Persepsi Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi

JURNAL ONLINE INSAN AKUNTAN, Vol.1, No.1, Juni 2016, 92 - 116 E-ISSN: 2528-0163

92

Persepsi Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Dwiyatmoko Pujiwidodo 1,* 1

Program Studi Manajemen Perpajakan; Akademi Manajemen Keuangan BSI Jakarta; Jln. Dewi Sartika No. 289 Cawang Jakarta Timur, telp/fax 021-8010836/8010820; e-mail: [email protected]

. * Korespondensi: e-mail: [email protected] Diterima: 18 April 2016 ; Review: 25 April 2016 ; Disetujui: 25 Mei 2016 Cara sitasi: Pujiwidodo D. 2016. Persepsi Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. Jurnal Online Insan Akuntan. 1 (1): 92 – 116.

Abstrak: Salah satu faktor yang mempengaruhi kepatuhan wajib pajak adalah sanksi perpajakan. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui apakah sanksi perpajakan berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi dan seberapa besar pengaruh yang diberikan dari sanksi pajak itu sendiri. Populasi dari penelitian ini adalah seluruh wajib pajak orang pribadi pada KPP Pratama Tigaraksa. Teknik pengambilan sampel menggunakan pendekatan slovin. Metode pengumpulan data yang digunakan adalah kuesioner. Sampel yang digunakan dalam penelitian ini adalah 400 responden. Teknik pengumpulan data yang digunakan yaitu observasi, kuesioner dan studi dokumentasi. Metode analisis data yaitu analisis kuantitatif. Pengolahan data menggunakan program SPSS Versi 22.0. Pengujian data yang digunakan adalah uji validitas, uji reliabilitas, uji normalitas, koefisien determinasi, uji hipotesis dan uji analisis regresi linear sederhana. Hasil penelitian ini menunjukkan sanksi perpajakan berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi, dan besarnya pengaruh yang dihasilkan oleh sanksi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi sebesar 0,36% Kata kunci: kepatuhan wajib pajak orang pribadi, sanksi perpajakan Abstract: One of the factors that influence taxpayer compliance is tax penalties. This study aims to determine whether tax penalties affect the compliance of individual taxpayers and how much influence given of sanctions the tax itself. Population of this study are all individual taxpayer on KPP Pratama Tigaraksa. The sampling technique using slovin approach. Data collection method used was a questionnaire. The sample used in this study was 400 respondents. Data collection techniques used are observation, questionnaire and documentary study. Data analysis method is quantitative analysis. Data processing using SPSS version 22.0. Testing data used are validity, reliability test, normality test, the coefficient of determination, hypothesis testing and simple linear regression analysis test. Results of this study indicate tax penalties affect the compliance of individual taxpayers, and the influence generated by the tax penalty against an individual taxpayer compliance of 0.36%. Keywords: individual tax payer compliance, sanctions tax

Pemerintah melalui Direktorat Jendral

1. Pendahuluan Penerimaan sumber

utama

pembangunan

pajak

merupakan

pembiayaan nasional

dan untuk

meningkatkan kesejahteraan masyarakat.

Pajak (DJP) telah menetapkan pajak sebagai

komponen

perencanaan berlanjut,

strategis

pembangunan menghimpun

agar tetap

penerimaan

Copyright@2016. P2M AAK BINA INSANI

JURNAL ONLINE INSAN AKUNTAN E-ISSN: 2528-0163; 92 - 116 pajak dalam negeri dari sektor pajak

denda akibat tindakan ilegal dalam

yang mampu menunjang kemandirian

usahanya menyelundupkan pajak.

pembiayaan

Berdasarkan penjelasan diatas, maka

pemerintah

Undang-Undang

berdasarkan

perpajakan

dengan

tingkat efektifitas dan efisiensi yang tinggi.

rumusan masalah yang dibuat adalah : 1. Apakah Persepsi sanksi perpajakan berpengaruh

Sistem pemungutan pajak yang

terhadap

kepatuhan

wajib pajak orang pribadi?

digunakan di Indonesia adalah Self

2. Seberapa kuat pengaruh persepsi

Assesment, dimana wajib pajak diberi

sanksi perpajakan terhadap kepatuhan

wewenang untuk menghitung, menyetor

wajib pajak orang pribadi?

dan melaporkan besarnya pajak yang

Hipotesis yang dibuat adalah sebagai

terutang sesuai dengan jangka waktu

berikut:

yang telah ditentukan dalam peraturan

H1

perundang-undangan perpajakan. Salah

berpengaruh terhadap kepatuhan wajib

satu wajib pajak yang diminta untuk

pajak orang pribadi.

menghitung, menyetor dan melaporkan

H2

besarnya pajak terutang adalah wajib

terhadap kepatuhan wajib pajak orang

pajak orang pribadi.

pribadi memiliki pengaruh yang kuat.

Pelaksanaan sanksi pajak dapat

:

Persepsi

sanksi

perpajakan

: Persepsi sanksi perpajakan

1.1. Pengertian Persepsi

menyebabkan terpenuhinya kewajiban

Istilah persepsi sering disebut

perpajakan oleh wajib pajak, sehingga

juga dengan pandangan, gambaran atau

wajib pajak akan patuh karena mereka

anggapan. Sebab dalam persepsi terdapat

memikirkan adanya sanksi berat berupa

tanggapan seseorang mengenai satu hal atau objek. Menurut Slameto (2010:102)

(Dwiyatmoko Pujiwidodo) Persepsi Sanksi Perpajakan…

93

94

E-ISSN: 2528-0163; 92 - 116

“Persepsi

adalah

menyangkut

Proses

masuknya

pesan

yang

Berdasarkan UU No. 16 Tahun 2009,

atau

sanksi pajak dikenakan apabila wajib

informasi kedalam otak manusia, melalui

pajak

persepsi

menerus

Pemberitahuan (SPT) tepat waktu sesuai

dengan

dengan jangka waktu penyampaian SPT

lingkungannya. Hubungan ini dilakukan

atau batas waktu perpanjangan surat

lewat

manusia

mengadakan

terus

hubungan

inderanya

pengelihatan,

menyampaikan

Surat

yaitu

indera

pemberitahuan, dimana jangka waktu

pendengaran,

peraba,

tersebut adalah sesuai dengan pasal 3

perasa dan penciuman”.

ayat 3 dan pasal 3 ayat 4 Undang-

Kehidupan manusia sehari-hari selalu

tidak

berhadapan

dengan

berbagai

Undang Ketentuan Umum Perpajakan No. 16 Tahun 2009 yang berbunyi:

macam rangsangan (stimulus), baik yang

1. Untuk surat pemberitahuan Masa,

menyangkut diri sendiri sebagai mahluk

paling lama 20 (dua puluh) hari

hidup ataupun sebagai mahluk sosial.

setelah akhir Masa pajak.

