009 je uveden v tabulce č. 19. Tabulka č. 19: Výkaz zisku a ztráty NDB sestavený k 31.12.2009 (v tis. Kč) Název položky
Hlavní činnost
Náklady celkem Výnosy celkem Výsledek hospodaření po zdanění
341.004,16 338.021,77 -2.982,37
Doplňková činnost 8.332,09 11.334,06 3.001,97
Úpravy a změny v ročním finančním plánu Kontrolní skupina provedla v kontrolovaném období kontrolu úprav a změn v ročním finančním plánu NDB. Ke kontrole bylo předloženo celkem 6 ks výkazů „Úpravy finančního plánu v roce 2009“ (vzor č. 5 k Příloze č. 1 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím) včetně komentáře, schválených ředitelem NDB a zasílaných na vědomí odvětvovému odboru. Pokud se jednalo o změny ročního finančního plánu, při kterých je organizace povinna respektovat závazné ukazatele stanovené zřizovatelem, byly tyto změny schváleny ZMB nebo RMB. Nebyly zjištěny nedostatky. Způsob usměrňování prostředků vynakládaných na platy RMB stanovila pro rok 2009 na své R5/103. schůzi, konané dne 14.04.2009, způsob usměrňování prostředků vynakládaných na platy pro NDB ve výši 136.214 tis. Kč. ZMB na své Z5/027. zasedání, konaném 08.09.2009, schválilo zvýšení stanoveného objemu prostředků na platy pro rok 2009 v souvislosti s legislativními změnami odměňování zaměstnanců ve veřejných službách a správě, mimo jiné, u NDB o 4.368 tis. Kč. RMB stanovila na své R5/120. schůzi, konané dne 22.09.2009, změnu usměrňování prostředků na platy pro rok 2009, mimo jiné, u NDB na částku 137.614 tis. Kč. Kontrolní skupina zjistila dle stavů účtu 521 – Mzdové náklady a výkazu „Plnění finančního plánu příspěvkové organizace k 31.12.2009“ následující údaje:
19
Tabulka č. 20: Výpis z účtu 521 - Mzdové náklady k 31.12.2009 (v Kč) Číslo účtu 521 000 521 001 521 002 521 003 521 901 521 903
Název účtu
Stav účtu k 31.12.2009 (v Kč)
Mzdové náklady Mzdové náklady zaměstnanců OON – DPP, DPČ OON – autorské honoráře Mzdové náklady daňové OON – autorské honoráře daňové
521 001+521 901
148.440.645,132.830.595,1.721.496,9.379.632,4.453.922,55.000,137.284.517,-
Provedenou kontrolou bylo zjištěno, že limit přípustného objemu prostředků stanoveného na platy byl dodržen (137.614 tis. Kč). Rok 2010 V roce 2010 byly poskytnuty NDB transfery na provoz v celkové výši 297.800 tis. Kč, z toho: - příspěvek a dotace na provoz od zřizovatele ve výši 288.195 tis. Kč, - příspěvek a dotace na provoz ze státního rozpočtu ve výši 6.765 tis. Kč, - příspěvek a dotace na provoz od Jihomoravského kraje ve výši 2.840 tis. Kč (jiné subjekty). V roce 2010 NDB neobdrželo od zřizovatele transfery na investice. Tabulka č. 21: Transfery na provoz poskytnuté zřizovatelem v roce 2010 (v tis. Kč) Transfery na provoz od zřizovatele v roce 2010 Z5/030. zasedání ZMB konané 08.12.2009
Schválený finanční vztah k rozpočtu zřizovatele
Z5/033. zasedání ZMB konané 20.04.2010
Navýšení příspěvku na provoz ke krytí mzdových a sociálních nákladů
Z5/033. zasedání ZMB konané 20.04.2010 Z5/033. zasedání ZMB konané 20.04.2010 Z5/033. zasedání ZMB konané 20.04.2010 Z5/034. zasedání ZMB konané 18.05.2010 Z5/037. zasedání ZMB konané 07.09.2010 Z5/037. zasedání ZMB konané 07.09.2010 Z6/002. zasedání ZMB konané 14.12.2010 Z6/002. zasedání ZMB konané 14.12.2010
Navýšení příspěvku na provoz za účelem finančního pokrytí nákladů spojených s pořádáním koncertu v rámci španělského předsednictví EU Dotace na obnovu kulturních památek – repase dveří do lóží v II. NP Mahenova divadla Dotace na obnovu kulturních památek – pokračování obnovy umělecké výzdoby interiérů reprezentačních prostor Mahenova divadla Navýšení příspěvku na provoz spočívající v zapojení finančních prostředků z roku 2009 v rámci finančního vypořádání účelových fondů a rozpočtu provozních výdajů města Brna Dotace na obnovu kulturních památek II. etapa – repase dveří do lóží v II. NP Mahenova divadla Dotace na obnovu kulturních památek II. etapa – pokračování obnovy umělecké výzdoby interiérů reprezentačních prostor Mahenova divadla Neinvestiční příspěvek z důvodu přehodnocení plánovaného objemu majetku a změny výše odpisů majetku u příspěvkových organizací v oblasti kultury Neinvestiční příspěvek z důvodu změn ve výši příjmů ze smluv o nájmu nebytových prostor v objektech předaných příspěvkovým organizacím k hospodaření v návaznosti na plnění plánovaných příjmů na rok 2010 Celkem
20
278.888 8.263
150 95 700
104 300 75 207
- 587 288.195
Tabulka č. 22: Transfery na provoz poskytnuté ze státního rozpočtu v roce 2010 (v tis. Kč) Transfery ze státního rozpočtu v roce 2010 Neinvestiční transfer z Ministerstva kultury (příspěvek R5/151. schůze RMB konaná 29.06.2010 na provoz) Neinvestiční transfer z Ministerstva kultury (dotace na R6/002. schůze RMB konaná 24.11.2010 provoz) Neinvestiční transfer z Ministerstva kultury (příspěvek R6/002. schůze RMB konaná 24.11.2010 na provoz) Neinvestiční transfer z Ministerstva kultury (dotace na R6/006. schůze RMB konaná 22.12.2010 provoz) Celkem Tabulka č. 23: Transfery na provoz poskytnuté z rozpočtu Jihomoravského kraje v roce 2010 (v tis. Kč) Transfery z rozpočtu Jihomoravského kraje v roce 2010 R5/148. schůze RMB konaná 08.06.2010 Neinvestiční transfer R5/161. schůze RMB konaná 12.10.2010 Neinvestiční transfer na publikaci „Jubilanti Činohry NDB 2010“ (dotace na provoz) R6/006. schůze RMB konaná 22.12.2010 Neinvestiční transfer (dotace na provoz )1 Celkem (bez neinvestičního transferu – dotace na provoz ve výši 100 tis. Kč)
2.000 425 3.410 930 6.765
2.750 90 100 2.840
Výsledek hospodaření NDB za rok 2010 je uveden v tabulce č. 24. Tabulka č. 24: Výkaz zisku a ztráty NDB sestavený k 31.12.2010 (v tis. Kč) Název položky
Hlavní činnost
Náklady celkem Výnosy celkem Výsledek hospodaření po zdanění
Doplňková činnost 368.095 364.970 -3.125
9.039 12.168 3.129
Úpravy a změny v ročním finančním plánu Kontrolní skupina provedla v kontrolovaném období kontrolu úprav a změn v ročním finančním plánu NDB. Ke kontrole byly předloženy celkem 4 ks výkazů „Úpravy finančního plánu v roce 2010“ (vzor č. 5 k Příloze č. 1 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím) včetně komentáře, schválených ředitelem NDB a zasílaných na vědomí odvětvovému odboru. Pokud se jednalo o změny ročního finančního plánu, při kterých je organizace povinna respektovat závazné ukazatele stanovené zřizovatelem, byly tyto změny schváleny ZMB nebo RMB. Nebyly zjištěny nedostatky. Způsob usměrňování prostředků vynakládaných na platy RMB stanovila pro rok 2010 na své R5/141. schůzi, konané dne 14.04.2010, způsob usměrňování prostředků vynakládaných na platy pro NDB ve výši 138.328 tis. Kč. ZMB na svém Z5/033. zasedání, konaném dne 20.04.2010, schválilo zvýšení příspěvku na provoz příspěvkovým organizacím města ke krytí mzdových a sociálních nákladů, mimo jiné, u NDB o 8.263 tis. Kč. RMB stanovila na své R5/161. schůzi, konané dne 12.10.2010 změnu usměrňování prostředků na platy pro rok 2010, mimo jiné, u NDB na částku 144.000 tis. Kč. 1
Poskytnutý neinvestiční transfer – dotace na provoz ve výši 100 tis. Kč byla do finančního plánu NDB zahrnuta v účetním období 2011. 21
Kontrolní skupina zjistila dle stavů účtu 521 – Mzdové náklady a výkazu „Plnění finančního plánu příspěvkové organizace k 31.12.2010“ následující údaje: Tabulka č. 25: Výpis z účtu 521 000 Mzdové náklady k 31.12.2010 (v Kč) Číslo účtu 521 000 521 001 521 002 521 003 521 901 521 903
Název účtu Mzdové náklady Mzdové náklady zaměstnanců OON – DPP, DPČ OON – autorské honoráře Mzdové náklady daňové OON – autorské honoráře daňové
521 001+521 901
Stav účtu k 31.12.2010 (v Kč) 156.362.021,139.291.648,71,2.310.259,10.077.151,4.643.640,29,39.322,143.935.289,-
Provedenou kontrolou bylo zjištěno, že limit přípustného objemu prostředků stanoveného na platy byl dodržen (144.000 tis. Kč). Rok 2011 Ke dni 30.06.2011 byly NDB schváleny transfery na provoz v celkové výši 284.920 tis. Kč, resp. 284.820 tis. Kč – viz finanční plán rok 2010 a viz uvedené níže, z toho: - transfery od zřizovatele ve výši 276.885 tis. Kč, - transfery ze státního rozpočtu ve výši 5.835 tis. Kč, - transfery od Jihomoravského kraje ve výši 2.100 tis. Kč, resp. 2.200 tis. Kč včetně transferu ve výši 100 tis. Kč, schváleného na R6/006. schůzi RMB, konané 22.12.2010. Dále obdrželo NDB ke dni 30.06.2011 od zřizovatele transfer na investice v celkové výši 1.600 tis. Kč na pořízení náhradních dílů jevištní technologie Mahenova divadla. Tabulka č. 26: Transfery na provoz poskytnuté od zřizovatele (v tis. Kč) zahrnuté do Plnění finančního plánu NDB k 30.06.2011 Transfery na provoz od zřizovatele Z6/002. zasedání ZMB konané 14.12.2010 Schválený finanční vztah k rozpočtu zřizovatele 270.414 6.192 Navýšení příspěvku na provoz z důvodu přehodnocení Z6/004. zasedání ZMB konané 07.03.2011 plánovaného objemu majetku a změny výše odpisů majetku u příspěvkových organizací v oblasti kultury Z6/005. zasedání ZMB konané 05.04.2011 Z6/006. zasedání ZMB konané 17.05.2011
Dotace na obnovu kulturních památek – repase dveří do lóží a vstupního foyeru Mahenova divadla Příspěvek na provoz z důvodu zapojení finančních prostředků z roku 2010 v rámci finančního vypořádání účelových fondů města Brna Celkem (bez příspěvků zahrnutých do fin. plánu 2010)
200 79 276.885
Tabulka č. 27: Transfery na provoz od zřizovatele (v tis. Kč) nezahrnuté do Plnění finančního plánu NDB k 30.06.2011 Transfery na provoz od zřizovatele Dotace z Programu regenerace městských památkových Z6/005. zasedání ZMB konané 05.04.2011 rezervací a zón – pokračování obnovy foyeru Mahenova divadla Účelové navýšení příspěvku na provoz – hostování Z6/007. zasedání ZMB konané 21.06.2011 inscenace Korespondence V+W v Bruselu Z6/007. zasedání ZMB konané 21.06.2011 Navýšení příspěvku na pokrytí nákladů na platy Celkem
22
660 400 5.200 6.260
Tabulka č. 28: Transfery na provoz ze státního rozpočtu (v tis. Kč) zahrnuté do Plnění finančního plánu NDB k 30.06.2011 R6/031. schůze RMB konaná 28.06.2011 R6/034. schůze RMB konaná 10.08.2011
Transfery ze státního rozpočtu Účelová dotace na vlastní uměleckou činnost Účelová dotace na vlastní uměleckou činnost Celkem
2.000 3.835 5.835
Tabulka č. 29: Transfery na provoz z rozpočtu Jihomoravského kraje (v tis. Kč) zahrnuté do Plnění finančního plánu NDB k 30.06.2011 Transfery z rozpočtu Jihomoravského kraje R6/026. schůze RMB konaná 25.05.2011 Neinvestiční dotace na hostování divadla Reduta v Praze R6/028. schůze RMB konaná 08.06.2011
100
Neinvestiční dotace na projekt Podpora vybraných projektů Celkem
2.000 2.100
Výsledek hospodaření NDB za období 1-6/2011 je uveden v tabulce č. 30. Tabulka č. 30: Výkaz zisku a ztráty NDB sestavený k 30.06.2011 Název položky
Hlavní činnost
Náklady celkem Výnosy celkem Výsledek hospodaření po zdanění
184.425.021,36 172.220.889,56 -12.204.131,80
Doplňková činnost 1.317.901,09 5.087.354,27 3.769.453,18
Úpravy a změny v ročním finančním plánu Kontrolní skupina provedla v kontrolovaném období kontrolu úprav a změn v ročním finančním plánu NDB. Ke kontrole byly předloženy celkem 4 ks výkazů „Úpravy finančního plánu v roce 2011“ (vzor č. 5 k Příloze č. 1 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím) včetně komentáře, schválených ředitelem NDB a zasílaných na vědomí odvětvovému odboru. Pokud se jednalo o změny ročního finančního plánu, při kterých je organizace povinna respektovat závazné ukazatele stanovené zřizovatelem, byly tyto změny schváleny ZMB nebo RMB. Nebyly zjištěny nedostatky. Nařízením vlády č. 381/2010 Sb., kterým se mění nařízení vlády č. 564/2006 Sb., o platových poměrech zaměstnanců ve veřejných službách a správě, ve znění pozdějších předpisů, a kterým se zrušuje nařízení vlády č. 447/2000 Sb., o způsobu usměrňování výše prostředků vynakládaných na platy a na odměny za pracovní pohotovost zaměstnanců odměňovaných podle zákona o platu a odměně za pracovní pohotovost v rozpočtových a v některých dalších organizacích a orgánech došlo s účinností od 01.01.2011 ke zrušení usměrňování prostředků na platy příspěvkové organizace zřízené nebo řízené územním samosprávným celkem.
23
Odpisový plán Rok 2006 ZMB na svém Z4/030. zasedání dne 06.12.2005 schválilo mimo jiné příspěvek a dotace na provoz pro NDB pro rok 2006 a současně stanovilo i výši povinného odvodu z investičního fondu zřizovateli ve výši 30.067 tis. Kč. Odpisový plán NDB na rok 2006 byl v souladu s ust. § 31 odst. 1 písm. a) zákona č. 250/2000 Sb. schválen na R4/140. schůzi RMB, konané dne 06.04.2006. Schválená výše odpisů činila 33.760 tis. Kč. Kontrolní skupina upozorňuje, že ve finančním plánu, který vzalo na vědomí ZMB na svém Z4/033. zasedání, konaném dne 11.04.2006, byla uvedena jiná výše odpisů (34.166 tis. Kč), než v odpisovém plánu schváleném na R4/140. schůzi RMB, konané dne 06.04.2006 (33.760 tis. Kč), aniž byla změna výše odpisů kontrolovaným subjektem odůvodněna. Rozdíl činil 406.000,- Kč. ZMB na svém Z5/002. zasedání dne 19.12.2006 schválilo mimo jiné rozpočtové opatření, kterým snížilo výši odpisů a jejich odvodu do rozpočtu města o 153 tis. Kč. Celková výše odpisů na rok 2006 po úpravě činila 34.013 tis. Kč a celkový povinný odvod z odpisů byl v rámci upraveného finančního plánu NDB k 31.12.2006 stanoven ve výši 29.914 tis. Kč. Kontrolou účtů 349 001 – Odvod z odpisů a 551 000 – Odpisy z hlavní knihy za období 01/2006 – 12/2006 bylo v účetnictví NDB zjištěno: - celková výše odpisů činila 33.996.895,30 Kč (účet 551 000 hlavní knihy) - celková výše povinného odvodu z odpisů činila 29.914.000,- Kč (účet 349 001). Odvod z odpisů byl proveden do rozpočtu statutárního města Brna v roce 2006 čtvrtletně ve dnech 20.03.2006,19.06.2006,19.09.2006,18.12.2006. Kontrolní skupina prověřila, zda odpisový plán na rok 2006 obsahoval údaje požadované bodem 5.3 Přílohy č. 1 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím. Nebyly zjištěny nedostatky. Kontrolní skupina provedla kontrolu výpočtu výše účetních odpisů dle stanovené roční odpisové sazby ve vztahu k pořizovací ceně a to u následujícího namátkově vybraného dlouhodobého hmotného majetku, zařazeného do užívání v roce 2006: 1) Šicí stroj čtyřnitný pro pánskou krejčovnu – pořizovací cena (dále jen PC) 41.000,- Kč, inventární číslo 454400, odpisová třída č. 4, odpisová skupina č. 2, odpisová sazba 20 %, 2) C trubka s pouzdrem – PC 61.000,- Kč, inventární číslo 454600, odpisová třída č. 7, odpisová skupina č. 2, odpisová sazba 20 %. V obou výše uvedených případech byl majetek odepisován v souladu s ust. čl. 5 bodem 5.2 Přílohy č. 1 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím, od 1. dne následujícího měsíce od data zařazení do užívání. Nebyly zjištěny nedostatky. Rok 2007 ZMB na svém Z5/002. zasedání dne 19.12.2006 schválilo, mimo jiné, příspěvek a dotace na provoz pro NDB pro rok 2007 a současně stanovilo i výši povinného odvodu z investičního fondu zřizovateli ve výši 27.632 tis. Kč.
24
NDB předložilo kontrolní skupině odpisový plán NDB na rok 2007, předkládaný Odboru kultury MMB, s plánovanou hodnotou odpisů ve výši 33.914.978,55 Kč. Plánovaná hodnota odpisů zahrnovala nově pořízené investice ve výši 957.809,- Kč. Odpisový plán NDB na rok 2007 byl v souladu s ustanoveními § 31 odst. 1 písm. a) zákona č. 250/2000 Sb. schválen na R5/014. schůzi RMB, konané dne 06.03.2007. Schválená výše odpisů činila 32.957 tis. Kč. ZMB na svém Z5/009. zasedání dne 09.10.2007 schválilo neinvestiční transfer z důvodu přehodnocení plánovaného objemu majetku a změny výše odpisů majetku ve výši 23.092 tis. Kč. ZMB na svém Z5/011. zasedání dne 11.12.2007 snížilo příspěvek na provoz z důvodu přehodnocení plánovaného objemu majetku a změny výše odpisů ve výši - 4.294 tis. Kč. Celková výše odpisů na rok 2007 po úpravách činila 50.527 tis. Kč a celkový povinný odvod z odpisů byl v rámci upraveného finančního plánu NDB k 31.12.2007 stanoven ve výši 46.430 tis. Kč. Kontrolou účtů 349 001 – Odvod z odpisů a 551 000 – Odpisy z hlavní knihy za období 01/2007 – 12/2007 bylo v účetnictví NDB zjištěno: - celková výše odpisů činila 50.521.112,38 Kč (účet 551 000 hlavní knihy), - celková výše povinného odvodu z odpisů činila 46.430.000,- Kč (účet 349 001). Odvod z odpisů byl proveden do rozpočtu statutárního města Brna v roce 2007 ve dnech 20.03.2007,19.06.2007,19.09.2007,18.12.2007, 19.12.2007. Kontrolní skupina prověřila, zda odpisový plán na rok 2007, předložený kontrolovaným subjektem, obsahoval údaje požadované bodem 5.3 Přílohy č. 1 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím. Nebyly zjištěny nedostatky. Kontrolní skupina provedla kontrolu výpočtu výše účetních odpisů dle stanovené roční odpisové sazby ve vztahu k pořizovací ceně a to u následujícího namátkově vybraného dlouhodobého hmotného majetku, zařazeného do užívání v roce 2007: 1) Reflektor Stage Profile SV 1200 Plus – PC 238.000,- Kč, inventární číslo 457200, odpisová třída č. 5, odpisová skupina č. 2, odpisová sazba 20 %, 2) Kopírovací stroj UTAX CD 1250 – PC 177.191,- Kč, inventární číslo 457800, odpisová třída č. 5, odpisová skupina č. 2, odpisová sazba 33,33 %, 3) Kopírovací stroj UTAX CDC 1625 – PC 120.658,86 Kč, inventární číslo 457700, odpisová třída č. 5, odpisová skupina č. 2, odpisová sazba 33,33 %. Ve všech výše uvedených případech byl majetek odepisován v souladu s ust. čl. 5 bodem 5.2 Přílohy č. 1 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím, od 1. dne následujícího měsíce od data zařazení do užívání. Nebyly zjištěny nedostatky. Rok 2008 ZMB na svém Z5/011. zasedání dne 11.12.2007 schválilo mimo jiné příspěvek a dotace na provoz pro NDB pro rok 2008 a současně stanovilo i výši povinného odvodu z investičního fondu zřizovateli ve výši 66.735 tis. Kč. Odpisový plán NDB na rok 2008 byl v souladu s ust. § 31 odst. 1 písm. a) zákona č. 250/2000 Sb. schválen na R5/056. schůzi RMB, konané dne 26.02.2008. Schválená výše odpisů činila 66.508.679,- Kč.
25
ZMB na svém Z5/014. zasedání dne 15.04.2008 schválilo snížení příspěvku na provoz ve výši 4.325 tis. Kč (přehodnocení plánovaného objemu majetku a změny výše odpisů). ZMB na svém Z5/021. zasedání dne 09.12.2008 schválilo zvýšení příspěvku na provoz ve výši 1.542 tis. Kč z důvodu přehodnocení plánovaného objemu majetku a změny výše odpisů. Celková výše odpisů na rok 2008 po úpravách činila 68.051 tis. Kč a celkový povinný odvod z odpisů byl v rámci upraveného finančního plánu NDB k 31.12.2008 stanoven ve výši 63.952 tis. Kč. Kontrolou účtů 349 001 – Odvod z odpisů a 551 000 – Odpisy z hlavní knihy za období 01/2008 – 12/2008 bylo v účetnictví NDB zjištěno: - celková výše odpisů činila 68.484.086,25 Kč (účet 551 000 hlavní knihy), - celková výše povinného odvodu z odpisů činila 63.952.000,- Kč (účet 349 001). Odvod z odpisů ve výši 63.952.000,- Kč byl proveden do rozpočtu statutárního města Brna v roce 2008 ve dnech 18.03.2008,18.06.2008,22.09.2008,18.12.2008. Kontrolní skupina prověřila, zda odpisový plán na rok 2008 obsahoval údaje požadované bodem 5.3 Přílohy č. 1 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím. Nebyly zjištěny nedostatky. Kontrolní skupina provedla kontrolu výpočtu výše účetních odpisů dle stanovené roční odpisové sazby ve vztahu k pořizovací ceně a to u následujícího namátkově vybraného dlouhodobého hmotného majetku, zařazeného do užívání v roce 2008: 1) Sada bezdrátových mikrofonů Sennheiser – PC 4.052.783,- Kč, inventární číslo 460500, odpisová třída č. 5, odpisová skupina č. 2, odpisová sazba 33,3 %, 2) Rekonstrukce židlí do hlediště Mahenova divadla – PC 250.950,- Kč, inventární číslo 460900, odpisová třída č. 1, odpisová skupina č. 5, odpisová sazba 6,67 %, 3) Dodávka osvětlovacího pultu pro Mahenovo divadlo – PC 1.498.192,20 Kč, inventární číslo 461200, odpisová třída č. 5, odpisová skupina 2, odpisová sazba 33,3 %. Ve všech výše uvedených případech byl majetek odepisován v souladu s ust. čl. 5 bodem 5.2 Přílohy č. 1 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím, od 1. dne následujícího měsíce od data zařazení do užívání. Nebyly zjištěny nedostatky. Rok 2009 ZMB na svém Z5/021. zasedání dne 09.12.2008 schválilo mimo jiné příspěvek a dotace na provoz pro NDB pro rok 2009 a současně stanovilo i výši povinného odvodu z investičního fondu zřizovateli ve výši 67.043 tis. Kč. Odpisový plán NDB na rok 2009 byl schválen na R5/096. schůzi RMB, konané dne 03.02.2009. Schválená výše odpisů činila 71.142.218,- Kč. ZMB na svém Z5/024. zasedání dne 07.04.2009 vzalo na vědomí finanční plány příspěvkových organizací zřízených městem Brnem na rok 2009, mimo jiné výši povinného odvodu z odpisů NDB ve výši 67.043 tis. Kč. ZMB na svém Z5/030. zasedání dne 08.12.2009 schválilo snížení příspěvku na provoz z důvodu přehodnocení plánovaného objemu majetku a snížení výše odpisů o 1.036 tis. Kč.
26
Celková výše odpisů na rok 2009 po úpravách činila 70.106 tis. Kč a celkový povinný odvod z odpisů byl v rámci upraveného finančního plánu NDB k 31.12.2009 stanoven ve výši 66.007 tis. Kč. Kontrolou účtů 349 001 – Odvod z odpisů a 551 003 – Odpisy dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku za období 01/2009 – 12/2009 bylo v účetnictví NDB zjištěno: - celková výše odpisů činila 69.661.617,45 Kč (účet 551 003), - celková výše povinného odvodu z odpisů činila 66.007.000,- Kč (účet 349 001). Odvod z odpisů ve výši 66.007.000,- Kč byl proveden do rozpočtu statutárního města Brna v roce 2009 ve dnech 18.03.2009, 15.06.2009, 21.09.2009, 18.12.2009. Kontrolní skupina prověřila, zda odpisový plán na rok 2009 obsahoval údaje požadované bodem 5.3 Přílohy č. 1 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím. Nebyly zjištěny nedostatky. Kontrolní skupina provedla kontrolu výpočtu výše účetních odpisů dle stanovené roční odpisové sazby ve vztahu k pořizovací ceně a to u následujícího namátkově vybraného dlouhodobého hmotného majetku, zařazeného do užívání v roce 2009: 1) Dataprojektor SANYO – PC 485.520,- Kč, inventární číslo 461800, odpisová třída č. 5, odpisová skupina č. 2, odpisová sazba 20 %, 2) Matečné hodiny – PC 56.192,- Kč, inventární číslo 462400, odpisová třída č. 5, odpisová skupina č. 2, odpisová sazba 20 %, 3) Mříže pro zázemí v MD – PC 46.253,- Kč, inventární číslo 463000, odpisová třída č. 1, odpisová skupina č. 5, odpisová sazba 6,67 %, 4) Mříže pro zázemí v MD II – PC 51.418,- Kč, inventární číslo 463500, odpisová třída č. 1, odpisová skupina č. 5, odpisová sazba 6,67 %. Ve všech výše uvedených případech byl majetek odepisován v souladu s ust. čl. 5 bodem 5.2 Přílohy č. 1 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím od 1. dne následujícího měsíce od data zařazení do užívání. Nebyly zjištěny nedostatky. Rok 2010 ZMB na svém Z5/030. zasedání dne 08.12.2009 schválilo, mimo jiné, příspěvek a dotace na provoz pro NDB pro rok 2010 a současně stanovilo i výši povinného odvodu z investičního fondu zřizovateli ve výši 63.094 tis. Kč. Odpisový plán NDB na rok 2010 byl schválen na R5/137. schůzi RMB, konané dne 08.03.2010. Schválená výše odpisů činila 67.192.679,- Kč. ZMB na svém Z5/033. zasedání dne 20.04.2010 vzalo na vědomí finanční plány příspěvkových organizací zřízených městem Brnem na rok 2010, mimo jiné, výši povinného odvodu z odpisů NDB ve výši 63.094 tis. Kč. ZMB na svém Z6/002. zasedání dne 14.12.2010 schválilo zvýšení příspěvku na provoz z důvodu přehodnocení plánovaného objemu majetku a zvýšení výše odpisů o 207 tis. Kč. Celková výše odpisů na rok 2010 po úpravách činila 67.400 tis. Kč a celkový povinný odvod z odpisů byl v rámci upraveného finančního plánu NDB k 31.12.2010 stanoven ve výši 63.301 tis. Kč.
27
Kontrolou účtů 349 001 – Odvod z odpisů a 551 003 – Odpisy dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku za období 01/2010 – 12/2010 bylo v účetnictví NDB zjištěno: - celková výše odpisů činila 67.225.646,11 Kč (účet 551 003), - celková výše povinného odvodu z odpisů činila 63.301.000,- Kč (účet 349 001). Odvod z odpisů ve výši 63.301.000,- Kč byl proveden do rozpočtu statutárního města Brna v roce 2010 ve dnech 19.03.2010, 17.06.2010, 21.09.2010, 20.12.2010. Kontrolní skupina prověřila, zda odpisový plán na rok 2010 obsahoval údaje požadované bodem 5.3 Přílohy č. 1 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím. Nebyly zjištěny nedostatky. Kontrolní skupina provedla kontrolu výpočtu výše účetních odpisů dle stanovené roční odpisové sazby ve vztahu k pořizovací ceně a to u následujícího namátkově vybraného dlouhodobého hmotného majetku, zařazeného do užívání v roce 2010: 1) Škoda Superb 2.0 TDI Comfort – PC 355.000,- Kč, inventární číslo 464000, odpisová třída č. 6, odpisová skupina č. 2, odpisová sazba 20 %, 2) Soubor 5 ks reklamních vitrín – podchod u nádraží ČD – PC 205.050,- Kč, inventární číslo 464500, odpisová třída č. 0, odpisová skupina č. 2, odpisová sazba 20 %, 3) Rekonstrukce šatny orchestru Mahenova divadla – PC 191.810,- Kč, inventární číslo 464900, odpisová třída č. 1, odpisová skupina č. 5, odpisová sazba 6,67 %. Ve všech výše uvedených případech byl majetek odepisován v souladu s ust. čl. 5 bodem 5.2 Přílohy č. 1 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím od 1. dne následujícího měsíce od data zařazení do užívání. Nebyly zjištěny nedostatky. Rok 2011 ZMB na svém Z6/002. zasedání dne 14.12.2010 schválilo mimo jiné příspěvek a dotace na provoz pro NDB pro rok 2011 a současně stanovilo i výši povinného odvodu z investičního fondu zřizovateli ve výši 60.981 tis. Kč. Odpisový plán NDB na rok 2011 byl schválen na R6/013. schůzi RMB, konané dne 02.03.2011. Schválená výše odpisů činila 71.271.605,- Kč. ZMB na svém Z6/004. zasedání dne 07.03.2011 schválilo zvýšení příspěvku na provoz z důvodu přehodnocení plánovaného objemu majetku a zvýšení výše odpisů o 6.192 tis. Kč. ZMB na svém Z6/005. zasedání dne 05.04.2011 vzalo na vědomí finanční plány příspěvkových organizací zřízených městem Brnem na rok 2011, mimo jiné výši povinného odvodu z odpisů NDB ve výši 67.173 tis. Kč. Celková výše odpisů za období 1-6/2011 po úpravách činila 71.272 tis. Kč a celkový povinný odvod z odpisů byl v rámci upraveného finančního plánu NDB k 30.06.2011 stanoven ve výši 67.173 tis. Kč. Kontrolou účtů 349 001 – Odvod z odpisů a 551 003 – Odpisy dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku za období 01-6/2011 bylo v účetnictví NDB zjištěno: - celková výše odpisů činila 35.518.891,63 Kč (účet 551 003), - celková výše povinného odvodu z odpisů činila 32.556.000,- Kč (účet 349 001).
28
Odvod z odpisů ve výši 32.556.000,- Kč byl proveden do rozpočtu statutárního města Brna v období 1-6/2011 ve dnech 31.01.2011, 14.02.2011, 11.03.2011, 11.04.2011, 09.05.2011 a 09.06.2011. Kontrolní skupina prověřila, zda odpisový plán na rok 2011 obsahoval údaje požadované bodem 5.3 Přílohy č. 1 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím. Nebyly zjištěny nedostatky. Kontrolní skupina provedla kontrolu výpočtu výše účetních odpisů dle stanovené roční odpisové sazby ve vztahu k pořizovací ceně a to u následujícího namátkově vybraného dlouhodobého hmotného majetku, zařazeného do užívání v roce 2011: 1) Soubor 10 ks panelů na jeviště Janáčkova divadla – PC 423.474,- Kč, inventární číslo 466800, odpisová třída č. 3, odpisová skupina č. 3, odpisová sazba 10 %. 2) Trubka Lechner "C" – PC 120.000,- Kč, inventární číslo 467700, odpisová třída č. 7, odpisová skupina č. 2, odpisová sazba 20 %. Ve všech výše uvedených případech byl majetek odepisován v souladu s ust. čl. 5 bodem 5.2 Přílohy č. 1 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím od 1. dne následujícího měsíce od data zařazení do užívání. Nebyly zjištěny nedostatky. Kontrolní skupina pouze upozorňuje, že na evidenční kartě „Soubor 10 ks panelů na jeviště“ bylo v záhlaví uvedeno, že byl majetek zařazený v odpisové skupině 4. 3.1.2 Veřejné zakázky V kontrolovaném období byl postup při zadávání veřejných zakázek upraven zákonem č. 40/2004 Sb. a dále zákonem č. 137/2006 Sb. NDB je veřejným zadavatelem ve smyslu platné právní úpravy. Zadávání veřejných zakázek v kontrolovaném období upravovaly tyto vnitřní předpisy: - „Příkaz ředitele č. 10/2005 Směrnice pro zadávání zakázek“, která upravovala postup NDB podle zákona č. 40/2004 Sb. jako zadavatele (dále jen Příkaz č. 10/2005). Příkaz č. 10/2005 byl dne 03.05.2006 doplněn Dodatkem č. 1. - „Směrnice ředitele č. 2/2008 o zadávání zakázek“, která upravovala postup NDB podle zákona č. 137/2006 Sb. jako zadavatele (dále jen Směrnice č. 2/2008). - „Směrnice ředitele NDB č. 4/2009 o zadávání veřejných zakázek“, která upravuje a sjednocuje postupy NDB při zadávání veřejných zakázek podle zákona č. 137/2006 Sb. (dále jen Směrnice č. 4/2009). Na své R4/061. Schůzi, konané dne 06.05.2004, schválila Rada města Brna „Pravidla pro zadávání veřejných zakázek“ a uložila ředitelům příspěvkových organizací zřízených statutárním městem Brnem řídit se přiměřeně těmito Pravidly. Tato Pravidla byla doplněna dodatky na R4/085. schůzi RMB, konané dne 02.12.2004, na R4/107. schůzi RMB, konané dne 16.06.2005 a na R4/128. schůzi RMB, konané dne 15.12.2005 Rada města Brna, na své R4/153. schůzi, konané dne 27.07.2006, schválila „Metodiku pro zadávání veřejných zakázek a koncesních smluv“, jež ukončila platnost „Pravidel pro zadávání veřejných zakázek“ a uložila ředitelům příspěvkových organizací v působnosti MMB řídit se přiměřeně touto Metodikou. Tato Metodika byla doplněna dodatky na R5/067.
29
schůzi RMB, konané dne 20.05.2008, na R5/124. schůzi, konané dne 27.10.2009 a na R5/133. schůzi, konané dne 19.01.2010. Kontrolní skupina upozorňuje na nevhodnou formulaci ustanovení o účinnosti v Příkazu č. 10/2005 a dále ve Směrnici č. 2/2008. V Příkazu č. 10/2005 je uvedeno, cit.: „Účinnost směrnice je 10 kalendářních dní ode dne jejího vydání“, ve Směrnici č. 2/2008 je uvedeno, cit.: „Účinnost směrnice je 10 kalendářních dní ode dne jejího vydání.“ V obou případech měl kontrolovaný subjekt pravděpodobně na mysli, že uvedené interní normativní akty nabývají účinnosti 10. dnem od jejich vydání. Při doslovném výkladu citovaných ustanovení o účinnosti vyplývalo, že uvedené interní normativní akty jsou účinné pouze 10 dní. Na tento nedostatek byl kontrolovaný subjekt Odborem interního auditu a kontroly Magistrátu města Brna upozorňován již při následné veřejnosprávní kontrole hospodaření s veřejnými prostředky, provedené na základě Pověření č.j. OKO/03-07/2006, přesto nebyl tento nedostatek napraven. Rok 2006 Z kontrolovaného období si kontrolní skupina pro rok 2006 vybrala zadání veřejné zakázky nazvané „Mahenovo divadlo v Brně – památková obnova ve foyeru 2. NP“. Kontrolní skupině byla ke kontrole předložena smlouva č. 150/2006. Číslo smlouvy: Název smlouvy: Poskytovatel:
150/2006 Smlouva o dílo č. 03/2006 S:LUKAS s.r.o., Kapucínské náměstí 5, 602 00 Brno IČ: 63477459 Předmět smlouvy: Mahenovo divadlo v Brně – památková obnova ve foyeru 2. NP Cena: 1.321.000,- Kč bez DPH Datum uzavření smlouvy: 24.04.2006 Smlouva nabyla platnosti a účinnosti dnem podpisu oprávněnými zástupci smluvních stran. Kontrolní skupině byla předložena zadávací dokumentace k předmětné veřejné zakázce. Z této dokumentace kontrolní skupina zjistila, že kontrolovaný subjekt provedl průzkum trhu pro zadání památkové obnovy malby ve foyeru 2. NP Mahenova divadla. K podání nabídky byly vyzvány 4 firmy (Stabil s.r.o., S:LUKAS s.r.o., ak. Arch. Miroslav Vochta, DELTA-VAJČNER, s.r.o.). Z předložených nabídek výběrová komise dne 21.04.2006 vyhodnotila jako nevýhodnější nabídku firmy S:LUKAS s.r.o. S vítězným uchazečem byla uzavřena Smlouva o dílo č. 03/2006. Nebyly zjištěny nedostatky. Rok 2007 Z kontrolovaného období si kontrolní skupina pro rok 2007 vybrala zadání veřejné zakázky na „uklízečské a šatnářské a uvaděčské služby v divadle Reduta v Brně“. Kontrolní skupině byly ke kontrole předloženy smlouvy č. 46/2007 a 47/2007. Číslo smlouvy: Název smlouvy: Poskytovatel:
46/2007 Smlouva o poskytování úklidových služeb uzavřená podle § 262 odst. 1 a § 269 odst. 2 Obchodního zákoníku, v platném znění BONAR PRO s.r.o., Olomoucká 260/12, 618 00 Brno IČ: 25501283
30
Předmět smlouvy:
Cena: Datum uzavření smlouvy: Platnost smlouvy: Účinnost smlouvy: Číslo smlouvy: Název smlouvy: Poskytovatel: Předmět smlouvy: Cena: Datum uzavření smlouvy: Platnost smlouvy: Účinnost smlouvy:
Provádění běžného denního úklidu v prostorách objektu divadla Reduta dle konkrétní specifikace jednotlivých úklidových činností obsažených v příloze č. 1 a provádění zimní venkovní údržby chodníků přilehlých k divadlu dle přílohy č. 3 smlouvy: 0,52 – 0,58 Kč/m2 běžného úklidu dle přílohy č. 3 smlouvy: 2,30 Kč/m2 zimní údržby (cena celkem 756,70 Kč za jeden úkon) 02.01.2007 na dobu neurčitou od 01.01.2007 47/2007 Smlouva o poskytování služeb uvaděčských, šatnářských a toaletářských uzavřená podle § 262 odst. 1 a § 269 odst. 2 Obchodního zákoníku, v platném znění BONAR PRO s.r.o., Olomoucká 260/12, 618 00 Brno IČ: 25501283 Provádění uvaděčských, šatnářských a toaletářských služeb v prostorách objektu Národního divadla v Brně – divadlo Reduta dle přílohy č. 2 smlouvy: 80,- Kč/hod bez DPH za 1 osobu na představení 85,- Kč/hod bez DPH za 1 osobu slav. setkání, raut, ples, atd. 02.01.2007 na dobu neurčitou od 01.01.2007
Kontrolní skupina požádala o předložení dokumentace k veřejné zakázce na poskytování služeb uklízečských, šatnářských a uvaděčských v divadle Reduta. Kontrolní skupině byla předložena písemnost nazvaná „Výzva více zájemcům k podání nabídky“ ze dne 07.12.2006. V textu výzvy je uvedeno, cit.: „Obracím se na Vás s vyzvou k podání nabídky na uklízečské a šatnářské a uvaděčské služby v divadle Reduta v Brně. Nabídku rozdělit zvlášť na uklízečské služby a zvlášť na šatnářské a uvaděčské služby. …“. Ve výzvě byl vymezen předmět služeb a požadavky na prokázání kvalifikačních předpokladů „ve smyslu § 2b zákona o zadávání zakázek“ takto, cit.: „… Dokladem o oprávnění k podnikání (živnostenským listem) v kopii a čestným prohlášením o skutečnostech uvedených v § 2b, odst.1, písm.b) – e) zákona. Dle § 2d zákona je uchazeč povinen ohlásit do 14 dnů zadavateli změny, které nastaly po podání jeho nabídky a které se dotýkají údajů požadovaných zadavatelem při prokazování kvalifikace.“. Na základě předloženého textu výzvy kontrolní skupina konstatuje, že text výzvy odpovídal právní úpravě zákona č. 199/1994 Sb., ze dne 28. září 1994 o zadávání veřejných zakázek. Název výzvy „Výzva více zájemcům k podání nabídky“ odpovídal jinému způsobu zadání veřejných zakázek, uvedenému v části třetí, dle ust. § 49 zákona č. 199/1994 Sb. ze dne 28. září 1994, o zadávání veřejných zakázek. V textu výzvy byl uveden odkaz na ust. § 2b a 2d, který dle výše uvedeného zákona upravoval kvalifikační předpoklady (§ 2b) a změny v kvalifikaci (§ 2d). Ve výzvě bylo uvedeno datum jejího vyhotovení ke dni 07.12.2006. Kontrolní skupina konstatuje, že v době podání výzvy byl zákon č. 199/1994 Sb., ze dne 28. září 1994, o zadávání veřejných zakázek, již zrušen. V době podání výzvy byl způsob zadávání veřejných zakázek upraven zákonem č. 137/2006 Sb.
31
V písemnosti ze dne 05.12.2006 s názvem „Návrh na jmenování členů výběrové komise“ bylo mimo jiné uvedeno,cit: „… Výběr jednotlivých firem na základě průzkumu trhu a písemných nabídek …“. V ust. § 7 zákona č. 137/2006 Sb. je, mimo jiné, uvedeno, cit.: „… (3) Veřejné zakázky se podle výše jejich předpokládané hodnoty dělí na nadlimitní veřejné zakázky, podlimitní veřejné zakázky a veřejné zakázky malého rozsahu.“. V ust. § 21 odst. 1 zákona č. 137/2006 Sb. je uvedeno, cit.: „(1) Tento zákon upravuje tyto druhy zadávacích řízení a) otevřené řízení … b) užší řízení … c) jednací řízení s uveřejněním … d) jednací řízení bez uveřejnění … e) soutěžní dialog … f) zjednodušené podlimitní řízení.“. Z předložených písemností jednoznačně nevyplynula hodnota veřejné zakázky, ani jaký druh zadávacího řízení byl kontrolovaným subjektem zvolen k výběru dodavatele služby. Kontrolní skupina vycházela z délky trvání obou smluvních vztahů (doba neurčitá) a ze skutečně vyfakturovaného plnění, aby určila skutečnou hodnotu předmětné veřejné zakázky. Z přehledu došlých faktur ke smlouvám č. 46/2007 a 47/2007 bylo zjištěno, že kontrolovaný subjekt uhradil firmě BONAR PRO, s.r.o. za 4 roky trvání smluv (48 měsíců) částku 4.740.312,- Kč s DPH, což činí 3.839.652,- Kč bez DPH. Kontrolní skupina upozorňuje, že pro výpočet hodnoty předmětné veřejné zakázky vycházela ze součtu obou předmětných smluv s ohledem na ust. § 13 odst. 4 zákona č. 137/2006 Sb., kde je uvedeno, cit.: „Je-li veřejná zakázka rozdělena na části, je pro stanovení předpokládané hodnoty rozhodující součet předpokládaných hodnot všech částí veřejné zakázky.“. V ust. § 12 odst. 5 zákona č. 137/2006 Sb. je uvedeno, cit.: „Podlimitní veřejnou zakázkou se rozumí veřejná zakázka, jejíž předpokládaná hodnota činí v případě veřejné zakázky na dodávky nebo veřejné zakázky na služby nejméně 2 000 000 Kč bez daně z přidané hodnoty nebo v případě veřejné zakázky na stavební práce nejméně 6 000 000 Kč bez daně z přidané hodnoty a nedosáhne finančního limitu podle odstavce 2, 3 nebo 4.“. Na základě výše uvedeného kontrolní skupina konstatuje, že veřejná zakázka na uklízečské, šatnářské a uvaděčské služby v divadle Reduta byla podlimitní veřejnou zakázkou. Podlimitní veřejnou zakázku byl zadavatel (kontrolovaný subjekt) povinen zadat v zákonem stanoveném zadávacím řízení. Kontrolní skupina konstatuje, že kontrolovaný subjekt jako zadavatel veřejné zakázky nesplnil povinnost uvedenou v ust. § 7 odst. 1 zákona č. 137/2006 Sb. v návaznosti na ust. § 21 odst. 1 zákona č. 137/2006 Sb. tím, že veřejnou zakázku „na uklízečské a šatnářské a uvaděčské služby v divadle Reduta v Brně“, která byla podlimitní veřejnou zakázkou, nezadal v některém ze zákonných zadávacích řízení stanovených v ust. § 21 odst. 1 zákona č. 137/2006 Sb. Dále si kontrolní skupina vybrala zadání veřejné zakázky na „výměnu řízení a repasi mechaniky jevištních stolů Janáčkova divadla“. Kontrolní skupině byla předložena smlouva č. 193/2007.
32
Číslo smlouvy: Název smlouvy: Poskytovatel: Předmět smlouvy: Cena: Datum uzavření smlouvy:
193/2007 Smlouva o dílo GRADIOR GROUP a.s. , Křižíkova 68, 660 90 Brno IČ: 26232171 Výměna řízení a repase mechaniky jevištních stolů Janáčkova divadla 5.457.140,- Kč bez DPH 13.07.2007
V předmětné smlouvě je v čl. II. odst. 2.2 uvedeno, cit.: „Předmět díla řeší odstranění havarijního stavu jevištních stolů, umožní bezpečný provoz zařízení jevištních stolů, řeší repasi kritických prvků mechaniky stolů S1 - S3, umožňující bezpečný chod stolů a instalaci jednorázového řídícího systému, který umožní divadelní provoz se stávající mechanikou bez některých bezpečnostních prvků, jako jsou bezpečnostní lišty, signalizace přetížení apod.“. Kontrolovaný subjekt předložil kontrolní skupině písemnost ze dne 17.06.2007 nazvanou „V souladu s ustanovením §23/4b odst., zákona č. 137/2006Sb., o veřejných zakázkách v platném znění, provádí tímto investor NÁRODNÍ DIVADLO V BRNĚ zadání níže specifikované zakázky dle §34, která nemá charakter veřejné zakázky …“. Tato písemnost byla adresována společnosti GRADIOR GROUP a.s., která byla vyzvána k podání nabídky k zakázce „Výměna řízení a repase mechaniky jevištních stolů Janáčkova divadla“. Přílohou předložené písemnosti byla „Revizní zpráva technického stavu jevištních zvedacích stolů S1, S2, S3 a S6 v Janáčkově divadle v Brně“, ze dne 07.06.2007, která popisovala havárii jevištních stolů v Janáčkově divadle: dle této zprávy začaly potíže 28.05.2007. Během 4 dnů nastaly potíže různého charakteru u ovládání 4 jevištních stolů. Poté byl přivolán revizní technik a na základě jeho rozhodnutí byl provoz jevištních stolů povolen v nouzovém režimu do 30.06.2007. V ust. § 7 zákona č. 137/2006 Sb., v tehdy platném znění je, mimo jiné, uvedeno, cit.: „(1) Veřejnou zakázkou je zakázka realizovaná na základě smlouvy mezi zadavatelem a jedním či více dodavateli, jejímž předmětem je úplatné poskytnutí dodávek či služeb nebo úplatné provedení stavebních prací …“. V ust. § 10 odst. 1 zákona č. 137/2006 Sb. je uvedeno, cit.: „(1) Veřejnou zakázkou na služby je veřejná zakázka, která není veřejnou zakázkou na dodávky nebo veřejnou zakázkou na stavební práce.“. V ust. § 7 zákona č. 137/2006 Sb. je, mimo jiné, uvedeno, cit.: „… (3) Veřejné zakázky se podle výše jejich předpokládané hodnoty dělí na nadlimitní veřejné zakázky, podlimitní veřejné zakázky a veřejné zakázky malého rozsahu.“. V ust. § 12 odst. 5 zákona č. 137/2006 Sb. je uvedeno, cit.: „Podlimitní veřejnou zakázkou se rozumí veřejná zakázka, jejíž předpokládaná hodnota činí v případě veřejné zakázky na dodávky nebo veřejné zakázky na služby nejméně 2 000 000 Kč bez daně z přidané hodnoty nebo v případě veřejné zakázky na stavební práce nejméně 6 000 000 Kč bez daně z přidané hodnoty a nedosáhne finančního limitu podle odstavce 2, 3 nebo 4.“. Kontrolní skupina konstatuje, že s ohledem na předmět veřejné zakázky, specifikovaný blíže v Příloze č. 1 Smlouvy o dílo (která obsahuje oceněný výkaz výměr), se jedná o kombinaci veřejné zakázky na dodávky a veřejné zakázky na služby. Kontrolní skupina konstatuje, že dle výše hodnoty veřejné zakázky (5.457.140,-Kč) se v tomto případě jedná o podlimitní veřejnou zakázku.
33
V ust. § 34 zákona č. 137/2006 Sb. je uvedeno, cit.: „Jednací řízení bez uveřejnění“. V § 21 odst. 2 zákona č. 137/2006 Sb. je uvedeno, cit.: „Zadavatel může pro zadání veřejné zakázky použít otevřené řízení nebo užší řízení a za podmínek stanovených v § 22 a 23 rovněž jednací řízení s uveřejněním nebo jednací řízení bez uveřejnění;…“. V ust. § 23 odst. 4 písm b) zákona č. 137/2006 Sb. je uvedeno, cit.: „(4) Zadavatel může zadat veřejnou zakázku v jednacím řízení bez uveřejnění rovněž tehdy, jestliže … b) veřejnou zakázku je nezbytné zadat v krajně naléhavém případě, který zadavatel svým jednáním nezpůsobil a ani jej nemohl předvídat, a z časových důvodů není možné zadat veřejnou zakázku v jiném druhu zadávacího řízení.“ Použití jednacího řízení bez uveřejnění dle ust. § 23 odst. 4 písm. b) zákona č. 137/2006 Sb. je chápáno jako mimořádný způsob zadání veřejné zakázky, který lze použít pouze za splnění všech zákonem vymezených podmínek, tedy předpokládá 1. existenci události, kterou nebylo možno předvídat, 2. krajní naléhavost, která neumožňuje dodržení lhůt stanovených pro standardní zadávací řízení, 3. příčinnou souvislost mezi nepředvídatelnou událostí a krajní naléhavostí. Z výkladové praxe Úřadu pro ochranu hospodářské soutěže vyplývá, že se musí jednat o krajně naléhavý případ, který zadavatel svým jednáním nezpůsobil a ani jej nemohl předvídat. Pro použití jednacího řízení bez uveřejnění je třeba splnit všechny výše uvedené podmínky (nepředvídatelná událost, krajní naléhavost a příčinná souvislost) současně. Existence krajní naléhavosti musí nastat objektivně, nestačí, když ji zadavatel pouze subjektivně pociťuje. Havárie pak musí nastat v souvislosti s nějakou mimořádnou, nečekanou a především nepředvídatelnou událostí, jakou je např. živelná pohroma. Nestačí, aby věc do havarijního stavu dospěla přirozeným procesem stárnutí či postupnou devastací a chátráním. Dle sdělení kontrolovaného subjektu a dle revizních zpráv byly jevištní stoly z 60. let minulého století. Kontrolní skupině byl předložen znalecký posudek č. 118/07 Doc. Ing. Miroslava Škopána, CSc., který uvádí jako datum posouzení 09.05.2007, v němž je uvedeno, cit.: „ … čistě z technického hlediska je provoz jevištních stolů možný, z hlediska bezpečnostního provozu, zejména s ohledem na zastaralý řídící systém a vysoké nároky na obsluhu, však s sebou přináší značné množství rizik a nebezpečných stavů, pro trvalý provoz zcela nepřijatelných. Na základě kvalifikovaného znaleckého posouzení proto označuji tento provoz jako provizorní a nebezpečný a doporučuji jeho ukončení na konci divadelní sezóny 2006/2007.“ Z výše uvedeného vyplývá, že havarijní stav jevištních stolů byl způsoben stářím. Bezpečnostní provoz z technického hlediska byl ohrožen zastaralým řídicím systémem. Pro zadání veřejné zakázky za použití jednacího řízení bez uveřejnění tedy nebyla splněna podmínka existence nepředvídatelné události, kterou zadavatel svým jednáním nezpůsobil a ani ji nemohl předvídat. Stáří věci předvídat lze, přičemž jednáním se v právním slova smyslu rozumí i nečinnost. Skutečnost, že zadavateli hrozila ekonomická ztráta, není v tomto případě zákonným důvodem pro použití tohoto mimořádného způsobu zadání veřejné zakázky.
34
Kontrolní skupina konstatuje, že zadavatel nedodržel postup stanovený v ust. § 21 odst. 2 zákona č. 137/2006 Sb. tím, že veřejnou zakázku zadal v jednacím řízení bez uveřejnění, aniž by proto byly splněny podmínky stanovené v ust. § 23 odst. 4 písm. b) zákona. Rok 2008 Z kontrolovaného období si kontrolní skupina pro rok 2008 vybrala zadání veřejné zakázky na „Sadu bezdrátových mikrofonů Sennheiser“. Kontrolní skupině byla předložena smlouva č. 269/2008. Číslo smlouvy: Název smlouvy: Dodavatel: Předmět smlouvy:
Cena: Datum uzavření smlouvy:
269/2008 Smlouva o dílo č. 0122008 AVC Praha, spol. s r.o., Hřenská 11, 182 00 Praha IČ: 47120207 Řádné, včasné a bezvadné dodání, zabudování a montáž do stávajícího systému ozvučení a uvedení do provozu: sestavy bezdrátových mikrofonů Sennheiser řady 5000 v návaznosti na stávající systém ozvučení, vč. nutných stavebních úprav, instalačního materiálu, nastavení a naladění frekvenčního rozsahu a zprovoznění v rozsahu předmětu smlouvy a v kvalitě, odpovídající příslušným ČSN 3.405.700,- Kč bez DPH 16.07.2008
Kontrolní skupině byla předložena písemnost nazvaná „Pokyn ředitele č. 1/2008“ ze dne 22.05.2008, kterým bylo panu Arnoštu Janěkovi (provoz. výrob. náměstkovi NDB) z organizačních důvodů uloženo, cit.: „Zajistit okamžitě, aby bylo provedeno poptávkové řízení na veřejnou zakázku, dodávku mikroportů … Z časových důvodů navrhuji použít jednací řízení bez uveřejnění s jedním zájemcem dle § 23 odst. 4 a § 34 zákona 137/2006 Sb. o veřejných zakázkách v platném znění.“. Kontrolní skupině byla předložena písemnost nazvaná „Zadání výběrového řízení“, kde bylo uvedeno, cit.: „Zadání výběrového řízení I. Název zakázky Sada bezdrátových mikrofonů Sennheiser II. Předmět, specifikace zakázky Národní divadlo Brno vypisuje výběrové řízení na dodávku Sady bezdrátových mikrofonů Sennheiser Podrobná specifikace: Sada musí obsahovat 10 ks síťových laditelných dvoukanálových přijímačů. 20ks kapesní vysílač mikro řady 5000, 16ks miniaturní mikrofon tělové barvy včetně klipsny, 22ks mikrofon hlavový kondenzátorový, doplňky ASP212 – 2ks, SKM5200 – 4ks, KK105 – 4ks, BA5000/24ks, L50 – 1ks,NT50-1ks, SKP3000-6ks, AD3700 -2ks, GA3030-4ks, přepravní rack 19”/14U – 2ks, síťový distributor 220V – 2ks, dále včetně kabeláže, montáže, nastavení a zaškolení obsluhy ...”. V písemnosti nazvané „Věc: zápis z jednání komise pro výběr dodavatele” bylo uvedeno, že nabídky podaly firmy SELTES, s.r.o., ART JGS, s.r.o., AUDIO ELECTRONIC, AVC PRAHA spol.s r.o. a PTV SYSTÉM. Jako nejvýhodnější byla vyhodnocena nabídka společnosti AVC PRAHA spol. s r.o.
