Seznamte se s nadacemi, trusty a svěřenskými fondy – novinkou v českém právu Daniel Čekal, PwC Legal David Borkovec, PwC ČR
Co dál s úspěšnou rodinnou firmou II. Odborná konference, 13. června 2013, Ostrava
Co dál s úspěšnou rodinnou firmou II.
Co je to svěřenský fond nebo Trust?
Majetek
Svěřenský fond nebo trust • • • •
Je to pouze smluvní vztah. Je upraven zákonem, ale nemá právní subjektivitu. Majetek vyčleněný do fondu „nepatří nikomu“. Je pouze spravovaný správcem, který při správě bere v úvahu přání zakladatele. PwC
Co dál s úspěšnou rodinnou firmou II.
Struktura svěřenského fondu/Trustu Zakladatel a vkladatel Vkladatel
Správce
Protektor Obmyšlený (beneficient) Obmyšlený (beneficient)
Svěřenský fond / Trust • Nemá právní, pouze daňovou subjektivitu Zakladatel (Founder) • FO / PO, český nebo zahraniční rezident • Vyčleňuje první majetek do fondu / Trustu Vkladatel (Settlor) • Jiná osoba než zakladatel, která vložila majetek do fondu / Trustu • Může vyjádřit přání, jak by se s majetkem mělo nakládat Správce (Trustee) • Jeden nebo více • Pečuje o majetek fondu / Trustu • Osobní odpovědnost – profesionální péče Obmyšlený (Beneficient) • Osoba (FO / PO, český nebo zahraniční rezident, jeden nebo více, zletilý / nezletilý, svéprávný / nesvéprávný, nenarozený, …) • Která má pobírat užitky z fondu / Trustu Protektor • Muže být určen statutem fondu / Trustu • Jeden nebo více (rada protektorů), může mít podpisová práva, právo veta, autorizaci úkonů a plateb, …
Co dál s úspěšnou rodinnou firmou II.
Co vše může svěřenský fond/Trust zaštiťovat? Zdravotní péče, vzdělání a zajištění ve stáří •
Zajištění rodiny v nemoci a ve stáří, podpora při studiu a dalším vzdělávání
Podpora projektů •
Podpora při realizaci projektů další generace
Investiční činnost •
Majetek vložený do Trustu se může dále zhodnocovat investováním (dluhopisy, akcie, investiční zlato a jiný majetek,…).
Charita a obecně prospěšné sociální projekty •
Pod Trustem mohou být dále etablovány další charitativní společnosti a nadace
Rodinná kancelář (Family office) a správa rodiny •
Součástí Trustu mohou být struktury zajišťující denní chod rodiny a správu soukromých záležitostí rodiny
Co dál s úspěšnou rodinnou firmou II.
Proč svěřenský fond/Trust? Ochrana majetku:
Zajištění rodiny:
„Co není mé, to mi nikdo nevezme.“
„Potřebuješ peníze na školné v Oxfordu? Řekni si správci.“
Diskreční rozhodování správce:
Řešení dědictví:
„Dal jsem správci „noty“. Teď už je to na něm.“
„Maruška ať dostane náš hřebčín. Ale jen když vystuduje veterinu.“
Zajištění anonymity: „Majetek je spravován fondem. Víc vám neřeknu!“
… a další
Co dál s úspěšnou rodinnou firmou II.
Daňové aspekty
Svěřenský fond Vyčlenění majetku do fondu • 0% daň
Zdanění fondu
Příjmy obmyšleného
• 19% daň z příjmů právnických osob: ze zisku fondu
• 0% daň: ze zisku fondu po zdanění • 0% daň: z majetku vyčleněného do fondu příbuznou fyzickou osobou • 15% daň: jako „ostatní příjem“ z jiného majetku
Poznámka: výše uvedené daňové dopady odpovídají novele zákona o daních z příjmů, která by měla platit od roku 2014. Tato novela byla schválena vládou, ale ještě nebyla schválena parlamentem.
Co dál s úspěšnou rodinnou firmou II.
Rozdíl mezi Trustem a nadací
Trust
Nadace
Rozdíl mezi Trustem a nadací • Nadace může plnit velmi podobnou roli jako Trust. • Hlavní rozdíl je ten, že nadace má právní subjektivitu a pro naše tradiční občanskoprávní vnímání proto může být více „hmatatelná“. • Může být proto vhodnějším nástrojem např. pro majetkové řešení rodinné firmy. • Na druhou stranu Trusty zpravidla poskytují více flexibility.
Co dál s úspěšnou rodinnou firmou II.
Příklad struktury IKEA Mr. Kamprad Stichting INGKA Foundation (Holandsko)
Rodina pana Kamprada
Mrs. Kamprad
Interogo Foundation (Lichtenšt.)
rodinný právník člen správní rady Inter IKEA Systems (Holandsko)
člen správní rady INGKA Holding (Holandsko)
Inter IKEA Holding (Lucemb.) Franchise a ochranné známky
Obchody a výrobní podnik
IKEA
Co dál s úspěšnou rodinnou firmou II.
Děkuji za pozornost Daniel Čekal, advokát a vedoucí partner, PwC Legal
[email protected] Tel: +420 724 975 636, +420 251 152 900 David Borkovec, daňový partner, PwC ČR
[email protected] Tel: +420 724 369 345, +420 251 152 561 Informace obsažené v této publikaci mají obecný charakter a neslouží jako zdroj odborného poradenství. Nedoporučujeme, abyste na základě těchto informací podnikali konkrétní kroky bez dodatečné odborné konzultace. Neposkytujeme žádná prohlášení ani záruky (výslovné ani učiněné mlčky), pokud jde o úplnost a přesnost informací obsažených v této publikaci. PricewaterhouseCoopers Česká republika, s.r.o., její členové, zaměstnanci a spolupracovníci, v rozsahu povoleném příslušnými právními předpisy, neodpovídají za jakékoliv následky způsobené případným jednáním, zdržením se jednání, spoléháním se na informace obsažené v této publikaci či jakýmkoliv rozhodnutím učiněným na základě informací v této publikaci. © 2013 PricewaterhouseCoopers Česká republika, s.r.o. Všechna práva vyhrazena. “PwC” je značka, pod níž členské společnosti PricewaterhouseCoopers International Limited (PwCIL) podnikají a poskytují své služby. Společně tvoří světovou síť společností PwC. Každá společnost je samostatným právním subjektem a jednotlivé společnosti nezastupují síť PwCIL ani žádnou jinou členskou společnost. PwCIL neposkytuje žádné služby klientům. PwCIL neodpovídá za jednání či opomenutí jednotlivých společností sítě PwC, ani nemůže kontrolovat výkon jejich profesionální činnosti či je jakýmkoli způsobem ovlivňovat.
