PMK

PENGARUH PENERAPAN PMK NO-121/PMK.011/2013 ATAS PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) DAN PAJAK PENJUALAN BARANG MEWAH (PPNBM) TERHADAP DAYA BELI KONSUMEN PADA BARANG ELEKTRONIKA (Studi Empiris konsumen Barang Elektronika di Wilayah DKI Jakarta) SKRIPSI Diajukan kepada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Untuk Memenuhi Syarat-syarat Guna Meraih Gelar Sarjana Ekonomi

Disusun Oleh : Fandy Prasetiyo Wibowo NIM: 208082000051

JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN ILMU SOSIAL UNIVERSITAS ISLAM NEGERI SYARIF HIDAYATULLAH JAKARTA 1435 H/2014

i

ii

iii

iv

DAFTAR RIWAYAT HIDUP A. Data Pribadi 1. Nama

: Fandy Prasetiyo Wibowo

2. Tempat Tanggal Lahir

: Jakarta, 19 Juli 1990

3. Alamat

: Jln. Musholla Nurul Hudha 1 Rt: 005/01 No: 90A (Pondok Aren)

4. Agama

: Islam

5. Nama Ayah

: Wachyudi

6. Nama Ibu

: Siti Fatimah

7. Nomor Telepon

: 0896-3560-5507

8. E-mail

: [email protected]

B. Data Pendidikan Formal 1.

1996

: TK. Mardi Lestari (Jakarta Selatan)

2.

2002

: SDN Negeri 011 Bintaro

3.

2005

: SMPN Negeri 235 Jakarta Selatan

4.

2008

: SMU KARTIKA X-1

5.

2015

: Fakultas Akuntansi

Ekonomi

dan

(Perpajakan),

Bisnis Universitas

Negeri Syarif Hidayatullah Jakarta.

v

Jurusan Islam

vi

vii

kasih yang sebesar-besarnya kepada semua pihak yang telah mendukung dan membantu penulis, secara khusus penulis haturkan terima kasih kepada: 1.

Pertama kupanjatkan terima kasih kepada ALLAH SWT dan Kedua orang tuaku tercinta bapak Nuzul kurman dan Ibu Nelliwarti, Kakak ku Nira rahmiati SE dan adikku Diah rahmiati.

2.

Bapak hepi prayudiawan,SE,MM,Ak,CA selaku Ketua jurusan Akuntasi.

3.

Prof. Dr. Abdul Hamid,MS selaku Pembimbing I yang telah bersedia meluangkan waktunya untuk memberi bimbingan, arahan, dan ilmu pengetahuannya kepada peneliti selama penyusunan skripsi hingga akhirnya skripsi ini bisa terselesaikan. Terima kasih atas segala masukan guna penyelesaian skripsi ini serta semua motivasi dan nasihat yang telah diberikan selama ini.

4.

Ibu Ismawati Hariwibowo,SE,M.Si

selaku Pembimbing II yang telah

bersedia meluangkan waktunya untuk memberi bimbingan, arahan, dan ilmu pengetahuannya kepada peneliti selama penyusunan skripsi hingga akhirnya skripsi ini bisa terselesaikan. Terima kasih atas segala masukan guna penyelesaian skripsi ini serta semua motivasi dan nasihat yang telah diberikan selama ini. 5.

Segenap Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan yang sangat luas kepada penulis selama perkuliahan, semoga menjadi ilmu yang bermanfaat dan menjadi amal kebaikan bagi kita semua.

6.

Seluruh Staff Tata Usaha Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah Jakarta yang telah membantu peneliti dalam mengurus segala kebutuhan administrasi dan lain-lain.

7.

untuk teman teman seperjuangan angkatan Non-Reg 2008 yaitu Aljuni vernorth, Aziezul Rashid, Riski aryo, Wahyu saputro, Muhammad Raffi, Yoga Swidingga, Dendy Sumawan, Muhammad Oktovian, Dan lain-lainnya terima kasih atas keajaiban yang tidak pernah terlupakan.

ix

x

DAFTAR ISI

Halaman

Lembar Pengesahan Skripsi ........................................................................ i Lembar Pengesahan Ujian Komprehensif .................................................. ii Lembar Pengesahan Ujian Skripsi .............................................................. iii Lembar Pernyataan Keaslian Karya Ilmiah .............................................. iv Daftar Riwayat Hidup .................................................................................. v Abstract ........................................................................................................... vi Abstrak ........................................................................................................... vii Kata Pengantar .............................................................................................. viii Daftar Isi ........................................................................................................ xi Daftar Tabel.................................................................................................... xiv Daftar Gambar ............................................................................................... xv Daftar Lampiran ........................................................................................... xvi BAB I

PENDAHULUAN ....................................................................... 1 A. Latar Belakang Masalah .......................................................... 1 B. Perumusan Masalah ................................................................. 10 C. Tujuan Penelitian ..................................................................... 10 D. Manfaat Penelitian ................................................................... 11

BAB II

TINJAUAN PUSTAKA ............................................................. 12 A. Landasan Teori ........................................................................ 12 1. Tinjauan Umum Tentang Pajak .......................................... 12 2. Pajak Pertambahan Nilai (PPN) .......................................... 21 3. Pajak Penjualan Barang Mewah (PPnBM) .......................... 31 4. Pengusaha Kena Pajak (PKP) ............................................. 47 5. Dasar Pengenaan Pajak ........................................................ 48 6. Daya Beli ............................................................................. 50 xi

B. Penelitian Terdahulu ................................................................ 52 C. Keterkaitan Antar Variabel ...................................................... 57 D. Kerangka Pemikiran ................................................................ 58 BAB III

METODOLOGI PENELITIAN ............................................... 59 A. Ruang Lingkup Penelitian ....................................................... 59 B. Metode Penentuan Sampel ....................................................... 59 C. Metode Pengumpulan Data ..................................................... 60 D. Metode Analisis Data ............................................................... 62 E. Operasional Variabel Penelitian .............................................. 69

BAB IV

HASIL DAN PEMBAHASAN .................................................. 71 A. Sekilas Gambaran Umum Objek Penelitian ............................ 71 1. Tempat dan Waktu Penelitian ............................................. 71 2. Karakteristik Responden ..................................................... 72 B. Hasil dan Pembahasan ............................................................. 76 1. Hasil Uji Statistik Deskriptif .............................................. 76 2. Hasil Uji Kualitas data ........................................................ 77 a. Hasil Uji Validitas .......................................................... 77 b. Uji Reliabilitas ............................................................... 79 3. Hasil Uji Asumsi Klasik ..................................................... 80 a. Hasil Uji Normalitas Data .............................................. 80 b. Hasil Uji Multikolinieritas ............................................. 83 c. Hasil Uji Heteroskedastisitas ......................................... 84 4. Hasil Analisis Regresi Linier Berganda ............................. 86 a. Hasil Koefisien Determinasi (Adjusted R2) ................... 86 b. Hasil Persamaan Regresi Linier Berganda ..................... 87 5. Hasil Uji Hipotesis Penelitian ............................................. 88 a. Hasil Uji Secara Simultan (Uji F) .................................. 88 b. Hasil Uji Secara Parsial (Uji t) ....................................... 89

xii

BAB V

KESIMPULAN DAN SARAN .................................................. 92 A. Kesimpulan .............................................................................. 92 B. Saran ........................................................................................ 93

DAFTAR PUSTAKA .................................................................................... 94 LAMPIRAN .................................................................................................. 96

xiii

DAFTAR TABEL

Nomor

Keterangan

Halaman

1.1

Realisasi Penerimaan Pajak (Dalam Milyaran Rupiah) .......... 3

2.1

Penelitian Terdahulu ................................................................. 53

3.1

Operasional Variabel ............................................................... 70

4.1

Distribusi Sampel Penelitian .................................................... 71

4.2

Karakteristik Responden Berdasarkan Jenis Kelamin ............. 72

4.3

Karakteristik Responden Berdasarkan Umur Responden ........ 73

4.4

Karakteristik Responden Berdasarkan Pendidikan Terakhir ................................................................................... 75

4.5

Hasil Uji Statistik Deskriptif .................................................... 76

4.6

Hasil Uji Validitas Variabel Pajak pertambahan nilai .............. 77

4.7

Hasil Uji Validitas Variabel Pajak Atas Barang Mewah.......... 78

4.8

Hasil Uji Validitas Variabel Daya Beli Konsumen .................. 78

4.9

Hasil Uji Reliabilitas ............................................................... 79

4.10

Hasil Uji Normalitas secara Statistik ........................................ 83

4.11

Hasil Uji Multikolinearitas ...................................................... 84

4.12

Hasil Uji Uji Determinasi (Adjusted R2) .................................. 86

4.13

Hasil Koefisien Persamaan Regresi Linier Berganda .............. 87

4.14

Hasil Uji Statistik F (Simultan) ............................................... 88

4.15

Hasil Uji t (Parsial) .................................................................. 89

xiv

DAFTAR GAMBAR

Nomor

Keterangan

Halaman

2.1

Kerangka Pemikiran Penelitian ................................................ 58

4.1

Karakteristik Responden Berdasarkan Jenis Kelamin .............. 73

4.2

Karakteristik Responden Berdasarkan Umur Responden ........ 74

4.3

Karakteristik Responden Berdasarkan Pendidikan Terakhir ................................................................................... 75

4.4

Uji Normalitas Data Secara Grafik........................................... 82

4.5

Hasil Uji Heteroskedastisitas.................................................... 85

xv

DAFTAR LAMPIRAN

Nomor

Keterangan

Halaman

1

Kuesioner Penelitian ................................................................ 96

2

Data Mentah Jawaban Responden ........................................... 102

3

Hasil Pengolahan SPSS 20 ...................................................... 111

xvi

i

BAB I PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Penelitian Perkembangan ekonomi di dunia membawa konsekuensi terhadap peningkatan aktivitas perdagangan. Adanya sifat bergantung antara satu negara dengan negara lain dalam hal pemenuhan kebutuhan membuat aktivitasperdagangan semakin tidak dapat dipisahkan. Perdagangan sekarang bukanlah hal yang sulit untuk dilakukan. Terbukti bahwa batas negara sudah kabur. Jarak sudah tidak lagi menjadi halangan bagi semua orang untuk melakukantransaksi perdagangan. Hal itu tentu saja berlaku pula bagi Indonesia. Banyaknya pulau-pulau yang terpisah menjadikan perdagangan sebagai salah satu aspek yang berperan penting. Apalagi sekarang Indonesia sudah masuk dalam era perdagangan bebas dimana bukan hanya melakukan aktivitas perdagangan antar daerah saja melainkan juga antar negara. Dengan kata lain aspek ekonomi adalah penting bagi kemajuan suatu negara. Kemajuan tersebut dapat dilihat dari berbagai sektor, terutama dari penerimaan negaranya. Pajak merupakan sumber penerimaan negara yang terbesar yang digunakan

dalam

meningkatkan

pembangunan

untuk

mewujudkan

kesejahteraan masyarakat. Dimana hal tersebut sesuai dengan tujuan dari 1

negara Indonesia. Seperti yang termaktub dalam pembukaan Undang-Undang Dasar Republik Indonesia Tahun 1945 alinea keempat yang salah satu maknanya yaitu bahwa Indonesia bertujuan untuk memajukan kesejahteraan umum. Maka, atas dasar inilah pemerintah terus melakukan upaya dalam mensejahterakan rakyat yang diantaranya adalah dengan memberlakukan pajak. Pajak mempunyai kontribusi cukup tinggi dalam penerimaan Negara nonmigas. Pada beberapa tahun terakhir, penerimaan dari sektor fiskal mencapai lebih dari 70% dari total penerimaan APBN. Berbagai kebijakan dalam bentuk ekstensifikasi dan intensifikasi telah dibuat oleh pemerintahan dalam rangka meningkatkan penerimaan Negara dari sektor fiscal. Kebijakan tersebut berdampak kepada masyarakat, dunia usaha, dan pihak-pihak lain sebagai pembayar/pemotong/pemungut pajak. Selft assessment system yang mengharuskan wajib pajak untuk secara proaktif menghitung, menyetor dan melaporkan pajak sendiri, menentukan pihak-pihak tersebut untuk mampu memahami dan menerapkan setiap peraturan perpajakan. (Siti Resmi 2014:1) Definisi tersebut kemudian disempurnakan menjadi Pajak adalah peralihan kekayaan dari pihak rakyat kepada negara untuk membiayai pengeluaran rutin dan “surplus”-nya digunakan untuk public saving yang merupakan sumber utama untuk membiayai public investment

2

Tabel 1.1 Realisasi Penerimaan Negara (Millyar Rupiah), 2011-2014 Sumber Penerimaan

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

Penerimaan Dalam Negeri

706108 979305 847096 992249 1205346 1332323 1497521 1661148

Penerimaan Perpajakan

490988 658701 619922 723307 873874 980518 1148365 1310219

Pajak dalam negeri

470052 622359 601252 694392 819752 930862 1099944 1256304

Pajak Penghasilan

238431 327498 317615 357045 431122 465070 538760 591621

Pajak Pertambahan Nilai

154527 209647 193067 230605 277800 337584 423708 518879

Pajak Bumi dan Bangunan Bea perolehan

23724

25354

24270

28581

29893

28969

27344

25541

5953

5573

6465

8026

-1

0

0

0

44679

51252

56719

66166

77010

2738

3035

3116

3969

3928

Hak Atas tanah dan Bangunan Cukai Pakal Lainnya

95028 104730 114284 4211

5402

5980

Pajak Perdagangan Internasional 20936 36342 18670 28915 54122 49656 48421 53915 Bea Masuk 16699 22764 18105 20017 25266 28418 30812 33937 Pajak Ekspor 4237 13578 565 8898 20856 21238 17609 19978 Penerimaan Bukan Pajak 215120 320604 227174 268942 331472 351805 349156 350930 Penerimaan Sumber Daya Alam 132893 224463 138959 168825 213823 225844 203730 198088 Bagian Laba BUMN 23223 29088 26050 30097 28184 30798 36456 37000 Penerimaan Bukan Pajak Lainnya 56873 63319 53796 59429 69361 73459 85471 91083 Pendapatan Badan Layanan Umum 2131 3734 8369 10591 20104 21704 23499 24759 Hibah 1698 2304 1667 3023 5254 5787 4484 1360 Jumlah 707806 981609 848763 995272 1210600 1338110 1502005 1662509 *Sumber: BPS (Badan Pusat Statistik) 2014

Apabila dilihat dari sejarahnya, pajak pertambahan nilai merupakan pengganti dari pajak penjualan. Alasan penggantian ini karena pajak penjualan dirasa sudah tidak lagi memadai untuk menampung kegiatan masyarakat dan belum mencapai sasaran kebutuhan pembangunan, antara lain untuk meningkatkan penerimaan Negara, mendorong ekspor, dan pemerataan pembebanan pajak. 3

Sesuai dengan legal karakternya sebagai pajak objektif maka PPN tidak membedakan tingkat kemampuan konsumennya. Konsumen yang memiliki kemampuan tinggi dengan konsumen yang memiliki kemampuan rendah diperlakukan sama. Dengan demikian PPN mengandung unsur regresif, yaitu semakin tinggi kemampuan konsumen semakin ringan beban pajak yang dipikul, semakin rendah kemampuan konsumen semakin berat beban pajak yang dipikul. Sehingga dalam upaya mencapai keseimbangan pembebanan pajak dan dalam upaya mengendalikan pola konsumsi yang tidak produktif dari masyarakat, maka atas penyerahan atau atas impor barangbarang berwujud yang tergolong mewah, selain dikenakan Pajak Pertambahan Nilai juga dikenakan Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM). Sebagaimana tercantum dalam Pasal 5 Undang-Undang No. 18 Tahun 2000 yang antara lain menegaskan bahwa atas konsumsi barang kena pajak yang tergolong mewah selain dikenakan Pajak Pertambahan Nilai juga dikenakan Pajak Penjualan atas Barang Mewah sebagai upaya nyata untuk mencapai keseimbangan pembebanan pajak antara konsumen yang berpenghasilan rendah dengan konsumen yang berpenghasilan tinggi. Diharapkan dengan pengenaan pajak tambahan berupa PPnBM terhadap konsumen yang mengkonsumsi barang kena pajak yang tergolong mewah, maka dampak regresif ini dapat ditekan. Dengan kata lain asas keadilanlah yang melatar belakangi adanya pungutan lain selain PPN untuk konsumsi barang kena pajak yang tergolong mewah. Suatu sistem pemungutan pajak akan mendekati asas

4

keadilan apabila beban pajak yang dipikulkan oleh wajib pajak sepadan dengan kemampuannya. Meskipun demikian pajak penjualan juga mempunyai beberapa kelemahan, yaitu antara lain : 1) Bermacam-macam tarif (ada 9 macam tarif), sehingga menimbulkan kesulitan pelaksanaannya 2) Tidak mendorong ekspor 3) Belum dapat mengatasi penyelundupan Sedangkan di sisi lain pajak pertambahan nilai juga mempunyai kelebihannya,antara lain : 1) Menggunakan tarif tunggal, sehingga memudahkan pelaksanaan 2) Netral dalam persaingan dalam negeri 3) Netral dalam perdagangan internasional 4) Netral dalam pola konsumsi 5) Dapat mendorong ekspor Dasar hukum dalam pajak pertambahan nilai adalah undang-undang yang mengatur pajak pertambahan nilai (PPN) dan pajak penjualan atas barang mewah (PPn BM) adalah undang-undang nomor 8 tahun 1983 tentang pajak pertambahan nilai barang dan jasa dan pajak penjualan atas barang mewah sebagaimana telah beberapakali diubah terakhir dengan undangundang nomor 42 tahun 2009. Undang-undang ini disebut undang-undang pajak pertambahan nilai 1984 (Mardiasmo 2011:294)