Rangsangan ini dapat berupa rangsangan

2. Untuk Surat Pemberitahuan tahunan

fisik maupun rangsangan non fisik.

Pajak Penghasilan wajib pajak orang

Reaksi

pribadi, paling lama 3 bulan setelah

terhadap

berbeda-beda

suatu

antara

rangsangan

satu

manusia

dengan manusia yang lain. Hal ini disebabkan individu memberikan

karena

manusia

berbeda, reaksi

akhir tahun pajak. 3. Sanksi perpajakan juga merupakan

secara

pemberian sanksi bagi wajib pajak

jadi

manusia

yang tidak memenuhi kewajibannya

yang

berbeda

sesuai dengan ketentuan peraturan

terhadap suatu rangsangan yang sama.

perundang-undangan perpajakan yang

1.2. Sanksi Perpajakan

berlaku.


Dalam

Undang-Undang

95

JURNAL ONLINE INSAN AKUNTAN E-ISSN: 2528-0163; 92 - 116 perpajakan dikenal dua macam sanksi

meliputi : Bunga karena pembetulan

yaitu : sanksi Administrasi dan sanksi

SPT,

pidana.

penundaan

Mardiasmo

(2013,47)

mengatakan bahwa Sanksi Administrasi merupakan pembayaran kerugian kepada negara, khususnya yang berupa bunga dan kenaikan. Berdasarkan UndangUndang Ketentuan Umum Perpajakan No. 16 Tahun 2009, terdapat 3 macam

karena

angsuran

pembayaran,

/

Bunga

karena terlambat membayar, Bunga karena

ada

sebenarnya

selisih

antara

pajak

terutang

dan

pajak

sementara 2) Bunga penagihan adalah bunga karena pembayaran pajak yang tidak dilakukan

dalam

batas

waktu

pembayaran dengan menggunakan

sanksi administrasi yaitu : a. Denda Administrasi yaitu sanksi pajak yang dikenakan kepada Wajib Pajak yang melanggara ketentuan perundang-

surat tagihan berupa STP, SKPKB atau SKPKBT. 3) Bunga ketetapan yaitu bunga yang

undangan perpajakan b. Sanksi Administrasi berupa bunga,

dimasukkan

dalam

surat

ketetapan pajak tambahan pokok pajak. Bunga ketetapan dikenakan

meliputi : 1) Bunga pembayaran yaitu bunga karena melakukan pembayaran pajak tidak pada waktunya, dan pembayaran tersebut

Bunga

dilakukan

sendiri

tanpa

adanya surat tagihan STP, SKPKB dan SKPKBT. Bunga dibayar dengan menggunakan SSP. Sanksi bunga ini

maksimum 24 bulan c. Sanksi Administrasi Kenaikan adalah sanksi yang paling ditakuti oleh wajib pajak.

Hal

ini

dikarenakan

bila

dikenakan sanksi tersebut, jumlah pajak yang harus dibayar bisa menjadi berlipat ganda. Sanksi berupa kenaikan pada


96

E-ISSN: 2528-0163; 92 - 116

dasarnya

dihitung

dengan

angka

melakukan

tindak

pidana

yang

presentase tertentu dari jumlah pajak

bersifat pelanggaran maupun bersifat

yang tidak kurang bayar. Jika dilihat dari

kejahatan

penyebabnya, sanksi kenaikan biasanya

b. Pidana kurungan yaitu Pidana yang

dikenakan kepada wajib pajak yang tidak

ditujukan kepada wajib pajak atau

memberikan informasi-informasi yang

pihak ketiga karena melakukan tindak

dibutuhkan dalam menghitung jumlah

pidana yang bersifat pelanggaran.

pajak terutang

Ketentuannya sama dengan yang

Resmi

(2014,73)

mengatakan

bahwa sanksi administrasi berupa denda dikenakan

saat

menyampaikan

wajib SPT

pajak

diancamkan dengan denda pidana. c. Pidana Penjara

yaitu Pidana yang

tidak

ditujukan kepada pejabat dan kepada

(surat

wajib pajak karena melakukan tindak

pemberitahuan) dalam jangka waktu

pidana yang bersifat kejahatan.

yang telah ditetapkan, denda sebesar Rp.

1.3. Kepatuhan Wajib Pajak

100.000 bagi wajib pajak yang telat

Pasal 1 UU No 16 Tahun 2009 tentang

menyampaikan SPT Masa atau bagi

Ketentuan

wajib pajak orang pribadi yang tidak

Perpajakan menyatakan bahwa wajib

menyampaikan

pajak merupakan orang pribadi atau

SPT

tahunan.

Umum

Tata

pembayaran

Cara

Berdasarkan Undang-Undang Ketentuan

badan,

Umum Perpajakan No. 16 Tahun 2009,

pemotong pajak dan pemungut pajak

terdapat 3 macam sanksi administrasi

yang mempunyai hak dan kewajiban

yaitu :

perpajakan sesuai dengan ketentuan

a. Denda pidana yaitu denda yang

peraturan

dikenakan kepada wajib pajak karena

meliputi

dan

pajak,

perundang-undangan

perpajakan. Muliari dan Setiawan dalam


JURNAL ONLINE INSAN AKUNTAN E-ISSN: 2528-0163; 92 - 116 Winerungan (2013:964) mendefinisikan

Penelitian

kepatuhan pajak sebagai suatu keadaan

penelitian yang menunjukkan pengaruh

dimana Wajib Pajak memenuhi semua

antara variabel bebas dengan variabel

kewajiban perpajakan dan melaksanakan

terikat.