35
V ust. § 7 zákona č. 137/2006 Sb. je, mimo jiné, uvedeno, cit.: „(1) Veřejnou zakázkou je zakázka realizovaná na základě smlouvy mezi zadavatelem a jedním či více dodavateli, jejímž předmětem je úplatné poskytnutí dodávek či služeb nebo úplatné provedení stavebních prací …“. V ust. § 10 odst. 1 zákona č. 137/2006 Sb. je uvedeno, cit.: „Veřejnou zakázkou na služby je veřejná zakázka, která není veřejnou zakázkou na dodávky nebo veřejnou zakázkou na stavební práce.“. V ust. § 7 zákona č. 137/2006 Sb. je, mimo jiné, uvedeno, cit.: „… (3) Veřejné zakázky se podle výše jejich předpokládané hodnoty dělí na nadlimitní veřejné zakázky, podlimitní veřejné zakázky a veřejné zakázky malého rozsahu.“. V ust. § 12 odst. 2 zákona č. 137/2006 Sb. je uvedeno, cit.: „Podlimitní veřejnou zakázkou se rozumí veřejná zakázka, jejíž předpokládaná hodnota činí v případě veřejné zakázky na dodávky nebo veřejné zakázky na služby nejméně 2 000 000 Kč bez daně z přidané hodnoty nebo v případě veřejné zakázky na stavební práce nejméně 6 000 000 Kč bez daně z přidané hodnoty a nedosáhne finančního limitu podle odstavce 1.“. Kontrolní skupina konstatuje, že s ohledem na předmět veřejné zakázky, specifikovaný blíže v Příloze č. 1 Smlouvy o dílo, se jedná o veřejnou zakázku na dodávky. Kontrolní skupina konstatuje, že dle výše hodnoty veřejné zakázky (3.405.700,- Kč) se v tomto případě jedná o podlimitní veřejnou zakázku. V písemném sdělení kontrolovaného subjektu ze dne 23.08.2011 bylo sděleno, cit.: „... k Vašemu dotazu ohledně smluv č. 260/2008 a 269/2008 si Vám dovoluji sdělit následující: V obou případech zadávání veřejné zakázky bylo použito jednací řízení bez uveřejnění dle § 23 zákona č. 137/2006 Sb. … Domnívám se, že důvody k použití jednacího řízení bez uveřejnění v situaci, kdy byl ohrožen divadelní provoz NDB, tedy předmět jeho hlavní činnosti s přímou vazbou na hospodaření a hospodářský výsledek organizace (tržby za vstupné), zcela odpovídají § 23 odst. 4 zákona č. 137/2006 Sb: ...”. V ust. § 21 odst. 2 zákona č. 137/2006 Sb. je uvedeno, cit.: „Zadavatel může pro zadání veřejné zakázky použít otevřené řízení nebo užší řízení a za podmínek stanovených v § 22 a 23 rovněž jednací řízení s uveřejněním nebo jednací řízení bez uveřejnění.“. V ust. § 23 odst. 4 zákona č. 137/2006 Sb. je uvedeno, cit.: „Zadavatel může zadat veřejnou zakázku v jednacím řízení bez uveřejnění rovněž tehdy, jestliže a) veřejná zakázka může být splněna z technických či uměleckých důvodů, z důvodu ochrany výhradních práv nebo z důvodů vyplývajících ze zvláštního právního předpisu pouze určitým dodavatelem, nebo b) veřejnou zakázku je nezbytné zadat v krajně naléhavém případě, který zadavatel svým jednáním nezpůsobil a ani jej nemohl předvídat, a z časových důvodů není možné zadat veřejnou zakázku v jiném druhu zadávacího řízení.“. Podle ust. § 23 odst. 4 písm. a) zákona č. 137/2006 Sb. může zadavatel použít jednacího řízení bez uveřejnění, jestliže je tu skutečnost, že existuje pouze jeden dodavatel, který je schopen veřejnou zakázku splnit. V případech jednacího řízení bez uveřejnění podle písm. a) se toto vede vždy pouze s jedním dodavatelem (viz komentář k Zákonu o veřejných zakázkách, Linde Praha). Technickou nemožností je např. situace, kdy by dodávka od jiného dodavatele byla nekompatibilní se zařízeními, které již má zadavatel v držení. Důvodem je tedy skutečný a prokazatelný stav technické neslučitelnosti. Uměleckou nemožností je např.
36
situace, kdy žádný jiný dodavatel není schopen restaurovat již existující umělecké dílo, jehož držitelem je zadavatel, než autor tohoto díla. S ohledem na předmět veřejné zakázky a počet dodavatelů, kteří byly vyzváni k podání nabídky, kontrolní skupina konstatuje, že pro zadání předmětné veřejné zakázky formou jednacího řízení bez uveřejnění nebyly splněny podmínky dle ust. § 21 odst. 2 v návaznosti na ust. § 23 odst. 4 písm. a) zákona č. 137/2006 Sb. Podle ust. § 23 odst. 4 písm. b) zákona č. 137/2006 Sb. může zadavatel použít jednacího řízení bez uveřejnění v krajně naléhavých případech, za splnění těchto následujících podmínek, a to kumulativně, tj. současně: 1. existenci události, kterou nebylo možno předvídat, 2. krajní naléhavost, která neumožňuje dodržení lhůt stanovených pro standardní zadávací řízení, 3. příčinnou souvislost mezi nepředvídatelnou událostí a krajní naléhavostí. Existence krajní naléhavosti musí nastat objektivně, nestačí, když ji zadavatel pouze subjektivně pociťuje. U této veřejné zakázky nebylo nijak doloženo, že by šlo o havarijní stav, důvodem pro použití jednacího řízení bez uveřejnění byla časová tíseň, která však nenastala objektivně. Zakázka na dodání sestavy bezdrátových mikrofonů mohla být zadána v předstihu a požadavek na plnění v období divadelních prázdnin mohl být zadán jako jedna z podmínek zadávacího řízení. Nestačí, aby zadavatel z časových důvodů nemohl zadat zakázku v jiném druhu zadávacího řízení, ale je třeba, aby zároveň nastal krajně naléhavý případ a zadavatel jej svým jednáním nezpůsobil a ani jej nemohl předvídat. S ohledem na předmět veřejné zakázky a s ohledem na skutečnost, že hrozící ekonomická ztráta kontrolovaného subjektu není zákonným důvodem pro zadání předmětné veřejné zakázky formou jednacího řízení bez uveřejnění, kontrolní skupina konstatuje, že pro zadání předmětné veřejné zakázky formou jednacího řízení bez uveřejnění nebyly splněny podmínky dle ust. §21 odst. 2 v návaznosti na § 23 odst. 4 písm. b) zákona č. 137/2006 Sb. Kontrolní skupina konstatuje, že zadavatel nedodržel postup stanovený v ust. § 21 odst. 2 zákona č. 137/2006 Sb. tím, že veřejnou zakázku zadal v jednacím řízení bez uveřejnění, aniž by proto byly splněny podmínky stanovené v ust. § 23 odst. 4 písm. b) citovaného zákona. Dále si kontrolní skupina vybrala zadání veřejné zakázky na „Repase řízení a mechaniky jevištních stolů v Janáčkově divadle“. Kontrolní skupině byla předložena smlouva č. 260/2008 včetně Přílohy č. 1 – Oceněný výkaz výměr. Číslo smlouvy: Název smlouvy: Poskytovatel: Předmět smlouvy: Cena: Datum uzavření smlouvy:
260/2008 Smlouva o dílo uzavřená podle ust. § 536 a následujících obchodního zákoníku, v platném znění GRADIOR GROUP a.s. , Křižíkova 68, 660 90 Brno IČ: 26232171 Repase řízení a mechaniky jevištních stolů Janáčkova divadla 1.942.300,- Kč bez DPH 14.07.2008
Kontrolní skupině byla předložena písemnost ze dne 25.06.2008 nazvaná „Věc: Repase řízení a mechaniky jevištních stolů v Janáčkově divadle”, kde bylo uvedeno, cit.: „... Zadání výběrového řízení.
37
I. Název zakázky Repase řízení a mechaniky jevištních stolů II. Předmět, specifikace zakázky Národní divadlo Brno vypisuje výběrové řízení na dodávku repase řízení a mechaniky jevištních stolů v Janáčkově divadle ...”. V ust. § 7 zákona č. 137/2006 Sb. je, mimo jiné, uvedeno, cit.: „(1) Veřejnou zakázkou je zakázka realizovaná na základě smlouvy mezi zadavatelem a jedním či více dodavateli, jejímž předmětem je úplatné poskytnutí dodávek či služeb nebo úplatné provedení stavebních prací …“. V ust. § 8 odst. 1 zákona č. 137/2006 Sb. je, mimo jiné, uvedeno, cit.: „Veřejnou zakázkou na dodávky je veřejná zakázka, jejímž předmětem je pořízení věci …“. V ust. § 10 odst. 1 zákona č. 137/2006 Sb. je uvedeno, cit.: „Veřejnou zakázkou na služby je veřejná zakázka, která není veřejnou zakázkou na dodávky nebo veřejnou zakázkou na stavební práce.“. Kontrolní skupina konstatuje, že s ohledem na předmět veřejné zakázky, specifikovaný blíže v Příloze č. 1 Smlouvy o dílo, se jedná o kombinaci veřejné zakázky na dodávky a veřejné zakázky na služby. V ust. § 7 zákona č. 137/2006 Sb. je, mimo jiné, uvedeno, cit.: „… (3) Veřejné zakázky se podle výše jejich předpokládané hodnoty dělí na nadlimitní veřejné zakázky, podlimitní veřejné zakázky a veřejné zakázky malého rozsahu.“. V ust. § 12 odst. 2 zákona č. 137/2006 Sb. je uvedeno, cit.: „Podlimitní veřejnou zakázkou se rozumí veřejná zakázka, jejíž předpokládaná hodnota činí v případě veřejné zakázky na dodávky nebo veřejné zakázky na služby nejméně 2 000 000 Kč bez daně z přidané hodnoty nebo v případě veřejné zakázky na stavební práce nejméně 6 000 000 Kč bez daně z přidané hodnoty a nedosáhne finančního limitu podle odstavce 1.“. Hodnota veřejné zakázky (1.942.300,- Kč bez DPH) odpovídá finančnímu limitu daného zákonem pro veřejné zakázky malého rozsahu. V písemném sdělení kontrolovaného subjektu ze dne 23.08.2011 bylo sděleno, cit.: „... k Vašemu dotazu ohledně smluv č. 260/2008 a 269/2008 si Vám dovoluji sdělit následující: V obou případech zadávání veřejné zakázky bylo použito jednací řízení bez uveřejnění dle § 23 zákona č. 137/2006 Sb. … Domnívám se, že důvody k použití jednacího řízení bez uveřejnění v situaci, kdy byl ohrožen divadelní provoz NDB, tedy předmět jeho hlavní činnosti s přímou vazbou na hospodaření a hospodářský výsledek organizace (tržby za vstupné), zcela odpovídají § 23 odst. 4 zákona č. 137/2006 Sb.”. Z uvedeného vyjádření oprávněného zástupce kontrolovaného subjektu vyplývá, že zadavatel nezadal předmětnou veřejnou zakázku jako veřejnou zakázku malého rozsahu (viz ust. § 18 odst. 3 zák. č.137/2006 Sb.), ale pro zadání zvolil postup dle ust. § 23 zákona jednací řízení bez uveřejnění. Zadávací řízení zahájil tedy postupem, který je určen pro zadávání podlimitních veřejných zakázek. Zadavatel k předložení nabídky k předmětné veřejné zakázce vyzval 3 zájemce (GRADIOR GROUP a.s., DIT-DIVADELNÍ TECHNIKA, spol. s r.o., HOFMAN SYSTEMS s.r.o.). Jako nejvýhodnější byla vyhodnocena nabídka firmy GRADIOR GROUP a.s., se
38
kterou byla uzavřena smlouva č. 260/2008. Cena díla je zde v čl. V. vyčíslena na 1.942.300,Kč bez DPH. V ust. § 21 odst. 2 zákona č. 137/2006 Sb. je uvedeno: „Zadavatel může pro zadání veřejné zakázky použít otevřené řízení nebo užší řízení a za podmínek stanovených v § 22 a 23 rovněž jednací řízení s uveřejněním nebo jednací řízení bez uveřejnění.“. V ust. § 23 odst. 4 zákona č. 137/2006 Sb. je uvedeno, cit.: „Zadavatel může zadat veřejnou zakázku v jednacím řízení bez uveřejnění rovněž tehdy, jestliže a) veřejná zakázka může být splněna z technických či uměleckých důvodů, z důvodu ochrany výhradních práv nebo z důvodů vyplývajících ze zvláštního právního předpisu pouze určitým dodavatelem, nebo b) veřejnou zakázku je nezbytné zadat v krajně naléhavém případě, který zadavatel svým jednáním nezpůsobil a ani jej nemohl předvídat, a z časových důvodů není možné zadat veřejnou zakázku v jiném druhu zadávacího řízení.“. Použití jednacího řízení bez uveřejnění podle ust. § 23 odst. 4 písm. b) zákona č. 137/2006 Sb. je chápáno jako mimořádný způsob zadání veřejné zakázky, který lze použít pouze za současného splnění zákonem vymezených podmínek. Zákon předpokládá existenci události, kterou nebylo možno předvídat, krajní naléhavost, která neumožňuje dodržení lhůt stanovených pro standardní zadávací řízení a příčinnou souvislost mezi nepředvídatelnou událostí a krajní naléhavostí. Z rozhodnutí orgánu dohledu dále vyplývá, že se musí jednat o krajně naléhavý případ, který zadavatel svým jednáním nezpůsobil a ani jej nemohl předvídat. Existence krajní naléhavosti musí nastat objektivně, nestačí, když ji zadavatel pouze subjektivně pociťuje. Havárie pak musí nastat v souvislosti s nějakou mimořádnou, nečekanou a především nepředvídatelnou událostí, jakou je např. živelná pohroma, nestačí, aby věc do havarijního stavu dospěla přirozeným procesem stárnutí či postupnou devastací a chátráním. Kontrolní skupina konstatuje, že zadavatel nedodržel postup stanovený v ust. § 21 odst. 2 zákona č. 137/2006 Sb. tím, že veřejnou zakázku zadal v jednacím řízení bez uveřejnění, aniž by pro to byly splněny podmínky stanovené v § 23 odst. 4 písm. b) citovaného zákona. Rok 2009 Z kontrolovaného období si kontrolní skupina pro rok 2009 vybrala zadání veřejné zakázky „Památková obnova výmalby, zrcadel, informačních skříněk, svítidel a lustrů ve foyer Mahenova divadla dle specifikace“. Kontrolní skupině byla předložena smlouva č. 161/2009. Číslo smlouvy: Název smlouvy: Poskytovatel: Předmět smlouvy: Cena: Datum uzavření smlouvy:
161/2009 Smlouva o dílo č. 01/2009 S:LUKAS s.r.o., Kapucínské náměstí 5, 602 00 Brno IČ: 63477459 Mahenovo divadlo v Brně – památková obnova foyeru 2.134.650,- Kč bez DPH 17.04.2009
Kontrolní skupině byla předložena písemnost označená jako „Památková obnova výmalby, zrcadel, informačních skříněk, svítidel a lustrů ve foyer Mahenova divadla dle 39
specifikace“ ze dne 29.03.2009. V této písemnosti v čl. II. Předmět, specifikace veřejné zakázky je uvedeno, cit.: „Národní divadlo Brno vypisuje poptávkové řízení na veřejnou zakázku na stavební práce – památková obnova výmalby, zrcadel, informačních skříněk, svítidel a lustrů ve foyer Mahenova divadla dle specifikace …“. Vymezení předmětu zakázky a jeho technická specifikace byly v uvedené písemnosti specifikovány následovně, cit.: „Vstupní chodba – foyer II. etapa a prostor kolem schodiště Vstupní zádveří – cca 63m2 Pilíře na straně schodiště včetně zlacení 11 ks Malovaný sokl – imitace mramorování – cca 99m2 Pokladny – 2ks Skříňky na informace – 2ks Zlacená zrcadla s vyřezávaným nástavcem – 2ks Malované podhledy kleneb – cca 180m2 Stěny – cca 130 m2 Sloupy s rostlinným motivem - /ke schodišti/ 4ks Pískovcový sokl – cca 13,5 m2 Zrcadla na sloupech bez fazety 39 ks Nástěnná svítidla 28 ks Lustry 4 ks“ Na základě shora popsaného poptávkové řízení byla podány nabídek těchto firem: - VOCHTA ATELIER, s.r.o., Pellicova 632/9, 602 00 Brno, IČ: 27701280 - S:LUKAS s.r.o., Kapucínské nám. 5, 602 00 Brno, IČ: 63477459 - SILS, s r.o., Brandlova 36, 695 01 Hodonín, IČ: 60726512. Z písemnosti označené jako „Zápis z jednání komise pro výběr dodavatele“ ze dne 16.04.2009 mimo jiné vyplývá, že „Komise pro výběr dodavele na poptávkové řízení na veřejnou zakázku malého rozsahu, stavební práce – MAHENOVO DIVADLO - REPASE VÝMALBY VE FOYER” doporučila zadat zakázku firmě S:LUKAS s.r.o. S uvedeným doporučením komise svým podpisem vyjádřil souhlas ředitel divadla. V návaznosti na shora uvedené byla dne 17.04.2009 uzavřena mezi kontrolovaným subjektem a společností S:LUKAS s.r.o., smlouva o dílo. Kontrolní skupině bylo předloženo Rozhodnutí Odboru památkové péče MMB č.j. OPP/55535/06/K/r (nabylo právní moci dne 16.11.2006), kterým se vydává závazné stanovisko, cit.: „Památková obnova interiéru části reprezentačních prostor Mahenova divadla v Brně zahrnující v rozsahu specifikace prací uvedených v žádosti a předložené dokumentace “Záměr památkové obnovy interiéru Mahenova divadla v Brně”, vypracované v listopadu 2006 spol. S:LUKAS s.r.o., úpravy v prostoru vstupního foyeru v 1. NP, v prostoru schodiště a obou chodbách mezi hledištěm a foyerem 2. NP a týkající se obnovy maleb, štuků, umělých mramorů, malovaného mramorování, přírodních mramorů, zlacení, truhlářských prvků a osvětlovacích těles je z hlediska zájmů památkové péče přípustná … 2. Oprava dekorativní malby na klenbách chodeb ve 2. NP, která je navržena k restaurátorské obnově, bude provedena držitelem povolení MK ČR pro restaurování nástěnných maleb. 3. Ostatní práce (oprava umělých mramorů – stucco lustro, malovaného mramorování, přírodních mramorů, zlacení, údržba osvětlovacích těles a dveří), budou provedeny odborně řemeslně při zajištění odpovídající odborné úrovně. …“.
40
V ust. § 7 zákona č. 137/2006 Sb. je, mimo jiné, uvedeno, cit.: „(1) Veřejnou zakázkou je zakázka realizovaná na základě smlouvy mezi zadavatelem a jedním či více dodavateli, jejímž předmětem je úplatné poskytnutí dodávek či služeb nebo úplatné provedení stavebních prací … (3) Veřejné zakázky se podle výše jejich předpokládané hodnoty dělí na nadlimitní veřejné zakázky, podlimitní veřejné zakázky a veřejné zakázky malého rozsahu.“. V ust. § 9 odst. 1 zákona č. 137/2006 Sb. je, mimo jiné, uvedeno, cit.: „Veřejnou zakázkou na stavební práce je veřejná zakázka, jejímž předmětem je a) provedení stavebních prací, které se týkají některé z činností uvedených v příloze č. 3, …“. V ust. § 10 odst. 1 zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, v tehdy platném znění, je uvedeno, cit.: „Veřejnou zakázkou na služby je veřejná zakázka, která není veřejnou zakázkou na dodávky nebo veřejnou zakázkou na stavební práce.“. V ust. § 12 odst. 2 zákona č. 137/2006 Sb. je uvedeno, cit.: „Podlimitní veřejnou zakázkou se rozumí veřejná zakázka, jejíž předpokládaná hodnota činí v případě veřejné zakázky na dodávky nebo veřejné zakázky na služby nejméně 2 000 000 Kč bez daně z přidané hodnoty nebo v případě veřejné zakázky na stavební práce nejméně 6 000 000 Kč bez daně z přidané hodnoty …“. S ohledem na shora popsané skutečnosti, zejména pak v návaznosti na charakter provedených prací kontrolní skupina konstatuje, že veřejná zakázka s názvem „Památková obnova výmalby, zrcadel, informačních skříněk, svítidel a lustrů ve foyer Mahenova divadla dle specifikace“ nebyla veřejnou zakázkou na stavební práce (jak byla zadavatelem v „poptávkovém řízení“ zadána). Obnova povrchové výzdoby interiéru byla odbornou řemeslnou údržbou. Kontrolní skupina konstatuje, že veřejná zakázka s názvem „Památková obnova výmalby, zrcadel, informačních skříněk, svítidel a lustrů ve foyer Mahenova divadla dle specifikace“ byla veřejnou zakázkou na služby a vzhledem k předpokládané hodnotě veřejné zakázky ve výši 2.134.650,- Kč bez DPH, podle níž se jedná o podlimitní veřejnou zakázku, bylo povinností zadavatele zadat předmětnou veřejnou zakázku v některém ze zákonem upravených druhů zadávacího řízení. V ust. § 7 zákona č. 137/2006 Sb. je, mimo jiné, uvedeno, cit.: „(1) …Veřejná zakázka, kterou je zadavatel povinen zadat podle tohoto zákona, musí být realizována na základě písemné smlouvy …“. V ust. § 21 odst. 1 zák. č. 137/2006 Sb., je uvedeno, cit.: „… Tento zákon upravuje tyto druhy zadávacích řízení a) otevřené řízení (§ 27), b) užší řízení (§ 28), c) jednací řízení s uveřejněním (§ 29), d) jednací řízení bez uveřejnění (§ 34), e) soutěžní dialog (§ 35), f) zjednodušené podlimitní řízení (§ 38).“. Kontrolní skupina konstatuje, že kontrolovaný subjekt jako zadavatel veřejné zakázky nesplnil povinnost uvedenou v ust. § 7 odst. 1 zákona č. 137/2006 Sb. v návaznosti na ust. § 21 odst. 1 zákona č. 137/2006 Sb. tím, že veřejnou zakázku „Památková obnova výmalby, zrcadel, informačních skříněk, svítidel a lustrů ve foyer Mahenova divadla dle specifikace“, která byla podlimitní veřejnou zakázkou, nezadal v některém ze zákonem stanovených druhů zadávacích řízení stanovených v ust. § 21 odst. 1 zákona č. 137/2006 Sb.
41
Dále si kontrolní skupina vybrala zadání veřejné zakázky „Výroba, grafické zpracování a distribuce tiskoviny ON STAGE a redakční a grafické zpracování, výroba a distribuce časopisu DIVA…“. Kontrolní skupině byla předložena smlouva č. 484/2009. Číslo smlouvy: Název smlouvy: Poskytovatel: Předmět smlouvy:
Cena: Datum uzavření smlouvy:
484/2009 Smlouva o spolupráci uzavřená podle § 262 odst. 1 a § 269 odst. 2 zákona č. 513/1991 Sb. Obchodní zákoník BM Media Production, s.r.o., Rumiště 346/8, 602 00 Brno IČ: 26244373 Výroba, grafické zpracování a distribuce speciálního komerčního časopisu, který bude pravidelně vložen do MF DNES, a redakční a grafické zpracování, výroba a distribuce pololetníku DIVA 1.745.500,- Kč bez DPH 25.08.2009
Kontrolní skupině byla předložena písemnost nazvaná „Zadání výběrového řízení“ ze dne 03.08.2009 k zakázce „Výroba, grafické zpracování a distribuce tiskoviny ON STAGE a redakční a grafické zpracování, výroba a distribuce časopisu DIVA…“. Nabídky podaly firmy LINDEN GLOBAL SERVICES, s.r.o., GRAFEX, spol. s r.o. a BM Media Production, s.r.o. Jako nejvýhodnější byla vyhodnocena nabídka firmy BM Media Production, s.r.o., se kterou byla uzavřena smlouva č. 484/2009. V čl. III. oddíle 3.1 písm. c) smlouvy je celková hodnota poskytnutých služeb vyčíslena na 1.745.500,- Kč bez DPH. V ust. § 7 zákona č. 137/2006 Sb. je, mimo jiné, uvedeno, cit.: „(1) Veřejnou zakázkou je zakázka realizovaná na základě smlouvy mezi zadavatelem a jedním či více dodavateli, jejímž předmětem je úplatné poskytnutí dodávek či služeb nebo úplatné provedení stavebních prací…“. V ust. § 10 odst. 1 zákona č. 137/2006 Sb. je uvedeno, cit.: „Veřejnou zakázkou na služby je veřejná zakázka, která není veřejnou zakázkou na dodávky nebo veřejnou zakázkou na stavební práce.“. V ust. § 7 zákona č. 137/2006 Sb. je, mimo jiné, uvedeno, cit.: „… (3) Veřejné zakázky se podle výše jejich předpokládané hodnoty dělí na nadlimitní veřejné zakázky, podlimitní veřejné zakázky a veřejné zakázky malého rozsahu.“. V ust. § 12 odst. 2 zákona č. 137/2006 Sb., je uvedeno, cit.: „Podlimitní veřejnou zakázkou se rozumí veřejná zakázka, jejíž předpokládaná hodnota činí v případě veřejné zakázky na dodávky nebo veřejné zakázky na služby nejméně 2 000 000 Kč bez daně z přidané hodnoty nebo v případě veřejné zakázky na stavební práce nejméně 6 000 000 Kč bez daně z přidané hodnoty a nedosáhne finančního limitu podle odstavce 1.“. Kontrolní skupina konstatuje, že předmětná veřejná zakázka je veřejnou zakázkou na služby. S ohledem na celkovou hodnotu poskytnutých služeb (1.745.500,-Kč bez DPH) se jedná o veřejnou zakázku malého rozsahu. Nebyly zjištěny nedostatky.
42
Rok 2010 Z kontrolovaného období si kontrolní skupina pro rok 2010 vybrala zadání veřejné zakázky nazvané „Opravy po havárii – 3. a 4. patro – budova Dvořákova 11“. Kontrolní skupině byla předložena smlouva č. 134/2010 včetně 4 dodatků k této smlouvě. Číslo smlouvy: Název smlouvy: Zhotovitel: Předmět smlouvy: Cena: Datum uzavření smlouvy:
134/2010 Smlouva o dílo RTZ Holding, a.s., Husovická 15, 614 00 Brno IČ: 25585380 Oprava podlah, maleb, nátěrů a elektroinstalace 460.656,- Kč bez DPH 06.04.2010
Kontrolní skupině byla předložena písemnost označená jako „Zadání výběrového řízení“ ze dne 14.03.2010. V této písemnosti je v čl. II. Předmět, specifikace zakázky, mimo jiné uvedeno, cit.: „Národní divadlo Brno vypisuje výběrové řízení na provedení opravy podlah, maleb, nátěrů a elektroinstalace ve 3. a 4. patře v budově Dvořákova 11 Podrobná specifikace: viz příloha …“. V této příloze označené „Podrobná specifikace“ je mimo uvedeno, cit.: „… 4. patro dámské šatny … 3. patro … 2. patro … 1. patro … přízemí …“. Na základě provedeného „Zadání výběrového řízení“ byla s vybraným uchazečem, společností RTZ Holding, a.s., dne 06.04.2010 uzavřena Smlouva o dílo (viz výše). Dále bylo zjištěno, že kontrolovaný subjekt uzavřel dne 20.04.2010 Dodatek č. 1 ke smlouvě o dílo č. 134/2010. V čl. III. Doplnění předmětu a účelu smlouvy je, mimo jiné, uvedeno, cit.: „Zhotovitel se zavazuje, že za podmínek uvedených v tomto dodatku smlouvy provede na základě cenové nabídky ze dne 16.4.2010 ve výše uvedených prostorách navíc následující práce: … 4.patro –elektroinstalace, malby, podlahová krytina … 3.patro – elektroinstalace, malby, podlahová krytina …, schodiště a přilehlé chodby … dodání a montáž 5 ks zrcadel“. Hodnota prací z Dodatku č. 1 je 246.284,- Kč bez DPH. Dne 30.06.2010 uzavřel kontrolovaný subjekt Dodatek č. 2 ke smlouvě o dílo č. 134/2010. V čl. III. Předmět a účel smlouvy je, mimo jiné, uvedeno, cit: „Zhotovitel se zavazuje, že za podmínek uvedených v tomto dodatku ... provede na základě cenové nabídky ze dne 15.6.2010 … práce: … oprava elektroinstalace, malby, podlahové krytiny …“. Hodnota prací z Dodatku č. 2 je 511.962,- Kč bez DPH. Dne 30.06.2010 uzavřel kontrolovaný subjekt Dodatek č. 3 ke smlouvě o dílo č. 134/2010. Práce provedené na základě tohoto Dodatku nebyly součástí původní veřejné zakázky. V čl. III. Předmět a účel smlouvy je, mimo jiné, uvedeno, cit: „Zhotovitel se zavazuje, že za podmínek uvedených v tomto dodatku ... provede na základě cenové nabídky ze dne 15.6.2010 … práce: … oprava elektroinstalace, malby, podlahové krytiny …“. Hodnota prací z Dodatku č. 3 je 607.702,- Kč bez DPH. Dne 23.07.2010 uzavřel kontrolovaný subjekt Dodatek č. 4 ke smlouvě o dílo č. 134/2010. V čl. III. Předmět a účel smlouvy je, mimo jiné, uvedeno, cit.: „Zhotovitel se zavazuje, že za podmínek uvedených v tomto dodatku ... provede na základě cenové nabídky
43
ze dne 16.7.2010 … práce: … oprava elektroinstalace, malby, podlahové krytiny …“. Hodnota prací z Dodatku č. 4 byla 119.369,- Kč bez DPH. Celková hodnota plnění dle dodatků ke smlouvě č. 134/2010 byla 1.485.317,- Kč bez DPH. Celkem kontrolovaný subjekt uhradil dle Smlouvy o dílo č. 134/2010 včetně dodatků částku 1.945.973,- Kč bez DPH. Kontrolní skupina konstatuje, že předmětná veřejná zakázka je veřejnou zakázkou na služby. Z předložených smluv (dodatků ke smlouvě) vyplývá, že v průběhu plnění veřejné zakázky nastala skutečnost potřeby realizovat práce, které nebyly předmětem původní veřejné zakázky, byť s původní veřejnou zakázkou bezprostředně souvisely. Vždy se jednalo o veřejné zakázky malého rozsahu. V odst. 3 písm.b) a v odst. 4 čl. IV Směrnice č. 4/2009 je mimo jiné uvedeno, cit.: „… průzkum trhu poptáním zakázky minimálně u tří firem … V případě, že není možné s ohledem na charakter veřejné zakázky vyzvat nejméně tři firmy, je nutno tuto skutečnost předem písemně odůvodnit a nechat schválit ředitelem …“. V případě shora popsaných 4 dodatků ke smlouvě č. 134/2010 byla na základě nabídky (viz výše) přímo oslovena společnost RTZ Holding a.s., dodavatel původní veřejné zakázky. Z předložených písemností nevyplývá, že zadavatel v těchto případech postupoval v souladu se směrnicí ředitele. Na základě výše uvedeného kontrolní skupina konstatuje, že nebylo dodrženo ustanovení odst. 3 písm. b) a odst. 4 článku IV. Směrnice č. 4/2009 tím, že u zakázek, které byly provedeny na základě dodatků č. 1, 2, 3 a 4 ke smlouvě č. 134/2010 nebyl proveden průzkum trhu poptáním zakázky minimálně u tří firem. Dále si kontrolní skupina vybrala zadání veřejné zakázky na „Havarijní opravu parních elektroventilů vzduchotechnických registrů v nasávacím kanále a havarijní opravu parních elektroventilů ve výměníkové stanici Janáčkova divadla“. Kontrolní skupině byla předložena smlouva č. 276/2010. Číslo smlouvy: Název smlouvy: Poskytovatel: Předmět smlouvy: Cena: Datum uzavření smlouvy:
276/2010 Smlouva o dílo č. 10M012 REGO s.r.o., Libušina třída 2, 623 00 Brno IČ: 15546497 Realizace havarijní opravy parních elektroventilů v objektu Národního divadla Brno v rozsahu předložené cenové nabídky č. 10N035 269.777,- Kč bez DPH 25.06.2010
Kontrolní skupině byla předložena písemnost „Zadání výběrového řízení“ ze dne 17.02.2010, dle které byla vypsána kontrolovaným subjektem veřejná zakázka s názvem „Havarijní oprava parních elektroventilů vzduchotechnických registrů v nasávacím sále a havarijní oprava parních elektroventilů ve výměníkové stanici Janáčkova divadla“. Z písemnosti nazvané „Poptávkové řízení na veřejnou zakázku malého rozsahu“ – protokol o otevírání obálek ze dne 17.03.2010 kontrolní skupina zjistila, že nabídky podaly firmy:
44
-
ELKOL, s.r.o. REGO s.r.o. TECHKO spol. s r.o.
Nebyly zjištěny nedostatky.
Rok 2011 Z kontrolovaného období si kontrolní skupina pro rok 2011 vybrala zadání veřejné zakázky nazvané „Dodávka souboru projektorů pro Mahenovo divadlo a Divadlo Reduta“. Kontrolní skupině byla předložena smlouva č. 131/2011. Číslo smlouvy: Název smlouvy: Poskytovatel: Předmět smlouvy:
Cena: Datum uzavření smlouvy:
131/2011 Kupní smlouva č. 2011/01 Luboš FUKAR, Jasanová 8, 637 00 Brno IČ: 60423528 Dodávka techniky: a) 2 ks Projektor SANYO PLC XF1000 (12000 ANSI) b) 2 ks Přepravní case – odolný c) Objektiv SANYO LNS – W04 vč. rámečku a boxu d) Objektiv SANYO LNS – W03 vč. rámečku a boxu e) Objektiv SANYO LNS – S02Z vč. rámečku a boxu f) Objektiv SANYO LNS – S03 vč. rámečku a boxu 602.600,- bez DPH 09.02.2011
V písemnosti označené „Poptávkové řízení na veřejnou zakázku malého rozsahu“, datované dne 17.01.2011, je, mimo jiné, uvedeno, cit: „… Název veřejné zakázky Dodávka souboru projektorů pro Mahenovo divadlo a Divadlo Reduta …“. Bylo zjištěno, že na základě této výzvy byly podány nabídky těchto čtyř uchazečů: - Novatron Elektronik, spol.s r.o. - ENGEL s.r.o. - Osvětlovací technika Vít Pavlů, s.r.o. - Luboš Fukar Kontrolní skupina konstatuje, že předmětná veřejná zakázka je veřejnou zakázkou na dodávky a s ohledem na hodnotu zakázky se jedná o veřejnou zakázku malého rozsahu. Nebyly zjištěny nedostatky.
3.1.3 Dispozice se svěřeným majetkem zřizovatele Nemovitý a movitý majetek ve vlastnictví zřizovatele, který byl svěřen do užívání NDB k vlastnímu hospodářskému využití je vymezen v Čl. VII Zřizovací listiny NDB. Oprávnění k dispozicím se svěřeným majetkem zřizovatele je vymezeno v Čl. VII bodě 3. Zřizovací listiny NDB, dle kterého cit.: „… Divadlo je oprávněno uzavírat svým jménem pouze krátkodobé dohody o užívání majetku na dobu max. 30 dnů s ohledem na ustanovení § 39 odst. 3 zákona č. 128/2000 Sb.(zákon o obcích). Na tyto dohody se nevztahuje povinnost
45
zveřejnění podle zákona o obcích. Smlouvy o nájmu nebytových prostor na dobu delší než 30 dnů, avšak nepřesahující dobu 12 měsíců, jsou uzavírány jménem Statutárního města Brna, ředitel divadla zabezpečuje zveřejnění záměru takového pronájmu podle ustanovení zákona o obcích. Nájmy nebytových prostor na dobu přesahující 12 měsíců a na dobu neurčitou podléhají schválení zřizovatele. Ředitel divadla zabezpečuje zveřejnění záměru takového pronájmu podle ustanovení zákona o obcích. Jiné dispozice s nemovitým majetkem je oprávněn provádět pouze zřizovatel.“. Dispozici se svěřeným majetkem zřizovatele v kontrolovaném období upravovaly tyto vnitřní předpisy: - „Příkaz ředitele č. 11/2009 - Ceník za užívání divadelních prostor NDB“, účinný od 01.09.2009 (dále jen Příkaz č. 11/2009), - „Příkaz ředitele č. 10/2010 - Ceník za užívání divadelních prostor NDB“, účinný od 25.11.2010 (dále jen Příkaz č. 10/2010). Dispozice s nemovitým majetkem realizované NDB byly dle písemného vyjádření oprávněného zástupce kontrolovaného subjektu ze dne 26.01.2012, cit.: „… krátkodobé pronájmy jsou zajišťovány: Mahenovo divadlo: … vedoucí umělecko-technického provozu Janáčkovo divadlo: … správce JD Reduta: … umělecký šéf Reduty Provozně výrobní náměstek řeší pronájmy většího rozsahu. Smlouvy jsou předkládány řediteli NDB.“.
3.1.3.1 Dlouhodobé dohody o nájmu (nájem uzavřený na dobu delší než 30 dnů) Kontrolní skupina požádala kontrolovaný subjekt o předložení smluv o nájmu nebytových prostor na dobu delší než 30 dnů za roky 2006, 2007, 2008, 2009, 2010 a za I. pololetí roku 2011. Kontrolovaný subjekt předložil seznamy smluv za jednotlivé roky a dále originály smluv o nájmu nebytových prostor na dobu delší než 30 dnů uzavřených v jednotlivých letech. Rok 2006 Pro rok 2006 byl kontrolovaným subjektem předložen seznam obsahující celkem 7 smluv.
46
Tabulka č. 31: Seznam smluv uzavřených na dobu delší něž 30 dnů v roce 2006 Číslo smlouvy
Smluvní vztah
Termín pronájmu
Nájemné (Kč)
Předmět nájmu
236/2006
Smlouva o nájmu nebytových prostor a nájmu pozemku – kavárna a restaurace Bohéma
BOHÉMA Brno s.r.o.
01.09.2006 31.08.2009
Kavárna a restaurace – 564.976,- Kč/rok Prostory kantýny s příslušenstvím – 52.272,- Kč/rok
Nebytové prostory kavárny a restaurace Bohéma se zázemím a prostory kantýny
259/2006
Dodatek č. 8 ke smlouvě o nájmu nebytových prostor
Marie Straková
01.07.2006 30.06.2007
Dle původní smlouvy ve znění dodatků
Bufet Janáčkova divadla
274/2006
Výpověď z nájemní smlouvy na pronájem vybavení kavárny divadla Reduta
Ing. Jozef Škvarek
Ukončení smlouvy k 30.11.2006
-
Vybavení kavárny Reduta
293/2006
Smlouva o umístění nápojového automatu
Pavigo s.r.o.
01.11.2006 30.11.2006
6.200,-/měsíc
Umístění 2 ks nápojových automatů v budově Janáčkova divadla
Ing. Jozef Škvarek
Ukončení smlouvy k 31.12.2006
-
Kavárna Reduta
01.10.2005 31.12.2006
Od 01.12.2006 143.796,-/rok
Vybavení kavárny Reduta
09.11.2006 09.11.2007
361,-/měsíc
Nájem části nemovitosti, tj. administrativní budovy, Dvořákova 11
312/2006 329/2006 362/2006
Dohoda o ukončení smlouvy o nájmu nebytových prostor č. 73 05 2 276 Dodatek č. 1 k nájemní smlouvě ze dne 1.10.2005 Smlouva o nájmu části nemovitosti, umístění a provoz automatu
Nájemce
Ing. Jozef Škvarek Automaty Servis Selecta s.r.o.
Kontrolní skupina si z tohoto seznamu pro kontrolu postupu při uzavírání smluv o nájmu nebytových prostor na dobu delší než 30 dnů uzavřených v roce 2006 náhodným výběrem vybrala smlouvu č. 236/2006 nazvanou Smlouva o nájmu nebytových prostor a nájmu pozemku. Smlouva byla uzavřena se společností BOHÉMA Brno s.r.o., předmětem smlouvy byl nájem nebytových prostor kavárny a restaurace Bohéma se zázemím, prostory kantýny v objektu Rooseveltova 7 a terasa o výměře 60 m2 na severní straně objektu Janáčkova divadla. Předmětná smlouva byla uzavřena s účinností od prvního dne měsíce následujícího po podpisu smlouvy (tj. od 01.09.2006) na dobu určitou do 31.08.2009. Z výše uvedeného vyplývá, že se v tomto případě jednalo o smlouvu na nájem nebytových prostor na dobu přesahující 12 měsíců. Dle Zřizovací listiny NDB podléhá taková smlouva schválení zřizovatele. Ředitel NDB zabezpečuje zveřejnění záměru takového pronájmu podle ustanovení zákona o obcích. Kontrolní skupina zjistila, že předmětná smlouva byla schválena na schůzi Rady města Brna č. R4/141 konané dne 20.04.2006. Na základě usnesení schůze Rady města Brna č. R4/141 byl podpisem smlouvy pověřen vedoucí Odboru kultury MMB Mgr. et Mgr. Martin Reissner. Předmětná smlouva byla uzavřena jménem Statutárního města Brna. Kontrolní skupina požádala dopisem č. MMB/0238559/2011 ze dne 20.06.2011 Odbor kultury MMB o sdělení, zda byla splněna povinnost zveřejnění záměru pronájmu dle zákona o obcích a o předložení dokladů prokazujících tuto skutečnost. Kontrolní skupině byla předložena písemnost, zaevidovaná OKO MMB dne 07.07.2011 pod č.j. 437/11, dle které záměr pronajmout předmětné nebytové prostory a pozemek byl zveřejněn OK MMB na úřední desce MMB od 03.11.2005 do 22.11.2005.
47
Kontrolní skupina konstatuje, že kontrolovaný subjekt při uzavírání předmětné smlouvy na nájem nebytových prostor na dobu přesahující 12 měsíců postupoval v souladu s ust. čl. VII odst. 3 Zřizovací listiny NDB a ust. § 39 odst. 1 zákona č. 128/2000 Sb. Při kontrole předložených smluv kontrolní skupina zjistila, že kontrolovaným subjektem byla v roce 2006 uzavřena Smlouva č. 117/2006. Tabulka č. 32: Smlouva o spolupráci č. 117/2006 Číslo smlouvy
117/2006
Smluvní vztah
Nájemce
Termín pronájmu
Předmět nájmu
Smlouva o spolupráci
Klub přátel Mahenovy činohry
Od 29.03.2006 na dobu neurčitou
1x ročně budova Mahenova divadla nebo jeho Malé scény 1x ročně budova Janáčkova nebo Mahenova divadla 1x měsíčně prostory Malé scény …
Smlouva č. 117/2006 byla nazvána „Smlouva o spolupráci“ a byla uzavřena na dobu neurčitou. Ve smlouvě č. 117/2006 v čl. II. je, mimo jiné, uvedeno, cit.: „NDB se zavazuje: 1. 1 x ročně poskytnout budovu Mahenova divadla nebo jeho Malé scény … 2. 1 x ročně poskytnout budovu Janáčkova resp. Mahenova divadla … 3. 1 x měsíčně poskytnout prostory Malé scény …“. V ust. § 35 odst. 2 zákona č. 40/1964 Sb. je uvedeno: „Právní úkony vyjádřené slovy je třeba vykládat nejenom podle jejich jazykového vyjádření, ale zejména též podle vůle toho, kdo právní úkon učinil, není-li tato vůle v rozporu s jazykovým projevem.“. Ačkoliv byla smlouva č. 117/2006 označena jako Smlouva o spolupráci, je třeba tento právní úkon vykládat podle jeho obsahu a úkonů z něj následně vzešlých. V tomto případě bylo záměrem obou stran zajistit zájmovým skupinám prostory pro jejich akce, ze strany kontrolovaného subjektu se jednalo o dispozici s nemovitým majetkem. V ust. Čl. VII odst. 3 Zřizovací listiny NDB je, mimo jiné, uvedeno, cit.: „… Jiné dispozice s nemovitým majetkem je oprávněn provádět pouze zřizovatel“. Smlouva č. 117/2006 byla smlouvou uzavřenou na dobu neurčitou a předmětem této smlouvy byla, mimo jiné, dispozice s nemovitým majetkem. Nebylo postupováno dle ust. Čl. VII odst. 3 Zřizovací listiny NDB tím, že zřizovateli nebylo umožněno provádět předmětné jiné dispozice s nemovitým majetkem. Dále byly kontrolou předložených vydaných faktur zjištěny opakující se platby Státní filharmonie Brno (později změněn název na Filharmonie Brno) za pronájem nebytových prostor, nacházejících se v budově Janáčkova divadla. Kontrolní skupina si proto vyžádala smlouvu, na jejímž základě byly faktury vystavovány. Smlouva č. 248/2005 Kontrolovaný subjekt předložil „Smlouvu o krátkodobých nájmech nebytových prostor“ (interně označenou číslem 248/2005) ze dne 29.06.2005. Předmětem nájmu byly nebytové prostory, nacházejí se v budově Janáčkova divadla (foyer, hlediště, jeviště, šatny pro účinkující, šatny pro návštěvníky, technické prostory, sociální zařízení). Doba trvání smlouvy byla stanovena dle čl. IV. smlouvy, cit.: „… na dobu určitou od 30.6.2005 do 30.6.2006. Tato smlouva se automaticky obnovuje po uplynutí doby trvání ve stejném znění vždy na rok, pokud některá ze stran písemně nesdělí do 31.5. toho kterého roku, že na obnovení smlouvy nemá zájem.“. Dne 22.12.2010 byl uzavřen Dodatek č. 1 ke smlouvě (interně označen číslem 48
497/2010), kterým se změnila výše nájemného s tím, že ostatní ujednání, uvedená ve smlouvě č. 248/2005, zůstávají v platnosti. Z výše uvedených skutečností vyplývá, že doba nájmu předmětných nebytových prostor přesáhla dobu 12 měsíců. V ust. Čl. VII. odst. 3 Zřizovací listiny NDB je, mimo jiné, uvedeno, cit.: „… Nájmy nebytových prostor na dobu přesahující 12 měsíců … podléhají schválení zřizovatele …“. Nebylo postupováno dle ust. Čl. VII odst. 3 Zřizovací listiny NDB tím, že smlouva o nájmu nebytových prostor uzavřená na dobu přesahující 12 měsíců nebyla schválena zřizovatelem. V ust. Čl. VIII. odst. 1 Zřizovací listiny NDB je mimo jiné uvedeno, cit.: „… Příjmy z krátkodobých dohod o užívání nebytových prostor jsou příjmem divadla. Příjmy z ostatních dispozic s majetkem Statutárního města Brna jsou příjmy zřizovatele …“. Z předložených faktur a výpisů z účtu vyplývá, že vybrané nájemné (příjem z ostatní dispozice s majetkem) bylo příjmem NDB, nikoli příjmem zřizovatele. Nebylo postupováno dle ust. Čl. VIII odst. 1 Zřizovací listiny NDB tím, že příjmy z ostatních dispozic s majetkem Statutárního města Brna nebyly příjmem zřizovatele. Rok 2007 Pro rok 2007 byl kontrolovaným subjektem předložen seznam obsahující celkem 17 smluv. Tabulka č. 33: Seznam smluv uzavřených v roce 2007 Číslo smlouvy
Smluvní vztah
Nájemce
Termín pronájmu
Nájemné (Kč)
Předmět nájmu
9/2007 33/2007 61/2007
Smlouva o nájmu nebytových prostor
Ing. Jozef Škvarek, CSc.
03.01.-31.01.2007 01.02. – 28.02.2007 01.03.-29.03.2007
40.000,40.000,41.000,-
Nebytové prostory kavárny s příslušenstvím – Reduta
52.900,-/ měsíc, od kolaudace 89.000,-/ měsíc 14.260,-/ měsíc 14.047,50/ měsíc
82/2007
Smlouva o nájmu nebytových prostor
Ing. Jozef Škvarek, CSc.
od 30.03.2007 na dobu neurčitou
109/2007 133/2007
Smlouva o nájmu movitých věcí + dodatek č.1
Ing. Jozef Škvarek, CSc.
od 30.03.2007 na dobu neurčitou
14/2007
Smlouva o nájmu nebytových prostor
Václav Orálek
03.01-31.01.2007
2.099,-
35/2007
Smlouva o nájmu nebytových prostor
Václav Orálek
01.02.2007 31.01.2008
2.099,-/ měsíc
169/2007
Výpověď nájmu
Václav Orálek
ke 31.07.2007
0,-
175/2007
Smlouva o spolupráci
ProART
14. – 20.07.2007
11.000,-
130/2007 160/2007 201/2007 202/2007 233/2007 311/2007 254/2007
Smlouva o nájmu nebytových prostor
Aspekt group s.r.o.
Smlouva o nájmu nebytových prostor Smlouva o nájmu nebytových prostor
Aspekt group s.r.o. Artur Bulant
15.05.-11.06.2007 12.06.-10.07.2007 11.07.-08.08.2007 09.08.-06.09.2007 07.09.-05.10.2007 01.10.200730.09.2008 01.10.200730.06.2008
49
Nebytové prostory kavárny s příslušenstvím – Reduta
Vybavení kavárny Reduta Kantýna a přípravna pro provoz kantýny v budově Mahenova divadla Kantýna a přípravna pro provoz kantýny v budově Mahenova divadla Kantýna a přípravna pro provoz kantýny v budově Mahenova divadla Nebytové prostory v objektu Dvořákova 11
10.000,-
Nebytové prostory galerie v objektu divadla Reduta
10.000,-/ měsíc 2.570,-/ měsíc
Nebytové prostory galerie v objektu divadla Reduta Kantýna v budově Mahenova divadla
Kontrolní skupina si pro kontrolu postupu při uzavírání smluv o nájmu nebytových prostor na dobu delší než 30 dnů uzavřených v roce 2007 a z tohoto seznamu náhodným výběrem vybrala: Smlouvy č. 9/2007, č. 33/2007, č. 61/2007 a č. 82/2007 Z předloženého seznamu dlouhodobých pronájmů vyplývá, že kontrolovaný subjekt uzavřel v roce 2007 tři smlouvy o nájmu nebytových prostor kavárny Reduta s Ing. Jozefem Škvarkem, CSc., místo podnikání Rennenská tř. 35, Brno (9/2007, 33/2007, 61/2007). K důvodu opakovaného uzavírání smluv na dobu kratší než 30 dnů se kontrolovaný subjekt vyjádřil, cit.: „… S ing. J. Škvarkem NDB uzavřelo po dohodě s odborem kultury MMB nájemní smlouvu na dobu kratší 30ti dnů v souladu se zřizovací listinou. Vzhledem k závadám na podlaze byly prováděny stavební úpravy. Tyto úpravy prováděl investor po dohodě s MMB. Dále probíhala změna dokončené stavby-stavební úpravy-rozšíření kavárny v 1. NP v objektu divadla Reduta. Kolaudační souhlas byl vydán 27.4.2007 …“. Dne 29.03.2007 byla uzavřena s Ing. Jozefem Škvarkem, CSc. smlouva o nájmu č. 82/2007 na tytéž nebytové prostory s účinností od 30.03.2007 na dobu neurčitou a zároveň dnem nabytí právní moci kolaudačního rozhodnutí se předmětné prostory rozšířily o prostory v 1. NP a 1. mPP. Záměr pronájmu nebytových prostor byl zveřejněn od 08.02.2007 do 23.02.2007. Smlouva byla schválena na schůzi Rady města Brna č. R5/017, konané dne 27.03.2007 a byla uzavřena jménem Statutárního města Brna. Při uzavírání smlouvy na nájem nebytových prostor na dobu neurčitou bylo postupováno dle ust. § 39 odst. 1 zákona č. 128/2000 Sb. a dle ust. Čl. VII odst. 3 Zřizovací listiny NDB. Smlouva č. 254/2007 Smlouva byla uzavřena s nájemcem Arturem Bulantem, předmětem smlouvy byl nájem nebytových prostor v přízemí budovy Mahenova divadla. Jednalo se o místnosti kantýny a přípravny pro provoz kantýny. Doba nájmu byla od 01.10.2007 do 30.06.2008. Z výše uvedeného vyplývá, že se jednalo o smlouvu o nájmu nebytových prostor na dobu delší než 30 dnů, avšak nepřesahující dobu 12 měsíců. Smlouva byla uzavřena jménem Statutárního města Brna. Záměr pronajmout část nemovitosti byl zveřejněn ve dnech od 21.08.2007 do 06.09.2007. Nájemné bylo dle smlouvy splatné na účet Statutárního města Brna. Úhrady nákladů za služby spojené s nájmem byl nájemce povinen platit NDB. Byly zkontrolovány úhrady za náklady spojené s nájmem za období 10-12/2007. Kontrolní skupina konstatuje, že kontrolovaný subjekt při uzavírání smlouvy na nájem nebytových prostor na dobu delší než 30 dnů, avšak nepřesahující dobu 12 měsíců, postupoval v souladu s ust. čl. VII odst. 3 Zřizovací listiny NDB a ust. § 39 odst. 1 zákona č. 128/2000 Sb. Při kontrole předložených smluv kontrolní skupina zjistila, že kontrolovaným subjektem byly v roce 2007 uzavřeny následující smlouvy: smlouva č. 128/2007 nazvaná „Dohoda o dočasném užívání nebytových prostor ve stanovených hodinách“ a smlouva č. 351/2007 nazvaná „Smlouva o spolupráci“ (viz tabulka č. 34).
50
Tabulka č. 34: Smlouvy uzavřené na dobu delší něž 30dnů neuvedené v předloženém seznamu roku 2007 Číslo smlouvy
Smluvní vztah
Nájemce
Termín pronájmu
Předmět nájmu
128/2007
Dohoda o dočasném užívání nebytových prostor ve stanovených hodinách
MUDr. Ivana Bogrová
01.03.2007 31.12.2007
Nebytové prostory ve 2. pořadí budovy Janáčkova divadla
Smlouva o spolupráci
Klub přátel opery a baletu
Od 10.11.2007 na dobu neurčitou
1x ročně budova Janáčkova divadla 1x ročně budova Janáčkova nebo Mahenova divadla 8x ročně Mozartův sál budovy Reduta …
351/2007
Smlouva č. 128/2007 Ve smlouvě č. 128/2007 nazvané „Dohoda o dočasném užívání nebytových prostor ve stanovených hodinách“ bylo v čl. I. odst. 1 Předmět a účel užívání, mimo jiné, uvedeno, cit.: „Předmětem užívání jsou nebytové prostory … - vyšetřovna lékaře - sociální zařízení …“. V čl. II. odst. 2 předmětné dohody bylo uvedeno, cit.: „Prostory specifikované v článku I. budou uživatelem užívány od 1.3.2007, nejdéle však do 31.12.2007.“. Z výše uvedeného vyplývá, že předmětem smlouvy byl nájem nebytových prostor na dobu delší než 30 dnů, avšak nepřesahující dobu 12 měsíců. S ohledem na tuto skutečnost požádala kontrolní skupina o doložení skutečnosti, zda a jakým způsobem byl zveřejněn záměr pronajmout předmětné nebytové prostory. Kontrolní skupině byla dne 08.08.2011 předložena písemnost zaevidovaná OKO pod č.j. 437/11, ve které bylo uvedeno, cit.: „… Jednalo se o dočasné krátkodobé užívání majetku, uživatel provozoval svoji činnost nepravidelně v daném měsíci po dobu smluveného užívání … Uživatel za celou dobu nedosáhl celý měsíc užívání 30ti dnů.“. Kontrolní skupina konstatuje, že předmětem nájmu byly nebytové prostory v objektu Janáčkova divadla. S ohledem na ust. čl. II. odst. 2 předmětné smlouvy byly tyto nebytové prostory po celou dobu trvání smlouvy dány nájemci k dispozici. V Čl. VII odst. 3 Zřizovací listiny NDB je, mimo jiné, uvedeno, cit.: „… Smlouvy o nájmu nebytových prostor na dobu delší než 30 dnů, avšak nepřesahující dobu 12 měsíců, jsou uzavírány jménem Statutárního města Brna …“. Nebylo postupováno dle ust. Čl. VII odst. 3 Zřizovací listiny NDB tím, že smlouva o nájmu nebytových prostor uzavřená na dobu delší než 30 dnů, avšak nepřesahující 12 měsíců, nebyla uzavřena jménem Statutárního města Brna. Smlouva č. 351/2007 Smlouva č. 351/2007 byla nazvána „Smlouva o spolupráci“ a byla uzavřena na dobu neurčitou. Ve smlouvě č. 351/2007 v čl. II. bylo, mimo jiné, uvedeno, cit.: „NDB se zavazuje: 1. 1 x ročně poskytnout budovu Janáčkova divadla … 2. 1 x ročně poskytnout budovu Janáčkova nebo Mahenova divadla … 3. 8 x ročně poskytnout Mozartův sál budovy Reduty … 6. poskytnout … 2 x měsíčně zasedací místnost v Janáčkově divadle … 9. poskytnout … každoročně foyer Janáčkova divadla na 3 dny (každý den cca 3 hodiny) …“. V ust. § 35 odst. 2 zákona č. 40/1964 Sb. je uvedeno: „Právní úkony vyjádřené slovy je třeba vykládat nejenom podle jejich jazykového vyjádření, ale zejména též podle vůle toho, kdo právní úkon učinil, není-li tato vůle v rozporu s jazykovým projevem.“. Ačkoliv byla smlouva č. 351/2007 označena jako Smlouva o spolupráci, je třeba tento právní úkon vykládat podle jeho obsahu a úkonů z něj následně vzešlých. V tomto případě 51
bylo záměrem obou stran zajistit zájmovým skupinám prostory pro jejich akce, ze strany kontrolovaného subjektu se jednalo o dispozici s nemovitým majetkem. V ust. Čl. VII odst. 3 Zřizovací listiny NDB je, mimo jiné, uvedeno, cit.: „… Jiné dispozice s nemovitým majetkem je oprávněn provádět pouze zřizovatel“. Smlouva č. 351/2007 byla smlouvou uzavřenou na dobu neurčitou a předmětem této smlouvy byla, mimo jiné, dispozice s nemovitým majetkem. Nebylo postupováno dle ust. Čl. VII odst. 3 Zřizovací listiny NDB tím, že zřizovateli nebylo umožněno provádět předmětné jiné dispozice s nemovitým majetkem. Rok 2008 Pro rok 2008 byl kontrolovaným subjektem předložen seznam obsahující celkem 3 smlouvy. Tabulka č. 35: Seznam smluv uzavřených v roce 2008 Číslo smlouvy
Smluvní vztah
Termín pronájmu
Nájemné (Kč)
Předmět nájmu
106/2008
Smlouva o nájmu nebytových prostor
01.02.2008 – do kolaudace na dobu neurčitou
ROVINJ, spol. s r.o.
