4/2016
PP noviny – pravidelný súhrnný preh¾ad informácií o pripravovaných a realizovaných zmenách, pokynoch a usmerneniach v daòovej, úètovnej, mzdovej a èiastoène aj právnej legislatíve SR. Budete vèas o týchto zmenách informovaní a môete sa pripravi na ich prípadné dôsledky.
VYŠLO V ZBIERKE ZÁKONOV SR " Novela zákona o zdravotnom poistení ákonom è. 167/2016 Z. z. sa mení a dopåòa zákon è. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení. Novela, ktorú schválil parlament v skrátenom legislatívnom konaní, posúva vydávanie preukazov poistenca s elektronickým èipom o rok. Zároveò sa posúva aj termín povinnosti vytvárania a zasielania elektronických zdravotných záznamov do elektronickej zdravotnej kniky osoby. Dôvodom presunov termínov je prehodnotenie stratégie pokraèovania programu eHealth.
Z
Novela vstúpila do platnosti 30. apríla 2016. " Vyhláška ustanovujúca finanèné limity vo verejnom obstarávaní stanovenie finanèného limitu pre nadlimitnú zákazku, finanèného limitu pre nadlimitnú koncesiu a finanèného limitu pri súai návrhov priniesla vyhláška Úradu pre verejné obstarávanie è. 153/2016 Z. z. Napr. finanèný limit pre nadlimitnú zákazku, ak ide o zákazku na uskutoènenie stavebných prác, je
U
5 225 000 eur, finanèný limit pre nadlimitnú koncesiu je 5 225 000 eur. Príloha è. 1 k vyhláške obsahuje zoznam tovarov na úseku obrany, keïe finanèné limity pre nadlimitnú zákazku na poskytnutie sluby uvedenej v prílohe è. 1 zákona sú vo vyhláške osobitne vyèlenené. Vyhláška nadobudla úèinnos 18. apríla 2016. " Oznámenia pouívané vo verejnom obstarávaní a o ich obsah odrobnosti o oznámeniach pouívaných vo verejnom obstarávaní a o ich obsahu ustanovuje vyhláška Úradu pre verejné obstarávanie è. 152/2016 Z. z., ktorá je úèinná od 18. apríla 2016. Vyhláška obsahuje podrobnosti o oznámeniach pouívaných vo verejnom obstarávaní a posielaných publikaènému úradu a úradu na uverejnenie v európskom vestníku a vestníku a o ich obsahu, podrobnosti o oznámeniach a informáciách posielaných úradu na uverejnenie vo vestníku a o ich obsahu.
P
VYŠLO VO FINANÈNOM SPRAVODAJCOVI Vo Finanènom spravodajcovi boli v apríli 2016 publikované: " Príspevok è. 17 – Opatrenie MF SR è. MF/010711/ 2016-31, ktorým sa mení a dopåòa opatrenie MF SR è. MF/18977/2015-31, ktorým sa ustanovuje usporiadanie, obsahové vymedzenie, spôsob, termín a miesto predkladania informácií z úètovníctva a údajov potrebných na úèely hodnotenia plnenia rozpoètu verejnej správy " Príspevok è. 16 – Pokyn MF SR è. MF/012477/2016 -243 k spôsobu a rozsahu predkladania výsledkov PP noviny/4/2016
kontrol a vládnych auditov oznámených kontrolnými orgánmi a auditujúcimi orgánmi oprávnenými vykona finanèné kontroly, vládne audity a kontroly nakladania s verejnými prostriedkami pre zabezpeèenie správneho konania " Príspevok è. 15 – Príruèka na zostavenie návrhu rozpoètu verejnej správy na roky 2017 a 2019 " Príspevok è. 14 – Dodatok è. 15 Metodického usmernenia MF SR k è. MF/010175/2004-42 a vysvetlivky k ekonomickej klasifikácii rozpoètovej klasifikácie 1
" Príspevok è. 13 – Opatrenie MF SR è. MF/006899/ 2016-75, ktorým sa mení a dopåòa výnos MF SR è. 15648/1998-64, ktorým sa vykonávajú niektoré ustanovenia zákona è. 200/1998 Z. z. o štátnej slube colníkov " Príspevok è. 12 – Opatrenie MF SR è. MF/006250/ 2016-74, ktorým sa ustanovuje skúšobný poriadok na vykonanie audítorskej skúšky, skúšky spôsobilosti a preskúšania " Príspevok è. 11 – Metodické usmernenie MF SR è. MF/011088/2016-73 k vzniku daòovej povinnosti a vzniku práva na odpoèítanie dane pri uplatòovaní osobitnej úpravy uplatòovania dane na základe prijatia platby za dodanie tovaru a sluby v prípade zapoèítania poh¾adávok od¾a § 68d ods. 4 zákona o DPH daòová povinnos pri uplatòovaní osobitnej úpravy uplatòovania dane na základe prijatia platby za dodanie tovaru a sluby vzniká dòom prijatia platby za tovar alebo slubu, ktoré sú alebo majú by dodané, a to z prijatej platby. Zapoèítanie poh¾adávok predstavuje jeden zo spôsobov zániku záväzku, keïe v dôsledku tohto inštitútu dochádza k zániku vzájomne sa kryjúcich poh¾adávok verite¾a a dlníka.