hak perpajakannya. Chaizi Nasucha

persepsi sanksi perpajakan terhadap

dalam Rahayu (2010:139) mengatakan

kepatuhan wajib pajak orang pribadi

bahwa tingkat kepatuhan wajib pajak

pada KPP Pratama Tigaraksa.

dapat dilihat dari :

2. Populasi dan Sampel

1. Kepatuhan

wajib

pajak

dalam

mendaftarkan diri 2. Kepatuhan

kausalitas

Peneliti

merupakan

menguji

pengaruh

Metode yang digunakan untuk menentukan sampel oleh peneliti adalah

untuk

menyetorkan

kembali

pendekatan

Slovin,

pendekatan

ini

dinyatakan dalam rumus sebagai berikut:

3. Kepatuhan dalam perhitungan dan

n=N (1 + N.e2)

pembayaran pajak terutang 4. Kepatuhan

dalam

pembayaran

tunggakan 5. Hasil tahunan

Keterangan: N = Jumlah sampel

perbandingan PPh

jumlah

yang

SPT

disampaikan

dengan jumlah wajib pajak terdaftar.

N = Jumlah populasi e = persen kelonggaran ketidaktelitian karena kesalahan pengambilan sampel yang

masih

dapat

diinginkan.

1. Jenis Penelitian

dalam peneliti ilmu sosial adalah 1%,

penelitian

yang

bersifat

kausalitas.

yang

atau

2. Metode Penelitian

Jenis penelitian ini termasuk

Presisi

ditolerir

digunakan

5%, 10%. 3. Metode Pengumpulan Data


97

98

E-ISSN: 2528-0163; 92 - 116

Metode yang digunakan dalam

Skor 1 untuk kategori sangat tidak setuju

penelitian ini adalah kuesioner. Sejumlah

(STS)

pertanyaan

4. Variabel Penelitian

diajukan

dalam

bentuk

kuesioner kemudian responden diminta menjawab

sesuai

dengan

Variabel terikat dalam penelitian

pendapat

ini adalah kepatuhan wajib pajak orang

mereka. Kuesioner dalam penelitian ini

pribadi sedangkan variabel bebas adalah

menggunakan angket tertutup, dimana

sanksi perpajakan.

responden memberikan tanda centang

a. Sanksi Perpajakan (variabel X)

(√) pada kolom yang sesuai. Untuk

Pandangan

tentang

tersebut

mengukur variabel yang akan diteliti

perpajakan

melalui tanggapan responden digunakan

indikator

skala likert. Masing-masing jawaban

Sasmita (2015:8), Tiraada (2013:1004)

pertanyaan kuesioner diberi skor sebagai

serta Muliari dan Setiawan (2011:8-9)

berikut:

yaitu sebagai berikut:

yang

diukur

sanksi dengan

diperkenankan

oleh

Skor 5 untuk kategori sangat setuju (SS) Skor 4 untuk kategori setuju (S) Skor 3 untuk kategori ragu-ragu (RR) Skor 2 untuk kategori tidak setuju (TS), dan Tabel 1. Dimensi Operasional Sanksi Perpajakan (X) Variabel Notasi Indikator Pengukuran Sanksi Sanksi1 Wajib Pajak merasa 5 poin perpajakan bahwa sudah sepantasnya skala likert, 1 poin keterlambatan membayar untuk STS dan 5 pajak tidak diampuni dan poin untuk SS. harus dikenakan bunga Sanksi2 Denda sebesar 2% per bulan adalah wajar


JURNAL ONLINE INSAN AKUNTAN E-ISSN: 2528-0163; 92 - 116 Sanksi3

Pelaksanaan sanksi denda terhadap Wajib Pajak yang lalai oleh petugas pajak tepat pada waktunya Sanksi4 Perhitungan pelaksanaan sanksi denda bunga terhadap Wajib Pajak yang lalai membayar pajak dilakukan oleh Wajib Pajak yang bersangkutan Sanksi5 Sanksi pajak harus dikenakan kepada pelanggarnya tanpa toleransi Sanksi6 Sanksi pidana yang dikenakan bagi pelanggar aturan pajak cukup berat Sanksi7 Sanksi administrasi yang dikenakan bagi pelanggar aturan pajak sangat ringan Sanksi8 Pengenaan sanksi yang cukup berat merupakan salah satu sarana untuk mendidik wajib pajak Sanksi9 Pengenaan sanksi atas pelanggar pajak dapat dinegosiasikan Sanksi10 Untuk Surat Pemberitahuan tahunan pajak penghasilan wajib pajak orang pribadi, paling lama 3 bulan setelah akhir tahun pajak

b. Kepatuhan Wajib Pajak (variabel terikat)

indikator

yang

diperkenalkan

oleh

Sasmita (2015:7), Tiraada (2013:1002)

Kepatuhan wajib pajak dalam penelitian

serta Muliari dan Setiawan (2011:5),

ini

yaitu sebagai berikut :

diukur

dengan

menggunakan


99

100

E-ISSN: 2528-0163; 92 - 116

Tabel 2. Dimensi Operasional Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (Y) Variabel Notasi Indikator Pengukuran Kepatuhan Patuh1 Secara umum dapat 5 poin Wajib Pajak dikatakan bahwa Wajib skala likert, 1 poin Pajak paham dan untuk STS dan 5 berusaha memahami poin untuk SS. Undang-Undang Perpajakan Patuh2 Wajib Pajak selalu mengisi formulir pajak dengan benar Patuh3 Wajib Pajak selalu menghitung pajak dengan jumlah yang benar Patuh4 Wajib Pajak selalu membayar tepat pada waktunya Patuh5 Wajib pajak selalu melapor tepat pada waktunya Patuh6 Tepat waktu dalam menyampaikan SPT untuk semua jenis pajak dalam dua tahun terakhir Patuh7 Tidak mempunyai tunggakan pajak untuk semua jenis pajak, kecuali telah memperoleh izin untuk mengangsur atau menunda pembayaran pajak Patuh8 Tidak pernah dijatuhi hukuman karena melakukan tindak pidana dibidang perpajakan dalam jangka waktu 10 tahun terakhir Patuh9 Penyampaian SPT Masa yang terlambat dalam tahun terakhir untuk Masa pajak dari januari sampai november tidak lebih dari Masa pajak untuk setiap jenis pajak dan tidak berturut-turut Patuh10 Wajib pajak tidak pernah mendapat surat teguran (Dwiyatmoko Pujiwidodo) Persepsi Sanksi Perpajakan…

JURNAL ONLINE INSAN AKUNTAN E-ISSN: 2528-0163; 92 - 116

5.

