„Poučení“ a „Návod“ k vyplnění Přehledu pro individuálního plátce pojistného za rok 2008
POUČENÍ K PŘEHLEDU pro individuálního plátce pojistného za rok 2008 1. PŘEHLED je povinna předložit osoba samostatně výdělečně činná (OSVČ) nejpozději do jednoho měsíce ode dne, ve kterém měla podat daňové přiznání za rok 2008. Daňové přiznání za rok 2008 se podává u finančního úřadu (dále jen FÚ) nejpozději do tří měsíců po uplynutí zdaňovacího období. Zpracovává-li daňové přiznání daňový poradce, prodlužuje se lhůta pro podání daňového přiznání za rok 2008 nejpozději do šesti měsíců po uplynutí zdaňovacího období, tj, do 30.6.2009. Skutečnost, že daňové přiznání zpracovává daňový poradce, je OSVČ povinna ČNZP doložit do 30. 4. 2009. Tuto skutečnost je možno doložit např. kopií plné moci, kterou OSVČ zmocňuje daňového poradce ke zpracování daňového přiznání a předkládá ji na FÚ. Přehled odevzdává i OSVČ, která má daň stanovenou paušální částkou, nebo OSVČ, na kterou byl prohlášen konkurs, či osoba, která má příjmy ze samostatné výdělečné činnosti a není povinna daňové přiznání podávat (má nízké příjmy apod.). OSVČ, které nejsou povinny daňové přiznání podávat, předkládají tento Přehled nejpozději do 8.4.2009. 2. Do Přehledu se zahrnují veškeré příjmy z roku 2008 (řádek č. 1), i ty, které jsou pro daňové účely rozděleny na více let. Zahrnují se i veškeré výdaje z roku 2008 (řádek č. 2). Výše ztráty za předchozí zdaňovací období, uplatňovaná pro daňové účely, se nezahrnuje. 3. U spolupracující osoby se za příjem ze samostatné výdělečné činnosti po odpočtu výdajů vynaložených na jeho dosažení považuje podíl této na společných příjmech. U osoby, která vede účetnictví, u společníka veřejné obchodní společnosti a u komplementáře komanditní společnosti se za příjem ze samostatné výdělečné činnosti po odpočtu výdajů vynaložených na jeho udržení považuje základ daně z příjmů z této činnosti (tzv. dílčí základ daně). U osoby, která je poplatníkem daně z příjmů stanovené paušální částkou, se za příjem považuje předpokládaný příjem a za výdaje vynaložené na jeho dosažení se považují předpokládané výdaje za takový rok. 4. Doplatek pojistného za rok 2008 je splatný do 8 kalendářních dnů po podání daňového přiznání za rok 2008. 5. Pokud se dodatečně změní skutečnosti uvedené v tomto Přehledu, je OSVČ povinna do 8 kalendářních dnů ode dne, kdy se o změně dozvěděla, podat opravný Přehled a do 30 dnů doplatit dlužné pojistné. Nebyl-li Přehled opraven na základě dodatečně zjištěných skutečností (např. opravné nebo dodatečné daňové přiznání, kontrola FÚ apod.), ale pouze opravuje nepřesně nebo chybně vyplněný Přehled, nejedná se o opravný Přehled, ale jen o opravu řádného Přehledu. 6. Povinnosti uvedené v bodech 1 až 5 mají také OSVČ, které ukončily samostatnou výdělečnou činnost resp. změnily zdravotní pojišťovnu v průběhu roku 2008 nebo v roce 2009 před odevzdáním Přehledu. 7. Spolupracující osoba, na kterou je převedena část příjmů a výdajů osoby samostatně výdělečně činné, je považována za OSVČ. Musí tedy být po celou dobu, kdy postupuje jako spolupracující osoba, u zdravotní pojišťovny přihlášena jako OSVČ, musí podávat samostatný Přehled a platit zálohy na pojistné, pokud není od placení záloh zákonem osvobozena (např. je zaměstnancem a zaměstnání je hlavním zdrojem příjmů – viz další bod). 8. Za měsíce, ve kterých OSVČ byla současně zaměstnancem a zaměstnání pro ni bylo hlavním zdrojem příjmů, není povinna platit zálohy na pojistné. Pojistné za takové měsíce zaplatí na základě Přehledu, nejpozději však do 8 dnů ode dne, kdy bylo nebo mělo být podáno daňové přiznání za rok 2008. Jestliže OSVČ na první straně Přehledu uvedla, že samostatná výdělečná činnost je pro ni, při srovnání se zaměstnáním, pouze vedlejším zdrojem příjmů a dodatečně dojde ke změně v tom smyslu, že hlavním zdrojem příjmů se stanou Strana 1 (celkem 7)
