SIKLUS (PROSES) AKUNTANSI KEUANGAN

AKUNTANSI KEUANGAN MAGISTER PENDIDIKAN FKIP UNS

5/28/2015

bandi.staff.fe.uns.ac.id

1

LAPORAN KEUANGAN Sesi 9

5/28/2015


2

SIKLUS (PROSES) AKUNTANSI KEUANGAN penjurnalan

Bukti

Bk Jurnal

Bk Besar BB Pembantu

LAP KEUANGAN: ~Neraca ~Lap. Laba Rugi ~Lap. Perubahan Modal ~Lap. Arus Kas

posting

5/28/2015


3

LOGIKA (PROSES) AUDIT LAPORAN KEUANGAN

Bukti

Bk Jurnal

Bk Besar

BB Pembantu

5/28/2015


LAP KEUANGAN: ~Neraca ~Lap. Laba Rugi ~Lap. Perubahan Modal ~Lap. Arus Kas

4

PERSAMAAN DASAR (dlm neraca) Bagian neraca

kiri = debet berisi Aset kanan = kredit berisi U + M Bentuk neraca: neraca: 1~ account, horisontal, horisontal, bentuk T 2~ staffel staffel,, vertikal

Debet/kiri ASET

+ laba (rugi) 5/28/2015

A A

=

Kredit/kanan

=

UTANG

+

=

U U

+

M

+

M +P -B

=


MODAL

5

PERSAMAAN DASAR (dlm ekses transaksi) Debet/kiri

ASET

Kredit/kanan

= UTANG

MODAL Pendapatn

(Biaya)

1

+

2

-

-

3

-+

Ø

Ø

Ø

Ø

-

Ø

Ø

Ø

+

-

+

atau

+

_

Atau

Ø

4

5/28/2015

+


6

PENGELOMPOKAN AKUN (ekses transaksi) AKUN 1 ASET ~ Akumulasi Depresiasi 2 UTANG ~ Disagio Utang Obligasi 3 MODAL ~ Disagio Modal Saham 4 PENDAPATAN ~ Potongan Penjualan 5 BIAYA, HPP ~ Potongan Pembelian 5/28/2015


DEBET + + + + + -

KREDIT + + + + + 7

Laporan Keuangan • • • • •

Neraca Laporan Laba Rugi Laporan Ekuitas Pemegang Saham Lapoaran Arus Kas ???

5/28/2015


8

Neraca

Kodak Dec 31, 2001 (In millions, except per share data)

Assets Current Assets Cash and cash equivalents Receivables Inventories Deferred income tax charges Other Total current assets Properties Land, buildings and equipment at cost Less: Accumulated depreciation Net properties Other Assets Goodwill (net of accumulated amortization of $920) Other non-current assets Total Assets

5/28/2015

Liabilities and Shareholders’ Equity

$

448 2,337 1,137 521 240 4,683 12,982 7,323 5,659

948 2,072 $ 13,362

Current Liabilities Payables Short-term borrowings Accrued income taxes Current maturities of LTD Total current liabilities Other Liabilities Long-term borrowings Post-employment liabilities Other long-term liabilities Total liabilities

$

3,276 1,378 544 156 5,354

1,666 2,728 720 10,468

Shareholders' Equity Common stock, par value $2.50 per share, 950,000,000 shares authorized; issued 391,292,760 shares Additional paid in capital Retained earnings Accumulated other comprehensive loss

Treasury stock, as cost, 100,363,059 shares Total shareholders' equity bandi.staff.fe.uns.ac.id Total liabilities and equity

978 849 7,431 (597) 8,661 5,767 2,894 9 $ 13,362

Income Statement Kodak For Year Ended Dec. 31, 2001 (In millions)

Sales Cost of goods sold Gross profit Selling, general and administrative expenses Research and development costs Goodwill amortization Restructuring costs and asset impairments EARNINGS FROM OPERATIONS Interest expense Other income (charges) Earnings before income taxes Provision for income taxes