5

Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) tidak dapat dikenakan tersendiri tanpa adanya Pajak Pertambahan Nilai dan dipungut satu kali pada sumbernya yaitu pada tingkat pabrikan, atau pada waktu barang impor. Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai dilaksanakan berdasarkan sistem faktur sehingga atas penyerahan barang dan atau penyerahan jasa wajib dibuat Faktur Pajak sebagai bukti transaksi penyerahan barang dan atau penyerahan jasa yang terutang pajak. Hal sekarang yang menjadi masalah adalah pengertian dari barang mewah itu sendiri. Hal itu bisa dikatakan demikian, karena telah terjadi pergesaran dan perubahan dalam masyarakat. Sebagai contoh, sepuluh tahun yang lalu, ponsel atau telepon genggam dan barang elektronika lainnya, merupakan barang mewah. Dahulu, ponsel sangat terbatas bagi orang yang memilikinya bisa dikatakan bagi orang-orang yang berpenghasilan diatas ratarata yang mampu memiliki sebuah ponsel atau telepon genggam , selain harganya yang mahal tetapi juga belum banyak ditemui penjual-penjual ponsel. Hal itu berbanding terbalik bila kita melihat keadaan sekarang, banyaknya orang dari segala lapisan masyarakat yang sudah menggunakan ponsel, bukan hanya sekedar gaya hidup melainkan juga sudah menjadi suatu kebutuhan. Perpajakan yang didalamnya terdapat unsur PPN dan PPnBM merupakan juga bagian dari kebijakan fiskal pemerintah. Konsumsi barang kena pajak yang tergolong mewah secara berlebihan pada umumnya dilakukan kelompok masyarakat yang berpenghasilan tinggi merupakan kegiatan yang kontraproduktif. Oleh karena itu, kegiatan konsumsi seperti ini perlu 6

dikurangi. Salah satu sarana yang dapat ditempuh adalah diberikannya beban pajak tambahan terhadap kegiatan mengkonsumsi barang kena pajak yang tergolong mewah. Motif diatas itulah maka dengan kata lain, pemerintah dengan kebijakan fiskalnya yang termaterialkan dalam PPnBM, berusaha untuk mempengaruhi perilaku konsumen khususnya pola konsumsi barang kena pajak yang tergolong mewah. Hal tersebut PPN berbeda dengan PPnBM. Bahkan bisa dikatakan bahwa PPnBM merupakan pajak yang kurang populer di masyarakat umum. Hal itu bisa disebabkan karena karakter dari PPnBM itu sendiri yaitu; merupakan pungutan tambahan disamping PPN dan hanya dipungut satu kali yaitu pada saat impor dan penyerahan oleh Pengusaha Kena Pajak (PKP) pabrikan. Yang selanjutnya tidak ada mekanisme pajak keluaran dan pajak masukan. PPnBM oleh distributor akan dimasukkan ke harga pokok barang kena pajak yang tergolong mewah tersebut. Maka tidak heran ada beberapa konsumen yang mengkonsumsi barang kena pajak yang tergolong mewah tersebut tidak mengetahui tentang PPnBM. Karena dari pihak Direktorat Jendral Pajak hanya mensosialisasikan PPnBM ke importir dan PKP pabrikan. Suatu kelompok barang kena pajak yang tergolong mewah adalah barang elektronika. Barang elektronika yang dikenakan PPnBM antara lain TV di atas 21, air conditioner (AC), radio cassette, mesin cuci, alat perekam atau reproduksi gambar, alat fotografi dan lain – lain. Bahkan bisa dikatakan sebagian besar kelompok barang kena pajak yang tergolong mewah selain kendaraan bermotor adalah barang elektronika. Di masyarakat sendiri barang 7

elektronika merupakan barang yang paling cepat mengalami reposisi, yaitu dari barang mewah ke barang yang banyak dikonsumsi hampir semua lapisan masyarakat. Peraturan mentri keuangan No-121/PMK.011/2013 tentang jenis barang yang tergolong barang mewah selain kendaraan bermotor. Keentuan ini mengeluarkan beberepa jenis barang yang semula dikatagorikan mewah menjadi tidak mewah sehingga tidak lagi dikenakan penjualan atas barang mewah (PpnBm) . barang-barang tersebut diantaranya, peralatan rumah tanga dengan batasan harga dibawah Rp 5 atau Rp 10 juta. Pesawat penerima siaran televisi dengan batasan harga dan ukuran dibawah Rp 10 juta dan 40 inch. Lemari pendingin dengan batas harga dibawah Rp 10 juta. Mesin pengukur suhu udara dengan batas harga dibawah Rp 8 juta. Pemanas air dan mesin cuci dengan batas harga dibawah Rp 5 juta. Proyektor dan produk saniter dengan batas harga dibawah Rp 10 juta. Dengan kebijakan tersebut diharapkan harga barang-barang dimaksud lebih terjangkau dengan kalangan yang lebih luas dan dapat menggaiahkan pasar .disamping itu dengan tidak dikenakannya Ppn.BM atas barang-barang tersebut diharapkan kinerja produk domestic dapat meningkat dalam rangka bersaing dengan produk impor illegal. Berkaitan dengan hal tersebut, maka dapat terlihat bahwa barang elektronika mempunyai pengenaan pajak yang berbeda. Untuk barang elektronika yang tergolong mewah tetap dikenakan PPnBM, sedangkan untuk barang elekronika yang bukan termasuk atau tidak lagi menjadi barang mewah akan dikenakan PPN. Barang elektronika meskipun hanya merupakan barang 8

sekunder, akan tetapi keberadaannya sangat dibutuhkan oleh masyarakat. Dengan adanya pengenaan pajak terhadap barang elektronika, masyarakat sebagai konsumen harus lebih teliti dalam mengelola keuangan antara pendapatan dan pengeluaran yang berpengaruh terhadap daya beli atas barang elektronika sebagai barang kena pajak. Berdasarkan penelitian sebelumnya, peneliti merasa bahwa penelitian ini penting karena daya beli adalah salah satu faktor yang dapat mempengaruhi konsumen dalam membeli suatu barang dimana dalam hal ini barang yang dikenakan pajak. Penelitian ini juga merupakan pengembangan dari peneliti sebelumnya Raja Abdurrahman (2014) yang mengamati pengaruh PPN dan PPNBM terhadap daya beli konsumen kendaraan bermotor. Akan tetapi

karena

dikeluarkannya

surat

edaran

menteri

keuangan

No-

121/PMK.011/2013 yang berkaitannya dengan PPN dan PPNBM penulis ingin meneliti lebih lanjut tentang penerapan PPN berdasarkan surat edaran. Berdasarkan hal tersebut maka peneliti tertarik untuk meneliti “Analisis

Penerapan

PMK

No-121/PMK.011/2013

Atas

Pajak

Pertambahan Nilai (PPN) Dan Pajak Penjualan Barang Mewah (PPNBM) Terhadap Daya Beli Konsumen Pada Barang Elektronika (Studi Empiris Pada Konsumen Barang Eloktronika di Jakarta)”

9

B. Perumusan Masalah Penelitian Berdasarkan latar belakang diatas, maka rumusan masalah dalam penelitian ini adalah sebagai berikut : 1. Apakah pengaruh pengenaan PPN terhadap daya beli barang elektronik berdasarkan PMK No-121/PMK.011/2013? 2. Apakah pengaruh pengenaan PPnBM terhadap daya beli barang elektronik berdasarkan PMK No-121/PMK.011/2013? 3. Apakah pengaruh PPN dan PPnBM terhadap daya beli penjualan barang elektronika berdasarkan PMK No-121/PMK.011/2013? C. Tujuan Penelitian Berdasarkan rumusan masalah, maka penelitian ini bertujuan untuk : 1. Mengetahui pengaruh pengenaan PPN barang elektonika terhadap daya beli konsumen berdasarkan PMK No-121/PMK.011/2013. 2. Mengetahui pengaruh PPnBM atas barang elektronik terhadap daya beli konsumen berdasarkan PMK No-121/PMK.011/2013. 3. Mengetahui pengaruh PPN dan PPnBM atas barang elektronik terhadap daya beli konsumen berdasarkan PMK No-121/PMK.011/2013.

10

D. Manfaan Penelitian Adapun manfaat yang diharapkan dari penelitian ini, diantaranya: 1. Peneliti Untuk memenuhi sebagian dari persyaratan akademis dalam menyelesaikan studi program strata satu (S1) Fakultas Ekonomi Dan Bisnis, Jurusan Akutansi Universitas Islam Negeri Jakarta, serta menambah wawasan tentang pajak pertambahan nilai dan pajak penjualan atas barang mewah. 2. Pembaca Untuk memahami pengaruh antara pengenaan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) terhadap daya beli konsumen pada barang elektronika 3. Konsumen Dapat memberikan informasi yang riil dan pengetahuan mengenai tarif pajak pertambahan nilai dan pajak penjualan atas barang mewah. 4. Pihak Lain Penelitian ini diharapkan dapat menjadi sumbangan pemikiran bagi para pihak-pihak yang berkepentingan dan Penulis mengharapkan penelitian ini dapat dijadikan sebagai media informasi dan referensi untuk penelitian selanjutnya dalam mengembangkan dan mendalami kembali masalah ini.

11

BAB II TINJAUAN PUSTAKA

A. Landasan Teori 1. Tinjauan Umum Tentang Pajak a. Pengertian Pajak Pada dasarnya, pajak merupakan iuran wajib dari rakyat kepada pemerintah. Namun karena pajak selalu mengikuti perkembangan zaman, maka banyak para ahli yang memberikan batasan mengenai pajak. Hal ini disebabkan karena pengertian pajak itu sendiri dapat dilihat dari berbagai sudut pandang, baik dari segi penghasilan, segi daya beli, dan segi ekonomi. Definisi pajak yang dikemukakan oleh Prof. Dr. Rochmat Soemitro, S.H. Yang dikutip dari buku perpajakan karangan Mardiasmo (2011:1) “Pajak adalah iuran rakyat kepada kas Negara berdasarkan undangundang (yang dapat dipaksakan) dengan tidak dapat jasa timbal balik (Kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukan, dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum.”

Definisi tersebut kemudian disempurnakan, menjadi: “Pajak adalah peralihan kekayaan dari pihak rakyat kepada kas Negara untuk membiayai pengeluaran rutin dan “surplus” –nya digunakan untuk public saving yang merupakan sumber utama untuk membiayai public investment.” 12

Definisi pajak menurut Soeparman dalam Suandy (2011:9): “Pajak adalah iuran wajib, berupa uang atau barang, yang dipungut oleh penguasa berdasarkan norma-norma hukum, guna menutup biaya produksi barang-barang dan jasa-jasa kolektif dalam mencapai kesejahteraan umum”. Definisi pajak menurut Andriani dalam Lubis (2007): “Pajak adalah iuran kepada negara (yang dapat dipaksakan) yang terutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturanperaturan, dengan tidak mendapat prestasi kembali, yang langsung dapat ditunjuk, dan yang gunanya untuk membiayai pengeluaranpengeluaran umum berhubungan dengan tugas negara untuk menyelenggarakan pemerintahan.” Berdasarkan definisi tersebut dapat ditarik kesimpulan bahwa pajak adalah : 1) Pajak dipungut berdasarkan atau dengan kekuatan undang-undang serta aturan pelaksanaannya.Dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjukan adanya kontraprestasi indinidual oleh pemerintah 2) Pajak dipungut oleh Negara baik pemerintah pusat maupun pemerintah daerah 3) Pajak diperuntukkan bagi pengeluaran-pengeluaran pemerintah, yang bila dari pemasukannya masih terdapat surplus, digunakan untuk membiayai public investment.

13

b. Fungsi Pajak Menurut Mardiasmo (2011:1) terdapat 2 (dua) fungsi pajak, yaitu fungsi budgetair (sumber keuangan Negara) dan fungsi regularend (mengatur). 1) Fungsi

Budgetair

(Sumber

dana

bagi

pemerintah)

Pajak

mempunyai fungsi budgetair, artinya pajak merupakan salah satu sumber penerimaan pemerintah untuk membiayai pengeluaran baik rutin maupun pembangunan. Sebagai sumber keuangan Negara, pemerintah berupaya memasukan uanga sebanyak-banyaknya untuk kas Negara. Upaya tersebut ditempuh dengan cara ekstensifikasi maupun intensifikasi pemungutan pajakmelalui penyempurnaan peraturan berbagai jenis pajak seperti pajak penghasilan (PPh), Pajak pertambahan nilai (PPN) dan pajak penjualan atas barang mewah (PPNBM), pajak bumi dan bangunan (PBB) dan lain-lain. 2) Fungsi

Regulerend

(Pengaturan)

Pajak

mempunyai

pengaturan, artinya pajak sebagai alat untuk mengatur

fungsi atau

melaksanakan kebijakan pemerintah dalam bidang sosial dan ekonomi, serta mencapai tujuan-tujuan tertentu di luar bidang keuangan. Beberapa contoh penetapan pajak sebagai fungsi pengaturan adalah :

14

a) Pajak yang tinggi dekanakan terhadap barang-barang mewah. Pajak penjualan atas barang mewah (PPnBm) dikenakan pada transaksi jual beli barang mewah. Semakin mewah suatu barang maka tarif pajak semakin tinggi sehingga barang tersebut semakin mahal harganya. Pengenaan pajak ini dimaksudkan

agar

rakyat

tidak

berlomba-lomba

untuk

mengkonsumsi barang mewah (mengurangi gaya hidup mewah) b) Tarif pajak progresif dikenakan atas penghasilan: dimaksudkan agar pihak yang memperoleh penghasilan tinggi memberi kontribusi (membayar pajak) yang tinggi, sehingga terjadi pemerataan pendapatan. c) Tarif pajak export sebesar 0% : dimaksudkan agar pera pengusaha terdorong mengekspor hasil produksinya dipasar dunia sehingga dapatmemperbesar devisa Negara. d) Pajak penghasilan dikenakan atas penyerahan barang hasil industry tertentu seperti industry semen, industry rokok, industry baja, dan lain-lain: dimaksudkan agar terdapat penekanan produksi terhadap industry tersebut karena dapat mengganggu

lingkungan

atau

polusi

(membahayakan

kesehatan)

15

e) Pembebasan pajak penghasilan atas sisa hasil usaha koperasi: dimaksudkan untuk mendorong perkembangan koperasi di Indonesia. f) Pemberlakuan tax holiday : dimaksudkan untuk menarik investor asing agar menanamkan modalnya di Indonesia. c. Sistem Pemungutan Pajak Menurut Mardiasmo (2011:7) terdapat tiga sistem pemungutan pajak, yaitu Official Assessment System, Self Assessment System, dan With Holding Assessment System. 1) Official assesstment system adalah suatu sistem pemungutan pajak yang memberikan wewenang kepada pemerintah (fiskus) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh wajib pajak. Jadi, yang menentukan besarnya pajak yang terutang adalah pemerintah dimana wajib pajak bersifat pasif, sehingga wajib pajak tidak turut serta dalam menentukan besarnya pajak yang terutang. 2) Self Assessment System adalah suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada wajib pajak untuk menghitung, menyetor, dan melaporkan sendiri besarnya pajak yang terutang. Dalam hal ini, wajib pajak bersifat aktif karena wewenang untuk menentukan besarnya pajak yang terutang ada pada wajib pajak itu sendiri. Jadi, wajib pajak mempunyai hak untuk ikut serta dalam menentukan besarnya pajak yang terutang. Namun, pada sistem ini

16

sangat mungkin terjadinya manipulasi dalam jumlah pajak yang akan dilaporkan. 3) With Holding System adalah suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada pihak ketiga (bukan fiskus dan bukan wajib pajak yang bersangkutan) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh wajib pajak. jadi, baik pemerintah ataupun wajib pajak tidak mempunyai hak untuk menentukan besarnya pajak yang terutang. Contohnya, seorang karyawan yang bekerja pada PT. X, maka yang mempunyai wewenang untuk memotong besarnya pajak yang terutang oleh karyawan tersebut adalah PT. X. Jadi, dari beberapa sistem pemungutan pajak seperti yang diuraikan di atas maka yang diterapkan di Indonesia saat ini adalah sistem Self Assessment, dimana tujuannya adalah agar masyarakat semakin patuh dalam membayar pajak karena adanya transparansi dalam menghitung, menentukan, dan melaporkan sendiri besarnya pajak yang terutang d. Teori yang mendukung pemungutan pajak Berdasarkan teori yang mendukung hak Negara untuk memungut pajak dari rakyatnya antara lain (Siti Resmi 2014:5) : 1) Teori Asuransi Teori ini menyatakan bahwa Negara bertugas untuk melindungi

orang

dan

segala

kepentingannya,

meliputi

keselamatan dan keamanan jiwa juga harta bendanya, seperti dalam 17

hal perjanjian asuransi (pertanggungan), untuk melindungi orang dan kepentingan tersebut diperlukan pembayaran premi, dalam hubungan Negara dan rakyatnya, pajak dianggap sebagai premi yang sewaktu-waktu yang harus dibayar oleh masing-masing individu. Meskipun teori ini hanya memberi dasar hukum pemungut

pajak,

beberapa

pakar

menentangnya.

Mereka

berpendapat bahwa perbandingan antara pajak dan perusahaan asuransi tidaklah tepat karena : a) Dalam hal timbul kerugian tidak ada penggantian secara langsung dari negara dan b) Antara pembayaran jumlah pajak dengan jasa yang diberikan oleh negara tidaklah terdapat hubungan langsung. 2) Teori Kepentingan Teori ini awalnya hanya memperhatikan pembagian beban pajak yang harus dipungut dari seluruh penduduk. Pembagian beban ini harus didasarkan atas kepentingan masing-masing orang dalam tugas-tugas pemerintahan, termasuk perlindungan atas jiwa orang-orang itu beserta harta bendanya. Oleh karena itu, sudah sewajarnya biaya-biaya yang dikeluarkan oleh Negara dibebankan kepada mereka.

18

3) Teori Gaya Pikul Teori ini menyatakan bahwa dasar keadilan pemungutan pajak terletak pada jasa-jasa yang diberikan oleh Negara kepada warganya, yaitu perlindungan atas jiwa dan harta bendanya. Untuk kepentingan tersebut, diperlukan biaya-biaya yang harus dipikul oleh segenap orang yang menikmati perlindungan itu yaitu dalam bentuk pajak. Teori ini menekankan pada asas keadilan, bahwa pajak haruslah sama beratnya untuk setiap orang. Pajak harus dibayar menurut gaya pikul seseorang. Gaya pikul seseorang dapat di ukur berdasarkan besarnya penghasilan, untuk wajib pajak orang pribadi. Gaya pikul pengeluaran dan pembelanjaan dinyatakan dengan sejumlah penghasilan tertentu yang tidak dikenakan pajak. Sebagai contoh, Tuan Akbar (tidak kawin) dan Tuan Hakim (kawin, anak 2-K/2) mempunyai penghasilan yang sama, beban pajak Tuan Akbar lebih besar dari pada Tuan Hakim karena gaya pikul (pengeluaran/pembelanjaan) Tuan Akbar lebih kecil dari pada Tuan Hakim. 4) Teori Kewajiban Pajak Mutlak (Teori Bakti) Berlawanan dengan ketiga teori sebelumnya yang tidak mengutamakan kepentingan Negara diatas kepentingan warganya, teori ini mendasarkan pada paham organische staatsleer. Paham ini mengajarkan bahwa karena sifat suatu Negara, timbullah hak mutlak untukmemungut pajak. Orang-orang tidaklah berdiri 19

sendiri, dengantidak adanya persekutuan tidak aka nada individu. Oleh karena itu persekutuan (yang menjelma menjadi Negara) berhak atas satu dan lainnya. Akhirnya, setiap orang menyadari bahwa menjadi suatu kewajiban mutlak untuk membuktikan tanda baktinya terhadap negaradalam bentuk pembayaran pajak. 5) Teori Asas Gaya Beli Teori ini tidak mempersoalkan asal muasal Negara memungut pajak, melaikan hanya melihat pada efeknya dan memandang ebek yang baik itu sebagai dasar keadilannya. Menurut teori ini, fungsi pemungutan pajak disamakan dengan pompa yaitu mengambil gaya hidup dari rumah tangga dalam dalam masyarakat untuk rumah tangga Negara dan kemudian menyalurkannya kembali kemasyarakat dengan maksud untuk memelihara hidup masyarakat dan untuk membawanya ke arah tertentu. Teori ini mengajarkan bahwa penyelenggara kepentingan masyarakat inilah yang dapat dianggap sebagai dasar keadilan pemungutan pajak. 6) Pembagian Pajak Menurut Siti Resmi (2014:12), ada dua yang mengatur timbulnya utang pajak (saat pengakuan adanya utang pajak) yaitu ajaran materil dan formil.

20

a) Pajak Materil Ajaran materil menyatakan bahwa utang pajak timbul karena diberlakukannya undang-undang perpajakan. Dalam ajaran ini, seseorang akan secara aktif menentukan apakah dirinya dikenakan pajak atau tidak, sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku. Ajaran ini konsisten dengan penerapan self assessment system. b) Pajak Formil Ajaran formil menyatakan bahwa utang pajak timbul karena tidak dikeluarkannya surat ketetapan pajak oleh fiskus (pemerintah). Untuk menentukan apakah seorang dikenakan pajak atau tidak, berapa jumlah pajak yang harus dibayar, dan kapan jangka waktu pembayaran akan diketahui dalam surat ketetapan pajak tersebut. Ajaran ini konsisten dengan penerapan official assessment system 2. Pajak Pertambahan Nilai (PPN) a. Pengertian PPN Pajak Pertambahan Nilai menurut Undang-Undang No.18 Tahun 2000 yang disempurnakan lagi dalam Undang-Undang No.42 Tahun 2009 adalah Pajak atas konsumsi Barang Kena Pajak (BKP) dan atau Jasa Kena Pajak (JKP) yang dilakukan di dalam Daerah Pabean. Daerah pabean itu sendiri merupakan wilayah teritorial Indonesia.