„Poučení“ a „Návod“ k vyplnění Přehledu pro individuálního plátce pojistného za rok 2008 příjmy ze samostatné výdělečné činnosti (např. z důvodu ukončení zaměstnání apod.), je OSVČ povinna o této skutečnosti do 8 dnů informovat ČNZP a platit zálohy, vypočtené z vyměřovacího základu za předchozí rozhodné období. Zálohy na pojistné neplatí také OSVČ za kalendářní měsíc, ve kterém byla uznána po celý kalendářní měsíc práce neschopnou, nebo jí byla nařízena karanténa podle zvláštních právních předpisů. 9. Minimální vyměřovací základ pro OSVČ nebyl v roce 2008 stanoven v kalendářním měsíci, ve kterém po celý tento kalendářní měsíc trvala některá z následujících skutečností: a. plátcem pojistného byl i stát; jedná se např. o tyto osoby: nezaopatřené děti, poživatele důchodu z důchodového pojištění ČR, ženy na mateřské a rodičovské dovolené, příjemce peněžité pomoci v mateřství a příjemce rodičovského příspěvku, osoby pobírající dávky sociální péče z důvodu sociální potřebnosti, osoby převážně nebo úplně bezmocné a osoby o ně pečující, osoby pečující o dlouhodobě těžce zdravotně postižené děti vyžadující mimořádnou péči, a další, b. v zaměstnání bylo odvedeno pojistné vypočtené alespoň z minimálního vyměřovacího základu platného pro zaměstnance, c. OSVČ pobírala nemocenské z nemocenského pojištění osob samostatně výdělečně činných (při odevzdání Přehledu doloží OSVČ tuto skutečnost potvrzením OSSZ), d. OSVČ byla osobou s těžkým tělesným, smyslovým nebo mentálním postižením, které se poskytují mimořádně výhody II. nebo III. stupně podle předpisů o sociálním zabezpečení, e. OSVČ dosáhla věku potřebného pro nárok na starobní důchod, avšak nesplnila další podmínky pro jeho přiznání, f. OSVČ celodenně osobně a řádně pečovala alespoň o jedno dítě do 7 let nebo nejméně o dvě děti do 15 let věku. Za celodenní péči není považována péče u OSVČ, která umístila dítě předškolního věku do školského zařízení na dobu přesahující 4 hodiny denně, nebo dítě školou povinné do školského zařízení na dobu přesahující vyučování, nebo dítě umístila do zřízení s celotýdenním nebo celoročním provozem. 10. Minimální měsíční vyměřovací základ pro rok 2008 je roven částce 10 780,- Kč (řádek č. 9) a minimální záloha na pojistné se rovná částce 1 456,- Kč. 11. Minimální měsíční záloha v roce 2009 činí 1 590 Kč, maximální měsíční záloha činí 12 720,-Kč. Vyplývá to z § 3a zákona č. 592/1992 Sb., v aktuálním znění. Při výpočtu minimální a maximální zálohy pro rok 2009 se vychází z průměrné mzdy v národním hospodářství. Definice průměrné měsíční mzdy v národním hospodářství platná od dubna 2006 je uvedena v bodu 12 Poučení. Na základě Nařízení vlády č. 257/2007 Sb. ze dne 22. září 2008 se pro rok 2009 počítá s částkou 23 555 Kč. Minimální měsíční vyměřovací základ pro měsíce roku 2009 je roven částce 11 777,50 Kč. 12. Maximální vyměřovací základ je ve výši čtyřicetiosminásobku průměrné mzdy. Za průměrnou mzdu se považuje částka, která se vypočte jako součin všeobecného vyměřovacího základu pro účely důchodového pojištění za kalendářní rok, který o dva roky předchází kalendářnímu roku, pro který se průměrná mzda zjišťuje, a přepočítacího koeficientu pro úpravu všeobecného vyměřovacího základu. Vypočtená částka zaokrouhluje na celé koruny nahoru. Pro rok 2009 činí maximální vyměřovací základ za rok částku 1 130 640,- Kč. Maximální měsíční vyměřovací základ pro měsíce roku 2009 je 94 220 Kč.