P
Bez oh¾adu na skutoènos, èi k zapoèítaniu poh¾adávok došlo na základe jednostranného právneho úkonu alebo uzavretím dohody, platite¾ovi, ktorý uplatòuje osobitnú úpravu, vznikne z dodania tovaru alebo sluby daòová povinnos zo sumy, v akej sa jeho poh¾adávka kryje s poh¾adávkou, ktorú voèi nemu eviduje odberate¾. Právo na odpoèítanie dane Pravidlá v súvislosti so zapoèítaním poh¾adávok uvedené v usmernení sa pri uplatòovaní osobitnej úpravy primerane vzahujú aj na vznik práva na odpoèítanie dane pod¾a § 68d ods. 5 zákona o DPH. Platite¾ovi, ktorý uplatòuje osobitnú úpravu a ktorý uhrádza dodávate¾ovi tovarov alebo sluieb protihodnotu zapoèítaním vzájomných poh¾adávok, vznikne právo na odpoèítanie dane vo výške zodpovedajúcej sume, v akej sa jeho poh¾adávka kryje s poh¾adávkou, ktorú voèi nemu eviduje dodávate¾. Zároveò sa úètuje o preúètovaní v rámci úètu 343 – Daò z pridanej hodnoty na vecne príslušnom analytickom úète o nároku na odpoèítanie dane po zaplatení. " Príspevok è. 10 – Metodické usmernenie è. MF/012027/2016-171 o postupe zaraïovania referenèných údajov do zoznamu
Z PORTÁLU FINANÈNEJ SPRÁVY SR " Nový spôsob prihlasovania sa do VRP ívatelia virtuálnej registraènej pokladnice, ktorí s òou pracujú prostredníctvom mobilných telefónov, majú odteraz prihlasovanie sa do aplikácie jednoduchšie. Finanèná správa prichádza s novinkou prihlasovania sa pomocou PIN alebo odtlaèku prsta.
U
ustanovených podmienok môe opätovne odpoèíta od základu dane. Vybrané príklady uvedené v pokyne:
d 1. 1. 2015 sa novelou do zákona o dani z príjmov doplnilo nové ustanovenie § 30c. Pre daòovníkov, ktorí vykonávajú výskum a vývoj, sa zaviedol nový typ daòového zvýhodnenia, ktoré ich má motivova vynaklada viac prostriedkov na tento úèel, tvori pracovné miesta pre odborníkov (najmä absolventov), zvýši vlastnú konkurencieschopnos a prispieva k rozvoju vedomostnej ekonomiky.
Príklad è. 1: Èo sa rozumie pod výdavkami (nákladmi) na výskum a vývoj na úèely odpoètu pod¾a § 30c ZDP? ZDP urèuje, e sú to výdavky (náklady) na výskum a vývoj ustanovené v úètovných predpisoch, avšak musia by dodrané aj ostatné podmienky uvedené v § 30c ZDP. Daòovo uznanými výdavkami môu by napr.: prevádzkové výdavky (náklady) vzniknuté v priamej súvislosti s riešením projektu (materiál, zásoby, drobný hmotný majetok a nehmotný majetok, výdavky na elektrickú energiu, teplo, plyn, vodné a stoèné). Takýmito výdavkami môu by ïalej aj mzdy zamestnancov, ktorí sa pod¾a pracovnej zmluvy zúèastòujú výluène na riešení úloh projektu výskumu a vývoja, resp. príslušná èas miezd zamestnancov zodpovedajúca ich podielu na riešení projektu výskumu a vývoja.
Podpora podnikate¾ských subjektov spoèíva v odpoète výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj od základu dane. Tento odpoèet môe vyui daòovník, ktorý realizuje projekt výskumu a vývoja, v súvislosti s ktorým mu vznikajú výdavky (náklady), ktoré za
Príklad è. 2: Daòovník pri riešení projektu výskumu a vývoja vyuil monos èerpania fondov Európskej únie, ktoré sú urèené na úhradu vzniknutých nákladov vo výške 40 %.
Viac informácií k novému prihlasovaniu do VRP " Metodický pokyn k odpoètu výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj
O
2
PP noviny/4/2016
Môe daòovník na zostávajúce náklady vo výške 60 % vyui § 30c ZDP? Nie, lebo pod¾a § 30c ods. 4 písm. a) ZDP odpoèet výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj nemono uplatni na výdavky (náklady), na ktoré bola poskytnutá úplná alebo èiastoèná podpora z verejných financií. Príklad è. 3: Mono na úèely uplatnenia § 30c ZDP zahrnú do výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj aj výdavky (náklady) na správu vlastných výsledkov výskumu a vývoja, napríklad udriavací poplatok za patent, odmeny pre právnikov a patentových zástupcov, ktorí registráciu a správu výsledkov výskumu a vývoja daòovníka profesionálne zabezpeèujú? V danom prípade ide o výdavky (náklady), ktoré nevznikajú pri realizácii projektu výskumu a vývoja, ale a po jeho ukonèení, preto ich nemono zahàòa do výdavkov (nákladov) na úèely odpoètu pod¾a § 30c ZDP. Zároveò platí, e ide o sluby, na ktoré si pod¾a § 30c ods. 4 písm. b) ZDP nemono uplatni odpoèet výdavkov (nákladov), s výnimkou sluieb poskytnutých vymedzenými osobami. Príklad è. 4: Daòovník, drite¾ osvedèenia o spôsobilosti vykonáva výskum a vývoj, za rok 2015 vyuil odpoèet výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj v súlade so znením § 30c ZDP. V roku 2016 po dokonèení prác na výskume, ktorý realizoval, sa rozhodol výsledky tohto výskumu preda. Aké má povinnosti? Daòovník si za rok 2016 u nemôe uplatni odpoèet výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj a zároveò je povinný poda dodatoèné daòové priznanie za rok 2015, v ktorom si odpoèet uplatnil. Dodatoèné daòové priznanie musí poda do konca tretieho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bola zistená povinnos poda dodatoèné daòové priznanie (v ktorom predal výsledky výskumu) a v rovnakej lehote je povinný zaplati daò priznanú v dodatoènom daòovom priznaní.