21

Dengan demikian, pajak pertambahan nilai bukan hanya dikenakan atas barang saja, melainkan juga atas jasa yang sesuai dengan syarat-syarat yang terdapat dalam Undang-Undang perpajakan. Dasar hukum adalah peraturan perundangan ang mengatur pajak penghasilan di Indonesia adalah UU Nomor 7 Tahun 1983 yang telah disempurnakan dengan UU nomor 7 Tahun 1991, UU nomor 10 tahun 1994, UU nomor 17 tahun 2000, UU nomor 36 tahun 2008, peraturan pemerintah, keputusan presiden, keputusan menteri keuangan, keputusan direktur jendral pajak maupun surat edaran direktur jendral pajak. b. Sifat Pemungutan PPN Sifat pemungutan PPN menurut Untung Sukardji (2002), yaitu sebagai pajak tidak langsung, pajak objektif, multi stage levy, non kumulatif, indirect substraction method, tarif tunggal, pajak atas konsumsi dalam negeri, PPN tipe konsumsi, dan netralitas PPN. 1) PPN adalah Pajak Tidak Langsung Sifat pemungutan ini menggambarkan pengertian PPN ditinjau dari sudut ilmu hukum yaitu suatu jenis pajak yang menempatkan kedudukan pemikul beban pajak dengan kedudukan penanggung jawab pembayaran pajak ke kas negara pada pihak-pihak yang berbeda. Hal ini dimaksudkan untuk melindungi pembeli atau penerima

jasa

dari

tindakan

sewenang-wenang

negara

(pemerintah). Jadi, pengenaan PPN itu dibebankan kepada pembeli 22

BKP (Barang Kena Pajak) dimana perusahaan yang melaporkan PPN tersebut kepada negara. 2) PPN adalah Pajak Objektif Timbulnya kewajiban pajak di bidang PPN sangat ditentukan oleh adanya objek pajak, yaitu seperti keadaan, peristiwa, perbuatan hukum yang dapat dikenakan pajak. Jadi, PPN tidak membedakan tingkat kemampuan konsumen dalam pengenaan pajaknya. 3) PPN bersifat multi stage levy “Multy stage levy” mengandung pengertian bahwa PPN dikenakan pada setiap mata rantai jalur produksi dan jalur distribusi BKP (Barang Kena Pajak) atau JKP. PPN dikenakan pada setiap proses distribusi BKP atau JKP (Jasa Kena Pajak) karena didasarkan pada digunakannya faktor-faktor produksi pada setiap jalur perusahaan dalam

menyiapkan,

menghasilkan,

menyalurkan,

dan

memperdagangkan barang atau pemberian pelayanan jasa kepada para konsumen. 4) PPN bersifat non-kumulatif PPN yang bersifat “multi stage levy” namun bersifat non kumulatif yaitu tidak menimbulkan pengenaan pajak berganda. Berbeda ketika dahulu PPN disebut sebagai pajak penjualan yang menimbulkan pajak berganda. 5) Penghitungan PPN terutang untuk di bayar ke kas negara menggunakan indirect substraction method 23

Indirect Substraction Method adalah metode penghitungan PPN yang akan disetor ke kas negara dengan cara mengurangkan pajak atas perolehan dengan pajak atas penyerahan barang atau jasa. Jadi, yang disetor ke kas negara hanya selisihnya saja. 6) PPN Indonesia menggunakan tarif tunggal (single rate) PPN Indonesia menganut tarif tunggal yang dalam hukum positif yaitu Undang-Undang PPN Tahun 1984 ditetapkan sebesar 10%. Dengan Peraturan Pemerintah tarif ini dapat dinaikkan paling tinggi menjadi 15% atau diturunkan paling rendah 5%. 7) PPN adalah pajak atas konsumsi dalam negeri Sebagai pajak atas konsumsi dalam negeri maka PPN hanya dikenakan atas barang atau jasa yang dikonsumsi di dalam daerah pabean Republik Indonesia. Jadi, PPN tidak berlaku jika barang atau jasa dikonsumsi diluar wilayah Indonesia. 8) PPN yang diterapkan di Indonesia adalah PPN tipe konsumsi (consumption type VAT) Di lihat dari sisi perlakuan terhadap barang modal, PPN Indonesia termasuk tipe konsumsi (consumption type VAT) artinya seluruh biaya yang dikeluarkan untuk perolehan barang modal dapat dikurangi dari dasar pengenaan pajak.

24

9) Netralitas PPN Dengan legal karakter PPN tersebut di atas, PPN mampu merealisasi dirinya netral dalam dunia perdagangan baik domestik maupun

internasional.

PPN

tidak

menghendaki

dirinya

mempengaruhi kompetisi dalam dunia bisnis. Salah satu legal karakter PPN adalah pajak atas konsumsi. Karena yang dapat di konsumsi bukan hanya barang tetapi juga jasa, maka PPN memberikan perlakuan yang sama terhadap konsumsi barang dan konsumsi jasa, yaitu kedua-duanya dikenakan PPN c. Prinsip Pemungutan PPN Menurut

Mulyo

Agung

(2009)

terdapat

dua

prinsip

pemungutan PPN, yaitu Prinsip Tempat Tujuan (Destination) dan Prinsip Tempat Asal (Origin Principle) dan akan dijelaskan sebagai berikut: 1) Prinsip Tempat Tujuan (Destination) Pada prinsip ini, PPN di pungut di tempat barang atau jasa tersebut dikonsumsi. Maksudnya, pada saat barang atau jasa sampai di tempat tujuan untuk konsumsi, maka barang atau jasa tersebut dikenakan PPN. 2) Prinsip Tempat Asal (Origin Principle) Pada prinsip tempat asal ini diartikan PPN di pungut di tempat asal barang atau jasa yang akan dikonsumsi. Jadi, PPN

25

dipungut bukan pada tempat barang atau jasa tersebut dikonsumsi, melaink tempat barang atau jasa tersebut berasal. d. Mekanisme pengenaan PPN Menurut

Mardiasmo

(2011:307),

undang-undang

pajak

pertambahan nilai 1984 menganut metode kredit pajak (credit method) serta metode faktur pajak ( invoice method). Dalam metode ini pajak pertambahan nilai (PPN) dikenakan atas penyerahan barang kena pajak (BKP) atau jasa kena pajak (JKP) oleh pengusaha kena pajak (PKP). PPN dipungut secara bertingkat pada setiap jalur produksi dan distribusi. Unsur pengenaan pajak berganda atau pengenaan pajak atas pajak dapat dihindari dengan diterapkannya mekanisme pengkreditan pajak masukan (metode kredit pajak). Untuk melakukan pengkredirtan pajak masukan , sarana yang digunakan adalah faktur pajak (metode faktur pajak). Mekanisme pengenaan PPN dapat digambarkan sebagai berikut : 1) Pada saat membeli/memperoleh BKP/JKP, akan dipungut PPN oleh PKP penjualan. Bagi pembeli, PPN yang dipungut oleh PKP penjualan tersebut merupaka pembayaran pajak dimuka dan disebut dengan pajak masukan. Pembeli berhak menerima bukti pemungutan berupa faktur pajak. 2) Pada saat menjual/menyerahkan BKP/JKP kepada pihak lain, wajib memungut PPN. Bagi penjual, PPN tersebut merupakan pajak

26

keluaran. Sebagai bukti telah memungut PPN, PKP penjual wajib membuat faktur pajak. 3) Apabila dalam suatu masa pajak (jangka waktu yang lamanya sama dengansatu bulan takwim) jumlah pajak keluaran lebih besar dari pada jumlah pajak masukan,selisihnya harus disetorkan ke kas Negara. 4) Apabila dalam suatu masa pajak jurnal pajak keluaran lebih kecil dari pada jumlah pajak masukan, selisih dapat direstitusi (diminta kembali) atau dikompensasikan ke masa pajak berikutnya. 5) Pelaporan penghitungan PPN dilakukan setiap masa pajak dengan menggunakan surat pemberitahuan masa pajak pertambahan nilai (SPT masa PPN) (Mardiasmo 2011:308) e. Subyek PPN Subyek PPN menurut Mardiasmo (2011:300) berdasarkan Undang Undang PPN No.18 Tahun 2000, yaitu: 1) Pengusaha yang menurut Undang-Undang harus dikukuhkan menjadi PKP (Pengusaha Kena Pajak), yang meliputi: a) Pabrikan / Produsen b) Importir dan Investor c) Pengusaha yang mempunyai hubungan istimewa dengan pabrikan atau Importer d) Agen utama dan penyalur utama dari pabrikan dan importer e) Pemegang hak paten dan merk dagang 27

2) Pengusaha yang memilih untuk dikukuhkan menjadi Pengusaha Kena Pajak (PKP), dapat berbentuk: a) Eksportir b) Pedagang yang menjual BKP kepada PKP yang biasanya merupakan jalur produksi. f. Obyek PPN Menurut (Mardiasmo 2011:303) PPN dikenakan atas: 1) Penyerahan BKP di dalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh Pengusaha Kena Pajak. Syarat-syaratnya adalah: a) Barang berwujud yang diserahkan merupakan BKP; b) Barang tidak berwujud yang diserahkan merupakan BKP tidak berwujud; c) Penyerahan dilakukan di dalam Daerah Pabean; d) Penyerahan dilakukan dalam rangka kegiatan usaha atau e) pekerjaannya; 2) Impor BKP; 3) Penyerahan JKP yang dilakukan di dalam Daerah Pabean oleh Pengusaha Kena Pajak. Syarat-syaratnya adalah: a) Jasa yang diserahkan merupakan JKP; b) Penyerahan dilakukan di dalam Daerah Pabean; c) Penyerahan dilakukan dalam rangka kegiatan usaha atau pekerjaanya.

28

4) Pemanfaatan BKP tidak berwujud dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean; 5) Pemanfaatan JKP dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean; 6) Ekspor BKP oleh Pengusaha Kena Pajak; 7) Kegiatan membangun sendiri yang dilakukan tidak dalam kegiatan usaha atau pekerjaan oleh orang pribadi atau badan yang hasilnya digunakan sendiri atau digunakan pihak lain; 8) Penyerahan aktiva oleh Pengusaha Kena Pajak yang menurut tujuan semula aktiva tersebut tidak untuk diperjualbelikan, sepanjang PPN yang dibayar pada saat perolehannya dapat dikreditkan. g. Tarif PPN 1) Tarif pajak pertambahan nilai Tarif PPN yang berlaku saat ini adalah 10% (sepuluh persen). Sedangkan tarif PPN sebesar 0% (nol persen) diterapkan atas : a) Ekspor BKP berwujud b) Ekspor BKP tidak berwujud, dan c) Ekspor JKP Pengenaan tarif 0% (nol persen) tidak berarti pembebasan dari pengenaan pajak pertambahan nilai. Dengan demikian, pajak masukan yang telah dibayar untuk perolehan BKP/JKP yang 29

berkaitan

dengan

kegiatan

tersebut

dapat

dikreditkan.

Berdasarkan pertimbangan perkembangan ekonomi dan/atau peningkatan kebutuhan dana untuk pembangunan, pemerintah diberi wewenang mengubah tarif pajak pertambahan nilai menjadi paling rendah 5% (lima persen) dan paling tinggi 15% (lima belas persen) dengan tetap memakai prinsip tarif tunggal. Perubahan tarif sebagai mana dimaksud pada ayat ini dikemukakan oleh pemerintah kepada dewan perwakilan rakyat dalam

rangka

pembahasan

dan

penyusunan

rancangan

anggaran pendapatan dan belanja Negara 2) Tarif pajak penjualan atas barang mewah (PPn BM) Tarif pajak penjualan atas barang mewah dapat ditetapkan dalam beberapa kelompok tarif , yaitu tarif paling rendah 10% (sepuluh persen) dan paling tinggi 200% (dua ratus persen). Ketentuan mengenai tarif kelompok barang kena pajak ang tergolong mewah yang dikenai pajak atas penjualan barang mewah dengan peraturan pemerintah. Sedangkan ketentuan mengenai jenis barang yang dikenai penjualan atas barang newah diatur dengan atau didasarkan peraturan menteri keuangan. Atas ekspor barang kena pajak yang tergolong mewah dikenai pajak dengan tarif 0% (nol persen). PPn BM yang telah dibayar atas perolehan BKP yang tergolong mewah yang diekspor dapat diminta kembali (restitusi). (Mardiasmo 2011:307) 30

3. Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) a. Definisi Pajak Penjualan atas Barang Mewah Menurut Undang-Undang PPN No.18 Tahun 2000 yang disempurnakan lagi dalam Undang-Undang PPN No. 42 Tahun 2009, pengertian Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) adalah pajak yang dipungut atas penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) yang tergolong sebagai barang mewah yang dilakukan oleh pengusaha yang menghasilkan Barang Kena Pajak yang tergolong mewah tersebut didalam daerah pabean dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya, ataupun impor Barang Kena Pajak yang tergolong mewah. Dengan demikian, berbeda dengan PPN, PPnBM yang sudah dibayar pada waktu perolehan atau impor Barang Kena Pajak yang tergolong mewah tersebut, tidak dapat dikreditkan dengan PPN maupun PPnBM yang dipungut atau PPnBM ini hanya dipungut satu kali saja. b. Karakteristik PPnBM Yang menjadi karakteristik PPnBM adalah sebagai berikut: 1) PPnBM merupakan pungutan tambahan BKP mewah selain PPN. 2) PPnBM hanya dikenakan sekali yaitu pada saat impor atau pada Saat penyerahan BKP mewah oleh PKP pabrikan. 3) PPnBM tidak dapat dikreditkan sehingga diperlakukan sebagai biaya.

31

4) Dalam hal BKP mewah diekspor, maka PPnBM yang dibayar pada Saat perolehannya dapat diminta kembali (restitusi). c. Obyek PPnBM 1) Penyerahan Barang Kena Pajak yang tergolong mewah yang dilakukan oleh pengusaha yang menghasilkan Barang Kena Pajak yang tergolong mewah tersebut didalam daerah pabean dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya. 2) Impor Barang Kena Pajak yang tergolong mewah. d. Mekanisme PPnBM Mekanisme PPnBM sebagaimana diatur dalam Pasal 5, Pasal 8 dan Pasal 10 dalam Undang-Undang PPN, yang secara garis besar yaitu: 1) Atas impor dan penyerahan BKP yang tergolong Mewah oleh PKP yang menghasilkan BKP yang tergolong mewah tersebut disamping dikenakan PPN juga dikenakan PPnBM. 2) PPnBM hanya dipungut satu kali, yaitu pada waktu impor atau pada waktu meyerahkan BKP yang tergolong mewah tersebut oleh pabrikan. 3) PPnBM tidak dapat dikreditkan baik terhadap PPN maupun terhadap PPnBM. 4) Tarif PPnBM yang berdasarkan Undang-Undang No. 8 Tahun 1983 berkisar antara 10% sampai dengan 35% dengan UndangUndang No. 11 Tahun 1994 diubah menjadi setinggi-tingginya 32

50% dan dengan Undang-Undang No. 18 Tahun 2000 diubah lagi menjadi setinggitingginya 75% Atas ekspor BKP yang tergolong mewah dapat meminta kembali PPnBM yang telah dibayar pada waktu perolehan BKP yang Tergolong mewah yang diekspor tersebut. a. Tarif PPnBM Tarif Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM), dengan peraturan

pemerintah,

dapat

ditetapkan

dalam

beberapa

pengelompokan tarif, yaitu tarif paling rendah sebesar 10% dan tarif paling tinggi sebesar 75%. Tarif PPnBM yang berlaku saat ini adalah 10%, 20%, 30%, 40%, 50%, dan 75%. Tarif PPnBM dikelompokkan menjadi: Dalam Peraturan Pemerintah Nomor 12 Tahun 2006 tentang Jenis Barang Kena Pajak yang Tergolong Mewah selain kendaraan bermotor yang dikenakan pajak penjualan atas barang mewah ditindaklanjuti dengan PMK NOMOR 121/PMK.011/2013 yaitu: 1) Tarif 10% a. Kelompok alat rumah tangga, pesawat pendingin, pesawat pemanas, dan pesawat penerima siaran televise a) Lemari pendingin, kombinasi lemari pendingin-pembeku, dari tipe rumah tangga dengan kapasitas di atas 180 liter dengan nilai impor atau harga jual diatas Rp.5.000.000,00 (lima juta rupiah) per unit. 33

b) Pemanas air instant atau pemanas air dengan tempat penyimpanan, bukan listrik, untuk keperluan rumah tangga dengan nilai impor atau harga jual di atas Rp.5.000.000,00 (lima juta rupiah) per unit. c) Mesin cuci dari jenis yang dipakai rumah tangga, termasuk mesin yang dapat di gunakan untuk mencuci dan mengeringkan pakaian, kain atau sejenisnya (mempunyai kapasitan linen kering lebih dari 10kg) dengan nilai impor atau harga jual di atas Rp.5.000.000,00 (lima juta rupiah) per unit. d) Pemanas air instan atau pemanas air dengan tempat penyimpanan, listrik, peralatan elektro termal lainnya dari jenis yang digunakan untuk keperluan rumah tangga dengan nilai impor atau harga jual di atas Rp5.000.000,00 (lima juta rupiah) per unit. e) Aparatus penerima untuk televisi, digabung atau tidak dengan penerima siaran radio atau aparatus perekam atau pereproduksi suara atau video, monitor video: - Monitor video berwarna di atas 17 inch sampai dengan 43 inch dengan nilai impor atau harga jual di atas Rp10.000.000,00 (sepuluh juta rupiah) sampai dengan Rp15.000.000,00 (lima belas juta rupiah) per unit.

34

b. Kelompok peralatan dan perlengkapan olahraga. Perlengkapan memancing dengan nilai impor atau harga jual Rp2.500.000,00 (dua juta lima ratus ribu rupiah) atau lebih per unit. c. Kelompok mesin pengatur suhu udara. Mesin pengatur suhu udara, terdiri dari kipas yang digerakkan dengan motor dan elemen untuk mengubah suhu dan kelembaban udara, termasuk mesin tersebut yang tidak dapat mengatur kelembaban udara secara terpisah, dari tipe jendela atau dinding, dengan kapasitas pendingin di atas 1 PK sampai dengan 2 PK dengan nilai impor atau harga jual di atas Rp8.000.000,00 (delapan juta rupiah) per unit. d. Kelompok alat perekam atau reproduksi gambar, pesawat penerima siaran radio. a) Aparatus perekam atau pereproduksi video, digabung dengan video tuner maupun tidak, dengan harga jual atau nilai impor di atas Rp. 5.000.000,00 (lima juta rupiah) per unit: b) Aparatus penerima untuk penyiaran, dikombinasi maupun tidak dalam rumah yang sama, dengan aparatus perekam atau pereproduksi suara atau penunjuk waktu, dengan harga jual atau nilai impor di atas Rp5.000.000,00 (lima juta rupiah) per unit:

35

e. Kelompok

alat

fotografi,

alat

sinematografi,

dan

perlengkapannya. a) Kamera digital dan kamera perekam video, selain yang dipergunakan untuk usaha penyiaran radio atau televisi dengan nilai impor atau harga jual di atas Rp10.000.000,00 (sepuluh juta rupiah) per unit. b) Kamera fotografi (selain kamera sinematografi), dan kamera digital, dengan harga jual atau nilai pabean ditambah bea masuk di atas Rp10.000.000,00 (sepuluh juta rupiah) per unit. 2) Tarif 20% a. Kelompok alat rumah tangga, pesawat pendingin, pesawat pemanas, selain yang tercantum dalam tarif 10% a) Tungku, kompor, tungku terbuka, alat masak (termasuk tungku dengan ketel tambahan untuk pemanasan sentral), panggangan besar, anglo, gelang gas, piring pemanas, dan peralatan rumah tangga tanpa listrik semacam itu, dari besi atau baja, jenis non portable dengan nilai impor atau harga jual di atas Rp5.000.000,00 (lima juta rupiah) per unit. b) Lemari pendingin, Kombinasi lemari pendingin-pembeku, dilengkapi dengan pintu luar terpisah, dari tipe rumah tangga dengan kapasitas melebihi 180 liter dengan nilai impor atau harga jual di atas Rp15.000.000,00 (lima belas 36

juta rupiah) per unit dan Lemari pendingin tipe rumah tangga dengan kapasitas melebihi 180 liter dengan nilai impor atau harga jual di atas Rp15.000.000,00 (lima belas juta rupiah) per unit b. Kelompok hunian mewah seperti rumah mewah, apartemen, kondominium, town house, dan sejenisnya. a) Rumah dan town house dari jenis non strata title dengan luas bangunan 350 m2 atau lebih. b) Apartemen, Kondiminium, townhouse dari jenis strata title, dan sejenisnya dengan luas bangunan 150 M2 atau lebih. c. Kelompok pesawat penerima siaran televisi dan antena serta reflektor antena, selain yang tercantum dalam tarif 10% a) Aparatus penerima untuk televisi, digabung atau tidak dengan penerima siaran radio atau aparatus perekam atau pereproduksi suara atau video; monitor video : Aparatus penerima untuk televisi berukuran di atas 40 inch dengan nilai impor atau harga jual di atas Rp15.000.000,00 (lima belas juta rupiah) per unit dan Monitor video berwarna di atas 40 inch dengan nilai impor atau harga jual di atas Rp15.000.000,00 (lima belas juta rupiah) per unit b) Proyektor

video,

Mempunyai

kapasitas

untuk

memproyeksikan pada layar berukuran 300 inci atau lebih,

37

Proyektor data video dan komputer tipe FPD (ITAI/B-200) dan Lain-lain. d. Kelompok mesin pengatur suhu udara, mesin pencuci piring, mesin pengering, pesawat elektromagnetik dan instrumen musik, selain yang tercantum dalam tarif 10%. a) Mesin pengatur suhu udara, terdiri dari kipas yang digerakkan dengan motor dan elemen untuk mengubah suhu dan kelembaban udara, termasuk mesin tersebut yang tidak dapat mengatur kelembaban udara secara terpisah. Dari tipe jendela atau dinding, dengan kapasitas pendingin di atas 2 PK sampai dengan 3 PK dengan nilai impor atau harga jual di atas Rp10.000.000,00 (sepuluh juta rupiah) per unit. b) Mesin pencuci piring dari tipe rumah tangga dengan nilai impor atau harga jual di atas Rp5.000.000,00 (lima juta rupiah) per unit: - dioperasikan secara elektrik, Tidak dioperasikan secara elektrik. c) Mesin pengering dengan kapasitas linen kering tidak melebihi 10 kg dari jenis yang dipakai untuk rumah tangga dengan nilai impor atau harga jual di atas Rp5.000.000,00 (lima juta rupiah) per unit.

