Piacon lévő élet-, baleset –, és egészségbiztosítási módozatok, mint számba vehető cafetéria elemek
Előadó: Tóth Róbert ügyvezető Bróker Royal Kft. JNSZMKIK regisztrált szakértője 2012. április 26.
A biztosítás fogalma, módszere A biztosítás a kockázatfelosztás módszerén alapuló pénzalapképzés a hozzájárulást fizető tagok jövőbeni esetleges felmérhető és meghatározott szükségletének kielégítése céljából. A biztosítás 1959. évi IV. törvény a Polgári Törvénykönyvről (536. § - 567. §)
2003. évi LX. törvény a biztosítókról és a biztosítási tevékenységről
A biztosítás fogalma, módszere Ptk. 540.§ (1) A biztosított a szerződéskötéskor köteles a biztosítás elvállalása szempontjából lényeges minden olyan körülményt a biztosítóval közölni, amelyeket ismert vagy ismernie kellett. A biztosító írásban közölt kérdéseire adott, a valóságnak megfelelő válaszokkal a fél közlési kötelezettségének eleget tesz.
2000. évi C. törvény a számvitelről 3. § (7) E törvény alkalmazásában 3. személyi jellegű egyéb kifizetések: azok a természetes személyek részére teljesített kifizetések, elszámolt összegek, amelyeket a kifizető a természetes személy részére jogszabályi előírás vagy saját elhatározása alapján teljesít, és nem tartoznak a bérköltség, illetve a vállalkozási díj fogalmába. Ilyenek különösen………………………., a munkavállaló részére kötött, de a munkáltató által fizetett baleset-, élet- és nyugdíjbiztosítás díja, az önkéntes pénztárba befizetett munkáltatói tagdíj-hozzájárulás, a magánnyugdíjpénztárba befizetett munkáltatói tagdíjkiegészítés………..
1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról 3. számú melléklet az 1996. évi LXXXI. Törvényhez
A költségek és ráfordítások elszámolhatóságának egyes szabályai B)
A vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő egyes költségek, ráfordítások A 8. § (1) bekezdés d) pontjának alkalmazásában a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak minősül különösen: 3. az adózó által a vele munkaviszonyban álló magánszemély, illetve vezető tisztségviselője, tevékenységében személyesen közreműködő tagja, valamint az adózóval korábban munkaviszonyban álló, saját jogú nyugdíjas [Tbj. 4. § f) pont], valamint az említett magánszemélyek közeli hozzátartozója részére személyi jellegű egyéb kifizetésként elszámolt összeg,
1995. évi CXVII. törvény a személyi jövedelemadóról 1. számú melléklet az 1995. évi CXVII. Törvényhez Az adómentes bevételekről 6. A károk megtérülése, a kockázatok viselése körében adómentes: 6.1. az a juttatás, amelyet a magánszemély kap 6.3. a kockázati (halál esetére szóló) életbiztosítás, a visszavásárlási értékkel nem rendelkező baleset- és betegségbiztosítás díja, valamint a kizárólag a díjat fizető kártérítési felelősségi körébe tartozó kockázat elhárítására kötött biztosítás díja;
Az életbiztosítási ág ágazatok szerinti kockázati besorolása I. Hagyományos életbiztosítások, úgymint - határozott tartamú és teljes életre szóló haláleseti biztosítás, - elérési és díj-visszatérítéses elérési biztosítás, - halálesetre és elérésre szóló vegyes biztosítás, - meghatározott tartamra szóló (term fix) biztosítás, - halasztott, még meg nem indult járadékbiztosítás, - azonnal induló, illetve már megindult járadékbiztosítás, - baleseti és betegségi kiegészítő biztosítások.
Az életbiztosítási ág ágazatok szerinti kockázati besorolása II. Házassági biztosítás, születési biztosítás, ahol a házasság vagy a születés biztosítási esemény. III. Befektetési egységekhez kötött életbiztosítás. IV. Egyéni és csoportos nyugdíjbiztosítás - nyugdíjalapok kezelése, - egyéni nyugdíjszámlák kezelése. V. Társadalombiztosítási nyugdíjat kiegészítő járadékbiztosítás.
CAFETERIA 2012 2012. évben az SZJA törvény 71. §-ban nevesített összes juttatást az SZJA kötelezettség mellett 10 % EHO fizetési kötelezettség is terheli, így összességében a kedvező adózású juttatások adója 30,94%. A következő juttatások tartoznak a kedvezményes adózású juttatások közé
Önkéntes Nyugdíjpénztári hozzájárulás 46.500 Ft/ hó összegig Önkéntes Egészségpénztári hozzájárulás 27.900 Ft / hó összegig Önsegélyező pénztári hozzájárulás 27.900 Ft / hó összegig (Az értékét az egészségpénztári hozzájárulással együtt kell figyelembe venni) Foglalkoztatói nyugdíjpénztári hozzájárulás 46.500 Ft / hó összegig
2012-ben adómentesek az alábbi juttatások, így az éves 500.000 Ft-os keretbe sem kell beszámítani
Haláleseti kockázati biztosítás Helyközi bérlet 14%-a Sporteseményre szóló belépőjegy, bérlet ára évi 50.000 Ft-ig Ingyenes vagy kedvezményes számítógép használat (a számítógép a vállalkozás tulajdonában marad)
Juttatások összehasonlítása A cégnek éves szinten 250.000 Ft áll rendelkezésére, hogy munkavállalójának plusz juttatást adjon. Amennyiben cafetéria rendszerben adja a juttatást, úgy a munkavállaló 191.000 Ft értékben választhat a juttatások közül.
