ČNB jako uživatel auditorských služeb a její postoj k Zelené knize Miroslav Singer guvernér, Česká národní banka Rada pro veřejný dohled nad auditem Praha, 31. května 2011
Obecný postoj ČNB k auditu • Kvalitní audit ČNB potřebuje a vítá všechny iniciativy, y, které k co nejvyšší j y kvalitě ppřispějí p j • Oblast auditu v ČR z pohledu ČNB v zásadě funguje (problémy se vždy najdou) • Poslední směrnice o auditu (2006/43/ES) byla v ČR implementovaná v roce 2009 – její očekávané přínosy se doposud nemohly plně projevit Před Př d zahájením háj í nového éh kola k l evropské ké regulace l je j třeba tř b nejprve analyzovat stávající stav a teprve poté podniknout případné nápravné kroky – NIKOLIV NAOPAK, JAK JE TOMU DNES V EVROPĚ BĚŽNĚ ZVYKEM M. Singer – Česká národní banka jako uživatel auditorských služeb a její postoj k Zelené knize
2
1
Využití auditu Českou národní bankou • ČNB standardně a dlouhodobě využívá výsledky povinného ověření auditorem:
účetní závěrky dalších vybraných informací (např. údajů o kapitálu, kapitálových požadavcích, určených poměrových ukazatelích)
• ČNB dále využívá:
povinné ověřování řídicího a kontrolního systému nebo prvků tohoto systému (např. systému řízení rizik); auditor vyhodnocuje závažnost zjištění z hlediska dopadů na hospodaření a likviditu dané osoby povinné ověřování opatření přijatých poskytovatelem investičních služeb za účelem ochrany majetku zákazníka M. Singer – Česká národní banka jako uživatel auditorských služeb a její postoj k Zelené knize
3
Kompetence ČNB v oblasti auditu • ČNB má (za stanovených podmínek) možnost stanovit opatření k nápravě, např.:
odmítnout navrhovaného auditora nařídit dohlíženému poskytovateli finančních služeb nechat provést mimořádný audit na vlastní náklady nařídit dohlížené osobě změnu auditora
• Auditoři mají vůči ČNB oznamovací povinnost při závažných zjištěních
M. Singer – Česká národní banka jako uživatel auditorských služeb a její postoj k Zelené knize
4
2
Praktické zkušenosti ČNB s auditem • ČNB je v zásadě spokojena s:
legislativním legislati ním rámcem převažující částí auditorských výstupů, které využívá komunikací s komunitou auditorů
• ČNB vidí rezervy v:
některých auditech prováděných „malými“ auditory některých auditech řídícího a kontrolního systému, resp. jeho prvků zavádění výborů pro audit Převažují pozitivní zkušenosti M. Singer – Česká národní banka jako uživatel auditorských služeb a její postoj k Zelené knize
5
Přínosy z diskuze o Zelené knize: postoj ČNB • Zvýšení transparentnosti auditorské činnosti • Vyjasnění role výroku auditora • Prohloubení komunikace mezi auditory a orgány dohledu • Posílení principu povinné rotace • Posílení významu Výboru pro audit Diskuze přinesla posun ve směru lepšího chápání auditu a jeho role M. Singer – Česká národní banka jako uživatel auditorských služeb a její postoj k Zelené knize
6
3
Zelená kniha: rizika • Zřízení evropského orgánu dohledu nad auditem • Provádění společných auditů (dvěma auditory) • Změkčování požadavků na malé auditory (SMPs) a malé auditované firmy (SMEs) • Zavedení evropských pasů • Konfigurování trhu navrhované Evropskou komisí • Zvyšování Z š á í morálního ál íh hazardu h d Zelená kniha je krokem ve směru potlačení seberegulace ve prospěch veřejnoprávní regulace a dohledu M. Singer – Česká národní banka jako uživatel auditorských služeb a její postoj k Zelené knize
7