Strana 2 (celkem 7)
„Poučení“ a „Návod“ k vyplnění Přehledu pro individuálního plátce pojistného za rok 2008 13. Nová výše zálohy podle řádku 51 Přehledu musí být placena poprvé za kalendářní měsíc, ve kterém byl nebo měl být podán tento Přehled a platí se ve stejné výši až do měsíce, předcházejícího měsíci, kdy bude obdobný Přehled předložen v roce 2010. 14. Změna zálohy v průběhu období podle předchozí věty je možná pouze v těchto případech: 1. plátci je schválena „Žádost o snížení zálohy“ - viz bod 15 Poučení 2. dojde ke změně minimálního vyměřovacího základu - OSVČ musí platit zálohy vypočtené alespoň z minimálního vyměřovacího základu 3. změní se skutečnosti rozhodné pro stanovení minimálního vyměřovacího základu (Přehled, 1.strana, oddíl „Prohlášení“, bod C) - OSVČ, která zde není uvedena, musí hradit alespoň minimální zálohu (a naopak) 4. změní se skutečnosti rozhodné pro osvobození od platby záloh podle bodu 8 Poučení - OSVČ, která není uvedena v bodě 8, je povinna hradit zálohu (a naopak). OSVČ, která je v době podání Přehledu osvobozena od platby záloh, uvede jako výši zálohy nulu. Jestliže přestane platit osvobození od platby záloh (i na část měsíce), oznámí OSVČ tuto skutečnost ČNZP a začne platit odpovídající zálohy. 15. Snížení zálohy není možné bez podání „Žádosti o snížení zálohy“ a jejího kladného vyřízení ČNZP. Snížení zálohy je platné pouze po dobu 3 měsíců, poté je nutno, při trvání důvodů pro snížení zálohy, podat novou „Žádost o snížení zálohy“. Pokud důvody pro snížení zálohy po 3 měsících již netrvají, je plátce povinen zvýšit zálohu na výši uvedenou v řádku 51 tohoto Přehledu.