Ha bérként fizetnék ki, abban az esetben 117.000 Ft-ot tudna a munkavállaló hazavinni. Tehát a cafetéria juttatással 74.000 Ft-tal magasabb jövedelemhez jut a munkavállaló. Ennél is magasabb nettó értékű juttatást jelentenek a fentebb felsorolt adómentes juttatások, amelyek természetesen a leghatékonyabb megoldás a bruttó költség és a nettó juttatás összehasonlításában.
Konkrét esetek összehasonlítása A 1 2 3 4 B
Étkezési jegy esetén Nettó juttatás 3 437 Adóalap ( juttatás 1,19-szerese) 4 090 SZJA ( adóalap 16%-a) 654 EHO (adóalap 10%-a) 409 Összes teher (1+2+3) 1 063 Összes munkáltatói költség 4 500 Hatékonyság 76,37%
Biztosítási díj esetén* 4 500 4 500 100,00%
* a kockázati (halál esetére szóló) életbiztosítás, a visszavásárlási értékkel nem rendelkező baleset- és betegségbiztosítás díja, valamint a kizárólag a díjat fizető kártérítési felelősségi körébe tartozó kockázat elhárítására kötött biztosítás díja;
2012. január 1-jétől a kockázati (halál esetére szóló) életbiztosítás és a visszavásárlási értékkel nem rendelkező balesetbiztosítás díja mellett már az egészségbiztosítás díja is elszámolható adó- és járulékmentes költségként a vállalkozások számára. Milyen előnyöket biztosít a vállalatok számára a csoportos egészségbiztosítás?
A szolgáltatás szintjei alapján különböző csomagok közül választhat, így lehetőség nyílik arra, hogy differenciáljon a cég az egyes munkavállalói szintek között. A biztosítás lehetőséget biztosít a szűrővizsgálatok megszervezésére is. A balesetből vagy betegségből eredő műtéti térítés és a korházi tartózkodás extra költségeinek fedezése kiegészítő biztosításként választható. Adminisztrációja egyszerű: az induló adatszolgáltatás után, havi egy adatfrissítés küldése szükséges a szolgáltatásszervező által biztosított formátumban.
Csoportos egészségbiztosítási csomagok felépítése Főbiztosítás: JÁRÓBETEG SZAKELLÁTÁS + Egynapos sebészeti beavatkozások Nagy értékű diagnosztikai vizsgálatok Orvosi call center Második orvosi vélemény Baleset-biztosítás Kiegészítő biztosítások: Kórházi extra költségek finanszírozása Bármely okú műtéti térítés Szűrővizsgálatok Személyre szabott csomag
Béremelés 16%-os SZJA teher
Egészségpénztári tagdíj-átvállalás
Munkáltató összes bérköltsége / év
120.000.- Ft
120.000.- Ft
Nyugdíjbiztosítási járulék (24 %)
22.412.- Ft
-
Egészségbiztosítási és munkaerőpiaci járulék (3 %)
2.802.- Ft
-
Szakképzési hozzájárulás (1,5 %)
1.401.- Ft
-
-
28.355,- Ft
93.385.- Ft
91.645.- Ft
Nyugdíjjárulék / magán-nyugdíjpénztári tagdíj (10 %)
9.339.- Ft
-
Egészségbiztosítási és munkaerőpiaci járulék (8.5 %)
7.938.- Ft
-
Személyi jövedelemadó (16 %)*
14.942.- Ft
-
-
8.248.- Ft
61.167.- Ft
83.397.- Ft
Egészségpénztári hozzájárulás kedvezményes adója (30,94 %) Bruttó béremelés / tagdíj / év
Egészségpénztári költség Nettó juttatás összege / év * Bruttó 202 000,- Ft/hó alatti bér esetén
Rendszeres munkáltatói tagdíjhozzájárulás
A munkáltató által - minden munkatárs részére egyenlő arányban vagy mértékben - vállalt jövedelemarányos vagy fix tagdíjbefizetés, tagonként havonta a minimálbér 30%-áig (27 900Ft/hó) kedvezményes közteherfizetés mellett. A tagdíj-hozzájárulás után a munkáltatóknak 16%-os adófizetési és további 10%-os EHO fizetési kötelezettsége keletkezik (az 1,19-szeres szuperbruttósítás miatt a tényleges adó mértéke 19,04%+11,9%). A juttatások összes terhe így 30,94%.
Rendszeres munkáltatói tagdíjhozzájárulás
A juttatás a munkavállalók számára adó- és járulékmentes. A béren kívül adható juttatások összegének felső határa: 500.000 Ft/év. A limit feletti részt a munkáltató szempontjából 27% EHO terheli a 16% SZJA mellett. Továbbá a munkavállalóknak is SZJA fizetési kötelezettsége keletkezik, viszont igénybe vehetik a 20%-os pénztári adókedvezményt.
Köszönöm megtisztelő figyelmüket! Tóth Róbert ügyvezető Bróker Royal Kft.