Koncept jednotného regulátora • ČNB odmítá koncept jednotného evropského regulátora • ČNB považuje ž j za dostačující d t č jí í existující i t jí í formy f spolupráce l á národních orgánů dohledu nad auditem (Rady pro dohled nad auditory) • ČNB nepovažuje za nutné vytvořit novou agenturu ani tzv. Lamfalussyho výbor třetí úrovně Postoj ČNB je dán negativními zkušenostmi s praktickým fungováním výborů třetí úrovně M. Singer – Česká národní banka jako uživatel auditorských služeb a její postoj k Zelené knize
8
4
Tržní konfigurace • ČNB nesdílí názor Komise, že prostřednictvím regulace může být provedena efektivní tržní konfigurace podnikání v oblasti auditu • Podle ČNB současná tržní struktura nepředstavuje systémové riziko • Zatímco náklady, které vyvolá nová regulace, budou j j přínos p není doložený ý ((nejsou j impact p studies)) značné,, její ČNB je zásadně proti zavádění společných auditů kvůli špatným zkušenostem ze zahraničí M. Singer – Česká národní banka jako uživatel auditorských služeb a její postoj k Zelené knize
9
Konflikt zájmů mezi auditorem a auditovanou účetní jednotkou • ČNB nesouhlasí s úplným zákazem poskytovat poradenské služby auditovanému subjektu • ČNB nesouhlasí s povinností vybrat auditora ve výběrovém řízení • ČNB vítá, že Komise v současnosti neprosazuje úmysl řešit konflikt zájmů tak, že by odpovědnost za jjmenování auditora a jeho j odměňování byla y ppřenesena na třetí stranu – orgán dohledu ČNB podporuje posilování úlohy Výboru pro audit a principu rotace na úrovni auditorských partnerů M. Singer – Česká národní banka jako uživatel auditorských služeb a její postoj k Zelené knize
10
5
Princip povinné rotace • ČNB podporuje:
zpřísnění principu povinné rotace, tj. zkrácení doby pro výměnu klíčového auditora (ze sedmi na pět let) prodloužení time-out period (ze dvou let na tři roky)
• ČNB je proti rozšíření principu povinné rotace na auditorské firmy • ČNB je proti rozšíření principu povinné rotace mimo subjekty veřejného zájmu
M. Singer – Česká národní banka jako uživatel auditorských služeb a její postoj k Zelené knize
11
Evropské pasy • ČNB nepodporuje evropské pasy pro oblast auditu • Přiměřená mobilita auditorů je možná už dnes • Rozdílové zkoušky mají svůj význam kvůli existenci rozdílných právních rámců • Schopnost provádět audit v jedné zemi neznamená automaticky schopnost provést stejně kvalitní audit v jiné zemi Současný stav v mobilitě auditorů nepředstavuje větší problém M. Singer – Česká národní banka jako uživatel auditorských služeb a její postoj k Zelené knize
12
6
Jaké otázky považuje ČNB za důležité? • Vyjasnění postavení Výboru pro audit jako: 1) orgánu subjektu veřejného zájmu 2) poradního orgánu • Nezávislost a odbornost členů Výboru pro audit • Jak udržet kvalitu auditu pro SMEs a SMPs • Jak ochránit firmy před nevhodnou evropskou regulací • Používání mezinárodních standardů IFRS a ISA
M. Singer – Česká národní banka jako uživatel auditorských služeb a její postoj k Zelené knize
13
Závěrečné poznámky • Stávající rámec regulace auditorské činnosti v ČR považuje ž j ČNB v zásadě á dě za vyhovující h jí í • Připravovaná evropská regulace přináší rizika a náklady, aniž by byly domyšleny (a kvantifikovány) její přínosy • ČNB oceňuje dosavadní komunikaci s KAČR a rozvíjející se spolupráci s Radou pro veřejný dohled Krize se stala záminkou pro návrhy na prohloubení regulace v oblasti auditu a vytvoření evropského orgánu dohledu M. Singer – Česká národní banka jako uživatel auditorských služeb a její postoj k Zelené knize
14
7
Děkuji za pozornost Miroslav Singer Česká národní banka Na Příkopě 28 115 03 Praha 1
[email protected] Tel: 224 412 000
M. Singer – Česká národní banka jako uživatel auditorských služeb a její postoj k Zelené knize
15
8