66.627,100.000,-
Nebytové prostory kavárny s příslušenstvím - Reduta
115/2008
Nájemní smlouva
ROVINJ, spol. s r.o.
od 17.02.2008 na dobu neurčitou
163.980,- / rok
Vybavení kavárny Reduta
265/2008
Smlouva o spolupráci
Pro ART
11. až 18.07.2008
22.000,-
Baletní sály a šatny
Nájemce
Kontrolní skupina si pro kontrolu postupu při uzavírání smluv o nájmu nebytových prostor na dobu delší než 30 dnů uzavřených v roce 2008 z tohoto seznamu náhodným výběrem vybrala: Smlouva č. 106/2008 Jednalo se o smlouvu na pronájem nebytových prostor v objektu divadla Reduta – přesná specifikace předmětu nájmu byla uvedena ve smlouvě, přičemž účelem nájmu byl dle Čl. III smlouvy provoz divadelní kavárny. Smlouva byla uzavřena 01.02.2008 na dobu neurčitou, nájemcem byla obchodní společnost ROVINJ, spol. s r.o. Uzavření smlouvy bylo schváleno na schůzi Rady města Brna č. R5/051 konané dne 24.01.2008. Záměr pronájmu nebytových prostor byl dle doložky ve smlouvě zveřejněn od 27.11.2007 do 21.12.2007. Při uzavírání smlouvy na nájem nebytových prostor na dobu neurčitou bylo postupováno dle ust. § 39 odst. 1 zákona č. 128/2000 Sb. a dle ust. čl. VII odst. 3 Zřizovací listiny NDB. Dále při kontrole smluv uzavřených v roce 2008 prověřila kontrolní skupina předmět a správnost postupu NDB při uzavření smlouvy č. 152/2008, která nebyla uvedena na předloženém seznamu. Smlouva č. 152/2008 Smlouva byla uzavřena mezi NDB a panem Josefem Šabakou, IČ: 75986396 (dále jen poskytovatel). Předmětem smlouvy byla spolupráce mezi NDB a poskytovatelem s cílem provádět poskytovatelem masérské služby pro zaměstnance NDB, přičemž NDB mělo pro tuto činnost poskytovat místnost masérny v suterénu objektu Dvořákova 11, Brno. Smlouva byla uzavřena na dobu neurčitou. Poskytovatel se smluvně zavázal, cit.: „… vykonávat
52
masérské služby v předmětné místnosti … v dopoledních hodinách pouze pro zaměstnance baletu NDB, po domluvě s ostatními zaměstnanci NDB také v odpoledních hodinách … Cena je (po odečtení provozních nákladů místnosti) pro všechny druhy masáže jednotná, činí 110 Kč za 30 min. a je pro členy baletu NDB plně hrazena z příspěvku FKSP … V ceně masérských služeb nebudou zahrnuty provozní náklady místnosti, kde bude služba poskytována …“. Úklid, opravy a běžnou údržbu poskytnuté místnosti se NDB zavázalo provádět na svůj náklad. Ve smlouvě nebylo stanoveno, jaká byla výše provozních nákladů a kdo měl tyto provozní náklady hradit. Dle vyjádření kontrolovaného subjektu ze dne 04.10.2011, cit.: „Na základě této smlouvy nebyla prováděna fakturace provozních nákladů, a to zejména proto, že pan Šabaka poskytuje hlavně služby tanečníkům – zaměstnancům, …“. Dle Čl. VII odst. 3 Zřizovací listiny NDB „… Nájmy nebytových prostor na dobu přesahující 12 měsíců a na dobu neurčitou podléhají schválení zřizovatele … Jiné dispozice s nemovitým majetkem je oprávněn provádět pouze zřizovatel.“. Smlouva č. 152/2008 byla uzavřena na dobu neurčitou a předmětem smlouvy byla, mimo jiné, dispozice s nemovitým majetkem. Nebylo postupováno dle ust. Čl. VII odst. 3 Zřizovací listiny NDB tím, že zřizovateli nebylo umožněno provádět předmětné jiné dispozice s nemovitým majetkem. Kontrolní skupina zjistila, že do 19.01.2012 pan Šabaka nabízel masérské služby v budově ředitelství NDB, Dvořákova 11, Brno na internetových stránkách http://www.masaze-pepino.ic.cz/. Na základě výše uvedeného požádala kontrolní skupina kontrolovaný subjekt o informaci, cit.: „zda v kontrolovaném období byly v budově NDB, Dvořákova 11, Brno provozovány panem Josefem Šabakou masérské služby pro veřejnost. Dále kontrolní skupina žádá o sdělení, zda bylo provozování masáží pro veřejnost ze strany NDB smluvně ošetřeno (včetně plateb za provozní náklady spojené s provozováním takové činnosti) … Dále kontrolní skupina žádá o informaci, zda NDB přefakturovávalo panu Josefu Šabakovi provozní náklady NDB spojené s poskytováním masáží pro veřejnost provozované v kontrolovaném období v místnosti v budově Dvořákova 11, Brno …“. Dne 19.01.2012 se kontrolovaný subjekt vyjádřil, cit.: „… sdělujeme, že dle sdělení správy budov není známa skutečnost o příchodu cizích osob na masérské služby pana Josefa Šabaky. Pan Josef Šabaka poskytuje masérské služby zaměstnancům NDB. Smlouva o provozování masérských služeb pro veřejnost nebyly předmětem jednání a neměla opodstatnění. Na základě uzavřené smlouvy nejsou vystavovány faktury za služby (viz vyjádření ze dne 4.10.2012).“. Vzhledem k výše uvedeným skutečnostem a s odkazem na čl. 4 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím předala kontrolní skupina dne 20.01.2012 informace o výše popsaných skutečnostech Odboru kultury MMB k prošetření a přijetí odpovídajících opatření. Rok 2009 Pro rok 2009 byl kontrolovaným subjektem předložen seznam obsahující celkem 1 smlouvu. Tabulka č. 36: Seznam smluv uzavřených v roce 2009 Číslo smlouvy
Smluvní vztah
Nájemce
Termín pronájmu
Nájemné (Kč)
Předmět nájmu
349/2009
Smlouva o nájmu nebytových prostor
Artur Bulant
01.10.2009 30.06.2010
1.400,- Kč / měsíc
Prostory kantýny s příslušenstvím v 1. suterénu objektu Janáčkova divadla
53
Smlouva č. 349/2009 Předmětem smlouvy č. 349/2009 („Smlouva o nájmu nebytových prostor“) ze dne 30.09.2009 uzavřené mezi NDB a Arturem Bulantem, byl pronájem prostor kantýny s příslušenstvím v 1. suterénu objektu Janáčkova divadla v Brně. Doba nájmu byla sjednána v čl. III. předmětné smlouvy na dobu určitou od 01.10.2009 do 30.06.2010. Smlouva byla uzavřena jménem NDB. V ust.Čl. VII odst. 3 Zřizovací listiny NDB je mimo jiné uvedeno, cit.: „… Smlouvy o nájmu nebytových prostor na dobu delší než 30 dnů, avšak nepřesahující dobu 12 měsíců, jsou uzavírány jménem Statutárního města Brna …“. Nebylo postupováno dle ust. Čl. VII odst. 3 Zřizovací listiny NDB tím, že smlouva o nájmu nebytových prostor uzavřená na dobu minimálně 30 dnů, avšak nepřesahující 12 měsíců, nebyla uzavřena jménem Statutárního města Brna. Kontrolou předložených smluv kontrolní skupina zjistila, že kontrolovaný subjekt uzavřel v roce 2009 více nájemních smluv na dobu delší než 30 dní, než kolik bylo uvedeno v předloženém seznamu. Tabulka č. 37: Smlouvy neuvedené v předloženém seznamu smluv uzavřených v roce 2009 Číslo smlouvy
Smluvní vztah
Nájemce
73/2009
Krátkodobá dohoda o užívání majetku
Artur Bulant
250/2009
Dodatek č. 1 ke krátkodobé dohodě o užívání majetku ze dne 13.01.2009
Artur Bulant
256/2009
Smlouva o nájmu nebytových prostor
Artur Bulant
Termín pronájmu 13.01.200910.02.2009 s automatickým prodlužovaní vždy o dalších 29 dní
Ukončení provozu k 31.05.2009
01.09.2009 30.06.2010
Nájemné (Kč)
Předmět nájmu
1.300,- Kč
Prostory kantýny s příslušenstvím v 1. suterénu objektu Janáčkova divadla
-
Prostory kantýny s příslušenství v 1. suterénu objektu Janáčkova divadla
2.950,- Kč / měsíc
Nebytové prostory v přízemí budovy Mahenova divadla – místnost kantýny a přípravny pro provoz kantýny pro zaměstnance NDB
Smlouva č. 73/2009 Předmětem smlouvy č. 73/2009 („Krátkodobá dohoda o užívání majetku“) ze dne 13.01.2009 uzavřené mezi NDB a Arturem Bulantem, byl pronájem prostor kantýny s příslušenstvím v 1. suterénu objektu Janáčkova divadla v Brně. Doba užívání byla specifikována v čl. III smlouvy, cit.: „1. Vzhledem k očekávané rekonstrukci v předávaných prostorech se užívání sjednává na dobu určitou od 13.1.2009 do 10.2.2009. 2. Nedojde-li k vypovězení této dohody a nedohodnou-li se obě smluvní strany jinak před uplynutím platnosti této dohody, prodlužuje se užívání automaticky vždy o dalších 29 dní.“. Doba trvání předmětné smlouvy byla následně upravena dodatkem č. 1 ze dne 29.05.2009, kde je uvedeno, mimo jiné, cit.: „Ukončení provozu bude k 31.5.2009“. Doba nájmu smlouvy č. 73/2009 tedy trvala bez přerušení více než 30 dnů. V Čl. VII odst. 3 Zřizovací listiny NDB je mimo jiné uvedeno, cit.: „…Smlouvy o nájmu nebytových prostor na dobu delší než 30 dnů, avšak nepřesahují dobu 12 měsíců, jsou uzavírány jménem Statutárního města Brna …“.
54
Nebylo postupováno dle ust. čl. VII odst. 3 Zřizovací listiny NDB tím, že smlouva o nájmu nebytových prostor uzavřená na dobu delší než 30 dnů, avšak nepřesahující 12 měsíců, nebyla uzavřena jménem Statutárního města Brna. Smlouva č. 256/2009 Předmětem smlouvy č. 256/2009 byly nebytové prostory v přízemí budovy Mahenova divadla, které byly pronajaty za účelem provozování kantýny. Smlouva byla uzavřena na dobu určitou od 01.09.2009 do 30.06.2010 a byla uzavřena jménem Statutárního města Brna. Záměr pronajmout část nemovitosti byl zveřejněn dle smlouvy od 02.06.2009 do 18.06.2009. Bylo postupováno dle čl. VII odst. 3 Zřizovací listiny NDB. Rok 2010 Pro rok 2010 byl kontrolovaným subjektem předložen seznam obsahující celkem 3 smlouvy. Tabulka č. 38: Seznam smluv uzavřených v roce 2010 Číslo smlouvy
Smluvní vztah
Nájemce
Termín pronájmu
Nájemné (Kč)
Předmět nájmu
238/2010
Dodatek č. 1 ke smlouvě č. 256/2009 o nájmu nebytových prostor
Artur Bulant
01.09.2010 – 30.06.2011
2.950,Kč/měsíc
Nebytové prostory v přízemí budovy Mahenova divadla – místnost kantýny a přípravny pro provoz kantýny pro zaměstnance NDB
239/2010
Dodatek č. 1 ke smlouvě o nájmu nebytových prostor (ke smlouvě č. 349/2009)
Artur Bulant
01.10.2010 – 30.06.2011
1.400,Kč/měsíc
Prostory kantýny s příslušenstvím v 1. suterénu objektu Janáčkova divadla
251/2010
Smlouva o nájmu nebytových prostor
cafe09 s.r.o.
na dobu neurčitou
300.000,Kč/rok
Nebytové prostory se zázemím v objektu divadla Reduta v Brně o celkové výměře 250,2 m2
Kontrolní skupina si pro kontrolu postupu při uzavírání smluv o nájmu nebytových prostor na dobu delší než 30 dnů uzavřených v roce 2010 z tohoto seznamu náhodným výběrem vybrala: Smlouva č. 238/2010 Jednalo se o Dodatek č. 1 ke smlouvě č. 256/2009 o nájmu nebytových prostor. Dodatek č. 1 byl uzavřen jménem Statutárního města Brna na dobu určitou od 01.09.2010 do 30.06.2011, tj. na dobu delší 30 dnů, avšak nepřesahující 12 měsíců. V ust. Čl. VII odst. 3 Zřizovací listiny NDB je mimo jiné uvedeno, cit.: „… Smlouvy o nájmu nebytových prostor na dobu minimálně 30 dnů, avšak nepřesahující dobu 12 měsíců, jsou uzavírány jménem Statutárního města Brna, ředitel divadla zabezpečuje zveřejnění záměru takového pronájmu podle ustanovení zákona o obcích.“ Kontrolní skupině nebylo doloženo, zda ředitel divadla zabezpečil zveřejnění záměru takového pronájmu dle ust. § 39 odst. 1 zákona č. 128/2000 Sb. Smlouva č. 239/2010 Jednalo se o Dodatek č. 1 ke smlouvě o nájmu nebytových prostor č. 349/2009. Dodatek č. 1 byl uzavřen jménem NDB na dobu určitou od 01.10.2010 do 30.06.2011, tj. na dobu minimálně 30 dnů, avšak nepřesahující 12 měsíců.
55
V ust. Čl. VII odst. 3 Zřizovací listiny NDB je mimo jiné uvedeno, cit.: „… Smlouvy o nájmu nebytových prostor na dobu minimálně 30 dnů, avšak nepřesahují dobu 12 měsíců, jsou uzavírány jménem Statutárního města Brna…“. Nebylo postupováno dle ust. Čl. VII odst. 3 Zřizovací listiny NDB tím, že smlouva o nájmu nebytových prostor uzavřená na dobu minimálně 30 dnů, avšak nepřesahující 12 měsíců, nebyla uzavřena jménem Statutárního města Brna. Smlouva č. 251/2010 Smlouva byla uzavřena dne 26.07.2010 mezi Statutárním městem Brnem a společností cafe09 s.r.o. Předmětem pronájmu byly nebytové prostory se zázemím v objektu divadla Reduta v Brně za účelem provozování restaurace a kavárny. Smlouva byla uzavřena na dobu neurčitou. Uzavření smlouvy bylo schváleno na schůzi Rady města Brna č. R5/152 konané dne 14.07.2010. Záměr pronájmu nebytových prostor byl dle doložky ve smlouvě zveřejněn od 25.01.2010 do 12.02.2010. Při uzavírání smlouvy na nájem nebytových prostor na dobu neurčitou bylo postupováno dle ust. § 39 odst. 1 zákona č. 128/2000 Sb. a dle ust. Čl. VII odst. 3 Zřizovací listiny NDB. Kontrolou předložených smluv kontrolní skupina zjistila, že kontrolovaný subjekt uzavřel v roce 2010 více nájemních smluv na dobu delší než 30 dní, než jak bylo uvedeno v předloženém seznamu. Tabulka č. 39: Smlouvy neuvedené v předloženém seznamu smluv uzavřených v roce 2010 Číslo smlouvy
175/2010
282/2010
Smluvní vztah
Smlouva o nájmu nebytových prostor
Nájemní smlouva
Nájemce
cafe09 s.r.o.
Brixtongastro, s.r.o.
Termín pronájmu
10 let
01. 09. 2010 – 30. 06. 2011 (Mahenovo divadlo) 01. 10. 2010 – do ukončení divadelní sezóny 2010/2011 (Janáčkovo divadlo)
Nájemné (Kč)
370.000,Kč/rok
7.500,-/měsíc Mahenovo divadlo 7.500,-/měsíc Janáčkovo divadlo
Předmět nájmu Nebytové prostory o výměře 826,1 m2 v 1. podzemním podlaží objektu, nádvoří o výměře 60 m2 (odbytové, výrobní, provozní a ostatní prostory, terasa)
Dva bufety v Mahenově divadle, dva bufety v Janáčkově divadle
Smlouva č. 175/2010 Předmětem smlouvy č. 175/2010 („Smlouva o nájmu nebytových prostor“) ze dne 17.05.2010 uzavřené mezi Statutárním městem Brnem a společností cafe09 s.r.o. byl pronájem nebytových prostor specifikovaných v čl. II předmětné smlouvy za účelem provozování restaurace a kavárny v Janáčkově divadle v Brně. Doba nájmu byla sjednána v čl. IV. předmětné smlouvy na dobu 10 let ode dne podpisu smlouvy. Uzavření smlouvy o nájmu nebytových prostor bylo schváleno na schůzi Rady města Brna č. R5/143 konané dne 04.05.2010, záměr pronájmu nebytových prostor byl dle doložky ve smlouvě zveřejněn od 12.01.2010 do 22.02.2010. Při uzavírání smlouvy na nájem nebytových prostor na dobu přesahující 12 měsíců bylo postupováno dle ust. § 39 odst. 1 zákona č. 128/2000 Sb. a dle ust. Čl. VII odst. 3 Zřizovací listiny NDB.
56
Smlouva č. 282/2010 Smlouva byla uzavřena dne 31.08.2010 mezi NDB a společností Brixton-gastro, s.r.o. Předmětem nájmu byly čtyři divadelní bufety v objektech pronajímatele – dva bufety v Janáčkově divadle a dva bufety v Mahenově divadle. Smlouva byla uzavřena na dobu určitou, od 01.09.2010 do 30.06.2011 v Mahenově divadle a od 01.10.2010 do ukončení divadelní sezóny 2010/2011 v Janáčkově divadle. Záměr pronajmout předmětné nebytové prostory byl dle smlouvy zveřejněn od 19.05.2010 do 04.06.2010. Předmětná smlouva je uzavřena na dobu minimálně 30 dnů, avšak nepřesahující dobu 12 měsíců. V ust. Čl. VII odst. 3 Zřizovací listiny NDB je mimo jiné uvedeno, cit.: „… Smlouvy o nájmu nebytových prostor na dobu minimálně 30 dnů, avšak nepřesahují dobu 12 měsíců, jsou uzavírány jménem Statutárního města Brna …“. Nebylo postupováno dle ust. Čl. VII odst. 3 Zřizovací listiny NDB tím, že smlouva o nájmu nebytových prostor uzavřená na dobu minimálně 30 dnů, avšak nepřesahující 12 měsíců, nebyla uzavřena jménem Statutárního města Brna. Shrnutí: Z předložených 40 smluv si kontrolní skupina k provedení kontroly náhodným výběrem vybrala 19 smluv. Kontrolou bylo zjištěno: Nebylo postupováno dle ust. Čl. VII odst. 3 Zřizovací listiny NDB tím, že: - ve třech případech nebylo zřizovateli umožněno provádět předmětné jiné dispozice s nemovitým majetkem (smlouva č. 117/2006, č. 351/2007, č. 152/2008), - v jednom případě smlouva o nájmu nebytových prostor uzavřená na dobu přesahující 12 měsíců nebyla schválena zřizovatelem (smlouva č. 248/2005), - v pěti případech smlouva o nájmu nebytových prostor uzavřená na dobu delší než 30 dnů, avšak nepřesahující 12 měsíců, nebyla uzavřena jménem Statutárního města Brna (smlouva č. 128/2007, č. 349/2009, č. 73/2009, č. 239/2010, č. 282/2010).
3.1.3.2 Krátkodobé dohody o nájmu (nájem uzavřený na dobu do 30 dnů) Kontrolní skupina požádala kontrolovaný subjekt o předložení seznamu krátkodobých dohod o nájmu nebytových prostor na dobu max. 30 dnů za roky 2006, 2007, 2008, 2009, 2010 a za I. pololetí roku 2011. Kontrolovaný subjekt předložil seznamy smluv a krátkodobých dohod za jednotlivé roky a dále všechny smlouvy a krátkodobé dohody uzavřené v jednotlivých letech. Rok 2006 Kontrolovaným subjektem byl předložen seznam obsahující celkem 72 smluv a krátkodobých dohod o nájmu nebytových prostor na dobu max. 30 dnů.
57
Kontrolní skupina si ze seznamu smluv a krátkodobých dohod za rok 2006 namátkově vybrala: Tabulka č. 40: Kontrolní vzorek nájemních smluv a krátkodobých dohod o užívání majetku na dobu max. 30 dnů č. smlouvy
Smluvní vztah
Nájemce
Termín pronájmu
331/2005
Smlouva o nájmu nebytových prostor budovy Janáčkova divadla v Brně
Mgr. Jitka Zerhauová (agentura Amneris)
Smlouva o krátkodobém nájmu nebytových prostor
VIVO-společnost přátel školy při Základní umělecké škole V.Kaprálové
130/2006
162/2006
Smlouva o nájmu části objektu budovy Janáčkova divadla Brno
131/2006
Smlouva o nájmu části objektu budovy Janáčkova divadla Brno
199/2006
163/2006
177/2006
296/2006 364/2006
351/2006
354/2006
345/2006
Krátkodobá dohoda o užívání majetku Smlouva o krátkodobém nájmu nebytových prostor – Mahenovo divadlo Smlouva o krátkodobém nájmu objektu budovy divadla Reduta Brno Smlouva o krátkodobém nájmu objektu budovy divadla Reduta Brno včetně dodatku ke smlouvě Krátkodobá dohoda o užívání majetku prostor objektu budovy Mahenova divadla Krátkodobá dohoda o užívání majetku prostor objektu Mahenova divadla Krátkodobá dohoda o užívání majetku
Soukromá ZUŠ R+P Bartuňkových v.o.s.
Nájemné (Kč)
Předmět nájmu
Úhrada faktury
30.12.2005 a 01.01.2006
43.000,-
Foyer, hlediště, orchestřiště, jeviště, tech. prostory, šatny pro 100 osob
Provedena
01.05.2006
53.550,-
Hlediště, jeviště, šatny pro účinkující, technické prostory
Provedena
59.500,-
Foyer, hlediště, orchestřiště, jeviště šatny pro účinkující, tech. prostory, schody u hl. vchodu
47.600,-
Foyer, hlediště, orchestřiště, jeviště, šatny pro účinkující, technické prostory, schody u hlavního vchodu
Provedena zápočtem
2.300,-
Foyer, hlediště, orchestřiště, jeviště šatny pro účinkující, tech. prostory, schody u hl. vchodu
Provedena
31.05.2006
28.05.2006 7:00-21:30
20.09.2006
Feeling, spol. s.r.o.
02.06.2006
Mgr. Jitka Zerhauová
25.08., 26.08., 28.08., 16.09. a 17.09.2006
MgA. Michal Zetel
23.05.2006 8:00-11:30
4.760,-
Jeviště,hlediště šatny pro účinkující, technické prostory, venkovní prostory
RIJA Fashion spol.s.r.o.
24.05.2006 14:00-22:00
20.000,-
Foyer divadla, divadelní sál, šatny
INKOFIN, spol. s r.o.
15.12.2006 16:00-02:30
17.850,5.950,-
Foyer divadla, Mozartův slavnostní sál, šatny, divadelní sál
18.12.2006
medial agency, spol.s.r.o.
17.12.2006 17:00-22:00
2.975,-
Malá scéna, šatny pro účinkující, technické prostory
Úplný zápočet faktury
medial agency, spol.s.r.o.
23.12.2006 9:00-24:00
59.500,-
Mgr. Jitka Zerhauová (agentura Amneris)
30.12. 31.12.2006 a 0l.01.2007
43.817,-
Foyer, hlediště, orchestřiště, jeviště, šatny pro účinkující, technické prostory Schody u hlavního vchodu, foyer, hlediště, jeviště, orchestřiště, šatny pro účinkující, technické prostory
13.06.2006
05.03.2007 Částečný zápočet
Provedena
Provedenou kontrolou náležitostí výše uvedených smluv a plateb za pronajaté prostory a z vyjádření kontrolovaného subjektu vyplývá: výše nájemného byly dle písemného sdělení kontrolovaného subjektu, cit.: „… stanoveny … dohodou, na základě nabídky a poptávky pronájmu. Při cenách se 58
vycházelo z průměrných ročních nákladů na budovu. Ceny byly stanoveny v závislosti na typu organizace (komerční, školské organizace apod.) …“. Fyzickým osobám (osoby samostatně výdělečně činné) a právnickým osobám (163/2006, 177/2006, 199/2006, 351/2006) bylo za pronájmy při stejném časovém i prostorovém rozsahu stanovováno menší nájemné než školám, což bylo v přímém rozporu s vyjádřením kontrolovaného subjektu ( 130/2006, 162/2006). V ust. čl. 6. bodu č. 6.2 písm. a) Přílohy č. 1 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím, je uvedeno, cit.: „V případě realizace doplňkové činnosti organizace zabezpečí: a) zpracování, evidenci a aktualizaci kalkulací cen výrobků a služeb poskytovaných v doplňkové činnosti …“. Kontrolní skupina konstatuje, že kontrolovaný subjekt v rámci doplňkové činnosti vymezené Zřizovací listinou uzavírá dohody o užívání svěřeného majetku města Brna. Kalkulace cen k poskytovaným pronájmům nebyly ze strany kontrolovaného subjektu zpracovány. Nebylo dodrženo ust. čl. 6. bodu 6.2 písm. a) Přílohy č. 1 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím, tím, že kontrolovaným subjektem nebyla zpracována kalkulace cen poskytovaných pronájmů. Tento způsob pronajímání přetrvává z let minulých, kdy např. v roce 2005 byly uzavřeny následující krátkodobé dohody: Tabulka č. 41: Kontrolní vzorek krátkodobých dohod o užívání svěřeného majetku Nájemné Číslo Termín vč. DPH Smluvní vztah Nájemce smlouvy pronájmu a dalších
Předmět nájmu
služeb (Kč)
Bez čísla
Smlouva o nájmu nebytových prostor budovy Janáčkova divadla v Brně
78/2005
Smlouva o nájmu objektu budovy Janáčkova divadla Brno
128/2005
Smlouva o nájmu objektu budovy Janáčkova divadla Brno
137/2005
Smlouva o krátkodobém nájmu nebytových prostor
Mgr. Jitka Zerhauová (Agentura Amneris)
Mgr. Rostislav Tomáš
30.12.2004 01.01.2005
25.03.2005
35.000,-
100.000,-
Konzervatoř Brno
29.06.2005
60.000,-
Mgr. Jitka Zerhauová (Agentura Amneris)
05.,12.,19. a 26.06.2005 (vždy od 9:00 do 12:00hod.)
12.000,--
Silvestr v opeře - Foyer, hlediště, orchestřiště, jeviště, technické prostory, šatny pro 100 osob Houslový koncert - foyer, hlediště, orchestřiště, jeviště, šatny pro 150 osob, technické prostory Symfonický koncert - foyer, hlediště, orchestřiště, jeviště, šatny pro účinkující, technické prostory Nebytové a venkovní prostory za účelem provozování akcekoncert ve foyer
Faktury vystavené na základě smlouvy (162/2006) a dohody (354/2006) byly uhrazeny po lhůtě splatnosti. U smlouvy č. 162/2006 se jednalo o 115 dní a u dohody č. 354/2006 o 72 dní po lhůtě splatnosti a kontrolovaný subjekt nevyužil svého práva v případě prodlení s úhradou účtovat uživateli smluvní pokutu ve smyslu smluvních ujednání.
59
Dále kontrolní skupina porovnáním výší nájemného u smluv č. 331/2005 a 162/2006 zjistila následující: - doba trvání nájmu v případě smlouvy č. 331/2005 byla sjednána od 30.12.200501.01.2006, doba trvání nájmu v případě smlouvy č. 162/2006 byla sjednána na den 28.05.2006 – od 7:00 do 21:30 hod. - předmět nájmu v případě smlouvy viz tabulka č. 40 - výše nájemného v případě smlouvy č. 331/2005 činila 43.000,- Kč vč. DPH bez služeb spojených s předmětem pronájmu - výše nájemného v případě smlouvy č. 162/2006 činila 59.500,- Kč vč. DPH a včetně služeb spojených s předmětem pronájmu. Nájemné za pronájem téměř shodného předmětu nájmu nebylo stanovováno jednotně, neboť u smlouvy č. 162/2006 bylo nájemné vyšší než u smlouvy 331/2005, přičemž délka trvání nájmu v případě smlouvy č. 162/2006 byla sjednána na jeden den - 28.05.2006, od 07:00 do 21:30hod., délka trvání nájmu v případě smlouvy č. 331/2005 činila tři dny – 30.12.05 - 01.01.2006. Rok 2007 Kontrolovaným subjektem byl předložen seznam obsahující celkem 78 smluv a krátkodobých dohod o nájmu nebytových prostor na dobu max. 30 dnů. Kontrolní skupina si ze seznamu smluv a krátkodobých dohod za rok 2007 namátkově vybrala: Tabulka č. 42: Kontrolní vzorek nájemních smluv a krátkodobých dohod o užívání majetku na dobu max. 30 dnů Číslo smlouvy
32/2007
88/2007
273/2007
307/2007
335/2007
337/2007
Smluvní vztah Krátkodobá dohoda o užívání majetku prostor objektu budovy Janáčkova divadla Krátkodobá dohoda o užívání majetku prostor objektu budovy Janáčkova divadla Krátkodobá dohoda o užívání majetku prostor objektu Divadlo Reduta Krátkodobá dohoda o užívání majetku prostor objektu budovy Mahenova divadla Krátkodobá dohoda o užívání majetku prostor objektu budovy Divadlo Reduta Krátkodobá dohoda o užívání majetku prostor objektu budovy Divadlo Reduta
Nájemce
Termín pronájmu
Církev adventistů s.d.
03.02.2007 6:00-18:00
Nájemné vč. DPH a služeb (Kč)
Předmět nájmu
59.500,-
Foyer, hlediště, orchestřiště, jeviště, tech. prostory, zkušebna sboru
526.065,-
Foyer, hlediště, orchestřiště, jeviště, šatny pro účinkující, tech. prostory, schody u hlavního vchodu
ING Životní pojišťovna N.V, pobočka pro Českou republiku
01.03.2007 03.03.2007
Aspect group s.r.o.
07.12.2007 20:30-24:00
medial agency s.r.o
23.12.2007 13:00-24:00
59.500,-
Foyer, hlediště, jeviště, šatny pro účinkující, technické prostory
TOP OFFICE spol. s r.o.
14.12.2007 18:00-24:00
23.800,-
Foyer divadla Sklepní sál, šatny pro návštěvníky
ProART o.s.
04.12-05.12. 2007
11.900,-
Foyer divadla Sklepní sál, šatny pro návštěvníky
60
17.850,-
Mozartův slavnostní sál, Foyer v 1. poschodí, šatny
Úhrada Faktury
01.02.2007
24.04.2007 (splatno 17.04.2007) 31.12.07 (splatno 14.12.2007) 06.02.2008 +částečný zápočet faktury 19.12.2007
07.12.2007 (splatno 14.12.2007)
Kontrolou náležitostí smluv a plateb za pronajaté prostory z výše uvedených smluv a dohod bylo zjištěno: Ceny nájemného byly dle písemného sdělení kontrolovaného subjektu, cit.: „… stanoveny … dohodou, na základě nabídky a poptávky pronájmu. Při cenách se vycházelo z průměrných ročních nákladů na budovu. Ceny byly stanoveny v závislosti na typu organizace (komerční, školské organizace apod.) …“. V ust. čl. 6. bodu 6.2 Přílohy č. 1 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím, je uvedeno, cit.: „V případě realizace doplňkové činnosti organizace zabezpečí: a) zpracování, evidenci a aktualizaci kalkulací cen výrobků a služeb poskytovaných v doplňkové činnosti …“. Kontrolní skupina konstatuje, že kontrolovaný subjekt v rámci doplňkové činnosti vymezené zřizovatelskou listinou uzavírá dohody o užívání svěřeného majetku města Brna. Kalkulace cen k poskytovaným pronájmům nebyly ze strany kontrolovaného subjektu zpracovány. Nebylo dodrženo ust. čl. 6. bodu 6.2 písm. a) Přílohy č. 1 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím, tím, že nebyla zpracována kalkulace cen poskytovaných pronájmů kontrolovaným subjektem. Dále kontrolní skupina porovnáním výší nájemného u smluv č. 335/2007 a 337/2007 zjistila následující: -
doba trvání nájmu v případě smlouvy č. 335/2007 byla sjednána na jeden den – 17.12.2007, od 18.-24.00hod., doba trvání nájmu v případě smlouvy č. 337/2007 byla sjednána na dva dny – 04.-05.12.2007 předmět nájmu v případě smluv viz tabulka č. 42 výše nájemného v případě smlouvy č. 335/2007 činila 23.800,- Kč vč. DPH výše nájemného v případě smlouvy č. 3372007 činila 11.900,- Kč vč. DPH
Nájemné za pronájem shodného předmětu nájmu nebylo stanovováno jednotně, neboť u smlouvy č. 335/2007 bylo nájemné vyšší než u smlouvy 337/2007, přičemž délka trvání nájmu v případě smlouvy č. 335/2007 byla sjednána na jeden den , délka trvání nájmu v případě smlouvy č. 331/2007 činila tři dny.
Faktury – daňové doklady vystavené na základě krátkodobých dohod č. 88/2007, 273/2007, 307/2007, 337/2007 byly uhrazeny po lhůtě splatnosti a kontrolovaný subjekt nevyužil svého práva v případě prodlení s úhradou účtovat uživateli smluvní pokutu ve smyslu smluvních ujednání.
Rok 2008 Kontrolovaným subjektem byl předložen seznam obsahující celkem 76 smluv a krátkodobých dohod o nájmu nebytových prostor na dobu max. 30 dnů. Kontrolní skupina si ze seznamu smluv a krátkodobých dohod za rok 2007 namátkově vybrala 6 smluv na pronájem nebytových prostor uzavřených na dobu kratší než 30 dnů: 61
Tabulka č. 43: Kontrolní vzorek nájemních smluv a krátkodobých dohod o užívání majetku na dobu max. 30 dnů
Předmět nájmu
Úhrada Faktury
70.210,-
Mozartův slavnostní sál, Foyer v 1. poschodí, komorní sál, šatny pro návštěvníky
12.03.2008 (splatno 25.02.2008)
23.800,-
Malá scéna, technické prostory MS
28.02.2008
Smluvní vztah
34/2008
Krátkodobá dohoda o užívání majetku prostor objektu budovy Divadlo Reduta
64/2008
Krátkodobá dohoda o užívání majetku prostor objektu budovy Mahenova divadla
148/2008
Krátkodobá dohoda o užívání majetku prostor objektu budovy Janáčkova divadla
Amadeus, nadační fond ZUŠ Fr. Jílka
18.5.2008 08.00-22.00
62.329,-
187/2008
Krátkodobá dohoda o užívání majetku prostor objektu budovy Divadlo Reduta
Sdružení Podané ruce, o.s.
8.6.2008 08.00-23.00
11.900,-
338/2008
Krátkodobá dohoda o užívání majetku prostor objektu Janáčkova divadla
REMOEX spol. s r.o.
23.11.2008 12.00-23.00
140.000,-
381/2008
Krátkodobá dohoda o užívání majetku prostor objektu Janáčkova divadla
Nájemce
V.M.EST a.s.
ZUŠ PhDr. Zbyňka Mrkose
10 : 15 Entertainment, s.r.o.
Termín pronájmu
Nájemné vč. DPH a služeb (Kč)
Číslo smlouvy
14.2.2008 17.00-22.00 2.,3.,4.,6., a 17.3. a dále 9.,11.,12.,16 . a 17.6.
2. a 5.11.2008 12.00-23.00
285.885,60
Foyer, hlediště, orchestřiště, jeviště, šatny pro účinkující, technické prostory, schody u hlavního vchodu Divadelní sál, komorní sál, foyer divadla v 1. poschodí, technické prostory, šatny pro návštěvníky Foyer, hlediště, orchestřiště, jeviště, šatny pro účinkující, technické prostory Foyer, hlediště, orchestřiště, jeviště, šatny pro účinkující, technické prostory
12.05.2008
20.06.2008 (splatno 16.06.2008)
19.11.2008 20.11.2008 212 935,- Kč 12.12.2008 7 295,- Kč - částečný zápočet faktury (splatno 29.10.2008)
Kontrolou náležitostí smluv a plateb za pronajaté prostory z výše uvedených smluv a dohod bylo zjištěno: Ceny nájemného byly dle písemného sdělení kontrolovaného subjektu, cit.: „… stanoveny … dohodou, na základě nabídky a poptávky pronájmu. Při cenách se vycházelo z průměrných ročních nákladů na budovu. Ceny byly stanoveny v závislosti na typu organizace (komerční, školské organizace apod.)… byl v roce 2009 vydán Příkaz ředitele č. 11/2009 – Ceník za užívání divadelních prostor, podle kterého se postupovalo. V roce 2010 byl ceník novelizován …“. V ust. čl. 6 bodu č. 6.2 písm. Přílohy č. 1 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím, je uvedeno, cit.: „V případě realizace doplňkové činnosti organizace zabezpečí: a) zpracování, evidenci a aktualizaci kalkulací cen výrobků a služeb poskytovaných v doplňkové činnosti …“. Kontrolní skupina konstatuje, že kontrolovaný subjekt v rámci doplňkové činnosti vymezené Zřizovací listinou uzavírá dohody o užívání svěřeného majetku města Brna. Kalkulace cen k poskytovaným pronájmům nebyly ze strany kontrolovaného subjektu zpracovány.
62
Nebylo dodrženo ust. čl. 6. bodu 6.2 písm. a) Přílohy č. 1 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím, tím, že nebyla zpracována kalkulace cen poskytovaných pronájmů kontrolovaným subjektem.
Faktury – daňové doklady vystavené na základě krátkodobých dohod č. 34/2008, 187/2008, 381/2008 byly uhrazeny po lhůtě splatnosti a kontrolovaný subjekt nevyužil svého práva v případě prodlení s úhradou účtovat uživateli smluvní pokutu ve smyslu smluvních ujednání.
Rok 2009 Kontrolní skupině byl předložen seznam obsahující celkem 96 smluv uzavřených kontrolovaným subjektem. Smlouvy, uvedené v seznamu, byly vedeny jako smlouvy o krátkodobém pronájmu nemovitosti. Z předloženého seznamu smluv o krátkodobém pronájmu vybrala kontrolní skupina ke kontrole smlouvy: Tabulka č. 44: Kontrolní vzorek nájemních smluv a krátkodobých dohod o užívání majetku na dobu max. 30 dnů Nájemce
Termín pronájmu
Nájemné vč. DPH a služeb(Kč)
Předmět nájmu
Úhrada Faktury
38/2009
Smlouva o krátkodobých dohodách o užívání majetku prostor objektu budovy Mahenova divadla
ZUŠ Jaroslava Kvapila
01.02.2009 – 31.12.2009 (pondělí – pátek 8,5 hod. / týden) – (výjimka: doba školních prázdnin)
238 Kč/h. I. 22.729,II. 22.729,III. 8.092,IV. 22.253,-
Sborová zkušebna ve III. poschodí Mahenova divadla
08.04.2009 08.07.2009 14.10.2009 12.01.2010
90/2009
Krátkodobá dohoda o užívání majetku prostor objektu budovy Janáčkova divadla
GLANC, s.r.o.
22.03.2009
297/2009
Krátkodobá dohoda o užívání majetku prostor objektu budovy Mahenova divadla
OREO, s.r.o.
17.08.200919.08.2009
321.300,-
ARS / KONCERT, spol. s r.o.
02.10.2009, 07.10.2009, 10.10.2009, 16.10.2009
310.528,-
REPT, o.s.
07.09.200902.11.2009
20.230,-
Foyer, sklepní sál, šatna pro návštěvníky
18.11.2009
65.450,-
Foyer, hlediště, orchestřiště, jeviště, šatny pro účinkující, technické prostory
Uhrazeno zápočtem
Číslo smlouvy
Smluvní vztah
346/2009
353/2009
354/2009
461/2009
Krátkodobá dohoda o užívání majetku prostor objektu budovy Janáčkova divadla Krátkodobá dohoda o užívání majetku prostor objektu budovy divadla Reduta Krátkodobá dohoda o užívání majetku prostor objektu budovy Janáčkova divadla Krátkodobá dohoda o užívání majetku prostor objektu budovy Divadla Reduta
Bon Art Production spol. s r.o. Rotaract club Brno, o.s.
28.10.2009
16.12.2009
63
119.000,-
5.950,-
Foyer, hlediště, orchestřiště, jeviště, šatny pro účinkující, technické prostory Foyer, hlediště, orchestřiště, jeviště, šatny pro účinkující, technické prostory, včetně pozemku přilehlého k budově Foyer, hlediště, orchestřiště, jeviště, šatny pro účinkující, technické prostory
Sklepní prostory
18.03.2009
11.09.2009 8 dní po datu splatnosti
06.10.2009
12.01.2010 11 dní po datu splatnosti
V ust. Čl. VII odst. 3 Zřizovací listiny NDB je mimo jiné uvedeno, cit.: „…Smlouvy o nájmu nebytových prostor na dobu delší než 30 dnů, avšak nepřesahující dobu 12 měsíců, jsou uzavírány jménem Statutárního města Brna…“. Kontrolou bylo zjištěno, smlouva č. 38/2009 nazvaná „Smlouva o krátkodobých dohodách o užívání majetku“ byla uzavřena jménem NDB. Předmětem nájmu byly prostory sborové zkušebny ve III. poschodí Mahenova divadla. Smlouva byla uzavřena na dobu určitou do 01.02.2009 do 31.12.2009, samotné užívání bylo dále specifikováno maximálním počtem hodin týdně (8,5 hodiny/týden), výjimkou byla doba školních prázdnin. Z uvedených skutečností tedy vyplývá, že předmětná smlouva byla uzavřena na dobu delší než 30 dnů. smlouva č. 353/2009 nazvaná „Krátkodobá dohoda o užívání majetku“ byla uzavřena jménem NDB. Předmětem nájmu byly nebytové prostory v objektu budovy Reduta. Smlouva byla uzavřena na dobu určitou od 07.09.2009 do 02.11.2009, tedy na dobu delší než 30 dnů. Nebylo postupováno dle ust. Čl. VII odst. 3 Zřizovací listiny NDB tím, že smlouva uzavřená na dobu delší než 30 dnů, avšak nepřesahující 12 měsíců, nebyla uzavřena jménem statutárního města Brna. Dále bylo provedenou kontrolou cen, stanovených ve smlouvách za užívání majetku a úhrad faktur, zjištěno: - v roce 2009 nebyly do 31.08.2009 kalkulace cen k poskytovaným pronájmům ze strany kontrolovaného subjektu, - ceny nájemného byly i nadále stanovovány dohodou smluvních stran. Dne 24.09.2009 vydal ředitel NDB Příkaz č. 11/2009. Nebylo dodrženo ust. čl. 6. bodu 6.2 písm. a) Přílohy č. 1 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím, tím, že nebyla zpracována kalkulace cen poskytovaných pronájmů kontrolovaným subjektem. Kontrolou vybraných smluv v návaznosti na Příkaz č. 11/2009 bylo zjištěno:
v případě smluv č. 346/2009, 353/2009, 354/2009 a 461/2009 nebyly ceny za užívání divadelních prostor stanoveny v souladu s Příkazem č. 11/2009. Ceny byly stanoveny paušálem, jehož výše byla podstatně nižší než ceny uváděné v Příkazu č. 11/2009, dále byly pronajímány prostory, které nejsou v ceníku obsaženy (např. šatny, technické prostory). Zdůvodnění stanovené nižší ceny nebylo kontrolní skupině předloženo.
Kontrolní skupina konstatuje, že ve výše popsaných případech nebylo postupováno v souladu s Příkazem č. 11/2009.
Faktury vystavené na základě smluv č. 297/2009 a 461/2009 byly uhrazeny po termínu splatnosti a kontrolovaný subjekt nevyužil svého práva v případě prodlení s úhradou účtovat uživateli smluvní pokutu ve smyslu smluvních ujednání.
64
Rok 2010 Kontrolovaným subjektem byl předložen seznam obsahující celkem 80 smluv a krátkodobých dohod o nájmu nebytových prostor na dobu max. 30 dnů. Z předloženého seznamu smluv o krátkodobém pronájmu vybrala kontrolní skupina ke kontrole smlouvy: Tabulka č. 45: Kontrolní vzorek nájemních smluv a krátkodobých dohod o užívání majetku na dobu max. 30 dnů Termín pronájmu
Nájemné vč. DPH a služeb (Kč)
Předmět nájmu
Úhrada Faktury
04.05.2010 (13 – 23 hod.)
153.642,-
Foyer, hlediště, orchestřiště, jeviště, šatny pro účinkující, technické prostory
Zápočet
14.04.2010 Continental Tours (14:45 – 19:30 CZ, s.r.o. hod.)
87.034,-
Foyer, Mozartův sál, Komorní sál, šatny pro diváky
13.07.2010 (63 dní po splatnosti)
č. smlouvy
Smluvní vztah
Nájemce
11/2010
Krátkodobá dohoda o užívání majetku prostor objektu budovy Janáčkova divadla
Ing. Ladislav Dobeš
131/2010
138/2010
203/2010
242/2010
257/2010
Krátkodobá dohoda o užívání majetku prostor objektu budovy Divadla Reduta Krátkodobá dohoda o užívání majetku prostor objektu budovy Mahenova divadla Krátkodobá dohoda o užívání majetku prostor objektu budovy Divadla Reduta Krátkodobá dohoda o užívání majetku prostor objektu budovy Mahenova divadla Krátkodobá dohoda o užívání majetku prostor objektu budovy Mahenova divadla
(AGENTURA GONG)
Sdružení rodičů a přátel dětí při SZŠ Brno, Jaselská 7/9
06.06.2010 (8 – 12 hod.)
48.000,-
Střední odborná škola a Střední odborné učiliště stavební, BrnoBosonohy
21.06.2010 (8 – 24 hod.)
76.729,-
Media Pro Slovakia, spol. s r.o.
16. - 19.07. 2010
Česká výrobní, s.r.o.
09. – 12.08. 2010
Foyer, hlediště, orchestřiště, jeviště, šatny pro účinkující, technické prostory Foyer, divadelní sál, šatny pro účinkující, šatny pro diváky, technické prostory, Mozartův slavnostní sál, Komorní sál
08.10.2010 (179 dní po splatnosti)
15.07.2010 (6 dní po splatnosti)
308.400,-
Foyer, hlediště, orchestřiště, jeviště, šatny pro účinkující, technické prostory
27.09.2010 (56 dní po splatnosti)
290.800,-
Foyer, hlediště, orchestřiště, jeviště, šatny pro účinkující, technické prostory
09.09.2010 (10 dní po splatnosti)
V roce 2010 byl do 24.11.2010 platný a účinný Příkaz č. 11/2009. Od 25.11.2010 nabyl účinnosti Příkaz č. 10/2010. V obou příkazech byly ceny (výše nájemného) za užívání divadelních prostor NDB stanoveny v ceníku. Provedenou kontrolou smluv v návaznosti na účinný Příkaz č. 11/2009, resp. Příkaz č. 10/2010 bylo zjištěno: v případě uzavřených smluv č. 11/2010, 131/2010, 138/2010, 203/2010, 242/2010 a 257/2010 nebyly ceny za užívání divadelních prostor stanoveny v souladu s výše uvedenými ceníky. Ceny byly stanoveny paušálem, jehož výše byla podstatně nižší než ceny uváděné v cenících, dále byly pronajímány prostory, které nejsou v ceníku obsaženy (např. šatny, technické prostory). Zdůvodnění stanovené nižší ceny nebylo kontrolní skupině předloženo. Kontrolní skupina konstatuje, že ve výše popsaných případech nebylo postupováno v souladu s Příkazem č. 11/2009 a Příkazem č. 10/2010.
Faktury vystavené na základě smluv č. 131/2010, 138/2010, 203/2010, 242/2010 a 257/2010 byly uhrazeny po termínu splatnosti a kontrolovaný subjekt nevyužil svého práva v případě prodlení s úhradou účtovat uživateli smluvní pokutu ve smyslu smluvních ujednání. 65
Rok 2011 Kontrolovaným subjektem byl předložen seznam smluv a krátkodobých dohod o nájmu nebytových prostor na dobu max. 30 dnů. Z předloženého seznamu smluv si kontrolní skupina vybrala ke kontrole následující smlouvy o krátkodobém pronájmu: Tabulka č. 46: Kontrolní vzorek nájemních smluv a krátkodobých dohod o užívání majetku na dobu max. 30 dnů č. smlouvy
10/2011
45/2011
Smluvní vztah Krátkodobá dohoda o užívání majetku prostor objektu budovy Mahenova divadla Krátkodobá dohoda o užívání majetku prostor budovy divadla Reduta
Nájemce
Termín pronájmu
Nájemné vč. DPH a služeb (Kč)
Předmět nájmu
Úhrada Faktury
Česká televize Brno
31.01.2011
24.240,-
Šatny pro účinkující, technické prostory, divadelní sál
17.02.2011
Royal party servis spol.s.r.o.
26.01.2011
16.560,-
Komorní sál, šatny pro návštěvníky
01.03.2011 Zápočtem (sml. 138/2011) 20.06.2011
178/2011
Krátkodobá dohoda o užívání majetku prostor budovy Janáčkova divadla
RENOCAR, a.s.
05.05.2011
144.000,-
Foyer, divadelní sál, šatny pro účinkující, technické prostory
207/2011
Krátkodobá dohoda o užívání majetku
M-CATERING, spol.s r.o.
02.06.2011
24.797,-
Komorní sál
Provedenou kontrolou souladu cen stanovených ve smlouvách za užívání majetku s Příkazem č. 10/2010 a úhrad daňových dokladů bylo zjištěno: v případě smluv č. 10/2011, 45/2011 a 207/2011 nebyly ceny stanoveny v souladu s ceníkem dle Příkazu č. 10/2010. Ceny byly stanoveny paušálem, jehož výše byla podstatně nižší než ceny uváděné v cenících, dále byly pronajímány prostory, které nejsou v ceníku obsaženy (např. šatny, technické prostory). Zdůvodnění stanovené nižší ceny nebylo kontrolní skupině předloženo. Kontrolní skupina konstatuje, že ve výše popsaných případech nebylo postupováno v souladu s Příkazem č. 10/2010. Shrnutí Z namátkově vybraných krátkodobých dohod o nájmu za roky 2006 až 2011 byly zjištěny nedostatky, které lze zobecnit následovně: v letech 2006, 2007, 2008, do 31.08.2009 nebylo dodrženo ust. čl. 6. bodu 6.2 písm. a) Přílohy č. 1 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím tím, že kontrolovaným subjektem nebyla zpracována kalkulace cen poskytovaných pronájmů, výše nájemného byla v uzavíraných dohodách a smlouvách v době od 01.09.2009 i přes vydání Příkazu č. 11/2009, resp. Příkazu č. 10/2010, nadále stanovována paušálem, jehož výše byla nižší než ceny uváděné ve vydaných cenících, dále byly pronajímány prostory, které nejsou v ceníku obsaženy. Zdůvodnění stanovené nižší ceny nebylo kontrolní skupině předloženo. Nebylo postupováno v souladu s platnými a účinnými Příkazy ředitele, ve dvou případech nebylo postupováno dle ust. Čl. VII odst. 3 Zřizovací listiny NDB tím, že smlouva uzavřená na dobu delší než 30 dnů, avšak nepřesahující 12 měsíců, nebyla uzavřena jménem statutárního města Brna, v mnoha případech faktury vystavené za nájmy nebytových prostor byly uhrazeny po termínu splatnosti a kontrolovaný subjekt nevyužil svého práva v případě
66
prodlení s úhradou účtovat uživateli smluvní pokutu ve smyslu smluvních ujednání, v roce 2006 bylo fyzickým osobám (osoby samostatně výdělečně činné) a právnickým osobám za pronájmy při stejném časovém i prostorovém rozsahu stanovováno menší nájemné než školám, což bylo v přímém rozporu s vyjádřením kontrolovaného subjektu, v letech 2006 a 2007 nebylo nájemné za pronájem shodného nebo téměř shodného předmětu nájmu stanovováno jednotně.
3.1.4 Náklady na pořízení dlouhodobého majetku Rok 2006 Pořízení dlouhodobého majetku NDB bylo v roce 2006 financováno z příspěvku zřizovatele na investice ve výši 566 tis. Kč, určeného na nákup hudebních nástrojů (tuba, klarinety, clavinova, činely), z vlastních zdrojů a z darů poskytnutých jinými subjekty. Ke kontrole čerpání prostředků z příspěvku zřizovatele byly kontrolní skupině předloženy následující účetní doklady a písemnosti: 1) Digitální piano YAMAHA CVP 305 (elektronická clavinova), včetně přepravního boxu – PC 108.631,- Kč, inventární číslo 455200: - Objednávka č. 559/2006 ze dne 23.11.2006 (clavinova), - Objednávka č. 588/2006 ze dne 07.12.2006 (přepravní box na clavinovu), - faktura - daňový doklad č. 2612169 ze dne 23.11.2006 na částku 80.000,- Kč, - Ú.d.č. 0006/00096 (11/2006) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 2612169 na částku 80.000,- Kč (clavinova), - faktura – daňový doklad č. 20061222 ze dne 21.12.2006 na částku 28.631,- Kč, - Ú.d.č. 0006/00066 (12/2006) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 20061222 na částku 28.631,- Kč (přepravní box na clavinovu), - Zápis o převzetí stroje nebo zařízení „Elektronické piano – klavinova YAMAHA“ ze dne 12.12.2006, - Ú.d.č. 0081/00960 ze dne 13.12.2006 – zaúčtování elektronického piana na účet 022 005 – Inventář tř. 7 MB, - Ú.d.č. 0081/01080 ze dne 31.12.2006 – zaúčtování zvýšení ceny elektronického piana YAMAHA o obal (přepravní box), na účet 022 005 – Inventář tř. 7 MB, - zaúčtování: 042 002 - DHM-strojní zařízení (MD)/321 001 - Dodavatelé tuzemsko (D), 916 270 - Strojní - hudební nástroje (MD)/901 000 - Fond dlouhodobého majetku (D), 022 005 - Inventář tř. 7 MB (MD)/042 002 - DHM-strojní zařízení (D). Kontrolou nebyly zjištěny nedostatky, jednalo se o pořízení investice. Rok 2007 Pořízení dlouhodobého majetku NDB bylo v roce 2007 financováno z příspěvku zřizovatele na investice ve výši 10.709 tis. Kč a z vlastních zdrojů. Kontrolní skupině byly ke kontrole namátkově vybraného dlouhodobého majetku pořízeného z vlastních zdrojů předloženy následující účetní doklady a písemnosti: 67
1) Reflektor Stage Profile SV 1200 Plus – PC 238.000,- Kč, inventární číslo 457200: - Objednávka č. 326/2007 ze dne 05.06.2007, - faktura – daňový doklad č. 2740348 ze dne 12.07.2007 na částku 238.000,- Kč, - Ú.d.č. 006/00023 (07/2007) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 2740348 na částku 238.000,- Kč, - Zápis o převzetí stroje nebo zařízení „Reflektor Stage Profile SV 1200 Plus“ ze dne 31.07.2007, - Ú.d.č. 0081/00884 ze dne 31.07.2007, - zaúčtování: 042 002 – DHM – strojní zařízení (MD)/321 001 – dodavatelé tuzemsko (D), 916 220 – Strojní – Mah. divadlo (MD)/901 000 – Fond dlouhodobého majetku (D), 022 003 – Stroje, přístroje, zař. tř. 5 (MD)/042 002 – DHM strojní zařízení (D). 2) -
Kopírovací stroj UTAX CD 1250 – PC 177.191,- Kč, inventární číslo 457800: Objednávka č. 410/2007 ze dne 07.08.2007, Kupní smlouva č. 230/2007, uzavřená dne 23.08.2007, faktura – daňový doklad č. 5071301124 ze dne 18.09.2007 na částku 177.191,- Kč, Ú.d.č. 0006/00049 (09/2007) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 5071301124 na částku 177.191,- Kč, Zápis o převzetí stroje nebo zařízení „Kopírovací stroj UTAX CD“ ze dne 30.09.2007, Ú.d.č. 0081/01068 ze dne 30.09.2007, zaúčtování: 042 002 – DHM – strojní zařízení (MD)/321 001 – Dodavatelé tuzemsko (D), 916 240 – Strojní – Dvořákova 11 (MD)/901 000 – Fond dlouhodobého majetku (D), 022 003 – Stroje, přístroje, zař. tř. 5 (MD)/042 002 – DHM strojní zařízení (D).