Strana 3 (celkem 7)
„Poučení“ a „Návod“ k vyplnění Přehledu pro individuálního plátce pojistného za rok 2008
NÁVOD K VYPLNĚNÍ PŘEHLEDU pro individuálního plátce pojistného za rok 2008
Pro verzi .pdf Možno též vyplnit elektronicky na www.cnzp.cz/osvc Přehled ve verzi pdf je určen k vytištění, ručnímu vyplnění a následnému doručení nebo zaslání na příslušnou pobočku ČNZP. Vyplňte pouze bíle podbarvená pole. Veškeré níže uvedené odkazy na normu (§, odst.) jsou vztaženy k zákonu č. 592/1992 Sb., o pojistném na všeobecné zdravotní pojištění, ve znění pozdějších předpisů, není-li uvedeno jinak. PŘEHLED VYPLŇTE ČITELNĚ HŮLKOVÝM PÍSMEM
Strana 1 : -
-
-
pole „Datum podání přehledu, Razítko ČNZP“ – slouží pro potvrzení předání Přehledu pobočkou ČNZP v případě, že Přehled bude osobně předáván na této pobočce. Takto bude potvrzeno na originále Přehledu, popřípadě na kopii pro potřeby plátce pole „Daňové přiznání podáno dne“ – vyplňte datum podání přiznání k dani z příjmu za rok 2008 k příslušnému finančnímu úřadu pole „TYP PŘEHLEDU“ – křížkem (písmenem x) označte jednu z nabízených variant – řádný nebo opravný pole „Číslo pojištěnce z průkazu pojištěnce“ – uveďte rodné číslo pojištěnce. Údaje vyplňujte zleva pole „IČ“ – uveďte přidělené identifikační číslo organizace, má-li toto přiděleno. Údaje vyplňujte zleva pole „Příjmení, jméno, popř. titul“ pole „Adresa trvalého bydliště“ , „Kontaktní adresa“ a „telefon“ pole „e-mail“ – znak @ předvyplněn pole „Přeplatek“ – označte křížkem správnou variantu. Při označení varianty „Žádám o vrácení přeplatku“ přepište částku přeplatku ze řádku 43 na 2. straně Přehledu, případně částku nižší, pokud nechcete vrátit celý přeplatek (např. chcete jeho část použít pro úhrady záloh roku 2009). V případě označení varianty „Žádám o vrácení přeplatku“ bude příslušný přeplatek vrácen ze strany ČNZP do 1 měsíce ode dne přijetí zpracovaného Přehledu za rok 2008 (§ 14, odst. 2). K promlčení nároku na vrácení přeplatku dochází za pět let od uplynutí kalendářního roku, v němž vznikl. pole „Pojistné (zálohy na pojistné) platím“ – označte správnou variantu. V případě označení obou variant (tedy platby pomocí poštovní poukázky i bezhotovostním převodem) a uvedení čísla Vašeho bankovního účtu Vám případný přeplatek uvedený v předchozím poli „Přeplatek“ bude zaslán na bankovní účet (v případě, že z tohoto účtu skutečně provádíte úhrady) oddíl „Prohlášení“ – označte správnou variantu u následujících dotazů
Strana 4 (celkem 7)
„Poučení“ a „Návod“ k vyplnění Přehledu pro individuálního plátce pojistného za rok 2008 a) „V roce 2008 jsem nebyl(a) souběžně se samostatnou výdělečnou činnost zaměstnán(a)“ nebo b) „V roce 2008 jsem byl(a) souběžně se samostatnou výdělečnou činností zaměstnán(a)“ Při označení této varianty dále vyplňte : - „samostatná výdělečná činnost byla hlavním zdrojem mých příjmů v měsících“ – vypište počet měsíců. V případě, kdy počet uvedených měsíců je menší než 12, označte křížkem měsíce, ve kterých tato skutečnost nastala - „samostatná výdělečná činnost byla vedlejším zdrojem mých příjmů v měsících“ – vypište počet měsíců. V případě, kdy počet uvedených měsíců je menší než 12, označte křížkem měsíce, ve kterých tato skutečnost nastala c) „Patřil(a) jsem mezi osoby, kterým nebyl stanoven minimální vyměřovací základ v měsících“ Při označení této varianty : - vypište počet měsíců. V případě, kdy počet uvedených měsíců je menší než 12, označte křížkem měsíce, ve kterých tato skutečnost nastala - vyberte a označte příslušné (příslušná) pole z nabídky a) až f) podle legendy uvedené pod poli k označení - v případě označení varianty „f“ uveďte též rodné číslo dítěte (dětí). Je-li podmínka péče splněna u více než dvou dětí, stačí uvést rodná čísla dvou dětí