Celé usmernenie k odpoètu výdavkov na výskum a vývoj " Metodický pokyn k zdaòovaniu príjmov plynúcich poskytovate¾ovi zdravotnej starostlivosti úèinnosou od 1. 1. 2016 zákonom è. 253/2015 Z. z., ktorým sa mení a dopåòa zákon o dani z príjmov, sa spresnili a doplnili viaceré ustanovenia zákona, ktoré upravujú spôsob zdanenia peòaných a nepeòaných plnení, ktoré boli poskytnuté poskytovate¾ovi zdravotnej starostlivosti od drite¾a.
S
Do pomerne rozsiahleho metodického pokynu sú prevzaté všetky èasti metodického pokynu k zdaòovaniu príjmov plynúcich poskytovate¾ovi zdravotnej starostlivosti, jeho zamestnancovi alebo zdravotníckemu PP noviny/4/2016
pracovníkovi od drite¾a pod¾a znenia ZDP od 1. 1. 2015, ktoré sú aktuálne aj po 1. 1. 2016. Otázka: Drite¾ pozve lekára (poskytovate¾a zdravotnej starostlivosti) na kongres a zaplatí mu letenku. Ak sa však z váneho dôvodu poskytovate¾ zdravotnej starostlivosti nemôe kongresu zúèastni (napr. z dôvodu choroby) a firma zaplatí storno poplatok za zrušenie letenky, je príjmom lekára nepeòaný príjem vyèíslený v sume uvedeného storno poplatku? Odpoveï: Zdanite¾ným príjmom lekára pod¾a § 43 ods. 3 písm. o) ZDP je v danom prípade nepeòané plnenie vyèíslené v sume, ktorú drite¾ uhradil za storno poplatok pri zrušení letenky, ktorá bola u predtým poskytnutá lekárovi týmto drite¾om, a to v prípade zrušenia úèasti lekára na kongrese organizovanom drite¾om (napr. z dôvodu choroby lekára), ak drite¾ neurèil lekárovi povinnos úhrady tohto storno poplatku.
Celý pokyn k zdaòovaniu príjmov plynúcich poskytovate¾ovi zdravotnej starostlivosti " Usmernenie k zmene zatriedenia úètovných jednotiek dôvodu zabezpeèenia jednotného postupu pri uplatòovaní zákona o úètovníctve a nadväzujúcich predpisov odbor daòovej metodiky vydáva k zmene zatriedenia úètovných jednotiek úètujúcich v sústave podvojného úètovníctva do inej ve¾kostnej skupiny pod¾a § 2 ods. 5 a 13 zákona o úètovníctve usmernenie.
Z
Vymedzené úètovné jednotky sa triedia do ve¾kostných skupín: a) mikro úètovná jednotka, b) malá úètovná jednotka alebo c) ve¾ká úètovná jednotka. Do príslušnej ve¾kostnej skupiny sa úètovné jednotky zatriedia na základe splnenia aspoò dvoch podmienok pod¾a § 2 ods. 6 a 8 zákona o úètovníctve k prvému dòu úètovného obdobia, prièom sa posudzuje splnenie podmienok za dve po sebe bezprostredne predchádzajúce úètovné obdobia. Pri posudzovaní podmienok pri zmene úètovného obdobia sa neposudzujú podmienky za kratšie úètovné obdobie pod¾a § 3 ods. 5 zákona o úètovníctve. Usmernenie blišie rozoberá povinnos alebo monos zmeny zatriedenia do inej ve¾kostnej skupiny, a to predovšetkým zmenu z mikro úètovnej jednotky na malú úètovnú jednotku a naopak. Príklad: Úètovná jednotka, ktorá má úètovné obdobie kalendárny rok, k 1. 1. 2014 splnila podmienky pre mikro úètovnú jednotku a rozhodla sa nepovaova za mikro 3
úètovnú jednotku. V roku 2015 postupovala ako malá úètovná jednotka. Môe sa v roku 2016 zatriedi ako mikro úètovná jednotka, ak spåòa podmienky pre mikro úètovnú jednotku? Úètovná jednotka, ktorá splnila podmienky pre mikro úètovnú jednotku a rozhodla sa k 1. 1. 2014 nepovaova za mikro úètovnú jednotku, povaovala sa od 1. 1. 2015 v zmysle § 39k ods. 4 zákona o úètovníctve za malú úètovnú jednotku. Ak k 1. 1. 2016 spåòa ve¾kostné podmienky pre mikro úètovnú jednotku, môe sa zatriedi ako mikro úètovná jednotka a zostáva v tejto ve¾kostnej skupine aj v nasledujúcom úètovnom období. Naïalej však môe postupova ako malá úètovná jednotka, ak sa tak pod¾a § 2 ods. 12 zákona o úètovníctve rozhodne.
Celé usmernenie k zmene zatriedenia úètovných jednotiek " Usmernenie k oslobodeniu èlenských príspevkov prijatých po¾ovníckou organizáciou eïe v ustanovení § 13 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov nie je pri pojme „obèianske zdruenie“ uvedený odkaz na konkrétny právny predpis (napr. na zákon o zdruovaní obèanov), na úèely predmetného ustanovenia aj po¾ovnícku organizáciu zriadenú pod¾a zákona o po¾ovníctve mono povaova vzh¾adom na podmienky jej vzniku za obèianske zdruenie, a preto aj èlenské príspevky pod¾a stanov po¾ovníckej organizácie je moné povaova za oslobodené od dane z príjmov právnickej osoby.