38

d) Piano termasuk piano otomatis, harpsichord dan instrumen keyboard bersenar lainnya. Piano tegak, Grand Piano dan Lain-lain. e) Instrumen musik dengan suara yang dihasilkan, atau harus diperkuat secara elektrik (misalnya : organ, gitar, akordeon). Instrumen keyboard, selain akordeon dan Lainlain. e. Kelompok wangi-wangian Parfum dan cairan pewangi yang siap untuk dijual eceran dengan nilai impor atau harga jual Rp. 20.000,00 (dua puluh ribu rupiah) atau lebih per ml. 3) Tarif 30% a. Kelompok kapal atau kendaraan air lainnya, sampan dan kano, kecuali untuk keperluan negara atau angkutan umum. Kendaraan air lainnya untuk pelesir atau olahraga; sampan dan kano. b. Kelompok peralatan dan perlengkapan olahraga selain yang tercantum dalam tarif 10%. a) Perlengkapan golf: Bola golf, Perlengkapan golf lainnya selain tongkat. b) Perlengkapan menyelam : - Pakaian selam dan Kacamata pelindung untuk selam

39

c) Perlengkapan ski air, papan selancar, papan layar, papan selancar layar dan olahraga air lainnya. Selancar layar Lainlain 4) Tarif 40% a. Kelompok barang yang terbuat dari kulit atau kulit tiruan. a) Saddlery dan harness untuk semua macam binatang (termasuk tali kekang, kekang, penutup lutut, penutup mulut, tutup sadel, tas sadel, jaket anjing dan sejenisnya), dengan nilai impor atau harga jual Rp5.000.000,00 (lima juta rupiah) atau lebih per buah. b) Peti, kopor, tas perempuan, tas eksekutif, tas kantor, tas sekolah, dompet kaca mata, tas teropong, tas kamera, tas peralatan musik, kopor senjata, sarung pistol dan kemasan semacam itu; tas untuk bepergian, tas makanan dan minuman bersekat, kotak rias, ransel, tas tangan, tas belanja, dompet, pundi, tempat peta, tempat rokok, kantong tembakau, tas perkakas, tas olahraga, tempat botol, kotak perhiasan, kotak bedak, tempat pisau, dan kemasan semacam itu, dengan nilai impor atau harga jual Rp5.000.000,00 (lima juta rupiah) atau lebih per buah. c) Pakaian dan aksesori pakaian dari kulit samak atau kulit komposisi

dengan

nilai

impor

atau

harga

jual

Rp6.000.000,00 (enam juta rupiah) atau lebih per stel atau 40

Rp3.000.000,00 (tiga juta ribu rupiah) atau lebih per potong atau per buah. d) Pakaian, aksesori pakaian dan barang lainnya dari kulit berbulu dengan nilai impor atau harga jual Rp6.000.000,00 (enam juta rupiah) atau lebih per stel atau Rp3.000.000,00 (tiga juta ribu rupiah) atau lebih per potong atau per buah. b. Kelompok permadani yang terbuat dari sutra atau wool a) Karpet dan penutup lantai tekstil lainnya, rajutan, sudah jadi: - dari wool, dari sutera. b) Karpet dan penutup lantai tekstil lainnya, tenunan, tidak berumbai- umbai atau tidak dibentuk flock seperti beludru, sudah jadi, termasuk "Kelem", "Schumacks", "Karamanie" dan babut tenunan tangan yang semacam itu, selain yang dipergunakan untuk keperluan ibadah. c) Karpet dan penutup lantai tekstil lainnya, berumbai, sudah jadi. - dari wool, dari sutera. d) Karpet dan penutup lantai tekstil lainnya, sudah jadi, dari

wool atau

sutera,

selain

dari jenis

yang

dipergunakan untuk alas sembahyang. c. Kelompok barang kaca dari kristal timbal dari jenis yang digunakan untuk meja, dapur, rias, kantor, dekorasi dalam ruangan atau keperluan semacam itu.

41

d. Kelompok barang-barang yang sebagian atau seluruhnya terbuat dari logam mulia atau dari logam yang dilapisi logam mulia atau campuran daripadanya. a) Arloji tangan, alroji saku dan arloji lainnya, termasuk penghitung detik, dengan badan arloji dari logam mulia atau dari logam kerajang dengan nilai impor atau harga jual Rp40.000.000,00 (empat puluh juta rupiah) per unit. b) Jam, yang sebagian atau seluruhnya terbuat dari logam mulia atau dari logam yang dilapisi logam mulia atau campuran daripadanya. c) Barang lainnya yang sebagian atau seluruhnya terbuat dari emas atau platina atau dari logam yang dilapisi emas atau platina atau campuran daripadanya, selain barang perhiasan dan bagiannya e. Kelompok kapal atau kendaraan air lainnya, sampah dan kano, selain yang tercantum dalam Lampiran III, kecuali untuk keperluan negara atau angkutan umum. f. Kelompok balon udara dan balon udara yang dapat dikemudikan, pesawat udara lainnya tanpa penggerak. Pesawat layang dan pesawat layang gantung dan Lain-lain. g. Kelompok peluru senjata api dan senjata api lainnya, kecuali untuk keperluan negara. h. Kelompok jenis alas kaki 42

a) Alas kaki tahan air dengan sol luar dan bagian atas dari karet atau dari plastik, bagian atasnya tidak dipasang pada sol dan tidak dirakit dengan cara dijahit, dikeling, dipaku, disekrup, ditusuk atau proses semacam itu, dengan nilai impor atau harga jual Rp5.000.000,00 (lima juta rupiah) atau lebih perpasang b) Alas kaki lainnya dengan sol luar dan bagian atas dari karet atau plastik, dengan nilai impor atau harga jual. Rp5.000.000,00 (lima juta rupiah) atau lebih perpasang. c) Alas kaki dengan sol luar dari karet, plastik, kulit samak atau kulit komposisi dan bagian atas sepatu dari kulit samak, dengan nilai impor atau harga jual Rp5.000.000,00 (lima juta rupiah) atau lebih perpasang. d) Alas kaki dengan sol luar dari karet, plastik, kulit samak atau kulit komposisi dan bagian atasnya dari bahan tekstil, dengan nilai impor atau harga jual Rp5.000.000,00 (lima juta rupiah) atau lebih perpasang. e) Alas kaki lainnya, dengan nilai impor atau harga jual Rp5.000.000,00 (lima juta rupiah) atau lebih perpasang i. Kelompok barang-barang perabot rumah tangga dan kantor. a) Tempat duduk, dapat diubah menjadi tempat tidur maupun tidak, dengan nilai impor atau harga jual Rp5.000.000,00 (lima juta rupiah) atau lebih per unit atau satuan. 43

b) Perabotan lainnya dengan nilai impor atau harga jual Rp10.000.000,00 (sepuluh juta rupiah) atau lebih per unit atau satuan. c) Alas kasur, barang keperluan tidur dan perabotan semacam itu (misalnya, kasur, selimut tebal, eiderdown, bantalan kursi, poufe, dan bantal) dilengkapi dengan pegas atau diisi atau dilengkapi bagian dalamnya dengan berbagai bahan atau dengan karet atau plastik seluler, disarungi maupun tidak, kecuali yang terbuat dari kapuk. d) Lampu dan alat kelengkapan penerangan lainnya, dengan nilai impor atau harga jual Rp10.000.000,00 (sepuluh juta rupiah) atau lebih per unit atau satuan j. Kelompok barang-barang yang terbuat dari porselin, tanah lempung cina atau keramik. - Bak cuci, wastafel, alas baskom cuci, bak mandi, bidet, bejana kloset, tangki air pembilasan, tempat kencing, dan perlengkapan sanitasi semacam itu dari keramik dengan nilai impor atau harga jual Rp10.000.000,00 (sepuluh juta rupiah) atau lebih per unit atau satuan: dari porselin atau tanah lempung cina dan lain-lain, Patung dan barang keramik ornamental lainnya selain yang merupakan karya seni dengan nilai impor atau harga jual Rp5.000.000,00 (lima juta rupiah) atau lebih per unit atau satuan, dari porselin atau tanah lempung cina dan lain-lain. 44

k. Kelompok barang-barang yang sebagian atau seluruhnya terbuat dari batu selain batu jalan atau batu tepi jalan. Ubin, batu monumen dan bentuk lainnya selain yang merupakan karya seni dengan nilai impor atau harga jual Rp2.000.000,00 (dua juta rupiah) atau lebih per meter persegi atau Rp. 5.000.000,00 (lima juta rupiah) atau lebih per meter kubik. 5) Tarif 50% a. Kelompok permadani yang terbuat dari bulu hewan halus. a) Karpet dan penutup lantai tekstil lainnya, rajutan, sudah jadi, yang terbuat dari bulu hewan halus. b) Karpet dan penutup lantai tekstil lainnya yang terbuat dari bulu hewan halus, tenunan, tidak berumbai-umbai atau tidak dibentuk flock seperti beludru, sudah jadi, termasuk "kelem", "Schumacks", Karamanic" dan babut tenunan tangan yang semacam itu selain alas sembahyang. c) Karpet dan penutup lantai tekstil lainnya yang terbuat dari bulu hewan halus, berumbai, sudah jadi. d) Karpet dan penutup lantai tekstil lainnya yang terbuat dari bulu hewan halus, sudah jadi, selain alas sembahyang b. Kelompok pesawat udara selain yang tercantum dalam Lampiran IV, kecuali untuk keperluan negara atau angkutan udara niaga.

45

a) Helikopter dengan berat tanpa muatan tidak melebihi 2.000 kg. b) Pesawat udara dan kendaraan udara lainnya : dengan berat tanpa muatan tidak melebihi 2.000 kg. c. Kelompok peralatan dan perlengkapan olahraga selain yang disebut dalam tarif 10% dan tarif 30% d. Kelompok senjata api dan senjata api lainnya, kecuali untuk keperluan Negara 6) Tarif 75% a. Kelompok barang-barang yang sebagian atau seluruhnya terbuat dari batu mulia dan/atau mutiara atau campuran daripadanya. Barang dari mutiara alam atau mutiara budidaya, batu mulia atau batu semi mulia alam. b. Kelompok kapal pesiar mewah a) Kapal pesiar, kapal ekskursi dan kendaraan air semacam itu terutama dirancang untuk pengangkutan orang; kapal feri dari semua jenis. b) Yacht dan kendaraan air lainnya selain yang tercantum dalam tarif 30% dan tarif 40%, untuk pelesir atau olahraga.

46

4. Pengusaha Kena Pajak (PKP) a. Pengertian PKP 1) Pengusaha Pengusaha adalah orang pribadi atau badan dalam bentuk apapun yang dalam kegiatan usaha atau pegerjaan yang menghasilkan barang, mengimpor barang, mengexpor barang melakukan usaha perdagangan, memanfaatkan barang tidak berwujud dari luar daerah pabean, melakukan usaha jasa termadus mengexpor jasa, atau memanfaatkan jasa dari luar daerah pabean. (mardiasmo 2011:300) 2) Pengusaha Kena Pajak (PKP) Pengusaha kena pajak adalah pengusaha yang melakukan menyerahan barang kena pajak dan/atau penyerahan jasa kena pajak yang dikenai pajak berdasarkan Undang-undang PPN 1984. a) Kewajiban Pengusaha Kena Pajak Menurut Mardiasmo (2011:301), Pengusaha Kena Pajak berkewajiban, antara lain untuk: 1) Melaporkan

usahanya

untuk

dikukuhkan

menjadi

pengusaha kena pajak 2) Memungut PPN dan PPnBM yang terutang 3) Menyetor PPN yang masih harus dibayar dalam hal pajak keluaran lebih besar dari pada pajak masukan yang dapat

47

dikreditkan serta menyetorkan pajak penjualan atas barang mewah yang terutang; dan 4) Melaporkan penghitungan pajak. b) Pengecualian Kewajiban Pengusaha Kena Pajak Pengusaha yang dikecualikan dari kewajiban sebagai Pengusaha Kena Pajak adalah: 1) Pengusaha Kecil. 2) Pengusaha yang semata-mata menyerahkan barang dan atau jasa yang tidak dikenakan PPN. 5. Dasar Pengenaan Pajak Untuk menghitung besarnya Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) yang terutang diperlukan adanya dasar pengenaan pajak. Dasar Pengenaan Pajak (DPP) adalah harga jual, penggantian, nilai impor, nilai ekspor, serta nilai lain yang ditetapkan oleh Keputusan Menteri Keuangan. Di bawah ini adalah Dasar Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai (Mardiasmo 2011:305) : a. Harga Jual Harga jual adalah nilai berupa uang, termasuk semu biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh penjual karena penyerahan BPKB, tidak termaksud pajak pertambahan nilai yang dipungut menurut UU PPN 1984 dan potongan harga yag dicantumkan dalam faktur pajak.

48

b. Penggantian Pergantian adalah nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh pengusaha karena penyerahan JKP (jasa kena pajak) ekspor JKP, atau ekspor BKP tidak berwujud, tetapi tidak termasuk pajak pertambahan nilai yang dipungut menurut undang-undang PPN 1984 dan potongan harga yang dicantumkan dalam faktur pajak atau nilai berupa uang yang dibaar atau seharusnya dibayar oleh penerima jasa Karena pemanfaatan JKP dan/atau oleh penerima manfaat BKP tidaj berwujud karena pemanfaatan BKP tidak berwujud dari luar daerah pabean di dalam daerah pabean. c. Nilai Impor Nilai impor mempunyai pengertian sebagai nilai berupa uang yang menjadi dasar perhhitungan bea masuk ditambah pungutan yang dikenakan sesuai Undang- Undang Pabean tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai. d. Nilai Ekspor Adapun Undang-Undang Nomor 18 Tahun 2000 dalam Pasal 1 angka 26 menyatakan bahwa nilai ekspor merupakan nilai berupa uang yang termasuk biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh eksportir. Nilai Ekspor dapat diketahui dari dokumen ekspor. Oleh karena itu, tarif Pajak Pertambahan Nilai atas ekspor adalah 0%.

49

e. Nilai lain yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan Yang termasuk nilai lain yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan adalah nilai-nilai yang menjadi dasar pengenaan pajak selain harga jual, penggantian, nilai impor dan nilai ekspor, dimana harus dengan persetujuan Menteri Keuangan. 6. Daya Beli Daya beli (Purchasing Power) merupakan kemampuan seseorang dalam mengkonsumsi suatu produk. Daya beli antara satu orang dengan orang lainnya pastilah berbeda. Hal tersebut dapat disebabkan oleh beberapa faktor, seperti dilihat dari status orang tersebut, pekerjaan, penghasilan, dan sebagainya. Daya beli juga mempunyai hubungan erat dengan suatu barang atau produk. Bila barang atau produk tersebut mempunyai harga yang murah, maka daya beli masyarakat terhadap barang tersebut juga akan meningkat. Hal ini berlaku seperti pada hukum permintaan. Pada kurva permintaan individual akan suatu barang adalah suatu kurva atau suatu daftar yang menunjukkan jumlah-jumlah suatu barang untuk setiap satuan waktu yang oleh seorang konsumen ingin dan sanggup untuk membeli barang tersebut pada berbagai harga satuan barang tersebut (Samuelson, 2003). Terdapat 4 (empat) penyebab perubahan permintaan menurut Soediyono dalam Dyah (2010:28), yaitu:

50

a. Perubahan pendapatan konsumen Untuk barang-barang normal, bertambah besarnya pendapatan yang diperoleh konsumen mengakibatkan kurva permintaan terhadap konsumen bergeser ke kanan. Sebaliknya, menurunnya pendapatan menyebabkan kurva permintaan bergeser ke kiri. Untuk barang-barang inferior, yaitu barang konsumsi yang tidak disukai oleh konsumen dan hanya dikonsumsi jika terpaksa, akan menurun permintaannya jika pendapatan konsumen meningkat. b. Perubahan harga barang pengganti Jika suatu barang naik, maka permintaan akan barang substitusinya juga akan naik. c. Perubahan harga barang komplementer Meningkatnya harga salah satu barang, menyebabkan penurunan permintaan terhadap barang komplementernya. d. Perubahan cita rasa konsumen Selera atau cita rasa konsumen yang berubah-ubah mempengaruhi permintaan akan suatu barang yang sedang digemari. Jika selera konsumen bertambah maka permintaan akan suatu barang juga akan naik.

51

B. Penelitian Terdahulu Penelitian mengenai Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) telah banyak dilakukan oleh penelitipeneliti sebelumnya. Tabel 2.1 menunjukkan hasil-hasil penelitian terdahulu mengenai PPN dan PPnBM.

52

Tabel 2.1 Tabel Penelitian Sebelumnya No

1.

Peneliti

Embun Rahmawati (2013)

Judul

Analisis pengaruh pertumbuhan ekonomi dan tingkat inflasi terhadap realisasi penerimaan pajak pertambahan nilai barang dan jasa dan pajak perjualan atas barang mewah

Variabel

1. Pertumbuh an ekonomi 2. Inflasi Realisasi penerimaa n PPN dan PPnBM

Metodelogi Persamaan

Perbedaan

Metode kuantitatif secara objektif terhadap fenomena

Pengaruh pertumbuhan ekonomi dan tingkat inflasi

53

Analisis penelitian Realisasi penerimaan pajak selelu mengalami fluktuasi setiap tahunnya namun terjadi penurunan penerimaan pada tahun 2009 sebesar 7,54%. Dalam periode penelitian, khususnya dalam penerimaan PPN dan PPnBM mengalami pertumbuhan tertinggi tahun 2010 yang mencapai 16,50 % sedangkan rata-rata pertumbuhan penerimaan PPN dan PPnBM selama periode penelitian adalah 12,58% setiap tahunnya.

No

Peneliti

Judul

Variabel

Metodelogi Persamaan

2.

1. Reformasi

1. Pemahaman

Analisis Penelitian

Perbedaan

Lyla Martha

Analisis dampak

Sari

reformasi pajak

(2013)

2009 terhadap

2. PPN

tentang pajak

PPnBM ternyata

kinerja pajak di

3. PPnBM

pertambahan

penerimaan Negara dari

Indonesia

nilai dan pajak

jenis pajak belum mencapai

(khusus PPN dan

penjualan atas

target realisasi. Hal ini

PPnBM)

barang mewah

dikarenakan adanya hal

2. Metode

restitusi pajak yang

penelitian

diabaikan dan adanya

deskriptif

peraturan perundang-

kualitatif,

undangan perpajakan yang

perpajakan dan pengetahuan

Reformasi

Setelah adanya perubahan

perpajakan

terhadap UU PPN dan

memperbolehkan wajib pajak untuk dapat menunda kewajiban pembayaran pajaknya pada saat mengajukan keberatan dan banding.

54

No

Peneliti

Judul

Variabel

Metodelogi Persamaan

3.

Perbedaan

Analisis Penelitian

Raja

Analikis

1. PPN

Pengetahuan dan

Daya beli

Abdurrahman

pengaruh pajak

2. PPnBM

pemahanan

konsumen

(2014)

pertambahan

3. Daya beli

terhadap pajak

variabel PPN

pertambahan

berpengaruh positif

pajak penjualan

nilai dan pajak

signifikan terhadap daya

atas barang

penjualan atas

beli konsumen, dan

mewah

barang mewah

variabel PPnBM juga

nilai (PPN) dan

konsumen

1. Hasil uji regresi ditemukan bahwa

(PPnBM)

berpengaruh positif

terhadap daya

signifikan terhadap daya

beli konsumen

beli konsumen

kendaraan bermotor

2. Variabel PPN dan PPnBM berpengaruh cukup kuat terhadap daya beli konsumen yaitu sebesar 44,1%

55

No

Peneliti

Judul

Variabel

Metodelogi Persamaan

4.

