PETERKA & PARTNERS v.o.s. Praha - Bratislava. Magdaléna Vyškovská daňový poradce

PETERKA & PARTNERS v.o.s. Praha - Bratislava

Magdaléna Vyškovská daňový poradce

Podnikání českých firem na Slovensku Daňové aspekty podnikání českých firem na Slovensku Praha, 3.4.2006

I. Volný pohyb služeb Vznik stálé provozovny české společnosti na

Slovensku ~

Podle Smlouvy o zamezení dvojímu zdanění uzavřené mezi ČR a SR (SZDZ) vzniká tzv. službová stálá provozovna na území SR, pokud jsou služby, včetně poradenských a manažerských, poskytovány českou společností prostřednictvím jejích zaměstnanců (nebo jiných osob najatých touto společností pro tento účel) pokud tyto činnosti trvají na území Slovenské republiky více než 6 měsíců v jakémkoliv 12 měsíčním období.


Slovensku ~

Podle SZDZ také vzniká stálá provozovna na území SR, pokud česká společnost realizuje na území SR staveniště, stavební, montážní nebo instalační projekt nebo dozor s tím spojený, a to v případě, pokud tato činnost trvá déle než 12 měsíců.


Slovensku ~

Obdobně upravuje vznik stálé provozovny v případě poskytování služeb i slovenský zákon o daních z příjmů (ZDP).

~

Za trvalé zařízení k podnikání (tedy stálou provozovnu) se považuje i jednorázově vykonávaná činnost, jejíž výkon přesahuje 6 měsíců za 12 po sobě jdoucích měsíců (souvisle i nesouvisle), tedy i v případě poskytování služeb.


Slovensku ~

Staveniště, místo realizace vykonávání stavebních a montážních projektů se považuje za stálou provozovnu pouze, pokud výkon činnosti na nich přesáhne 6 měsíců.

I. Volný pohyb služeb Důsledky vzniku stálé provozovny české

společnosti v SR podle SZDZ ~

Stálá provozovna české společnosti na Slovensku zde zdaňuje svoje zisky dosažené prostřednictvím této stálé provozovny

~

Stálé provozovně se přisuzují i zisky, které by mohla na území SR docílit jako nezávislý samostatný podnik

~

Lze odečíst náklady vynaložené na účely stálé provozovny, ať vznikly kdekoliv, tedy i náklady vzniklé zřizovatelem (českou společností)


společnosti v SR podle SZDZ ~

Možnost stanovení zisků na základě rozdělení celkových zisků podniku jeho různým částem

~

Stejný způsob metody pro určení zisku stálé provozovny každý rok, nejsou-li dostatečné důvody pro jiný postup


společnosti v SR podle slovenského ZDP ~

Vztah stálé provozovny a jejího zřizovatele posuzován jako vztah zahraničních závislých osob povinných dodržovat mezi sebou tržní ceny

~

Základ daně stálé provozovny nemůže být nižší než základ daně nezávislé osoby ze stejné nebo obdobné činnosti

~

Pokud nejsou dodržovány tržní ceny mezi stálou provozovnou a zřizovatelem, nutná úprava základu daně stálé provozovny.


společnosti v SR podle slovenského ZDP ~

Do zdanitelných příjmů stálé provozovny se zahrnuje příjem dosahovaný činností stálé provozovny

~

Do daňových výdajů se zahrnou i náklady vynaložené zřizovatelem stálé provozovny (musejí být prokázány)

~

Různé metody na stanovení základu daně stálé provozovny mohou být odsouhlaseny slovenským správcem daně.

I. Volný pohyb služeb Povinnosti stálé provozovny české

společnosti na Slovensku ~

Registrace k dani z příjmů u místně příslušného správce daně při zahájení dani podrobené činnosti

~

Oznámení vzniku stálé provozovny do 30 dnů

~

Podávání přiznání k dani z příjmů právnických osob (do 3 měsíců od uplynutí zd. období)

~

Případná registrace k DPH podle druhu činnosti a povahy klienta

I. Volný pohyb služeb Povinnosti stálé provozovny české

společnosti na Slovensku ~

Stálá provozovna může být zahraničním plátcem daně (a to i daně ze závislé činnosti svých zaměstnanců)

~

V některých případech si však zaměstnanci stálé provozovny vypořádávají daň z příjmů ze závislé činnosti sami

