ANALISIS KEPATUHAN WAJIB PAJAK, PEMERIKSAAN DAN PENAGIHAN PAJAK TERHADAP PENINGKATAN PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN BADAN PADA KPP PRATAMA KABUPATEN BATANG TAHUN 2012-2015
SKRIPSI Diajukan sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan Program Sarjana (S1) pada Program Sarjana Fakultas Ekonomi Universitas Wahid Hasyim
Disusun Oleh :
Rahayu Fitriani 12.102.0248
FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS WAHID HASYIM SEMARANG 2016
i
ii
PENGESAHAN SKRIPSI BIODATA I. Data Pribadi 1. Nama
: Rahayu Fitriani
2. Alamat
: Ds Tambakboyo 02 RT 01. RW 02 Kec Reban Kab Batang
3. Tempat, Tanggal Lahir
: Batang, 22 Maret 1993
4. Kewarganegaraan
: Indonesia
5. Jenis Kelamin
: Perempuan
6. Agama
: Islam
7. No.HP
: 082220270041
8. Email
:
[email protected]
II.
Riwayat Pendidikan 1.
SD Negeri Tambakboyo 02 Tahun 2005
2.
SMP Negeri 1 Reban Tahun 2008
3.
SMA Negeri 1 Bawang Tahun 2011
iii
)
iv
NIM : 121020248 MOTTO DAN PERSEMBAHAN
MOTTO : “Allah SWT tidak akan memberikan beban kepada orang yang tidak mampu menanggungnya” (Q.S Al Baqarah 2 : 86)
“Berusahalah untuk tidak menjadi manusia yang berhasil tapi Berusahalah menjadi manusia yang berguna” (Albert Einstein)
Persembahan : Skripsi ini saya persembahkan untuk kedua orang tua saya tercinta yang membesarkan dan mendidik saya dengan penuh kasih sayang, dan selalu mendukung serta memotivasi saya, mendoakan saya dalam setiap langkah dalam menggapai impian sampai saat ini.
v
ABSTRAK Masalah peningkatan penerimaan pajak merupakan masalah yang dihadapi oleh seluruh daerah-daerah di Indonesia bahkan negara-negara lain. Penelitian ini telah banyak dilakukan tetapi penerimaan pajaknya selalu tidak sesuai dengan jumlah banyaknya wajib pajak yang terdaftar. Penelitian ini dilakukan untuk mengetahui analisis dari kepatuhan wajib pajak, pemeriksaan dan penagihan pajak terhadap penerimaan pajak penghasilan badan pada KPP Pratama Kabupaten Batang tahun 2012-2015. Pengambilan sampel dalam penelitian ini menggunkan metode proposive sampling, diperoleh sampel sebanyak 48 bulan dari tahun 2012-2015 dengan data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data sekunder. Penelitian ini menggunakan analisis regresi berganda dengan pengujian menggunakan program SPSS 16 for windows. Hasil analisis regresi secara parsial menunjukkan bahwa hanya variabel penagihan pajak yang diperoleh secara signifikan positif terhadap penerimaan pajak penghasilan badan. Hasil pengujian menunjukkan signifikansi penagihan pajak yaitu sebesar 0,033 < 0,05 dan nilai thitung sebesar 2,207 > 2,01537. Pada pengujian simultan menunjukkan bahwa nilai Fhitung sebesar 4,618 lebih besar dari Ftabel yaitu sebesar 2,82 dengan tingkat signifikansi 0,007 lebih kecil dari 0,05 atau 5%.
Kata Kunci : Kepatuhan wajib pajak, pemeriksaan, penagihan pajak dan penerimaan pajak penghasilan badan.
vi
ABSTRACT Issue of taxes is a problem faced by all regions in Indonesia and even other countries. This research has been done but tax revenue does not always match the number of the number of registered taxpayers. This study was conducted to determine the analysis of tax compliance, inspection and collection of taxes on corporate income tax revenue on KPP Pratama Batang period 20122015. The samples in this study using the methods of sampling proposive, obtained a sample of 48 months from the period 2012 to 2015 with data used in this research is secondary data. This study uses multiple regression analysis to test using SPSS 16 for windows. Partial regression analysis results showed that the only variable tax collection obtained significantly positive for the corporate income tax revenue. The test results demonstrate the significance of the tax collection amounting to 0.033 <0.05 and value thitung 2.207> 2.01537. In the simultaneous test shows that the value Fhitung 4.618 greater than Ftable is by 2.82 with a significance level of 0.007 is less than 0.05 or 5%. Keywords : taxpayer compliance, inspection, tax collection and corporate income tax revenue.