Konsep Dasar Perhitungan Penulis menggunakan beberapa

sebaliknya

rhitung < rtabel maka item

tersebut tidak valid.

pengujian yang dibantu oleh program

Uji reliabilitas digunakan untuk

SPSS versi 22. Pengujian dilakukan

mengukur

bahwa

sebagai berikut :

digunakan

benar-benar

a.

kesalahan, sehingga diharapkan dapat

Uji Validitas dan Uji Reliabilitas Uji validitas digunakan untuk

digunakan

instrumen

dengan

yang

bebas

aman

dari

karena

mengukur sejauh mana instrumen yang

instrumen yang reliabel akan akurat,

digunakan benar-benar mengukur apa

dapat bekerja dengan baik pada waktu

yang seharusnya diukur. Uji validitas

yang berbeda-beda dan dalam kondisi

dilakukan untuk mengukur sah atau

yang

valid tidaknya suatu kuesioner mampu

dilakukan

dengan

mengungkapkan sesuatu yang diukur

koefisien

cronbach

kuesioner tersebut. Sebelum dibagikan

bantuan SPSS, jika nilai cronbach alpha

kepada responden, peneliti terlebih

lebih besar dari 0,6 maka instrumen

dahulu melakukan uji pendahuluan

dinyatakan

(pilot test). Untuk melihat validitas dari

keandalan kurang dari 0,40 dianggap

masing-masing digunakan

berbeda-beda

pula.

Uji

menggunakan alpha

reliabel.

ini

Secara

dengan

umum,

item

kuesioner

buruk, keandalan dalam kisaran 0,40-

corrected

item-total

0,60 sedang (cukup) dan lebih dari 0,60

correlation yang terdapat dalam print

adalah baik, Arikunto (2010:319).

out SPSS versi 22.0. Jika rhitung > rtabel

b. Uji Normalitas

maka dapat dikatakan valid tapi jika

Priyanto mengungkapkan

(2011:277) Uji

normalitas


101

102

E-ISSN: 2528-0163; 92 - 116

digunakan untuk mengetahui apakah

R2 berkisar antara 0 sampai 1 atau 0

dalam model regresi kedua variabel

sampai -1. Jika nilai R2 semakin

yang ada yaitu variabel bebas dan

mendekati satu maka model yang

terikat mempunyai distribusi data yang

diusulkan

normal atau mendekati normal. Alat

semakin

yang digunakan dalam uji ini adalah

dependen (Y) yang dapat dijelaskan

Kolmogorov-Smirnov.

ini

oleh variabel independen (X). Untuk

digunakan untuk memberikan angka-

mengetahui besar pengaruh variabel

angka

independen

yang

lebih

Alat

uji

detail

untuk

dikatakan tinggi

(X)

baik

variasi

terhadap

karena variabel

variabel

menguatkan apakah terjadi normalitas

dependen (Y) dapat diketahui dari nilai

atau

yang

R-square (R2) yang terdapat dalam tabel

digunakan. Normalitas terjadi apabila

model summary hasil dari analisa data

hasil dari uji Kolmogorov-Smirnov lebih

SPSS.

dari 0,05.

determinasi adalah sebagai berikut:

c. Uji Koefisien Determinasi

KD = R2 x 100%

tidak

dari

data-data

Menurut Arikunto (2010:221)

Persamaan

untuk

Keterangan:

uji koefisien determinasi mencerminkan

KD = Koefisien Determinasi

besarnya pengaruh perubahan variabel

R

independen (X) dalam menjalankan

koefisien

= Koefisien Korelasi Dasar pengambilan keputusan

perubahan pada variabel dependen (Y)

adalah sebagai berikut :

secara bersama-sama, dengan tujuan

Apabila nilai R2 > 0,50 artinya tidak ada

untuk

hubungan antara variabel bebas (X)

mengukur

kebenaran

dan

kebaikan hubungan antar variabel dalam

terhadap variabel terikat (Y).

model yang digunakan. Besarnya nilai


JURNAL ONLINE INSAN AKUNTAN E-ISSN: 2528-0163; 92 - 116 Apabila nilai R2 < 0,50

artinya ada

untuk mengetahui bagaimana hubungan

hubungan antara variabel bebas (X)

antara variabel independent (X) dan

terhadap variabel terikat (Y).

variabel dependent (Y), dari persamaan

d. Uji Hipotesis (Uji t)

tersebut

Uji

statistik

t-test

diketahui

besarnya

dasarnya

kontribusi variabel X terhadap variabel

menunjukkan seberapa jauh pengaruh

Y yang ditunjukkan oleh hubungan

satu variabel penjelas secara individual

yang

dalam menerangkan variasi variabel

persamaan

terikat.

mempunyai hubungan fungsional antara

Jika, thitung > ttabel maka H0 ditolak

kedua variabel tersebut. Persamaan

artinya ada hubungan yang signifikan

umum regresi linear sederhana adalah

antara

sebagai berikut:

variabel

pada

dapat

bebas

(X) dengan

dinyatakan

matematika

variabel terikat (Y).

Y = a + bX

Jika thitung < ttabel maka H0 diterima yang

Keterangan :

artinya

Y = Variabel Terikat

tidak

ada

hubungan

yang

signifikan antara variabel bebas (X)

a = Konstanta

dengan variabel terikat (Y).

b

Dengan

tingkat

kepercayaan

untuk pengujian hipotesis adalah 95%

Uji

Analisis

Koefisien

regresi

bentuk yang

yang

menunjukkan besarnya pengaruh X terhadap Y

atau (α) = 0,05. e.