Perbedaan

Analisis Penelitian

Fitra Ardhita

Analisis prilaku

1. Penghasilan

1. Pemahaman

Teknik analisis Keputusan membeli

(2014)

mahasiswa

2. Motivasi

dan pengetahuan

data

smartphone blackberry pada

dalam

3. Gaya hidup

tentang pajak

menggunakan

masyarakan dipengaruhi 3

pengambilan

4. Prilaku

pertambahan

regresi logistik

faktor yaitu penghasilan,

keputusan

konsumen

nilai dan pajak

motivasi dan gaya hidup.

membeli

penjualan atas

Ketiga faktor ini

handphone

barang mewah

memungkinkan untuk

blackberry

2. Metode

mahasiswa dalam membeli

penelitian

smartphone blackberry.

deskriptif kualitatif,

56

C. Keterkaitan Antar Variabel 1) Pengenaan PPN terhadap Daya Beli Konsumen

Menurut Raja Abdulrahman (2014) hasil penelitian menunjukan terdapat pengaruh positif signifikan variabel pajak pertambahan nilai terhadap variabel daya beli konsumen, hal ini ditunjukan oleh halis uji statistik t (Hasil uji secara parsial) ditemukan bahwa variable pajak pertambahan nilai berpengaruh positif signifikan terhadap daya beli konsumen. Berdasarkan dari penelitian sebelumnya maka Hipotesisi yang di angkat dari penelitian tersebut. Ha1 : Pengenaan PPN berpengaruh positif signifikan Terhadap Daya beli konsumen 2) Pengenaan PPnBM terhadap Daya Beli Konsumen

Menurut Raja Abdulrahman (2014) hasil penelitian menunjukan terdapat pengaruh positif signifikan variabel pajak atas barang mewah terhadap variabel daya beli konsumen, hal ini ditunjukan oleh halis uji statistik t (Hasil uji secara parsial) ditemukan bahwa variable pajak atas barang mewah berpengaruh positif signifikan terhadap daya beli konsumen. Berdasarkan dari penelitian sebelumnya maka Hipotesisi yang di angkat dari penelitian tersebut. Ha2 : Pengenaan PPnBM berpengaruh positif signifikan Terhadap Daya beli konsumen 57

D. Kerangka Pemikiran Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran Penelitian Dikeluakannya surat edaran peraturan menteri keuangan PMK No121/PMK.011/2013 mengenai penganaan PPN dan PPnBM terhadap daya beli konsumen barang elektronik

Variabel Independen (X1): Pajak Pertambahan Nilai (PPN) (Dyah Ayuningtyas 2010)

Variabel Dependen (Y) : Daya Beli Konsumen (Raja Abdurrahman 2014)

(X2): Pajak Penjualan Atas Barang Mewah (PPnBM) (Fadilah 2012) Uji Kualitas Data 1. Uji Validitas Data 2. Uji Reliabilitas Data Uji Asumsi Klasik 1. Uji Normalitas Data 2. Uji Multikolonieritas 3. Uji Heteroskedastisitas Uji Regresi Linier Berganda 1. Koefisien Determinasi (Adjustred R2) 2. Persamaan Linier Berganda Uji Hipotesis 1. Uji Secara Simultan (Uji F) 2. Uji Secara Parsial (Uji t) Interprestasi

Kesimpulan dan Saran 58

BAB III METODOLOGI PENELITIAN

A. Ruang Lingkup Penelitian Dalam rangka menganalisis pengenaan PPN dan PPnBM pada barang elektronika, maka objek penelitian yang digunakan adalah konsumen barang elektronika, dengan populasi penelitian konsumen barang elektronika yang berada di wilayah jakarta dan penelitian dilakukan pada tahun 2014. Adapun yang akan dibahas terbatas hanya pada seberapa besar pengaruh penerapan PMK No-121/PMK.011/2013 terhadap variabel dependen, yaitu daya beli konsumen. Sebagai variabel independen pada penelitian ini adalah pajak pertambahan nilai (PPN) (X1), pajak penjualan atas barang mewah (PPnBM) (X2). Sedangkan variabel dependen pada penelitian ini adalah daya beli konsumen yang diberi lambang (Y). B. Metode Penentuan Sampel Menurut Bugin (2011:112) sampel adalah wakil semua unit strata dan sebagainya yang ada di dalam populasi. Faktor-faktor yang harus dipertimbangkan dalam menentukan sampel dalam suatu penelitian, yaitu derajat keseragaman, derajat kemampuan peneliti mengenal sifat-sifat khusus populasi, presisi yang dikehendaki peneliti, danpenggunaan teknik sampling yang tepat. Metode sampling, adalah membicarakan bagaimana menata berbagai teknik dalam penarikan atau pengambilan sampel penelitian, 59

bagaimana kita merancang tata cara pengambilan sampel agar menjadi sampel yang

representatif.

Metode

sampling

yang

dilakukan

tidak

boleh

meninggalkan faktor-faktor yang harus dipertimbangkan dalam memperoleh sampel yang representative itu (Bugin 2011:115). Pengambilan sampel dilakukan dengan metode convenience sampling, yaitu anggota sampel yang dipilih atau diambil berdasarkan kemudahan memperoleh data yang dibutuhkan, atau unit sampel yang ditarik mudah untuk diukurnya dan bersifat kooperatif (Hamid, 2012:18). Teknik pemilihan sampel ini dipilih karena pertimbangan

lokasi

yang

mudah

untuk

dijangkau

sehingga

dapat

memudahkan peneliti dalam pengumpulan sampel yang akan digunakan dalam penelitian ini. C. Metode Pengumpulan Data Metode yang dilakukan dalam memperoleh serta mengumpulkan data dalam penelitian ini adalah: 1) Data Primer Menurut Istijanto (2009:44) data primer adalah data asli yang di kumpulkan secara langsung dari sumbernya oleh peneliti untuk menyatakan masalah risetnya secara khusus. Pada penelitian ini, pengumpulan dan pengolahan data lebih menggunakan kuesioner (angket). Adapun metode yang digunakan untuk mendapatkan data primer antara lain:

60

a. Kuesioner Kuesioner merupakan daftar pertanyaan yang akan digunakan oleh periset untuk memperoleh data dari sumbernya secara langsung melalui proses komunikasi atau dengan mengajukan pertanyaan (Istijanto, 2009:69). b. Wawancara Wawancara

merupakan

metode

yang

digunakan

untuk

memperoleh informasi secara langsung, mendalam, tidak terstruktur, dan individual (Istijanto, 2009:49). 2) Data Skunder Data sekunder merupakan data yang diperoleh dari luar objek yang diteliti, akan tetapi memiliki hubungan dengan data yang telah dikumpulkan baik secara langsung maupun tidak langsung. Data sekunder digunakan oleh peneliti untuk memberikan gambaran tambahan, gambaran pelengkap ataupun untuk diproses lebih lanjut. Data sekunder merupakan sumber data penelitian secara tidak langsung melalui media perantara (diperoleh dan dicatat oleh pihak lain). Data sekunder umumnya berupa bukti, catatan atau laporan historis yang telah tersusun dalam arsip (data dokumenter) yang dipublikasikan dan yang tidak dipublikasikan. Data skunder dapat diperoleh dari buku-buku, jurnal, internet dan sumber bacaan lainnya yang berhubungan dengan topik yang sedang diteliti (Suti, 2010:40).

61

D. Metode Analisis Data Metode analisis data menggunakan statistik deskriptif, uji kualitas data, uji asumsi klasik, analisis regresi linier berganda dan uji hipotesis. 1. Statistika Deskriptif Statistika deskriptif digunakan untuk memberikan informasi mengenai karakteristik variabel penelitian yang utama dan daftar demografi responden. Statistik deskriptif memberikan gambaran atau deskripsi suatu data yang melihat rata-rata (mean), standar deviasi, varian, maksimum, minimum, sum, range, kemencengan distribusi (kurtoris dan skewness) 2. Ujia Kualitas Data Untuk melakukan uji kualitas data atas data primer ini, maka peneliti menggunakan uji validitas dan reliabilitas a. Uji Validitas Sebagaimana dikemukakan di muka, bahwa validitas adalah ukuran yang menunjukkan sejauh mana instrumen pengukur mampu mengukur apa yang diukur. Menurut Ghozali (2011:52) uji validitas digunakan untuk mengukur sah atau valid tidaknya suatu kuesioner. Suatu kuesioner dikatakan valid jika pertanyaan pada kuesioner mampu untuk mengungkapkan sesuatu yang akan diukur oleh kusioner tersebut. Uji Validitas dilakukan dengan membandingkan nilai rhitung dengan rtabel, Dengan membandingkan nilai rhitung dari hasil output 62

(Corrected Item- Total Correlation) dengan rtabel, jika rhitung lebih besar dari rtabel maka butir pertanyaan tersebut adalah valid, tetapi jika rhitung lebih kecil dari pada rtabel maka butir pertanyaan tersebut tidak valid (Ghozali, 2011:54). b. Uji Reliabilitas Setelah menentukan validitas instrumen penelitian tahap selanjutnya adalah mengukur realibilitas data dari instrumen penelitian. Reliabilitas adalah alat ukur untuk mengukur suatu kuesioner yang merupakan indikator dari variabel atau konstruk. Uji reliabilitas ini digunakan untuk menguji konsistensi data dalam jangka waktu tertentu, yaitu untuk mengetahui sejauh mana pengukuran yang digunakan dapat dipercaya atau diandalkan. Variabel-variabel tersebut dikatakan cronbach alpha nya memiliki nilai lebih besar 0,70 yang berarti bahwa instrumen tersebut dapat dipergunakan sebagai pengumpul data yng handal yaitu hasil pengukuran relatif koefisien jika dilakukan pengukuran ulang. Uji realibilitas ini bertujuan untuk melihat konsistensi (Ghozali, 2011:48). 3. Uji Asumsi Klasik Untuk melakukan uji asumsi klasik atas data primer ini, maka peneliti

melakukan

uji

multikolonieritas, iji

normalitas

dan

uji

heteroskedastisitas.

63

a. Uji Normalitas Data Menurut Ghozali (2011:160) uji normalitas bertujuan apakah dalam model regresi variabel dependen (terikat) dan variabel independen (bebas) mempunyai kontribusi atau tidak. Penelitian yang menggunakan metode yang lebih handal untuk menguji data mempunyai distribusi normal atau tidak yaitu dengan melihat Normal Probability Plot. Model Regresi yang baik adalah data distribusi normal atau mendekati normal, untuk mendeteksi normalitas dapat dilakukan dengan melihat penyebaran data (titik) pada sumbu diagonal grafik. Terdapat dua cara untuk mendeteksi apakah residual berdistribusi normal atau tidak yaitu dengan analisis grafik dan uji statistik (uji Kolmogorov-smirnov). (Ghozali, 2011:160).. b. Uji Multikolinearitas Uji Multikolinearitas ini bertujuan untuk menguji apakah suatu model regresi terdapat korelasi antar variabel bebas (independen). Pengujian multikolinearitas dilihat dari besaran VIF (variance inflation factor) dan tolerance. Tolerance mengukur variabilitas variabel independen terpilih yang tidak dijelaskan oleh variabel independen lainnya. Jadi nilai tolerance yang rendah sama dengan nilai VIF = 1/tolerance. Nilai cut off yang umum dipakai untuk menunjukkan adanya multikolinearitas adalah nilai tolerance < 0,10 atau sama dengan nilai VIF > 10 (Ghozali, 2011:106).

64

c. Uji Heteroskesdastisitas Menurut imam Ghozali (2013:105) Uji heteroskedastisitas bertujuan untuk menguji apakah dalam model regresi terjadi ketidaksamaan variance dari residual satu pengamatan ke pengamatan lain, jika variance dari residual satu pengamatan ke pengamatan lain berbeda maka disebut heteroskedastistitas. Dasar keputusan untuk uji heteroskedastistitas : 1) Jika ada pola tertentu, seperti titik yang ada membentuk pola

tertentu teratur (bergelombang, melebur kemudian menyempit), maka mengindikasikan telah terjadi heteroskedastistitas. 2) Jika tidak ada pola yang jelas, secara titik-titik menyebar diatas dan

dibawah

angka

0

pada

sumbu

Y,

maka

tidak

terjadi

heteroskedastistitas. Pada saat mendeteksi ada tidaknya heteroskedastisitas dapat ditentukan dengan melihat grafik Plot (Scatterplot) antara nilai prediksi variabel terikat (ZPRED) dengan residual (SRESID). Jika grafik plot menunjukkan suatu pola titik yang bergelombang atau melebar kemudian menyempit, maka dapat disimpulkan bahwa telah terjadi heteroskedastisitas. Namun, jika tidak ada pola yang jelas, serat titik-titik menyebar di atas dan di bawah angka 0 pada sumbu Y, maka tidak terjadi heteroskedastisitas (Ghozali, 2013:105).

65

4. Analisis Regresi Linier Berganda a. Koefisien Determinasi (Adjusted R2) Menurut Ghozali (2011:97) menyatakan koefisien determinasi bertujuan untuk melihat sebagian besar kemampuan variabel bebas menjelaskan variable terkait yang dilihat melalui adjusted R2. Adjusted R2 ini digunakan karena variabel bebas dalam penelitian ini lebih dari dua. Nilainya terletak antara 0 dan 1. Jika hasil yang diperoleh > 0.5 maka medel yang digunakan dianggap cukup handal dalam membuat estimasi. Semakin besar angka R2 maka semakin baik model yang digunakan untuk menjelaskan hubungan variabel bebasterhadap variable terikatnya. Jika R2 semakin kecil maka semakin lemah model tersebut untuk menjelaskan variabilitas dari variabel terikatnya. b. Regresi Linier Berganda Teknik analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah teknik analisis regresi berganda. Analisis regresi berganda digunakan sebagai alat analisis statistik karena penelitian ini dirancang untuk meneliti variabel-variabel yang mempengaruhi dari variabel bebas terhadap variabel terikat. Analisis ini dimaksudkan untuk mengetahui adakah pengaruh faktor-faktor yang mempengaruhi daya beli konsumen setelah dan sebelum dikeluarkannya Peraturan Mentri Meuangan (PMK) ditahun 66

2013. Adapun perumusan model analisis yang digunakan dalam penelitian ini yaitu: Y = a + b1 X1 + b2 X2 + ei Dimana: Y

: daya beli konsumen

a

: Konstanta

b1…b2 : Koefisien regresi X1

: Pajak pertambahan nilai

X2

: Pajak penjualan atas barang mewah

e

: Standar Error

5. Uji Hipotesis Penelitian a. Uji secara parsial (Uji t) Uji statistik t pada dasarnya menunjukan seberapa jauh pengaruh satu variabel individu independen secara individu dalam menerangkan variabel dependen (Ghozali 2011:98) Dalam penelitian ini menggunakan uji signifikan dua arah atau two tailed test, yaitu suatu uji yang mempunyai dua daerah penolakan Ho yaitu terletak di ujung sebelah kanan dan kiri. Dalam pengujian dua arah, biasa digunakan untuk tanda sama dengan (=) pada hipotesis nol dan tanda tidak sama dengan (≠) pada hipotesis alternatif. Tanda (=) dan (≠) ini tidak menunjukan satu arah, sehingga pengujian dilakukan untuk dua arah (Suharyadi dan Purwanto S.K., 2009:88).

67

Kriteria dalam uji parsial (Uji t) menurut Riduwan (2010:48) dapat dilihat sebagai berikut, Apabila -ttabel ≤ thitung ≤ +ttabel, maka Ho diterima dan Ha ditolak, artinya variabel independen secara parsial tidak mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap variabel dependen. Uji Hipotesis berdasarkan Signifikansi a) Jika angka sig. > 0,05, maka Ho diterima, b) Jika angka sig. < 0,05, maka Ho ditolak, b. Uji Secara Simultan (Uji F) Pengujian ini bertujuan untuk membuktikan apakah variabelvariabel independen (X) secara simultan (bersama-sama) mempunyai pengaruh terhadap variabel dependen(Y). (Ghozali, 2011:98). Apabila Fhitung > Ftabel, maka Ho ditolak dan Ha diterima, yang berarti variabel independen mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap variabel dependen dengan menggunakan tingkat signifikan sebesar 5%, jika nilai Fhitung > Ftabel maka secara bersama-sama seluruh variabel independen mempengaruhi variabel dependen. Selain itu, dapat juga dengan melihat nilai probabilitas. Jika nilai probabilitas lebih kecil daripada 0,05 (untuk tingkat signifikansi = 5%), maka variabel independen secara bersama-sama berpengaruh terhadap variabel dependen. Sedangkan jika nilai probabilitas lebih besar daripada 0,05 maka variabel independen secara serentak tidak berpengaruh terhadap variabel dependen. kemudian akan diketahui

68

apakah hipotesis dalam penelitian ini secara simultan ditolak atau diterima. E. Operasional Variabel Penelitian Variabel penelitian adalah suatu atribut atau sifat atau nilai dari orang, obyek atau kegiatanyang mempunyai variasi tertentu yang ditetapkan oleh peneliti untuk mempelajari dan kemudian menarik sebuah kesimpulan. (Sugiyono 2011:60-64).

Hubungan satu variabel dengan

variabel yang lain dalam penelitian ini terbagi dalam: a. Variabel Independen (variabel bebas) Meupakan variabel bebas atau yang mempengaruhi variabel dependen (terikat).

Variabel

bebas

dalam

penelitian

ini

adalah

Pajak

Pertambahan Nilai (X1), Pajak atas Penjualan Parang Mewah (X2). b. Variabel Dependen (variabel terikat) Variabel dependen (terikat) merupakan variabel yang menjadi perhatian utama peneliti. Variabel dependen (terikat) dalam penelitian ini adalah daya beli konsumen (Y).

69

Tabel 3.1 Operasional Variabel

Variabel

Pajak Pertambahan Nilai (PPN) (X1)

Sub Variabel

Pengusaha Kena Pajak (PKP)

Dyah ayuningtyas (2010:15) Pajak Atas Pengusaha Kena Barang Mewah Pajak (PKP) (PPnBM) (X2) Fadilah (2013:25) Daya Beli Konsumen (Y)

Risky Amalina (2011:53)

Wajaib Pajak (WP)

Indikator

Butir

Skala

pertanyaan

pengukuran

1. Tarif PPN

1

Likert

2. Kepatuhan Terhadap PPN 3. Objek PPN 4. Mekanisme Pengenaan PPN 5. Subjek PPN 6. Pemungutan PPN

2

Likert

3 4.7.8

Likert Likert

5 6.9.10

Likert Likert

1. 2. 3. 4. 5. 6. 1.

Tarif atas PPnBM Karakteristik PPnBM Objek PPnBM Subjek PPnBM Mekanisme PPnBM Fungsi PPnBM Perubahan Pendapatan Konsmen

11 12.13 14 15 16.17 18 19.20

Likert Likert Likert Likert Likert Likert Likert

2. Perubahan Harga Barang 3. Daya Tarik Iklan

21.22.23 24.25

Likert Likert

4. Kualitas Produk

26.27

Likert

5. Minat Membeli

28.29

Likert

70

BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN

A. Gambaran Umum Objek Penelitian 1. Tempat dan Waktu Penelitian Penelitian ini dilaksanakan di perusahaan-perusahaan dagang atautoko-toko yang menjual barang elektronika yang berada di wilayang Jakarta, yang terbagi menjadi 5 ( Lima ) Wilayah yaitu Jakarta Selatan, Jakarta Utara, Jakarta Barat, Jakarta Timur dan Jakarta Pusat. Pengumpulan data dilakukan dengan penyebaran kuesioner yang di bagikan kepada para konsumen. Pengumpulan data dilaksanakan melalui penyebaran kuesioner secara langsung yang peneliti lakukan kepada para responden dan penyebaran kuesioner ini dilakukan pada bulan Februari 2015. Kuesioner yang disebarkan berjumlah 100 buah dan jumlah kembali sebanyak 100 buah atau 100%. Gambaran mengenai data sampel dapat dalam tabel berikut: Tabel 4.1 Distribusi Sampel Penelitian NO Keterangan Jumlah Responden 1 Jumlah Kuesioner yang di 100 sebar 2 Jumlah kuesioner yang di 100 Olah TOTAL 100 Sumber Data : Data Primer yang diolah 71

Presentase 100% 100% 100%

2. Karakteristik Responden Karakteristik responden yang diukur dengan skala nominal yang menunjukkan besarnya frekuensi absolut dan persentase jenis kelamin, umur responden, pendidikan terakhir responden. Responden yang digunakan dalam penelitian ini adalah Konsumen barang elektronika. Kuesioner disebar dengan harapan dapat diisi berdasarkan Wajib Pajak Orang Pribadi, sehingga akan menghasilkan suatu penelitian yang balance. Pada karakteristik reponden, terdapat 100 responden yang terdiri dari para Wajib Pajak Orang Pribadi yang dapat mewakili dan menjadi responden. Data mengenai karakteristik responden ditampilkan pada tabel berikut ini.