Kontrolou nebyly zjištěny nedostatky, jednalo se o pořízení investice. Rok 2008 Pořízení dlouhodobého majetku NDB bylo v roce 2008 financováno z příspěvku zřizovatele na investice, schváleného ZMB ve výši 9.385 tis. Kč a z vlastních zdrojů. Kontrolní skupině byly ke kontrole namátkově vybraného dlouhodobého majetku pořízeného z příspěvku zřizovatele předloženy následující účetní doklady a písemnosti: 1) Rekonstrukce židlí do hlediště Mahenova divadla - PC 250.950,- Kč, inventární číslo 460900: - Objednávka č. 462/2008 ze dne 09.09.2008, - faktura – daňový doklad č. 108014 ze dne 10.11.2008 na částku 131.450,- Kč, - Ú.d.č. 0006/00012 (11/2008) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 108014 na částku 131.450,- Kč, - faktura – daňový doklad č. 108015 ze dne 03.12.2008 na částku 119.500,- Kč, - Ú.d.č. 0006/00006 (12/2008) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 108015 na částku 119.500,- Kč, - Zápis o převzetí stroje nebo zařízení „Rekonstrukce židlí v ložích MD“ ze dne 19.12.2008, - Ú.d.č. 0081/01578 ze dne 31.12.2008, - zaúčtování: 042 001 – DHM – stavební (MD)/321 001 – Dodavatelé tuzemsko (D), 68
916 120 – Stavby – Mah. divadlo (MD)/901 000 – Fond dlouhodobého majetku (D), 021 001 – Stavby, tř. 1, 2 (MD)/042 001 – DHM stavební (D).
2) Sada bezdrátových mikrofonů Sennheiser – PC 4.052.783,- Kč, inventární číslo 460500: - Smlouva o dílo č. 269/2008 ze dne 17.07.2008, - faktura – daňový doklad č. 2008068 ze dne 16.07.2008 na částku 3.242.274,- Kč, - Ú.d.č. 0006/00036 (07/2008) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 2008068 na částku 3.242.274,- Kč, - faktura – daňový doklad č. 2008084 ze dne 10.09.2008 na částku 810.509,- Kč, - Ú.d.č. 0006/00018 (09/2008) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 2008084 na částku 810.509,- Kč, - Zápis o převzetí stroje nebo zařízení „Sada bezdrátových mikrofonů Sennheiser“ ze dne 26.09.2008, - Ú.d.č. 0081/00984 ze dne 26.09.2008, - zaúčtování: 042 002 – DHM – strojní zařízení (MD)/321 001 – Dodavatelé tuzemsko (D), 916 220 – Strojní – Mah. divadlo (MD)/901 000 – Fond dlouhodobého majetku (D), 022 003 – Stroje, přístroje, zař. tř. 5 (MD)/042 002 – DHM – strojní zařízení (D). Kontrolou nebyly zjištěny nedostatky, jednalo se o pořízení investice. Rok 2009 Pořízení dlouhodobého majetku NDB bylo v roce 2009 financováno z příspěvku zřizovatele na investice ve výši 407 tis. Kč (resp. 406,6 tis. Kč) a z vlastních zdrojů. Kontrolní skupině byly ke kontrole namátkově vybraného dlouhodobého majetku pořízeného z příspěvku zřizovatele i z vlastních zdrojů předloženy následující účetní doklady a písemnosti: 1) -
Dataprojektor SANYO – PC 485.520,- Kč, inventární číslo 461800: „Smlouva na dodávku datového projektoru …“ č. 192/2009 ze dne 11.05.2009, faktura – daňový doklad č. 60-0-0000034 ze dne 29.05.2009 na částku 485.520,- Kč, Ú.d.č. 0006/00134 (05/2009) – likvidační list faktury - daňového dokladu č. 60-0-0000034 na částku 485.520,- Kč, Ú.d.č. 0081/00819 ze dne 19.06.2009, Zápis o převzetí stroje nebo zařízení „Datový projektor Sanyo“ ze dne 30.06.2009, zaúčtování: 042 002 – DHM – stroj. zařízení (MD)/321 001 – Dodavatelé tuzemsko (D), 916 210 – Strojní – Jan. divadlo (MD)/901 000 – Fond dlouhodobého majetku (D), 022 003 – Stroje, přístroje, zařízení tř. 5 (MD)/042 002 – DHM – stroj. zařízení (D).
2) Matečné hodiny – PC 56.192,- Kč, inventární číslo 462400: - faktura – daňový doklad č. 200900085 ze dne 05.10.2011 na částku 56.192,- Kč, - Ú.d.č. 0006/00011 (10/2009) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 200900085 na částku 56.192,- Kč, - Ú.d.č. 0081/01054 ze dne 30.10.2009, - Zápis o převzetí stroje nebo zařízení „Rekonstrukce matečných hodin v MD“ ze dne 30.10.2009, - zaúčtování: 69
042 002 – DHM – stroj. zařízení (MD)/321 001 – Dodavatelé tuzemsko (D), 916 220 – Strojní – Mah. divadlo (MD)/901 000 – Fond dlouhodobého majetku (D), 022 003 – Stroje, přístroje, zařízení tř. 5 (MD)/042 002 – DHM – stroj. zařízení (D). 3) -
4) -
Mříže pro zázemí v MD – PC 46.253,- Kč, inventární číslo 463000: Objednávka č. 464/2009 ze dne 27.10.2009, faktura – daňový doklad č. 2009043 ze dne 22.11.2009 na částku 46.253,- Kč, Ú.d.č. 0006/00075 (11/2009) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 2009043 na částku 46.253,- Kč, Ú.d.č. 0081/01281 ze dne 30.11.2009, Zápis o převzetí stroje nebo zařízení „Bezpečnostní mříže – technické zázemí v MD“ ze dne 30.11.2009, zaúčtování: 042 001 – DHM – stavební (MD)/321 001 – Dodavatelé (tuzemsko) (D), 916 120 – Stavby – Mah. divadlo (MD)/901 000 – Fond dlouhodobého majetku (D), 021 001 – Stavby tř. 1, 2 (MD)/042 001 – DHM – stavební (D). Mříže pro zázemí v MD II – PC 51.418,- Kč, inventární číslo 463500: Objednávka č. 511/2009 ze dne 27.11.2009, faktura – daňový doklad č. 2009046 ze dne 07.12.2009 na částku 51.418,- Kč, Ú.d.č. 0006/00015 (12/2009) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 2009046 na částku 51.418,- Kč, Ú.d.č. 0081/01313 ze dne 31.12.2009, Zápis o převzetí stroje nebo zařízení „Nůžkové mříže dělené – technické zázemí v MD“ ze dne 31.12.2009, zaúčtování: 042 001 – DHM – stavební (MD)/321 001 – Dodavatelé tuzemsko (D), 916 120 – Stavby – Mah. divadlo (MD)/901 000 – Fond dlouhodobého majetku (D), 021 001 – Stavby tř. 1, 2 (MD)/042 001 – DHM – stavební (D).
Kontrolou nebyly zjištěny nedostatky, jednalo se o pořízení investice. Rok 2010 Pořízení dlouhodobého majetku NDB bylo v roce 2010 financováno z vlastních zdrojů. Kontrolní skupině byly ke kontrole namátkově vybraného dlouhodobého majetku předloženy následující účetní doklady a písemnosti: 1) Ojetý osobní vůz Škoda Superb 2.0 TDI Komfort – PC 355.000,- Kč, inventární číslo 464000: - Kupní smlouva ze dne 25.01.2010, - faktura – daňový doklad č. 1030003 ze dne 25.01.2010 na částku 355.000,- Kč, - Ú.d.č. 0006/00092 (01/2010) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 1030003 na částku 355.000,- Kč, - Ú.d.č. 0081/00384 ze dne 28.02.2010, - Zápis o převzetí stroje nebo zařízení „Škoda Superb 2.0 TDI“ ze dne 28.02.2010, - zaúčtování: 042 002 – DHM – stroj. zařízení (MD)/321 001 – Dodavatelé tuzemsko (D), 416 240 – Strojní – Dvořákova (MD)/401 001 – Jmění úč. jednotky (fond dl. m.) (D),
70
022 004 – Dopravní prostředky tř. 6 (MD)/042 002 – DHM – stroj. zařízení (D).
2) Soubor 5 ks reklamních vitrín-podchod u nádraží ČD – PC 205.050,- Kč, inventární číslo 464500: - Smlouva o dílo č. 95/2010 ze dne 25.03.2010, - faktura – daňový doklad č. 1100130 ze dne 10.06.2010 na částku 205.050,- Kč, - Ú.d.č. 0006/00083 (06/2010) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 1100130 na částku 205.050,- Kč, - Ú.d.č. 0081/01039 ze dne 30.07.2010, - Zápis o převzetí stroje nebo zařízení „Soubor 5 ks reklamních vitrín-podchod u nádraží ČD“ ze dne 30.07.2010, - zaúčtování: 042 004 – DHM – jiný, ostatní (MD)/321 001 – Dodavatelé tuzemsko (D), 416 400 – Dlouhodobý nehmotný majetek (MD)/401 001 – Jmění účetní jednotky (fond dl. m.) (D), 022 005 – Inventář tř. 7 (MD)/042 004 – DHM – jiný, ostatní (D). Kontrolní skupina upozorňuje, že výše uvedený majetek byl zaúčtovaný na účet 416 400 – Dlouhodobý nehmotný majetek, přičemž se jedná o dlouhodobý hmotný majetek. 3) Rekonstrukce šatny orchestru Mahenova divadla – PC 191.810,- Kč, inventární číslo 464900: - Smlouva o dílo č. 225/2010 ze dne 07.07.2010, - Cenová nabídka společnosti Lubomír Zeman, Evropská 882, Modřice, ze dne 10.06.2010, - Zápis o odevzdání a převzetí dokončené stavby (objektu) ze dne 03.08.2010, - faktura – daňový doklad č. 17/2010 ze dne 03.08.2010 na částku 191.810,- Kč, - Ú.d.č. 0006/00001 (08/2010) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 17/2010 na částku 191.810,- Kč, - Ú.d.č. 0081/01091 ze dne 31.08.2010, - Zápis o převzetí stroje nebo zařízení „Rekonstrukce šatny orchestru Mahenova divadla“ ze dne 30.08.2010, - zaúčtování: 042 001 – DHM – stavební (MD)/321 001 – Dodavatelé tuzemsko (D), 416 120 – Stavby – Mahenovo divadlo (MD)/401 001 – Jmění účetní jednotky (fond dl. m.) (D), 021 001 – Stavby tř. 1, 2 (MD)/042 001 – DHM – stavební (D). Kontrolou nebyly zjištěny nedostatky, jednalo se o pořízení investice. Rok 2011 Pořízení dlouhodobého majetku NDB bylo v období 1-6/2011 financováno z příspěvku zřizovatele a z vlastních zdrojů. Kontrolní skupině byly ke kontrole namátkově vybraného dlouhodobého majetku předloženy následující účetní doklady a písemnosti: 1) -
Soubor 10 ks panelů na jeviště – PC 423.474,- Kč, inventární číslo 466800: Kupní smlouva č. 22/2011 ze dne 05.01.2011, faktura – daňový doklad č. 201105001 ze dne 14.01.2011 na částku 216.702,- Kč, Ú.d.č. 0006/00080 (02/2011) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 201105001 na částku 216.702,- Kč, 71
-
2) -
faktura – daňový doklad č. 1100096 ze dne 14.02.2011 na částku 206.772,12 Kč, Ú.d.č. 0007/00053 (02/2011) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 1100096 na částku 206.772,12 Kč, Ú.d.č. 0081/00493 ze dne 28.02.2011, Zápis o převzetí stroje nebo zařízení „Soubor panelů se sametovým potahem – výkryt jeviště JD“ ze dne 28.02.2011, zaúčtování: 022 001 – Stroje, přístroje, zařízení tř. 3 (MD)/042 002 – DHM – stroj. zařízení (D). Trubka Lechner "C" – PC 120.000,- Kč, inventární číslo 467700: Kupní smlouva č. 50/2011 ze dne 08.02.2011, faktura – daňový doklad č. 110100314 ze dne 02.05.2011 na částku 220.000,- Kč, Ú.d.č. 0006/00002 (05/2011) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 110100314 na částku 220.000,- Kč, Ú.d.č. 0081/00848 ze dne 23.05.2011, Zápis o převzetí stroje nebo zařízení „Trubka Lechner "C" č. arch. 1098“ ze dne 31.05.2011, zaúčtování: 042 002 – DHM – stroj. zařízení (MD)/321 001 – Dodavatelé tuzemsko (D), 416 270 – Strojní – hudební nástroje (MD)/401 001 – Jmění účetní jednotky (fond dlouhodobého majetku) (D), 022 005 – Inventář tř. 7 MB (MD)/042 002 – DHM – stroj. zařízení (D).
Kontrolou nebyly zjištěny nedostatky, jednalo se o pořízení investice. 3.1.5 Náklady (opravy a udržování) Rok 2006 K prověření správného zaúčtování nákladů a vyloučení možnosti záměny technického zhodnocení a oprav byl vybrán kontrolní vzorek došlých faktur, které byly v průběhu roku 2006 zaúčtovány na účty 511 001 – Opravy a údržba JD, 511 002 – Opravy a údržba MD a 511 004 Opravy a údržba Dvořákova, Rooseveltova. Jednalo se o následující účetní doklady (došlé faktury – daňové doklady): 1) Fakturace za „… památkovou obnovu malby foyeru 2. NP Mahenova divadla …“: - Smlouva o dílo č. 150/2006 ze dne 24.04.2006, - faktura – daňový doklad č. 19/2006 ze dne 28.08.2006 na částku 1.571.990,- Kč, - Ú.d.č. 0006/00036 (09/2006) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 19/2006 na částku 1.571.990,- Kč, 2) „Oprava havarijního stavu exp. nádoby a potrubí v budově Dvořákova 11“: - Objednávka č. 363/2006 ze dne 03.08.2006, - faktura – daňový doklad č. 7/2006 ze dne 18.09.2006 na částku 150.520,- Kč, - Ú.d.č. 0006/00041 (09/2006) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 7/2006 na částku 150.520,- Kč. Kontrolou uvedených účetních dokladů a smlouvy o dílo bylo zjištěno, že nedošlo k záměně mezi opravou a technickým zhodnocením. 72
Rok 2007 K prověření správného zaúčtování nákladů a vyloučení možnosti záměny technického zhodnocení a oprav byl vybrán kontrolní vzorek došlých faktur, které byly v průběhu roku 2007 zaúčtovány na účty 511 001 – Opravy a údržba JD, 511 002 – Opravy a údržba MD, 511 004 - Opravy a údržba Dvořákova, Rooseveltova. Jednalo se o následující účetní doklady (došlé faktury – daňové doklady): 1) „Akce: Národní divadlo v Brně – Janáčkovo divadlo Oprava a nastavení systému Intercom … vč.celkového nastavení systému a instalačního materiálu“ (oprava dorozumívacího zařízení Intercom v JD): - faktura – daňový doklad č. 2007011 ze dne 29.01.2007 na částku 401.387,- Kč, - Ú.d.č. 0006/00101 (01/2007) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 2007011 na částku 401.387,- Kč, 2) Fakturace za „… opravu střeních plášťů a štítových zdí na administrativní budově ND v Brně na ulici Dvořákova 11 a Rooseveltova 13 …“: - Objednávka č. 131/2007 ze dne 02.03.2007, - Smlouva o dílo č. 91/2007 uzavřená dne 23.03.2007, - zálohová faktura – daňový doklad č. 25/07 ze dne 04.04.2007 na částku 107.100,- Kč, - Ú.d.č. 0014/00056 (04/2007) – likvidační list zálohové faktury – daňového dokladu č. 25/07 na částku 107.100,- Kč, - faktura – daňový doklad č. 35/07 ze dne 15.05.2007 na částku 249.900,- Kč, - Ú.d.č. 0006/00023 (05/2007) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 35/07 na částku 249.900,- Kč, - Zápis o odevzdání a převzetí díla ze dne 15.05.2007. 3) Fakturace za „… práce v interiéru Mahenova divadla v rozsahu přílohy…“ (památková obnova schodiště, výměna koberců, opravy, nátěry dveří): - Smlouva o dílo č. 118/2007 uzavřená dne 26.04.2007, - faktura – daňový doklad č. 14/2007 na částku 2.244.340,- Kč ze dne 28.05.2007, - soupis prací k faktuře č. 14/2007, - Ú.d.č. 0006/00082 (05/2007) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 14/2007 na částku 2.244.340,- Kč. Kontrolou uvedených účetních dokladů a smluv o dílo bylo zjištěno, že nedošlo k záměně mezi opravou a technickým zhodnocením. Rok 2008 K prověření správného zaúčtování nákladů a vyloučení možnosti záměny technického zhodnocení a oprav byl vybrán kontrolní vzorek došlých faktur, které byly v průběhu roku 2008 zaúčtovány na účet 511 001 – Opravy a údržba JD, účet 511 002 – Opravy a údržba MD. Jednalo se o následující účetní doklady (došlé faktury – daňové doklady): 1) Fakturace za „… památkovou obnovu části vstupní chodby foyeru Mahenova divadla …“: - Smlouva o dílo č. 302/2008 uzavřená dne 20.03.2008, včetně přílohy A smlouvy, - faktura – daňový doklad č. 17/2008 ze dne 04.09.2008 na částku 1.506.778,- Kč, - soupis prací k faktuře – daňovému dokladu č. 17/2008,
73
-
Ú.d.č. 0006/00062 (09/2008) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 17/2008 na částku 1.506.778,- Kč.
2) Fakturace za „… provedení oprav a nastavení páteřního systému signální ústředny vč. příslušenství …“: - faktura – daňový doklad č. 2008008 ze dne 23.01.2008 na částku 815.388,- Kč, - Ú.d.č. 0006/00043 (01/2008) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 2008008 na částku 815.388,- Kč. 3) Fakturace za „… provedení "servisní činnosti po 3 měsících"…“: - Smlouva o servisní činnosti č. 81/2008 uzavřená dne 01.03.2008, - faktura – daňový doklad č. 200800197 ze dne 07.07.2008 na částku 94.248,- Kč, - Ú.d.č. 0006/00010 (07/2008) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 200800197 na částku 94.248,- Kč. Kontrolou uvedených účetních dokladů a smluv (o dílo, o servisní činnosti) bylo zjištěno, že nedošlo k záměně mezi opravou a technickým zhodnocením. Rok 2009 K prověření správného zaúčtování nákladů a vyloučení možnosti záměny technického zhodnocení a oprav byl vybrán kontrolní vzorek došlých faktur, které byly v průběhu roku 2009 zaúčtovány na účet 511 001 – Opravy a udržba JD, účet 511 002 – Opravy a údržba MD. Jednalo se o následující účetní doklady (došlé faktury – daňové doklady): 1) Fakturace za: „… opravu střešního pláště na budově Mahenova divadla …“: - faktura – daňový doklad č. 90001481 ze dne 26.11.2009, na částku 149.658,- Kč, - Ú.d.č. 0006/00083 (11/2009) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 90001481 na částku 149.658,- Kč. 2) Fakturace za: „… provedené práce a vícepráce na "Opravě střešního pláště-ubytovna Klíny 37, Brno", dle smlouvy o dílo…“: - faktura – daňový doklad č. 2009-124 ze dne 10.12.2009, na částku 129.861,- Kč, - Ú.d.č. 0006/00031 (12/2009) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 2009-124 na částku 129.861,- Kč. Kontrolou uvedených účetních dokladů bylo zjištěno, že nedošlo k záměně mezi opravou a technickým zhodnocením. Rok 2010 K prověření správného zaúčtování nákladů a vyloučení možnosti záměny technického zhodnocení a oprav byl vybrán kontrolní vzorek došlých faktur, které byly v průběhu roku 2010 zaúčtovány na účet 511 001 – Opravy a údržba JD, účet 511 004 – Opravy a údržba Dvořákova, Rooseveltova. Jednalo se o následující účetní doklady (došlé faktury – daňové doklady):
74
1) Fakturace za: „… opravu parních ohříváků vzduchu klimatizačních jednotek v Janáčkově divadle …“: - faktura – daňový doklad č. 100026 ze dne 23.02.2010, na částku 267.480,- Kč, - Ú.d.č. 0006/00085 (02/2010) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 100026 na částku 267.480,- Kč. Kontrolou uvedených účetních dokladů bylo zjištěno, že nedošlo k záměně mezi opravou a technickým zhodnocením. Rok 2011 K prověření správného zaúčtování nákladů a vyloučení možnosti záměny technického zhodnocení a oprav byl vybrán kontrolní vzorek došlých faktur, které byly v období 1-6/2011 zaúčtovány na účet 511 001 – Opravy a údržba JD. Jednalo se o následující účetní doklady (došlé faktury – daňové doklady): 1) Fakturace za „… Opravu mramorového obkladu Janáčkova divadla“: - faktura – daňový doklad č. 201100008 ze dne 26.01.2011 na částku 116.655,- Kč, - Ú.d.č. 0006/00090 (01/2011) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 201100008 na částku 116.655,- Kč. 2) Fakturace za: „… opravu šatny po požáru …“: - faktura – daňový doklad č. 11001158 ze dne 19.04.2011 na částku 199.660,- Kč, - Ú.d.č. 0006/00079 (04/2011) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 11001158 na částku 199.660,- Kč. Kontrolou uvedených účetních dokladů bylo zjištěno, že nedošlo k záměně mezi opravou a technickým zhodnocením. 3.2 Stav správy a ochrany majetku 3.2.1 Pokladní operace Postup při provádění pokladních operací upravovaly v kontrolovaném období tyto vnitřní předpisy: - „Směrnice ředitele č. 2/99 o ostraze hlavní pokladny NDB“, stanovující limit hlavní pokladny v období do 30.11.2006 (dále jen směrnice č. 2/99), - „Směrnice ředitele č. 2/2006 o pokladní službě NDB“, účinnou od 01.12.2006 (dále jen Směrnice č. 2/2006), - „Příkaz ředitele č. 11/2005 k ročním limitům“ ze dne 12.09.2005, - „Dodatek č. 1 K Příkazu ředitele č. 11/2005 k ročním limitům“ ze dne 22.09.2005, - „Dodatek k Příkazu ředitele č. 11/2005 k ročním limitům“ ze dne 18.12.2008, - Směrnice č. 7/2009. Rok 2006 NDB mělo zřízenu hlavní pokladnu. Dále byl v NDB zaveden systém vedlejších pokladen, které byly umístěny v předprodejních místech – v budově na ulici Dvořákova, v divadle Reduta a tzv. večerní pokladny v divadlech příspěvkové organizace.
75
NDB účtovalo o hlavní pokladně. Tržby z vedlejších pokladen byly odváděny do hlavní pokladny. Evidence o platbách do vedlejších pokladen byla vedena v prodejním systému COLOSSEUM. Dokladem o platbě byla vydaná vstupenka, popř. stvrzenka o platbě v hotovosti. V případě žádosti zákazníka byl na nákup vstupenek vystaven na obchodním oddělení NDB daňový doklad - faktura. Pokladní limit hlavní pokladny byl v období od 01.01.2006 do 30.11.2006 stanoven Směrnicí č. 2/99 na 120.000,- Kč. Od 01.12.2006 stanovila limit hlavní pokladny Směrnice č. 2/2006, a to na 180.000,- Kč. Kontrolou dodržování pokladního limitu v pokladní knize za období březen 2006 bylo zjištěno, že v rozporu se Směrnicí č. 2/99 byl dne 07.03.2006 překročen pokladní limit. Pokladní kniha byla v roce 2006 vedena v počítači. Příjmové a výdajové pokladní doklady byly vedeny v samostatných číselných řadách. Bylo zkontrolováno, zda pokladní doklady hlavní pokladny za měsíc březen 2006 [příjmové pokladní doklady (dále jen PPD) č. 0001/00720 – 0001/00735, VPD č. 0002/00303 – 0002/00305] obsahují všechny náležitosti dle ust. § 11 odst. 1 zákona č. 563/1991 Sb. Nebyly zjištěny nedostatky. Rok 2007 Pokladní limit hlavní pokladny byl v období od 01.01.2007 do 31.12.2007 stanoven v ust. čl. II. Směrnice č. 2/2006, cit.: „… Limit pokladní hotovosti v hlavní pokladně NDB stanovuji ve výši 180 000,- Kč …“. Kontrolou dodržování pokladního limitu v pokladní knize za období listopad 2007 bylo zjištěno, že pokladní limit byl překročen ve dnech 02.11.2007, 05.11.2007, 06.11.2007, 08.11.2007, 14.11.2007, 29.11.2007. V těchto dnech byl doplněn do pokladní knihy zápis, kterým vedoucí Odboru ekonomiky a informatiky NDB povolila zvýšení pokladního limitu. Kontrolní skupině nebyl předložen žádný dokument, opravňující vedoucí Odboru ekonomiky a informatiky NDB k takovému úkonu. Nebylo postupováno v souladu se Směrnicí č. 2/2006. Pokladní kniha byla v roce 2007 vedena v počítači. Příjmové a výdajové pokladní doklady byly vedeny v samostatných číselných řadách. Bylo zkontrolováno, zda pokladní doklady hlavní pokladny za měsíc listopad 2007 (PPD č. 0001/03656/2007 – 0001/03675/2007, VPD č. 0002/01159/2007 - 0002/01165/2007), obsahují všechny náležitosti dle ust. § 11 odst. 1 zákona č. 563/1991 Sb. Nebyly zjištěny nedostatky. Rok 2008 Pokladní limit hlavní pokladny byl v období od 01.01.2008 do 31.12.2008 stanoven v ust. čl. II. Směrnice č. 2/2006, cit.: „… Limit pokladní hotovosti v hlavní pokladně NDB stanovuji ve výši 180 000,- Kč …“. Kontrolou dodržování pokladního limitu v pokladní knize za období říjen 2008 bylo zjištěno, že pokladní limit byl překročen ve dnech 10.10.2008 a 14.10.2008. V těchto dnech byl doplněn do pokladní knihy zápis, kterým vedoucí Odboru ekonomiky a informatiky NDB povolila zvýšení pokladního limitu. Kontrolní skupině nebyl předložen žádný dokument, opravňující vedoucí Odboru ekonomiky a informatiky NDB k takovému úkonu. Nebylo postupováno v souladu se Směrnicí č. 2/2006. Pokladní kniha byla v roce 2008 vedena v počítači. Příjmové a výdajové pokladní doklady byly vedeny v samostatných číselných řadách. Bylo zkontrolováno, zda pokladní
76
doklady hlavní pokladny za měsíc říjen 2008 (VPD č. 0002/01235/2008 – 0002/01242/2008, PPD č. 0001/03725/2008 – 0001/03737/2008), obsahují všechny náležitosti dle ust. § 11 odst. 1 zákona č. 563/1991 Sb. Nebyly zjištěny nedostatky. Rok 2009 Pokladní limit hlavní pokladny byl v období od 01.01.2009 do 31.12.2009 stanoven v ust. čl. II. Směrnice č. 2/2006, cit.: „… Limit pokladní hotovosti v hlavní pokladně NDB stanovuji ve výši 180 000,- Kč …“. Kontrolou dodržování pokladního limitu v pokladní knize za období březen 2009 bylo zjištěno, že pokladní limit byl dne 31.03.2009 překročen. Tohoto dne byl doplněn do pokladní knihy zápis, kterým vedoucí Odboru ekonomiky a informatiky NDB povolila zvýšení pokladního limitu. Kontrolní skupině nebyl předložen žádný dokument, opravňující vedoucí Odboru ekonomiky a informatiky NDB k takovému úkonu. Nebylo postupováno v souladu se Směrnicí č. 2/2006. Pokladní kniha byla v roce 2009 vedena v počítači. Příjmové a výdajové pokladní doklady byly vedeny v samostatných číselných řadách. Bylo zkontrolováno, zda namátkově vybrané pokladní doklady hlavní pokladny za měsíc březen 2009 (PPD č. 0001/00771 – 0001/00780 a VPD č. 0002/00385 – 0002/00394), obsahují všechny náležitosti dle ust. § 11 odst. 1 zákona č. 563/1991 Sb.: - u VPD č. 0002/00391 ze dne 25.03.2009 nebylo v kolonce „Vydáno komu“ uvedeno jméno účastníka účetního případu, ale pouze Komerční banka, Kobližná 3, Brno. K uvedenému VPD byla doložena pokladní složenka, stvrzující vložení finanční částky do banky. Nebylo postupováno dle ust. § 11 odst. 1 písm. b) zákona č. 563/1991 Sb. a dle ust. standardu č. 517, čl. 3 bodu 3.5. Českých účetních standardů 1. Rok 2010 Pokladní limit hlavní pokladny byl v období od 01.01.2010 do 31.12.2010 stanoven Směrnicí č. 2/2006 na 180.000,- Kč. Dle Směrnice č. 7/2009, účinné od 01.10.2009, překročení stanoveného pokladního limitu muselo být schváleno vedoucím pracovníkem odboru ekonomiky a informatiky. Kontrolou dodržování pokladního limitu v pokladní knize za období březen 2010 bylo zjištěno, že pokladní limit nebyl překročen. Nebyly zjištěny nedostatky. Pokladní kniha byla v roce 2010 vedena v počítači. Příjmové a výdajové pokladní doklady byly vedeny v samostatných číselných řadách. Bylo zkontrolováno, zda namátkově vybrané pokladní doklady hlavní pokladny za měsíc březen 2010 (PPD č. 001/01021 – 001/01033 a VPD č. 002/00353 – 002/00363) obsahují všechny náležitosti dle ust. § 11 odst. 1 zákona č. 563/1991 Sb. a dle Směrnice č. 7/2009: - u VPD č. 0002/00360 ze dne 30.03.2010 a u VPD č. 0002/00362 ze dne 31.03.2010 nebylo v kolonce „Vydáno komu“ uvedeno jméno účastníka účetního případu, ale pouze Komerční banka, Kobližná 3, Brno. K uvedenému VPD byla doložena pokladní složenka, stvrzující vložení finanční částky do banky. Nebylo postupováno dle ust. § 11 odst. 1 písm. b) zákona č. 563/1991 Sb. a ust. bodu 9.6.3 Směrnice č. 7/2009, - k VPD č. 0002/00354 ze dne 30.03.2010 byly přiloženy paragony a účtenky (prvotní účetní doklady – přílohy k VPD), na základě kterých byl proplacen nákup občerstvení, účtenka z restaurace Brabander ze dne 22.01.2010 neobsahovala peněžní částku nebo informaci o ceně za měrnou jednotku a vyjádření množství, nebylo postupováno dle ust. § 11 odst. 1 písm. c) zákona č. 563/1991 Sb.
77
Rok 2011 Pokladní limit hlavní pokladny byl v období 1-6/2011 stanoven Směrnicí č. 2/2006 na 180.000,- Kč. Dle Směrnice č. 7/2009 překročení stanoveného pokladního limitu muselo být schváleno vedoucím pracovníkem odboru ekonomiky a informatiky. Kontrolou dodržování pokladního limitu v pokladní knize za období březen 2010 bylo zjištěno, že pokladní limit nebyl překročen. Nebyly zjištěny nedostatky. Pokladní kniha byla v období 1-6/2011 vedena v počítači. Příjmové a výdajové pokladní doklady byly vedeny v samostatných číselných řadách. Bylo zkontrolováno, zda namátkově vybrané pokladní doklady hlavní pokladny za měsíc březen 2011 (PPD č. 0001/00942 – 0001/00951 a VPD č. 0002/00203 – 0002/00211) obsahují všechny náležitosti dle ust. § 11 odst. 1 zákona č. 563/1991 Sb. a dle Směrnice č. 7/2009: - u VPD č. 0002/00207 ze dne 01.03.2011 nebylo v kolonce „Vydáno komu“ uvedeno jméno účastníka účetního případu, ale pouze Komerční banka, Kobližná 3, Brno. K uvedenému VPD byla doložena pokladní složenka, stvrzující vložení finanční částky do banky. Nebylo postupováno dle ust. § 11 odst. 1 písm. b) zákona č. 563/1991 Sb. a ust. bodu 9.6.3 Směrnice č. 7/2009. 3.2.2 Evidence, zařazování a vyřazování majetku V kontrolovaném období byla evidence majetku v NDB vedena v souladu s přílohou č. 3 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím. Veškerý majetek NDB byl evidován prostřednictvím výpočetní techniky. Zařazování, evidenci a vyřazování majetku upravovaly v kontrolovaném období tyto vnitřní předpisy: „Směrnice ředitele č. 7/94 Hospodaření s investičním majetkem a s majetkem neinvestičního charakteru, který je veden v operativní evidenci v NDB“, účinná od 01.06.1994 (dále jen Směrnice č. 7/94), - „Pokyn ředitele č. 1/2007 o nakládání s majetkem NDB“, účinný od 01.09.2007, ve kterém je stanoveno, že v operativní evidenci je veden majetek od 200,- Kč do 3.000,- Kč, - „Příkaz ředitele Národního divadla v Brně č. 13/2005 Jmenování pracovních komisí, jmenování odborníků pro posouzení návrhů na vyřazení majetku“, účinný od 01.11.2005. Vzhledem k tomu, že Směrnice č. 7/94 nebyla aktualizovaná ve vztahu k souvisejícím zákonům, byl kontrolní skupinou prověřen způsob zařazování a evidence u namátkově vybraného majetku pořízeného během kontrolovaného období dle Přílohy č. 3 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím. Majetek byl veden na evidenčních kartách a v inventárních seznamech, které obsahovaly inventární číslo, identifikaci předmětů (název majetku, typové označení apod.) včetně pořizovacích cen majetku.
78
Rok 2006 Zařazování a evidence majetku Kontrolní skupině byly ke kontrole zařazování a evidence namátkově vybraného majetku předloženy následující doklady: Dlouhodobý hmotný majetek 1) -
Šicí stroj čtyřnitný pro pánskou krejčovnu: Objednávka č. 293/2006 ze dne 24.05.2006, faktura – daňový doklad č. 370125 ze dne 06.06.2006 na částku 41.000,- Kč, Zápis o převzetí stroje nebo zařízení „Šicí stroj čtyřnitkový SIRUBA OW 2“ ze dne 29.06.2006, Ú.d.č. 0081/00744 ze dne 30.06.2006, evidenční karta, inventární číslo 454400.
2) -
C trubka s pouzdrem: faktura – daňový doklad č. 260100173 ze dne 10.07.2006 na částku 61.000,- Kč, Zápis o převzetí stroje nebo zařízení „Trubka Bach "C" ič. 1062“ ze dne 30.08.2006, Ú.d.č. 0081/00784 ze dne 31.08.2006, evidenční karta, inventární číslo 454600.
3) -
C tuba Miraphone, etue na C tubu: Objednávka č. 482/2006 ze dne 16.10.2006, faktura – daňový doklad č. 2006005 ze dne 11.12.2006 na částku 209.444,50 Kč, Zápis o převzetí stroje nebo zařízení „C tuba, 5 ventil cylindr, korpus 450 mm, bez věnce, nátrubek“ ze dne 27.12.2006, Ú.d.č. 0081/01081 ze dne 31.12.2006, evidenční karta, inventární číslo 455400.
4) -
Elektronické piano YAMAHA, včetně přepravního boxu: Objednávka č. 559/2006 ze dne 23.11.2006, Objednávka č. 588/2006 ze dne 07.12.2006, faktura – daňový doklad č. 2612169 ze dne 23.11.2006 na částku 80.000,- Kč, faktura – daňový doklad č. 20061222 ze dne 21.12.2006 na částku 28.631,- Kč, Zápis o převzetí stroje nebo zařízení „elektronický klávesový nástroj Yamaha CVP 305“ ze dne 13.12.2006, Ú.d.č. 0081/00960 ze dne 13.12.2006, Ú.d.č. 0081/01080 ze dne 31.12.2006, evidenční karta, inventární číslo 455200.
Dlouhodobý hmotný majetek (dále jen DHM) byl evidován na evidenčních kartách, které obsahovaly zejména inventární číslo, název předmětu s popisem, typové číslo, pořizovací cenu, datum pořízení. Na „Zápisu o převzetí stroje nebo zařízení“ bylo uvedeno výrobní číslo a umístění majetku. V souladu s ust. čl. 1 bodu 1.2.2 Přílohy č. 3 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím bylo přidělené inventární číslo uvedeno na účetních dokladech. Majetek byl veden v inventárních seznamech, ve kterých bylo, mimo jiné, uvedeno inventární číslo a identifikace předmětů včetně pořizovacích cen majetku.
79
Kontrolní skupina zjistila, že pořízený majetek (C tuba Miraphone včetně etue na C tubu – inventární číslo 455200, elektronické piano YAMAHA včetně přepravního obalu – inventární číslo 455400), byl veden na evidenčních kartách v celkové ceně včetně obalů, přičemž na nich nebylo uvedeno, že součástí pořizovací ceny majetku bylo příslušenství, včetně jeho hodnotového vyjádření. Nebylo dodrženo ust. standardu č. 512 Dlouhodobý nehmotný a dlouhodobý hmotný majetek, čl. 7, bod 7.1 Českých účetních standardů 1. Vyřazování majetku Kontrolní skupina prověřila správnost postupu při vyřazování majetku u vybraného vzorku DHM v pořizovací ceně nad 10 000,- Kč: 1) Trubka C zn. Bach, v pouzdře - inventární číslo 414600, pořizovací cena 55.456,- Kč, 2) Stroj čistící WAP - inventární číslo 390100, pořizovací cena 77.773,- Kč, 3) Pult zvukový Bulit - inventární číslo 408300, pořizovací cena 834.485,- Kč. Kontrolní skupině byl předložen zápis č. 2/2006 z jednání Likvidační komise, konaného dne 06.10.2006, návrhy na vyřazení majetku, včetně znaleckých posudků a zápisů o vyřazení majetku. Likvidační komise doporučila mimo jiné vyřazení výše uvedeného majetku po schválení zřizovatelem. Zápis obsahoval souhlasné stanovisko ředitele NDB. Dále byl kontrolní skupině předložen návrh ředitele NDB mimo jiné na vyřazení výše uvedeného majetku, který byl doručen Odboru kultury MMB dne 03.04.2007. Přílohu návrhu tvořil soupis majetku, navrženého k vyřazení. Komise majetková RMB na svém 18. zasedání, konaném dne 12.09.2007, ve věci vyřazovaného majetku schválila, mimo jiné: „… vyřazení z účetní evidence a odprodej movitého majetku … minimálně za cenu stanovenou znalcem …“: - Trubka Bach C, inventární číslo 414600, pořizovací cena 55.456,- Kč, „… vyřazení z účetní evidence a fyzickou likvidaci movitého majetku …“: - Stroj čistící WAP, inventární číslo 390100, pořizovací cena 77.773,- Kč, - Pult zvukový Bulit, inventární číslo 408300, pořizovací cena 834.485,- Kč. Kontrolní skupina požádala o předložení dokladů o fyzické likvidaci a odprodeji vyřazeného majetku. K fyzicky zlikvidovanému majetku (inventární čísla 390110 a 408300) bylo kontrolovaným subjektem sděleno, že protokoly o fyzické likvidaci, podepsané ředitelem NDB nebyly vyhotoveny. Nebylo postupováno dle ust. čl. 3 bodu 3.4.4 Přílohy č. 3 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím. Vyřazený majetek byl dle písemného prohlášení kontrolovaného subjektu předán do sběrného dvora v BrněŽidenicích, potvrzení sběrného dvora nebylo předloženo. K likvidaci majetku odprodávaného (inventární číslo 414600) předložil kontrolovaný subjekt předávací protokol ze dne 03.11.2006 o převedení majetku příspěvkové organizaci Konzervatoř Brno, tř. Kpt. Jaroše 45, jejímž zřizovatelem je Jihomoravský kraj. Převod majetku se uskutečnil před jeho schválením Komisí majetkovou Rady města Brna bezúplatně, doklad o platbě ceny tak, jak byla stanovena znalcem, tzn. za cenu minimálně 1.000,- Kč, nebyl kontrolovaným subjektem předložen, dle jeho sdělení nebyla platba za majetek realizována. Nebylo postupováno dle ust. čl. 3 bodu 3.3.2 Přílohy č. 3 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím a v souladu s rozhodnutím Komise majetkové RMB.
80
Ke kontrole byly předloženy ú.d.č. 0081/01215 ze dne 24.10.2007, ú.d.č. 0081/012124 ze dne 24.10.2007 a ú.d.č. 0081/00953 ze dne 31.07.2008, kterými byl výše uvedený DHM vyřazen z účetní evidence. Z předložených dokladů vyplývá, že trubka Bach, inventární číslo 414600, nebyla po fyzickém předání vyřazena z účetní evidence NDB, ale byla v ní vedena i následně po dobu 21 měsíců (více viz stať Inventarizace 2006). Nebylo postupováno dle ust. čl. 3 bodu 3.4 Přílohy č. 3 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím. Rok 2007 Zařazování a evidence majetku Kontrolní skupině byly ke kontrole zařazování a evidence namátkově vybraného majetku předloženy nádledující doklady: Dlouhodobý hmotný majetek 1) 2) -
Kopírovací stroj UTAX CDC 1625: Objednávka č. 410/2007 ze dne 07.08.2007, Kupní smlouva č. 230/2007 uzavřená dne 23.08.2007, faktura – daňový doklad č. 5071301037 ze dne 06.09.2007 na částku 120.658,86 Kč, Ú.d.č. 0006/00012 (09/2007) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 5071301037 na částku 120.658,86 Kč, Zápis o převzetí stroje nebo zařízení „Kopírovací stroj UTAX“ ze dne 30.09.2007, Ú.d.č. 0009/00426 ze dne 27.09.2007 a ú.d.č. 0081/01067 ze dne 30.09.2007, evidenční karta, inventární číslo 457700. Kopírovací stroj UTAX CD 1250: Objednávka č. 410/2007 ze dne 07.08.2007, Kupní smlouva č. 230/2007 uzavřená dne 23.08.2007, faktura – daňový doklad č. 5071301124 ze dne 18.09.2007 na částku 177.191,- Kč, Ú.d.č. 0006/00049 (09/2007) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 5071301124 na částku 177.191,- Kč, Zápis o převzetí stroje nebo zařízení „Kopírovací stroj UTAX CD“ ze dne 30.09.2007, Ú.d.č. 0081/01068 ze dne 30.09.2007, evidenční karta, inventární číslo 457800.
DHM je evidován na evidenčních kartách, které obsahují zejména inventární číslo, název předmětu s popisem, typové číslo, pořizovací cenu, datum pořízení. Na „Zápisu o převzetí stroje nebo zařízení“ je uvedeno výrobní číslo a umístění majetku. V souladu s ust. čl. 1 bodu 1.2.2 Přílohy č. 3 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím bylo přidělené inventární číslo uvedeno na účetních dokladech. Majetek byl veden v inventárních seznamech, ve kterých bylo, mimo jiné, uvedeno inventární číslo a identifikace předmětů včetně pořizovacích cen majetku. Nebyly zjištěny nedostatky. Vyřazování majetku Kontrolní skupina prověřila správnost postupu při vyřazování majetku u vybraného vzorku DHM v pořizovací ceně nad 10 000,- Kč (odprodej nepotřebného vybavení kantýny Janáčkova divadla).
81
1) 2) 3) 4) 5) 6)
Vitrína chladící stolová - inventární číslo 403400, PC 38.223,- Kč; Skříň chladící - inventární číslo 403500, 12.702,- Kč; Skříň chladící - inventární číslo 403600, pořizovací cena 12.702,- Kč; Skříň chladící dvoudveřová - inventární číslo 403700, PC 21.970,- Kč Stolek neutrální - inventární číslo 403800, PC 12.500,- Kč; Stolek neutrální a bok - inventární číslo 403900, PC 12.500,- Kč
Ke kontrole vyřazování výše uvedeného majetku byly kontrolní skupině předloženy následující doklady: - Odhady zůstatkové ceny vyřazovaného majetku, - Žádost NDB o zveřejnění nabídky odprodeje vyřazovaného majetku ze dne 22.02.2007, adresovaná Odboru kultury MMB, - Zápis z jednání Likvidační komise č. 2/2007 ze dne 11.7.2007, - Návrh NDB na vyřazení a odprodej majetku ze dne 14.07.2007, adresovaný Odboru kultury MMB, - Výpis z 18. zasedání Komise majetkové RMB konané dne 12.09.2007, - Kupní smlouva č. 45/2008, uzavřená dne 31.12.2007, - fotokopie výpisu denního z Komerční banky a.s. ze dne 04.02.2008, - Ú.d.č. 0081/201-206 ze dne 29.02.2008 - vyřazení majetku z účetní evidence. Nebyly zjištěny nedostatky. Rok 2008 Zařazování a evidence majetku Kontrolní skupině byly ke kontrole zařazování a evidence namátkově vybraného majetku předloženy nádledující doklady: Dlouhodobý hmotný majetek 1) -
Rekonstrukce židlí do hlediště Mahenova divadla: objednávka č. 462/2008 ze dne 09.09.2008, faktura – daňový doklad č. 108014 ze dne 10.11.2008 na částku 131.450,- Kč, Ú.d.č. 0006/00012 (11/2008) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 108014 ze dne 10.11.2008 na částku 131.450,- Kč, faktura – daňový doklad č. 108015 ze dne 03.12.2008 na částku 119.500,- Kč, Ú.d.č. 0006/00006 (12/2008) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 108015 ze dne 03.12.2008 na částku 119.500,- Kč, Zápis o převzetí stroje nebo zařízení „Rekonstrukce židlí v ložích MD“ ze dne 19.12.2008, Ú.d.č. 0081/01578 ze dne 31.12.2008, evidenční karta, inventární číslo: 460900.
Z předložených dokladů kontrolní skupina zjistila, že majetek je evidován pod jedním inventárním číslem 460900 Rekonstrukce židlí-hlediště MD. Na evidenční kartě nebyl uveden údaj o počtu rekonstruovaných židlí. K evidenci tohoto majetku kontrolovaný subjekt sdělil, cit.: „… Jednalo se o celkovou rekonstrukci 105 ks židlí, umístěných v lóžích MD … Židle nebyly samostatně evidovány, původně pořízeny pravděpodobně v r. 1969 při tehdejší rekonstrukci hlediště spolu se stabilními křesly v hledišti. Pořizovací cena křesel byla přičtena k hodnotě budovy v r. 1969.
82
Investiční akce č. 4609 00 byla zahrnuta do majetku NDB na účtu 021 … V 09/2011 byly doplněny na kartu majetku údaje o počtu a umístění rekonstruovaných židlí …“. V průběhu kontroly došlo k nápravě. 2) Osvětlovací pult Compulite do Mahenova divadla: - Kupní smlouva č. 445/2008 uzavřená dne 28.11.2008, - faktura – daňový doklad č. 280110109 ze dne 22.12.2008 na částku 1.498.192,20 Kč, - dodací list k faktuře č. 280110109 ze dne 22.12.2008, - Ú.d.č. 0006/00088 (12/2008) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 280110109 na částku 1.498.192,20 Kč, - Zápis o převzetí stroje nebo zařízení „Osvětlovací pult Compulite“ ze dne 30.12.2008, - Ú.d.č. 0081/01575 ze dne 31.12.2008, - Ú.d.č. 0081/01584 ze dne 31.12.2008, - evidenční karta, inventární číslo 461200. Drobný dlouhodobý hmotný majetek 3) Monitor LCD 17" Benq na pokladnu předprodeje v Mahenově divadle: - faktura – daňový doklad č. 10800111 ze dne 07.11.2008 na částku 3.194,- Kč, - Ú.d.č. 0006/00017 (11/2008) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 10800111 na částku 3.194,- Kč, - Ú.d.č. 0081/01095 ze dne 31.10.2008, - evidenční karta, inventární číslo 24032298. DHM je evidován na evidenčních kartách, které obsahují zejména inventární číslo, název předmětu s popisem, typové číslo, pořizovací cenu, datum pořízení. Na „Zápisu o převzetí stroje nebo zařízení“ je uvedeno výrobní číslo a umístění majetku. V souladu s ust. čl. 1 bodu 1.2.2 Přílohy č. 3 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím bylo přidělené inventární číslo uvedeno na účetních dokladech. Majetek byl veden v inventárních seznamech, ve kterých bylo mimo jiné uvedeno inventární číslo a identifikace předmětů včetně pořizovacích cen majetku. Drobný dlouhodobý hmotný majetek je evidován na evidenčních kartách, které obsahují inventární číslo, název předmětu, pořizovací cenu, datum pořízení, umístění majetku. Kontrolní skupina z faktury – daňového dokladu a ze zápisu o převzetí stroje nebo zařízení zjistila, že pořízený majetek - Osvětlovací pult Compulite do Mahenova divadla obsahuje příslušenství (programovací modul, 4 ks LCD monitorů, programovací PC). Majetek byl veden na evidenční kartě v celkové ceně pod jedním inventárním číslem 461200, přičemž na evidenční kartě nebylo uvedeno, že součástí pořizovací ceny majetku je příslušenství, včetně jeho hodnotového vyjádření. Nebylo dodrženo ust. standardu č. 512 Dlouhodobý nehmotný a dlouhodobý hmotný majetek, čl. 7, bod 7.1 Českých účetních standardů 1. V ostatních kontrolovaných případech nebyly zjištěny nedostatky. Vyřazování majetku Kontrolní skupina si ke kontrole z předložených Zápisů z jednání Likvidační komise v roce 2008 vybrala prověření správnosti postupu při vyřazování majetku u vybraného vzorku DHM v pořizovací ceně nad 10 000,- Kč:
83
1) Objektiv Sigma - inventární číslo 24031374, PC 15.490,- Kč, 2) Objektiv Canon - inventární číslo 24031609, PC 19.080,- Kč. Ke kontrole vyřazování výše uvedeného majetku byly kontrolní skupině předloženy následující doklady: - Znalecký posudek – odborný odhad zůstatkové ceny vyřazovaného majetku, - Žádost zaměstnance NDB o zveřejnění nepotřebného majetku ze dne 29.10.2008, adresovaná Odboru kultury MMB (e-mail), - Zápis z jednání Likvidační komise č. 4/2008 ze dne 25.11.2008, - Návrh NDB na vyřazení a odprodej majetku ze dne 27.11.2008, adresovaný Odboru kultury MMB, - Výpis z 47. zasedání Komise majetkové RMB konané dne 10.12.2008, - příjmový pokladní doklad č. 0001/0493 ze dne 29.12.2008 na částku 8.957,- Kč, přijato od Svítil Luděk, JD, - účetní doklad č. 0081/01585 ze dne 31.12.2008 - vyřazení objektivu CANON z účetní evidence. K vyřazení výše uvedeného majetku se kontrolovaný subjekt dne 12.09.2011 písemně vyjádřil, cit.: „ …Objektiv Sigma … navržen k vyřazení a odprodeji … schválen zřizovatelem … prodej se však za cenu dle ZP ... neuskutečnil … nebyl vyřazen… v současnosti používán pro dokumentační účely … Objektiv Canon … prodej se uskutečnil za cenu dle Znaleckého posudku … Uvedená částka byla složena na Hlavní pokladně … Kupní smlouva nebyla vyhotovena …“. Dle ust. čl. 3 bodu 3.4.3 Přílohy č. 3 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím, cit.: „V případě prodeje jiné právnické nebo fyzické osobě (přímým nebo prostřednictvím subjektů k tomu určených) bude dokladem o vyřazení kupní smlouva, u prodeje majetku s kupní cenou do 1.000,- Kč faktura nebo pokladní doklad.“. Kontrolní skupina z předložených dokladů a vyjádření kontrolovaného subjektu zjistila, že prodej byl uskutečněn za cenu stanovenou znaleckým posudkem, tj. 8.957,- Kč zaměstnanci NDB. Částka byla složena na pokladně NDB dne 29.12.2008. Kupní smlouva nebyla kontrolní skupině předložena. Dle sdělení kontrolovaného subjektu v případě prodeje majetku inventární číslo 24031609 kupní smlouva nebyla vyhotovena. Nebylo dodrženo ust. čl. 3 bodu 3.4.3 Přílohy č. 3 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím. Rok 2009 Zařazování a evidence majetku Kontrolní skupině byly ke kontrole zařazování a evidence namátkově vybraného majetku předloženy následující účetní doklady a písemnosti: Dlouhodobý hmotný majetek 1) Dataprojektor SANYO: - faktura – daňový doklad č. 60-0-0000034 ze dne 29.05.2009 na částku 485.520,- Kč, - dodací list č. 99-0-0000042 ze dne 29.05.2009, - Předávací protokol V/B-2009-0019 ze dne 29.05.2009,
84
-
Ú.d.č. 0006/00134 (05/2009) – likvidační list faktury - daňového dokladu č. 60-00000034 na částku 485.520,- Kč, Ú.d.č. 0081/00819 ze dne 19.06.2009, Zápis o převzetí stroje nebo zařízení „Datový projektor Sanyo“ ze dne 30.06.2009, evidenční karta, inventární číslo 461800.
2) Přepravní vozík Kaiser a Kraft: - faktura – daňový doklad č. 0598697 ze dne 24.04.2009 na částku 52.964,- Kč, - Ú.d.č. 0006/00101 (04/2009) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 0598697 na částku 52.964,- Kč, - Ú.d.č. 0081/00497 ze dne 30.04.2009, - Zápis o převzetí stroje nebo zařízení „Vozík přepravní na klavír“ ze dne 30.04.2009, - evidenční karta, inventární číslo 461600. 3) PC sestava multimediální: - Objednávka č. 225/2009 ze dne 16.04.2009, - faktura – daňový doklad č. 20900181 ze dne 22.05.2009 na částku 42.840,- Kč, - Ú.d.č. 0006/00098 (05/2009) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 20900181 na částku 42.840,- Kč, - Ú.d.č. 0081/00818 ze dne 19.06.2009, - Zápis o převzetí stroje nebo zařízení „Počítač pro multimediální aplikace“ ze dne 30.06.2009, - evidenční karta, inventární číslo 461700. 4) Mříže pro zázemí v MD: - Objednávka č. 464/2009 ze dne 27.10.2009, - faktura – daňový doklad č. 2009043 ze dne 22.11.2009 na částku 46.253,- Kč, - Ú.d.č. 0006/00075 (11/2009) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 2009043 na částku 46.253,- Kč, - Ú.d.č. 0081/01281 ze dne 30.11.2009, - Zápis o převzetí stroje nebo zařízení „Bezpečnostní mříže – technické zázemí v MD“ ze dne 30.11.2009, - evidenční karta, inventární číslo 463000. 5) Mříže pro zázemí v MD II: - Objednávka č. 511/2009 ze dne 27.11.2009, - faktura – daňový doklad č. 2009046 ze dne 07.12.2009 na částku 51.418,- Kč, - Ú.d.č. 0006/00015 (12/2009) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 2009046 na částku 51.418,- Kč, - Ú.d.č. 0081/01313 ze dne 31.12.2009, - Zápis o převzetí stroje nebo zařízení „Nůžkové mříže dělené – technické zázemí v MD“ ze dne 31.12.2009, - evidenční karta, inventární číslo 463500. Drobný dlouhodobý hmotný majetek 6) Notebook CM 2 model E 180s Intel: - faktura – daňový doklad č. 20091001 ze dne 27.01.2009 na částku 26.423,- Kč, - Ú.d.č. 0007/00055 (01/2009) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 20091001 na částku 26.423,- Kč,
85
-
evidenční karta, inventární číslo 24032548.