K
Pre oslobodenie èlenských príspevkov od dane z príjmov právnickej osoby nemusí by v stanovách presne urèená suma, ktorú sú èlenovia povinní plati, je postaèujúce, aby v stanovách bola stanovená povinnos plati èlenské príspevky. Celé usmernenie k oslobodeniu èlenských príspevkov po¾ovníkov " Informácia k nároku na daòový bonus u daòových rezidentov SR a daòových nerezidentov SR ie¾om uvedenej informácie je poukázanie na rozdiely pri uplatòovaní nároku na daòový bonus u daòového rezidenta SR a daòového nerezidenta SR v zmysle zákona o dani z príjmov v súlade s medzinárodnou zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia so zameraním na nasledovné oblasti: 1. Vysvetlenie pojmov daòový rezident a daòový nerezident SR v zmysle zákona o dani z príjmov 2. Vysvetlenie pojmov daòový rezident a daòový nerezident SR v zmysle zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia a pojmu „stredisko ivotných záujmov“ 3. Nárok daòového rezidenta SR na daòový bonus 4. Nárok daòového nerezidenta SR na daòový bonus
C
4
5. Dodatoèné uplatnenie nároku daòového rezidenta SR na daòový bonus za predchádzajúce zdaòovacie obdobia 6. Daòový bonus plynúci rezidentom SR zo zahranièia Vybrané príklady: Príklad è. 1: Daòovník, ktorý má trvalý pobyt v SR, dlhodobo ije a pracuje v ÈR, kde má zabezpeèené stále bývanie (prenajatý byt) a ije tam spolu so svojím ivotným partnerom a nezaopatrenými demi. Ak si v predloenom prípade daòovník preniesol stredisko ivotných záujmov do ÈR (tzn. lokalizáciou najblišej rodiny, zamestnania, bytu), je v príslušnom zdaòovacom období rezidentom ÈR, napriek formálnemu trvalému pobytu tohto daòovníka na území Slovenskej republiky. Na území SR je teda povaovaný aj na úèely zákona o dani z príjmov za daòovníka s obmedzenou daòovou povinnosou (daòového nerezidenta v SR).
Príklad è. 2: Môe si v SR uplatòova daòový bonus po¾ský obèan (daòový rezident Po¾ska), ktorý je zamestnaný u slovenského zamestnávate¾a na plný pracovný úväzok a má povolenie na pobyt na Slovensku, prièom manelka s dieaom býva v Po¾sku, ktorá si tam uplatòuje daòovú ú¾avu na diea? Pod¾a zákona o dani z príjmov (platného v SR) si môe nárok na daòový bonus uplatni v podanom daòovom priznaní alebo roènom zúètovaní u slovenského zamestnávate¾a aj daòovník – nerezident Slovenskej republiky, ktorý dosiahol príjmy zo zdrojov na území SR vo výške aspoò 90% zo všetkých príjmov daòovníka (zo zdrojov v SR a v zahranièí) a súèasne sú splnené všetky ostatné zákonné podmienky (vyivované diea vo svojej domácnosti, nezaopatrenos dieaa...).
Do 31. 12. 2015 predstavoval daòový bonus plynúci rezidentovi SR zo zahranièia zdanite¾ný príjem zaraïovaný medzi ostatné príjmy pod¾a § 8 zákona o dani z príjmov. Daòovník mal povinnos si ho vyrovna prostredníctvom daòového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typ B (VIII. oddiel, tabu¾ka è. 3, riadok 13 – iné). S úèinnosou od 1. 1. 2016 došlo k legislatívnej úprave, ktorou sa zabezpeèilo, e daòový bonus plynúci zo zahranièia je príjmom oslobodeným od dane, ak bol poskytnutý na základe osobitných predpisov platných v èlenských štátoch Európskej únie alebo v štáte, ktorý je zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore. Celá informácia k nároku na daòový bonus
PP noviny/4/2016
SOCIÁLNA POISOVÒA INFORMUJE (www.socpoist.sk) " Zamestnávatelia: Dbajte na správne údaje v správnom formáte ociálna poisovòa upozoròuje zamestnávate¾ov na nezaplatené poistné. Zamestnávatelia dostanú SMS správu alebo e-mail zo Sociálnej poisovne. Zamestnávatelia preto nemajú zabúda uvádza telefónne kontakty a e-mailové adresy vo formulároch v správnom formáte.
S
Správny formát telefónneho èísla je nasledujúci: ! 0917790667 ! 00917790667 ! 0917 790 667 ! 421917790667 ! 00421917790667 ! +421917790667 V emailových adresách sa najèastejšie vyskytujú chyby v nadbytoèných medzerách v názve a nepovolených, nesprávnych interpunkèných znamienkach v adrese. Chybné kontaktné údaje sa vyskytujú vo formulároch: ! Registraèný list zamestnávate¾a (RLZ) èi u v papierovej, alebo elektronickej forme (prostredníctvom Elektronických sluieb SP) – ide o údaje uvádzané v oddieloch 4 a 7, ! Mesaèný výkaz poistného (MVP) a Výkaz poistného a príspevkov (VPP) v papierovej alebo elektronickej forme (prostredníctvom Elektronických sluieb SP) – ide o údaje uvádzané v oddieloch 1 a 4. Uvádzanie správnych kontaktných údajov je dôleité nielen pre Sociálnu poisovòu, ale aj pre samotného zamestnávate¾a. Správy zo Sociálnej poisovne sú ústretovou slubou, ktorá upozoròuje na nedoplatky a pomáha odvádzate¾om poistného predchádza narastaniu dlného poistného a penále, ako aj nepríjemnostiam spojeným s vymáhaním dlhu. " Overte si, èi za vás zamestnávate¾ vykázal správny vymeriavací základ ociálna poisovòa zasiela informaèné listy o vymeriavacom základe (VZ), ktoré za nich vykázal ich zamestnávate¾ za rok 2015.