Strana 2 : POJISTNÉ OSVČ Záhlaví – Opět vyplňte číslo pojištěnce, příp. IČ Řádek 1 – „Příjmy ze samostatné výdělečné činnosti“ (údaj v celých Kč) Vyplňte částku podle údajů Vašeho účetnictví, případně daňové evidence. Tato částka zároveň odpovídá údaji ve Vašem daňovém přiznání Řádek 2 – „Výdaje ze samostatné výdělečné činnosti“ (údaj v celých Kč) Vyplňte částku podle údajů Vašeho účetnictví, případně daňové evidence. Tato částka zároveň odpovídá údaji ve Vašem daňovém přiznání Řádek 3 – „Vyměřovací základ zaměstnance“ Vyplní OSVČ, která je zároveň zaměstnancem. Jako zaměstnanci Vám Váš zaměstnavatel na Vaši žádost vydá „Potvrzení o vyměřovacích základech za rok 2008“ V tomto případě zapište do řádku 3 údaj z Potvrzení zaměstnavatele (zaměstnavatelů) o vyměřovacích základech za rok 2008. Zároveň předložte originál tohoto Potvrzení jako přílohu Přehledu : - při podání Přehledu poštou zašlete originál Potvrzení společně s Přehledem - při elektronickém podání Přehledu je nutno zároveň originál Potvrzení předložit nebo zaslat v písemné formě na pobočku ČNZP - v případě předložení Přehledu na pobočce ČNZP rovněž přiložte originál tohoto Potvrzení
Strana 5 (celkem 7)
„Poučení“ a „Návod“ k vyplnění Přehledu pro individuálního plátce pojistného za rok 2008 Řádek 4 – „Počet měsíců, ve kterých v roce 2008 trvala samostatná výdělečná činnost“ Uveďte podle skutečnosti Řádek 5 – „Počet měsíců, ve kterých v roce 2008 byl pojištěnec pojištěn u ČNZP“ Uveďte podle skutečnosti (uvedené číslo nesmí být větší než číslo uvedené v řádku 4) Řádek 6 – „Počet měsíců, ve kterých byla samostatná výdělečná činnost v roce 2008 hlavním zdrojem příjmů“ Uveďte podle skutečnosti Řádek 9 – Minimální vyměřovací základ“ (údaj v celých Kč) Částka minimálního vyměřovacího základu, stanoveného pro rok 2008 (10.780,- Kč) krát počet měsíců, ve kterých byla samostatná výdělečná činnost v roce 2008 hlavním zdrojem příjmů (údaj z řádku 6) Řádek 12 – „0,5 x (řádek 1 – řádek 2)“ (údaj v celých Kč) Padesát procent z rozdílu mezi příjmy a výdaji ze samostatné výdělečné činnosti. Vyjde-li hodnota záporná (OSVČ vykázala ztrátu), zapište do řádku 12 „nulu“ Řádek 13 – „Částka přesahující maximální vyměřovací základ“ (údaj v celých Kč) Vyplní OSVČ podle vzorce (řádek 3 + řádek 12) – 1 034 880; pokud je tato částka menší než 0, zapíše se nula Řádek 14 – „Vyměřovací základ OSVČ“ (údaj v celých Kč) Vyplní OSVČ podle vzorce (řádek 12 - řádek 13) Řádek 15 – „(řádek 14 x řádek 5 / řádek 4“ (údaj v celých Kč) Vypočtěte skutečný „vyměřovací“ základ OSVČ za rok 2008, tedy údaj z řádku 14 vynásobte počtem měsíců, kdy trvala samostatná výdělečná činnost a zároveň byl pojištěnec pojištěn u ČNZP (údaj z řádku 5) a vydělte počtem měsíců, kdy trvala samostatná výdělečná činnost (údaj z řádku 4) Řádek 16 – „Pojistné náležející ČNZP“ (údaj v celých Kč) „Vyměřovací základ po odpočtu“ (údaj z řádku 15) vynásobte koeficientem 0,135 (odpovídá výši pojistného ve výši 13,5 % z vyměřovacího základu – viz. § 2, odst. 1) Řádek 41 – „Úhrn zaplacených záloh na pojistné za měsíce roku 2008, odvedených na účty ČNZP“ (údaj v celých Kč) Vyplní OSVČ podle své evidence skutečně odvedených záloh na účty ČNZP Do úhrnu zaplacených záloh na pojistné se zahrnují platby za rok 2008, provedené do 8. 1. 2009 včetně. Nezahrnují se platby dlužného pojistného za předcházející období, penále, pokuty, doplatky na základě dřívějších Přehledů a úhrady pojistného za měsíce, v nichž byl pojištěnec „osobou bez zdanitelných příjmů“. Prokázaný přeplatek poukáže ČNZP na účet plátce pojistného ve lhůtě stanovené zákonem. Pojištěnec uvede na první straně tohoto Přehledu, zda žádá o vrácení přeplatku, nebo o jeho použití na úhradu záloh na pojistné v dalším období. K promlčení nároku na vrácení přeplatku dochází za pět let od uplynutí kalendářního roku, v němž vznikl.