219 (18) 108 32 76

NET EARNINGS 5/28/2015

$13,234 8,670 4,564 2,627 779 154 659 345


10

Statement of Shareholders’ Equity Kodak For year ended Dec. 31, 2001

(In millions, except number of shares)

Shareholders’ Equity Dec 31, 2000 Net earnings Other comprehensive income (loss): Unrealized holding gains arising during period ($34 million pre-tax) Reclassification adjustment for gains included in net earnings ($13 million pre-tax) Currency translation adjustment Minimum pension liability adjustment ($7 million pre-tax) Hedging gains (losses) Comprehensive loss Cash dividends declared Treasury stock repurchased (3,541,295 shares) Treasury stock issued under employee plans (1,393,105 shares) Tax reductions – employee plans Shareholders’ Equity Dec 31, 2001

5/28/2015

Accumulated Additional Other Common Pail In Retained Comprehensive Treasury Stock Total Stock Capital Earnings Income (Loss) 978 871 7,869 (482) (5,808) 3,428 76 76

-

-

-

(21)

-

(21)

-

-

-

8 (98)

-

8 (98)

-

-

(514) -

(37) 33 (115)

-

(37) 33 (115) (514) (41)

$978

(25) 3 $849


$7,431

$ (597)

(41) 82 ($5,767)

57 3 $2,894

11

Statement of Cash Flows Kodak For year Ended Dec. 31, 2001 (In millions) Cash flows from operating activities: Net Earnings Adjustments to reconcile to net cash provided by operating activities: Depreciation and amortization Restructuring costs Provisions (benefit) for deferred income taxes (Increase) decrease in receivables (Increase) decrease in inventories (Decrease) increase in liabilities excluding borrowings Other items, net Net cash provided by operating activities

$

76 919 830 (44) 252 461 (529) 100 2,065

Cash flow from Investing activities: Additions to properties Acquisitions, net of cash acquired Marketable securities - sales Marketable securities - purchases Net cash used in investing activities

(743) (306) 54 (52) (1,047)

Cash flows from financing activities: Net increase (decrease) in borrowings with original maturities of 90 days or less Proceeds from other borrowings Repayment of other borrowings Dividends to shareholders Exercise of employee stock options Stock repurchase programs Net cash provided by (used in) financing activities Effect of exchange rate changes on cash

(695) 1,907 (1,355) (643) 22 (44) (808) (8)

5/28/2015


202

12

Financial Statement Links - Kodak Balance Sheet Dec. 31, 2000 Assets Cash Non-Cash Assets Total Assets Liabilities & Equity Total liabilities

$ 246 13,966 $14,212

$ 10,784

1,849 7,387 (5,808) $ 3,428

Liabilities & Equity

$14,212

5/28/2015 Dec. 31, 2000

Income Statement for Year Ended Dec. 31, 2001 Sales $13,234 Expenses (13,158) Net Earnings $ 76 Other Comprehensive Income (115) Comprehensive Income $ (39) Statement of Shareholders’ Equity for Year Ended Dec. 31, 2001 Share Capital, Dec. 31, 2000 Adjustments/Stock Issue Share Capital, Dec. 31, 2001

$ 1,849 (22) $ 1,827

Retained Earnings, Dec. 31, 2000 Add: Comprehensive Income Less: Dividends Retained Earnings, Dec. 31, 2001

$ 7,387 (39) (514) $ 6,834

Treasury Stock, Dec. 31, 2000 Treasury Stock Issued Treasury Stock Repurchased Treasury Stock, Dec. 31, 2001

$ 5,808 82 (41) $ 5,767


(Period of time)

Balance Sheet Dec. 31, 2001 Assets Cash Non-Cash Assets Total Assets

$ 448 12,914 $13,362

Liabilities & Equity Total liabilities

$10,468

Equity: Share Capital Retained Earnings Treasury Stock Total equity

1,827 6,834 (5,767) $ 2,894

Liabilities & Equity

$13,362

(Point in time)

(Point in time)