S
Podstatou týchto listových zásielok je informova poistencov o reálnom VZ, z ktorého za nich platil zamestnávate¾ poistné. Ide o dobrovo¾nú iniciatívu Sociálnej poisovne pre poistencov, aby sa presvedèili, èi zamestnávate¾ za nich priznáva skutoèný VZ. PP noviny/4/2016
Túto aktivitu Sociálna poisovòa podniká práve preto, aby sa ¾uïom vyplácali také dávky, na aké majú zo zákona nárok. Obèan tak predíde situáciám, keï v prípade váneho sociálneho problému dostane zo Sociálnej poisovne nízke dávky, napr. nemocenské alebo dávku v nezamestnanosti. Dávky sa toti rátajú z VZ, ktorý Sociálnej poisovni vykázal zamestnávate¾. Súèasou obálky pre zamestnanca je aj informaèný leták s názvom „Klama na odvodoch sa neoplatí“, ktorý na príkladoch ilustruje vplyv výšky VZ na dávky sociálneho poistenia v konkrétnych ivotných situáciách (PN, strata zamestnania, odchod do dôchodku èi úraz v zamestnaní). Ak zamestnanec na základe listu zistí, e zamestnávate¾ za neho vykázal nesprávny vymeriavací základ, ako v skutoènosti dosiahol, mal by ís do príslušnej poboèky Sociálnej poisovne. Tá na základe predloených dokladov od obèana, ktoré preukáu nesprávnos údajov v informaènom liste, zaène konanie o správnej výške VZ. Ak Sociálna poisovòa zistí, e pre výpoèet dávky (nemocenské, materské, ošetrovné, v nezamestnanosti, garanèná, úrazová) mal by pouitý vyšší VZ, zamestnancovi doplatí dávky do správnej sumy. Podobne aj v prípade dôchodkových dávok. Ak Sociálna poisovòa dôchodok priznala, jeho suma sa spätne prepoèíta s prihliadnutím na správny VZ a ak dôchodok ešte priznaný nebol, správny VZ sa zoh¾adní na úèely budúceho dôchodku. " Nárok na dávku v nezamestnanosti, ak znovu prídete o prácu ociálna poisovòa upozoròuje tých poistencov, ktorí boli evidovaní ako nezamestnaní a poberali dávku v nezamestnanosti kratšie, ako im bolo rozhodnutím priznané, èím nedošlo k jej vyèerpaniu, e nárok na výplatu jej zvyšnej èasti im vznikne v prípade, ak sa opä stanú nezamestnanými v období kratšom ako dva roky.
S
Príklad: Ak bola dávka v nezamestnanosti priznaná na šes mesiacov a poberali ju len štyri mesiace, tak pri opätovnej evidencii v zozname uchádzaèov o zamestnanie majú nárok na dávku v nezamestnanosti poèas zvyšných dvoch mesiacov. Dávka sa v tomto prípade poskytne v rovnakej sume, v akej bola vyplácaná predchádzajúca dávka v nezamestnanosti.
Nárok na dávku v nezamestnanosti vzniká spravidla na šes mesiacov odo dòa zaradenia do evidencie 5
uchádzaèov o zamestnanie na príslušnom úrade práce, sociálnych vecí a rodiny. Toto obdobie je oznaèované za podporné obdobie v nezamestnanosti. Na opätovné vyplatenie plnej šesmesaènej dávky v nezamestnanosti musí by obèan poistený najmenej 730 dní v posledných troch rokoch pred zaradením do evidencie uchádzaèov o zamestnanie. Ak medzi jednotlivými evidenciami v nezamestnanosti uplynuli viac ako dva roky, poistenec má nárok na novú plnú dávku v nezamestnanosti. " Matka – ivnostníèka a platenie poistného ociálna poisovòa upozoròuje budúce matky – ivnostníèky, ktoré sú povinne nemocensky a povinne dôchodkovo poistené, e poèas poberania dávky materské nemusia plati poistné na nemocenské a na dôchodkové poistenie.
S
V ïalšom období, kedy po materskej dávke následne povinne poistená SZÈO poberá rodièovský príspevok z úradu práce, sociálnych vecí a rodiny, u závisí platenie poistného do Sociálnej poisovne od toho, èi poèas poberania rodièovského príspevku vykonáva zárobkovú èinnos alebo nie.
Ak povinne poistená matka – SZÈO vykonáva zárobkovú èinnos, má riadnu povinnos plati poistné na nemocenské a dôchodkové poistenie do Sociálnej poisovne. Ak zárobkovú èinnos ako SZÈO poèas poberania rodièovského príspevku nevykonáva, poistné neplatí, musí si však voèi Sociálnej poisovni splni oznamovaciu povinnos. V poboèke Sociálnej poisovne v mieste trvalého bydliska musí predloi tlaèivo Registraèný list fyzickej osoby – prerušenie (kde uvedie dátum vzniku prerušenia, dôvod prerušenia è. 7 – nárok na rodièovský príspevok). K nemu priloí èestné vyhlásenie, e sama zárobkovú èinnos nevykonáva a riadne sa stará o diea, taktie potvrdenie o poberaní rodièovského príspevku z príslušného úradu práce, sociálnych vecí a rodiny. Pri ukonèení poberania rodièovského príspevku je následne takáto SZÈO povinná oznámi Sociálnej poisovni aj ukonèenie prerušenia poistenia podobným spôsobom na Registraènom liste FO.