I. Volný pohyb služeb Související povinnosti slovenských klientů

stálé provozovny české společnosti v SR ~

Povinnost oznámit do 15 dní od uzavření smlouvy s českou společností tuto skutečnost, pokud může tato smlouva vést ke vzniku stálé provozovny nebo ke vzniku daňové povinnosti zaměstnanců tohoto subjektu nebo osob pro něj pracujících

~

Povinnost zajišťovat daň ve výši 19 % z úhrad stálým provozovnám

I. Volný pohyb služeb Zamezení dvojímu zdanění ~

Podle SZDZ je jedinou metodou zamezení dvojímu zdanění zápočet prostý

~

Daň zaplacená v SR je tedy započtena na daňovou povinnost vypočtenou v ČR

~

Základ daně stálé provozovny v SR musí být stanoven podle českých daňových předpisů.

~

Daň zaplacená v SR musí být prokázána potvrzením slovenského správce daně.

II. Usazování českých firem v SR Rozdíl mezi dceřinou společností a org.

složkou z pohledu daňového ~

Organizační složka podává přiznání k dani z příjmů právnických osob v SR, ale zároveň musí být všechny doklady zaúčtovány v účetnictví zřizovatele podle českých předpisů.

~

Daň zaplacená v SR ve výši 19 % je započtena na daňovou povinnost vypočítanou v ČR.

~

Rozdíl v sazbě daně 5 % je doplacen v ČR.



Společnost s ručením omezením založená v SR zdaňuje základ daně sazbou 19 %.

~

Podíly na zisku a dividendy v SR nejsou předmětem daně z příjmů.

~

Podíl na zisku a dividendy je tedy vyplácen do ČR bez jakéhokoliv dalšího zdanění.



V ČR jsou podíly na zisku a dividendy od daně osvobozeny, pokud naplněna definice mateřské a dceřiné společnosti (alespoň 10 % podíl na základním kapitálu nepřetržitě po dobu 12 měsíců).

II. Usazování českých firem v SR Rozdíl mezi dceřinou společností a

organizační složkou z pohledu daňového ~

Pokud není naplněna definice mateřské a dceřiné společnosti, zdaňuje se v ČR podíl na zisku nebo dividendy vyplácené ze Slovenska v samostatném základu daně české společnosti sazbou 15 %.

II. Usazování českých firem v SR Licenční poplatky ~

Z hrubého příjmu srážena daň ve výši 10 %.

~

Licenční poplatky zahrnují zejména platby za užití patentu, ochranné známky nebo modelu, software, know-how

~

Speciální režim u příjmů z pronájmu movitých věcí


Rozdělení příjmů u leasingu na finanční přirážku a částku za pronájem

~

Finanční přirážka definována slovenským ZDP jako úrok – podle SZDZ se zdaní jen v ČR

~

Zajištění daně ve výši 10 %, povinnost podání přiznání k dani z příjmů právnických osob českou společností na Slovensku

~

Uplatnění souvisejících nákladů, maximální sazba daně ve výši 10 % podle SZDZ.


Osvobození licenčních poplatků na Slovensku od 1. května 2006 pokud hrazeny mezi mateřskými a dceřinými společnostmi (pozor na jinou definici podle slovenského ZDP)

Úroky ~

Zdaňují se podle SZDZ jen ve státě, kde je věřitel daňovým rezidentem

~

Závislé osoby (ekonomicky spojené) musejí dodržovat tržní ceny úroků

II. Usazování českých firem v SR Problematika vyslaných osob ~

Pokud česká společnost vyšle zaměstnance ke své dceřiné společnosti v SR, může vzniknout tzv. službová stálá provozovna

~

Potřeba řešit sociální zabezpečení vyslaných zaměstnanců (formuláře E 101 s dostatečným předstihem)

~

Zvážit vždy variantu lokální slovenské pracovní smlouvy českého zaměstnance (nevznikne riziko vzniku službové stálé provozovny české spol.)

II. Usazování českých firem v SR Vztahy mezi spojenými osobami ~

Česká mateřská společnost a její slovenská dceřiná společnost jsou považovány za spojené osoby

~

Ceny mezi nimi by měly být sjednávány za ceny tržní, tedy ceny sjednané mezi nezávislými osobami v běžných obchodních vztazích za stejných nebo obdobných podmínek

~

V SR si upravuje základ daně poplatník povinně sám.

www.cabinet. cz www.cabinet.cz www.cabinet. sk www.cabinet.sk

PRAHA Česká republika BRATISLAVA Slovenská republika

PETERKA & PARTNERS v.o.s. Praha - Bratislava. Magdaléna Vyškovská daňový poradce

Recommend Documents