Equity: Share Capital Retained Earnings Treasury Stock Total equity

Statement of Cash Flows for Year Ended Dec. 31, 2001 Operating Cash flows $ 2,065 Investing Cash flows (1,047) Financing Cash flows (808) Exchange rate changes on cash (8) Net Change in Cash $ 202 Cash Balance, Dec. 31, 2000 246 Cash Balance, Dec. 31, 2001 $ 448

13

Dec. 31, 2001

LAPORAN KEUANGAN PEMERINTAH Pusat, K/L, Pemda

5/28/2015


14

ENTITAS PELAPORAN Entitas pelaporan terdiri dari: dari: 1. Pemerintah Pusat 2. PEMDA 3. Kementerian negara negara//lembaga (KL) 4. Bendahara Umum Negara (BUN) (PP 8/2006 2006))

ENTITAS PELAPORAN Entitas pelaporan tingkat KL ditetapkan oleh Menteri Keuangan selaku BUN, berdasarkan pertimbangan: kemandirian pelaksanaan anggaran, pengelolaan kegiatan, dan besarnya anggaran. SKPD dan SKPKPD bukan entitas pelaporan

ENTITAS PELAPORAN Entitas Akuntansi terdiri dari: 1. Setiap kuasa pengguna anggaran di lingkungan suatu KL mempunyai dokumen pelaksanaan anggaran tersendiri, termasuk pengguna dana APP 2. Bendahara Umum Daerah (BUD) 3. Pengguna Anggaran di lingkungan PEMDA 4. Kuasa Pengguna Anggaran di lingkungan PEMDA bila mempunyai dokumen pelaksanaan anggaran yang terpisah, jumlah anggarannya relatif besar, dan pengelolaan kegiatannya dilakukan secara mandiri.

PAKET LAPORAN KEUANGAN Laporan keuangan pemerintah setidak setidak-tidaknya terdiri dari: dari: • LAPORAN REALISASI ANGGARAN • NERACA • LAPORAN ARUS KAS (hanya Menteri Keuangan selaku BUN) • CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN

PAKET LAPORAN KEUANGAN 1. LRA menyajikan realisasi pendapatan pendapatan,, belanja belanja,, dan 2. 3.

pembiayaan yang diperbandingkan dengan anggarannya dan dengan realisasi periode sebelumnya. sebelumnya. Neraca menyajikan aset aset,, utang utang,, dan ekuitas dana yang diperbandingkan dengan periode sebelumnya. sebelumnya. LAK menyajikan arus kas dari aktivitas operasi operasi,, arus kas dari aktivitas investasi aset non keuangan, keuangan, arus kas dari aktivitas pembiayaan pembiayaan,, dan arus kas dari aktivitas non anggaran yang diperbandingkan dengan periode sebelumnya sebelumnya..

CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN (CaLK (CaLK) )

4. CaLK sekurang sekurang--kurangnya mengungkapkan halhal-hal sebagai berikut berikut:: 1. Informasi tentang kebijakan fiskal/ fiskal/keuangan keuangan,, ekonomi makro, makro, dan pencapaian target 2. Ikhtisar pencapaian kinerja keuangan 3. Informasi tentang dasar penyusunan laporan keuangan 4. Kebijakan akuntansi 5. Informasi rinci tentang pospos-pos dalam laporan keuangan 6. Kejadian penting setelah tanggal pelaporan 7. Informasi tambahan

20

PENYUSUNAN DAN PENYAJIAN LAPORAN KEUANGAN Laporan Keuangan disusun dan disajikan sesuai dengan Standar Akuntansi Pemerintahan (PP 24/2005 telah diganti PP 71/2010). KK + 11 PSAP + Bultek + IPSAP Laporan Keuangan dihasilkan dari suatu Sistem Akuntansi Pemerintahan (PMK 171/2007). SAPP = SAI + SASA-BUN

ALUR PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN PEMERINTAH PUSAT MENTERI/PIMPINAN MENTERI /PIMPINAN LEMBAGA SEBAGAI PENGGUNA ANGGARAN/BARANG