Tabel 4.2 Karakteristik Responden Berdasarkan Jenis Kelamin Jenis Kelamin Jumlah Pria 48 Wanita 52 TOTAL 100 Sumber : data primer yang diolah

Presentase (%) 48% 52% 100%

Jika disajikan dalam bentuk grafik karakteristik responden berdasarkan jenis kelamin tampilannya sebagai berikut:

72

Gambar 4.1 Karakteristik Responden Berdasarkan Jenis Kelamin

Sumber : data primer yang diolah

Berdasarkan grafik di atas berdasarkan jenis kelamin terlihat bahwa responden dengan jenis kelamin wanita lebih mendominasi, terlihat dari jumlah responden sebanyak 52 responden atau 52% adalah wanita dan 48 responden atau 48% adalah pria. Hal ini sesuai dengan bukti yang peneliti temukan dalam lapangan, dimana lebih banyak wanita yang berada ditempat penjulana barang elektronika dibandingkan dengan pria. Pada tabel 4.3 berikut ini disajikan data mengenai karakteristik responden berdasarkan umur responden.

Tabel 4.3 Karakteristik Responden Berdasarkan Umur Responden Deskripsi 20 – 24 tahun 25 – 35 tahun > 35 tahun Total Sumber: data primer yang diolah

Jumlah 24 30 46 100

Persentase (%) 24% 30% 46% 100%

73

Jika disajikan dalam grafik karakteristik responden berdasarkan umur responden maka tampilannya sebagai berikut:

Gambar 4.2 Karakteristik Responden Berdasarkan Umur Responden

50% 45% 40% 35% 30%

> 35 tahun

25%

25-35 tahun

20%

20-24 tahun

15% 10% 5% 0% 20-24 tahun

25-35 tahun

> 35 tahun

Sumber: data primer yang diolah Berdasarkan grafik di atas berdasarkan umur responden terlihat bahwa umur responden 20 – 24 tahun berjumlah 24 responden atau sebesar 24%, umur responden 25 – 35 tahun berjumlah 30 responden atau sebesar 30%, umur responden di atas 35 tahun berjumlah 46 responden atau sebesar 46%.

74

pada Tabel 4.4 berikut ini mengenai karakteristik responden berdasarkan pendidikan terakhir responden.

Tabel 4.4 Karakteristik Responden Berdasarkan Pendidikan Terakhir Deskripsi Jumlah Persentase (%) D3 20 20% S1 37 37% S2 8 8% S3 0 0% Lainnya 35 35% Total

100

100%

Sumber: data primer yang diolah Jika disajikan dalam bentuk grafik maka tampilan karakteristik responden berdasarkan pendidikan terakhir adalah sebagai berikut:

Gambar 4.3 Karakteristik Responden Berdasarkan Pendidikan Terakhir 40% 35% 30% 25% 20% 15% 10% 5% 0%

Lainnya S3 S2 S1 D3 D3

S1

S2

S3

Lainnya

Sumber: data primer yang diolah Berdasarkan grafik di atas berdasarkan pendidikan terakhir yang dimiliki responden terlihat bahwa responden berpendidikan terakhir D3 berjumlah 8 responden atau sebesar 9%, responden berpendidikan terakhir 75

S1 berjumlah 67 responden atau sebesar 76%, responden berpendidikan terakhir S2 berjumlah 13 responden atau sebesar 15%. B. HASIL PEMBAHASAN 1. Hasil Statistik Deskriptif Pengukuran

statistik

deskriptif

variabel

dilakukan

untuk

memberikan gambaran umum mengenai kisaran teoritis, kisaran aktual, rata-rata (mean) dan standar deviasi dari masing-masing variabel yaitu Pajak Pertambahan nilai, Pajak Atas barang mewah, Daya beli konsumen. disajikan sebagai berikut:

Tabel 4.5 Hasil Uji Statistik Deskriptif Descriptive Statistics N

Minimum

Maximum

Mean

Std. Deviation

PPN

100

3.00

5.00

4.0780

.44531

PPNBM

100

3.00

5.00

4.0999

.41514

DB

100

3.00

5.00

4.0880

.39823

Valid N (listwise)

100

Sumber: data primer yang diolah Berdasarkan tabel di atas dapat dideskripsikan bahwa jumlah responden (N) ada 100. Dari 100 responden ini variabel persepsi Pajak pertambahan nilai (PPN) memiliki nilai minimum 3, nilai maksimum 5, nilai mean 4,0780, dengan standar deviasi 0,44531, Pajak atas barang mewah memiliki (PPnBM) nilai minimum 3, nilai maksimum 5, nilai mean 4,0999, dengan standar deviasi 0,41514, Sedangkan pada variabel dependen Daya beli konsumen (DB) nilai minimum 3, nilai maksimum 5, nilai mean 4,0880 dengan standar deviasi 0,39823. 76

2. Hasil Uji Kualitas Data a. Hasil Uji Validitas Pengujian validitas dari instrumen penelitian dilakukan dengan menghitung angka korelasional atau rhitung dari nilai jawaban tiap responden untuk tiap butir pertanyaan, kemudian dibandingkan dengan rtabel. Nilai rtabel 0,195, didapat dari jumlah kasus - 2, atau 100 - 2 = 98, tingkat signifikansi 5%, maka didapat rtabel 0,195. Setiap butir pertanyaan dikatakan valid bila angka korelasional yang diperoleh dari perhitungan lebih besar atau sama dengan rtabel (Ghozali, 2011:53). Berdasarkan hasil pengujian didapatkan bahwa semua pernyataan dikatakan valid, karena koefisien korelasi (rhitung) > rtabel. Tabel di bawah ini menunjukkan hasil uji validitas dari variabel persepsi Pajak pertambahan nilai dengan 100 sampel responden.

Tabel 4.6 Hasil Uji Validitas Variabel Pajak Pertambahan Nilai Pertanyaan Nilai rhitung Nilai rtabel Kriteria 0.556 0.195 PPN1 Valid 0.664 0.195 PPN2 Valid 0.533 0.195 PPN3 Valid 0.523 0.195 PPN4 Valid 0.640 0.195 PPN5 Valid 0.485 0.195 PPN6 Valid 0.588 0.195 PPN7 Valid 0.534 0.195 PPN8 Valid 0.601 0.195 PPN9 Valid 0.546 0.195 PPN10 Valid Sumber: data primer yang diolah Variabel Pajak atas barang mewah terdapat 10 butir pernyataan, dari ke - 10 butir pernyataan adalah valid (rhitung > rtabel). Tabel di 77

bawah ini menunjukkan hasil uji validitas dari variabel pajak pertambahan nilai dengan 100 sampel responden.

Tabel 4.7 Hasil Uji Validitas Variabel Pajak Atas Barang Mewah Pertanyaan Nilai rhitung Nilai rtabel Kriteria 0.394 0.195 PPNBM1 Valid 0.599 0.195 PPNBM2 Valid 0.452 0.195 PPNBM3 Valid 0.447 0.195 PPNBM4 Valid 0.542 0.195 PPNBM5 Valid 0.445 0.195 PPNBM6 Valid 0.443 0.195 PPNBM7 Valid 0.418 0.195 PPNBM8 Valid Sumber: data primer yang diolah

Variabel Pajak atas barang mewah terdiri atas 8 butir pernyataan, dari ke - 8 butir pernyataan adalah valid (rhitung > rtabel). Tabel di bawah ini menunjukkan hasil uji validitas dari variabel pajak atas barang mewah dengan 100 sampel responden.

Tabel 4.8 Hasil Uji Validitas Variabel Daya Beli Konsumen Pertanyaan Nilai rhitung Nilai rtabel Kriteria 0.545 0.195 DB1 Valid 0.573 0.195 DB2 Valid 0.406 0.195 DB3 Valid 0.433 0.195 DB4 Valid 0.557 0.195 DB5 Valid 0.409 0.195 DB6 Valid 0.533 0.195 DB7 Valid 0.458 0.195 DB8 Valid 0.516 0.195 DB9 Valid 0.590 0.195 DB10 Valid 0.527 0.195 DB11 Valid Sumber: data primer yang diolah 78

Variabel Daya beli konsumen terdiri atas 11 butir pernyataan, dari ke - 11 butir pernyataan adalah valid (rhitung > rtabel). Tabel di bawah ini menunjukkan hasil uji validitas dari variabel Daya beli konsumen dengan 100 sampel responden. b. Hasil Uji Reabilitas Uji reliabilitas hanya dapat dilakukan setelah suatu instrumen telah dipastikan validitasnya. Pengujian reliabilitas dalam penelitian ini untuk menunjukan tingkat reliabilitas konsistensi internal teknik yang digunakan adalah dengan mengukur koefisien Cronbach’s Alpha dengan bantuan program SPSS 20. Nilai alpha bervariasi dari 0 – 1, suatu pertanyaan dapat dikategorikan reliabel jika nilai alpha lebih besar dari 0,70 dalam (Ghozali, 2011:48).

Tabel 4.9 Hasil Uji Reliabilitas Variabel Cronbach's N of Items Alpha PPN 0.858 10 PPNBM 0.767 8 DAYA BELI 0.830 11 Sumber: data primer yang diolah

Keterangan Reliabel Reliabel Reliabel

Tabel di atas menunjukkan nilai cronbach’s alpha atas variabel Pajak pertambahan nilai sebesar 0,858, variabel Pajak atas barang mewah sebesar 0,767, variabel Daya beli konsumen sebesar 0,830. Sehingga dapat disimpulkan bahwa pernyataan dalam kuesioner semua

79

variabel ini reliabel karena mempunyai nilai cronbach’s alpha lebih besar dari 0,70. 3. Hasil Uji Asumsi Klasik a. Hasil Uji Normalitas Data Data-data bertipe skala sebagai pada umumnya mengikuti asumsi distribusi normal. Namun, tidak mustahil suatu data tidak mengikuti asumsi normalitas. Untuk mengetahui kepastian sebaran data yang diperoleh harus dilakukan uji normalitas terhadap data yang bersangkutan. Dengan demikian, analisis statistika yang pertama harus digunakan dalam rangka analisis data adalah analisis statistik berupa uji normalitas. Uji normalitas bertujuan untuk menguji variabel independen dan variabel dependen yaitu pengaruh penerapan PMK No-121/PMK.011/2013 atas pajak pertambahan nilai (PPN) dan pajak penjualan barang mewah (PPnBM) terhadap daya beli karang elektronika keduanya memiliki distribusi normal atau tidak. Terdapat dua cara untuk mendeteksi apakah residual berdistribusi normal atau tidak yaitu dengan analisis grafik dan uji statistik (uji Kolmogorov – smirnov), adapun penjelasan mengenai uji normalitas data adalah sebagai berikut (Ghozali, 2011:163):

80

1) Hasil Uji Normalitas secara Grafik

Salah satu cara termudah untuk melihat normalitas residual adalah dengan melihat grafik histogram yang membandingkan antara data observasi dengan distribusi yang mendeteksi distribusi normal. Namun demikian hanya dengan melihat histogram hal ini dapat menyesatkan khususnya untuk jumlah sampel yang kecil. Metode yang lebih handal adalah dengan melihat normal probability plot yang membandingkan distribusi kumulatif dari distribusi normal. Distribusi normal akan membentuk suatu garis lurus diagonal dan ploting data residual akan dibandingkan dengan garis diagonal (Ghozali, 2011:160). Adapun hasil perhitungan uji normalitas dengan melihat dari segi grafik yang ditunjukan pada gambar grafik pp plot berikut ini:

81

Gambar 4.4 Uji Normalitas Data Secara Grafis

Sumber: data primer yang diolah Pada grafik normal plot terlihat titik-titik menyebar di sekitar garis diagonal, serta penyebarannya mengikuti arah garis diagonal. Kedua grafik ini menunjukkan bahwa model regresi layak dipakai karena asumsi normalitas (Ghozali 2011:162). 2) Hasil Uji Normalitas secara Statistik

Uji normalitas secara grafik dapat menyesatkan kalau tidak hati-hati secara visual kelihatan normal, padahal secara statistik bisa sebaliknya. Oleh sebab itu dianjurkan disamping uji grafik dilengkapi dengan uji statistik (Ghozali, 2011:163). Adapun hasil perhitungan uji normalitas secara statistic yang dilihat berdasarkan uji kolmogorof-smirnov adalah sebagai berikut: 82

Tabel 4.10 Hasil Uji Normalitas Secara Statistik One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test Unstandardized Residual

N

100

Normal

Mean

0E-7

Parameters a,b

Std. Deviation

.08774226

Most

Absolute

.066

Extreme

Positive

.052

Differences Negative

-.066

Kolmogorov-Smirnov Z

.662

Asymp. Sig. (2-tailed) a. Test distribution is Normal. b. Calculated from data.

.773

Sumber: data primer yang diolah Berdasarkan uji kolmogorov-smirnov dapat diketahui bahwa nilai unstandardized residual memiliki nilai sig. > 0,05, ini mengartikan bahwa semua data terdistribusi dengan normal. b. Hasil Uji Multikoliniearitas Pengujian multikolinearitas dilakukan untuk menguji apakah pada model regresi ditemukan adanya korelasi antar variabel

independen.

Untuk

mendeteksi

adanya

problem

multikolinearitas, maka dapat dilakukan dengan melihat nilai tolerance dan variance inflation factor (VIF) serta besaran korelasi antar variabel independen.

83

Tabel 4.11 Hasil Uji Multikolinearitas Coefficientsa Model

Collinearity Statistics Tolerance

VIF

(Constant) 1

PPN

.286

3.498

PPNBM

.286

3.498

a. Dependent Variable: DB

Sumber: data primer yang diolah

Pada tabel 4.11 di atas menunjukkan bahwa masing-masing variabel mempunyai nilai tolerance mendekati angka 1 dan nilai variance inflation factor (VIF) disekitar angka 1. Variabel independen (Pajak pertambahan nilai) mempunyai nilai tolerance 0,286, (Pajak atas barang mewah) mempunyai nilai tolerance 0,286. Dengan demikian, dapat disimpulkan bahwa persamaan regresi tidak terdapat problem multikolinearitas karena nilai tolerance di atas 0,10 dan nilai VIF (variance inflation factor) di bawah 10. c. Hasil Uji Heteroskedastisitas Uji heteroskedastisitas bertujuan untuk menguji apakah dalam model regresi terjadi ketidaksamaan variance dari residual satu pengamatan yang lain. Heteroskedastisitas menunjukan bahwa variasi variabel tidaksama untuk semua pengamatan. Pada heterokedastisitas kesalahan yang terjadi tidak secara acak tetapi 84

menunjukan hubungan yang sistematis sesuai dengan besarnya satu atau lebih variabel. Berdasarkan hasil pengolahan data, maka hasil Scatterplot dapat dilihat pada gambar berikut: Gambar 4.5 Hasil Uji Heteroskedastisitas

Sumber: data primer yang di olah

Dari grafik Scatterplot yang ada pada gambar di atas dapat dilihat bahwa titik-titik menyebar secara acak, serta tersebar baik di atas maupun dibawah angka ( 0 ) nol pada sumbu Y. Hal ini dapat disimpulkan bahwa tidak terjadi heteroskedastisitas pada model regresi (Ghozali 2011:139).

85

4. Hasil Analisis Regresi Linier Berganda a. Analisis Uji Koefisien Determinasi (Adjusted R2) Uji koefisien determinasi digunakan untuk menentukan seberapa besar variabel independen dapat menjelaskan variabel dependen, maka perlu diketahui nilai koefisien determinasi (Adjusted R-Square). Adapun hasil uji determinasi Adjusted R2. Tabel 4.12 Hasil Uji Determinasi (Adjusted R2) Model Summaryb Model

1

R

R Square

.975a

Adjusted R Square

.951

Std. Error of the Estimate

.950

.08864

DurbinWatson 2.203

a. Predictors: (Constant), PPNBM, PPN b. Dependent Variable: DB

Sumber: data primer yang diolah Hasil pengujian menunjukkan besarnya koefisien korelasi berganda (R), koefisien determinasi (Adj R Square), dan koefisien determinasi yang disesuaikan (Adjusted R Square). Berdasarkan tabel model summaryb di atas diperoleh bahwa nilai koefisien korelasi berganda (R) sebesar 0,975. Ini menunjukkan bahwa pengaruh variabel Pajak pertambahan nilai dan Pajak atas barang mewah

terhadap

daya

beli

konsumen

barang

elektronika

mempunyai hubungan yang kuat. Hasil pada tabel di atas juga menunjukkan bahwa nilai koefisien determinasi (R Square) sebesar 0,951 dan nilai koefisien determinasi yang sudah disesuaikan (Adjusted R Square) adalah 0,950. Hal ini berarti 95% variasi dari 86

daya beli konsumen bisa dijelaskan oleh variasi variabel independen (pajak pertambahan nilai dan pajak atas barang mewah). Sedangkan sisanya (100% - 95% = 5%) . b. Hasil Persamaan Regresi Linier Berganda Analisis

regresi

linier

berganda

digunakan

untuk

mengetahui pengaruh antara variabel independen terhadap variabel dependen, adapun hasil uji regresi linier berganda adalah sebagai berikut: Tabel 4.13 Hasil Koefisien Persamaan Regresi Linier Berganda Coefficientsa Model

Unstandardized

Standardized

Coefficients

Coefficients

B

Std. Error

(Constant)

.217

.089

PPN

.132

.037

PPNBM .813 a. Dependent Variable: DB

.040

1

t

Sig.

Beta 2.422

.017

.148

3.529

.001

.847

20.255

.000

Sumber: data primer yang diolah Berdasarkan tabel 4.13 hasil yang telah diperoleh dari koefisien regresi di atas,maka dapat di buat suatu persamaan regresi sebagai berikut: Y= 0,217 + 0,132 X1 + 0,813 X2

87

5. Hasil Uji Hipotesis Penelitian a. Hasil Uji F (Simultan) Hasil uji statistik F dapat di lihat pada tabel di bawah ini, jika nilai probabilitas lebih kecil dari 0,05 makan Ha diterima dan menilak H0, sedangkan jika nilai probabilitas lebih besar dari 0,05 makan H0 diterima dan menolak Ha. Tabel 4.14 Hasil Uji Statistik F (Simultan) ANOVAa Model

Sum of Squares

Regression 1

Residual Total

df

Mean Square

14.938

2

7.469

.762

97

.008

15.700

99

F 950.540

Sig. .000b

a). Dependent Variable: DB b). Predictors: (Constant), PPNBM, PPN

Sumber: data primer yang diolah Berdasarkan tabel 4.14 di atas menunjukan bahwa dari hasil uji F diperoleh nilai Fhitung sebesar 950,540 > Ftabel 3,09 dengan tingkat signifikan 0,000 < 0,05. Karena tingkat signifikan lebih kecil dari 0,05 maka Ha diterima, sehingga dapat dikatakan bahwa pajak pertambahan nilai dan pajak penjualan atas barang mewah terhadap daya beli konsumen berpengaruh secara simultan. Sehingga secara simultan pajak pertambahan nilai dan pajak penjualan atas barang mewah yang dikenakan pada barang elektronika, sangat berpengaruh terhadap daya beli konsumen.

88

b. Hasil Uji t (Parsial) Uji statistik t berguna untuk menguji pengaruh dari masingmasing variabel independen secara parsial terhadap variabel dependen. Untuk mengetahui ada tidaknya pengaruh masing-masing variabel independen secara parsial terhadap variabel dependen dapat dilihat pada tingkat signifikansi 0,05. Hasil uji statistik t dapat dilihat pada tabel 4.13, jika nilai probability t < 0,05 maka Ha diterima, sedangkan jika nilai probability t > 0,05 maka Ha ditolak. (Ghozali, 2011:101). Tabel 4.15 Hasil Uji t (Parsial) Coefficientsa Model

Unstandardized

Standardized

Coefficients

Coefficients

B

(Constant) 1

PPN

PPNBM a. Dependent Variable: DB

Std. Error .217

.089

.132

.037

.813

.040

t

Sig.

Beta 2.422

.017

.148

3.529

.001

.847

20.255

.000

Sumber: data primer yang diolah Berdasarkan hasil pengujian tabel 4.13 dapat disimpulkan sebagai berikut: 1) Pengaruh pengenaan pajak pertambahan nilai terhadap daya beli

konsumen Hasil uji hipotesis yang ditunjukan pada tabel 4.13, terlihat bahwa thitung koefisien pajak pertambahan nilai adalah 3.529, sedangkan Sedang ttabel bisa dihitung pada tabel t-test, dengan α = 89

0.05, karena digunakan hipotesis dua arah, ketika mencari ttabel, nilai α dibagi 2 menjadi 0,025 dan df = 98 (didapat dari rumus n – 2, dimana n adalah jumlah data, 100 – 2 = 98). Didapat ttabel adalah 1.98. Variabel pajak pertambahan nilai memiliki p-value 0.001 < 0,05 artinya signifikan, sedangkan thitung > ttabel, (3.529 > 1.98), hal ini berarti Ha1 diterima sehingga dapat dikatakan bahwa pajak pertambahan nilai berpengaruh positif dan signifikan terhadap daya beli konsumen barang elektronika, Untuk variabel PPN, hasil penelitian ini konsisten dengan hasil penelitian terdahulu yang dilakukan oleh Dyah Ayuningtyas (2010) dan Fadilah (2012) yang menunjukan bahwa pajak pertambahan nilai secara empiris berhubungan positif terhadap daya beli konsumen. 2) Pengaruh pengenaan pajak penjualan atas barang mewah terhadap

daya beli konsumen Hasil uji hipotesis yang ditunjukan pada tabel 4.13, terlihat bahwa thitung koefisien pajak penjualan atas barang mewah adalah 20,255, sedangkan Sedang ttabel bisa dihitung pada tabel t-test, dengan α = 0,05, karena digunakan hipotesis dua arah, ketika mencari ttabel, nilai α dibagi 2 menjadi 0,025 dan df = 98 (didapat dari rumus n – 2, dimana n adalah jumlah data, 100 – 2 = 98). Didapat ttabel adalah 1.98.