vii
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr.Wb. Puji syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT yang telah memberikan rahmat dan hidayah-NYA. Sholawat serta salam semoga tetap tercurahkan kepada Nabi Besar Muhammad SAW, yang telah menjadi inspirasi dan tuladan bagi kaumnya. Sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul “ANALISIS
KEPATUHAN WAJIB
PAJAK,
PEMERIKSAAN DAN
PENAGIHAN PAJAK TERHADAP PENINGKATAN PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN BADAN PADA KPP PRATAMA KABUPATEN BATANG TAHUN 2012-2015”. Skripsi ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat memperoleh gelar S1 Sarjana Ekonomi dalam fakultas ekonomi universitas wahid hasyim semarang. Dalam menyusun skripsi ini penulis menyadari bahwa tanpa adanya saran, bantuan, bimbingan, dan dukungan dari berbagai pihak, skripsi ini tidak akan terselesaikan. Oleh karena itu ucapan terimakasih penulis sampaikan kepada : 1. Bapak Dr. Mudzakir Ali, MA selaku Rektor Universitas Wahid Hasyim Semarang 2. Bapak Drs. H. Umar Chadhiq. S.E., M.M., selaku dekan Fakultas Ekonomi Universitas Wahid Hasyim Semarang. 3. Bapak Nanang Yusroni S.E., M.Si., selaku ketua program studi dan wali dosen Fakultas Ekonomi Universitas Wahid Hasyim Semarang.
viii
ix
DAFTAR ISI JUDUL .....................................................................................................
i
PERSETUJUAN SKRIPSI ......................................................................
ii
BIODATA ................................................................................................ iii PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI .......................................... iv MOTTO DAN PERSEMBAHAN ............................................................ v ABSTRAK ................................................................................................ vi ABSTRACT ............................................................................................ vii KATA PENGANTAR ............................................................................. ix DAFTAR ISI ............................................................................................. x DAFTAR TABEL .................................................................................. xiv DAFTAR GAMBAR .............................................................................. xv DAFTAR LAMPIRAN .......................................................................... xvi BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Masalah ...................................................................
1
1.2 Rumusan Masalah ............................................................................
9
1.3 Tujuan dan Kegunaan Penelitian ...................................................
10
BAB II TINJAUAN PUSTAKA 2.1 Landasan Teori dan Penelitian Terdahulu....................................... 13 2.1.1 Definisi Pajak ........................................................................... 13 2.1.1.1 Klasifikasi Jenis Pajak ....................................................... 15 2.1.1.2 Tarif Pajak Berdasarkan Jenisnya ...................................... 16 2.1.1.3 Jenis-jenis Sanksi Pajak ..................................................... 17
x
2.1.2 Penerimaan Pajak ...................................................................... 20 2.1.3 Kepatuhan Wajib Pajak ............................................................. 24 2.1.3.1 Pengertian Kepatuhan Wajib Pajak ................................... 24 2.1.3.2 Fakor-fakor yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak ..................................................................... 27 2.1.3.3 Upaya Pemerintah Untuk Meningkatkan Kepatuhan Wajib Pajak Badan ........................................................... 29 2.1.4 Tinjauan Umum Mengenai Pemeriksaan Pajak ........................ 29 2.1.4.1 Pengertian Pemeriksaan Pajak ........................................... 29 2.1.4.2 Tujuan Pemeriksaan........................................................... 32 2.1.4.3 Sasaran Pemeriksaan ......................................................... 34 2.1.4.4 Kebijakan Umum Pemeriksaan Pajak ............................... 34 2.1.5 Penagihan Pajak ........................................................................ 35 2.1.5.1 Pengertian Penagihan Pajak ............................................... 35 2.1.5.2 Dasar Penagihan Pajak ...................................................... 37 2.1.5.3 Bentuk Penagihan Pajak .................................................... 37 2.1.5.4 Prosedur Penagihan Pajak ................................................. 39 2.1.6 Teori-teori Perilaku Wajib Pajak ............................................... 43 2.2 Kerangka Pemikiran Teoritis .......................................................... 50 2.3 Hipotesis.......................................................................................... 57 BAB III METODE PENELITIAN 3.1 Variabel Penelitian dan Definiis Operasional ................................. 55 3.2 Penentuan Populasi dan Sampel...................................................... 61 3.3 Jenis dan Sumber Data .................................................................... 62
xi