DPR

Sistem Akuntansi Instansi (SAI) Satker

LKKL Wilayah/ Provinsi

Eselon 1

K/L

Satker BLU

LRA Neraca CaLK

Presiden LKPP:

KONSOLIDASI KPPN/PKN

Kanwil DJPB

APK--DJPB APK BUN

Utang & Hibah

Penerusan Pinjaman

Transaksi Khusus

Belanja Subsidi

Investasi Pemerintah

Transfer ke Daerah

Badan Lainnya

Belanja LainLain-lain

Sistem Akuntansi BUN MENTERI KEUANGAN SEBAGAI BENDAHARA UMUM NEGARA

LKBUN Lap. Arus Kas LRA Neraca CaLK

LRA Neraca LAK CaLK

BPK

ENTITAS & KOMPONEN LAPORAN KEUANGAN

Pemerintah Pusat/Daerah

LRA

Neraca KL/SKPD/ Satuan Kerja LAK

BUN/BUD

CaLK

Penambahan unsur-unsur Laporan Keuangan ditetapkan dalam Peraturan Menteri Keuangan dan/atau oleh komite yang menyusun SAP (ayat 4).

LAPORAN KEUANGAN KL DAN BUN UNAUDITED Menteri/pimpinan lembaga selaku pengguna anggaran Menteri/ menyusun laporan keuangan dan menyampaikannya kepada Presiden melalui Menteri Keuangan Menteri Keuangan selaku BUN menyusun laporan keuangan dan menyampaikannya kepada Presiden Disampaikan selambat selambat--lambatnya 2 bulan setelah TA berakhir Laporan keuangan KL dan BUN disampaikan pula kepada BPK (PP 8/2006)

LAPORAN KEUANGAN PEMERINTAH PUSAT UNAUDITED Menteri Keuangan menyusun laporan keuangan pemerintah pusat (LKPP) berdasarkan laporan keuangan KL serta laporan pertanggungjawaban pengelolaan perbendaharaan negara dan disampaikan kepada Presiden untuk selanjutnya disampaikan kepada BPK selambatselambat-lambatnya 3 bulan setelah TA berakhir. berakhir. Tugas penyampaian LKPP kepada BPK dapat didelegasikan oleh Presiden kepada Menteri Keuangan

(PP 8/2006)

LAPORAN KEUANGAN PEMERINTAH PUSAT AUDITED Menteri/pimpinan lembaga memberikan tanggapan dan melakukan Menteri/ penyesuaian terhadap laporan keuangan berdasarkan hasil pemeriksaan BPK. Laporan Keuangan yang telah disesuaikan bersama tembusan tanggapan disampaikan kepada Menteri Keuangan oleh menteri//pimpinan lembaga paling lambat 1 minggu setelah LHP menteri diterbitkan BPK untuk digunakan sebagai bahan penyesuaian LKPP. Menteri Keuangan atas nama pemerintah pusat memberikan tanggapan dan melakukan penyesuaian terhadap LKPP berdasarkan hasil pemeriksaan BPK atas Laporan Keuangan K/L dan LKPP serta koreksi lain berdasarkan SAP. (PP 8/2006)

Referensi 1. 2. 3.

Al Haryono Jusup. 2005a. DasarDasar-dasar Akuntansi Jilid 1. Yogyakarta: STIE YKPN. Al Haryono Jusup. 2005b. DasarDasar-dasar Akuntansi Jilid 2. Yogyakarta: STIE YKPN. ___. 2015. Pelaporan Keuangan Pemerintah. https:// https://www.google.com/url?sa= www.google.com/url?sa= t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=14&ved=0CD4QFjADOAo&url=http%3A%2F t&rct=j&q =&esrc=s&source=web&cd=14&ved=0CD4QFjADOAo&url=http%3A%2F %2Ffafaahmad.files.wordpress.com%2F2012%2F07%2Flaporan--keuangan %2Ffafaahmad.files.wordpress.com%2F2012%2F07%2Flaporan keuangan-pkkip.ppt

5/28/2015


27

SIKLUS (PROSES) AKUNTANSI KEUANGAN

Recommend Documents