Strana 6 (celkem 7)
„Poučení“ a „Návod“ k vyplnění Přehledu pro individuálního plátce pojistného za rok 2008 Řádek 43 – „Přeplatek, doplatek“ (údaj v celých Kč) Vypočtěte údaj porovnáním úhrnu zaplacených záloh“ (údaj z řádku 41) a „náležejícího pojistného“ (údaj z řádku 16) - (řádek 41 – řádek 16) O přeplatek se jedná v případě kladné hodnoty vypočteného údaje na řádku 43. Tento údaj je maximální hodnotou, kterou lze přenést do 1.strany Přehledu, oddíl „Přeplatek“, řádek „Žádám o vrácení přeplatku“ za předpokladu, že tato varianta byla označena (X). O nedoplatek se jedná v případě záporné hodnoty vypočteného údaje na řádku 43. Tento doplatek je splatný do 8 dnů po podání přiznání k dani z příjmů za rok 2008 (viz též údaj na 1. straně Přehledu, řádek „Daňové přiznání podáno dne“) Řádek 51 – „Nová výše měsíční zálohy OSVČ“ (údaj v celých Kč) Vypočtěte částku, kterou bude OSVČ v pravidelných měsíčních termínech zasílat ČNZP do doby předložení Přehledu za rok 2009. Vzorec pro výpočet je uveden na tiskopise. Podle tohoto vzorce se vypočte hodnota měsíčních záloh. Tato je považována za skutečnou zálohu (přenesenou do řádku „Nová výše zálohy OSVČ měsíční zálohy“) za předpokladu, že dále není křížkem označena varianta b) nebo c). Vzorec pro výpočet : - řádek 14 vynásobte číslem 0,135 a vydělte údajem na řádku 4. Následně vyberte alespoň jednu z uvedených variant (zakřížkujte) a) „jsem OSVČ, pro kterou není stanoven minimální vyměřovací základ“ – v případě označení se do řádku „Nová výše zálohy OSVČ - měsíční zálohy“ vyplňte údaj vypočtený podle výše uvedeného vzorce. Podmínky pro určení těchto osob jsou uvedeny v tomto „Návodu“, k vyplnění str. 1 Přehledu, oddíl Prohlášení, bod C) b) „jsem OSVČ, pro kterou platí minimální vyměřovací základ“ – v případě označení do řádku „Nová výše zálohy OSVČ - měsíční zálohy“ zapište sumu z vypočtenou podle výše uvedeného vzorce, pokud je vyšší než částka 1.590 Kč, tedy záloha vypočtená z minimálního vyměřovacího základu pro rok 2009 (11.778,- Kč). V opačném případě zapište částku 1.590,- Kč c) „jsem OSVČ, která je zároveň zaměstnána, přičemž samostatná výdělečná činnost není hlavním zdrojem příjmů“. V tomto případě jsou zálohy na pojistné OSVČ nulové (zálohy platí zaměstnavatel). V případě označení pole do řádku „Nová výše zálohy OSVČ měsíční zálohy“ zapište hodnotu „nula“. Lze kombinovat označení variant „a“ a „c“ – v tomto případě se zapíše hodnota „nula“ Nelze kombinovat označení varianty „b“ s některou další. Oddíl „Dne“ a „Podpis“ – uveďte datum vyplnění Přehledu a připojte svůj podpis
Strana 7 (celkem 7)