=

dalam

sedangkan untuk nilai konstanta Regresi

Linear

Sederhana Menurut Sugiyono (2010:204)

a

dan

b

ditentukan

dengan

menggunakan

persamaan

sebagai

berikut:

Analisis regresi sederhana digunakan


103

104

E-ISSN: 2528-0163; 92 - 116

a=

(∑Y) (∑X2) – (∑X) (∑XY) n(∑X2) – (∑X)2

b = n(∑XY) - (∑X) (∑Y) n(∑X2) – (∑X)2

orang pribadi. KPP Pratama Tigaraksa meliputi

Balaraja,

Cikupa,

Cisauk,

Cisoka, Curug, Gunung Kaler, Jambe, Jayanti, Kelapa Dua, Kresek, Kronjo,

Keterangan :

Legok,

Y = Variabel Terikat (dependent)

Panongan,

X = Variabel Bebas (independent

Tigaraksa

a = Konstanta yang merupakan nilai Y

Perhitungan jumlah sampel dengan

jika X bernilai nol (0)

batas kesalahan 5% dalam penelitian ini

b = Koefisien arah regresi, berupa

adalah:

penambahan atau pengurangan bagi Y

n=

n = Jumlah data yang digunakan

Mekarbaru, Solear,

Pagedangan,

Sukamulya

dan

48.204 1 + 48.204 (5%)2

n = 48.204 3. Hasil dan Pembahasan 3.1. Data Penelitian

121.51 n = 396.70 dibulatkan menjadi 400

A. Populasi dan Sampel Populasi dalam penelitian ini adalah

B. Karakteristik Responden

seluruh Wajib Pajak orang pribadi yang

Berdasarkan data yang telah terkumpul

menyetorkan pajak penghasilan pada

maka responden Wajib Pajak Orang

KPP Pratama Tigaraksa pada tahun

Pribadi pada KPP Pratama Tigaraksa

2014 yaitu sebanyak 48.204 wajib pajak

sebagai berikut :

Tabel 3. Karakteristik Responden Data Deskriptif Keterangan 18 – 30 tahun Umur 31 – 40 tahun ≥ 40 tahun jenis kelamin Laki-laki (Dwiyatmoko Pujiwidodo) Persepsi Sanksi Perpajakan…

Jumlah 222 114 64 219

persentase 55,5% 28,5% 16% 54,75%

JURNAL ONLINE INSAN AKUNTAN E-ISSN: 2528-0163; 92 - 116 Perempuan ≤ Rp. 2.000.000 Rp. 2.000.000 - Rp. 4.999.999 Rp. 5.000.000 - Rp. 9.999.999 Rp. 10.000.000 - Rp. 19.999.999 ≥ Rp. 20.000.000 1770 1770-S 1770-SS

Penghasilan

Jenis SPT

181 0 164 161 75 0 75 160 165

45,25% 0% 41% 40,25% 18,75% 0% 18,75% 40% 41,25%

C. Data Hasil Kuesioner Variabel X (Sanksi Perpajakan) Tabel 4. Ringkasan Hasil Kuesioner Variabel X Skor Pernyataan

Sangat Setuju

Setuju

Raguragu

Tidak Setuju

Sangat Tidak Setuju

Jumlah

Sanksi 1 Sanksi 2 Sanksi 3 Sanksi 4 Sanksi 5 Sanksi 6 Sanksi 7 Sanksi 8 Sanksi 9 Sanksi 10

153 98 65 70 201 78 191 84 40 40

164 209 152 157 127 141 141 147 120 176

72 83 139 134 54 137 55 128 157 138

11 10 43 39 16 43 12 41 82 46

1 2 1 1 1 -

400 400 400 400 400 400 400 400 400 400

D. Data Hasil Kuesioner Variabel Y (Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi) Tabel 5. Ringkasan Hasil Kuesioner Variabel Y Skor Pernyataan

Sangat Setuju

Setuju

Raguragu

Tidak Setuju

Sangat Setuju

Patuh 1 Patuh 2 Patuh 3 Patuh 4 Patuh 5 Patuh 6 Patuh 7 Patuh 8 Patuh 9 Patuh 10

92 54 48 64 85 106 71 74 15 110

175 156 150 129 138 165 163 178 121 176

101 112 146 129 112 105 139 115 149 105

30 74 50 74 63 24 27 29 112 4

2 4 6 4 2 4 3 5

Tidak

Jumlah

400 400 400 400 400 400 400 400 400 400


105

106

E-ISSN: 2528-0163; 92 - 116

3.2.

Analisis

Pengaruh

Sanksi

untuk

mengetahui

validitas

dan

Perpajakan (X) Terhadap Kepatuhan

reliabilitas tiap butir pertanyaan

Wajib Pajak Orang Pribadi (Y)

1. Uji Validitas

A. Uji Kualitas Data

Uji validitas digunakan untuk mengukur

Penulis telah melakukan pengujian

valid tidaknya suatu kuesioner dalam

kepada

hal

150

responden

untuk

mengungkapkan

sesuatu

yang

mengetahui apakah pertanyaan yang

diukur oleh kuesioner tersebut. rtabel

digunakan

untuk

yang digunakan dalam penelitian ini

digunakan dalam penelitian. Untuk

adalah sebesar 0,159 (150 responden

melihat validitas dari masing-masing

dengan taraf signifikan 5%). Hasil dari

item

uji validitas untuk variabel Sanksi

kuesioner,

corrected dalam

valid

atau

maka

item-total

print

out

tidak

yang SPSS

digunakan terdapat kemudian

Perpajakan

(X)

yang

menggunakan SPSS versi 22.

hasilnya dibandingkan dengan rtabel Tabel 6. Hasil Uji Validitas Sanksi Perpajakan (X) Scale Corrected Item-Cronbach's Scale Mean ifVariance ifTotal Alpha if Item Item Deleted Item Deleted Correlation Deleted sanksi 1 34.4667 24.089 .399 .811 sanksi 2 34.6933 24.107 .425 .808 sanksi 3 35.0067 22.195 .579 .792 sanksi 4 35.2333 22.287 .524 .798 sanksi 5 34.5533 22.558 .443 .808 sanksi 6 35.2600 21.845 .549 .795 sanksi 7 34.6200 23.620 .432 .808 sanksi 8 35.2267 21.599 .590 .790 sanksi 9 35.6333 21.469 .603 .789 sanksi 10 35.1667 23.898 .430 .808 Sumber : Hasil Penglohan Data (2015)


diolah

JURNAL ONLINE INSAN AKUNTAN, Vol.1, No.1, Juni 2016, 92 - 116 E-ISSN: 2528-0163

1

Berdasarkan

tabel

masing-masing

6

item

dapat

dilihat

0,159.