7) Televizor barevný Bravia KDL: - faktura – daňový doklad č. 2009025 ze dne 03.03.2009 na částku 16.422,- Kč, - Ú.d.č. 0007/00004 (03/2009) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 2009025 na částku 16.422,- Kč, - evidenční karta, inventární číslo 24032649. Majetek vedený v operativní evidenci 8) Bruska uhlová ruční: - VPD č. 0002/00275 ze dne 04.03.2009, jehož součástí byla účtenka – daňový doklad ze dne 24.02.2009 na částku 2.790,- Kč, - evidenční karta, inventární číslo 24032643. 9) Konvektor tepelný ETA: - VPD č. 0002/00084 ze dne 22.01.2009, jehož součástí byla účtenka – daňový doklad ze dne 09.01.2009 na částku 480,- Kč, - evidenční karta, inventární číslo 24032536. Kontrolou předložených účetních dokladů a písemností bylo zjištěno, že výše uvedený namátkově vybraný majetek byl evidován na evidenčních kartách, které obsahovaly zejména inventární číslo, název předmětu s popisem, typové číslo, pořizovací cenu a datum pořízení. Na zápisech o převzetí stroje nebo zařízení byla uvedena výrobní čísla a umístění majetku. V souladu s ust. čl. 1 bodu 1.2.2 Přílohy č. 3 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím bylo přidělené inventární číslo uvedeno na účetních dokladech. ad 1) a ad 3) Dle ust. standardu č. 512 Dlouhodobý nehmotný a dlouhodobý hmotný majetek, bodu 7.1. Českých účetních standardů 1 cit.: „… v případě souboru movitých věcí a majetkové složky, v jejímž ocenění je příslušenství, se rovněž uvádějí jednotlivé části souboru a jednotlivé kusy příslušenství věcně a v hodnotovém vyjádření …“. Kontrolní skupina zjistila, že součástí ocenění majetku Dataprojektor SANYO bylo i příslušenství, ale na předložených účetních dokladech a písemnostech nebylo uvedeno jeho hodnotové vyjádření. Dále bylo zjištěno, že v evidenci souboru movitých věcí PC sestava multimediální nebyly uvedeny jednotlivé části souboru v hodnotovém vyjádření. Nebylo postupováno dle ust. standardu č. 512 Dlouhodobý nehmotný a dlouhodobý hmotný majetek, čl. 7, bodu 7.1. písm. a) Českých účetních standardů 1. U ostatního výše uvedeného majetku nebyly zjištěny nedostatky. ad 4) a ad 5) Kontrolní skupina z účetních dokladů – faktur zjistila, že v uvedených případech byly pod jedním inventárním číslem 463000 evidovány dva kusy bezpečnostních nůžkových mříží v ceně 21.289,10 Kč, 22.583,82 Kč a montáž v ceně 2.380,- Kč a pod inventárním číslem 463500 evidovány dva kusy bezpečnostních nůžkových mříží v ceně 32.589,34 Kč, 16.448,18 Kč a montáž v ceně 2.380,- Kč (inventární čísla byla uvedena na účetních dokladech). Kontrolní skupina upozorňuje, že tato skutečnost nebyla uvedena na evidenčních kartách.
86
Vyřazování majetku Kontrolní skupina si ke kontrole z předložených Zápisů z jednání Likvidační komise v roce 2009 vybrala prověření správnosti postupu při vyřazování u namátkově vybraného majetku. Kontrolní skupině byly předloženy následující doklady a písemnosti: 1) -
-
Trubka B Bach včetně kufru – inventární číslo 426600, PC 64.685,- Kč: Návrh na vyřazení ze dne 19.01.2009, Znalecký posudek ze dne 20.02.2009, Zápis z jednání Likvidační komise č. 1/2009 ze dne 20.03.2009, Zápis o vyřazení hmotného majetku č. 05/03/2009, podepsaný předsedou likvidační komise dne 20.03.2009 a ředitelem NDB dne 27.08.2009, Návrh NDB na vyřazení a odprodej majetku ze dne 07.04.2009 adresovaný Odboru kultury MMB, Oznámení o schválení likvidace movitého majetku Komisí majetkovou RMB, jehož přílohou bylo usnesení Komise majetkové RMB o vyřazení z účetní evidence, fyzické likvidaci a odprodeji movitého majetku ve správě NDB (86. zasedání Komise majetkové RMB, které se konalo dne 08.09.2010), Kupní smlouva ze dne 21.01.2010, PPD č. 0001/00194 ze dne 25.01.2010 na částku 1.900,- Kč, Ú.d.č. 0081/00145 ze dne 31.01.2010 – vyřazení trubky Bach – odprodej 21.01.2010.
Kontrolní skupina upozorňuje na časový nesoulad mezi odprodejem Trubky B Bach včetně kufru, vyřazením majetku z účetní evidence a schválením likvidace Komisí majetkovou MMB. 2) -
Zářič Javorina – inventární číslo 24025240, PC 2.188,- Kč: Návrh na vyřazení ze dne 23.02.2009, Zápis z jednání Likvidační komise č. 1/2009 ze dne 20.03.2009, Evidenční karta, inventární číslo 24025240, na které bylo uvedeno, že „Zářič Javorina“ byl vyřazen z operativní evidence 11.08.2009.
Kontrolou výše uvedených dokladů a písemností bylo zjištěno, že Návrh na vyřazení ze dne 23.02.2009 obsahoval, mimo jiné, vypracovaný odborný odhad, ze kterého vyplývala neupotřebitelnost movitého majetku. Tento odborný odhad nebyl podepsán členy likvidační komise. Nebylo postupováno dle ust. čl. 3 bodu 3.3.1 písm. a) Přílohy č. 3 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím. Kontrolní skupina požádala o předložení dokladů o fyzické likvidaci a odprodeji vyřazeného majetku. K fyzicky zlikvidovanému majetku (inventární číslo 24025240) bylo kontrolovaným subjektem sděleno, že protokol o fyzické likvidaci, podepsaný ředitelem NDB nebyl vyhotoven. Nebylo postupováno dle ust. čl. 3 bodu 3.4.4 Přílohy č. 3 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím. Rok 2010 Zařazování a evidence majetku Kontrolní skupině byly ke kontrole zařazování a evidence namátkově vybraného majetku předloženy následující účetní doklady a písemnosti:
87
Dlouhodobý hmotný majetek 1) Škoda Superb 2.0 TDI Komfort: - Kupní smlouva ze dne 25.01.2010, - faktura – daňový doklad č. 1030003 ze dne 25.01.2010 na částku 355.000,- Kč, - Ú.d.č. 0006/00092 (01/2010) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 1030003 na částku 355.000,- Kč, - Ú.d.č. 0081/00384 ze dne 28.02.2010, - Zápis o převzetí stroje nebo zařízení „Škoda Superb 2.0 TDI“ ze dne 28.02.2010, - evidenční karta, inventární číslo 464000. 2) Soubor 5 ks reklamních vitrín – podchod u nádraží ČD: - Smlouva o dílo č. 95/2010 ze dne 25.03.2010, - faktura – daňový doklad č. 1100130 ze dne 10.06.2010 na částku 205.050,- Kč, - Ú.d.č. 0006/00083 (06/2010) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 1100130 na částku 205.050,- Kč, - Ú.d.č. 0081/01039 ze dne 30.07.2010, - Zápis o převzetí stroje nebo zařízení „Soubor 5 ks reklamních vitrín-podchod u nádraží ČD“ ze dne 30.07.2010, - evidenční karta, inventární číslo 464500. Drobný dlouhodobý hmotný majetek 3) Notebook SONY VAIO FWZ41ZJ: - Darovací smlouva č. 352/2010 ze dne 15.07.2010, hodnota daru 33.990,- Kč, - Ú.d.č. 0081/01275 ze dne 21.10.2010, - evidenční karta, inventární číslo 24033491. Majetek vedený v operativní evidenci 4) Mikrovlnná trouba Whirlpool M 240: - Objednávka ze dne 18.11.2010, - faktura – daňový doklad č. 910725 ze dne 09.12.2010, na částku 2.900,- Kč, - Ú.d.č. 4/285 (12/2010) - likvidační list faktury FKSP – faktury – daňového dokladu č. 910725 na částku 2.900,- Kč, - evidenční karta, inventární číslo 24033667. Kontrolou předložených účetních dokladů a písemností bylo zjištěno, že výše uvedený namátkově vybraný majetek byl evidován na evidenčních kartách, které obsahovaly zejména inventární číslo, název předmětu s popisem, typové číslo, pořizovací cenu a datum pořízení. Na zápisech o převzetí stroje nebo zařízení byla uvedena výrobní čísla a umístění majetku. V souladu s ust. odst. 1 bodu 1.2.2 Přílohy č. 3 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím bylo přidělené inventární číslo uvedeno na účetních dokladech. Nebyly zjištěny nedostatky. Vyřazování majetku Kontrolní skupina si ke kontrole z předložených Zápisů z jednání Likvidační komise v roce 2010 vybrala prověření správnosti postupu při vyřazování u namátkově vybraného majetku. Kontrolní skupině byly předloženy následující doklady a písemnosti:
88
1) -
Počítač AT 386 – inventární číslo 396900, PC 25.346,- Kč: Návrh na vyřazení ze dne 14.01.2010, Vyjádření o stavu výpočetní techniky ze dne 14.01.2010, Zápis z jednání Likvidační komise č. 2/2010 ze dne 29.04.2010, Zápis o vyřazení hmotného majetku č. 29/04/2010, podepsaný předsedou likvidační komise dne 13.04.2010 a ředitelem NDB dne 07.07.2010, - Návrh NDB na vyřazení majetku ze dne 05.10.2010 adresovaný Odboru kultury MMB, - Příloha č. 27 zápisu R6/013 RMB konané dne 20.03.2011, bod č. 59 – vyřazení z účetní evidence – fyzická likvidace, jež byla přílohou oznámení o schválení likvidace movitého majetku adresovaného NDB, - Inventarizační zápis Dvořákova 11 – TIO 9300 ze dne 31.12.2010, jehož součástí byly inventurní soupisy majetku ke dni 31.10.2010 a 31.12.2010, - Ú.d.č. 0081/00075 ze dne 22.02.2011 – vyřazení počítače AT 386 – likvidace. Kontrolní skupina upozorňuje na časový nesoulad mezi vyřazením majetku z účetní evidence Počítače AT 386 a schválením likvidace RMB. 2) -
Monitor AOC PC 785 – inventární číslo 24028768, PC 13.800,- Kč: Návrh na vyřazení ze dne 22.10.2009, Vyjádření o stavu výpočetní techniky ze dne 25.01.2010, Zápis z jednání Likvidační komise č. 2/2010 ze dne 29.04.2010, Ú.d.č. 0081/00947 ze dne 26.07.2010 – vyřazení monitoru AOC PC 785.
Kontrolní skupina požádala o předložení dokladů o fyzické likvidaci a odprodeji vyřazeného majetku. K fyzicky zlikvidovanému majetku (inventární čísla 396900 a 24028768) bylo kontrolovaným subjektem sděleno, že protokoly o fyzické likvidaci, podepsané ředitelem NDB, nebyly vyhotoveny. Nebylo postupováno dle ust. čl. 3 bodu 3.4.4 Přílohy č. 3 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím. Rok 2011 Zařazování a evidence majetku Kontrolní skupině byly ke kontrole zařazování a evidence namátkově vybraného majetku předloženy následující účetní doklady a písemnosti: Dlouhodobý hmotný majetek 1) Soubor 10 ks panelů na jeviště: - Kupní smlouva č. 22/2011 ze dne 05.01.2011, - faktura – daňový doklad č. 201105001 ze dne 14.01.2011 na částku 216.702,- Kč, - Ú.d.č. 0006/00080 (02/2011) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 201105001 na částku 216.702,- Kč, - faktura – daňový doklad č. 1100096 ze dne 14.02.2011 na částku 206.772,12 Kč, - Ú.d.č. 0007/00053 (02/2011) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 1100096 na částku 206.772,12 Kč, - Ú.d.č. 0081/00493 ze dne 28.02.2011, - Zápis o převzetí stroje nebo zařízení „Soubor panelů se sametovým potahem - výkryt jeviště JD“ ze dne 28.02.2011,
89
-
evidenční karta, inventární číslo 466800.
2) Trubka Lechner "C": - Kupní smlouva ze dne 08.02.2011, - faktura – daňový doklad č. 110100314 ze dne 02.05.2011 na částku 220.000,- Kč, - Ú.d.č. 0006/00002 (05/2011) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 110100314 na částku 220.000,- Kč, - Ú.d.č. 0081/00848 ze dne 23.05.2011, - Zápis o převzetí stroje nebo zařízení „Trubka Lechner "C" č. arch. 1098“ ze dne 31.05.2011, - evidenční karta, inventární číslo 467700. Drobný dlouhodobý hmotný majetek 3) Notebook ACER AS 5745 15,6": - Darovací smlouva č. 159/2011 ze dne 21.03.2011, hodnota daru 26.837,- Kč, - Ú.d.č. 0081/00659 ze dne 29.04.2011, - evidenční karta, inventární číslo 240033798. Majetek vedený v operativní evidenci 3) Záznamník tlaku vzduchu a teploty: - faktura – daňový doklad č. 11101083 ze dne 25.03.2011 na částku 4.814,- Kč (faktura – daňový doklad obsahovala více položek – záznamník tlaku vzduchu a teploty společně s nástěnným držákem v ceně 2.704,- Kč), - Ú.d.č. 0006/00082 (03/2011) - likvidační list faktury – daňového dokladu 11101083 ze dne 25.03.2011 na částku 4.814,- Kč, - evidenční karta, inventární číslo 24033751. 4) Kleště RG: - účtenka číslo 004001182 ze dne 14.01.2011 na částku 637,- Kč (účtenka obsahovala více položek – kleště RG v ceně 282,- Kč), - VPD č. 0002/00170 ze dne 17.02.2011, - evidenční karta, inventární číslo 24033696. Kontrolou předložených účetních dokladů a písemností bylo zjištěno, že výše uvedený namátkově vybraný majetek byl evidován na evidenčních kartách, které obsahovaly zejména inventární číslo, název předmětu s popisem, typové číslo, pořizovací cenu a datum pořízení. Na zápisech o převzetí stroje nebo zařízení byla uvedena výrobní čísla a umístění majetku. V souladu s ust. čl. 1 bodu 1.2.2 Přílohy č. 3 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím bylo přidělené inventární číslo uvedeno na účetních dokladech. Nebyly zjištěny nedostatky. ad 3) Kontrolní skupina upozorňuje, že z evidenční karty „záznamník tlaku vzduchu a tepl“ nevyplývá, že součástí majetku byl i 1 ks nástěnného držáku pro USB logger. Vyřazování majetku Kontrolní skupina si ke kontrole z předložených Zápisů z jednání Likvidační komise v roce 2011 vybrala prověření správnosti postupu při vyřazování u namátkově vybraného majetku. Kontrolní skupině byly předloženy následující doklady a písemnosti:
90
1) 2) -
Kopírka Konica 1212 – inventární číslo 24029299, PC 36.478,- Kč: Návrh na vyřazení ze dne 11.01.2011; Posouzení stavu stroje společností Konica Minolta Business Solutions Czech, spol. s r.o.; Zápis z jednání Likvidační komise č. 01/2011 ze dne 30.03.2011; Zápis o vyřazení hmotného majetku č. 04/03/2011, podepsaný předsedou likvidační komise dne 30.03.2011 a ředitelem NDB bez data; Návrh NDB na vyřazení majetku ze dne 03.06.2011 adresovaný Odboru kultury MMB; Příloha č. 21 zápisu R6/032 RMB konané dne 20.07.2011, bod č. 36 – vyřazení z účetní evidence – fyzická likvidace, jež byla přílohou oznámení o schválení likvidace movitého majetku adresovaného NDB; Ú.d.č. 0081/01183 ze dne 22.08.2011 – vyřazení kopírky Konica 1212. Nebyly zjištěny nedostatky. Klavír Rösler – inventární číslo 26025417, PC 7.000,- Kč: Návrh na vyřazení ze dne 10.12.2010; Odborné posouzení stavu nástroje ze dne 04.12.2010; Zápis z jednání Likvidační komise č. 01/2011 ze dne 30.03.2011; Ú.d.č. 0081/00847 ze dne 23.05.2011 – vyřazení klavíru Rösler.
Kontrolní skupina požádala o předložení dokladů o fyzické likvidaci a odprodeji vyřazeného majetku. K fyzicky zlikvidovanému majetku (inventární čísla 24029299 a 26025417) bylo kontrolovaným subjektem sděleno, že protokoly o fyzické likvidaci, podepsané ředitelem NDB, nebyly vyhotoveny. Nebylo postupováno dle ust. čl. 3 bodu 3.4.4 Přílohy č. 3 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím. 3.2.3 Inventarizace Dle ust. čl. 4 bodu 4.2 Přílohy č. 2 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím organizace zpracovává vnitřní směrnici o inventarizaci majetku a závazků, v tomto bodě je rovněž uvedeno obsahové vymezení směrnice. Přípravu, postup a způsob provádění inventarizace upravovaly v kontrolovaném období tyto vnitřní předpisy: - „Směrnice ředitele Národního divadla v Brně č. 7/2002 pro inventarizaci majetku a závazků“, ze dne 29.11.2002 (dále jen Směrnice č. 7/2002), - „Příkaz ředitele Národního divadla v Brně č. 5/2006“, s účinností od 20.10.2006, kterým byla jmenována hlavní inventarizační komise a upraven postup při provádění inventarizace majetku a závazků pro rok 2006 (dále jen Příkaz č. 5/2006), , - „Příkaz ředitele č. 10/2007“, s účinností od 25.10.2007, kterým byla jmenována hlavní inventarizační komise a upraven postup při provádění inventarizace majetku a závazků pro rok 2007 (dále jen Příkaz č. 10/2007), - „Příkaz ředitele č. 7/2008“, s účinností od 24.10.2008, kterým byla jmenována hlavní inventarizační komise a upraven postup při provádění inventarizace majetku a závazků pro rok 2008 (dále jen Příkaz č. 7/2008), - „Příkaz ředitele č. 12/2009 Směrnice pro inventarizaci majetku a závazků“, ze dne 31.08.2009 (dále jen Příkaz č. 12/2009),
91
-
„Příkaz ředitele č. 13/2009 Inventarizace majetku a závazků“, ze dne 12.10.2009 (dále jen Příkaz č. 13/2009), „Příkaz ředitele č. 8/2010 Inventarizace majetku a závazků“, účinným od 01.10.2010 (dále jen Příkaz č. 8/2010), Příloha k Příkazu č. 8/2010, kterou bylo určeno složení dílčích inventarizačních komisí.
Směrnice č. 7/2002 spolu s Příkazem č. 5/2006 obsahovala náležitosti dle ust. čl. 4 bodu 4.2 Přílohy č. 2 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím, vyjma stanovení způsobu úschovy písemností dle písm. h) čl. 4 bodu 4.2 Přílohy č. 2 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím. Tento nedostatek u NDB přetrvával, ačkoliv na něj bylo upozorněno již při následných veřejnosprávních kontrolách hospodaření za kontrolované období let 2004 a 2005. Odstraněn byl až Příkazem č. 12/2009, vydaným dne 31.08.2009 a nahrazujícím Směrnici č. 7/2002. Rok 2006 Příkazem č. 5/2006 byla jmenována hlavní inventarizační komise a stanoveny termíny a harmonogram provádění inventarizace. Současně bylo předsedovi hlavní inventarizační komise uloženo jmenovat dílčí inventarizační komise. Inventarizace hmotného majetku byla provedena v členění dle jednotlivých inventarizovaných oblastí, které se dále členily na inventarizovaná střediska. Dle Příkazu č. 5/2006 měla být provedena: - k 31.10.2006 fyzická inventura pozemků, staveb, samostatných movitých věcí a souborů movitých věcí, drobného dlouhodobého majetku, ostatního dlouhodobého majetku, operativní evidence (+ přírůstky a úbytky k okamžiku sestavení řádné účetní závěrky), - 2x ročně inventarizace peněžních prostředků v hotovosti (1x k okamžiku sestavení řádné účetní závěrky, 1x nahodile), - k 30.11.2006 fyzická inventura hlavního skladu MTZ, (+ přírůstky a úbytky k okamžiku sestavení řádné účetní závěrky), - k 31.12.2006 inventura ostatního veškerého majetku a závazků včetně dokladové inventury. Kontrolní skupina si vybrala ke kontrole fyzické inventury inventarizační oblast č. 1, střediska 1200 – správa opery, 1206 – hudební nástroje, 1302 – dramaturg opery, u kterých byly prověřeny náležitosti inventurních soupisů (inventurní soupis včetně inventarizačního zápisu) dle Směrnice. Inventurní soupisy neobsahovaly pořadové číslo položky v soupisu (středisko 1200, 1206, 1302), v některých případech (středisko 1302, 1200) okamžik zahájení, popř. ukončení fyzické inventury. Nebylo dodrženo ust. § 30 odst. 2 písm. e) zákona č. 563/1991 Sb. a ust. bodu 2) písm. a) Směrnice č. 7/2002. Dále bylo provedenou kontrolou (viz stať Zařazování, evidence a vyřazování majetku 2006) zjištěno, že NDB dne 03.11.2006 převedlo příspěvkové organizaci Konzervatoř Brno, jejímž zřizovatelem je Jihomoravský kraj, majetek Trubka C zn. Bach, inventární číslo 414600. Tento majetek byl i po převodu veden v inventurních soupisech střediska 1206 Hudební nástroje k 31.12.2006. Není proto zřejmé, jak byla u tohoto střediska provedena fyzická inventura, která byla dle příslušného inventarizačního zápisu prováděna v termínu od 12.12.2006 do 31.12.2006, a nebyly při ní zjištěny rozdíly. Při provádění fyzické inventury nebylo v tomto jednom případě postupováno dle ust. § 30 odst. 1 písm. a) zákona č. 563/1991 Sb.
92
Dokladová inventura, provedená ke dni 31.12.2006, se uskutečnila v období od 04.01.2007 do 21.01.2007. Inventurní soupisy dokladové inventury ke dni 31.12.2006 obsahovaly zůstatky inventarizovaných účtů, které byly doloženy jejich položkovými rozpisy. Zůstatky na bankovních účtech byly doloženy bankovními výpisy. Kontrolní skupina provedla namátkovým způsobem kontrolu zůstatků inventarizovaných účtů na stavy vykázané v hlavní knize za období 12/2006, nebyly zjištěny rozdíly. Inventarizace peněžních prostředků v hotovosti byly provedeny 2x ročně, z toho 1x k okamžiku sestavení řádné účetní závěrky. Nebyly zjištěny nedostatky. Inventarizace majetku NDB byla provedena k 31.12.2006. NDB prokázalo stav hmotného majetku ke konci rozvahového dne stavy fyzické inventury opravenými o přírůstky a úbytky uvedeného majetku za dobu od ukončení fyzické inventury za jednotlivé účty do konce účetního období roku 2006. Nebyly zjištěny nedostatky. Kontrolní skupině byl předložen „Zápis z jednání Hlavní inventarizační komise“ ze dne 26.01.2007, jehož součástí byla mimo jiné pod bodem 1) Zpráva o provedení inventarizace v NDB. V bodě 2) Zápisu z jednání Hlavní inventarizační komise bylo dále uvedeno, že v průběhu inventarizace nebyl nalezen chybějící majetek. Kontrolní skupina upozorňuje, že přiložená prezenční listina byla datována dne 26.01.2006. Rok 2007 Příkazem č. 10/2007 byla jmenována hlavní inventarizační komise a stanoveny termíny a harmonogram provádění inventarizace. Přílohu k Příkazu č. 10/2007 tvořil „Soupis Dílčích inventarizačních komisí pro provádění inventarizace v NDB v r.2007“, jejich složení určil předseda hlavní inventarizační komise. Inventarizace hmotného majetku byla provedena v členění dle jednotlivých inventarizovaných oblastí, které se dále členily na inventarizovaná střediska. -
Dle Příkazu č. 10/2007 měla být provedena: k 31.10.2007 fyzická inventura pozemků, staveb, samostatných movitých věcí a souborů movitých věcí, drobného dlouhodobého majetku, ostatního dlouhodobého majetku, operativní evidence (+ přírůstky a úbytky k okamžiku sestavení řádné účetní závěrky), 2x ročně inventarizace peněžních prostředků v hotovosti (1x k okamžiku sestavení řádné účetní závěrky, 1x nahodile), k 30.11.2007 fyzická inventura hlavního skladu MTZ, ( + přírůstky a úbytky k okamžiku sestavení řádné účetní závěrky), k 31.12.2007 inventura ostatního veškerého majetku a závazků včetně dokladové inventury.
Kontrolní skupina si vybrala ke kontrole fyzické inventury inventarizační oblast č. 9, střediska 9010, 9011, 9012, u kterých byly prověřeny náležitosti inventurních soupisů (inventurní soupis včetně inventarizačního zápisu) dle Směrnice č. 7/2002. Inventurní soupisy neobsahovaly pořadové číslo položky v soupisu. Nebylo dodrženo ust. bodu 2) písm. a) Směrnice č. 7/2002. Dokladová inventura byla provedena ke dni 31.12.2007, uskutečnila se v období od 04.01.2008 do 31.01.2008. Kontrolní skupina si ke kontrole vybrala provedení dokladové
93
inventury účtu 916 000 – fond investiční. Kontrolní skupina provedla namátkovým způsobem kontrolu zůstatků inventarizovaných účtů na stavy vykázané v hlavní knize za období 12/2007, nebyly zjištěny rozdíly. Inventarizace peněžních prostředků v hotovosti byly provedeny 2x ročně, z toho 1x k okamžiku sestavení řádné účetní závěrky, nebyly zjištěny nedostatky. Inventarizace majetku NDB byla provedena k 31.12.2007. NDB prokázalo stav hmotného majetku ke konci rozvahového dne stavy fyzické inventury opravenými o přírůstky a úbytky uvedeného majetku za dobu od ukončení fyzické inventury za jednotlivé účty do konce účetního období roku 2006. Nebyly zjištěny nedostatky. Rok 2008 Příkazem č. 7/2008 byla jmenována hlavní inventarizační komise, stanoveny termíny a harmonogram provádění inventarizace a jeho přílohou určeno složení dílčích inventarizačních komisí. Inventarizace hmotného majetku byla provedena v členění dle jednotlivých inventarizovaných oblastí, které se dále členily na inventarizovaná střediska. -
Dle Příkazu č. 7/2008 měla být provedena: k 31.10.2008 fyzická inventura pozemků, staveb, samostatných movitých věcí a souborů movitých věcí, drobného dlouhodobého majetku, ostatního dlouhodobého majetku, operativní evidence (+ přírůstky a úbytky k okamžiku sestavení řádné účetní závěrky), 2x ročně inventarizace peněžních prostředků v hotovosti (1x k okamžiku sestavení řádné účetní závěrky, 1x nahodile), k 30.11.2008 fyzická inventura hlavního skladu MTZ, ( + přírůstky a úbytky k okamžiku sestavení řádné účetní závěrky), k 31.12.2008 inventura ostatního veškerého majetku a závazků včetně dokladové inventury.
Kontrolní skupina si vybrala ke kontrole fyzické inventury inventarizační oblast č. 6, středisko 6200, u kterého byly prověřeny náležitosti inventurních soupisů (inventurní soupis včetně inventarizačního zápisu) dle Směrnice č. 7/2002. Inventurní soupisy neobsahovaly pořadové číslo položky v soupisu. Nebylo postupováno dle ust. bodu 2) písm. a) Směrnice č. 7/2002. Dokladová inventura byla provedena ke dni 31.12.2008, uskutečnila se v období od 07.01.2009 do 30.01.2009. Kontrolní skupina si ke kontrole vybrala provedení dokladové inventury účtu 022 000 – Samostatné movité věci a soubory movitých věcí (stroje, přístroje, zařízení, dopravní prostředky a inventář). Nebyly zjištěny rozdíly. Kontrolní skupina provedla namátkovým způsobem kontrolu zůstatků inventarizovaných účtů na stavy vykázané v hlavní knize za období 12/2008, nebyly zjištěny rozdíly. Inventarizace peněžních prostředků v hotovosti byly provedeny 2x ročně, z toho 1x k okamžiku sestavení řádné účetní závěrky, nebyly zjištěny nedostatky.
94
Inventarizace majetku NDB byla provedena k 31.12.2008. NDB prokázalo stav hmotného majetku ke konci rozvahového dne stavy fyzické inventury opravenými o přírůstky a úbytky uvedeného majetku za dobu od ukončení fyzické inventury za jednotlivé účty do konce účetního období roku 2008. Nebyly zjištěny nedostatky. Kontrolní skupině byl předložen „Zápis z jednání Hlavní inventarizační komise ze dne 23.01.2009 – Závěrečná zpráva o provedení inventarizace majetku NDB ke dni 31.12.2008“. Hlavní inventarizační komise konstatovala, že nebyly zjištěny inventarizační rozdíly. Rok 2009 Příkazem č. 13/2009 byla jmenována hlavní inventarizační komise, stanoveny termíny a harmonogram provádění inventarizace. Kontrolní skupina si vybrala ke kontrole fyzické inventury inventarizační středisko 1206 – JD – hudební nástroje, u kterého byly prověřeny náležitosti inventurních soupisů (inventurní soupis včetně inventarizačního zápisu). Kontrolní skupině byly předloženy: - Inventurní soupis majetku ze dne 30.10.2009; - Inventurní soupis majetku ze dne 31.12.2009; - písemnost, na které byly uvedeny stavy majetku dle středisek ke dni 31.10.2009, ke dni 31.12.2009 a rozdíl; - Inventarizační zápis JD – hudební nástroje 1206 ze dne 31.12.2009. Nebyly zjištěny nedostatky. Kontrolní skupina si vybrala ke kontrole dokladové inventury inventuru účtu 241 000 – Běžné účty, u kterého byly prověřeny náležitosti inventurních soupisů. Kontrolní skupině byly předloženy: - Inventurní soupis „Dokladová inventarizace účtu 241 000 – běžné účty k 31. 12. 2009“ ze dne 08.01.2010; - Výpis z účtu 241 001 ze dne 31.12.2009; - fotokopie výpisu denního z Komerční banky a.s. ze dne 31.12.2009; - Výpis z účtu 241 004 ze dne 31.12.2009; - fotokopie výpisu denního – detailního z Komerční banky a.s. ze dne 31.12.2009; - písemnost „Dokladová inventura bankovních + podrozvahových účtů k 31. 12. 2009“. Nebyly zjištěny nedostatky. Kontrolní skupině byl dále předložen „Zápis z jednání Hlavní inventarizační komise ze dne 18. 01. 2010“, ve kterém byly uvedeny výsledky provedené inventarizace. Zápis z jednání Hlavní inventarizační komise byl podepsán předsedou hlavní inventarizační komise a hlavní účetní a byla k němu přiložena prezenční listina. Inventarizace majetku a závazků NDB byla provedena k 31.12.2009. NDB prokázalo stav hmotného majetku ke konci rozvahového dne stavy fyzické inventury opravenými o přírůstky a úbytky uvedeného majetku za dobu od ukončení fyzické inventury za jednotlivé účty do konce účetního období roku 2009. Nebyly zjištěny nedostatky.
95
Rok 2010 Příkazem č. 8/2010 byla jmenována hlavní inventarizační komise, stanoveny termíny a harmonogram provádění inventarizace. Kontrolní skupina si ke kontrole fyzické inventury vybrala inventarizační středisko 5000 – JD – vedoucí odboru scénického provozu, u kterého byly prověřeny náležitosti inventurních soupisů (inventurní soupis včetně inventarizačního zápisu). Kontrolní skupině byly předloženy: - Inventurní soupis majetku ze dne 31.10.2010; - Inventurní soupis majetku ze dne 31.12.2010; - písemnost „Rekapitulace pohybů majetku k 31.12.2010“ na které byly uvedeny stavy majetku dle středisek ke dni 31.10.2010, ke dni 31.12.2010 a pohyby majetku; - Inventarizační zápis JD – vedoucí odboru scénického provozu 5000 ze dne 31.12.2010. Nebyly zjištěny nedostatky. Kontrolní skupina si vybrala ke kontrole dokladové inventury inventuru účtu 241 000 – běžné účty, u kterého byly prověřeny náležitosti inventurních soupisů. Kontrolní skupině byly předloženy: - Inventurní soupis „Dokladová inventarizace účtu 241 000 – běžné účty k 31. 12. 2010“ ze dne 08.01.2011; - Výpis z účtu 241 001 ze dne 31.12.2010; - fotokopie výpisu denního z Komerční banky a.s. ze dne 31.12.2010; - Výpis z účtu 241 004 ze dne 31.12.2010; - fotokopie výpisu denního – detailního z Komerční banky a.s. ze dne 31.12.2010. Nebyly zjištěny nedostatky. Kontrolní skupině byl dále předložen „Zápis z jednání Hlavní inventarizační komise ze dne 19. 01. 2011“, ve kterém byly uvedeny výsledky provedené inventarizace. Zápis z jednání Hlavní inventarizační komise byl podepsán předsedou hlavní inventarizační komise a hlavní účetní a byla k němu přiložena prezenční listina. Inventarizace majetku a závazků NDB byla provedena k 31.12.2010. NDB prokázalo stav hmotného majetku ke konci rozvahového dne stavy fyzické inventury opravenými o přírůstky a úbytky uvedeného majetku za dobu od ukončení fyzické inventury za jednotlivé účty do konce účetního období roku 2010. Nebyly zjištěny nedostatky. Rok 2011 Protože dle Pověření č.j. OKO/02-01/2011 včetně Dodatku č. 1 bylo kontrolovaným obdobím 01.01.2006 – 30.06.2011, nemohla být provedena kontrola inventarizace. 3.3 Správnost tvorby a hospodaření s fondy NDB hospodaří mimo jiné s prostředky fondu investičního, rezervního, fondu odměn a fondu kulturních a sociálních potřeb (dále jen FKSP). Rok 2006 Kontrolní skupině byl předložen plán tvorby a čerpání peněžních fondů k 31.03.2006,
96
30.06.2006, 30.09.2006 a 31.12.2006. Tabulka č. 47: Peněžní fondy (v tis. Kč) Stav Peněžní fond k 01.01.2006 Fond investiční 73 Fond rezervní 0 Fond odměn 23 FKSP 833
Tvoba (skutečnost) 4.795 0 0 2.352
Čerpání (skutečnost) 4.868 0 0 2.349
Stav k 31.12.2006 0 0 23 836
Kontrolní skupina provedla kontrolu správnosti tvorby fondů. Fond investiční Investiční fond byl u NDB v roce 2006 v souladu s ust. § 31 zákona č. 250/2000 Sb. tvořen odpisy z hmotného a nehmotného dlouhodobého majetku ve výši 4.111 tis. Kč (po odečtu povinného odvodu z odpisů zřizovateli), investiční dotací z rozpočtu zřizovatele ve výši 566 tis. Kč a příspěvky z nadačních fondů ve výši 118 tis. Kč. Nebyly zjištěny nedostatky. Fond rezervní Kontrolou hlavní knihy k 31.12.2006 bylo zjištěno, že na účtu 914 000 – Fond rezervní nebyly v roce 2006 provedeny žádné účetní operace. Rezervní fond byl v roce 2006 nulový. Fond odměn Kontrolou hlavní knihy k 31.12.2006 bylo zjištěno, že na účtu 911 000 – Fond odměn nebyly v roce 2006 provedeny žádné účetní operace. Stav účtu k 01.01.2006 a k 31.12.2006 činil 23.051,47 Kč. FKSP Výše tvorby fondu se řídila „ZÁSADAMI PRO POUŽÍVÁNÍ PROSTŘEDKŮ FKSP DLE VYHLÁŠKY Č. 114/2002“ účinnými od 01.06.2005 (dále jen Zásady FKSP 1). Tvorbu FKSP upravuje čl. A) Zásad FKSP 1. FKSP byl v roce 2006 tvořen základním přídělem ve výši 2 % z ročního objemu nákladů zúčtovaných na platy (2.338.679,- Kč) a příjmy z rekreačních zařízení (14.142,87 Kč). Kontrolou výpočtu tvorby FKSP za rok 2006 na objem nákladů zúčtovaných na platy nebyly zjištěny nedostatky. Rok 2007 Kontrolní skupině byl předložen plán tvorby a čerpání peněžních fondů k 31.03.2007, 30.06.2007, 30.09.2007 a 31.12.2007. Tabulka č. 48: Peněžní fondy (v tis. Kč) Stav Peněžní fond k 01.01.2007 Fond investiční 0 Fond rezervní 0 Fond odměn 23 FKSP 836
Tvoba (skutečnost) 14.794 309 0 2.508
97
Čerpání (skutečnost) 14.647 280 0 2.049
Stav k 31.12.2007 147 29 23 1.295
Kontrolní skupina provedla kontrolu správnosti tvorby fondů. Fond investiční Investiční fond byl u NDB v roce 2007 v souladu s ust. § 31 zákona č. 250/2000 Sb. tvořen odpisy z hmotného a nehmotného dlouhodobého majetku ve výši 4.091 tis. Kč (po odečtu povinného odvodu z odpisů zřizovateli) a investiční dotací z rozpočtu zřizovatele ve výši 10.703 tis. Kč. Nebyly zjištěny nedostatky. Fond rezervní Rezervní fond byl u NDB v roce 2007 tvořen peněžními dary ve výši 309 tis. Kč. Nebyly zjištěny nedostatky. Fond odměn Kontrolou hlavní knihy k 31.12.2007 bylo zjištěno, že na účtu 911 000 Fond odměn nebyly v roce 2007 provedeny žádné účetní operace. Stav účtu ke dni 01.01.2007 a ke dni 31.12.2007 činil 23.051,47 Kč. FKSP Výše tvorby fondu se řídila do 31.01.2007 Zásadami FKSP 1 a od 01.02.2007 „ZÁSADAMI PRO POUŽÍVÁNÍ PROSTŘEDKŮ FKSP DLE VYHLÁŠKY Č. 114/2002“ účinnými od 01.02.2007 (dále jen Zásady FKSP 2). Tvorbu FKSP upravuje čl. A) obou výše uvedených zásad. FKSP byl v roce 2007 tvořen základním přídělem ve výši 2 % z ročního objemu nákladů zúčtovaných na platy (2.486.200,- Kč) a příjmy z rekreačních zařízení (17.092,44 Kč). Kontrolou výpočtu tvorby FKSP za rok 2007 na objem nákladů zúčtovaných na platy nebyly zjištěny nedostatky. Rok 2008 Kontrolní skupině byl předložen plán tvorby a čerpání peněžních fondů k 31.3.2008, 30.06.2008, 30.09.2008 a 31.12.2008. Tabulka č. 49: Peněžní fondy (v tis. Kč) Stav Peněžní fond k 01.01.2008 Fond investiční 147 Fond rezervní 29 Fond odměn 23 FKSP 1.295
Tvoba (skutečnost)
Čerpání (skutečnost)
77.837 5.273 1 2.538
76.414 1.673 0 2.446
Stav k 31.12.2008 1.570 3.629 24 1.387
Kontrolní skupina provedla kontrolu správnosti tvorby fondů. Fond investiční Investiční fond byl u NDB v roce 2008 v souladu s ust. § 31 zákona č. 250/2000 Sb. tvořen odpisy z hmotného a nehmotného dlouhodobého majetku ve výši 4.532 tis. Kč (po odečtu povinného odvodu z odpisů zřizovateli) a poskytnutou investiční dotací z rozpočtu zřizovatele ve výši 9.353 tis. Kč. Nebyly zjištěny nedostatky. Fond rezervní Rezervní fond byl u NDB v roce 2008 tvořen přídělem ze zlepšeného výsledku hsopodaření ve výši 3.535 tis. Kč, peněžními dary ve výši 938 tis. Kč a nadačním příspěvkem 98
ve výši 800 tis. Kč. Nebyly zjištěny nedostatky. Fond odměn Fond odměn byl tvořen v roce 2008 přídělem ze zlepšeného výsledku hospodaření ve výši 1 tis. Kč. Nebyly zjištěny nedostatky. FKSP Výše tvorby fondu se řídila Zásadami FKSP 2). Tvorbu FKSP upravuje čl. A) Zásad FKSP 2. FKSP byl v roce 2008 tvořen základním přídělem ve výši 2 % z ročního objemu nákladů zúčtovaných na platy (2.523.056,- Kč) a příjmy z rekreačních zařízení (15.285,73 Kč). Kontrolou výpočtu tvorby FKSP za rok 2008 na objem nákladů zúčtovaných na platy nebyly zjištěny nedostatky. Rok 2009 Kontrolní skupině byl předložen plán tvorby a čerpání peněžních fondů k 31.3.2009, 30.06.2009, 30.09.2009 a 31.12.2009. Tabulka č. 50: Peněžní fondy (v tis. Kč) Stav Peněžní fond k 01.01.2009 Fond investiční 1.570 Fond rezervní 3.629 Fond odměn 24 FKSP 1.387
Tvoba (skutečnost)
Čerpání (skutečnost)
70.069 3.840 1 2.749
69.259 3.414 0 3.072
Stav k 31.12.2009 2.380 4.055 25 1.064
Kontrolní skupina provedla kontrolu správnosti tvorby fondů. Fond investiční Investiční fond byl u NDB v souladu s ust. § 31 zákona č. 250/2000 Sb. tvořen odpisy z hmotného a nehmotného dlouhodobého majetku ve výši 3.655 tis. Kč (po odečtu povinného odvodu z odpisů zřizovateli) a investiční dotací z rozpočtu zřizovatele ve výši 407 tis. Kč. Nebyly zjištěny nedostatky. Fond rezervní Rezervní fond byl u NDB tvořen přídělem ze zlepšeného výsledku hospodaření ve výši 733 tis. Kč a peněžními dary ve výši 3.107 tis. Kč. Nebyly zjištěny nedostatky. Fond odměn Fond odměn byl tvořen přídělem ze zlepšeného výsledku hospodaření ve výši 1 tis. Kč. Nebyly zjištěny nedostatky. FKSP FKSP byl tvořen základním přídělem ve výši 2 % z ročního objemu nákladů zúčtovaných na platy a příjmy z rekreačních zařízení. Kontrolou výpisů z účtů (912 002 – FKSP jednotný příděl 2 % ve výši 2.745.690,- Kč, 912 016 – Příjmy rekr. zařízení NDB ve výši 3.470,59 Kč, 521 001 – Mzdové náklady zaměstnanců a 521 901 – Mzdové nákl. daňové v celkové ve výši 137.284.517,- Kč) bylo zjištěno, že výše základního přídělu do fondu byla v souladu se Zásadami FKSP. Nebyly zjištěny nedostatky.
99
Rok 2010 Kontrolní skupině byl předložen plán tvorby a čerpání peněžních fondů k 30.06.2010, 30.09.2010 a 31.12.2010. Tabulka č. 51: Peněžní fondy (v tis. Kč) Stav Peněžní fond k 01.01.2010 Fond investiční 2.380 Fond rezervní 4.055 Fond odměn 25 FKSP 1.064
Tvoba (skutečnost)
Čerpání (skutečnost)
67.229 4.724 1 2.890
66.926 7.995 0 3.025
Stav k 31.12.2010 2.683 784 26 929
Kontrolní skupina provedla kontrolu správnosti tvorby fondů. Fond investiční Investiční fond byl u NDB v souladu s ust. § 31 zákona č. 250/2000 Sb. tvořen odpisy z hmotného a nehmotného dlouhodobého majetku ve výši 3.925 tis. Kč (po odečtu povinného odvodu z odpisů zřizovateli). Nebyly zjištěny nedostatky. Fond rezervní Rezervní fond byl u NDB tvořen přídělem ze zlepšeného výsledku hospodaření ve výši 19 tis. Kč a peněžními dary ve výši 4.705 tis. Kč. Nebyly zjištěny nedostatky. Fond odměn Fond odměn byl tvořen přídělem ze zlepšeného výsledku hospodaření ve výši 1 tis. Kč. Nebyly zjištěny nedostatky. FKSP FKSP byl tvořen základním přídělem ve výši 2 % z ročního objemu nákladů zúčtovaných na platy a příjmy z rekreačních zařízení. Kontrolou výpisů z účtů (412 002 – FKSP jednotný příděl 2 % ve výši 2.878.706,- Kč, 412 014 – Příjmy rekr. zařízení NDB ve výši 11.727,28 Kč, 521 001 – Mzdové náklady zaměstnanců a 521 901 – Mzdové nákl. daňové v celkové ve výši 143.935.289,- Kč) bylo zjištěno, že výše základního přídělu do fondu byla v souladu se Zásadami FKSP. Nebyly zjištěny nedostatky. Rok 2011 Kontrolní skupině byl předložen plán tvorby a čerpání peněžních fondů za období 1-6/2011 a to k 31.03.2011 a 30.06.2011. Tabulka č. 52: Peněžní fondy (v tis. Kč) Stav Peněžní fond k 01.01.2011 Fond investiční 2.683 Fond rezervní 784 Fond odměn 26 FKSP 929
Tvoba (skutečnost) 35.593 2.043 1 729
100
Čerpání (skutečnost) 36.430 450 906
Stav k 30.06.2011 1.846 2.377 27 752
Kontrolní skupina provedla kontrolu správnosti tvorby fondů za období 1-6/2011. Fond investiční Investiční fond byl u NDB v souladu s ust. § 31 zákona č. 250/2000 Sb. tvořen odpisy z hmotného a nehmotného dlouhodobého majetku ve výši 2.963 tis. Kč (po odečtu povinného odvodu z odpisů zřizovateli). Nebyly zjištěny nedostatky. Fond rezervní Rezervní fond byl u NDB tvořen přídělem ze zlepšeného výsledku hospodaření ve výši 2.768,50 Kč a peněžními dary ve výši 2.040 tis. Kč. Nebyly zjištěny nedostatky. Fond odměn Fond odměn byl tvořen přídělem ze zlepšeného výsledku hospodaření ve výši 1 tis. Kč. Nebyly zjištěny nedostatky. FKSP FKSP byl tvořen základním přídělem ve výši 1 % z ročního objemu nákladů zúčtovaných na platy a příjmy z rekreačních zařízení. Kontrolou výpisů z účtů (412 002 – FKSP jednotný příděl 1 % ve výši 724.389,- Kč, 412 014 – Příjmy rekr. zařízení NDB ve výši 4.963,65 Kč, 521 001 – Mzdové náklady zaměstnanců a 521 901 – Mzdové nákl. daňové v celkové ve výši 72.437 919,- Kč) bylo zjištěno, že výše základního přídělu do fondu byla v souladu se Zásadami FKSP. Nebyly zjištěny nedostatky. 3.4 Vnitřní kontrolní systém Vnitřní kontrolní systém v NDB zahrnuje řídící kontrolu a interní audit. Vnitřní kontrolní systém byl v kontrolovaném období v NDB upraven těmito interními akty: - „Směrnice ředitele č. 3/2002 ke zřízení finanční kontroly v NDB“, s účinností od 31. 05. 2002, - „Směrnice ředitele Národního divadla v Brně č. 6/2002 o realizaci vnitřního kontrolního systému (finanční kontrola)“, s účinností od 01.07.2002, (dále jen Směrnice č. 6/2002), - „Směrnice ředitele Národního divadla v Brně č. 4/2002 Opatření k zabezpečení výkonu interního auditu ( k zákonu č. 320/2001 Sb.)“, s účinností od 01.07.2002, - „Dodatek č. 1 ke směrnici ředitele č. 4/2002 doplňující opatření k zabezpečení výkonu interního auditu“, s účinností od 01.10.2003, - „Dodatek č. 2 k směrnici ředitele č. 4/2002 doplňující opatření k zabezpečení výkonu interního auditu“ , s účinností od 01.05.2004, - „Aktualizovaný dodatek č. 1 ke směrnici ředitele č. 4/2002 doplňující opatření k zabezpečení výkonu interního auditu“, s účinností od 01.01.2006, - „Příkaz ředitele č. 5/2004 k provedení směrnice ředitele č. 6/2002 ke zřízení finanční kontroly v Národním divadle v Brně“, s účinností od 01.11.2004, - „Doplnění příkazu ředitele č. 5/2004 Vnitřní kontrolní systém – správa veřejných příjmů“, ze dne 13.12.2004, - „Doplnění příkazu ředitele č. 5/2004 Vnitřní kontrolní systém“, s platností od 03.04.2006, - „Doplnění příkazu ředitele č. 5/2004 Vnitřní kontrolní systém“, s platností od 01.10.2006, - „Úprava příkazu ředitele 5/2004“, s platností od 01.09.2008,
101
-
„Doplnění příkazu ředitele č. 5/2004 Vnitřní kontrolní systém“, s platností od 20.04.2009, „Směrnice ředitele č. 6/2009 o provádění finanční kontroly v podmínkách Národního divadla Brno, příspěvková organizace“, kterou se ruší Příkaz ředitele č. 5/2004 a Směrnice ředitele č. 6/2002, s účinností od 01.10.2009 (dále jen Směrnice č. 6/2009).
Kontrolní skupina upozorňuje na neaktuálnost podpisových vzorů pracovníků, kteří byli určeni k nakládání s veřejnými prostředky (Příloha č. 3 Příkazu č. 5/2004 a příloha č. 3 Směrnice č. 6/2009). 3.4.1 Řídící kontrola Rok 2006 Byla provedena kontrola realizace řídící kontroly u vybraného vzorku účetních operací: 1) veřejných výdajů: faktura – daňový doklad č. 7/2006 ze dne 18.09.2006, Ú.d.č. 0006/00041 (09/2006) – likvidační list faktury ze dne 18.09.2006, faktura – daňový doklad č. 2612169 ze dne 23.11.2006, Ú.d.č. 0006/00096 (11/2006) – likvidační list faktury ze dne 23.11.2006, VPD č. 0002/00305 ze dne 01.03.2006, 2) veřejných příjmů: faktura – daňový doklad č. 2608050132 ze dne 12.05.2006, faktura – daňový doklad č. 2608050123 ze dne 19.05.2006, faktura – daňový doklad č. 2608050138 ze dne 29.05.2006. ad 1) Předběžná kontrola -
-
-
Kontrolou VPD č. 0002/00305 ze dne 01.03.2006 a faktur – daňových dokladů č. 7/2006 a č. 2612169 bylo zjištěno, že předběžná řídící kontrola před vznikem a po vzniku závazku byla u těchto dokladů provedena. K VPD a fakturám – daňovým dokladům byly doloženy formuláře se záznamy o provedení předběžné řídící kontroly, podepsané příkazcem operace, správcem rozpočtu a hlavní účetní. Předběžná řídící kontrola před vznikem závazku u VPD č. 0002/00305 ze dne 01.03.2006 a faktur – daňových dokladů č. 7/2006 a č. 2612169 byla provedena záznamem na písemnostech „D – 1 Průvodní doklad o finanční kontrole dle zákona č. 320/2001 Sb. a prováděcí vyhlášky MF č. 416/2004“. Nebyly zjištěny nedostatky. Předběžná řídící kontrola po vzniku závazku u faktur – daňových dokladů č. 7/2006 a č. 2612169 byly záznamy schvalovacích postupů při předběžné kontrole po vzniku závazku provedeny na tzv. likvidačních listech faktury. Nebyly zjištěny nedostatky. Předběžná řídící kontrola po vzniku závazku u VPD č. 0002/00305 ze dne 01.03.2006 byla provedena záznamem na písemnosti „D – 2 Průvodní doklad o finanční kontrole dle zákona č. 320/2001 Sb. a prováděcí vyhlášky MF č. 416/2004“. Nebyly zjištěny nedostatky.
102
Kontrolní skupina upozorňuje, že předběžná řídící kontrola po vzniku závazku byla v případech fakturovaných výdajů prováděna na likvidačních listech faktur. Dle „Příkazu ředitele č. 5/2004 k provedení směrnice ředitele č. 6/2002 ke zřízení finanční kontroly v Národním divadle v Brně“ byly pro záznamy k provedení řídící kontroly po vzniku závazku určeny formuláře „D – 2 Průvodní doklad o finanční kontrole dle zákona č. 320/2001 Sb. a prováděcí vyhlášky MF č. 416/2004“. Na tuto skutečnost již bylo upozorňováno v Protokolu o výsledku následné veřejnosprávní kontroly na místě ze dne 12.10.2006 na základě „Pověření č.j.: OKO/03-07/2006“. Kontrolní skupina upozorňuje, že na písemnostech „D – 1 Průvodní doklad o finanční kontrole dle zákona č. 320/2001 Sb. a prováděcí vyhlášky MF č. 416/2004“ a „D – 2 Průvodní doklad o finanční kontrole dle zákona č. 320/2001 Sb. a prováděcí vyhlášky MF č. 416/2004“ byly v některých případech uváděny odkazy na nesprávné paragrafy vyhlášky 416/2004 Sb. (např. „D – 1 Průvodní doklad o finanční kontrole dle zákona č. 320/2001 Sb. a prováděcí vyhlášky MF č. 416/2004“ č. 1512/06 a „D – 1 Průvodní doklad o finanční kontrole dle zákona č. 320/2001 Sb. a prováděcí vyhlášky MF č. 416/2004“ č. 1558/06). Průběžná a následná kontrola -
Průběžná a následná řídící kontrola byla u VPD č. 0002/00305 ze dne 01.03.2006 a faktur – daňových dokladů č. 7/2006, č. 2612169 a č. 20061222 provedena na písemnostech „D – 2 Průvodní doklad o finanční kontrole dle zákona č. 320/2001 Sb. a prováděcí vyhlášky MF č. 416/2004“. Na těchto písemnostech bylo v kolonkách „Průběžná řídící kontrola“ – Stanovisko a podpis dle podpisového vzoru a „Následná řídící kontrola“ – Stanovisko a podpis dle podpisového vzoru uvedeno „SCHVÁLILA“, „SOUHL.“. Nebyly zjištěny nedostatky.
ad 2) Předběžná kontrola -
Kontrolou výkonu řídící kontroly u vybraného vzorku příjmů za nájmy nebytových prostor (faktury – daňové doklady č. 2608050132, č. 2608050123, č. 2608050138) bylo zjištěno, že předběžná řídící kontrola při správě veřejných příjmů před vznikem nároku byla provedena záznamem na písemnostech „A - 1 Průvodní doklad o finanční kontrole dle zákona č. 320/2001 Sb. a prováděcí vyhlášky MF č. 416/2004“. Nebyly zjištěny nedostatky.
Předběžná řídící kontrola po vzniku nároku byla ve všech kontrolovaných případech provedena na písemnostech „A - 2 Průvodní doklad o finanční kontrole dle zákona č. 320/2001 Sb.a prováděcí vyhlášky MF č. 416/2004“. Nebyly zjištěny nedostatky. Průběžná a následná kontrola -
Průběžná a následná řídící kontrola byla u faktur – daňových dokladů č. 2608050132, č. 2608050123, č. 2608050138 provedena na písemnostech „A – 2 Průvodní doklad o finanční kontrole dle zákona č. 320/2001 Sb. a prováděcí vyhlášky MF č. 416/2004“. Nebyly zjištěny nedostatky.
103
Rok 2007 Byla provedena kontrola zajištění řídící kontroly u vybraného vzorku účetních operací: 1) veřejných výdajů: Ú.d.č. 0006/00023 (07/2007) – faktura – daňový doklad č. 2740348 ze dne 12.07.2007, Ú.d.č. 0006/00026 (06/2007) – faktura – daňový doklad č. 200700159 ze dne 08.06.2007, Ú.d.č. 0006/00023 (05/2007) – faktura – daňový doklad. č. 35/07 ze dne 15.05.2007, Ú.d.č. 0006/00082 (05/2007) – faktura – daňový doklad č. 14/2007 ze dne 28.05.2007, VPD č. 0002/01114 ze dne 26.10.2007, VPD č. 0002/01121 ze dne 30.10.2007, 2) veřejných příjmů: faktura – daňový doklad č. 2708030077 ze dne 31.03.2007, faktura – daňový doklad č. 2708110329 ze dne 30.11.2007, faktura – daňový doklad č. 2708110330 ze dne 30.11.2007, PPD č. 0001/03661 ze dne 20.11.2007. ad 1) Předběžná kontrola -
-
-
K účetním dokladům ú.d.č. 0006/00023 (05/2007), ú.d.č. 0006/00082 (05/2007) a ú.d.č. 0006/00026 (06/2007) byly doloženy formuláře se záznamy o provedení předběžné řídící kontroly před vznikem a po vzniku závazku, podepsané příkazcem operace, správcem rozpočtu a hlavní účetní. Nebyly zjištěny nedostatky. Spolu s ú.d.č. 0006/00023 (07/2007) a fakturou – daňovým dokladem č. 2740348 ze dne 12.07.2007 byla kontrolní skupině předložena písemná „OBJEDNÁVKA č. 326/2007“ ze dne 05.06.2007. Doklad „D-1 Průvodní doklad o finanční kontrole dle zákona č. 320/2001 Sb. a prováděcí vyhlášky MF č. 416/2004“ – doklad předběžné řídící kontroly před vznikem závazku č. 865/07 byl podepsán příkazcem operace dne 12.06.2007 a správcem rozpočtu dne 15.06.2007. Předběžná řídící kontrola před vznikem závazku byla příkazcem operace a správcem rozpočtu provedena až po učinění právního úkonu, kterým vznikl závazek tohoto orgánu k veřejnému výdaji (po datu vystavení objednávky). V uvedeném případě nebyla zajištěna předběžná řídící kontrola dle ust. § 10 písm. a) a v návaznosti nebyly dodrženy schvalovací postupy příkazce operace a správce rozpočtu dle ust. § 13 citované vyhlášky. K VPD č. 0002/01114 a 0002/01121 nebyly kontrolní skupině předloženy doklady o provedení předběžné řídící kontroly před vznikem a po vzniku závazku. Dle ústního sdělení kontrolovaného subjektu nebyly tyto doklady vyhotoveny. Nebylo postupováno dle ust. § 10 a v návaznosti dle ust. § 13 a § 14 vyhlášky č. 416/2004 Sb.