90

Variabel pajak penjualan atas barang mewah memiliki pvalue 0.000 < 0,05 artinya signifikan, sedangkan thitung > ttabel, (20.255 > 1.98), hal ini berarti Ha2 diterima sehingga dapat dikatakan bahwa pajak penjualan atas barang mewah berpengaruh positif dan signifikan terhadap daya beli konsumen barang elektronika, Hasil untuk variabel pajak penjualan atas barang mewah sebagai variabel yang diteliti

penulis pada penelitian ini

membuktikan secara empiris berhubungan positif terhadap daya beli konsumen berdeda dengan penelitian sebelumnya yang menunjukan, bahwa pajak penjualan atas barang mewah tidak berpengaruh secara signifikan terhadap daya beli konsumen. akan tetapi di penelitian yang dilakukan pada tahun 2014 ini peneliti menjelaskan adanya tingkat perubahan pengaruh pajak penjualan atas barang mewah terhadap daya beli konsumen berdasarkan pmk no-121/pmk0.11/2013. hal ini terbukti dengan nilai signifikannya yang di bawah 0,05, p-value 0.000 < 0,05 artinya signifikan.

91

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN

A. Kesimpulan Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh pengenaan PPN dan PPnBM terhadap daya beli. Responden penelitian ini berjumlah 100 orang konsumen yang berada di wilayah Jakarta. Pengujian ini menggunakan analisis regresi berganda. Berdasarkan hasil pengujian dan analisis data, maka dapat disimpulkan sebagai berikut: 1. Berdasarkan hasil uji regresi linier berganda ditemukan bahwa secara parsial variabel pajak pertambahan nilai berpengaruh positif dan signifikan terhadap daya beli konsumen elektronik berdasarkan PMK No121/PMK.011/2013. 2. Berdasarkan hasil uji regresi linier berganda ditemukan bahwa secara parsial variabel pajak atas barang mewah berpengaruh positif dan signifikan terhadap daya beli konsumen elektronik berdasarkan PMK No121/PMK.011/2013. 3. Berdasarkan hasil uji regresi linier berganda ditemukan bahwa secara simultan variable pajak pertambahan nilai dan pajak atas barang mewah berpengaruh positif dan signifikan terhadap daya beli konsumen elektronik berdasarkan PMK No-121/PMK.011/2013.

92

B. Saran Berdasarkan teori pada penelitian dan hasil penelitian, maka dapat dibuat suatu saran sebagai berikut: 1. Rekomendasi untuk penelitian mendatang adalah memperluas cangkupan responden baik cangkupan wilayah maupun jenis Wajip Pajak 2. Penelitian selanjutnya disarankan Untuk memperluas populasi data survey sehingga hasil penelitian tersebut dapat lebih baik untuk disimpulkan lebih umum. 3. Peneliti selanjutnya diharapkan dapat menambah variabel atau mengganti dengan variabel lain yang berpengaruh terhadap daya beli konsumen.

93

DAFTAR PUSTAKA

Abdurrahman, Raja, ”Analisis Pengaruh Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) Terhadap Daya Beli Konsumen Pada Kendaraan Bermotor (Studi Empiris pada Konsumen Kendaraan Bermotor Roda Empat di Wilayah Kota Tanjungpinang”, Jurnal Universitas Maritim Raja Aki Haji, Riau, 2014. Ardhita, Fitra, ”Analisis Prilaku Mahasiswa dalam Pengambilan Keputusan Membeli Handphone Blackberry (Studi Kasus Mahasiswa FEB-UB)”, Jurnal Universitas Brawijaya, Malang, 2014. Ghozali, Imam. “Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS”, Badan Penerbit UNDIP, Semarang, 2011. Hamid, Abdul, “Buku Panduan Skripsi”, Edisi I. FEIS UIN Press Grafika Karya Utama, Jakarta, 2012. http://bps.go.id http://www.fiskal.co.id/home http://pajak.go.id Mardiasmo, “Perpajakan”, Edisi Revisi, Andi, Yogyakarta, 2011. Martha, Lya, ”Analisis Dampak Reformasi Pajak 2009 Terhadap Kinerja Pajak di Indonesia (Khusus PPN dan PPnBM)”, Jurnal Universitas Surabaya, Surabaya, 2013. Priyatno, Dwi, “Mandiri Belajar SPSS Untuk Analisis Data dan Uji Statistik”, Edisi Pertama, Mediakom, Jakarta, 2008 Resmi, Siti, ”Perpajakan Teori dan Kasus”, Edisi 8, Salemba Empat, Jakarta, 2014. Rahmawati, Embun, ”Analisis Pengaruh Pertumbuhan Ekonomi dan Tingkat Inflasi Terhadap Realisasi Penerimaan Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah di DKI Jakarta”, Jurnal Universitas Bina Nusantara, Jakarta, 2013. Suandy, Erly, “Hukum Pajak”, Edisi Lima, Salemba Empat, Jakarta, 2011.

94

Sugiyono, ”Statistika untuk Penelitian”, Alfabeta, Bandung, 2012. Suharyadi dan Purwanto, “Statistika Untuk Ekonomi dan Keuangan Modern”, Salemba Empat, Jakarta, 2009. Undang-undang Republik Indonesia No. 16 tahun 2000 tentang Perubahan Kedua Atas Undang-Undang No. 6 tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan. Undang-undang Republik Indonesia No. 28 tahun 2007 tentang Perubahan Ketiga Atas Undang-undang No. 6 tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan. Undang-undang No. 36 tahun 2008 tentang Perubahan Keempat atas Undangundang No. 7 tahun 1984 tentang Pajak Penghasilan. Waluyo, “Akuntansi Pajak”, Edisi 2, Cetakan Pertama, Salemba Empat, Jakarta, 2011.

95

Lampiran 1: Kuesioner Penelitian KUESIONER ANALISIS PENERAPAN PMK NO-121/PMK.011/2013 ATAS PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) DAN PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH (PPnBM) TERHADAP DAYA BELI KONSUMEN BARANG ELEKRTONIKA (Studi Empiris pada konsumen barang elektronika wilayah Jakarta)

Fandy Prasetiyo W NIM. 208082000051

JURUSAN AKUNTANSI PAJAK FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS ISLAM NEGERI SYARIF HIDAYATULLAH JAKARTA 1436 H / 2015 M

96

Yang Terhormat Bapak/Ibu/Sdr Responden Di Tempat

Assalamualaikum Wr.Wb. Pertama-tama saya ingin mengucapkan terima kasih yang sebesarbesarnya atas kesediaan Bapak/Ibu/Sdr untk meluangkan waktunya dalam mengisi kuesioner yang akan saya pergunakan dalam rangka menyelesaikan tugas akhir. Kuesioner ini digunakan untuk menganalisis “Analisis Penerapan PMK NO-121/PMK.011/2013 atas pajak pertambahan nilai (PPN) dan Pajak Penjualan Barang Mewah (PPnBM) terhadap daya beli konsumen barang elektronika. Bapak/Ibu/Sdr dapat dengan bebas menentukan jawaban sesuai dengan yang diyakini. Identitas dan jawaban yang Bapak/Ibu/Sdr berikan dalam kuesioner ini akan dijaga kerahasiaanya. Demikian permohonan ini, saya meminta maaf atas segala keterbatasan dan kesederhanaan dalam penyampaian. Atas bantuan dan partisipasi yang Bapak/Ibu/Sdr berikan, saya sampaikan terima kasih. . Wassalmualaikum Wr.Wb Jakarta, Febuari 2015

Pembimbing I,

Prof. Dr. Abdul Hamid, MS.

Peneliti,

Fandy Prasetiyo W.

97

DAFTAR PERTANYAAN KUESIONER

A. Pertanyaan Umum Beri tanda ( X ) atau ( √ ) pada identitas pengenal Bapak,/Ibu/Saudara 1. Nama

:

2. Jenis Kelamin

:

Pria

Wanita

3. Umur Responden

:

20 - 24

25 - 35

4. Pendidikan Terakhir

:

D3

S1

S2

>35 Tahun S3

Lainnya

B. Pernyataan Penelitian Data pada bagian ini akan digunakan untuk keperluan analisis. Pernyataan dibawah ini untuk mengetahui pendapat anda tentang pengaruh persepsi sebelum dan sesudah dikeluarkannya kebijakan pemerintah dalam peraturan menteri keuangan (PMK) PMK NO-121/PMK.011/2013 yang berkaitan dengan PPN dan PPnBM. Pada setiap pertanyaan telah disediakan bagian lima poin skala disampingnya dengan keterangan sebagai berikut: 1. Sangat setuju

(SS)

2. Setuju

(S)

3. Netral

(N)

4. Tidak Setuju

(TS)

5. Sangat tidak setuju

(STS)

Anda diminta untuk memberikan jawaban yang tersedia di samping pertanyaan sesuai dengan jawaban/keadaan anda dengan cara memberi tanda cheklist (√).

98

Pajak pertambahan nilai (PPN) (X1) No.

Uraian

1.

Pajak pertambahan nilai (PPN) pada suatu barang dengan barang lainnya mempunyai tarif yang sama yaitu 10% Pengusaha harus melaporkan perkembangan usahanya kepada petugas pajak Penyerahan PPN dilakukan dalam setiap kegiatan usaha Pengenaan PPN dilaksanakan berdasarkan sistem faktur pajak Semua pengusaha harus dikenakan PPN terhadap barang dan jasa yang dijualnya Pajak pertambhan nilai yang dibebankan dikenakan pada setiap konsumen Setiap pengusaha kena pajak (PKP) harus mempunyai pembukuan yang tertib dan rinci atas biaya yang dikeluarkan Faktur pajak dan SSP merupakan bukti penyetoran dan bukti atas pembayaran pajak Pada saat barang atau jasa sampai di tempat tujuan untuk konsumsi, maka barang atau jasa tersebut dikenakan PPN PPN tidak membedakan tingkat kemampuan konsumen dalam pengenaan pajaknya

2. 3. 4. 5. 6. 7.

8. 9.

10.

SS

S

N

TS

STS

SS

S

N

TS

STS

Pajak Penjualan baranmg Mewah (PPnBM) (X2) No.

Uraian

11.

PPnBM yang dikenakan pada suatu barang dikelompokan dalam beberapa tarif, yaitu tarif paling rendah 10% dan tarif paling tinggi sebesar 75% Menurut saya, PPnBM merupakan pungutan tambahan barang kena pajak (BKP) mewah selain PPN Pengenaan PPnBM dikenakan sekali pada saat penyerahan barang kena pajak (BKP) mewah oleh pengusaha kena pajak (PKP) Impor adalah barang kena pajak (BKP) yang termaksud barang tergolong mewah

12.

13.

14.

99

No. 15.

16.

17.

18.

Uraian Menurut saya, adanya PPnBM dapat mengendalikan pola konsumsi masyarakat atas barang mewah Penyerahan barang kena pajak (BKP) yang tergolong mewah disamping dikenakan PPN juga dikenakan PPnBM Menurut saya, PPnBM tidak dapat dikreditkan terhadap PPN maupun terhadap PPnBM itu sendiri Menurut saya, keseimbangan pembebanan pajak antara masyarakat yang berpenghasilan tinggi dan rendah adalah dengan dikenakannya PPnBM

SS

S

N

TS

STS

SS

S

N

TS

STS

Daya beli konsumen (Y) No. 19.

20.

21.

22.

23.

24.

25.

26.

Uraian Saya merasa, tingkat konsumsi saya meningkat ketika penghasilan pendapatan saya bertambah Ketika pendapatan saya meningkat, anggaran yang saya untuk membeli barang elektronik akan lebih besar dari biasanya Konsumen yakin bahwa suatu harga barang elektronik, dapat memprediksi kualitas barang itu sendiri Saya merasa daya beli saya menginkat ketika suatu barang mengalami penurunan harga/discount Saat membeli barang saya lebih menyesuaikan dengan kebutuhan dibandingkan dengan harga barang tersebut Iklan memperkuat dorongan kebutuhan dan keinginan konsumen terhadap suatu produk untuk mencapai pemenuhan kepuasannya Segala daya upaya iklan dengan gaya bahasa persuasinya, berusaha membuat konsumen untuk mengkonsumsi Manfaat dan kebutuhan menjadi salah satu faktor pertimbangan kita dalam membeli suatu produk barang elektronik

100

No.

Uraian

27.

Semakin lama daya tahan suatu produk maka, lebih dipertimbangkan untuk dibeli kembali dibandingkan dengan barang cepat rusak Menurut saya, jika manfaat yang dirasakan lebih besar dibandingkan pengorabanan untuk mendapatkannya, maka dorongan untuk membelinya akan semakin tinggi Pengalaman dalam pembelian suatu barang elektronik, akhirnya mengarah pada pembelian ulang

28.

29.

SS

S

N

TS

TERIMA KASIH

101

STS

Lampiran 2 : Data Mentah Hasil Jawaban Responden Pajak Pertambahan Nilai (PPN) (X1) NO