PRÍKLADY Z VAŠEJ PRAXE " Spevnená plocha Otázka: Spoloènos dala spevni plochu okolo budovy zámkovou dlabou. Ako má úètova o nákupe dlaby a všetkých stavebných prácach, ktoré so spevnením plochy súvisia? Odpoveï: ákon è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov sa pri posudzovaní nehnute¾ného majetku opiera aj o stavebný zákon, v ktorom sa stavby èlenia na pozemné stavby a ininierske stavby. Medzi ininierske stavby sa zahàòajú aj úèelové komunikácie a spevnené plochy [§ 43a ods. 3 písm. a) stavebného zákona].
Z
Pod¾a prílohy è. 1 k zákonu o dani z príjmov sa ininierske stavby zaraïujú do piatej odpisovej skupiny, poloka 5-2. Daòovník bude túto stavbu odpisova rovnomerným spôsobom pod¾a § 27 zákona o dani z príjmov bez oh¾adu na jej vstupnú cenu. Všetky náklady spojené so spevnením plochy sa úètujú na úèet 042 – Obstaranie dlhodobého hmotného majetku. Po dokonèení a zaradení do uívania sa táto plocha úètuje ako stavba na úète 021 – Stavby. 6
" Vitamínové balíèky pre zamestnancov z daòového h¾adiska Otázka: Zamestnávate¾ chce v období chrípky poskytova zamestnancom vitamínové balíèky. Ako má zamestnávate¾ postupova, aby sa toto plnenie povaovalo za daòový výdavok? Odpoveï: od¾a § 2 písm. i) zákona è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov daòovými výdavkami sú výdavky preukázate¾ne vynaloené na dosiahnutie, zabezpeèenie a udranie príjmov, zaúètované v úètovníctve daòovníka.
P
Ustanovenie § 19 ods. 1 zákona o dani z príjmov deklaruje monos uznania zdanených nepeòaných benefitov zamestnancov za daòový náklad zamestnávate¾a. Písomne by sa však mal vytvori zoznam plnení, ktoré sú poskytované nad rámec osobitných predpisov. Zákon nestanovuje formu, resp. nedefinuje, e uvedené musí by vyslovene v pracovnej alebo kolektívnej zmluve. Dôleité je, aby bolo písomne a preukázate¾ne urèené, e ide o plnenie, na ktoré majú zamestnanci nárok. U zamestnávate¾a by mal toti existova nejaký jednotný postup pri poskytovaní plnení nad rámec Zákonníka práce alebo zákona o cestovných náhradách. PP noviny/4/2016
Avšak je nutné zdôrazni, e bez oh¾adu na to, aký daòový reim uplatní zamestnávate¾, pôjde o zdanite¾ný príjem zamestnanca. Záver: Vitamínové balíèky je nutné povaova za výdavok, ktorý bezprostredne nesúvisí s dosahovaním zdanite¾ných príjmov, a teda ide o osobnú potrebu zamestnancov – ich nepeòaný benefit. Pokia¾ má zamestnávate¾ v internej smernici stanovené, e takéto benefity poskytuje, pôjde o daòový náklad zamestnávate¾a. Zamestnancom sa však tento nepeòaný benefit zdani musí. " Nárok na stravné u ivnostníka Otázka: ivnostník (lešenár) má uzatvorenú zmluvu o dielo na lešenárske práce. V súvislosti s týmito slubami pouíva motorové vozidlo (nie je v obchodnom majetku) a úètuje si cestovné náhrady za spotrebované PHL, amortizáciu na 1 km/0,183 € a stravné v zmysle zákona o cestovných náhradách v hodnote 4,20 € na deò. Má nárok na uvedené stravné i keï nemá iadny doklad napr. z reštaurácie alebo inej stravovacej spoloènosti? Odpoveï: od¾a § 19 ods. 2 písm. e) zákona o dani z príjmov sú daòovým výdavkom výdavky (náklady) daòovníka s príjmami pod¾a § 6 ods. 1 a 2 vynaloené v súvislosti s èinnosou vykonávanou v inom mieste, ako je miesto, v ktorom èinnos pravidelne vykonáva, najviac vo výške, aká je ustanovená pre zamestnancov pod¾a zákona o cestovných náhradách.