Průběžná a následná kontrola -
Průběžná a následná řídící kontrola byla u výše uvedených účetních dokladů, týkajících se faktur, provedena na likvidačních listech faktury. Na těchto písemnostech bylo v kolonkách „Průběžná řídící kontrola“ – Stanovisko a podpis dle podpisového vzoru a „Následná řídící kontrola“ – Stanovisko a podpis dle podpisového vzoru uvedeno „Souhlasím“. Průběžná řídící kontrola k výdaji provedenému na základě
104
ú.d.č. 0006/00023 (07/2007) byla provedena dne 16.07.2007. Následná řídící kontrola k výdaji provedenému na základě ú.d.č. 0006/00023 (07/2007) byla provedena dne 26.07.2007. S ohledem na uvedená zjištění u předběžné řídící kontroly nebyly dostatečně uplatněny operační postupy dle ust. § 18 a revizní postupy dle ust. § 24 vyhlášky č. 416/2004 Sb. ad 2) Předběžná kontrola -
-
Kontrolou výkonu řídící kontroly u vybraného vzorku příjmů za nájmy nebytových prostor (faktury – daňové doklady č. 2708110077, 2708110329, 2708110330) bylo zjištěno, že předběžná řídící kontrola při správě veřejných příjmů před vznikem nároku byla provedena záznamem na písemnostech „A - 1 Průvodní doklad o finanční kontrole dle zákona č. 320/2001 Sb. a prováděcí vyhlášky MF č. 416/2004“. Nebyly zjištěny nedostatky. U vybraného PPD za úhradu představení záznamy o provedení předběžné řídící kontroly nebyly kontrolní skupině předloženy. Dle sdělení kontrolovaného subjektu nebyly tyto doklady vyhotoveny. Nebylo postupováno dle ust. § 10 a v návaznosti dle ust. § 11 a ust. § 12 vyhlášky č. 416/2004 Sb. Průběžná a následná kontrola
-
Průběžná a následná řídící kontrola byla u faktur – daňových dokladů č. 2708030077, 2708110329, 2708110330 provedena na písemnostech „A – 2 Průvodní doklad o finanční kontrole dle zákona č. 320/2001 Sb. a prováděcí vyhlášky MF č. 416/2004“ Nebyly zjištěny nedostatky.
Rok 2008 Byla provedena kontrola zajištění řídící kontroly u vybraného vzorku účetních operací: 1) veřejných výdajů: Ú.d.č. 0006/00036 (07/2008) – faktura – daňový doklad č. 2008068 ze dne 16.07.2008, Ú.d.č. 0006/00018 (09/2008) – faktura – daňový doklad č. 2008084 ze dne 10.09.2008, Ú.d.č. 0006/00062 (09/2008) – faktura – daňový doklad č. 17/2008 ze dne 04.09.2008, Ú.d.č. 0006/00100 (10/2008) – faktura – daňový doklad č. 29010212 ze dne 21.10.2008, Ú.d.č. 0006/00010 (07/2008) – faktura – daňový doklad č. 200800197 ze dne 07.07.2008, 2) veřejných příjmů: PPD č. 0001/03734 faktura – daňový doklad č. 283646001 ze dne 20.05.2008. ad 1) Předběžná kontrola -
Ú.d.č. 0006/00036 (07/2008) a ú.d.č. 0006/00018 (09/2008) za instalaci sestavy bezdrátových mikrofonů Sennheiser – předběžná řídící kontrola před vznikem závazku
105
-
byla provedena příkazcem operace a správcem rozpočtu dne 14.07.2008. Vzhledem k nedostatkům zjištěným a popsaným ve stati Veřejné zakázky tohoto protokolu kontrolní skupina konstatuje, že při předběžné řídící kontrole nemohla být příkazcem operace prověřena správnost operace dle ust. § 13 vyhlášky č. 416/2004 Sb., cit.: „… b) správnost operace [§ 2 písm. 1) zákona] zejména ve vztahu k dodržení 1. právních předpisů a opatření přijatých orgány veřejné správy v mezích těchto právních předpisů, … 3. postupu a podmínek stanovených pro zadávání veřejných zakázek …“. Nebylo postupováno dle ust. § 10 písm. a) a v návaznosti dle ust. § 13 odst. 2 písm. b) vyhlášky č. 416/2004 Sb. V ostatních kontrolovaných případech (Ú.d.č. 0006/00062 (09/2008), ú.d.č. 0006/00100 (10/2008), ú.d.č. 0006/00010 (07/2008)) byly k účetním dokladům doloženy formuláře se záznamy o provedení předběžné řídící kontroly před vznikem a po vzniku závazku, podepsané příkazcem operace, správcem rozpočtu a hlavní účetní. Nebyly zjištěny nedostatky.
Průběžná a následná kontrola -
Průběžná a následná řídící kontrola byla prováděna na likvidačním listu faktury. Na těchto písemnostech bylo v kolonkách „Průběžná řídící kontrola“ – Stanovisko a podpis dle podpisového vzoru a „Následná řídící kontrola“ – Stanovisko a podpis dle podpisového vzoru uvedeno „Souhlasím“. S ohledem na uvedená zjištění u předběžné řídící kontroly, týkající se ú.d.č. 0006/00036 (07/2008) a ú.d.č. 0006/00018 (09/2008) nebyly dostatečně uplatněny operační postupy dle ust. § 18 a revizní postupy dle ust. § 24 vyhlášky č. 416/2004 Sb.
ad 2) Předběžná kontrola -
-
K PPD č. 0001/03734 – doklady prokazující provedení předběžné řídící kontroly před vznikem a po vzniku nároku při správě veřejných příjmů nebyly kontrolní skupině předloženy. Dle sdělení kontrolovaného subjektu nebyly tyto doklady vyhotoveny. Nebylo postupováno v souladu s ust. § 10 a v návaznosti ust. § 11 a § 12 vyhlášky č. 416/2004 Sb. k faktuře č. 283646001 ze dne 20.05.2008 byla předložena smlouva o spolupráci č. 175/2008, uzavřená dne 10.05.2008 a doklad o provedení předběžné řídící kontroly před vznikem nároku na příjem, na němž byla provedena předběžná řídící kontrola příkazcem operace dne 03.05.2008 a doklad o provedení předběžné řídící kontroly po vzniku nároku ze dne 31.05.2008. Nebyly zjištěny nedostatky.
Rok 2009 Ke kontrole zajištění řídící kontroly byly předloženy k namátkově vybraným účetním dokladům následující písemnosti: 1) K faktuře – daňovému dokladu č. 90001481 ze dne 26.11.2009: - Smlouva o dílo č. 387/2009 ze dne 26.10.2009, - „D-1 Průvodní doklad o finanční kontrole” – doklad předběžné řídící kontroly, na kterém byl záznam o provedení předběžné řídící kontroly před vznikem závazku orgánu veřejné správy příkazcem operace a správcem rozpočtu, 106
-
-
Ú.d.č. 0006/00083 (11/2009) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 90001481, na kterém byl záznam o provedení předběžné řídící kontroly po vzniku závazku orgánu veřejné správy příkazcem operace a hlavní účetní, záznam o průběžné řídící kontrole a následné řídící kontrole, bankovní výpis z Komerční banky a.s. ze dne 08.12.2009. Nebyly zjištěny nedostatky.
2) K VPD č. 0002/00388-00390 vždy ze dne 25.03.2009 a VPD č. 0002/00394 ze dne 26.03.2009 – proplacení strunného pro orchestr opery - ke všem výše uvedeným VPD „D-1 Průvodní doklad o finanční kontrole” – doklad předběžné řídící kontroly – před vznikem závazku č. 38/09, na kterém byl záznam o provedení předběžné řídící kontroly před vznikem závazku orgánu veřejné správy příkazcem operace dne 06.01.2009 a správcem rozpočtu dne 06.01.2009 – strunné pro orchestr opery na I. pololetí roku 2009, - paragony, PPD, účtenky za hotové – daňové doklady, které byly součástí (prvotním účetním dokladem – přílohou) výše uvedených VPD, - „D-2 Průvodní doklad o finanční kontrole” – doklad předběžné řídící kontroly – výdaje po vzniku závazku k jednotlivým výše uvedeným VPD, na kterých byly záznamy o provedení předběžné řídící kontroly po vzniku závazku orgánu veřejné správy příkazcem operace vždy dne 25.03.2009 a hlavní účetní vždy dne 25.03.2009, záznamy o průběžné řídící kontrole a následné řídící kontrole, - výpis z účtu 501 002 za období 1-6/2009. Bylo zjištěno, že předběžná řídící kontrola po vzniku závazku orgánu veřejné správy u výše uvedených VPD byla provedena příkazcem operace a hlavní účetní až po nákupu zboží a tím nebyla zajištěna předběžná řídící kontrola operací po vzniku závazku dle ust. § 10 písm. b) a v návaznosti nebyly zajištěny schvalovací postupy příkazcem operace a hlavní účetní dle ust. § 14 vyhlášky č. 416/2004 Sb. 3) K PPD č. 0001/00771-00774 vždy ze dne 04.03.2009 – doklady prokazující provedení předběžné řídící kontroly před vznikem a po vzniku nároku při správě veřejných příjmů nebyly kontrolní skupině předloženy. Dle sdělení kontrolovaného subjektu nebyly tyto doklady vyhotoveny. Nebylo postupováno v souladu s ust. § 10 a v návaznosti ust. § 11 a § 12 vyhlášky č. 416/2004 Sb. a dle ust. čl. 1 „Doplnění příkazu ředitele č. 5/2004”, s platností od 03.04.2006. Rok 2010 Ke kontrole zajištění řídící kontroly byly předloženy k namátkově vybraným účetním dokladům následující písemnosti: 1) K faktuře – daňovému dokladu č. 17/2010 ze dne 03.08.2010: - Smlouva o dílo č. 225/2010 ze dne 07.07.2010, - „D-1 Průvodní doklad o finanční kontrole” – doklad předběžné řídící kontroly před vznikem závazku, na kterém byl záznam o provedení předběžné řídící kontroly před vznikem závazku orgánu veřejné správy příkazcem operace a správcem rozpočtu, - Ú.d.č. 0006/00001 (08/2010) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 17/2010 na částku 191.810,- Kč, na kterém byl záznam o provedení předběžné řídící kontroly po vzniku závazku orgánu veřejné správy příkazcem operace a hlavní účetní a dále záznam o průběžné řídící kontrole,
107
-
bankovní výpis z Komerční banky a.s. denní ze dne 16.08.2010. Nebyly zjištěny nedostatky.
2) K VPD č. 0002/00339 ze dne 26.03.2010 – vyplacení mimořádné zálohy: - „D-1 Průvodní doklad o finanční kontrole” – doklad předběžné řídící kontroly – před vznikem závazku, na kterém byl záznam o provedení předběžné řídící kontroly před vznikem závazku orgánu veřejné správy příkazcem operace dne 18.03.2010 a správcem rozpočtu dne 18.03.2010, - VPD č. 0002/00358 ze dne 30.03.2010, jehož nedílnou součástí byly PPD a daňový doklad (prvotní doklady – přílohy), - „D-2 Průvodní doklad o finanční kontrole” – doklad předběžné řídící kontroly – výdaje po vzniku závazku, na kterém byl záznam o provedení předběžné řídící kontroly po vzniku závazku orgánu veřejné správy příkazcem operace dne 30.03.2010 a hlavní účetní dne 30.03.2010 a záznam o průběžné řídící kontrole dne 30.03.2010. Předběžná řídící kontrola po vzniku závazku byla provedena příkazcem operace a hlavní účetní až po vyplacení mimořádné zálohy z pokladny a tím nebyla zajištěna předběžná řídící kontrola operací po vzniku závazku dle ust. § 10 písm. b) a v návaznosti nebyly zajištěny schvalovací postupy příkazcem operace a hlavní účetní dle ust. § 14 vyhlášky č. 416/2004 Sb., dále nebylo postupováno dle ust. čl. IV. bodu 3.1. písm. b) a bodu 3.5 Směrnice č. 6/2009. Průběžná řídící kontrola byla provedena na likvidačním listu faktury. S ohledem na uvedená zjištění u předběžné řídící kontroly nebyly dostatečně uplatněny operační postupy dle ust. § 18 vyhlášky č. 416/2004 Sb. 3) K PPD č. 0001/01021-01033 vždy ze dne 29.03.2010 – doklady prokazující provedení předběžné řídící kontroly před vznikem a po vzniku nároku při správě veřejných příjmů nebyly kontrolní skupině předloženy. Dle sdělení kontrolovaného subjektu nebyly tyto doklady vyhotoveny. Nebylo postupováno v souladu s ust. § 10 a v návaznosti ust. § 11 a § 12 vyhlášky č. 416/2004 Sb. a dle ust. čl. IV. bodu 3.1. Směrnice č. 6/2009. Rok 2011 Ke kontrole zajištění řídící kontroly byly předloženy k namátkově vybraným účetním dokladům následující písemnosti: 1) K faktuře – daňovému dokladu č. 110100314 ze dne 02.05.2011: - Kupní smlouva č. 50/2011 ze dne 08.02.2011, - „D-1 Průvodní doklad o finanční kontrole” – doklad předběžné řídící kontroly před vznikem závazku, na kterém byl záznam o provedení předběžné řídící kontroly před vznikem závazku orgánu veřejné správy příkazcem operace a správcem rozpočtu, - Ú.d.č. 0006/00002 (05/2011) – likvidační list faktury – daňového dokladu č. 110100314 na částku 220.000,- Kč, na kterém byl záznam o provedení předběžné řídící kontroly po vzniku závazku orgánu veřejné správy příkazcem operace dne 20.05.2011 a hlavním účetním dne 09.05.2011 a dále záznam o průběžné řídící kontrole ze dne 23.05.2011, - bankovní výpis z Komerční banky a.s. denní ze dne 20.05.2011. Kontrolní skupina upozorňuje, že hlavní účetní provedla záznam o předběžné řídící kontrole po vzniku závazku dříve než příkazce operace.
108
2) VPD č. 0002/00208-00209 vždy ze dne 01.03.2011 – proplacení strunného pro orchestr opery - k oběma výše uvedeným VPD „D-1 Průvodní doklad o finanční kontrole” – doklad předběžné řídící kontroly – před vznikem závazku, na kterém byl záznam o provedení předběžné řídící kontroly před vznikem závazku orgánu veřejné správy příkazcem operace dne 04.01.2011 a správcem rozpočtu dne 04.01.2011 – strunné pro orchestr opery na I. pololetí roku 2011 a „D-1 Průvodní doklad o finanční kontrole” – doklad předběžné řídící kontroly – před vznikem závazku, příslib individuální, na kterém byl záznam o provedení předběžné řídící kontroly před vznikem závazku orgánu veřejné správy příkazcem operace dne 01.06.2011 a správcem rozpočtu dne 01.06.2011 – strunné pro orchestr opery na I. pololetí roku 2011 navýšení, - jednoduché příjmové pokladní doklady, které byly součástí výše uvedených VPD (prvotními účetními doklady – přílohami), - „D-2 Průvodní doklad o finanční kontrole” – doklad předběžné řídící kontroly – výdaje po vzniku závazku k jednotlivým výše uvedeným VPD, na kterých byly záznamy o provedení předběžné řídící kontroly po vzniku závazku orgánu veřejné správy příkazcem operace vždy dne 01.03.2011 a hlavní účetní vždy dne 01.03.2011, záznamy o průběžné řídící kontrole, - výpis z účtu 501 002 za období 1-6/2011. Kontrolní skupina upozorňuje, že na „D-1 Průvodním dokladu o finanční kontrole” – dokladu předběžné řídící kontroly – před vznikem závazku, nebylo správcem rozpočtu označeno, zda se jednalo o individuální nebo limitovaný příslib. 3)
K PPD č. 0001/00942-00951 vždy ze dne 24.03.2011 – doklady prokazující provedení předběžné řídící kontroly před vznikem a po vzniku nároku při správě veřejných příjmů nebyly kontrolní skupině předloženy. Dle sdělení kontrolovaného subjektu nebyly tyto doklady vyhotoveny. Nebylo postupováno v souladu s ust. § 10 a ust. § 11 a § 12 vyhlášky č. 416/2004 Sb. a dle ust. čl. IV. odst. 3.1. Směrnice č. 6/2009.
3.4.2 Interní audit NDB mělo v kontrolovaném období zřízenu funkci interního auditora. Organizaci a výkon interního auditu u NDB upravovaly v kontrolovaném období následující vnitřní předpisy: -
„Směrnice ředitele Národního divadla v Brně č. 4/2002 Opatření k zabezpečení výkonu interního auditu“, ve znění dodatku č. 1 a aktualizovaného dodatku č. 1 a dodatku č. 2, účinná do 30.06.2010, „Interní směrnice ředitele Národního divadla v Brně č. 2/2010 Opatření k zabezpečení výkonu interního auditu“, účinná od 01.07.2010.
Rok 2006 Kontrolní skupině byly předloženy následující dokumenty: - „Střednědobý plán interního auditu na období od 1.1.2005 do 31.12.2007“, schválený ředitelem NDB,
109
-
„Roční plán interního auditu na období od 1.1.2006 do 31.12.2006“, schválený ředitelem NDB, - namátkově vybraný audit č. 01/2006, předmět auditu – „Organizace a řízení rizik vedoucími a vybranými specializovanými zaměstnanci NDB“, - „Roční zpráva o výsledcích interního auditu za rok 2006“, souhrnně uvádějící výsledky interního auditu se zhodnocením obecné kvality vnitřního kontrolního systému, s analýzou výskytu nedostatků a předloženými doporučeními. Nebyly zjištěny nedostatky. Rok 2007 Kontrolní skupině byly předloženy následující dokumenty: - „Střednědobý plán interního auditu na období od 1.1.2005 do 31.12.2007“, schválený ředitelem NDB dne 01.01.2005, - „Roční plán interního auditu na období od 1.1.2007 do 31.12.2007“, schválený ředitelem NDB, - ke kontrole namátkově vybraný audit č. 01/2007, předmět auditu – „Analýza procesu, kritéria jeho hodnocení, optimalizující návrh doporučení“, - „Roční zpráva o výsledcích interního auditu za rok 2007“, souhrnně uvádějící výsledky interního auditu se zhodnocením obecné kvality vnitřního kontrolního systému, s analýzou výskytu nedostatků a předloženými doporučeními. Nebyly zjištěny nedostatky. Rok 2008 Kontrolní skupině byly předloženy následující dokumenty: - „Střednědobý plán interního auditu na období od 1. 1. 2008 do 31. 12. 2010“, schválený ředitelem NDB; - „Roční plán interního auditu na období od 1.1.2008 do 31.12.2008“, schválený ředitelem NDB; - namátkově vybraný audit č. 02/2008, předmět auditu – „Prověření účinnosti vnitřního kontrolního systému“; - „Roční zpráva o výsledcích interního auditu za rok 2008“, souhrnně uvádějící výsledky interního auditu se zhodnocením obecné kvality vnitřního kontrolního systému, s analýzou výskytu nedostatků a předloženými doporučeními. Nebyly zjištěny nedostatky. Rok 2009 Kontrolní skupině byly předloženy následující dokumenty: - „Střednědobý plán interního auditu na období od 1. 1. 2008 do 31. 12. 2010“, schválený ředitelem NDB, - „Roční plán interního auditu na období od 1. 1. 2009 do 31. 12. 2009“, schválený ředitelem NDB, - „Roční zpráva o výsledcích interního auditu za rok 2009“ ze dne 14.12.2009, souhrnně uvádějící výsledky interního auditu se zhodnocením obecné kvality vnitřního kontrolního systému, s analýzou výskytu nedostatků a předloženými doporučeními, - „Pověření č. 02/09“ ze dne 12.10.2009,
110
-
„Zpráva o výsledku interního auditu provedeného u Národního divadla Brno“ ze dne 30.11.2009, předmět auditu – Prověření účinnosti vnitřního kontrolního systému. Nebyly zjištěny nedostatky. Rok 2010 Kontrolní skupině byly předloženy následující dokumenty: - „Střednědobý plán interního auditu na období od 1. 1. 2008 do 31. 12. 2010“, schválený ředitelem NDB, - „Roční plán interního auditu na období od 1. 1. 2010 do 31. 12. 2010“, schválený ředitelem NDB, - „Roční zpráva o výsledcích interního auditu za rok 2010“ ze dne 17.12.2010, souhrnně uvádějící výsledky interního auditu se zhodnocením obecné kvality vnitřního kontrolního systému, s analýzou výskytu nedostatků a předloženými doporučeními, - „Pověření č. 02/10“ ze dne 11.10.2010, - „Zpráva o výsledku interního auditu provedeného u Národního divadla Brno“ ze dne 30.11.2010, předmět auditu – Prověření účinnosti vnitřního kontrolního systému. Nebyly zjištěny nedostatky. Rok 2011 Kontrolní skupině byly předloženy následující dokumenty: - „Střednědobý plán interního auditu na období od 1. 1. 2011 do 31. 12. 2013“, schválený ředitelem NDB, - „Roční plán interního auditu na období od 1. 1. 2011 do 31. 12. 2011“, schválený ředitelem NDB. Nebyly zjištěny nedostatky. Dle „Ročního plánu interního auditu na období od 1. 1. 2011 do 31. 12. 2011“ do konce kontrolovaného období nebylo plánováno ukončení žádného z auditů. Z tohoto důvodu kontrolní skupina nepožadovala předložení Pověření a Zprávy o výsledku interního auditu provedeného u Národního divadla Brno.
111
3.5 Prověření vybraných skutečností vyplývajících ze „ZPRÁVY O HOSPODAŘENÍ NÁRODNÍHO DIVADLA BRNO“, vyhotovené dne 13.05.2011 Ing. René Adámkem, bývalým ekonomickým náměstkem NDB 3.5.1 Tržby z prodeje vstupného Ve „ZPRÁVĚ O HOSPODAŘENÍ NÁRODNÍHO DIVADLA BRNO“, vyhotovené dne 13.05.2011 Ing. René Adámkem, bývalým ekonomickým náměstkem NDB, bylo, mimo jiné, uvedeno, cit.: „… S tržbami za jednotlivá představení souvisí návštěvnost… Přestože návštěvnost jednotlivých představení je na první pohled vyšší, lze konstatovat, že je to způsobeno poskytnutými slevami na vstupenky až do výše 50% nebo cenou 80,- Kč za 1 vstupenku. Tato skutečnost v přímé úměře koresponduje se ztrátovostí jednotlivých představení. Vysoká návštěvnost představení nekoresponduje s reálnými tržbami, neboť řada vstupenek je rozdána zdarma jako čestné vstupenky nebo jsou rozdány v rámci neekonomických barterů. Rozhodně v tomto případě neobstojí zdůvodnění, že pokud nechodí diváci do divadla, tak raději rozdáme vstupenky výměnou za reklamu či zapůjčení auta …“. K výše uvedenému textu uvedl ředitel NDB následující komentář, cit.: „… Zdarma se distribuují pouze vstupenky dle V.I.P. protokolu. Ostatní vstupenky se prodávají buď za plnou cenu nebo v určitých slevových režimech jako je tradiční abonmá, karta věrného diváka a dále v ad hoc akcích, vánoční abonmá, dárkové poukazy a dále slevy pro seniory, studenty, odboráře, skupinové slevy a podobně …“. S ohledem na výše uvedené kontrolní skupina mimo jiné prověřovala systém evidence prodaných vstupenek NDB, způsob stanovování cen prodávaných vstupenek, počty vstupenek prodaných za plnou a sníženou cenu a poskytování vstupenek za nulovou cenu (tzv. čestných vstupenek). Dále kontrolní skupina namátkově prověřila smlouvy o spolupráci (tzv. reciproční smlouvy), uzavřené NDB v kontrolovaném období, jejichž předmětem byla směna vstupenek za jiná protiplnění. 3.5.2 Prodej vstupného na představení NDB V rámci prováděné kontroly kontrolní skupina požádala o informaci, kdo rozhoduje o cenách vstupenek pro jednotlivá představení, dále o případných slevách. K tomuto dotazu kontrolní skupiny se kontrolovaný subjekt vyjádřil, cit.: „o cenách vstupenek pro jednotlivá představení divadelní sezóny (ceny se stanovují vždy v prosinci předchozího roku) rozhodovali až do sezóny 2010/2011 včetně umělečtí šéfové souborů, což vyplývá z jejich odpovědností za naplnění limitů tržeb. Ceny vstupenek pro sezónu 2011/2012 schválil ředitel NDB. Slevy obvyklého charakteru (důchodci, studenti ZPT atd.) jsou v NDB dlouhodobě zavedeny, schválení konkrétních jiných slevových akcí v rámci stanovené cenové politiky podléhá schválení šéfa příslušného uměleckého souboru a vedoucího oddělení vnějších vztahů a obchodního oddělení ...“. Kontrolní skupině byly předloženy ceníky vstupného za jednotlivé scény NDB za kontrolované období. V tabulce je pro srovnání uveden vývoj cen za vstupné v sezónách 2008/2009, 2009/2010, 2010/2011.
112
Tabulka č. 53: Pohyb cen vstupenek v jednotlivých sezónách kontrolovaného období (Kč) Cena v sezóně Cena v sezóně Typ představení 2008/2009 (Kč) 2009/2010 Baletní premiéry, operní 500,- 450,- 350,- 150,600,- 500,- 400,- 200,premiéry Mahenovo divadlo
Janáčkovo divadlo
Divadlo Reduta
Cena v sezóně 2010/2011 600,- 500,- 400,-200,-
Činoherní premiéry
450,- 400,- 300,- 150,-
500,- 450,- 350,- 200,-
500,- 450,- 350,-200,-
Baletní inscenace
310,- 270,- 220,- 100,-
Ceník nebyl předložen
330,- 290,- 240,-110,-
Operní inscenace
Ceník nebyl předložen
390,- 320,- 240,- 110,-
400,- 330,- 240,-110,-
Činoherní inscenace
260,- 200,- 120,- 80,-
280,- 220,- 130,- 100,-
290,- 230,- 130,-100,-
Baletní premiéry, operní premiéry
500,- 450,-350,-150,-
600,-500,-400,-200,-
600,-500,-400,-200,-
Baletní inscenace
350,- 300,-220,-100,-
Ceník nebyl předložen
360,-300,-240,-110,-
Operní inscenace
370,- 300,- 220,- 100,-
390,- 320,- 240,- 110,-
400,- 330,- 240,-110,-
Baletní inscenace
280,- 120,-
Ceník nebyl předložen
280,- 130,-
Operní inscenace
320,- 120,-
330,- 130,-
340,- 130,-
Premiéry
Ceník nebyl předložen
500,- 250,-
500,- 250,-
Ostatní inscenace (různé žánry)
Ceník nebyl předložen
240,- 130,-
250,- 130,-
Ceny vstupného byly v některých případech stanoveny šéfy souborů i pro konkrétní představení. Tabulka č. 54: Pohyb cen vstupenek za konkrétní představení v (Kč) Název představení
Cena v sezóně 2008/2009
Cena v sezóně 2009/2010
Cena v sezóně 2010/2011
Romeo a Julie
310,- 270,- 220,- 100,-
380,- 310,- 240,- 110,-
390,- 320,- 240, 110,-
Labutí jezero, Louskáček, Edith
350,- 300,- 220,- 100,-
380,- 310,- 240,- 110,-
390,- 320,- 240,- 110,-
Balady
280,- 120,-
280,- 120,-
280,- 130,-
Sněhurka a sedm trpaslíků
180,- 140,- 110,- 80,-
190,- 150,- 120,- 90,-
200,- 160,- 120, - 90,-
Nabucco
430,- 400,- 240,- 100,-
440,- 410,- 240,- 110,-
450,- 420,- 240,- 110,-
Prodaná nevěsta
390,- 360,- 220,- 100,-
410,- 380,- 240,- 110,-
420,- 390,- 240,- 110,-
Tajemství zlatého draka
Cena neuvedena
520,- 400,- 240,- 160,-
520,- 400,- 240,- 160,-
Korzár
310,- 270,- 220,- 100,-
320,- 280,- 240,- 110,-
330,- 290,- 240,- 110,-
350,- 300,- 220,- 100,-
350,- 290,- 240,- 110,-
360,- 300,- 240,- 110,-
Raymonda
Dále kontrolní skupina požádala o předložení přehledu všech vstupenek, vydaných kontrolovaným subjektem na představení NDB, za kontrolované období. 113
Dle sdělení kontrolovaného subjektu jsou vstupenky, vydané na představení NDB, evidovány ve vstupenkovém systému Colosseum. Kontrolní skupině byly předloženy sestavy „Přehled po kategoriích zákazníka – dle představení“, nákl. střed. Host. z ČR, Host ze zahraničí, Malá scéna, ND Brno. Sestavy obsahují název představení, datum jeho konání, počet prodaných vstupenek a tržbu. Prodané vstupenky jsou rozděleny do skupin podle kategorií (např. vstupenky za plnou cenu, vstupenky se slevou, čestné vstupenky, vstupenky Benefitklub Economia, atd.). Z předložených sestav byly zjištěny následující údaje. Tabulka č. 55: Počet vstupenek, vydaných kontrolovaným subjektem na představení v kontrolovaném období Rok 2011 Rok 2006 Rok 2007 Rok 2008 Rok 2009 Rok 2010 I. pololetí Počet vstupenek za 84 635 95 811 100 873 114 479 99 154 66 300 plnou cenu Počet vstupenek se 109 871 123 511 112 827 113 975 125 279 64 034 slevou
Z účetních sestav „Výsledovka obratová“ za kontrolované období byly zjištěny následující tržby za vstupné a výnosy - čerpaný podíl předplatného za jednotlivá léta kontrolovaného období. Tabulka č. 56: Tržby za vstupné a výnosy – čerpaný podíl předplatného Účet 602 001 Účet 602 002 Tržby za vstupné (Kč) Výnosy - čerpaný podíl předplatného (Kč) 2006 24.344.282,00 5.796.084,00 2007 29.468.206,00 5.790.054,50 2008 29 467 723,50 6 140 274,80 2009 35.383.901,00 6.331.619,20 2010 36.535.756,75 6.094.833,70 I. pololetí 2011 20.429.644,25 3.888.540,80
Kontrolní skupině byly dále předloženy přehledy slev NDB. Slevy poskytuje NDB dětem, studentům, seniorům, válečným veteránům, učitelům, tělesně postiženým, zaměstnancům NDB v rámci benefitu apod. Kontrolní skupina zjistila počty vstupenek prodaných v režimu slev v jednotlivých letech kontrolovaného období z předložených sestav systému Colosseum. V následující tabulce jsou uvedeny počty vstupenek prodaných prostřednictvím nejčastěji využívaných typů slevy. Tabulka č. 57: Přehled počtu vstupenek prodaných formou nejčastěji využívaných slev Rok 2006
Rok 2007
Rok 2008
Rok 2009
Rok 2010
Rok 2011 I. pololetí
Dítě 50 %
9 905
9 747
8 069
7 124
6 726
2 162
Student 50 %
24 295
28 759
28 157
24 458
29 511
14 746
Důchodce 25 %
25 826
26 149
20 499
20 480
20 352
4 324
Důchodce 30 %
-
-
-
-
-
5 911
ABO sleva
5 307
14 770
15 467
15 216
13 791
8 229
ZTP
2 689
2 876
2 369
2 579
3 064
1 270
JAMU Zaměstnanecký bonus
2 585
2 681
2 575
2 290
2 990
1 123
2 050
2 781
1 482
2 043
2 501
1 714
Kategorie prodaných vstupenek
114
K pravidlům pro poskytování těchto typů vstupenek podal kontrolovaný subjekt následující vysvětlení: - vstupenky pro průvodce – byly vydávány doprovodům tělesně postižených občanů a skupin, pro učitele a zákazníky z organizovaných zájezdů, např. ze škol; - vstupenky zdarma – byly vydávány v rámci akcí v bulletinu NDB 1+1, jedna vstupenka v plné hodnotě a jedna vstupenka zdarma. V praxi toto znamená, že dvě vstupenky jsou prodány za poloviční cenu. Tabulka č. 58: Počet vstupenek pro průvodce a počet vstupenek zdarma v rámci akce 1+1, poskytnutých kontrolovaným subjektem v kontrolovaném období Kategorie Rok 2011 Rok 2006 Rok 2007 Rok 2008 Rok 2009 Rok 2010 vstupenek I. pololetí Průvodce
2 657
2 614
2 088
2 903
2 358
1 331
Vstupenky v rámci akce 1+1
4 053
7 885
4 354
5 147
4 677
2 744
3.5.3 Vydávání čestných vstupenek na představení NDB Tabulka č. 59: Počet čestných vstupenek poskytnutých kontrolovaným subjektem v kontrolovaném období Kategorie Rok 2011 Rok 2006 Rok 2007 Rok 2008 Rok 2009 Rok 2010 vstupenek I. pololetí Čestná 13 582 15 794 18 174 16 898 19 464 10 546 vstupenka
Kontrolou prodeje vstupenek bylo dále zjištěno, že kontrolovaným subjektem byly distribuovány čestné vstupenky (viz tabulka výše). K poskytování tohoto typu vstupenek podal kontrolovaný subjekt následující vysvětlení: - vydávání čestných vstupenek bylo v kontrolovaném období upraveno Příkazem ředitele č. 14/2002, účinným do 11.1.2011 a Příkazem ředitele č. 2/2011, účinným od 12.1.2011. Čestné vstupenky byly vydávány na základě V.I.P. protokolu, o jehož existenci byl zřizovatel informován. Vydávání čestných vstupenek bylo v kontrolovaném období upraveno „Příkazem ředitele č. 14/2002 Vydávání čestných a služebních vstupenek na představení v Janáčkově a Mahenově divadle“, ze dne 11.12.2002 a následně „Příkazem ředitele č. 2/2011 Vydávání čestných a služebních vstupenek na představení v Janáčkově, Mahenově divadle a v Divadle Reduta“, s účinností od 12.01.2011. Z ustanovení obou uvedených příkazů vyplývá, že čestné vstupenky mohou být vydávány pouze na premiéry dle platných seznamů každého uměleckého souboru, dále obchodním partnerům dle uzavřených smluv, dále výjimečně po schválení ředitelem NDB a v odůvodněných případech šéfy souborů (těles). Jmenovaný V.I.P. protokol byl kontrolní skupině předložen. Při uvedení nové inscenace byly osloveny všechny subjekty z V.I.P. protokolu. Těm, kteří projevili zájem o shlédnutí premiéry, byly vydány čestné vstupenky.
115
Ze sestav poskytnutých kontrolovaným subjektem z programu Colosseum „Přehled po kategoriích zákazníka – dle představení“ byly zjištěny následující údaje o počtech vydaných čestných vstupenek na premiéry a na reprízy představení. Graf č. 1: Počet vydaných čestných vstupenek na představení NDB v kontrolovaném období
Čestné vstupenky 14000 12542
12055
12000 10166
9893
10000 7282
8000
7005 6300
6000
5628
6922
6119
5963 4583
4000 2000 0 r. 2006
r. 2007
r. 2008
premiéry NDB
r. 2009
r. 2010
r. 2011 (stav k 30. 6.)
ostatní představení NDB
Tabulka č. 60: podíl vydaných čestných vstupenek na celkovém počtu vydaných vstupenek Počet celkem Počet celkem Podíl čestných vydaných vstupenek vydaných čestných vstupenek na celkově vstupenek vydaných vstupenkách (v %) 9.419 6.300 66,9 2006 – premiéry 185.087 7.282 3,9 2006 – ostatní 8.212 5.628 68,5 2007 – premiéry 211.110 10.166 4,8 2007 – ostatní 8.090 6.119 75,6 2008 – premiéry 205.610 12.055 5,9 2008 – ostatní 9.424 7.005 74,3 2009 – premiéry 219.030 9.893 4,5 2009 – ostatní 9.795 6.922 70,6 2010 – premiéry 214.638 12.542 5,8 2010 – ostatní 5.957 4.583 76,9 2011 (1. pololetí) – premiéry 124.377 5.963 4,8 2011 (1. pololetí) - ostatní
Pro úplnost kontrolní skupina uvádí, že Rada města Brna na své R6/040. schůzi, konané dne 05.10.2011, schválila, v návaznosti na ust. § 102 odst. 2. písm. b) zákona č. 128/2000 Sb., ceny vstupenek čestným hostům na akce konané příspěvkovými
116
organizacemi zřízenými statutárním městem Brnem v oblasti kultury, a to na akce konané od 01.12.2011. Shrnutí: Argumentace Ing. Reného Adámka se nezakládala na pravdě, vzhledem k tomu, že: - bylo jednoznačně určeno kdo rozhoduje o cenách vstupenek, - poskytování slevových vstupenek bylo řádně ošetřeno, - z výše uvedených přehledů vyplývá, že k poklesu tržeb žádný rok nedošlo, o V.I.P. protokolu byl zřizovatel informován, - na základě stanoviska Ministerstva financí ČR byly ceny čestných vstupenek hostům schváleny zřizovatelem.
3.5.4 Poskytování čestných vstupenek a vstupenek za úplatu v rámci uzavíraných smluv o spolupráci Kontrolní skupina požádala kontrolovaný subjekt o předložení dokladů týkajících se poskytování vstupenek v rámci uzavíraných smluv o spolupráci (směny vstupenek za jiné služby apod.). Na základě žádosti předložil kontrolovaný subjekt kontrolní skupině „Přehled recipročních smluv uzavřených v jednotlivých letech za období 2006-květen 2011 (plnění za vstupenky)“. Dále kontrolovaný subjekt uvedl, cit.: „V těchto případech se jedná o cílenou snahu vedení NDB získat za vstupenky službu, kterou by v jiném případě muselo hradit …“. Z předloženého přehledu vyplývá, že kontrolovaný subjekt uzavřel v kontrolovaném období celkem 56 recipročních smluv (v roce 2006 – 0 smluv, 2007 – 6 smluv, 2008 – 13 smluv, 2009 – 18 smluv, 2010 – 14 smluv a v I. pololetí roku 2011 – 5 smluv). Kontrolní skupina požádala o předložení všech smluv uzavřených kontrolovaným subjektem za kontrolované období (resp. 01.01.2007 – 30.06.2011). Kontrolní skupina se zaměřila na smlouvy, jejichž předmětem bylo poskytování vstupenek ze strany NDB jako poskytnutí protihodnoty za jiné služby, ať už formou poskytovaných čestných vstupenek či vstupenek za úplatu (viz Tabulka č. 61) (dále jen reciproční smlouvy)
117
Tabulka č. 61: Skutečný počet recipročních smluv uzavřených v období 01.01.2007-30.06.2011, jejichž předmětem bylo poskytnutí vstupenek (za úplatu, popř. čestných), hodnota výše smluvního závazku u poskytnutých vstupenek za úplatu v Kč Hodnota výše smluvního závazku u poskytnutých Skutečný počet uzavřených recipročních vstupenek za úplatu Počet smluv v rámci recipročních uzavřených smluv (Kč) recipročních Hodnota Počet Počet smluv dle Období celkem smluv, smluv, přehledu Celkový (Kč) jejichž jejichž předloženého Blokové Vstupenky počet předmětem předmětem kontrolovaným uzavřených předplatné za úplatu bylo bylo recipročních subjektem (Kč) (Kč) poskytnutí poskytnutí smluv vstupenek čestných za úplatu vstupenek 2007 6 18 8 10 129.600,471.500,601.100,2008 13 29 14 16 145.800,746.133,891.933,2009 18 39 21 21 320.320,960.633,1.280.953,2010 14 43 22 25 1.314.258,739.987,2.054.245,I. pololetí 5 18 11 7 -339.900,339.900,2011 Celkem 56 147 76 79 1.909.978,- 3.258.153,- 5.168.131,-
Z předložených smluv vyplývají následující zjištěné skutečnosti: - v kontrolovaném období uzavřelo NDB ve skutečnosti vyšší počet recipročních smluv než jak bylo uvedeno v předloženém „Přehledu recipročních smluv uzavřených v jednotlivých letech za období 2006-květen 2011 (plnění za vstupenky)“, který byl poskytnut kontrolovaným subjektem kontrolní skupině, - kontrolovaný subjekt uzavíral tyto reciproční smlouvy: smlouvy o spolupráci, smlouvy o reklamě, smlouvy o vzájemné spolupráci podle ust. § 262 odst. 1 a ust. 269 odst. 2 zákona č. 513/1991 Sb., - smluvní partneři v rámci recipročních smluv poskytovali NDB různé druhy služeb a zboží např. projekce reklamního spotu, reklamní plochy, odvysílání reklamy, mediální prezentace NDB, tisk plakátů a billboardů, distribuce propagačních materiálů NDB, umístění propagačních materiálů NDB v provozovnách partnerů, dodávka balené stolní vody, nápojů (pivo, víno, sekt) a občerstvení, ubytování, květiny na rauty po premiérách a na akcích pro partnery, média a zástupce kulturních institucí, pronájem osobních vozidel, překladatelské a tlumočnické služby, - NDB v rámci recipročních smluv poskytovalo: reklamu, např. formou reklam v tiskovinách NDB (časopis DIVA, brožury předplatného, programy, programové plakáty), na webových stránkách NDB, vstupenky za úplatu (ve stanovené smluvní ceně) – ve většině případů nebyl v recipročních smlouvách stanoven počet a jednotková cena poskytnutých vstupenek, byla stanovena pouze celková cena za čerpané vstupenky,
118
-
čestné vstupenky na premiéry a na reprízy představení NDB. Počet poskytnutých čestných vstupenek nebyl ve smlouvách uveden, ve smlouvách bylo většinou uvedeno pouze, cit.: „Plnění ze strany NDB bude poskytnuto tímto způsobem… 2 čestné vstupenky na premiéry …“, ve většině případů si byly hodnoty za vzájemně poskytnuté služby mezi smluvními stranami rovny, v recipročních smlouvách bylo uvedeno, že platby budou řešeny vzájemným zápočtem, reciproční smlouvy byly podepisovány ředitelem NDB, popř. statutárním zástupcem ředitele NDB, v souladu s organizačním řádem.
Tabulka č. 62: Přehled vybraných recipročních smluv ke kontrole Datum uzavření smlouvy
Plnění NDB
Plnění protistrany
Hodnota plnění NDB
Hodnota plnění protistrany
9/2008
INTERHOTEL VORONĚŽ a.s.
21.11.2007
Reklama, 4 vstupenky na premiéry (ročně 12-13 premiér)
Ubytovací a stravovací služby
40.000,-
40.000,-
242/2008
REGIE RADIO MUSIC spol. s r.o.
27.06.2008
Vstupenky dle vlastního výběru
Reklama
100.050,-
100.050,-
343/2008
Neweuropean, s.r.o.
29.08.2008
Reklamní kampaň
75.000,-
75.000,-
358/2008
Somerston Olympia CZ, s.r.o.
09.10.2008
Reklama
120.000,-
120.000,-
373/2008
STAROBRNO, a.s.
Rauty (19 x 50 l sud a 19 x 30 l sud, zapůjčení výčepní technologie, aj.)
132.970,-
132.970,-
Č. smlouvy
Smluvní strana
01.09.2008
376/2008
MAFRA, a.s.
01.09.2008
421/2008
CARMEN TEAM, s.r.o.
01.10.2008
21/2009
AUSTRIA Hotels Betriebs CZ s.r.o., (Grandhotel Brno)
19.12.2008
41/2009
INTERHOTEL VORONĚŽ a.s.
01.01.2009
69/2009
Somerston Olympia CZ, s.r.o.
05.01.2009
394/2009
Královský pivovar Krušovice a.s.
26.05.2009
407/2009
C&K, a.s. (Lexus Brno)
04.11.2009
Blokové předplatné (43 ks – činohra, 13 ks – opera a balet) Vstupenky (Tajemství Zlatého Draka, Osm žen, Královna Margot, Česká mše vánoční) Reklama, 70 čestných vstupenek na reprízy, 2 vstupenky na premiéry Reklama, vstupenky dle výběru
Inzerce
642.600,(z toho 267.000,vstupenky)
642.600,-
Reklama, 40 čestných vstupenek na reprízy, 2 čestné vstupenky na premiéry Reklama včetně 2 čestných vstupenek na premiéry a 40 vstupenek na reprízy Reklama + 4 čestné vstupenky na premiéry
Kytice a květinová výzdoba
180.000,-
180.000,-
Ubytovací služby za smluvní cenu
80.000,-
výše plnění není uvedena
Ubytovací a stravovací služby
40.000,-
40.000,-
Vstupenky dle výběru
Reklamní plocha
120.000,-
120.000,-
Rauty (19 x 50 l sud a 19 x 30 l sud, zapůjčení výčepní technologie, aj.)
20.000,+ DPH
20.000,+ DPH
Reklama
94.516,-
94.516,-
Reklama (včetně 70 čestných vstupenek na reprízy, 2 čestné vstupenky na premiéry) Vstupenky – Tajemství zlatého draka
119
17/2010
TRADEBANK CZECH s.r.o.
102/2010
Hotel Royal Ricc, a.s.
122/2010
AUSTRIA Hotels Betriebs CZ s.r.o., (Grandhotel Brno)
137/2010
C&K, a.s.
323/2010
Heineken Česká republika, a.s.
339/2010
INVEST KOSINUS s.r.o.
08.12.2009
29.03.2010
04.01.2010
04.01.2010
01.09.2010
31.08.2010
374/2010
AZ SERVIS, a.s.
14.10.2010
42/2011
medial agency s.r.o.
03.01.2011
138/2011
RENOCAR, a.s.
29.03.2011
239/2011
Steinhauser, s.r.o.
22.06.2011
Blokové předplatné (činohra 222 ks, opera a balet 216 ks)
Reklamní a mediální služby
293.040,414.720,707.760,-
707.760,-
Vstupenky dle výběru
Ubytování apartmá de luxe, jednolůžkový pokoj de luxe
6.000,-
3.500,2.500,6.000,-
Ubytovací služby za smluvní ceny
80.000,-
výše plnění není uvedena
100.000,350.000,450.000,-
450.000,-
20.000,+ DPH
20.000,+ DPH
Reklamní a mediální služby
51.060,23.780,74.840,-
74.840,-
Zapůjčení 7 ks vozidel pro přepravu osob (14. – 30. 11.) mezinárodní festival Janáček
181.327,10.000,191.327,-
191.327,-
Reklama na Rádiu Petrov
50.000,-
50.000,-
Pronájem vozidla BMV
800.000,-
800.000,-
50 kg krkovičky
2.500,5.000,7.500,-
7.500,-
Reklama včetně 2 ks čestných vstupenek na premiéry, 40 ks vstupenek na reprízy Reklama včetně 2 ks čestných vstupenek na premiéry, dohodnutý počet vstupenek na inscenace Reklama včetně 100 čestných vstupenek na reprízy a 2 čestné vstupenky na premiéry 37 ks činoherního a 12 ks operního a baletního blokového předplatného Reklama včetně 4 čestných vstupenek na slavnostní akce festivalu, dohodnutý počet vstupenek v hodnotě 10.000,- Kč Propagace Rádia Petrov, 2 čestné vstupenky na premiéry Reklama, pronájem budov, 2 klientská představení Vstupenky na představení, prostor na umístění banneru, reklamního textu
Celoroční pronájem vozidla značky Lexus model GS 300 (včetně jedné servisní prohlídky) 25 x 50 l sud Starobrno Medium, 25 x 30 l sud Fríí, zapůjčení výčepní technologie, doprava, příprava, obsluha
NDB poskytovalo smluvním partnerům, mimo jiné, i reklamu. Na základě Zřizovací listiny NDB je NDB oprávněno vykonávat doplňkovou činnost v oblastech, které souvisejí s předmětem její hlavní činnosti, mimo jiné propagačně reklamní služby jinému za úplatu (dle Zřizovací listiny ze dne 12. – 13.12.2000) a reklamní činnost, marketing, mediální zastoupení (dle Zřizovací listiny ze dne 17.05.2011). Dle ust. čl. 6 bodu 6.1 Přílohy č. 1 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím, cit.: „Organizace může provozovat doplňkovou činnost mimo svoji hlavní činnost, pro kterou byla zřízena, za předpokladu, že: a) plní úkoly stanovené jí zřizovatelem pro její hlavní činnost, b) navazuje na hlavní účel, k němuž byla organizace zřízena, 120
c) jedná se o lepší využití hospodářských možností a odbornosti zaměstnanců, d) tato činnost není ztrátová, e) je vymezena zřizovatelem ve zřizovací listině, f) má příslušné oprávnění k podnikání, pokud jej zvláštní předpisy vyžadují, g) nenarušuje konkurenční prostředí na relevantním trhu.“ Kontrolní skupině byly předloženy Živnostenské listy ev. č. 370202-27953 ze dne 19.11.1996, ev. č. 3700202-27953 ze dne 04.02.2008 s předmětem podnikání „Reklamní činnost“ a Výpis z živnostenského listu č.j. MMB/0023661/2011 ze dne 19.01.2011, s předmětem podnikání, mimo jiné „Reklamní činnost, marketing, mediální zastoupení“. Dle čl. 6 bodu 6.2 Přílohy č. 1 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím, cit: „V případě realizace doplňkové činnosti organizace zabezpečí: a) zpracování, evidenci a aktualizaci kalkulací cen výrobků a služeb poskytovaných v doplňkové činnosti,…“. Kontrolní skupina požádala kontrolovaný subjekt o předložení kalkulace cen za poskytování reklamy. Kontrolovaný subjekt se k tomuto požadavku vyjádřil, cit.: „Ceník reklamy nebyl vydán, cena za reklamu ve smlouvách o spolupráci byla stanovena jako cena smluvní, která se odvíjela od protiplnění druhé strany. Protiplnění druhé stany bylo vždy odvislé od její nabídky. Stanovení ceny bylo v kompetenci pracovníka, který smlouvy uzavíral a dále vedoucího pracovníka, přičemž smlouvy vždy schvaloval a podepisoval ředitel.“. Tím, že NDB nezabezpečilo zpracování kalkulace cen za poskytování reklamy, nebylo dodrženo ust. čl. 6 bodu 6.2 Přílohy č. 1 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím. Pro názornost uvádíme reciproční smlouvy, které byly NDB uzavřeny na poskytování reklamy: -
-
-
reciproční smlouva č. 373/2008: plnění ze strany NDB: za celostránkovou reklamu v divadelním časopise DIVA (celkem 5 vydání) a poskytnutí 70 čestných vstupenek na reprízy a 2 čestných vstupenek na premiéry NDB účtovalo 111.740,- Kč + DPH, plnění ze strany smluvního partnera: společnost STAROBRNO, a.s. za poskytnutí reklamy ve formě dodání 19x50 l sud Starobrno Medium, 19x30 l sud Starobrno Frií včetně zapůjčení výčepní technologie účtovala 111.740,- Kč + DPH (cena za 1 litr piva 73,51 Kč + DPH), reciproční smlouva č. 394/2009: plnění ze strany NDB: za celostránkovou reklamu v divadelním časopise DIVA (celkem 2 vydání), umístění loga v programových skládačkách a v programovém plakátě, umístění rollbaneru v rámci rautů a poskytnutí 70 čestných vstupenek na reprízy a 2 čestných vstupenek na premiéry NDB účtovalo 20.000,- Kč + DPH, plnění ze strany smluvního partnera: společnost Heineken Čeká republika, a.s. (do 04.01.2010 Královský pivovar Krušovice, a.s. – změna obchodního názvu) za poskytnutí reklamy ve formě dodání 19x50 l sud Starobrno Medium, 19x30 l sud Starobrno Fríí – včetně zapůjčení výčepní technologie účtovala 20.000,- Kč + DPH (cena za 1 litr piva 15,65 Kč + DPH), reciproční smlouva č. 323/2010: plnění ze strany NDB: za celostránkovou reklamu v divadelním časopise DIVA (celkem 4 vydání), umístění loga v programových skládačkách a v programovém
121
plakátě, umístění rollbaneru v rámci rautů a poskytnutí 100 čestných vstupenek na reprízy a 2 čestných vstupenek na premiéry NDB účtovalo 20.000,- Kč + DPH, plnění ze strany smluvního partnera: společnost Heineken Česká republika, a.s. za poskytnutí reklamy ve formě dodání 25x50 l sud Starobrno medium, 25x30 l sud frií včetně zapůjčení výčepní technologie účtovala 20.000,- Kč + DPH (cena za 1 litr piva 12,- Kč + DPH).
Shrnutí: - Poskytování čestných vstupenek a vstupenek za úplatu v rámci uzavíraných smluv o spolupráci není v rozporu s platnou právní úpravou a ani se zřizovací listinou této příspěvkové organizace. - NDB nezabezpečilo v kontrolovaném období zpracování kalkulace cen za poskytování reklamy, nebylo dodrženo ust. čl. 6 bodu 6.2 Přílohy č. 1 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím. 3.5.6 Pronájem a nákup osobních vozidel v kontrolovaném období S ohledem na text, uvedený ve „ZPRÁVĚ O HOSPODAŘENÍ NÁRODNÍHO DIVADLA BRNO“, vyhotovené dne 13.5.2011 Ing. René Adámkem, bývalým ekonomickým náměstkem NDB, cit.: „… řada vstupenek je rozdána zdarma jako čestné vstupenky nebo jsou rozdány v rámci neekonomických barterů. Rozhodně v tomto případě neobstojí zdůvodnění, že pokud nechodí diváci do divadla, tak raději rozdáme vstupenky výměnou za reklamu či zapůjčení auta …“. kontrolní skupina prověřovala nákupy a pronájmy osobních vozidel užívaných NDB v kontrolovaném období. Kontrolní skupina ze smluv, z účtu 022 004 – Dopravní prostředky, z přijatých faktur a z ostatních dokladů, týkajících se evidence majetku zjistila, že v kontrolovaném období užíval kontrolovaný subjekt následující osobní vozidla: - Ford Tranzit BSE 61-51, inventární číslo 424100 (dodávkový automobil s možností přepravy osob) – datum pořízení 30.06.1998, - Automobil osobní Octavia BZR 89-33, inventární číslo 437800 – datum pořízení 30.01.2002, - Škoda Superb, pronájem vozidla od 04.10.2004 do 30.09.2007, - Škoda Superb 2.0 TDI Komfort, inventární číslo 464000 – pronájem vozidla od 24.01.2007 do 23.01.2010, kupní smlouva ze dne 25.01.2010, - Škoda Superb Combi Ambition – pronájem na základě smlouvy ze dne 17.08.2010, - Lexus, model GS 300 – pronájem vozidla na základě smluv ze dne 16.02.2009 a 04.01.2010, - BMV řady 5 – pronájem vozidla na základě smlouvy ze dne 29.03.2011, - 7 ks blíže nespecifikovaných vozidel – pronájem od 14.11.2010 do 30.11.2010. Kontrolní skupina se dále zabývala doklady o pořízení a pronájmu vozidel v kontrolovaném období. Škoda Superb 2.0 TDI Komfort, inv. č. 464000 (SPZ 2B7 6421, 4B2 1128, 4B4 7461) (pronájem vozidel od 04.10.2004 do 23.01.2010, následně koupě vozidla) Kontrolní skupině byla předložena Smlouva o nájmu dopravního prostředku podle ust. § 630 a následujících zákona č. 513/1991 Sb. (interně označená číslem 244/2004),
122
uzavřená dne 04.10.2004 mezi pronajímatelem AZ SERVIS, s.r.o. a NDB. Předmětem nájmu byl osobní automobil Škoda Superb, SPZ 2B7 6421, předávací cena vozidla činila 802.400,Kč včetně DPH, doba nájmu byla stanovena od 04.10.2004 do 30.09.2007 a měsíční sazba nájemného ve výši 16.700,- Kč bez DPH. V ust. čl. VIII. „Závěrečná ujednání“ bylo uvedeno, že nájemce měl předkupní právo na koupi vozidla po ukončení doby pronájmu. Dodatkem č. 1 ke smlouvě byla s platností od 14.07.2006 změněna SPZ na 4B2 1128. V Dodatku č. 2 ze dne 24.01.2007 ke smlouvě byl změněn předmět nájmu, a to na osobní automobil Škoda Superb, SPZ 4B4 7461. Nájem byl stanoven od 24.01.2007 do 23.01.2010, předávací cena vozidla činila 821.000,- Kč s DPH, přičemž smluvně bylo stanoveno přednostní právo odkupu dopravního prostředku po uplynutí sjednané doby pronájmu. Dále byla kontrolní skupině předložena kupní smlouva uzavřená na základě ust. § 588 a následujících zákona č. 513/1991 Sb. ze dne 25.01.2010 mezi prodávajícím AZ SERVIS, s.r.o. a kupujícím NDB, na základě které NDB koupilo vozidlo Škoda Superb SPZ 4B4 7461 za cenu ve výši 355.000,- Kč. Účetním dokladem č. 0081/00384 ze dne 28.02.2010 bylo vozidlo zařazeno na účet 022 004. Odborem kultury MMB bylo předloženo stanovisko MF k výše uvedenému pořízení automobilu Škoda Superb. Ze stanoviska MF vyplynulo, že v uvedeném případě se nejednalo o nákup na splátky, ale o smlouvu o nájmu s právem koupě, k jejímuž uzavření měla mít příspěvková organizace podle § 35 zákona č. 250/2000 Sb., předchozí souhlas svého zřizovatele. Škoda Superb Combi Ambition (SPZ 7B4 1212) (pronájem vozidla od 17.08.2010 do 16.08.2014) K pronájmu vozidla Škoda Superb Combi Ambition (SPZ 7B4 1212) byly kontrolní skupině předloženy 2 smlouvy: Smlouva o nájmu dopravního prostředku podle ust. § 630 a následujících zákona č. 513/1991 Sb. (interně označená číslem 313/2010), uzavřená dne 17.08.2010 mezi pronajímatelem AZ SERVIS, s.r.o. a nájemcem NDB. Předmětem smlouvy č. 313/2010 bylo dočasné užívání osobního automobilu Škoda Superb Combi Ambition, SPZ 7B4 1212 za měsíční úplatu 18.150,- Kč bez DPH. Nájem byl sjednán na dobu určitou od 17.08.2010 do 16.08.2014. Kontrolní skupina požádala o předložení zadávací dokumentace k zadání veřejné zakázky. Kontrolovaný subjekt předložil následující podklady a písemnosti:
„POPTÁVKOVÉ ŘÍZENÍ NA VEŘEJNOU ZAKÁZKU MALÉHO ROZSAHU: OPERATIVNÍ PRONÁJEM OSOBNÍHO AUTOMOBILU“ ze dne 26.03.2010 podepsané ředitelem NDB. V písemnosti je mimo jiné uvedeno, cit.: „ Národní divadlo Brno vypisuje poptávkové řízení na veřejnou zakázku malého rozsahu na operativní pronájem osobního automobilu Škoda Superb Combi a souvisejících služeb dle specifikace … Specifikace osobního automobilu: Škoda superb Combi, … související služby Záruční servis pozáruční servis Pojištění … stanovení zůstatkové ceny pronajatého osobního automobilu, za kterou by zadavatel mohl automobil odkoupit …“. Z předložené písemnosti dále vyplývá, že výzva k podání nabídky byla zaslána šesti firmám. 123
„Poptávkové řízení na veřejnou zakázku malého rozsahu Operativní pronájem osobního automobilu Protokol o otevírání obálek ze dne 19.4.2010“, a nabídky tří uchazečů: - AZ SERVIS, a.s., - MOBILE, s.r.o., - Porsche Inter Auto CZ spol. s r.o., odštěpný závod Porsche Olomouc (dále jen Porsche Olomouc). V písemnosti je, mimo jiné, uvedeno, že všichni uchazeči budou osloveni k doplnění nabídky, a to: cena měsíčního pronájmu včetně DPH, přepočtená na roční průběh 40 tisíc km, jednoznačnou specifikaci, co vše nabízená cena obsahuje, odkupní cena vozu po skončení pronájmu (bez a včetně DPH), potvrzení dodávky požadované specifikace vozu.