dari

sanksi

seluruh item pernyataan yang digunakan

perpajakan diketahui nilai corrected

Dapat

disimpulkan

bahwa

dalam penelitian ini adalah valid.

item-Total Correlation lebih besar dari

Tabel 7. Hasil Uji Validitas Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (Y) Scale Mean if ItemScale Variance ifCorrected Item-Cronbach's Alpha Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted patuh 1 34.1200 35.771 .505 .878 patuh 2 34.0733 33.612 .781 .857 patuh 3 34.2133 33.645 .747 .859 patuh 4 34.0533 32.950 .767 .857 patuh 5 33.9267 33.773 .749 .859 patuh 6 33.8133 35.629 .679 .866 patuh 7 34.0067 36.181 .577 .872 patuh 8 34.0467 36.058 .480 .880 patuh 9 34.4533 37.270 .493 .877 patuh 10 33.9733 37.449 .368 .888 Berdasarkan tabel 7 diatas dapat dilihat

Uji

reabilitas

masing-masing item dari Kepatuhan

mengukur

Wajib Pajak Orang Pribadi diketahui

bahwa

indikator

digunakan

yang

untuk

digunakan

nilai corrected item-Total Correlation

benar-benar bebas dari kesalahan. Sama

lebih

ini

seperti pengujian validitas, pada uji

menjelaskan seluruh item pernyataan

reliabilitas ini juga menggunakan uji

yang digunakan dalam penelitian ini

coba sampel sebanyak 150 responden.

adalah valid. Kesimpulan menunjukkan

Uji

seluruh indikator yang digunakan dalam

koefisien cronbach’s alpha dengan

penelitian

bantuan SPSS versi 22, jika nilai

besar

dari

ini

digunakan.

0,159.

valid

Hal

dan

dapat

ini

dilakukan

menggunakan

cronbach’s alpha lebih besar dari 0,6

2. Uji Reabilitas

Copyright@2016. P2M AAK BINA INSANI

108

E-ISSN: 2528-0163; 92 - 116

maka

indikator

yang

digunakan

dinyatakan reliabel.

Tabel 8 : Hasil Uji Reabilitas Cronbach's Variabel Keterangan Alpha X .817 Reliabel Y .881 Reliabel

Berdasarkan tabel 8, dapat dilihat

Uji normalitas dilakukan untuk menguji

bahwa nilai cronbach’s alpha dari

nilai variabel penggangu terdistribusi

variabel sanksi perpajakan (X) adalah

normal atau mendekati normal dengan

0,817 dan kepatuhan wajib pajak orang

statistik kolmogorov-smirnov. Distribusi

pribadi (Y) adalah 0,881. Dengan

data dinyatakan normal apabila nilai p

demikian diketahui

(Assymp.Sig)

nilai cronbach’s

dari

One

Sample

alpha semua variabel lebih besar dari

Kolmogorov-Smirnov Test > 0,05 dan

0,60,

disimpulkan

sebaliknya apabila nilai p (Assymp.Sig)

indikator variabel sanksi perpajakan (X)

dari One Sample Kolmogorov-Smirnov

dan kepatuhan wajib pajak (Y) semua

Test < 0,05 maka distribusi data tidak

dinyatakan handal atau dapat dipercaya

normal. Berikut ini dapat dilihat hasil

sebagai alat ukur variabel

uji normalitas Kolmogorov-Smirnov:

sehingga

dapat

B. Uji Normalitas Tabel 9 : Hasil Uji Normalitas Unstandardized Residual N 400 a,b Normal Parameters Mean .0000000 Std. Deviation 5.62370003 Most Extreme Differences Absolute .039 Positive .027 Negative -.039 Test Statistic .039 Asymp. Sig. (2-tailed) .158c

a. Test distribution is Normal. b. Calculated from data. c. Lilliefors Significance Correction. (Dwiyatmoko Pujiwidodo) Persepsi Sanksi Perpajakan…

JURNAL ONLINE INSAN AKUNTAN E-ISSN: 2528-0163; 92 - 116

Hasil

uji

menunjukkan

nilai

dari

ini berdistribusi normal. Sedangkan

koefisien Asymp. Sig (2-tailed) adalah

hasil uji P-plot dapat dilihat pada

0,158 lebih besar dari pada nilai

gambar 1 berikut ini :

signifikan 0,05 sehingga data penelitian

Gambar 1 : Hasil Uji Normalitas P-plot Berdasarkan gambar 1, dapat dilihat

Uji

bahwa

mengetahui

distribusi

mengikuti

data

menyebar

Determinasi

digunakan

seberapa

kuat

untuk persepsi

garis diagonal, sehingga

sanksi perpajakan (X) mempengaruhi

dapat disimpulkan bahwa model regresi


yang

(Y). Dalam Uji Koefisien Determinasi

digunakan

regresi

yang

perpajakan

untuk

persamaan

mengukur

(Independent

sanksi variable)

ini

penulis

menentukan

hipotesis

sebagai berikut:

terhadap Kepatuhan wajib pajak orang

Ho : Tidak ada hubungan antara

pribadi (Dependent variable) dalam

Persepsi sanksi perpajakan terhadap

penelitian ini memiliki distribusi data

kepatuhan wajib pajak orang pribadi.

yang normal

Ha :Ada hubungan antara Persepsi

C. Uji Koefisien Determinasi

sanksi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi.