3.3.1 Jenis Data .................................................................................. 62 3.3.2 Sumber Data .............................................................................. 62 3.4 Metode Pengumpulan Data ............................................................. 63 3.5 Metode Analisis Data ...................................................................... 64 3.5.1 Statistik Deskriptif ..................................................................... 64 3.5.2 Uji Asumsi Klasik ..................................................................... 65 3.5.2.1 Uji Normalitas .................................................................... 65 3.5.2.2 Uji Multikolinieritas .......................................................... 66 3.5.2.3 Uji Heteroskedastisitas ...................................................... 66 3.5.3.4 Uji Autokorelasi................................................................. 67 3.5.3 Uji Hipotesis .............................................................................. 68 3.5.3.1 Uji Parsial (Uji Statistik t) ................................................. 69 3.5.3.2 Uji Signifikansi Simultan (Uji Statistik F) ........................ 69 3.5.3.3 Uji Koefisiensi Determinasi (Adj R2) ................................ 70 BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN 4.1 Deskripsi Objek Penelitian.............................................................. 71 4.2 Analisis Data Pembahasan .............................................................. 82 4.2.1 Hasil Analisis Statistik Deskriptif ............................................. 82 4.2.2 Hasil Uji Asumsi Klasik ............................................................ 84 4.2.2.1 Uji Normalitas ................................................................... 84 4.2.2.2 Uji Multikolinieritas .......................................................... 87 4.2.2.3 Uji Heteroskedastisitas ...................................................... 88 4.2.2.4 Uji Autokorelasi................................................................. 89 4.2.3 Pengujian Hipotesis ................................................................... 90
xii
4.2.3.1 Analisis Regresi Berganda ................................................. 90 4.2.3.2 Uji Signifikan Parameter Individu (Uji t Statistik) ............ 92 4.2.3.3 Uji Signifikansi Simultan (Uji Statistik F) ........................ 94 4.2.3.4 Uji Koefisiensi Determinasi (Adj R2) ................................ 95 4.3 Pembahasan Hasil Penelitian .......................................................... 97 4.3.1 Pengaruh Kepatuhan Wajib Pajak Terhadap penerimaan Pajak Penghasilan Badan .......................................................... 97 4.3.2 Pengaruh Pemeriksaan Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Badan .................................................................... 98 4.3.3 Pengaruh Penagihan Pajak Terhadap Penarimaan Pajak Penghasilan Pajak Badan ........................................................ 100 4.3.4 Pengaruh Kepatuhan Wajib Pajak, Pemeriksaan, Dan Penagihan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Badan .................................................................. 101 BAB V PENUTUP 5.1 Kesimpulan ................................................................................... 103 5.2 Saran .............................................................................................. 106 5.3 Keterbatasan Penelitian ................................................................... 107 DAFTAR PUSTAKA ........................................................................... 108 LAMPIRAN
xiii
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1 Kepatuhan Wajib Pajak, Pemeriksaan, Penagihan Pajak, dan Penerimaan Pajak .............................................................
7
Tabel 2.2 Ringkasan Penelitian Terdahulu ............................................. 44 Tabel 3.1 Devinisi Operasional Variabel ................................................ 59 Tabel 4.1 Data Wajib Pajak Penghasilan Badan ..................................... 72 Tabel 4.2 Data Jumlah Wajib Pajak yang Menyampaikan SPT ............. 73 Tabel 4.3 Hasil Perhitungan Menggunakan Rumus ................................ 73 Tabel 4.4 Data Jumlah SKPKB............................................................... 74 Tabel 4.5 Hasil Perhitungan Menggunakan Rumus ................................ 75 Tabel 4.6 Data Jumlah STP..................................................................... 77 Tabel 4.7 Hasil Perhitungan Menggunakan Rumus ................................ 78 Tabel 4.8 Daftar Penerimaan Pajak Penghasilan Badan ......................... 79 Tabel 4.9 Hasil Perhitungan Menggunakan Hasil .................................. 80 Tabel 4.10 Hasil Analisis Statistik Deskriptif ........................................ 83 Tabel 4.11 Hasil Uji Kolmogorov-Smirnov ........................................... 86 Tabel 4.12 Hasil Uji Multikolonieritas ................................................... 87 Tabel 4.13 Hasil Uji Autokorelasi .......................................................... 89 Tabel 4.14 Hasil Uji Perhitungan Regresi Berganda .............................. 91 Tabel 4.15 Hasil t - Statistik.................................................................... 93 Tabel 4.16 Hasil F - Statistik................................................................... 95 Tabel 4.17 Hasil Koefisiensi Determinasi .............................................. 96
xiv
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Skema Kerangka Pemikiran teoritis ................................... 50 Gambar 4.1 Hasil Uji Normalitas............................................................ 85 Gambar 4.2 Heteroskedastisitas .............................................................. 88
xv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Data Wajib Pajak Penghasilan Badan ............................... 111 Lampiran 2 Data Jumlah Wajib Pajak Yang Menyampikan SPT ......... 112 Lampiran 3 Data Jumlah SKPKB ......................................................... 113 Lampiran 4 Data Jumlah STP ............................................................... 115 Lampiran 5 Data Jumlah Penerimaan Pajak Penghasilan Badan .......... 117 Lampiran 6 Hasil Output Pengolahan Dengan Rumus ......................... 119 Lampiran 7 Hasil Output SPSS ............................................................. 121 Lampiran 8 Daftar Tabel Durbin Watson (DW test) ............................ 126 Lampiran 9 Daftr Tabel t – Statistik ..................................................... 127 Lampiran 10 Daftar Tabel F – Statistik................................................. 128
xvi