P
Cestovné náhrady v rozsahu stravného v hodnote 4,20 € sa môu uzna tak ako u zamestnanca. Nie je vyslovene nevyhnutné ma preukazný doklad tak, ako je to pri ostatných náhradách na pracovnej ceste. Je to protichodné pravidlo vytvorené aplikaènou praxou, pretoe výdavok by mal by preukázate¾ný – týmto sa ivnostník riadi pri úètovaní (resp. neúètovaní) výdavkov ovplyvòujúcich základ dane. Napríklad pri výdavkoch za PHL nie je moné uplatni cestovné náhrady v hodnote pod¾a štatistického úradu – táto monos je daná len u zamestnancov. Musí ma preukázate¾né bloèky. Ak by napríklad úètoval stravu podnikate¾a do výdavkov (nedeklaroval by pritom pracovnú cestu), mal by ma taktie bloèek z reštaurácie alebo nakúpené stravné lístky, prièom ich mnostvo by sa uznalo pod¾a poètu odpracovaných dní podnikate¾om. Záver: Na stravné má ivnostník nárok v prípade, e deklaruje pracovnú cestu. Zákon o cestovných náhradách stanovuje fixné sumy pod¾a èasových pásiem. PP noviny/4/2016
To znamená, e ak mu vzniká nárok 4,20 € (a teda je na pracovnej ceste 5 – 12 hodín), potom si uvedenú sumu môe uplatni v rámci vyúètovania. V praxi sa paradoxne iadny doklad v takomto prípade nevyaduje. " Stavebné práce a tuzemské samozdanenie Otázka: Podliehajú tuzemskému samozdaneniu, t. j. fakturujú sa bez DPH, práce (aj materiál) ako inštalácia poèítaèovej siete, zabezpeèovacích systémov, elektrikárske práce? Servis týchto zariadení je s DPH? Staèí na práce a dodávky objednávka alebo musí by zmluva? Odpoveï: úèinnosou od 1. 1. 2016 na základe § 69 ods. 12 písm. j) zákona o DPH je platite¾ dane, ktorý je príjemcom plnenia od iného platite¾a, povinný plati daò vzahujúcu sa na:
S
! dodanie stavebných prác, ktoré patria do sekcie F štatistickej klasifikácie produktov pod¾a èinností (ïalej len klasifikácia CPA), ! dodanie stavby alebo jej èasti na základe zmluvy o dielo alebo inej obdobnej zmluvy, ktoré patria do sekcie F klasifikácie CPA, ! dodanie tovaru s inštaláciou alebo montáou, ak inštalácia alebo montá je stavebnou prácou, ktorá patrí do sekcie F klasifikácie CPA. Inštalácia kompletnej poèítaèovej siete u zákazníka patrí do sekcie F, divízia 43. Inštalácia a montá alarmových systémov patrí do sekcie F, divízia 43 – ide o inštalaèné práce alarmových systémov na stavbách (zabezpeèovacie systémy, pohyb a prejav osoby v objekte). Oprava, údrba, servis alarmových systémov patrí do sekcie F, divízia 43. Tuzemský prenos daòovej povinnosti z poskytovate¾a zdanite¾ného plnenia na príjemcu sa pri dodaní stavebných prác uplatní v zmysle § 69 ods. 12 písm. j) zákona o DPH v prípade, ak sú súèasne splnené tri podmienky: miesto dodania tovaru, sluby je na území SR, predmetom dane sú stavebné práce patriace do sekcie F klasifikácie CPA, dodávate¾ aj odberate¾ sú platite¾mi DPH. Záver: Pri dodaní stavby alebo jej èasti je potrebné ma definované podmienky obchodu v zmluve o dielo alebo inej obdobnej zmluve. Pri dodaní stavebných prác, tovaru s inštaláciou nie je potrebné zmluvné dojednanie. Zastávame však názor, e stanovenie presných podmienok v zmluve je úèinnejšie. Inštalácia, montá a servis poèítaèovej siete, alarmových systémov patrí do sekcie F, divízia 43, a teda uplatní sa tuzemský prenos daòovej povinnosti, ak sú splnené súèasne 7
všetky 3 podmienky prenosu. Dodávate¾ vystaví faktúru bez DPH so slovnou informáciou „prenesenie daòovej povinnosti“ a odberate¾ uplatní tzv. samozdanenie. " Predåenie pracovného pomeru na dobu urèitú Otázka: Zamestnanec mal uzatvorený pracovný pomer na dobu urèitú od 15. 2. 2014 do 14. 8. 2014. Pracovný pomer sa predåil do 14. 2. 2016. Je moné ešte predåi pracovný pomer na dobu urèitú?
Otázka: Dôchodkyòa je zamestnaná na dohodu o pracovnej èinnosti. Jej èistý príjem z dohody je niší ako ivotné minimum. Zamestnávate¾ovi bol doruèený exekuèný príkaz na vykonávanie zráok zo mzdy tejto zamestnankyne. Môe zamestnávate¾ zaèa vykonáva zráky zo mzdy? Aká suma musí zamestnancovi zosta? Má pri zráke bra do úvahy aj výšku starobného dôchodku? Odpoveï: amestnávate¾ vykonáva zráky zo mzdy. Neprihliada na starobný dôchodok, ktorý vypláca Sociálna poisovòa. Zráka z dôchodku je v kompetencii Sociálnej poisovne. Zamestnávate¾ovi bol doruèený exekuèný príkaz pod¾a zákona è. 233/1995 Z. z. o súdnych exekútoroch a exekuènej èinnosti (Exekuèný poriadok).
Z
Odpoveï:
N
" Zráky zo mzdy
ie, zamestnávate¾ v prípade dodrania doby urèitej nemôe ïalej predåi pracovný pomer.
Pracovný pomer na dobu urèitú bol síce predåený len jedenkrát, ale zamestnávate¾ ho týmto predåením predåil na dobu dvoch rokov, èo je zákonom upravená maximálna hranica trvania pracovného pomeru na dobu urèitú. Take v danom prípade nie je moné u predåi pracovný pomer na dobu urèitú. Ak by zamestnávate¾ predåil pracovný pomer po 14. 2. 2016, neboli by splnené zákonné podmienky na uzatvorenie pracovného pomeru na urèitú dobu a pracovný pomer by sa prekvalifikoval na pracovný pomer na neurèitý èas. Zamestnávate¾ by mohol predåi pracovný pomer na dobu urèitú, ale len z vecných dôvodov uvedených v § 48 ods. 4 zákona è. 311/2001 Z. z. Zákonník práce – napríklad z dôvodu zastupovania poèas materskej dovolenky. Záver: Pracovný pomer na dobu urèitú bol síce predåený len jedenkrát, ale zamestnávate¾ ho predåil na dobu dvoch rokov, take u nie je moné ïalšie predåenie pracovného pomeru na dobu urèitú. Zamestnávate¾ môe predåi pracovný pomer u len na dobu neurèitú.