109

110

E-ISSN: 2528-0163; 92 - 116

Apabila nilai R2 > 0,50 maka Ho

Berdasarkan hipotesis diatas, maka

2.

untuk mengetahui kuat atau lemahnya

diterima dan Ha ditolak

pengaruh yang dimiliki persepsi sanksi

Berdasarkan

perpajakan terhadap kepatuhan wajib

menggunakan SPSS versi 22, maka

pajak orang pribadi maka penulis

hasil uji koefisien determinasi dapat

membuat kriteria sebagai berikut :

dilihat pada tabel berikut :

1.

pengolahan

data

Apabila nilai R2 < 0,50 maka Ho

ditolak dan Ha diterima Tabel 10 : Hasil Koefisien Determinasi (R2) Model Summaryb Model R R Square Adjusted R Square 1 .190a .036 .034 a. Predictors: (Constant), Sanksi Perpajakan b. Dependent Variable : Kepatuhan WP OP

Std. Error Estimate 5.63076

of

the

Berdasarkan tabel 10, diketahui bahwa


nilai R2 yang diperoleh adalah sebesar

(Y) memiliki pengaruh yang lemah

R2

yaitu sebesar 0,36%, sedangkan sisanya

0,036,

karena

<

0,05

maka

keputusannya adalah Ho ditolak dan Ha

dipengaruhi oleh variabel lain.

diterima yang artinya ada hubungan

D. Uji Hipotesis (Uji t)

antara

terhadap

Uji t bertujuan utuk mengetahui apakah

kepatuhan wajib pajak orang pribadi.

variabel bebas Sanksi Perpajakan (X)

Dari hasil tersebut dapat diperoleh

berpengaruh terhadap variabel terikat

bentuk

Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi

sanksi

perpajakan

persamaan

Koefisien

Determinasi yaitu : KD = 0,036 x

(Y).

100%. Hal ini menunjukkan bahwa

Penulis menentukan hipotesis dalam uji

persepsi sanksi perpajakan (X) terhadap

t sebagai berikut:


JURNAL ONLINE INSAN AKUNTAN E-ISSN: 2528-0163; 92 - 116 Ho : Persepsi Sanksi Perpajakan (X)

maka penulis membuat kriteria sebagai

tidak berpengaruh terhadap Kepatuhan

berikut :

Wajib Pajak Orang Pribadi (Y)

1.

Ha : Persepsi Sanksi Perpajakan (X)

maka Ho ditolak dan Ha diterima.

berpengaruh terhadap Kepatuhan Wajib

2.

Pajak Orang Pribadi (Y)

maka Ho diterima dan Ha ditolak.

Berdasarkan hipotesis diatas, untuk

Berdasarkan

mengetahui apakah model regresi yang

menggunakan software SPSS versi 22,

digunakan

maka dapat dilihat hasil sebagai berikut

yaitu

Persepsi

Sanksi

Perpajakan (X) berpengaruh terhadap

Apabila nilai signifikansi < 0,05

Apabila nilai signifikansi > 0,05

pengolahan

data

:

Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Tabel 11 : Hasil Uji t Persepsi Sanksi Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Coefficientsa Unstandardized Standardized Coefficients Coefficients Model B Std. Error Beta t Sig. 1 (Constant) 27.671 2.207 12.540 .000 Sanksi .222 .058 .190 3.854 .000 Perpajakan a. Dependent Variable : Kepatuhan WP.OP Berdasarkan tabel 11 diketahui bahwa

berpengaruh terhadap Kepatuhan Wajib

nilai probabilitas 0,000, karena nilai

Pajak Orang Pribadi.

signifikansi < 0,05 maka keputusannya

Berdasarkan hasil dari uji t tabel 11,

adalah Ho ditolak dan Ha diterima. Jadi,

dapat diketahui nilai thitung yang akan

karena Ho ditolak dan Ha diterima

dibandingkan dengan ttabel, maka kriteria

maka kesimpulan yang dapat ditarik

yang dibuat oleh penulis adalah sebagai

adalah

berikut:

Persepsi

Sanksi

Perpajakan


111

112

E-ISSN: 2528-0163; 92 - 116

1. Jika thitung > ttabel, maka Ho ditolak

Perpajakan

dan Ha diterima.

berpengaruh

terhadap


2. Jika thitung < ttabel, maka Ho diterima

secara signifikan.

dan Ha ditolak.

E. Hasil Regresi Sederhana

Berdasarkan tabel 11, diketahui bahwa

Analisis

nilai thitung sebesar 3,854, sedangkan

persamaan regresi linear sederhana yang

nilai ttabel dengan derajat kebebasan 398

tujuannya

dan tingkat signifikan 0,05 adalah

bagaimana pengaruh antara Persepsi

sebesar 1,965. Karena thitung 3,854 > ttabel

Sanksi

1,965 maka keputusannya adalah Ho


ditolak dan Ha diterima. Kesimpulan

(Y). Berikut dapat dilihat hasil dari

yang dapat

analisis regresi linear sederhana :

hipotesis

ditarik dari

adalah

hasil

Persepsi

uji

ini

menjelaskan

adalah

Perpajakan

untuk

(X)

hasil

melihat

terhadap

Sanksi

Tabel 12 : Hasil Analisis Regresi Linear Sederhana Coefficients

a

Model 1

(Constant)

Unstandardized Coefficients Std. B Error 27.671

Standardized Coefficients

Sig.

Beta 12.54 .000 0

2.207

sanksi .222 .058 perpajakan a. Dependent Variable kepatuhan WP OP

t

.190

3.854 .000

:

Tabel 12 menunjukkan nilai konstanta a

sederhana yaitu : Y = 27,671 + 0,222.

sebesar 27,671 dan nilai koefisien b

Persamaan yang dibentuk dari hasil uji

adalah 0,222, maka dapat diperoleh

regresi

bentuk

menggunakan SPSS versi 22 sama

persamaan

regresi

linear

linear


sederhana

dengan

JURNAL ONLINE INSAN AKUNTAN E-ISSN: 2528-0163; 92 - 116 dengan persamaan yang didapat oleh

1. Hasil uji normalitas kolmogrov-

penulis berdasarkan perhitungan manual

smirnov pada tabel 9, didapatkan

yang sudah dijelaskan pada penjelasan

nilai Asymp.Sig sebesar 0,158, nilai

sebelumnya. pada persamaan regresi

ini lebih besar dari signifikan 0,05

tersebut

dan berdasarkan uji p-plot pada

dapat

ditarik

kesimpulan

sebagai berikut :

gambar 1 terlihat bahwa distribusi

1. Nilai konstanta a sebesar 27,671

data

menyebar

mengikuti

garis

dapat diartikan jika persepsi sanksi

diagonal. Jadi kesimpulannya adalah

perpajakan (X) nilainya adalah nol

data

(0), maka tingkat kepatuhan wajib

berdistribusi normal.

pajak orang pribadi (Y) adalah sebesar 27,671.

dalam

penelitian

ini

2. Hasil uji koefisien determinasi pada tabel

10

menunjukkan

bahwa

2. Nilai koefisien b sebesar 0,222 dapat

hipotesis yang digunakan yaitu Ho

diartikan jika setiap peningkatan

ditolak dan Ha diterima yang artinya

persepsi

(X)

ada hubungan antara persepsi sanksi

sebesar 1, maka tingkat kepatuhan

perpajakan (X) terhadap kepatuhan

wajib pajak orang pribadi (Y) akan

wajib pajak orang pribadi (Y).

meningkat sebesar 0,222.