„Poptávkové řízení na veřejnou zakázku malého rozsahu - Operativní pronájem osobního automobilu Doplnění nabídky“ ze dne 20.04.2010, podepsané ředitelem NDB, adresované třem potenciálním dodavatelům Porsche Olomouc, AZ SERVIS, a.s., MOBILE, s.r.o.
„Poptávkové řízení na veřejnou zakázku malého rozsahu Operativní pronájem osobního automobilu Zápis z jednání hodnotící komise dne 6.5.2010“ a nabídky tří uchazečů: - AZ SERVIS, a.s., - MOBILE, s.r.o. (AUTO JAROV, spol. s r.o. omylem uveden v zápisu z jednání hodnotící komise), - Porsche Olomouc.
Na základě doporučení hodnotící komise ze dne 06.05.2011 byla zadavatelem vybrána jako vítězná firma společnost AZ SERVIS, a.s. Lexus, model GS 300 (pronájem vozidla od 16.02.2009 do 28.02.2011) Na základě Smlouvy o spolupráci (interně označené číslem 83/2009) uzavřené dne 16.02.2009 mezi NDB a C&K, a.s., dle ust. § 262 odst. 1 a ust. § 269 odst. 2 zákona č. 513/1991 Sb. na dobu určitou do 31.12.2009, byl uskutečněn pronájem vozidla značky Lexus, model GS 300. Jako protiplnění poskytlo NDB celostránkovou reklamu v časopise DIVA, v programech na představení, umístění loga na plakátech, programových skládačkách, v informačních materiálech k představení, na pozvánkách k premiérám apod. Dále poskytlo 2 čestné vstupenky na premiéry NDB a dohodnutý počet vstupenek v hodnotě 170.000,- Kč. Celková částka za poskytnuté plnění ze strany NDB činila 500.000,- Kč, ze strany C&K, a.s. rovněž 500.000,-Kč. Platby byly uskutečněny vzájemným zápočtem faktur. Na základě Smlouvy o spolupráci (interně označené číslem 137/2010) uzavřené dne 04.01.2010 mezi NDB a C&K, a.s., dle ust. § 262 odst. 1 a ust. § 269 odst. 2 zákona č. 513/1991 Sb. na dobu určitou do 31.12.2010, byl uskutečněn pronájem vozidla značky Lexus, model GS 300. Jako protiplnění poskytlo NDB celostránkovou reklamu v programech na představení, umístění loga na plakátech, programových skládačkách, v informačních materiálech k představení, na pozvánkách k premiérám apod. Dále poskytlo 2 čestné vstupenky na premiéry NDB a dohodnutý počet vstupenek v hodnotě 350.000,- Kč. Celková
124
částka za poskytnuté plnění ze strany NDB činila 450.000,- Kč včetně DPH, ze strany C&K rovněž 450.000,- Kč včetně DPH. Platby byly uskutečněny vzájemným zápočtem faktur. Na základě Dodatku č. 1 ke Smlouvě o spolupráci ze dne 04.01.2010 (interně označeného číslem 516/2010), uzavřeného dne 10.12.2010 mezi NDB a C&K, a.s byla prodloužena smlouva o spolupráci na období leden – únor 2011. Částka za pronájem vozidla Lexus, model GS 300 na toto období činila 75.000,- Kč. Jako protiplnění poskytlo NDB reklamu ve výši 16.667,- Kč a vstupenky na představení ve výši 58.333,- Kč. Na základě Dodatku č. 2 ke Smlouvě o spolupráci ze dne 04.01.2010 ve znění Dodatku č. 1 (interně označeného číslem 160/2011), uzavřeného dne 10.03.2011 mezi NDB a C&K, a.s., byly doúčtovány servisní služby za období od 04.01.2010 do 28.2.2011 na vozidle Lexus, model GS 300 ve výši 37.600,- Kč. Jako protiplnění poskytlo NDB vstupenky ve výši 37.600,- Kč.. Platby v celkové výši 1.062.600,- Kč byly ve všech případech provedeny v souladu se smlouvami vzájemným zápočtem faktur – daňových dokladů. Předběžná řídící kontrola po vzniku závazku byla příkazcem operace a hlavní účetní provedena na likvidačních listech faktur – daňových dokladů. Nebyly zjištěny nedostatky. BMV řady 5 (pronájem vozidla od 29.03.2011-31.12.2011) Na základě smlouvy o spolupráci (interně označené číslem 138/2011) uzavřené dne 29.03.2011 mezi NDB a Renocar, a.s. dle ust. § 262 odst. 1 a ust. § 269 odst. 2 zákona č. 513/1991 Sb., na dobu určitou do 31.12.2011, byl uskutečněn pronájem vozidla značky BMV řady 5. Jako protiplnění poskytlo NDB celostránkovou reklamu v programech na představení, umístění loga na plakátech, programových skládačkách, v brožuře předplatného, prezentaci vozů před budovami divadel NDB po dobu 25 týdnů. Dále poskytlo NDB pronájem prostor budov divadel v hodnotě 180.000,- Kč a 2 klientská představení v hodnotě 230.000,- Kč. Celková částka za poskytnuté plnění ze strany NDB činila 800.000,- Kč a ze strany Renocar, a.s. rovněž 800.000,- Kč. Ve smlouvě bylo stanoveno, že faktury – daňové doklady budou vystaveny k 31.12.2011 a hrazeny vzájemným zápočtem. 7 ks blíže nespecifikovaných vozidel (pronájem od 14.11.2010 do 30.11.2010) Na základě Smlouvy o spolupráci (interně označené číslem 374/2010) uzavřené dne 14.10.2010 mezi NDB a AZ SERVIS, a.s. podle ust. § 262 odst. 1 a ust. § 269 odst. 2 zákona č. 513/1991 Sb. byl uskutečněn pronájem 7 kusů vozidel pro přepravu osob v termínu od 14.11.2010 do 30.11.2010 v rámci Mezinárodního festivalu Janáček Brno 2010. Jako protiplnění poskytlo NDB celostránkovou reklamu v katalogu festivalu, název firmy na titulkovacím zařízení během akcí festivalu, umístění loga v rámci logoboardů v prostorách konání, umístění loga na veškerých tiskových materiálech festivalu, na internetových stránkách formou aktivního odkazu, na profilu sociální sítě Facebook, vystavení aut před Janáčkovým divadlem po dobu konání festivalu, 4x čestné vstupenky na slavnostní akce festivalu, dohodnutý počet vstupenek v hodnotě 10.000,- Kč. Částka za poskytnuté plnění ze strany NDB činila 181.327,- Kč včetně DPH, částka za vstupenky činila 10.000,- Kč, osvobozeno od DPH. Celkové plnění ze strany NDB bylo poskytnuto ve výši 191.327,- Kč a ze strany AZ SERVIS, a.s. rovněž ve výši 191.327,- Kč. Ve smlouvě bylo stanoveno, že faktury – daňové doklady budou vystaveny k 30.11.2010 a hrazeny vzájemným zápočtem.
125
Shrnutí: - Pronájem automobilů jako protiplnění za poskytnutí reklamních služeb a poskytování vstupenek za úplatu v rámci uzavíraných smluv o spolupráci není v rozporu s platnou právní úpravou a ani se zřizovací listinou této příspěvkové organizace, - o pronájmech automobilů byl Odbor kultury MMB, který ve vymezeném rozsahu plní funkci zřizovatele, informován, neboť v Protokolu o výsledku veřejnosprávní kontroly provedené na místě u NDB (č.j. 0284290/2010) za rok 2009 se používáním a evidencí těchto vozidel zabýval. 3.5.7 Smlouva o hostování s MgA. Martinem Trnavským (Frída Production/Divadelní spolek Frída) Ve „ZPRÁVĚ O HOSPODAŘENÍ NÁRODNÍHO DIVADLA BRNO“, vyhotovené dne 13.5.2011 Ing. René Adámkem, bývalým ekonomickým náměstkem NDB, je, mimo jiné, uvedeno cit.: „… NDB uzavřelo na divadelní sezónu smlouvu s panem Trnavským na pronájem divadla Reduta na 50 představení po 10 tis. Kč, tj. celkem za 500 tis. Kč. Dle platné směrnice č. 10/2010 – Ceník za užívání divadelních prostor NDB je pronájem divadelního sálu v divadle Reduta pronajímáno na 1 den za 60 tis. Kč při jednom představení. Pokud by se tedy uskutečnilo všech 50 představení, mělo by dle této směrnice NDB vyfakturovat částku ve výši 3.000 tis. Kč ...“. K tomuto textu poskytl kontrolovaný subjekt následující komentář, cit.: „ Neúplná informace. Příkaz ředitele č. 10/2010 – Ceník za užívání divadelních prostor NDB umožňuje řediteli stanovit i cenu za užívání prostor v jinému rozsahu, než uvádí ceník. Vždy však musí být pokryty provozní náklady NDB …“. S ohledem na výše uvedený text prověřila kontrolní skupina správnost postupu NDB při uzavírání smlouvy s MgA. Martinem Trnavským (Frída Production/Divadelní spolek Frída). Kontrolní skupině byla předložena smlouva o hostování č. 465/2010, uzavřená ve smyslu ust. § 51 zákona č. 513/1991 Sb. (dále jen smlouva č. 465/2010), dne 07.12.2010 mezi NDB a MgA. Martinem Trnavským. Smlouva č. 465/2010 byla uzavřena jménem NDB na dobu určitou od 07.12.2010 do 30.06.2011. Předmětem smlouvy č. 465/2010 byla úprava poměrů mezi účastníky, které vzniknou s realizací představení Frída Production v prostorách Divadla Reduta. Dle čl. IV. smlouvy č. 465/2010 přenechalo NDB Frída Production za účelem konání představení, zkušebních turnusů nových premiér Frída Production včetně generálkového týdne a generálních zkoušek dle dohodnutého harmonogramu do krátkodobých užívání následující prostory v Divadle Reduta v Brně: foyer, divadelní sál, šatny pro diváky, technické prostory související s provozem divadelního sálu a šatny pro účinkující. Dle čl. II. smlouvy č. 465/2010 konání představení, zkušebních turnusů nových premiér Frída Production, včetně generálkového týdne a generálních zkoušek Frída Production mělo probíhat dle předloženého harmonogramu, který měl být zpracován Frída Production s odsouhlasením zodpovědného zaměstnance NDB. V čl. II. smlouvy č. 465/2010 se NDB zavázalo poskytnout Frída Production služby realizované osobami - zaměstnanci NDB nezbytné pro provoz představení v divadle Reduta za účelem provozování divadelních představení v tomto rozsahu: zodpovědného pracovníka pro asistenci při přípravě zvukového a světelného parku
126
před každým představením, požárníka, šatnářky, uvaděčky a uklízecí personál. Službami nezbytnými pro provoz představení byly míněny také poměrné náklady na energii, vodné a stočné, odvoz odpadu a další služby s provozem divadla spojené. Dle čl. III. smlouvy č. 465/2010 se Frída Production zavázala za každé odehrané představení zaplatit NDB částku 10.000,- Kč + DPH. V této ceně je dle čl. III. smlouvy č. 465/2010 zahrnuta i cena za využití prostor v rámci zkušebních turnusů. Smlouva byla uzavřena na dobu určitou od 07.12.2010 do 30.06.2011, tedy na minimálně 30 dnů, avšak nepřesahující 12 měsíců. Nebylo postupováno dle Čl. VII odst. 3 Zřizovací listiny NDB tím, že smlouva o nájmu nebytových prostor na dobu minimálně 30 dnů, avšak nepřesahující dobu 12 měsíců, nebyla uzavřena jménem statutárního města Brna. Nebyl doložen záměr pronajmout nebytový prostor dle zákona č. 128/2000 Sb. Nebylo postupováno dle Čl. VII odst. 3 Zřizovací listiny NDB. Ceník za užívání divadelních prostor NDB byl stanoven Příkazem č. 10/2010, s účinností od 25.11.2010. Komerční cena za užívání prostor divadelního sálu divadla Reduta byla stanovena ve výši 60.000,- Kč při realizaci jednoho představení, nekomerční cena ve výši 30.000,- Kč. Kontrolní skupina požádala kontrolovaný subjekt o sdělení, v jakém režimu byla stanovena cena za užívání divadelních prostor pro smlouvu. Dle písemného sdělení kontrolovaného subjektu ze dne 23.11.2011 byla cena za užívání divadelních prostor divadla Reduta pro Frída Production stanovena dle následujícího ust. Příkazu č. 10/2010, cit.: „…Možnost úhrady pouze některých nákladů uživatelem: V odůvodněných případech se souhlasem ředitele NDB může být stanovena cena za užívání prostor v jiném rozsahu než uvádí ceník, a to po provedení kalkulace provozních nákladů NDB na konkrétní akci. Výpočet provozních nákladů bude proveden na základě aktuálních cen energií a služeb a bude přiložen k dokladu A1 spolu se zdůvodněním uvedeného postupu obsahujícím schválení ředitele NDB“. Kontrolní skupině byl předložen doklad předběžné řídící kontroly A1. Předběžná řídící kontrola před vznikem nároku na příjem byla provedena příkazcem operace dne 07.12.2010. Dle Přílohy č. 1 k dokladu předběžné řídící kontroly rozpočet provozních nákladů na jedno představení Frída Production činil 8.521,- Kč včetně DPH. Rozpočet byl schválen ředitelem NDB. K odůvodnění uvedeného postupu kontrolovaný subjekt mimo jiné uvedl, cit.: „Prostory divadla Reduta byly poskytovány … pouze v těch termínech, které Národní divadlo Brno nebylo schopno obsadit vlastními představeními divadla Reduta … by tak budova divadla Reduta zůstala nevyužita … Jelikož ekonomický přínos neobsazených termínů je nulový, poskytlo NDB … za úhradu převyšující provozní náklady na představení, zejména z těchto důvodů: 1. NDB nebylo schopno obsadit termíny vlastními představeními … 2. Z pohledu diváků nepůsobí dobře, má-li divadlo neobsazené termíny. Diváci pak mohou nabýt dojmu, že veřejné prostředky jsou využívány nehospodárně 3. Při příležitosti návštěvy představení Frída Production se diváci automaticky dostanou k propagaci NDB…“. Kontrolní skupina dále požádala o předložení časového harmonogramu konání přestavení, zkušebních turnusů nových premiér Frída Production, včetně generálkového týdne a generálních zkoušek, včetně operativních změn, který měl být vypracován v souladu s ust. čl. II. smlouvy č. 465/2010 a o vyčíslení nákladů souvisejících s konáním zkušebních turnusů. Kontrolovaný subjekt předložil herní plán divadla Reduta na I. pololetí roku 2011 a rozpočet nákladů na zkušební turnus Frída Production a vyjádřil se, cit.: „… V rámci tohoto rozpočtu je nutné vzít v úvahu, že některé náklady (např. vytápění a ohřev TUV by NDB neslo i v případě,
127
že prostor divadla Reduty by v uvedených termínech nebyl využit.“. Dle předloženého rozpočtu náklady na zkušební turnusy činily celkem 34.956,25 Kč včetně DPH, z toho náklady na vytápění a ohřev TUV 11.288,50 Kč včetně DPH. Dále kontrolní skupina požádala o předložení všech faktur – daňových dokladů, kterými NDB fakturovalo společnosti Frída Production platby za odehraná představení včetně dokladů o jejich úhradě. Z předložených faktur – daňových dokladů, dokladů a vyjádření kontrolovaného subjektu kontrolní skupina zjistila: 1) za dobu platnosti smlouvy fakturovalo NDB společnosti Frída Production 8 faktur – daňových dokladů za 12 realizovaných představení v celkové výši 144.000,- Kč včetně DPH; faktury – daňové doklady za realizaci představení byly hrazeny zápočtem z tržeb za odehraná představení, 2) na základě smlouvy v souvislosti s konáním realizovaných představení a zkušebních turnusů NDB hradilo: - náklady na představení (elektrická energie, vodné + stočné, vytápění, ohřev TUV, úklid, uvaděčské, šatnářské služby, mzdy jevištního technika a hasiče), za 12 konaných představení v celkové výši 102.252,- Kč včetně DPH, - náklady za využití prostor v rámci zkušebních turnusů (el. energie, úklid, vytápění a ohřev TUV) v celkové výši 34.956,25 Kč včetně DPH, z toho vytápění a ohřev TUV 11.288,50 Kč včetně DPH, 3) zisk NDB za nájem prostor divadla Reduta ze smlouvy po započtení vzniklých nákladů (vyjma nákladů na topení a TUV v době konání zkušebních turnusů, které by NDB vznikly i v případě, že by prostory divadla zůstaly nevyužity) za 12 odehraných představení včetně zkušebních turnusů činil 18.080,25 Kč včetně DPH, tj. 1.506,- Kč včetně DPH za jedno představení. Shrnutí: - cena za nájem, stanovená ve smlouvě č. 465/2010, která byla stanovena v souladu interním předpisem Příkazem ředitele č. 10/2010 – Ceníkem za užívání divadelních prostor NDB, pokryla náklady NDB spojené s konáním představení a zkušebního turnusu společnosti Frída Production za energie, vytápění, ohřev TUV, šatnářské a uvaděčské služby a úklid, mzdy technika a hasiče. - Smlouva č. 465/2010, jejímž předmětem byl nájem nebytových prostor na dobu delší než 30 dnů, nebyla uzavřena jménem statutárního města Brna. Nebyl doložen záměr pronajmout nebytový prostor dle zákona č. 128/2000 Sb. Nebylo postupováno dle Čl. VII odst. 3 Zřizovací listiny NDB.
3.5.8 Čerpání rezervního fondu NDB Ve „ZPRÁVĚ O HOSPODAŘENÍ NÁRODNÍHO DIVADLA BRNO“, vyhotovené dne 13.05.2011 Ing. René Adámkem, bývalým ekonomickým náměstkem NDB, je, mimo jiné, uvedeno, cit.: „… hospodářský výsledek v minulých letech byl dorovnáván účetně čerpáním fondů, jinak by se NDB již v předchozích letech dostalo do ztráty. Především se jedná o čerpání rezervního fond, který byl tvořen z darů a ze zisku předcházejících období …“.
128
S ohledem na výše uvedené kontrolní skupina provedla na namátkově vybraném vzorku kontrolu správnosti postupu NDB při čerpání rezervního fondu NDB. K výše uvedenému textu poskytl kontrolovaný subjekt následující komentář, cit.: „… Prostřednictvím rezervního fondu účetně dochází k čerpání darů dle Českých účetních standardů … Veškeré dary, které tedy NDB od roku 2007 obdrželo, byly tedy účtovány přes rezervní fond, který byl vytvořen ve výši 3,5 mil. Kč z výnosů roku 2007. Tyto nebyly čerpány až do roku 2010…“. S ohledem na výše uvedené kontrolní skupina prověřovala postup NDB při plánování jeho umělecké činnosti, způsob rozdělování finančních limitů na jednotlivá představení, počet nových představení (premiér) uváděných v jednotlivých letech kontrolovaného období, výši nákladů a výnosů na jednotlivá nově uváděná představení (premiéry) v kontrolovaném období. Z rozborů hospodaření (Plán tvorby a čerpání fondů k 31.03., 30.06., 30.09., 31.12. jednotlivých let kontrolovaného období), předložených kontrolovaným subjektem, kontrolní skupina zjistila následující údaje o tvorbě a čerpání rezervního fondu NDB za kontrolované období: Tabulka č. 63: Rezervní fond (v tis. Kč) Stav Rok k 01.01. 2006 0 0 2007 29 2008 2009 3.629 2010 4.055 2011
784
Tvorba (skutečnost) 0 309 5.273 3.840 4.724
Čerpání (skutečnost) 0 280 1.673 3.414 7.995
2.043
450
Stav k 31.12. 0 29 3.629 4.055 784 2.377 (stav k 30.06.2011)
V rámci prověření správnosti postupu při čerpání rezervního fondu NDB si kontrolní skupina ke kontrole namátkově vybrala čerpání finančních prostředků z rezervního fondu ve výši 3.500.000,- Kč v roce 2010. Dle ust. § 30 odst. 2 zákona č. 250/2000 Sb., cit.: „Rezervní fond, s výjimkou prostředků převedených podle § 28 odst. 3, používá příspěvková organizace a) k dalšímu rozvoji své činnosti, b) k časovému překlenutí dočasného nesouladu mezi výnosy a náklady, c) k úhradě případných sankcí uložených jí za porušení rozpočtové kázně, d) k úhradě své ztráty za předchozí léta.“. Dle ust. čl. 3. odst. 3.11 Přílohy č. 1 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím, ve znění platném do 14.09.2011, cit.: „Rezervní fond může organizace použít pouze se souhlasem RMB. Žádost o použití rezervního fondu předloží organizace RMB prostřednictvím odvětvového odboru…“. Kontrolní skupině byla předložena písemnost, č.j. MMB/0365008/2010 Odboru kultury MMB, ze dne 04.10.2010, nazvaná „Souhlas se zapojením rezervního fondu“. Rada města Brna na své R5/159. schůzi, konané dne 29.09.2010, souhlasila se zapojením rezervního fondu u NDB, v roce 2010 do maximální výše 3.500 tis. Kč dle ust. § 30 odst. 2
129
písm. a) zákona č. 250/2000 Sb. a v souladu se Zásadami vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím, v platném znění, k dalšímu rozvoji své činnosti. Dále byl kontrolní skupině předložen účetní doklad č. 0009/00973 ze dne 31.12.2010, kterým došlo k proúčtování zapojení rezervního fondu NDB, ve výši 3.500.000,- Kč v souladu se souhlasem Rady města Brna. Nebyly zjištěny nedostatky. Shrnutí: - K zapojení rezervního fondu došlo v souladu se souhlasem Rady města Brna.
3.6 Plánování umělecké činnosti NDB 3.6.1 Honoráře neveřejně vystupujících umělců Ve „ZPRÁVĚ O HOSPODAŘENÍ NÁRODNÍHO DIVADLA BRNO“, vyhotovené dne 13.05.2011 Ing. René Adámkem, bývalým ekonomickým náměstkem NDB, je, mimo jiné, uvedeno, cit.: „… Ostatní služby zahrnují převážně autorské honoráře veřejně vystupujících umělců (opera, balet), neveřejně vystupujících umělců (scéna, režie, kostýmy, choreografie, atd.), tantiémy, nájemné za hudební materiál, vystoupení cizích souborů, propagační služby, technické služby (úklid), bezpečnostní služby, právní služby, internet, telefony, poštovné a další … od roku 2006 do roku 2010 vzrostly ostatní služby o 107 % … náklady na inscenace několikanásobně převyšují výnosy… Záměrem je nikoliv tvorba kvalitních inscenací, ale co největší množství nových inscenací, za něž se vyplatí autorské honoráře. Inscenace jsou následně pro nezájem diváků staženy z repertoáru …“. K výše uvedenému textu poskytl kontrolovaný subjekt následující komentář, cit.: „… 107% nárůst nákladů na ostatní služby souvisí ve velké míře s pořádáním festivalu Janáček Brno, Redfestu, Trialogu aj. Tyto náklady jsou kryty účelovými dotacemi… Dále je nárůst nákladů spojen s uměleckou strategií souborů NDB, např. s angažováním významných režisérů či choreografů … Růst nákladů na autorské honoráře neveřejně vystupujících umělců, uvedený… jako položka 518 008 nevyjadřuje objektivně růst těchto honorářů. Značná část honorářů těchto umělců, kteří nejsou plátci DPH, nebo nejsou zastupování agenturou, je totiž zahrnuta ve mzdových nákladech…pod položkou 521 003. Pod touto položkou je však zahrnuta i řada jiných honorářů, např. i veřejně vystupujících umělců …“. S ohledem na výše uvedené prověřila kontrolní skupina v rámci následné veřejnosprávní kontroly, mimo jiné, postup NDB při plánování umělecké činnosti, způsob rozdělování finančních limitů na jednotlivá představení, počet nových představení (premiér) uváděných v jednotlivých letech kontrolovaného období. Dále se zaměřila na zjištění postupu NDB při stanovování výše honorářů neveřejně vystupujících umělců, angažovaných v rámci přípravy nových inscenací (premiér) v kontrolovaném období a uzavírání smluv NDB s neveřejně vystupujícími umělci. Dne 26.05.2011 podala kontrolní skupina kontrolovanému subjektu žádost o poskytnutí informací, ve které, mimo jiné, požadovala: 1) Seznam všech divadelních představení realizovaných NDB v kontrolovaném období, včetně veškerých nákladů a výnosů s nimi souvisejících.
130
Na základě žádosti o poskytnutí informací byl dne 17.06.2011 ze strany NDB poskytnut seznam všech premiér realizovaných NDB v kontrolovaném období, včetně údajů o celkových nákladech a výnosech s nimi souvisejících. 2) Informaci, zda a kým byly schvalovány plány představení, jež měly být realizovány v příslušném kalendářním roce. K tomuto dotazu se kontrolovaný subjekt vyjádřil dne 17.06.2011 takto, cit.: „… plány premiér, realizovaných v příslušném roce, jsou součástí plánů činnosti jednotlivých souborů (ty zahrnují i umělecké programy a dramaturgické plány). Plány činnosti jsou vždy předkládány šéfy uměleckých souborů řediteli NDB, kterým jsou schvalovány. Předkládání a schvalování uměleckých programů probíhá u každého souboru individuální formou, následně se tyto programy stanou součástí celkového Plánu činnosti NDB. Tento je sestaven statutárním zástupcem ředitele NDB, schválen ředitelem NDB a předložen nadřízenému orgánu (odbor kultury MMB).“. Jednotlivé plány činnosti uměleckých souborů za kontrolované období byly kontrolní skupině předloženy. 3) Informaci, jakým způsobem byl plánován a schvalován objem finančních prostředků určených pro realizaci jednotlivých divadelních představení. K tomuto dotazu se kontrolovaný subjekt vyjádřil dne 17.06.2011 takto, cit.: „… objem finančních prostředků určených pro realizaci jednotlivých premiér a představení v příslušném kalendářním roce vyplývá z limitů vybraných nákladů a výnosů uměleckých středisek. Tyto limity jsou pro každý kalendářní rok stanoveny ekonomickým náměstkem a schváleny ředitelem NDB. Na základě celkových limitů je již na rozhodnutí uměleckých šéfů jednotlivých souborů, jaký objem finančních prostředků které inscenaci přidělí … objem předpokládaných nákladů na každou konkrétní premiéru schvalují umělečtí šéfové souborů v rámci jim stanovených ročních limitů vybraných nákladů a výnosů uměleckých středisek. Šéfové uměleckých souborů při tomto rozhodování zároveň zohledňují i potenciální objem předpokládaných výnosů, tak aby vedl k naplnění plánu.“ Přehled ročních limitů vybraných nákladů a výnosů uměleckých středisek za celé kontrolované období byl kontrolní skupině předložen. 4) Informaci, kdo schvaloval výši vyplacených honorářů a jiných souvisejících odměn za jednotlivá představení a jakým způsobem byly stanovovány. K tomuto dotazu se kontrolovaný subjekt vyjádřil dne 17.06.2011 takto, cit.: „ … výše vyplácených honorářů a jiných odměn souvisejících se vznikem inscenací je navrhována uměleckými šéfy souborů v rámci jim stanovených ročních limitů vybraných nákladů a výnosů uměleckých středisek a schvalována ředitelem NDB.“. 5) Dále kontrolní skupina požádala dne 16.12.2011 o informaci, kdo rozhodoval v kontrolovaném období o výběru neveřejně vystupujících umělců (režisérů, scénografů, choreografů apod.) pro nové inscenace. K tomuto dotazu se kontrolovaný subjekt dne 13.01.2012 písemně vyjádřil, cit.: „… o výběru neveřejně vystupujících umělců rozhoduje umělecké vedení NDB, tj. šéf příslušného souboru v souladu s poradou uměleckého vedení u ředitele NDB a uměleckou koncepcí organizace.“. Z Organizačního řádu NDB kontrolní skupina zjistila, že smlouvy s neveřejně vystupujícími umělci může uzavírat ředitel NDB, popř. statutární zástupce jmenovaný ředitelem a dále šéfové uměleckých souborů (viz. níže).
131
V „Příkazu ředitele č. 1/2005 Organizační řád NDB“, s účinností od 10.01.2005, bylo v článku X. Oprávnění jednat jménem organizace uvedeno, cit.: „1. Ředitel jako statutární orgán je oprávněn jednat jménem divadla ve všech věcech. 2. V případě nepřítomnosti ředitele je oprávněn jednat jménem divadla jako statutární zástupce divadla zaměstnanec, jmenovaný ředitelem.“. V článku XI. Jiní zaměstnanci divadla mohou jednat jménem divadla takto bylo uvedeno, cit.: „1. Šéfové uměleckých souborů uzavírají tyto smlouvy a dohody: … b) s režiséry, dirigenty, choreografy a ostatními inscenátory z tuzemska c) se scénickými a kostýmními výtvarníky, příp. agenturami, které je zastupují ve věci scénických a kostýmních návrhů z tuzemska …“. V „ORGANIZAČNÍM ŘÁDU NÁRODNÍHO DIVADLA BRNO“, s účinností od 30.09.2008, bylo v článku X. Oprávnění jednat jménem organizace uvedeno, cit.: „1. Ředitel jako statutární orgán je oprávněn jednat jménem divadla ve všech věcech. 2. V případě nepřítomnosti ředitele je oprávněn jednat jménem divadla ustanovený stálý statutární zástupce, popřípadě zaměstnanec pověřený ředitelem ad hoc.“. V článku XI. Jiní zaměstnanci divadla mohou jednat jménem divadla takto bylo uvedeno, cit.: „1. Šéfové uměleckých souborů uzavírají tyto smlouvy a dohody: … b) s režiséry, choreografy), se scénickými a kostýmními výtvarníky a ostatními inscenátory z tuzemska, …“. V „ORGANIZAČNÍM ŘÁDU NÁRODNÍHO DIVADLA BRNO, PŘÍSPĚVKOVÉ ORGANIZACE“, s účinností od 01.04.2010, bylo v článku IX. Oprávnění jednat a podávat stanovisko jménem NDB uvedeno, cit.: „1. Ředitel jako statutární orgán je oprávněn jednat jménem NDB ve všech věcech. 2. V případě nepřítomnosti ředitele je oprávněn jednat jménem NDB ustanovený stálý statutární zástupce, popřípadě jiný zaměstnanec pověřený ředitelem. … 5. Další zaměstnanci NDB mohou jednat jménem NDB takto: a) Šéfové uměleckých souborů a šéf uměleckého úseku Divadla Reduta uzavírají tato smlouvy a dohody: … - s režiséry (jejichž honorář nepřesáhne 80.000,Kč resp. 2.860,- EURO), choreografy (honorář nepřesahující 50.000,- Kč resp. 1.790EURO, procentuelní odměna nepřesahující 5 % z hrubých tržeb), se scénickými a kostýmními výtvarníky (honorář nepřesahující 50.000,- Kč resp. 1.790,- EURO, případná procentuelní odměna nepřesahující 5 % z hrubých tržeb). … Výše uvedené platí i v případě, že je smlouva uzavírána prostřednictvím agentur, které zastupují umělce (případně autory díla). Shrnutí: - Postup NDB při plánování umělecké činnosti, způsob rozdělování finančních limitů na jednotlivá představení, počet nových představení (premiér) uváděných v jednotlivých letech kontrolovaného období, výši nákladů a výnosů na jednotlivá nově uváděná představení (premiéry) v kontrolovaném období závisel na výši přidělených finančních limitů jednotlivým souborům. - Plány činnosti NDB byly překládány zřizovateli (Odbor kultury MMB). Kontrolní skupina požádala kontrolovaný subjekt o předložení seznamu všech premiér, realizovaných NDB v kontrolovaném období, včetně veškerých nákladů a výnosů s nimi souvisejících, včetně informace, zda jsou představení dosud v repertoáru NDB. Vyhodnocení oprávněnosti uzavírání smluv s neveřejně vystupujícími umělci je popsáno v textu u jednotlivých namátkově vybraných inscenací. Z účetního rozvrhu za kontrolované období kontrolní skupina zjistila, že náklady na honoráře, vyplacené neveřejně vystupujícím umělcům účtovalo NDB v kontrolovaném
132
období na účtech 518 008 – Autorské honoráře (mimo OON) – neveřejně vystupující umělci a 521 003 – OON – autorské honoráře. Kontrolní skupině byly předloženy výpisy účtů 518 008 a 521 003 za kontrolované období. Tabulka č. 64: Náklady vykazované na účtech 518 008, 521 003 v kontrolovaném období 518 008 - Autorské honoráře (mimo OON) – neveřejně
521 003 OON – autorské honoráře
vystupující umělci
2006 2007 2008 2009 2010 I. pololetí 2011
490.416,00 880.049,87 1.462.876,30 2.403.905,44 3.135.101,29 2.482.398,33
9.395.658,00 8.409.566,00 9.634.962,00 9.379.632,00 10.077.151,00 5.495.479,00
Z předložených výpisů účtů a dle ústního sdělení kontrolovaného subjektu kontrolní skupina zjistila: na účtu 518 008 jsou účtovány honoráře neveřejně vystupujících umělců, podílejících se na tvorbě inscenací, plátců DPH, popř. zastupovaných agenturou – režisérů, choreografů, asistentů režie, choreografie, honoráře za kostýmní a scénickou výpravu inscenací apod., na účtu 521 003 jsou kromě honorářů neveřejně vystupujících umělců, jejichž honoráře nejsou účtovány na účtu 518 008, účtovány částky např. za odměny komparsistů, zdravotníků, hasičů přítomných při představeních), dále za honoráře herců, dirigentů a další. Výše odměn za honoráře neveřejně vystupujících umělců účtovaných na účtu 521 003, tak jak byla poskytnuta kontrolovaným subjektem je uvedena v následující tabulce. Tabulka č. 65: Údaje poskytnuté kontrolovaným subjektem o výši autorských honorářů neveřejně vystupujících umělců v jednotlivých letech kontrolovaného období účtovaných na účtu 521 003 (* v letech 2008 a 2010 jsou součástí honoráře za festival Janáček)
Rok režie asistent režie choreografie asistent choreografa výtvarník scény výtvarník kostýmů výtvarník výtvarník scéna+kostým asistent výtvarníka pohybová spolupráce asistent dirigenta licenční smlouva nahrávka hudby vytvoření díla ostatní
celkem
2006
2007
2008
2009
2010
2011
825 750,00 0,00 186 500,00
436 500,00 67 000,00 266 605,00
1 140 750,00 23 000,00 435 716,00
680 730,00 44 000,00 261 014,00
878 600,00 35 000,00 371 850,00
380 501,00 31 500,00 201 000,00
0,00
98 500,00
16 600,00
52 303,00
40 500,00
8 000,00
565 000,00
276 100,00
347 000,00
308 500,00
210 000,00
80 000,00
450 000,00 14 000,00
229 800,00 15 000,00
575 000,00 5 000,00
383 000,00 0,00
196 000,00 0,00
148 000,00 15 500,00
271 700,00
387 000,00
359 000,00
259 500,00
192 000,00
145 000,00
0,00
0,00
0,00
0,00
33 000,00
0,00
22 000,00
115 700,00
148 700,00
18 000,00
80 000,00
0,00
17 000,00
102 000,00
0,00
30 500,00
57 000,00
10 000,00
0,00
0,00
0,00
300,00
23 000,00
0,00
13 600,00 193 960,00 206 001,00
7 100,00 271 440,00 12 500,00
10 000,00 385 110,00 439 450,00
0,00 470 500,00 225 561,00
7 000,00 638 600,00 263 310,00
0,00 390 200,00 62 000,00
2 765 511,00
2 285 245,00
3 885 326,00*)
2 733 908,00
3 025 860,00*)
1 471 701,00
133
Kontrolní skupina si ke kontrole postupu NDB při uzavírání smluv s neveřejně vystupujícími umělci namátkově vybrala níže uvedené premiéry inscenací v jednotlivých letech kontrolovaného období a požádala kontrolovaný subjekt o předložení dokladů (účetní doklady, smlouvy, doklady o provedení řídící kontroly, doklady o úhradě) související s úhradami za autorské honoráře neveřejně vystupujících umělců. Kontrolní skupině bylo předloženo celkem 127 smluv (a případné dodatky ke smlouvám), uzavřených s neveřejně vystupujícími umělci v souvislosti s přípravou níže uvedených namátkově vybraných inscenací NDB v kontrolovaném období. Smlouvy byly uzavřeny mezi NDB a neveřejně vystupujícími umělci (popř. agenturami umělce zastupujícími) podle zákona č. 121/2000 Sb., o právu autorském, o právech souvisejících s právem autorským a o změně některých zákonů (autorský zákon), v platném znění. Rok 2006 inscenace Idomeneo – premiéra 24.11.2006 Kontrolní skupině byly předloženy 4 smlouvy – smlouva č. U155/2006 na vytvoření a režijní nastudování díla, smlouva č. 219/2006 o vytvoření scénické výpravy a licenční smlouva, smlouva č. 220/2006 o vytvoření kostýmní výpravy a licenční smlouva, smlouva č. U 306/2006 s choreografem. Odměny stanovené ve smlouvách činily v celkové výši 195.000,- Kč. Smlouvy byly ve třech případech podepsány ředitelem NDB, v jednom případě šéfem souboru. Nebyly zjištěny nedostatky. Rok 2007 inscenace Boris Godunov – premiéra 26.10.2007 Kontrolní skupině byly předloženy 4 smlouvy – smlouva č. Nr. Z/46/2007 za vytvoření režie, smlouva č. Nr. Z/71/2007 za scénu a kostýmy, smlouva č. U 315/2007 za asistenci režiséra a smlouva č. U 298/2007 za asistenci dirigenta. Odměny stanovené ve smlouvách činily v celkové výši 72.670,- Kč + 9.075 €. Smlouvy byly podepsány ředitelem NDB, popřípadě jeho statutárním zástupcem, ve dvou případech šéfy souborů. Nebyly zjištěny nedostatky. inscenace Švédský stůl – premiéra 15.06.2007 Kontrolní skupině byly předloženy 3 smlouvy – smlouva č. U 75/2007 na vytvoření a režijní nastudování díla, smlouva č. U 155/2007 na vytvoření scénické hudby a smlouva č. 120/07 na vytvoření scénické a kostýmní výpravy. Odměny ze smluv činily v celkové výši 180.000,- Kč. Smlouvy byly podepsány statutárním zástupcem ředitele NDB, popř. šéfy souborů. Nebyly zjištěny nedostatky. Rok 2008 inscenace Královna Margot – premiéra 18.01.2008 Kontrolní skupině bylo předloženo 8 smluv – smlouva č. 28/2008 na režii, smlouva č. 69/2008 na vytvoření scénické hudby, smlouva č. 79/2008 na vytvoření scénické výpravy, smlouva č. 394/2007 - dramatizace-příprava a úprava textu hry, smlouva č. U 535/2007 na choreografii, smlouva č. 410/2007 na vytvoření kostýmní výpravy, smlouva č. 428/2007 o vytvoření výtvarných návrhů, úprav fundusových dekorací a speciálních rekvizit, smlouva č. U 534/2007 – choreografie šermu. Odměny ze smluv činily v celkové výši 370.000,- Kč +
134
4 % z celkových hrubých tržeb. Smlouvy podepsal ředitel NDB, popř. statutární zástupce ředitele NDB, ve dvou případech šéf souboru. Kontrolní skupina upozorňuje, že: - smlouva na vytvoření režie č. 28/2008 byla uzavřena dne 3.12.2007, ačkoliv z ní vyplývaly povinnosti režiséra v době před uzavřením smlouvy, cit.: „režisér se zavazuje k vytvoření Výkonu v rámci zkoušek…. v době: od 13.11.2007…“, - smlouva na vytvoření scénické hudby č. 69/2008 s autorem byla uzavřena dne 16.02.2008, se zpětnou účinností, po konání premiéry. Ve smlouvě byly v čl. II. Vytvoření díla uvedeno, cit.: „Autor Dílo odevzdá do 14.1.2008…“, - smlouva č. 79/2008 na scénickou výpravu byla uzavřena dne 20.12.2007, ačkoliv v ní byly stanoveny povinnosti autora před datem podpisu smlouvy, cit: „… Autor je povinen se této porady která se koná dne 22.10.2007…. zúčastnit. Nejpozději na předávací poradě, která se koná dne 5.11.2007 předá autor technický rozkres, návrhy a výkresy, půdorysy, nárysy, bokorysy…“. inscenace Kráska a zvíře – premiéra 02.05.2008 Kontrolní skupině byly předloženy 4 smlouvy – smlouva č. Z/26/2008 na scénickou a kostýmní výpravu, smlouva č. Z/25/2008 na režii, smlouva č. U 530/2007 na asistenci dirigenta a smlouva č. U 138/2008 na vytvoření autorského videoprojektu. Odměny ze smluv činily v celkové výši 47.000,- Kč + 5.000 €. Smlouvy podepsal statutární zástupce ředitele NDB, popř. zástupce šéfa souboru opery. Nebyly zjištěny nedostatky. inscenace Mai 68 – premiéra 20.06.2008 Kontrolní skupině bylo předloženo 6 smluv – smlouva č. U 174/2008 na choreografii, smlouva č. U 172/2008 na vytvoření autorského animovaného záznamu vizuálního díla, smlouva č. U 171/2008 na vytvoření autorského vizuálního díla, animátorské práce a sestřih filmových dotáček, smlouva č. 176/2008 na kostýmní výpravu, smlouva č. 192/2008 na scénickou výpravu a režii, smlouva č. 217/2008 na vytvoření koncepce divadelní inscenace hudebně dramatického díla. Odměny ze smluv činily v celkové výši 360.000,- Kč. Smlouvy podepsal ředitel NDB, popř. šéfové souboru. Kontrolní skupina upozorňuje, že: - smlouva č. 192/2008 na scénickou výpravu byla uzavřena dne 22.05.2008, ačkoliv v ní byly stanoveny povinnosti autora před datem podpisu smlouvy, cit: „Autor je povinen se této porady která se koná dne 11.3.2008… zúčastnit. Nejpozději na předávací poradě, která se koná dne 2.4.2008 předá autor technický rozkres, návrhy a výkresy, půdorysy, nárysy, bokorysy …“, - smlouva č. U 172/2008 byla uzavřena dne 22.04.2008, ačkoliv v ní byla stanovena povinnost, předcházející uzavření smlouvy, cit.: „Sjednané autorské dílo vytvoří autor díla v době od 2.4.2008 do 4.6.2008 …“, - smlouva č. 176/2008 byla uzavřena dne 23.04.2008, ačkoliv v ní byly stanoveny povinnosti autora před datem podpisu smlouvy, cit.: „Autor je povinen se této porady která se koná dne 11.3.2008…. zúčastnit… … Nejpozději na předávací poradě, která se koná dne 2.4.2008… předá autor technický rozkres, návrhy a výkresy, půdorysy, nárysy, bokorysy…“, - smlouva č. 217/2008 byla uzavřena dne 09.06.2008, ačkoliv v ní byla pro smluvní stranu stanovena povinnost, předcházející uzavření smlouvy, cit.: „Režisér se zavazuje k vytvoření Výkonu v rámci zkoušek, které budou probíhat … v době: od 5.5.08…“.
135
Rok 2009 inscenace Juliette – premiéra 27.03.2009 Kontrolní skupině bylo předloženo 5 smluv – smlouva č. U 519/08 na vytvoření a režijní nastudování díla a licence, smlouva č. U 592/2008 o vytvoření kostýmní výpravy a licence, smlouva č. U 118/09 - muzikologicko dramatický podíl na tvorbě inscenace a licence, smlouva č. U 522/2008 - choreografie a licence a smlouva č. 3/2009 na scénickou výpravu a licence. Odměny ze smluv činily v celkové výši 417.500,- Kč. Smlouvy podepsal ředitel NDB, popř. statutární zástupce ředitele NDB, popř. šéf scény. Kontrolní skupina upozorňuje, že: - smlouva č. U 592/2008 byla uzavřena dne 20.11.2008, ačkoliv v ní byly stanoveny povinnosti autora před datem podpisu smlouvy, cit.: „Návrh výpravy … Autor vytvoří … předá do data explikační porady…autor je povinen se této porady která se koná dne … 23.10.2008… zúčastnit … Nejpozději na předávací poradě, která se koná dne 10.11.2008… předá autor technický rozkres, návrhy a výkresy, půdorysy, nárysy, bokorysy…“, - smlouva č. 3/2009 byla uzavřena dne 13.11.2008, (přičemž byla zaevidována do číselné řady smluv roku 2009), ačkoliv v ní byly stanoveny povinnosti autora před datem podpisu smlouvy, cit.: „Návrh výpravy… autor… předá do data explikační porady… závěry z této porady jsou závazné … Autor je povinen se této porady která se koná dne 23.10.2008… zúčastnit … Nejpozději na předávací poradě, která se koná dne 10.11.2008… předá autor technický rozkres, návrhy a výkresy, půdorysy, nárysy, bokorysy…“. inscenace Macbeth – premiéra 01.05.2009 Kontrolní skupině bylo předloženo 7 smluv – smlouva č. 148/2009 o vytvoření scénické výpravy a licence, smlouva Nr. Z/42/2009 – choreografie, smlouva Z/05/2009 – režie, smlouva č. 627/08 o vytvoření výpravy a licence, smlouva č. U 120/09-asistence režiséra a licence, U 119/09 – asistence režiséra a licence, smlouva č. 205/2009-vytvoření autorského videoprojektu a licence. Odměny ze smluv činily v celkové výši 200.000,- Kč + 11.940 €. Smlouvy podepsal ředitel NDB, popř. statutární zástupce ředitele NDB nebo šéf scény opery. Kontrolní skupina upozorňuje, že: - smlouva č. 148/2009 byla uzavřena dne 12.01.2009, ačkoliv v ní byly stanoveny povinnosti autora před datem podpisu smlouvy, cit.: „Návrh výpravy … autor… předá do data explikační porady … Závěry z této porady jsou závazné … Autor je povinen se této porady která se koná dne 11.12.2008… zúčastnit… Nejpozději na předávací poradě, která se koná dne 5.1.2009… předá autor technický rozkres, návrhy a výkresy, půdorysy, nárysy, bokorysy…“, - smlouva č. 627/2008 byla uzavřena dne 17.12.2008, ačkoliv v ní byly stanoveny povinnosti autora před datem podpisu smlouvy, cit.: „Návrh výpravy … autor… předá do data explikační porady… Závěry z této porady jsou závazné … Autor je povinen se této porady která se koná dne 15.12.2008… zúčastnit …“. inscenace Coppelie z Montmartru – premiéra 22.05.2009 Kontrolní skupině byly předloženy 4 smlouvy – smlouva Nr. Z/30/2009-asistence choreografa a licence včetně dodatku, smlouva Nr. Z/03/2009 - tvorba a užití libreta a licence včetně 2 dodatků, smlouva č. U 254/2009 o vytvoření výpravy a licence včetně dodatku, smlouva Nr. Z/31/2009 včetně 2 dodatků. Odměny ze smluv činily v celkové výši 132.919,- Kč +
136
22.937 €. Smlouvy podepsal ředitel NDB, statutární zástupce ředitele NDB, v jednom případě šéf souboru baletu. Dodatek č. 2 ze dne 04.05.2009 ke smlouvě Nr. Z/03/2009 byl podepsán šéfem uměleckého souboru, přičemž k tomuto právnímu úkonu neměl dle čl. XI. Organizačního řádu oprávnění. Nebylo postupováno dle ust. čl. XI. Organizačního řádu Národního divadla Brno, účinného od 30.09.2008. Rok 2010 inscenace Netopýr – premiéra 02.01.2010 Kontrolní skupině bylo předloženo celkem 11 smluv – smlouva č. U 439/2009 asistence režiséra a licence, smlouvy č. U 437/2009 a U 438/2009 - vytvoření komiksů a licence, smlouva č. U 360/2009 o vytvoření scénické výpravy a licence, smlouva č. U 361/2009 o vytvoření kostýmní výpravy a licence, smlouva č. U 494/2009 – choreografie, smlouva č. U 516/2009 – překlad libreta, smlouva č. Z96/2009 - korepetice, smlouva č. 18/2010překlad zpěvních textů a licence, smlouva č. 19/2010 – úprava mluvených textů a licence k živému divadelnímu provozování díla, smlouva č. 462/2009 - vytvoření a režijní nastudování díla. Odměny ze smluv činily v celkové výši 510.000,- Kč + 920 € + 6,5 % z hrubých tržeb. Smlouvy podepsal ředitel NDB, popř. statutární zástupce ředitele NDB nebo šéf scény opery. Kontrolní skupina upozorňuje, že: - smlouvy č. U 437/2009 a U 438/2009 byly uzavřeny dne 25.11.2009, ačkoliv v nich byly stanoveny povinnosti autora před datem podpisu smluv, cit.: „Návrh výpravy … autor … NDB předá do data explikační porady … Závěry z této porady jsou závazné … Autor je povinen se explikační porady která se koná dne 18.8.2009 … zúčastnit … Nejpozději na předávací poradě, která se koná dne 18.8.2009… předá autor technický rozkres, návrhy a výkresy, půdorysy, nárysy, bokorysy …“. - smlouva č. U 360/2009 byla uzavřena dne 01.09.2009, ačkoliv v ní byly stanoveny povinnosti autora před datem podpisu smlouvy, cit.: „Návrh výpravy … autor… předá do data explikační porady … Závěry z této porady jsou závazné … Autor je povinen se explikační porady která se koná dne 18.8.2009 … zúčastnit … Nejpozději na předávací poradě, která se koná dne 18.8.2009 … předá autor technický rozkres, návrhy a výkresy, půdorysy, nárysy, bokorysy …“. - smlouva č. U 361/2009 byla uzavřena dne 01.09.2009, ačkoliv v ní byly stanoveny povinnosti autora před datem podpisu smlouvy, cit.: „Návrh výpravy … Autor … předá do data explikační porady … Závěry z této porady jsou závazné … autor je povinen se explikační porady která se koná dne 18.8.2009 … zúčastnit …“. inscenace Deník Anny Frankové – premiéra 27.01.2010 Kontrolní skupině byly předloženy 2 smlouvy – smlouva č. Z/14/2009 - režie a smlouva č. 42/2010 o vytvoření výpravy a licenční smlouva. Odměny ze smluv činily v celkové výši 6.235 € + 40.000,- Kč. Smlouvy podepsal statutární zástupce ředitele NDB, popř. šéf scény opery. Nebyly zjištěny nedostatky. inscenace Carmen - premiéra 16.02.2010 Kontrolní skupině bylo předloženo celkem 7 smluv – smlouva č. Z/92/2009 - vytvoření scény a licence, smlouva č. Z/91/2009 včetně 2 dodatků - choreografie a licence, smlouva č. Z/13/2010 - asistence choreografa, smlouva č. Z/97/2009, včetně 1 dodatku - asistence výtvarníka, smlouva č. Z/93/2009, včetně 1 dodatku-asistence choreografa, smlouva
137
č. Z/95/2009 - světelný design a licence, smlouva č. Z/94/2009, včetně 1 dodatkudramaturgie. Odměny ze smluv činily v celkové částce 24.839,- Kč + 28.680 €. Smlouvy byly podepsány ředitelem NDB, popř. statutárním zástupcem ředitele NDB, popř. šéfem souboru. Dodatek č. 1 ke smlouvě č. Z/97/2009 byl podepsán šéfem uměleckého souboru, přičemž k tomuto právnímu úkonu neměl dle čl. XI. Organizačního řádu oprávnění. Nebylo postupováno dle ust. čl. XI. Organizačního řádu Národního divadla Brno, účinného od 30.09.2008. inscenace Nížina – premiéra 02.10.2010 Kontrolní skupině byly předloženy 3 smlouvy, uzavřené NDB s neveřejně vystupujícími umělci. Smlouva č. U 181/2010-asistence výtvarníka scény a kostýmů a licence, smlouva č. Z/15/2010-režie, smlouva č. 291/2010 - scéna a kostýmy, licence. Odměny ze smluv činily v celkové částce 80.000,- Kč + 8.264 €. Smlouvy podepsal ředitel NDB, popř. statutární zástupce ředitele NDB, popř. šéf operní scény. Nebyly zjištěny nedostatky. Rok 2011 Stvoření – premiéra 21.01.2011 Kontrolní skupině bylo předloženo 7 smluv, uzavřených NDB s neveřejně vystupujícími umělci. Smlouva č. Z/27/2010, včetně 1 dodatku-asistence choreografa, smlouva č. Z/99/2010 - tvorba scény a kostýmů včetně 1 dodatku, smlouva č. Z/90/2010, včetně 1 dodatku asistence choreografa, smlouva č. Z/05/2011-asistence choreografa, smlouva č. U 19/2011 úprava kostýmů a dozor při vytváření a šití kostýmů, smlouva č. U 364/2010 - asistent choreografa a licence, smlouva č. U 575/2010 - asistence dirigenta a licence. Odměny ze smluv činily v celkové částce 58.750,- Kč + 17.596 €. Smlouvy podepsal ředitel NDB, popř. statutární zástupce ředitele NDB, popř. šéf souboru baletu. Kontrolní skupina upozorňuje, že: - smlouva U 575/2010 – asistence dirigenta byla podepsána šéfem uměleckého souboru, přičemž tento úkon nebyl „ORGANIZAČNÍM ŘÁDEM NÁRODNÍHO DIVADLA BRNO, PŘÍSPĚVKOVÉ ORGANIZACE“ s účinností od 01.04.2010, ošetřen. Zaslíbení – premiéra 28.01.2011 Kontrolní skupině bylo předloženo 5 smluv, uzavřených NDB s neveřejně vystupujícími umělci. Smlouva č. U 22/2011 - vytvoření videoprojekcí a licence, smlouva č. U 445/2010 asistence režiséra a licence, smlouva č. Z/208/2010 - kostýmní výprava a licence, smlouva č. U 496/2010-dramaturgická spolupráce a licence, smlouva č. Z/253/2010 - vytvoření a nastudování pohybové složky inscenace činohry (choreograf) a licence. Odměny ze smluv činily v celkové částce 177.500,- Kč. Smlouvy podepsal ředitel NDB, popř. statutární zástupce ředitele NDB, popř. šéf souboru činohry. Kontrolní skupina upozorňuje, že smlouva č. Z/208/2010 byla uzavřena dne 22.12.2010, ačkoliv v ní byly stanoveny povinnosti autora před datem podpisu smlouvy, cit.: „Návrh v podobě skic, předběžných návrhů včetně detailů … autor… NDB předá do data explikační porady … Závěry z této porady jsou závazné … Autor je povinen se této porady zúčastnit … Nejpozději na předávací poradě předá autor technický rozkres, návrhy a výkresy … III. Závazné limity a termíny: … Termíny zkoušek: 4.10.2010-explikační porada 27.10.2010 – předávací porada…“.