Pri vykonávaní exekuèných zráok zo mzdy sa uplatòuje nariadenie è. 268/2006 Z. z. o rozsahu zráok zo mzdy, ktoré upravuje základné sumy, na ktoré zamestnávate¾ nemôe siahnu a z ktorých nemôe vykonáva zráku zo mzdy. Ak je povinný poberate¾om dôchodku, v tomto prípade starobného dôchodku, tak základná suma na povinného je 198,09 € v roku 2016. Na kadú vyivovanú osobu sa uplatní základná suma vo výške 99,02 €. Z otázky je zrejmé, e èistá odmena zamestnankyne je v nišej sume, ako je základná suma na povinného. V tom prípade zamestnávate¾ nemôe vykonáva zráky zo mzdy. Je povinný oznámi exekútorovi, e nemôe vykonáva zráky zo mzdy povinného. Záver: Platite¾ mzdy je povinný oznámi exekútorovi, e nemôe vykonáva zráky zo mzdy povinného, pretoe povinný poèas troch mesiacov nepoberá mzdu aspoò v takej výške, aby sa z nej mohli vykonáva zráky.
ODPORÚÈAME: Kontrolný výkaz k DPH – zmena od 1. 4. 2016 d 1. 4. 2016 sa zavádza nový vzor kontrolného výkazu, v ktorom budú premietnuté zmeny vo vykazovaní údajov v èasti B.3.1. a B.3.2. kontrolného výkazu. Platite¾ DPH je od 1. 4. 2016 povinný za zdaòovacie obdobie, v ktorom si uplatòuje odpoèítanie dane zo zjednodušených faktúr vo výške 3 000 € a viac, uvádza v kontrolnom výkaze aj údaje o dodávate¾och tovarov a sluieb..
O
preèíta èlánok 8
PP noviny/4/2016
Zmeny v obchodnom majetku fyzických osôb v rokoch 2015 a 2016 d 1. 1. 2015 došlo v zákone o dani z príjmov v súvislosti s obchodným majetkom k zásadným zmenám. V priebehu roka 2015 sa ïalej vybrané ustanovenia zákona spresòovali, niektoré platili u pre daòové priznania za rok 2015 a niektoré a od 1. 1. 2016. Pozrite si, k akým rôznym zmenám došlo.
O
preèíta èlánok
Nové aspekty podania dodatoèného daòového priznania od 1. 1. 2016 o podaní riadneho daòového priznania, ak daòovník zistí nezrovnalosti – chyby peòaného alebo nepeòaného charakteru v podanom daòovom priznaní bez oh¾adu na druh dane, za ktorú daòové priznanie podal, nastáva obdobie podania dodatoèného daòového priznania, ktoré daòovník môe poda alebo má povinnos poda.
P
preèíta èlánok
Trestné èiny a trestné sadzby za krátenie daní a daòové machinácie
A
ké sú trestné èiny a trestné sadzby za krátenie daní a daòové machinácie v SR aktuálne?
preèíta èlánok
Najdôleitejšie úpravy v zdaòovaní fyzických osôb od 1. 1. 2016 lavné zmeny, ktoré ovplyvòujú zdanenie príjmov od 1. 1. 2016, boli upravené novelou zákona è. 253/2015 Z. z. o dani z príjmov. Najdôleitejšie zmeny v zdaòovaní fyzických osôb nastali v oblasti cenných papierov a investièných sluieb, v oblasti príjmov plynúcich pod¾a autorského zákona a oslobodenia sociálnej výpomoci z dôvodu ivelných udalostí a hmotnej núdze.
H
preèíta èlánok
Velièiny pouívané v mzdovom úètovníctve v roku 2016 podrobnejšie oblasti mzdového úètovníctva sa v roku 2016 pouívajú velièiny odvodené od všeobecného vymeriavacieho základu a priemernej mesaènej mzdy v hospodárstve SR za kalendárny rok 2014, velièiny odvodené od sumy ivotného minima pre jednu plnoletú fyzickú osobu platnej k 1. 1. 2016, velièiny ustanovené príslušnými právnymi predpismi na rok 2016 a velièiny vyplývajúce z techniky výpoètov pouitím koeficientov platných pre rok 2016, ustanovených príslušnými právnymi predpismi.
V
preèíta èlánok PP noviny/4/2016
9
Študentská prax a výkon práce študentov
S
otázkou študentskej praxe si nevie poradi ve¾a zamestnávate¾ov. Študentská prax – èo s òou, ako na òu, ako postupova?
preèíta èlánok
Získanie príspevku na samostatnú zárobkovú èinnos a vzorový podnikate¾ský zámer oradíme, ako postupova pri iadosti o príspevok na samostatnú zárobkovú èinnos pod¾a § 49 zákona o slubách zamestnanosti a prinášame vzorový podnikate¾ský zámer.
P
preèíta èlánok
Informácie a materiály obsiahnuté v PP novinách majú všeobecný charakter a ich cie¾om nie je poskytnú vyèerpávajúce informácie. Nepredstavujú teda úètovné, daòové ani iné odborné poradenstvo. Ucelený preh¾ad o legislatívnych zmenách, upozornenia na dôleité zmeny v právnych predpisoch, komentáre zákonov s praktickými príkladmi, radami a návodmi, odborné èlánky a všetky potrebné odborné informácie nájdete v poèetných produktoch spoloènosti Poradca podnikate¾a www.pp.sk, ktorá je lídrom na trhu ekonomických a právnych informácií v Slovenskej republike. 10
PP noviny/4/2016