PPN1

PPN2

PPN3

PPN4

PPN5

PPN6

PPN7

PPN8

PPN9

PPN10

Total

Rata-Rata

1

3

3

3

4

3

3

3

3

3

3

31

3.10

2

3

3

3

3

3

4

4

3

3

4

33

3.30

3

4

4

4

4

4

4

4

4

4

4

40

4.00

4

5

5

5

5

5

5

5

5

5

5

50

5.00

5

5

5

5

5

5

5

4

4

4

5

47

4.70

6

4

3

3

3

3

3

3

4

4

4

34

3.40

7

5

4

4

4

4

3

3

3

4

3

37

3.70

8

4

4

4

4

4

5

4

5

4

5

43

4.30

9

3

3

3

3

3

4

3

4

3

4

33

3.30

10

5

5

5

4

5

4

5

4

5

4

46

4.60

11

3

4

4

3

4

3

3

4

4

4

36

3.60

12

4

5

4

4

4

4

4

5

5

4

43

4.30

13

5

4

5

5

5

5

5

4

5

5

48

4.80

14

3

4

3

3

3

3

3

4

3

3

32

3.20

15

4

3

4

4

4

4

4

3

4

4

38

3.80

16

4

4

5

5

5

5

4

4

5

5

46

4.60

17

5

5

4

4

4

4

5

5

4

5

45

4.50

18

4

4

3

3

3

3

4

4

3

4

35

3.50

19

3

3

4

4

4

4

3

3

4

3

35

3.50

20

4

4

5

5

5

5

5

4

5

5

47

4.70

21

5

5

4

4

4

4

4

5

4

4

43

4.30

22

3

4

4

4

3

3

4

4

4

3

36

3.60

23

4

5

4

4

4

4

5

5

4

3

42

4.20

24

5

5

4

5

5

5

5

5

5

4

48

4.80

25

5

4

4

4

4

4

5

4

5

4

43

4.30

26

4

3

4

3

4

4

3

3

4

3

35

3.50

27

4

5

4

5

5

5

4

5

4

5

46

4.60

28

4

4

4

4

3

3

3

4

4

3

36

3.60

29

4

5

5

5

5

5

5

5

4

4

47

4.70

30

5

4

4

4

5

5

4

4

5

5

45

4.50

102

NO

PPN1

PPN2

PPN3

PPN4

PPN5

PPN6

PPN7

PPN8

PPN9

PPN10

Total

Rata-Rata

31

3

3

3

3

3

3

3

3

3

3

30

3.00

32

5

3

3

3

4

4

5

4

4

4

39

3.90

33

5

4

4

4

4

4

4

5

4

4

42

4.20

34

4

5

5

5

5

5

4

5

4

4

46

4.60

35

5

5

5

5

4

4

5

5

5

5

48

4.80

36

3

4

4

4

4

4

3

4

4

4

38

3.80

37

5

5

4

5

3

3

4

4

5

5

43

4.30

38

4

4

5

4

4

4

3

4

4

3

39

3.90

39

4

3

4

4

3

3

4

4

3

4

36

3.60

40

3

5

4

4

5

5

3

4

4

4

41

4.10

41

3

5

4

5

3

3

4

5

5

5

42

4.20

42

4

4

3

4

4

4

5

4

4

4

40

4.00

43

4

5

4

3

5

5

4

5

4

5

44

4.40

44

4

4

4

4

4

3

4

4

4

4

39

3.90

45

5

4

4

4

4

4

5

4

4

5

43

4.30

46

5

4

4

5

4

5

4

4

4

4

43

4.30

47

5

4

3

4

5

4

4

4

4

4

41

4.10

48

4

4

4

4

4

3

4

4

4

4

39

3.90

49

4

5

4

4

4

4

3

5

4

4

41

4.10

50

4

4

4

5

4

5

4

4

4

3

41

4.10

51

3

4

3

4

5

4

4

4

4

4

39

3.90

52

4

5

4

4

4

3

4

5

4

4

41

4.10

53

5

4

3

4

5

4

5

4

4

4

42

4.20

54

4

4

4

5

3

5

5

4

4

5

43

4.30

55

4

4

4

4

4

4

4

4

4

4

40

4.00

56

4

5

4

4

5

4

4

5

4

4

43

4.30

57

5

4

5

5

5

5

4

4

4

4

45

4.50

58

4

4

4

4

5

3

4

4

5

5

42

4.20

59

4

4

4

4

4

5

4

4

4

4

41

4.10

60

4

5

4

4

4

5

4

5

4

4

43

4.30

61

5

4

4

3

5

3

4

4

5

4

41

4.10

62

4

5

3

4

4

4

5

5

4

4

42

4.20

63

5

4

2

4

5

4

5

4

5

4

42

4.20

64

4

4

4

4

4

5

4

4

4

5

42

4.20

65

3

4

4

5

4

3

4

4

4

4

39

3.90

66

5

4

4

5

4

4

5

4

5

4

44

4.40

67

5

4

4

4

5

4

4

4

4

4

42

4.20

68

5

5

4

4

5

3

4

5

4

4

43

4.30

103

NO

PPN1

PPN2

PPN3

PPN4

PPN5

PPN6

PPN7

PPN8

PPN9

PPN10

Total

69

4

4

3

4

5

4

4

4

4

3

39

Rata-Rata 3.90

70

4

4

4

4

4

3

5

4

4

4

40

4.00

71

5

5

5

4

5

4

5

5

4

5

47

4.70

72

4

5

4

4

5

3

4

5

5

4

43

4.30

73

3

3

4

4

4

4

4

3

4

4

37

3.70

74

4

4

4

5

4

3

4

4

4

4

40

4.00

75

3

4

4

5

4

4

3

4

3

4

38

3.80

76

4

4

5

4

3

3

4

4

3

4

38

3.80

77

4

4

5

4

4

4

4

4

4

4

41

4.10

78

4

2

2

5

4

4

4

3

4

4

36

3.60

79

5

5

4

4

5

4

5

5

4

4

45

4.50

80

5

4

4

4

4

5

5

4

4

5

44

4.40

81

4

5

5

4

5

5

5

5

5

4

47

4.70

82

4

5

5

5

5

4

4

4

4

4

44

4.40

83

4

4

4

5

4

4

4

3

4

4

40

4.00

84

4

4

4

4

4

4

4

4

4

4

40

4.00

85

4

5

5

4

5

5

3

3

3

4

41

4.10

86

4

4

3

4

4

3

4

4

4

4

38

3.80

87

4

4

4

3

4

4

4

3

4

4

38

3.80

88

4

4

5

4

4

5

3

4

3

4

40

4.00

89

3

3

3

4

3

3

3

3

3

3

31

3.10

90

3

3

3

3

3

4

4

3

3

4

33

3.30

91

4

4

4

4

4

4

4

4

4

4

40

4.00

92

5

5

5

5

5

5

5

5

5

5

50

5.00

93

5

5

5

5

5

5

4

4

4

5

47

4.70

94

4

3

3

3

3

3

3

4

4

4

34

3.40

95

5

4

4

4

4

3

3

3

4

3

37

3.70

96

4

4

4

4

4

5

4

5

4

5

43

4.30

97

3

3

3

3

3

4

3

4

3

4

33

3.30

98

5

5

5

4

5

4

5

4

5

4

46

4.60

99

3

4

4

3

4

3

3

4

4

4

36

3.60

100

4

5

4

4

4

4

4

5

5

4

43

4.30

104

Pajak Penjualan barang Mewah (PPnBM) (X2) NO

PPnBM1

PPnBM2

PPnBM3

PPnBM4

PPnBM5

PPnBM6

PPnBM7

PPnBM8

Total

1

3

3

3

4

3

3

3

3

25

3.13

2

3

3

3

3

3

4

4

3

26

3.25

3

4

4

4

4

4

4

4

4

32

4.00

4

5

5

5

5

5

5

5

5

40

5.00

5

5

5

5

5

5

5

4

4

38

4.75

6

4

3

3

3

3

3

3

4

26

3.25

7

5

4

4

4

4

3

3

3

30

3.75

8

4

4

4

4

4

5

4

5

34

4.25

9

3

3

3

3

3

4

3

4

26

3.25

10

5

5

5

4

5

4

5

4

37

4.63

11

3

4

4

3

4

3

3

4

28

3.50

12

4

5

4

4

4

4

4

5

34

4.25

13

5

4

5

5

5

5

5

4

38

4.75

14

3

4

3

3

3

3

3

4

26

3.25

15

4

3

4

4

4

4

4

3

30

3.75

16

4

4

5

5

5

5

4

4

36

4.50

17

5

5

4

4

4

4

5

5

36

4.50

18

4

4

3

3

3

3

4

4

28

3.50

19

3

3

4

4

4

4

3

3

28

3.50

20

4

4

5

5

5

5

5

4

37

4.63

21

5

5

4

4

4

4

4

5

35

4.38

22

3

4

4

4

3

3

4

4

29

3.63

23

4

5

4

4

4

4

5

5

35

4.38

24

5

5

4

5

5

5

5

5

39

4.88

25

5

4

4

4

4

4

5

4

34

4.25

26

4

3

4

3

4

4

3

3

28

3.50

27

4

5

4

5

5

5

4

5

37

4.63

28

4

4

4

4

3

3

3

4

29

3.63

29

4

5

5

5

5

5

5

5

39

4.88

30

5

4

4

4

5

5

4

4

35

4.38

105

Rata-rata

NO

PPnBM1

PPnBM2

PPnBM3

PPnBM4

PPnBM5

PPnBM6

PPnBM7

PPnBM8

Total

31

3

3

3

3

3

3

3

3

24

3.00

32

5

3

3

3

4

4

5

4

31

3.88

33

5

4

4

4

4

4

4

5

34

4.25

34

4

5

5

5

5

5

4

5

38

4.75

35

5

5

5

5

4

4

5

5

38

4.75

36

3

4

4

4

4

4

3

4

30

3.75

37

5

5

4

5

3

3

4

4

33

4.13

38

4

4

5

4

4

4

3

4

32

4.00

39

4

3

4

4

3

3

4

4

29

3.63

40

3

5

4

4

5

5

3

4

33

4.13

41

3

5

4

5

3

3

4

5

32

4.00

42

4

4

3

4

4

4

5

4

32

4.00

43

4

5

4

3

5

5

4

5

35

4.38

44

4

4

4

4

4

3

4

4

31

3.88

45

5

4

4

4

4

4

5

4

34

4.25

46

5

4

4

5

4

5

4

4

35

4.38

47

5

4

3

4

5

4

4

4

33

4.13

48

4

4

4

4

4

3

4

4

31

3.88

49

4

5

4

4

4

4

3

5

33

4.13

50

4

4

4

5

4

5

4

4

34

4.25

51

3

4

3

4

5

4

4

4

31

3.88

52

4

5

4

4

4

3

4

5

33

4.13

53

5

4

3

4

5

4

5

4

34

4.25

54

4

4

4

5

3

5

5

4

34

4.25

55

4

4

4

4

4

4

4

4

32

4.00

56

4

5

4

4

5

4

4

5

35

4.38

57

5

4

5

5

5

5

4

4

37

4.63

58

4

4

4

4

5

3

4

4

32

4.00

59

4

4

4

4

4

5

4

4

33

4.13

60

4

5

4

4

4

5

4

5

35

4.38

61

5

4

4

3

5

3

4

4

32

4.00

62

4

5

3

4

4

4

5

5

34

4.25

63

5

4

2

4

5

4

5

4

33

4.13

64

4

4

4

4

4

5

4

4

33

4.13

65

3

4

4

5

4

3

4

4

31

3.88

66

5

4

4

5

4

4

5

4

35

4.38

67

5

4

4

4

5

4

4

4

34

4.25

68

5

5

4

4

5

3

4

5

35

4.38

69

4

4

3

4

5

4

4

4

32

4.00

106

Rata-rata

NO

PPnBM1

PPnBM2

PPnBM3

PPnBM4

PPnBM5

PPnBM6

PPnBM7

PPnBM8

Total

70

4

4

4

4

4

3

5

4

32

4.00

71

5

5

5

4

5

4

5

5

38

4.75

72

4

5

4

4

5

3

4

5

34

4.25

73

3

3

4

4

4

4

4

3

29

3.63

74

4

4

4

5

4

3

4

4

32

4.00

75

3

4

4

5

4

4

3

4

31

3.88

76

4

4

5

4

3

3

4

4

31

3.88

77

4

4

5

4

4

4

4

4

33

4.13

78

4

2

2

5

4

4

4

3

28

3.50

79

5

5

4

4

5

4

5

5

37

4.63

80

5

4

4

4

4

5

5

4

35

4.38

81

4

5

5

4

5

5

5

5

38

4.75

82

4

5

5

5

5

4

4

4

36

4.50

83

4

4

4

5

4

4

4

3

32

4.00

84

4

4

4

4

4

4

4

4

32

4.00

85

4

5

5

4

5

5

3

3

34

4.25

86

4

4

3

4

4

3

4

4

30

3.75

87

4

4

4

3

4

4

4

3

30

3.75

88

4

4

5

4

4

5

3

4

33

4.13

89

3

4

5

5

5

5

4

4

35

4.38

90

3

4

4

4

5

4

4

4

32

4.14

91

4

4

4

4

4

4

4

4

28

4.00

92

5

4

5

5

4

5

5

3

36

4.43

93

5

4

4

3

4

4

3

4

31

3.71

94

4

4

4

4

3

4

4

4

31

3.86

95

5

4

4

5

4

4

5

3

34

4.14

96

4

5

5

4

5

5

3

3

34

4.25

97

4

4

3

4

4

3

4

4

30

3.75

98

4

4

4

3

4

4

4

3

30

3.75

99

4

4

5

4

4

5

3

4

33

4.13

100

3

4

5

5

5

5

4

4

35

4.38

107

Rata-rata

Daya Beli Konsumen (Y) NO

DB1

DB2

DB3

DB4

DB5

DB6

DB7

DB8

DB9

DB10

DB11

Total

Rata-rata

1

3

3

3

4

3

3

3

3

3

3

3

34

3.09

2

3

3

3

3

3

4

4

3

3

3

4

36

3.27

3

4

4

4

4

4

4

4

4

4

4

4

44

4.00

4

5

5

5

5

5

5

5

5

5

5

5

55

5.00

5

5

5

5

5

5

5

4

4

4

5

5

52

4.73

6

4

3

3

3

3

3

3

4

4

4

4

38

3.45

7

5

4

4

4

4

3

3

3

4

5

3

42

3.82

8

4

4

4

4

4

5

4

5

4

4

5

47

4.27

9

3

3

3

3

3

4

3

4

3

3

4

36

3.27

10

5

5

5

4

5

4

5

4

5

5

4

51

4.64

11

3

4

4

3

4

3

3

4

4

3

4

39

3.55

12

4

5

4

4

4

4

4

5

5

4

4

47

4.27

13

5

4

5

5

5

5

5

4

5

5

5

53

4.82

14

3

4

3

3

3

3

3

4

3

3

3

35

3.18

15

4

3

4

4

4

4

4

3

4

4

4

42

3.82

16

4

4

5

5

5

5

4

4

5

4

5

50

4.55

17

5

5

4

4

4

4

5

5

4

5

5

50

4.55

18

4

4

3

3

3

3

4

4

3

4

4

39

3.55

19

3

3

4

4

4

4

3

3

4

3

3

38

3.45

20

4

4

5

5

5

5

5

4

5

4

5

51

4.64

21

5

5

4

4

4

4

4

5

4

5

4

48

4.36

22

3

4

4

4

3

3

4

4

4

3

3

39

3.55

23

4

5

4

4

4

4

5

5

4

4

3

46

4.18

24

5

5

4

5

5

5

5

5

5

5

4

53

4.82

25

5

4

4

4

4

4

5

4

5

5

4

48

4.36

26

4

3

4

3

4

4

3

3

4

4

3

39

3.55

27

4

5

4

5

5

5

4

5

4

4

5

50

4.55

28

4

4

4

4

3

3

3

4

4

4

3

40

3.64

29

4

5

5

5

5

5

5

5

4

4

4

51

4.64

30

5

4

4

4

5

5

4

4

5

5

5

50

4.55

31

3

3

3

3

3

3

3

3

3

3

3

33

3.00

32

5

3

3

3

4

4

5

4

4

5

4

44

4.00

33

5

4

4

4

4

4

4

5

4

5

4

47

4.27

34

4

5

5

5

5

5

4

5

4

4

4

50

4.55

35

5

5

5

5

4

4

5

5

5

5

5

53

4.82

108

NO

DB1

DB2

DB3

DB4

DB5

DB6

DB7

DB8

DB9

DB10

DB11

Total

36

3

4

4

4

4

4

3

4

4

3

4

41

Rata-rata 3.73

37

5

5

4

5

3

3

4

4

5

5

5

48

4.36

38

4

4

5

4

4

4

3

4

4

4

3

43

3.91

39

4

3

4

4

3

3

4

4

3

4

4

40

3.64

40

3

5

4

4

5

5

3

4

4

3

4

44

4.00

41

3

5

4

5

3

3

4

5

5

3

5

45

4.09

42

4

4

3

4

4

4

5

4

4

4

4

44

4.00

43

4

5

4

3

5

5

4

5

4

4

5

48

4.36

44

4

4

4

4

4

3

4

4

4

4

4

43

3.91

45

5

4

4

4

4

4

5

4

4

5

5

48

4.36

46

5

4

4

5

4

5

4

4

4

5

4

48

4.36

47

5

4

3

4

5

4

4

4

4

5

4

46

4.18

48

4

4

4

4

4

3

4

4

4

4

4

43

3.91

49

4

5

4

4

4

4

3

5

4

4

4

45

4.09

50

4

4

4

5

4

5

4

4

4

4

3

45

4.09

51

3

4

3

4

5

4

4

4

4

3

4

42

3.82

52

4

5

4

4

4

3

4

5

4

4

4

45

4.09

53

5

4

3

4

5

4

5

4

4

5

4

47

4.27

54

4

4

4

5

3

5

5

4

4

4

5

47

4.27

55

4

4

4

4

4

4

4

4

4

4

4

44

4.00

56

4

5

4

4

5

4

4

5

4

4

4

47

4.27

57

5

4

5

5

5

5

4

4

4

5

4

50

4.55

58

4

4

4

4

5

3

4

4

5

4

5

46

4.18

59

4

4

4

4

4

5

4

4

4

4

4

45

4.09

60

4

5

4

4

4

5

4

5

4

4

4

47

4.27

61

5

4

4

3

5

3

4

4

5

5

4

46

4.18

62

4

5

3

4

4

4

5

5

4

4

4

46

4.18

63

5

4

2

4

5

4

5

4

5

5

4

47

4.27

64

4

4

4

4

4

5

4

4

4

4

5

46

4.18

65

3

4

4

5

4

3

4

4

4

3

4

42

3.82

66

5

4

4

5

4

4

5

4

5

5

4

49

4.45

67

5

4

4

4

5

4

4

4

4

5

4

47

4.27

68

5

5

4

4

5

3

4

5

4

5

4

48

4.36

69

4

4

3

4

5

4

4

4

4

4

3

43

3.91

70

4

4

4

4

4

3

5

4

4

4

4

44

4.00

71

5

5

5

4

5

4

5

5

4

5

5

52

4.73

72

4

5

4

4

5

3

4

5

5

4

4

47

4.27

73

3

3

4

4

4

4

4

3

4

3

4

40

3.64

109

NO

DB1

DB2

DB3

DB4

DB5

DB6

DB7

DB8

DB9

DB10

DB11

Total

74

4

4

4

5

4

3

4

4

4

4

4

44

Rata-rata 4.00

75

3

4

4

5

4

4

3

4

3

3

4

41

3.73

76

4

4

5

4

3

3

4

4

3

4

4

42

3.82

77

4

4

5

4

4

4

4

4

4

4

4

45

4.09

78

4

2

2

5

4

4

4

3

4

4

4

40

3.64

79

5

5

4

4

5

4

5

5

4

5

4

50

4.55

80

5

4

4

4

4

5

5

4

4

5

5

49

4.45

81

4

5

5

4

5

5

5

5

5

4

4

51

4.64

82

4

5

5

5

5

4

4

4

4

4

4

48

4.36

83

4

4

4

5

4

4

4

3

4

4

4

44

4.00

84

4

4

4

4

4

4

4

4

4

4

4

44

4.00

85

4

5

5

4

5

5

3

3

3

4

4

45

4.09

86

4

4

3

4

4

3

4

4

4

4

4

42

3.82

87

4

4

4

3

4

4

4

3

4

4

4

42

3.82

88

4

4

5

4

4

5

3

4

3

4

4

44

4.00

89

3

4

5

5

5

5

4

4

4

4

4

47

4.27

90

3

4

4

4

5

4

4

4

3

4

4

43

4.00

91

4

4

4

4

4

4

4

4

4

4

4

40

4.00

92

5

4

5

5

4

5

5

3

3

3

4

46

4.10

93

5

4

4

3

4

4

3

4

4

4

4

43

3.80

94

4

4

4

4

3

4

4

4

3

4

4

42

3.80

95

5

4

4

5

4

4

5

3

4

3

4

45

4.00

96

4

5

5

4

5

5

3

3

3

4

4

45

4.09

97

4

4

3

4

4

3

4

4

4

4

4

42

3.82

98

4

4

4

3

4

4

4

3

4

4

4

42

3.82

99

4

4

5

4

4

5

3

4

3

4

4

44

4.00

100

3

4

5

5

5

5

4

4

4

4

4

47

4.27

110

Lampiran 3: Hasil Pengolahan SPSS 20.0 Pajak Pertambahan Nilai (PPN) (X1) Case Processing Summary N Valid

% 100

a

Cases

Excluded Total

100.0

0

.0

100

100.0

a. Listwise deletion based on all variables in the procedure.

Reliability Statistics Cronbach's Alpha

N of Items

.858

10

Item Statistics Mean PPN1 PPN2 PPN3 PPN4 PPN5 PPN6 PPN7 PPN8 PPN9 PPN10

Std. Deviation

N

4.12 4.15 3.98 4.09 4.15 3.99 4.03 4.12 4.07 4.08

.700 .702 .696 .637 .702 .745 .688 .640 .590 .598

100 100 100 100 100 100 100 100 100 100

Scale Mean if Item Deleted

Scale Variance if Item Deleted

Item-Total Statistics

PPN1 PPN2 PPN3 PPN4 PPN5 PPN6 PPN7 PPN8 PPN9 PPN10

36.66 36.63 36.80 36.69 36.63 36.79 36.75 36.66 36.71 36.70

Corrected ItemTotal Correlation

16.206 15.650 16.343 16.701 15.771 16.349 16.109 16.631 16.592 16.798

.556 .664 .533 .523 .640 .485 .588 .534 .601 .546

Cronbach's Alpha if Item Deleted .846 .836 .848 .849 .838 .853 .843 .848 .843 .847

Scale Statistics Mean 40.78

Variance 19.830

Std. Deviation 4.453

N of Items 10

111

Pajak Penjualan Barang Mewah (PPnBM) (X2) Case Processing Summary N

%

Valid Cases

Excludeda Total

100

100.0

0

.0

100

100.0

a. Listwise deletion based on all variables in the procedure. Reliability Statistics Cronbach's Alpha

N of Items

.767

8 Item Statistics

Mean PPNBM1 PPNBM2 PPNBM3 PPNBM4 PPNBM5 PPNBM6 PPNBM7 PPNBM8

Std. Deviation

4.12 4.16 4.03 4.13 4.19 4.04 4.05 4.08

N

.686 .647 .688 .630 .677 .737 .672 .631

100 100 100 100 100 100 100 100

Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted PPNBM1 PPNBM2 PPNBM3 PPNBM4 PPNBM5 PPNBM6 PPNBM7 PPNBM8

Scale Variance if Item Deleted

28.68 28.64 28.77 28.67 28.61 28.76 28.75 28.72

Corrected ItemTotal Correlation

8.907 8.334 8.684 8.910 8.402 8.528 8.775 9.012

.394 .599 .452 .447 .542 .445 .443 .418

Cronbach's Alpha if Item Deleted .755 .720 .745 .746 .729 .747 .747 .751

Scale Statistics Mean 32.80

Variance 10.990

Std. Deviation 3.315

N of Items 8

112

Daya Beli (Y) Case Processing Summary N Valid

% 100

100.0

0

.0

100

100.0

Excludeda

Cases

Total

a. Listwise deletion based on all variables in the procedure. Reliability Statistics Cronbach's Alpha

N of Items

.830

11

Item Statistics Mean DB1 DB2 DB3 DB4 DB5 DB6 DB7 DB8 DB9 DB10 DB11

Std. Deviation

N

4.12 4.16 4.03 4.13 4.19 4.04 4.05 4.08 4.02 4.10 4.07

.686 .647 .688 .630 .677 .737 .672 .631 .586 .659 .555

Scale Mean if Item Deleted

Scale Variance if Item Deleted

100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100

Item-Total Statistics

DB1 DB2 DB3 DB4 DB5 DB6 DB7 DB8 DB9 DB10 DB11

40.87 40.83 40.96 40.86 40.80 40.95 40.94 40.91 40.97 40.89 40.92

Corrected ItemTotal Correlation

15.710 15.779 16.402 16.526 15.697 16.169 15.835 16.406 16.353 15.634 16.458

.545 .573 .406 .433 .557 .409 .533 .458 .516 .590 .527

Cronbach's Alpha if Item Deleted .812 .810 .825 .822 .811 .826 .813 .820 .815 .808 .815

Scale Statistics Mean 44.99

Variance 19.141

Std. Deviation 4.375

N of Items 11

113

Hasil Uji Regresi Linier Berganda Descriptive Statistics N

Minimum

PPN PPNBM DB

100 100 100

Valid N (listwise)

100

Maximum

3.00 3.00 3.00

Mean

5.00 5.00 5.00

Std. Deviation

4.0780 4.0999 4.0880

.44531 .41514 .39823

Correlations DB DB

PPN

PPNBM

1.000

.864

.972

Pearson Correlation

PPN

.864

1.000

.845

Sig. (1-tailed)

PPNBM DB PPN PPNBM DB

.972 . .000 .000 100

.845 .000 . .000 100

1.000 .000 .000 . 100

N

PPN

100

100

100

PPNBM

100

100

100

Model

R

Model Summaryb R Square Adjusted R Std. Error of Square the Estimate

1 .975a .951 .950 a. Predictors: (Constant), PPNBM, PPN b. Dependent Variable: DB

Durbin-Watson

.08864

2.203

ANOVAa Model

Sum of Squares Regression

1

Residual Total

df

Mean Square

14.938

2

7.469

.762

97

.008

15.700

99

F

Sig.

950.540

.000b

a. Dependent Variable: DB b. Predictors: (Constant), PPNBM, PPN

Model

1

(Constant) PPN PPNBM a. Dependent Variable: DB

Coefficientsa Unstandardized Standardized Coefficients Coefficients B Std. Error Beta

.217 .132 .813

.089 .037 .040

t

2.422 .148 3.529 .847 20.255

Sig.

Collinearity Statistics Tolerance

.017 .001 .000

.286 .286

VIF

3.498 3.498

114

115

One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test Unstandardized Residual N

100

Normal

Mean a,b

Parameters

Most Extreme Differences

Std. Deviation

0E-7 .08774226

Absolute

.066

Positive

.052

Negative

-.066

Kolmogorov-Smirnov Z

.662

Asymp. Sig. (2-tailed)

.773

a. Test distribution is Normal. b. Calculated from data.

116