Persamaan

sanksi

perpajakan

koefisien

determinasi

yang diperoleh adalah KD = 0,036 x 4. Kesimpulan

100%, ini berarti persepsi sanksi

Kesimpulan yang dapat diambil dari

perpajakan (X) terhadap kepatuhan

penelitian tentang pengaruh Persepsi

wajib

sanksi perpajakan terhadap kepatuhan

memiliki pengaruh yang lemah yaitu

pajak

orang

pribadi

(Y)

Wajib Pajak Orang Pribadi adalah sebagai berikut : (Dwiyatmoko Pujiwidodo) Persepsi Sanksi Perpajakan…

113

114

E-ISSN: 2528-0163; 92 - 116

sebesar 0,36%, sedangkan sisanya

persepsi sanksi perpajakan adalah

dipengaruhi oleh variabel lain.

nol (0) maka kepatuhan wajib pajak

3. Hasil uji t pada tabel 11 variabel persepsi

sanksi

perpajakan

terhadap

kepatuhan

orang pribadi adalah sebesar 27,671.

(X)

Untuk nilai koefisien regresi yaitu

pajak

0,222 artinya apabila persepsi sanksi

orang pribadi (Y), persepsi sanksi

perpajakan mengalami peningkatan 1

perpajakan

satuan maka kepatuhan wajib pajak

wajib

memiliki

nilai

signifikansi 0,000 < 0,05 maka model

persamaan

regresi

akan meningkat sebesar 0,222.

yang

digunakan dalam penelitian ini dapat

Referensi

diterima. Nilai thitung = 3,854 >

Arikunto

S.

2010.

(Edisi

Revisi).

ttabel 1,965 yaitu Ho ditolak dan Ha

Jakarta. Rineka Cipta. Prosedur

diterima. Maka kesimpulan yang

Penelitian : Suatu Pendekatan

dapat ditarik adalah persepsi sanksi

Praktik. 319

perpajakan terhadap

memiliki kepatuhan

pengaruh

wajib

pajak

orang pribadi pada KPP Pratama Tigaraksa secara signifikan.

Mardiasmo.

2013.

Perpajakan.

Yogyakarta: Andi. 47 Muliari NK. 2011. Pengaruh Persepsi Tentang Sanksi Perpajakan dan

4. Hasil persamaan persamaan analisis

Kesadaran Wajib Pajak pada

regresi sederhana yang didapat dari

Kepatuhan Pelaporan Wajib

tabel 12 yaitu : Y = 27,671 +

Pajak Orang Pribadi di Kantor

0,222X.

persamaan

Pelayanan

Pajak

Pratama

konstanta

Denpasar

Timur.

Jakarta:

Berdasarkan

diatas

diketahui

adalah

27,671,

nilai artinya

apabila

Jurnal EMBA. Vol. 6, No. 1


JURNAL ONLINE INSAN AKUNTAN E-ISSN: 2528-0163; 92 - 116 Januari

2011.

Diambil

dari:http://ejournal.unpand.ac.i

dari:http://ojs.unud.ac.id/index.

d//index.php/AKS/article/view/

php/jiab/article/view/2641. (29

209. (29 April 2015): 7-8

April 2015): 5-9

Slameto. 2010. Belajar dan Faktor-

Priyatno D. 2011. Cetakan Pertama.

Faktor

Yogyakarta: Mediakom. Buku

Mempengaruhinya.

Saku Analisis Data dengan

Rineka Cipta. 102

SPSS. 277

Perpajakan, Teori dan Teknis Perhitungan.

Yogyakarta:

Graha Ilmu. 139

Jakarta:

Salemba

Empat. 73. SNA.

Tiraada

TAM.

2013.

Perpajakan,

Sanksi

Fiskus

Kepatuhan

Kesadaran Pajak, Terhadap

WPOP

di

Kabupaten Minahasa Selatan. Jakarta: Jurnal EMBA. Vol. 1,

2015.

Pemahaman

Bisnis. Bandung: Alfabeta. 204

Sikap

Resmi S. 2014: Perpajakan Teori dan Kasus.

Jakarta:

Sugiyono. 2010. Metode Penelitian

Rahayu SK dan Suhayati, E. 2010.

Sasmita

yang

Pengaruh

Wajib

Pajak,

No. 3 September 2013, Hal. 999-1008.

Diambil

dari:

Pelayanan Fiskus, Kesadaran

http://ejournal.unsrat.ac.id/inde

Wajib Pajak Pemilik Usaha

x.php/emba/article/view/2305/

Kecil

1859. (29 April 2015): 1002-

Menengah

Pelaporan Perpajakan

dalam Kewajiban

di

Semarang.

1004 Undang-Undang Republik

Indonesia

Jakarta: Jurnal EMBA. Vol. 1,

No.16 Tahun 2009 Tentang

No. 1 Febuari 2015. Diambil

Ketentuan Umum Tata Cara


115

116

E-ISSN: 2528-0163; 92 - 116

Perpajakan

(KUP)

sebagaimana

telah

diubah

terakhir. Jakarta. Winerungan

OL.

2013.

Sosialisasi

Perpajakan, Pelayanan Fiskus dan

Sanksi

Perpajakan

Terhadap Kepatuhan WPOP Di KPP Manado dan KPP Bitung. Jakarta: Jurnal EMBA Vol. 1 No.

3

September

2013.

Diambil dari:http://ejournal.unsrat.ac,id/ index.php/emba/download/230 1/1855. (29 April 2015): 964


Persepsi Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi

Recommend Documents