138
Figarova svatba – premiéra 25.02.2011 Kontrolní skupině byly předloženy 2 smlouvy, uzavřené NDB s neveřejně vystupujícími umělci. Smlouva č. Z/254/2010 včetně 1 dodatku-režie, smlouva č. Z/197/2010-scéna a kostýmy a licenční smlouva. Odměny ze smluv činily v celkové částce 16.795 €. Smlouvy podepsal ředitel NDB a statutární zástupce ředitele NDB. Nebyly zjištěny nedostatky. Hvězda stříbrného plátna – premiéra 04.03.2011 Kontrolní skupině bylo předloženo 5 smluv, uzavřených NDB s neveřejně vystupujícími umělci. Smlouva č. 34/2011-vytvoření scénické výpravy a licence, smlouva č. U341/2010napsání textu a licence, smlouva č. U 20/2011-vytvoření a režijní nastudování díla a licence, smlouva č. U 38/2011-vytvoření návrhů kostýmní výpravy a licence, smlouva č. U/63/2011scénická hudba a licence. Odměny ze smluv činily v celkové částce 255.000,- Kč. Smlouvy podepsal ředitel NDB, statutární zástupce ředitele NDB, popř. šéf scény. Kontrolní skupina upozorňuje, že smlouva č. 34/2011 byla uzavřena dne 18.01.2011, ačkoliv v ní byly stanoveny povinnosti autora před datem podpisu smlouvy, cit.: „Návrh výpravy v podobě skic, popř. maket, předběžných návrhů včetně detailů … autor… předá do data explikační porady … Závěry z této porady jsou závazné … Autor je povinen se této porady, která se koná dne 22.12.2010 zúčastnit … Nejpozději na předávací poradě, která se koná dne 7.1.2011 předá autor technický rozkres, návrhy a výkresy…“. Konec dobrý, všechno dobré – premiéra 18.03.2011 Kontrolní skupině bylo předloženo 5 smluv, uzavřených NDB s neveřejně vystupujícími umělci. Smlouva č. U 514/2010-scénická výprava a licenční smlouva, smlouva č. 28/2011návrhy kostýmů a licence, smlouva č. U 110/2011-dramaturgická spolupráce (příprava a úprava textu) a licence, smlouva č. U 574/2010-vytvoření scénické hudby, smlouva č. U/519/2010-režijní nastudování uměleckého díla. Odměny ze smluv činily v celkové částce 247.000,- Kč. Smlouvy podepsal ve všech případech ředitel NDB. Kontrolní skupina upozorňuje, že: - smlouva č. U 514/2010 byla uzavřena dne 07.12.2010, ačkoliv v ní byly stanoveny povinnosti autora před datem podpisu smlouvy, cit.: „Návrh scénické výpravy v podobě skic, popř. maket, předběžných návrhů včetně detailů… autor…. předá do data explikační porady… Závěry z této porady jsou závazné … Autor je povinen se explikační porady, která se koná dne 2.11.2010 zúčastnit …“, - smlouva č. 28/2011 byla uzavřena dne 17.01.2011, ačkoliv v ní byly stanoveny povinnosti autora před datem podpisu smlouvy, cit.: „II. Vytvoření díla … Autor odevzdá návrhy kostýmů nejpozději ke dni 7.12.2010… “. Jak dostat maminku do polepšovny – premiéra 08.04.2011 Kontrolní skupině byly předloženy 3 smlouvy, uzavřené NDB s neveřejně vystupujícími umělci. Smlouva č. 106/2011-vytvoření scénické a kostýmní výpravy a licence, smlouva č. U 107/2011-vytvoření a režijní nastudování uměleckého díla, smlouva č. U105/2011vytvoření scénické hudby a licence. Odměny ze smluv činily v celkové částce 140.000,- Kč + 4 % z hrubých tržeb. Smlouvy podepsal ve dvou případech ředitel NDB, v jednom případě šéf scény Reduta. Nebyly zjištěny nedostatky. Cyrano z Bergeraku – premiéra 15.04.2011 Kontrolní skupině bylo předloženo 7 smluv, uzavřených NDB s neveřejně vystupujícími umělci. Smlouva č. U 149/2011-vytvoření a nastudování pohybově šermířské složky inscenace a licence, smlouva č. U 163/2011-dramaturgická spolupráce (příprava a oprava
139
textu hry a další dramaturgický podíl) a licence, smlouva č. U 70/2011-choreografie (vytvoření a nastudování pohybové složky inscenace) a licence, smlouva č. U 74/2011návrhy kostýmní výpravy a licence, smlouva č. U 120/2011-asistence režiséra a licence, smlouva č. 31/2011-vytvoření scénické výpravy a licence, smlouva č. 32/2011 divadelní režie inscenace a licence. Odměny ze smluv činily v celkové částce 293.500,- Kč. Smlouvy podepsal ředitel NDB. Nebyly zjištěny nedostatky. Turandot, premiéra 29.04.2011 Kontrolní skupině byly předloženy 4 smlouvy, uzavřené NDB s neveřejně vystupujícími umělci. Smlouva č. U 567/2010 včetně 1 dodatku-vytvoření a režijní nastudování uměleckého díla a licence, smlouva č. 60/2011-vytvoření kostýmní výpravy a licence, smlouva č. 127/2011-vytvoření scénické výpravy a licence, smlouva č. U 569/2010 včetně 1 dodatkuchoreografie. Odměny ze smluv činily v celkové částce 412.600,- Kč. Smlouvy podepsal ředitel NDB, v jednom případě jeho statutární zástupce. Kontrolní skupina upozorňuje, že: - ve smlouvě č. U 567/2010 bylo v článku I. Předmět a účel smlouvy uvedeno, cit.: „Sjednané nastudování uměleckého díla uskuteční umělec v době od 00.00.0000 do 00.00.0000 dle pokynů pověřeného zaměstnance.“ Z předmětu smlouvy není zřejmé v jaké době měl umělec nastudování díla uskutečnit, - smlouva č. 60/2011 byla uzavřena dne 17.01.2011, ačkoliv v ní byly stanoveny povinnosti autora před datem podpisu smlouvy, cit.: „Návrh kostýmní výpravy v podobě skic, předběžných návrhů včetně detailů… autor…. předá do data explikační porady… Závěry z této porady jsou závazné… Autor je povinen se explikační porady, která se koná dne 8.11.2010 zúčastnit … Nejpozději na předávací poradě, která se koná dne 2.12.2010 předá autor definitivní barevné výtvarné návrhy kostýmní výpravy…“, - smlouva č. 127/2011 byla uzavřena dne 28.03.2011, ačkoliv v ní byly stanoveny povinnosti autora před datem podpisu smlouvy, cit.: „Návrh výpravy v podobě skic, popř. maket, předběžných návrhů včetně detailů… autor…. předá do data explikační porady… Závěry z této porady jsou závazné… Autor je povinen se této porady, která se koná dne 8.11.2010… zúčastnit… Nejpozději na předávací poradě, která se koná dne 2.12.2010 předá autor technický rozkres, návrhy a výkresy…“. Nebezpečné známosti – premiéra 27.05.2011 Kontrolní skupině bylo předloženo 9 smluv, uzavřených NDB s neveřejně vystupujícími umělci. Smlouva č. Z/260/2010 včetně 2 dodatků-asistence choreografa, smlouva č. Z/206/2010 včetně 2 dodatků-choreografie, smlouva č. 139/2011-vytvoření kostýmní výpravy a licence, smlouva č. 189/2011-asistent dirigenta a licence, smlouva č. Z/179/2010 včetně 1 dodatku-vytvoření scénické výpravy a licence, smlouva č. Z/17/2011-asistence choreografa a licence, smlouva č. Z/37/2011- hudební dohled, smlouva č. Z/26/2011 včetně 1 dodatkuasistence choreografa, smlouva č. Z/35/2011-asistence scénografa. Odměny ze smluv činily v celkové částce 183.880,- Kč + 23.017 €. Smlouvy podepsal ředitel NDB, popř. statutární zástupce ředitele NDB, popř. šéf souboru baletu. Kontrolní skupina upozorňuje, že: - smlouvy č. 189/2011 – asistence dirigenta a Z/37/2011 – hudební dohled byly podepsány šéfem uměleckého souboru, přičemž tyto úkony nebyly „ORGANIZAČNÍM ŘÁDEM NÁRODNÍHO DIVADLA BRNO, PŘÍSPĚVKOVÉ ORGANIZACE“ s účinností od 01.04.2010, ošetřeny.
140
Europeana – premiéra 09.06.2011 Kontrolní skupině byly předloženy 3 smlouvy, uzavřené NDB s neveřejně vystupujícími umělci. Smlouva č. U 307/2011-dramatizace románové předlohy a licence, smlouva č. 248/2011-scénická a kostýmní výprava a licenční smlouva, smlouva č. 247/2011- vytvoření a režijní nastudování uměleckého díla. Odměny ze smluv činily v celkové částce 173.000,Kč. Smlouvy podepsal ředitel NDB. Nebyly zjištěny nedostatky. La dafne, premiéra 25.06.2011 Kontrolní skupině bylo předloženo 6 smluv, uzavřených NDB s neveřejně vystupujícími umělci. Smlouva č. Z/29/2011vytvoření nastudování uměleckého díla a licence, smlouva č. Z/30/2011 o vytvoření výpravy a kostýmů a licence, smlouva č. U 208/2011-choreografie, smlouva č. U 241/2011-komponování opera, smlouva č. U 146/2011-komponování opery, smlouva č. U 57/2011-výtvarné návrhy kostýmní výpravy. Odměny ze smluv činily v celkové částce 138.002,- Kč + 10 % z hrubých tržeb. Smlouvy podepsal ředitel NDB, v jednom případě šéf scény opery. Nebyly zjištěny nedostatky. Shrnutí: - Výše vyplácených honorářů a jiných odměn souvisejících se vznikem inscenací je navrhována šéfy uměleckých souborů NDB v rámci jim stanovených ročních limitů vybraných nákladů a výnosů uměleckých souborů a je schvalována ředitelem NDB. - O výběru neveřejně vystupujících umělců rozhoduje šéf příslušného uměleckého souboru NDB v souladu s poradou uměleckého vedení u ředitele NDB a uměleckou koncepcí organizace. - S neveřejně vystupujícími umělci (popř. s agenturami, které je zastupují) byly uzavírány v kontrolovaném období NDB smlouvy podle zákona č. 121/2000 Sb., o právu autorském, o právech souvisejících s právem autorským a o změně některých zákonů (autorský zákon), v platném znění. - Uzavřené smlouvy vždy obsahovaly konkrétní odměnu za provedený výkon, čili výši autorského honoráře. - Smlouvy podepisoval ředitel Národního divadla Brno, p.o., jeho statutární zástupce, popř. šéfové jednotlivých uměleckých souborů. V této souvislosti bylo kontrolou namátkově vybraných 127 smluv zjištěno, že dodatky ke smlouvám o vytvoření uměleckého výkonu pro Národní divadlo Brno, p.o s neveřejně vystupujícími umělci byly ve dvou případech podepsány šéfy uměleckých souborů NDB, přičemž k tomuto úkonu neměli dle platného Organizačního řádu NDB oprávnění. 3.6.2 Náklady vynaložené na inscenace Requiem, Don Giovanni, Zázrak Heliany Ve „ZPRÁVĚ O HOSPODAŘENÍ NÁRODNÍHO DIVADLA BRNO“, vyhotovené dne 13.05.2011 Ing. René Adámkem, bývalým ekonomickým náměstkem NDB, bylo, mimo jiné, uvedeno, cit.: „… Na nákladech příštích období jsou vykazovány k 31.3.2011 náklady na inscenace, které nejsou v dramaturgickém plánu NDB na rok 2011. Finanční prostředky již byly NDB vynaloženy, ale nebyly účetně vykazovány do nákladů. Do nákladů se účetně odrazí až v okamžiku uvedení inscenace do repertoáru NDB … V březnu 2008 NDB nakoupilo ze zahraničí inscenaci „Requiem“. Zůstatek k 31.3.2011 je ve výši 570 tis. Kč … V září 2009
141
NDB nakoupilo ze zahraničí inscenaci „Don Giovanni“. Zůstatek k 31.3.2011 je ve výši 934 tis. Kč… V červnu 2010 NDB nakoupil ze zahraničí inscenaci „Zázrak Heliany“. Zůstatek k 31.3.2011 je ve výši 354 tis. Kč…“. Kontrolní skupina požádala písemně dne 26.05.2011 kontrolovaný subjekt o předložení seznamu představení v kontrolovaném období, která nebyla realizována, vč. zdůvodnění, proč nebyla realizována a vyčíslení nákladů, které byly na přípravu vynaloženy. K tomuto požadavku se kontrolovaný subjekt písemně vyjádřil dne 17.06.2011, cit.: „Seznam plánovaných divadelních představení, která nebyla realizována (2006-2011) Inscenace Requiem rok pořízení 2008 náklady NDB 570.670,97 Kč komentář Verdiho Requiem bude podle plánu uvedeno v roce 2013 k výročí 200 let skladatelova narození. Inscenace Zázrak Heliany rok pořízení 2010 náklady NDB 350.010,28 Kč komentář Opera Zázrak Heliany v koprodukci s Pfalztheater Kaiserslautern získala v Německu v prestižní operní anketě časopisu Opernwelt ocenění „objev roku“. Na tomto úspěchu se podílelo i NDB, které inscenaci uvede v rámci festivalu Janáček Brno 2012. Náklady NDB 354 tis. Kč za scénu i kostýmy jsou pouze 50% skutečných výrobních nákladů. Inscenace Don Giovanni rok pořízení 2010 náklady NDB cca 310 000 Kč komentář Inscenace bude nasazena po dohodě s novým uměleckým vedením opery pravděpodobně v sezóně 2011/2012. Na nákladech příštích období je v souvislosti s tímto titulem vykazována částka ve výši 934 083,Kč. Proti tomu na výnosech příštích období NDB vykazuje platbu 624 570,- Kč od koproducenta (Teatro del Giglio, Lucca), tzn. že skutečná cena kompletní dekorace Dona Giovanniho, s možností postavení jak v Mahenově, tak Janáčkově divadle a vč. kostýmů, činí pro NDB pouze 310 000 Kč.“. Shrnutí: - Inscenace Requiem je plánována na uvedení v roce 2013 k výročí 200 let skladatelova narození. - Inscenace Zázrak Heliany bude uvedena v rámci festivalu Janáček Brno 2012. - Inscenace Don Giovanni bude nasazena po dohodě s novým uměleckým vedením uměleckého souboru opery pravděpodobně v sezóně 2011/2012. - Náklady na inscenace jsou vedeny na účtu 381 000 Náklady příštích období. 3.7 Výkon kontrolní činnosti z úrovně zřizovatele, metodická a poradní činnost z úrovně zřizovatele. Vnitřní kontrolní systém NDB 3.7.1 Výkon kontrolní činnosti z úrovně zřizovatele Dle ust. § 15 odst. 2 zákona č. 250/2000 Sb. územní samosprávný celek a svazek obcí vykonává kontrolu hospodaření jím zřízených nebo založených právnických osob. Dle ust. § 27 zákona č. 250/2000 Sb. kontrolu hospodaření příspěvkové organizace provádí zřizovatel. Dle ust. § 9 odst. 1 zákona č. 320/2001 Sb. územní samosprávné celky kontrolují podle tohoto zákona hospodaření s veřejnými prostředky u příspěvkových organizací ve své působnosti.
142
Dle ust. § 9 odst. 3 zákona č. 320/2001 Sb. jsou územní samosprávné celky povinny vytvořit systém finanční kontroly podle tohoto zákona, kterým zajistí finanční kontrolu jak svého hospodaření, tak i hospodaření svých organizačních složek a příspěvkových organizací ve své působnosti. Současně zajistí prověřování přiměřenosti a účinnosti tohoto systému a pravidelně, nejméně jednou ročně, jeho hodnocení. Úkoly zřizovatele vůči zřízeným příspěvkovým organizacím vykonává v souladu s ust. § 102 odst. 2 písm. b) zákona č. 128/2000 Sb. Rada města Brna. Rada města Brna na R4/060. schůzi, konané dne 29.04.2004 schválila Zásady vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím, účinné od 17. 5. 2004, ve znění změn schválených na schůzích R4/103 dne 12.05.2005, R5/050 dne 15.01.2008, R5/114 dne 07.07.2009 a R5/161 dne 12.10.2010. Dle ust. čl. 9 odst. 9.4.1 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím veřejnosprávní kontrolu u příspěvkových organizací vykonávají odvětvové odbory. Odvětvovým odborem ve vztahu k NDB je Odbor kultury Magistrátu města Brna. Kontrolní skupina požádala Odbor kultury MMB o předložení všech protokolů z veřejnosprávních kontrol, provedených Odborem kultury MMB za kontrolované období. Kontrolní skupině byly předloženy následující protokoly z veřejnosprávních kontrol provedených u NDB v kontrolovaném období: - Protokol o výsledku veřejnosprávní kontroly č.j. 276/2007, se zaměřením na efektivnost, hospodárnost a účelnost vynaložených finančních prostředků v souvislosti s uvedením a realizací inscenace opery Don Giovanni v příspěvkové organizaci Národní divadlo v Brně. Kontrolované období 01.01.2006 - 31.01.2007; - Protokol o výsledku veřejnosprávní kontroly č.j. 0159600/2008 se zaměřením na prověření průběhu hospodaření s veřejnými prostředky a prověření kritérií efektivnosti, účelnosti a hospodárnosti čerpání veřejných prostředků za období 01.01.2007 - 30.06.2008. Provedení následné veřejnosprávní kontroly odstranění nedostatků zjištěných předchozími kontrolami; - Protokol o výsledku veřejnosprávní kontroly č.j. 0284290/2010 se zaměřením na kontrolu realizace opatření přijatých ředitelem NDB k nápravě nedostatků zjištěných kontrolou č.j. 0159600/2008. Prověření průběhu hospodaření s veřejnými prostředky a prověření kritérií efektivnosti, účelnosti a hospodárnosti vybraných nákladových a výnosových položek za období 01.01.2009 - 31.12.2009. Shrnutí: - Odbor kultury MMB plní úkoly zřizovatele ve vztahu k NDB. - Při veřejnoprávních kontrolách byla Odborem kultury MMB prováděna kontrola efektivnosti, hospodárnosti a účelnosti vynaložených finančních prostředků při realizaci inscenací NDB, dále čerpání veřejných prostředků se zaměřením na prověření kritérií efektivnosti, účelnosti a hospodárnosti. 3.7.2 Metodická a poradní činnost z úrovně zřizovatele Dle ust. Čl. 3 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím metodické usměrňování ředitele NDB v souladu s příslušnými právními 143
předpisy, metodickými pokyny a opatřeními příslušných odvětvových orgánů státní správy, usneseními Rady města Brna, Zastupitelstva města Brna a Zásadami vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím, zabezpečuje Odbor kultury Magistrátu města Brna. Dle Čl. VI Zřizovací listiny NDB, ve znění platném do 30.12.2007 byla zřízena Rada NDB. Její členy jmenovala Rada města Brna. Rada byla ze své činnosti odpovědná Radě města Brna a mimo jiné byla poradním orgánem ředitele NDB. Dále mimo jiné např. dávala Radě města Brna a řediteli NDB stanoviska k uměleckým výsledkům jednotlivých souborů divadla v závislosti na ekonomických vstupech, posuzovala návrhy rozpočtu divadla a návrhy rozboru hospodaření divadla za uplynulý kalendářní rok apod. Rada dle Čl. VI bodu 5 Zřizovací listiny NDB měla zasedat 1x za dva měsíce. K datu 01.01.2008 zřídila Rada města Brna Dozorčí radu NDB a schválila její Zřizovací listinu. Dozorčí rada je poradním orgánem Rady města Brna a kontrolním a poradním orgánem NDB. Ze své činnosti je odpovědná Radě města Brna. Dle Čl. 1 své Zřizovací listiny Dozorčí rada NDB mimo jiné zejména průběžně, nejméně dvakrát ročně, projednává ekonomickou situaci divadla, projednává roční účetní závěrku a roční „Zprávu o činnosti příspěvkové organizace“, podává jednou ročně zprávu RMB o výsledcích své činnosti, apod. Dozorčí rada je, mimo jiné, ve své činnosti oprávněna kontrolovat NDB při nakládání s veškerými peněžními prostředky a s majetkem zřizovatele, sledovat vývoj nákladů na provoz divadla, a to zejména z hlediska osobních nákladů a investic divadla, kontrolovat zadávání veřejných zakázek, nahlížet do prvotních účetních dokladů, smluv a interních předpisů divadla, podávat návrhy na řešení ekonomických otázek divadla. Kontrolní skupině bylo předloženo celkem 7 zápisů ze zasedání Dozorčí rady NDB, konaných ve dnech 21.02.2008, 15.12.2008, 16.04.2009, 02.09.2009, 21.01.2010, 07.06.2010, 23.05.2011. Ze zápisů vyplývá, že dozorčí rada na svých zasedáních mimo jiné projednávala aktuální ekonomickou a uměleckou situaci, personální změny, zprávy o hospodaření NDB za uplynulý kalendářní rok, průběh hospodaření v aktuálním kalendářním roce, informace o plánovaných opravách a investicích apod. Shrnutí: - Metodická a poradní činnost z úrovně zřizovatele byla vykonávána. 3.7.3 Vnitřní kontrolní systém NDB NDB je dle ust. § 2 písm. a) zákona č. 320/2001 Sb. orgánem veřejné správy. Dle ustanovení § 2 písm. d) zákona č. 320/2001 Sb. je vedoucím orgánu veřejné správy osoba oprávněná jednat jménem právnické osoby uvedené v ust. § 2 písm. a) citovaného zákona. Tedy dle této právní úpravy a dle Zřizovací listiny NDB je vedoucím orgánu veřejné správy ředitel Národního divadla, p.o. Dle ust. § 5 citovaného zákona odpovědnost za organizování, řízení a zajištění přiměřenosti a účinnosti finanční kontroly má vedoucí orgánu veřejné správy v rámci své řídící pravomoci. Dle čl. 9 odst. 9.2.2 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím systém finanční kontroly příspěvkových organizací tvoří mimo jiné vnitřní kontrolní systém. Vnitřní kontrolní systém příspěvkových organizací zahrnuje řídící kontrolu a interní audit.
144
Vnitřní kontrolní systém byl v kontrolovaném období u NDB upraven těmito interními normativními akty: - „Směrnice ředitele č. 3/2002 ke zřízení finanční kontroly v NDB“, s účinností od 31.05.2002, - „Směrnice ředitele Národního divadla v Brně č. 6/2002 o realizaci vnitřního kontrolního systému (finanční kontrola)“, s účinností od 01.07.2002, - „Směrnice ředitele Národního divadla v Brně č. 4/2002 Opatření k zabezpečení výkonu interního auditu ( k zákonu č. 320/2001 Sb.)“, s účinností od 01.07.2002, - „Aktualizovaný dodatek č. 1 ke směrnici ředitele č. 4/2002 doplňující opatření k zabezpečení výkonu interního auditu“, s účinností od 01.01.2006, - „Příkaz ředitele č. 5/2004 k provedení směrnice ředitele č. 6/2002 ke zřízení finanční kontroly v Národním divadle v Brně“, s účinností od 01.11.2004, - „Doplnění příkazu ředitele č. 5/2004 Vnitřní kontrolní systém – správa veřejných příjmů“, ze dne 13.12.2004, - „Doplnění příkazu ředitele č. 5/2004 Vnitřní kontrolní systém“, s platností od 03.04.2006, - „Doplnění příkazu ředitele č. 5/2004 Vnitřní kontrolní systém“, s platností od 01.10.2006, - „Úprava příkazu ředitele 5/2004“, s platností od 01.09.2008, - „Doplnění příkazu ředitele č. 5/2004 Vnitřní kontrolní systém“, s platností od 20.04.2009, - „Směrnice ředitele č. 6/2009 o provádění finanční kontroly v podmínkách Národního divadla Brno, příspěvková organizace“, kterou se ruší Příkaz ředitele č. 5/2004 a Směrnice ředitele č. 6/2002, s účinností od 01.10.2009. Kontrolu výkonu řídící kontroly provedla kontrolní skupina na namátkově vybraných účetních případech. Výsledek kontroly je popsán ve vybraných kapitolách protokolu. Dále kontrolní skupina zjistila, že NDB má zřízenu funkci interního auditora. Výkon interního auditu v jednotlivých letech je popsán v kapitole 3.4.2. tohoto protokolu. V rámci prováděné kontroly výkonu interního auditu, mimo dokladů vyžádaných a popsaných v kapitole 3.4.2. tohoto protokolu, požádala kontrolní skupina dále o předložení: - příslušných zpráv z provedených auditů výkonu, zkoumajících výběrovým způsobem hospodárnost, efektivnost a účelnost operací i přiměřenost a účinnost vnitřního kontrolního systému, které provedl interní auditor NDB dle ust. § 28 odst. 4 písm. c) zákona č. 320/2011 Sb. u NDB za kontrolované období, tj. v letech 2006 až 2011, včetně příslušných doporučení k přijetí příslušných opatření, a to zejména se zaměřením na výše autorských honorářů, množství realizovaných představení, prodej vstupenek a stanovení výše jejich ceny. Kontrolní skupině byly k tomuto požadavku předloženy: - Zpráva o výsledku interního auditu provedeného u NDB č.j. 01/2006 ze dne 16.11.2006, druh auditu: řízení. Předmět auditu – „Organizace a řízení rizik vedoucími a vybranými specializovanými zaměstnanci NDB“, auditované období: leden 2006 – říjen 2006; - Zpráva o výsledku interního auditu provedeného u NDB č.j. 02/2006 ze dne 30.11.2006, druh auditu: finanční. Předmět auditu – „Prověření účinnosti vnitřního kontrolního systému“, auditované období: prosinec 2005 – listopad 2006; - Zpráva o výsledku interního auditu provedeného u NDB č.j. 01/2007 ze dne 12.10.2007, druh auditu: procesní - výkonu. Předmět auditu – „Proces tvorby a realizace dramaturgického plánu NDB“, auditované období: 2006 – 2007;
145
-
Zpráva o výsledku interního auditu provedeného u NDB č.j. 02/2008 ze dne 28.11.2008, druh auditu: finanční. Předmět auditu – „Prověření účinnosti vnitřního kontrolního systému“. Auditované období: leden – říjen 2008; Zpráva o výsledku interního auditu provedeného u NDB č.j. 01/2010 ze dne 08.10.2010, druh auditu: řízení - výkonu. Předmět auditu – „Proces plánování premiér divadelní sezóny“. Auditované období: divadelní sezóna 2009 - 2010; „Doporučení auditora řediteli k řešení stávající situace NDB“ ze dne 26.03.2007, bez uvedení č.j., nepodepsaný auditor, z dokumentu není zřejmé, zda byl ředitel s jeho obsahem seznámen.
-
Kontrolní skupina z předložených zpráv z provedených auditů zjistila: -
-
předmětem auditu výkonu, vedeného pod č.j. 01/2007, byl proces tvorby a realizace dramaturgického plánu NDB, cílem auditu byla analýza procesu, kritéria jeho hodnocení, optimalizující návrh doporučení. Výsledkem auditu bylo doporučení auditora řediteli NDB, cit.: „… vhodným způsobem upravit rozpracovaný OŘ tak, aby přímo ukládal povinnost a odpovědnost za tvorbu a realizaci DP konkrétnímu zaměstnanci … Dále doporučuje závazné interní stanovení kritérií – parametrů hodnocení výkonu v souvislosti s hlavními cíli finanční kontroly v souladu se zákonem o FK pro proces přípravy tvorby a realizace DP ve výše uvedeném smyslu … Auditor … zdůrazňuje nezbytnost uplatnění zpětných vazeb na tvorbu DP a HP… … NDB nedisponuje interní právní úpravou procesu přípravy a realizace DP. IA doporučuje tento proces interně upravit …“. Kontrolní skupině byl předložen „Příkaz ředitele č. 2/2008 Postup procesu přípravy a realizace dramaturgického plánu NDB“, vydaný dne 31.3.2008 na základě závěrů zprávy z interního auditu č. 01/2007; předmětem auditu výkonu vedeného pod č.j. 01/2010, byl proces plánování premiér divadelní sezóny, cílem auditu bylo hodnocení v procesu identifikovaných rizik a doporučení k jejich ošetření ve smyslu ust. § 4 odst. 2 zákona č. 320/2001 Sb. Výsledkem auditu bylo doporučení auditora řediteli konzultovat problematiku uvedenou ve zprávě se zástupci auditovaného subjektu a realizace vyjádřených následujících doporučení, cit.: „…interní právní normou upravit plánování premiér tak, aby byl tento proces standardně optimalizován. Norma by měla zohlednit též současnou organizační strukturu (včetně odd. vnějších vztahů) a popisy prací zaměstnanců, kterých se analyzovaná problematika týká a současně nastavila základní postup, kritéria a odpovědnost za proces plánování premiér divadelní sezóny… … Seznámit se s riziky, která identifikovali jednotliví zaměstnanci … a přiměřeně na ně reagovat …“. Kontrolní skupině nebyl předložen interní normativní akt, kterým by byla výše uvedená doporučení auditora realizována.
Shrnutí: - Vnitřní kontrolní systém zahrnující řídící kontrolu a interní audit je dostatečně schopný poskytovat vedoucímu orgánu veřejné správy, řediteli, informace o rizicích a nedostatcích, včetně podávání návrhu na jejich odstranění.
146
Svá zjištění uvedená ke „Zprávě“ o hospodaření Národního divadla Brno, ze dne 13.05.2011 vypracované bývalým ekonomickým náměstkem NDB Ing. René Adámkem , OKO MMB doplňuje o následující vyjádření: - Hned v úvodu Zprávy bylo uvedeno, cit: „…od 1.1.2001 se vyskytly pravidelné úbytky finančních prostředků na bankovním účtu NDB ve výši cca 3 mil.Kč měsíčně …“. Toto konstatování ing. Adámka nebylo v žádné části „Zprávy“ doloženo bankovními výpisy, aby bylo toto tvrzení doloženo. Pouze ve stati 5. Rok 2011 bylo uvedeno, cit: „…Od 1.1.2011 byl změněn odvod ve výši odpisů dlouhodobého majetku do rozpočtu MMB z čtvrtletního na měsíční, což v důsledku zapříčinilo pravidelné snižování finančních prostředků NDB v částce cca 3 mil. Kč měsíčně……V předchozích letech byly odvody odváděny 1x za čtvrtletí a bylo to kompenzováno příjmy z tržeb a dotacemi z MMB, JMK a MK ČR.“. Pravidelné úbytky finančních prostředků byly tedy způsobeny změnou odvodu odpisů dlouhodobého majetku do rozpočtu MMB. - Částmi „Zprávy“, ve kterých byla hodnocena kvalita realizovaných představení se OKO MMB nezabýval. Tuto oblast musí sledovat a posuzovat odvětvový odbor, kterým je Odbor kultury MMB, a to v návaznosti na Zásady vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím, schválenými Radou města Brna. Pro úplnost kontrolní skupina uvádí, že Národní divadlo Brno, je příspěvkovou organizací. Příspěvkovou organizaci dle ust. § 27 ost. 1) zákona č. 250/2000 Sb., v platném znění, územní samosprávný celek zřizuje pro takové činnosti ve své působnosti, které jsou zpravidla neziskové a jejichž rozsah, struktura a složitost vyžadují samostatnou právní subjektivitu. Dle ust. § 28 odst. 4) citovaného zákona zřizovatel poskytuje příspěvek na provoz své příspěvkové organizace zpravidla v návaznosti na výkony nebo jiná kritéria jejích potřeb.
147
4. Věcné shrnutí výsledků provedené kontroly a shrnutí zjištěných nedostatků 4.1. Shrnutí zjištěných nedostatků z provedené následné veřejnosprávní kontroly hospodaření s veřejnými prostředky Veřejnosprávní kontrolou hospodaření s veřejnými prostředky za období od 01.01.2006 do 30.06.2011, byly zjištěny nedostatky v následujících oblastech: Veřejné zakázky U namátkově vybraných kontrolovaných veřejných zakázek a zakázek, zadaných kontrolovaným subjektem v letech 2006 až 2011, byly zjištěny následujících nedostatky:
veřejná zakázka „na uklízečské, šatnářské a uvaděčské služby v divadle Reduta v Brně“ (kontrolní vzorek vybraný ke kontrole v roce 2007) nebyla kontrolovaným subjektem, jako zadavatelem veřejné zakázky, zadána v některém ze zákonných zadávacích řízení stanovených v § 21 odst. 1 zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, v platném znění. Kontrolovaný subjekt nesplnil povinnost uvedenou v ust. § 7 odst. 1 zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, v platném znění………………………………………………………………………..…str. 31-32
při zadání veřejné zakázky „na výměnu řízení a repasi mechaniky jevištních stolů Janáčkova divadla“ (kontrolní vzorek vybraný ke kontrole v roce 2007) kontrolovaný subjekt, jako zadavatel veřejné zakázky, nedodržel postup stanovený v ust. § 21 odst. 2 zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, v platném znění tím, že veřejnou zakázku zadal v jednacím řízení bez uveřejnění, aniž by proto byly splněny podmínky stanovené v § 23 odst. 4 písm. b) zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, v platném znění ………………………………….. str. 33-35
při zadání veřejné zakázky „Sada bezdrátových mikrofonů Sennheiser“ (kontrolní vzorek vybraný ke kontrole v roce 2008) kontrolovaný subjekt, jako zadavatel veřejné zakázky, nedodržel postup stanovený v ust. § 21 odst. 2 zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, v platném znění tím, že veřejnou zakázku zadal v jednacím řízení bez uveřejnění, aniž by proto byly splněny podmínky stanovené v § 23 odst. 4 písm. b) zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, v platném znění…………………………………………………………………………..str. 35-37
při zadání veřejné zakázky „na repasi řízení a mechaniky jevištních stolů v Janáčkově divadle“ (kontrolní vzorek vybraný ke kontrole v roce 2008) kontrolovaný subjekt, jako zadavatel veřejné zakázky, nedodržel postup stanovený v ust. § 21 odst. 2 zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, v platném znění tím, že veřejnou zakázku zadal v jednacím řízení bez uveřejnění, aniž by proto byly splněny podmínky stanovené v § 23 odst. 4 písm. b) zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, v platném znění……………………………………………….…str. 37-39
148
při zadání veřejné zakázky „Památková obnova výmalby, zrcadel, informačních skřínek, svítidel a lustrů ve foyer Mahenova divadla dle specifikace“ (kontrolní vzorek vybraný ke kontrole v roce 2009) kontrolovaný subjekt jako zadavatel veřejné zakázky nesplnil povinnost uvedenou v ust. § 7 odst. 1 zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, v platném znění v návaznosti na § 21 odst. 1 citovaného zákona tím, že veřejnou zakázku, která byla podlimitní veřejnou zakázkou, nezadal v některém ze zákonem stanovených druhů zadávacích řízení stanovených v § 21 odst. 1 zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, v platném znění…………………str.39-41
před zadáním zakázek, „Opravy po havárii – 3. a 4. patro – Budova Dvořákova 11“, realizovaných na základě dodatků č. 1, 2, 3 a 4 ke smlouvě o dílo č. 134/2010 (kontrolní vzorek vybraný ke kontrole v roce 2010) nebyl proveden průzkum trhu poptáním zakázky minimálně u tří firem. Nebylo dodrženo ustanovení odst. 3 písm. b) a odst. 4 článku IV. Směrnice ředitele NDB č. 4/2009 o zadávání veřejných zakázek……………………………………………………………………….str. 43-44
Dispozice se svěřeným majetkem zřizovatele Z předložených 40 smluv bylo ke kontrole namátkově vybráno náhodným výběrem 19 smluv o nájmu, popř. smluv, jejichž předmětem byl nájem prostor NDB na dobu minimálně 30 dnů, účinných v letech 2006 až 2011 a byly zjištěny následující nedostatky: Nebylo postupováno dle ust. čl. VII odst. 3 Zřizovací listiny NDB tím, že:
ve třech případech nebylo zřizovateli umožněno provádět předmětné jiné dispozice s nemovitým majetkem (smlouva č. 117/2006, č. 351/2007, č. 152/2008)………………………….……………………….………… str. 48, 51, 52
v jednom případě smlouva o nájmu nebytových prostor uzavřená na dobu přesahující 12 měsíců nebyla schválena zřizovatelem (smlouva č. 248/2005)…………………………………………………………………..str. 48-49
v pěti případech smlouva o nájmu nebytových prostor uzavřená na dobu delší než 30 dnů, avšak nepřesahující 12 měsíců, nebyla uzavřena jménem statutárního města Brna (smlouva č. 128/2007, č. 349/2009, č. 73/2009, č. 239/2010, č. 282/2010)……………….………………………………………….str. 51, 54, 55, 57
Z namátkově vybraných krátkodobých dohod o nájmu za roky 2006 až 2011 byly zjištěny nedostatky, které lze zobecnit následovně:
v letech 2006, 2007, 2008, do 31.08.2009 nebylo dodrženo ust. čl. 6, bod 6.2 písm. a) Přílohy č. 1 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím, tím, že kontrolovaným subjektem nebyla zpracována kalkulace cen poskytovaných pronájmů…...………………….…str. 59, 61, 63, 64
149
výše nájemného byla v uzavíraných dohodách a smlouvách v době od 01.09.2009 i přes vydání Příkazu ředitele č. 11/2009, resp. Příkazu ředitele č. 10/2010, nadále stanovována paušálem, jehož výše byla nižší než ceny uváděné ve vydaných cenících, dále byly pronajímány prostory, které nejsou v ceníku obsaženy. Zdůvodnění stanovené nižší ceny nebylo kontrolní skupině předloženo. Nebylo postupováno v souladu s platnými a účinnými Příkazy ředitele………...………………str. 64-66
ve dvou případech nebylo postupováno dle ust. čl. VII odst. 3 Zřizovací listiny NDB tím, že smlouva uzavřená na dobu delší než 30 dnů, avšak nepřesahující 12 měsíců, nebyla uzavřena jménem statutárního města Brna (smlouvy č. 38/2009, 353/2009)…..…………….……………………………………..……str. 64
v mnoha případech, faktury vystavené za nájmy nebytových prostor byly uhrazeny po termínu splatnosti a kontrolovaný subjekt nevyužil svého práva v případě prodlení s úhradou účtovat uživateli smluvní pokutu ve smyslu smluvních ujednání………………………………………………………………………str. 59-66
v roce 2006 bylo fyzickým osobám (osoby samostatně výdělečně činné) a právnickým osobám za pronájmy při stejném časovém i prostorovém rozsahu stanovováno menší nájemné než školám, což bylo v přímém rozporu s vyjádřením kontrolovaného subjektu………………………………… ..str. 58-59
v letech 2006 a 2007 nebylo nájemné za pronájem shodného nebo téměř shodného předmětu nájmu stanovováno jednotně…………...………………..…….. str. 58-61
Pokladní operace Provedenou kontrolou vedení pokladních operací v letech 2006, 2007, 2008, 2009, 2010 a 2011 v hlavní pokladně NDB byly zjištěny následující nedostatky:
provedenou kontrolou dodržování výše pokladního limitu v pokladních knihách v namátkově vybraných měsících let 2006, 2007, 2008, 2009, 2010 a 2011 bylo zjištěno, že pokladní limit byl v rozporu se Směrnicí ředitele č. 2/99 o ostraze hlavní pokladny NDB překročen dne 07.03.2006 a v rozporu se směrnicí ředitele č. 2/2006 o pokladní službě NDB byl pokladní limit překročen ve dnech 02.11.2007, 05.11.2007, 06.11.2007, 14.11.2007, 29.112007, 10.10.2008, 14.10.2008 a 31.03.2009………………………………………………..…………………str. 76-77
u 4 výdajových pokladních dokladů z celkového počtu 30 kontrolovaných v letech 2009, 2010 a 2011 nebylo v kolonce „Vydáno komu“ uvedeno jméno účastníka účetního případu. Nebylo postupováno dle ust. § 11 odst. 1 písm. b) zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, v platném znění………………………………str. 77-78
prvotní účetní doklad (účtenka z restaurace), který byl přiložen k výdajovému pokladnímu dokladu, na jehož základě byl proplacen nákup občerstvení, neobsahoval peněžní částku nebo informaci o ceně za měrnou jednotku a vyjádření množství. Nebylo postupováno dle ust. § 11 odst. 1 písm. c) zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, v platném znění…………………………………………..….……..str. 77 150
Evidence, zařazování a vyřazování majetku Kontrolou namátkově vybraného majetku, zařazovaného do majetkové evidence NDB v letech 2006, 2007, 2008, 2009, 2010 a 2011 bylo zjištěno:
Ke kontrole namátkově vybraný majetek zařazený do evidence majetku Národního divadla Brno, p.o. v roce 2006 (IČ 455200, 455400), v roce 2008 (IČ 461200) a v roce 2009 (IČ 461800) byl veden na evidenčních kartách v celkové ceně včetně obalů, popř. dalších součástí, přičemž na nich nebylo uvedeno, že součástí pořizovací ceny majetku bylo příslušenství, včetně jeho hodnotového vyjádření. Nebylo dodrženo ust. Standardu č. 512 Dlouhodobý nehmotný a dlouhodobý hmotný majetek, čl. 7, bod 7.1 Českých účetních standardů pro územní samosprávné celky, příspěvkové organizace a organizační složky státu, v platném znění ..…...………. str. 80, 83, 86
Kontrolou namátkově vybraného majetku, vyřazovaného z majetkové evidence NDB v letech 2006, 2007, 2008, 2009, 2010 a 2011 bylo zjištěno:
k fyzicky zlikvidovanému majetku v roce 2006 (IČ 390110, 408300), v roce 2009 (IČ 24025240), v roce 2010 (IČ 396900, 24028768) a v roce 2011 (IČ 24029299, 26025417) nebyly vyhotoveny protokoly o fyzické likvidaci podepsané ředitelem NDB. Nebylo postupováno dle ust. Čl. 3 bodu 3.4.4. Přílohy č. 3 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím, v platném znění……………………………………………………..………..….str. 80, 87, 89, 91
k jednom případě (v roce 2006) byl majetek (trubka Bach C, IČ 408300) převeden bezúplatně Konzervatoři Brno před schválením Komisí majetkovou Rady města Brna, přičemž měl být odprodán po schválení v Majetkové komisi Rady města Brna minimálně za cenu stanovenou znalcem, tzn. 1.000,- Kč. Nebylo postupováno dle ust. Čl. 3 bodu 3.3.2 Přílohy č. 3 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím, v platném znění a v souladu s rozhodnutím Komise majetkové Rady města Brna………………………………...…………………str. 80
k jednom případě (ve vybraném kontrolovaném vzorku dokladů za rok 2006) nebyl majetek po jeho fyzickém předání vyřazen z účetní evidence NDB. Nebylo postupováno dle ust. Čl. 3 bodu 3.4 Přílohy č. 3 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím, v platném znění…………………………………………………………..………………….str. 81
v jednom případě (v kontrolovaném vzorku dokladů za rok 2008) byl uskutečněn prodej majetku za cenu stanovenou znaleckým posudkem. Kontrolovaným subjektem nebyla v rámci prodeje majetku vyhotovena kupní smlouva. Nebylo dodrženo ust. Čl. 3 bodu 3.4.3 Přílohy č. 3 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím, v platném znění……………...…………………str. 84
v jednom případě (ve vybraném kontrolovaném vzorku dokladů za rok 2009) nebyl vypracovaný odborný odhad, ze kterého vyplývala neupotřebitelnost movitého majetku, podepsán členy likvidační komise NDB. Nebylo postupováno dle ust. Čl. 3
151
bodu 3.3.1 písm. a) Přílohy č. 3 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím, v platném znění………...……………………... str. 87 Inventarizace Kontrolou správnosti postupu provedení fyzických inventur v letech 2006, 2007, 2008, 2009 a 2010 byly zjištěny následující nedostatky:
inventurní soupisy z fyzické inventury neobsahovaly v některých případech pořadové číslo položky v soupisu (ve vybraném kontrolovaném vzorku dokladů v letech 2006, 2007, 2008) Nebylo dodrženo ust. bodu 2) písm. a) Směrnice ředitele č. 7/2002 pro inventarizaci majetku a závazků. V jednom případě (ve vybraném vzorku dokladů v letech 2006) inventurní soupisy neobsahovaly datum zahájení a ukončení fyzické inventury. Nebylo dodrženo ust. § 30 odst. 2 písm. e) zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, v platném znění…………...…….……… str. 92, 93, 94
v jednom případě (ve vybraném kontrolovaném vzorku dokladů za rok 2006) byl majetek po převodu Konzervatoři Brno na základě kupní smlouvy ze dne 03.11.2006 veden v inventurních soupisech k 31.12.2006, přičemž při fyzické inventuře nebyly dle příslušného inventarizačního zápisu zjištěny rozdíly. V tomto jednom případě nebylo postupováno dle ust. § 30 odst. 1 písm. a) zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, v platném znění ……………………………………….…………. str. 92
Řídící kontrola
v jednom případě (ve vybraném kontrolovaném vzorku dokladů v roce 2007) byla předběžná řídící kontrola před vznikem závazku příkazcem operace a správcem rozpočtu provedena až po vystavení objednávky. V uvedeném případě nebyla zajištěna předběžná řídící kontrola dle ust. § 10 písm. a) a v návaznosti nebyly dodrženy schvalovací postupy příkazce operace a správce rozpočtu dle ust. § 13 vyhlášky č. 416/2004 Sb., kterou se provádí zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole), ve znění zákona č. 309/2002 Sb., zákona č. 320/2002 Sb. a zákona č. 123/2003 Sb. ……..………………………………………...……………….. str. 104
ve třech případech (ve vybraném kontrolovaném vzorku dokladů v roce 2009, 2010) byla předběžná řídící kontrola po vzniku závazku příkazcem operace a hlavní účetní provedena až po nákupu zboží, popř. po vyplacení mimořádné zálohy z pokladny. V uvedeném případě nebyla zajištěna předběžná řídící kontrola dle ust. § 10 písm. b) a v návaznosti nebyly dodrženy schvalovací postupy příkazce operace a hlavní účetní dle ust. § 14 vyhlášky č. 416/2004 Sb., kterou se provádí zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole), ve znění zákona č. 309/2002 Sb., zákona č. 320/2002 Sb. a zákona č. 123/2003 Sb. U vzorku dokladů v roce 2010 nebylo postupováno dle ust. čl. IV. bodu 3.1. písm. b) a bodu 3.5 Směrnice ředitele č. 6/2009 o provádění finanční kontroly v podmínkách Národního divadla Brno, příspěvková organizace …………………………………………..…………………… str. 107-108
152
doklady prokazující provedení předběžné řídící kontroly před vznikem závazku a po vzniku závazku u výdajových pokladních dokladů (ve vybraném kontrolovaném vzorku dokladů v roce 2007) nebyly kontrolní skupině předloženy. Tyto doklady nebyly kontrolovaným subjektem vyhotoveny. Nebylo postupováno dle ust. § 10 a v návaznosti dle ust. § 13 a § 14 vyhlášky č. 416/2004 Sb., kterou se provádí zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole), ve znění zákona č. 309/2002 Sb., zákona č. 320/2002 Sb. a zákona č. 123/2003 Sb. .……………………..…………….. str. 104
doklady prokazující provedení předběžné řídící kontroly před vznikem nároku a po vzniku nároku u příjmových pokladních dokladů (ve vybraném kontrolovaném vzorku dokladů v roce 2007, 2008, 2009, 2010, 2011) nebyly kontrolní skupině předloženy. Tyto doklady nebyly kontrolovaným subjektem vyhotoveny. Nebylo postupováno dle ust. § 10 a v návaznosti dle ust. § 11 a § 12 vyhlášky č. 416/2004 Sb., kterou se provádí zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole), ve znění zákona č. 309/2002 Sb., zákona č. 320/2002 Sb. a zákona č. 123/2003 Sb. U kontrolovaného vzorku dokladů v roce 2009 nebylo postupováno dle ust. čl. 1 „Doplnění příkazu ředitele č. 5/2004“. U kontrolovaného vzorku dokladů v letech 2010 a 2011 nebylo postupováno dle ust. čl. IV, bodu 3.1. Směrnice č. 6/2009 o provádění finanční kontroly v podmínkách Národního divadla Brno, příspěvková organizace. …………………………………………………………….………………. str. 105-109
v jednom případě (ve vybraném kontrolovaném vzorku dokladů v roce 2008) nebyla příkazcem operace při provedení předběžné řídící kontroly před vznikem závazku (vzhledem k nedostatkům zjištěným v oblasti veřejných zakázek v roce 2008) prověřena správnost operace zejména ve vztahu k dodržení právních předpisů a opatření přijatých orgány veřejné správy v mezích těchto právních předpisů a postupu a podmínek stanovených pro zadávání veřejných zakázek. Nebylo postupováno dle ust. § 10 písm. a) a v návaznosti dle ust. § 13 odst. 2 písm. b) vyhlášky č. 416/2004 Sb., kterou se provádí zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole), ve znění zákona č. 309/2002 Sb., zákona č. 320/2002 Sb. a zákona č. 123/2003 Sb. ..…………….………… str.106
vzhledem k nedostatkům zjištěným při provádění předběžné řídící kontroly (ve vybraném kontrolovaném vzorku dokladů v roce 2007, 2008, 2010) nebyly dostatečně při průběžné a následné řídící kontrole uplatňovány operační a revizní postupy dle ust. § 18 a ust. § 24 vyhlášky č. 416/2004 Sb., kterou se provádí zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole), ve znění zákona č. 309/2002 Sb., zákona č. 320/2002 Sb. a zákona č. 123/2003 Sb. ……………..…………. str.106-108
153
4.2. Věcné shrnutí a shrnutí zjištěných nedostatků z prověřených vybraných skutečností vyplývajících ze „ZPRÁVY O HOSPODAŘENÍ NÁRODNÍHO DIVADLA BRNO“, vyhotovené dne 13.05.2011 Ing. René Adámkem, bývalým ekonomickým náměstkem NDB. Tržby z prodeje vstupného Bylo jednoznačně určeno, kdo rozhoduje o cenách vstupenek. Poskytování slevových vstupenek bylo řádně ošetřeno. Z přehledů vstupenek prodaných za kontrolované období vyplývá, že k poklesu tržeb žádný rok nedošlo. O V.I.P. protokolu byl zřizovatel informován. Na základě stanoviska Ministerstva financí ČR byly ceny čestných vstupenek hostům schváleny zřizovatelem. ………………………………………………………………….…..……. str. 112-117 Poskytování čestných vstupenek a vstupenek za úplatu v rámci uzavíraných smluv o spolupráci
Poskytování čestných vstupenek a vstupenek za úplatu v rámci uzavíraných smluv o spolupráci není v rozporu s platnou právní úpravou a ani se zřizovací listinou této příspěvkové organizace. NDB nezabezpečilo v kontrolovaném období zpracování kalkulace cen za poskytování reklamy, nebylo dodrženo ust. čl. 6 bodu 6.2 Přílohy č. 1 Zásad vztahu orgánů statutárního města Brna k příspěvkovým organizacím, v platném, znění. …………………………………………………………….………...…….. str. 117-122
Pronájem a nákup osobních vozidel
Pronájem automobilů jako protiplnění za poskytnutí reklamních služeb a poskytování vstupenek za úplatu v rámci uzavíraných smluv o spolupráci není v rozporu s platnou právní úpravou a ani se zřizovací listinou této příspěvkové organizace. O pronájmech automobilů byl Odbor kultury MMB, který ve vymezeném rozsahu plní funkci zřizovatele informován, neboť v Protokolu o výsledku veřejnosprávní kontroly provedené na místě u příspěvkové organizace NDB (č.j. 0284290/2010) za rok 2009 se používáním a evidencí těchto vozidel zabýval. ……………………………………………………………………….…… str. 122-126
Smlouva o hostování s MgA. Martinem Trnavským (Frída Production)
cena za nájem, stanovená ve smlouvě č. 465/2010, která byla stanovena v souladu s interním předpisem Příkazem ředitele č. 10/2010 – Ceník za užívání divadelních prostor NDB, pokryla náklady NDB, spojené s konáním představení a zkušebního turnusu společnosti Frída Production za energie, vytápění, ohřev TUV, šatnářské a uvaděčské služby a úklid, mzdy technika a hasiče.
154
Smlouva č. 465/2010, jejímž předmětem byl nájem nebytových prostor na dobu delší než 30 dnů, nebyla uzavřena jménem statutárního města Brna. Nebyl doložen záměr pronajmout nebytový prostor dle zákona č. 128/2000 Sb., o obcích (obecní zřízení), v platném znění. Nebylo postupováno dle článku VII odst. 3 Zřizovací listiny NDB. ..................................................................................................................... str. 126 -128
Čerpání rezervního fondu NDB
K zapojení Rezervního fondu NDB došlo v souladu se souhlasem Rady města Brna …………………………………………………….…………..………...… str. 128-130
Honoráře neveřejně vystupujících umělců Výše vyplácených honorářů a jiných odměn souvisejících se vznikem inscenací je navrhována šéfy uměleckých souborů NDB v rámci jim stanovených ročních limitů vybraných nákladů a výnosů uměleckých souborů a je schvalována ředitelem NDB………………………….. ……..…………………………….. str. 130 O výběru neveřejně vystupujících umělců rozhoduje šéf příslušného uměleckého souboru NDB v souladu s poradou uměleckého vedení u ředitele NDB a uměleckou koncepcí organizace …….………………………...………..… str. 131 Postup NDB při plánování umělecké činnosti, způsob rozdělování finančních limitů na jednotlivá představení, počet nových představení (premiér) uváděných v jednotlivých letech kontrolovaného období, výši nákladů a výnosů na jednotlivá nově uváděná představení (premiéry) v kontrolovaném období závisel na výši přidělených finančních limitů jednotlivým souborům ……....…..………… str. 132 Plány činnosti NDB byly překládány zřizovateli …...……...……………… str. 132 S neveřejně vystupujícími umělci (popř. s agenturami, které je zastupují) byly uzavírány v kontrolovaném období NDB smlouvy podle zákona č. 121/2000 Sb., o právu autorském, o právech souvisejících s právem autorským a o změně některých zákonů (autorský zákon), v platném znění ….………….…. str. 134-141 Uzavřené smlouvy vždy obsahovaly konkrétní odměnu za provedený výkon, čili výši autorského honoráře ……...……………………………………….. str. 134-141 Smlouvy podepisoval ředitel NDB, jeho statutární zástupce, popř. šéfové jednotlivých uměleckých souborů. V této souvislosti bylo kontrolou namátkově vybraných 127 smluv zjištěno, že dodatky ke smlouvám o vytvoření uměleckého výkonu pro NDB s neveřejně vystupujícími umělci byly ve dvou případech podepsány šéfy uměleckých souborů NDB, přičemž k tomuto úkonu neměli dle platného Organizačního řádu NDB oprávnění ………..……………… str. 134-141
155
Náklady vynaložené na inscenace Requiem, Don Giovanni, Zázrak Heliany
Inscenace Requiem je plánována na uvedení v roce 2013 k výročí 200 let skladatelova narození Inscenace Zázrak Heliany bude uvedena v rámci festivalu Janáček Brno 2012 Inscenace Don Giovanni bude nasazena po dohodě s novým uměleckým vedením uměleckého souboru opery pravděpodobně v sezóně 2011/2012 Náklady na inscenace jsou vedeny na účtu 381 000 Náklady příštích období ………………………………………………………..…………………… str. 141-142
Výkon kontrolní činnosti z úrovně zřizovatele
Odbor kultury MMB plní úkoly zřizovatele ve vztahu k NDB, Při veřejnoprávních kontrolách byla Odborem kultury MMB prováděna kontrola efektivnosti, hospodárnosti a účelnosti vynaložených finančních prostředků při realizaci inscenací NDB, dále čerpání veřejných prostředků se zaměřením na prověření kritérií efektivnosti, účelnosti a hospodárnosti ……………………………………………………………….….….………str. 142-143
Metodická a poradní činnost z úrovně zřizovatele Metodická a poradní činnost z úrovně zřizovatele byla vykonávána. …………………………………………………………….…………..….. str. 143-144 Vnitřní kontrolní systém NDB
Vnitřní kontrolní systém zahrnující řídící kontrolu a interní audit je dostatečně schopný poskytovat vedoucímu orgánu veřejné správy, řediteli, informace o rizicích a nedostatcích, včetně podávání návrhu na jejich odstranění …………………………………………………………………………….. str. 144-146
156
157
