Pénzforgalmi szemléletű ÁFA elszámolás

Pénzforgalmi szemléletű ÁFA elszámolás Előadó: Vadász Iván

Budapest, 2013. január 24.

Pénzforgalmi szemléletű ÁFA elszámolás választhatja - kisvállalkozás - belföldön letelepedett - nem áll csőd és felszámolás alatt - megelőző és tárgyévi várható ellenérték (megtérített + megtérítendő) nem haladja meg a 125 millió Ft-ot

Pénzforgalmi szemléletű ÁFA elszámolás választás időpontja - kezdő vállalkozás - előző adóév utolsó napjáig

Pénzforgalmi szemléletű ELADÓ

a fizetendő adót megállapítja az ellenérték → jóváírásakor → kézhezvételekor kivéve: - lízing - közösségi termékértékesítés - különös rendelkezések

jóváírás = követelés megszűnés pl. - engedményezés, elengedés, - tartozásátvállalás, stb

Pénzforgalmi szemléletű VEVŐ

áfa levonási joga megnyílik legkorábban → az ellenérték megfizetésekor


VEVŐJÉNEK áfa levonási joga megnyílik legkorábban → az ellenérték megfizetésekor

Pénzforgalmi szemléletű ÁFA elszámolás

ellenérték részletekben történő kiegyenlítése Fizetendő és levonandó ÁFA → arányosan

fizetett részösszeg 𝐚𝐫á𝐧𝐲𝐨𝐬 Á𝐅𝐀 = × 𝐟𝐞𝐥ü𝐥𝐫ő𝐥 𝐬𝐳á𝐦í𝐭𝐨𝐭𝐭 𝐚𝐝ó𝐤𝐮𝐥𝐜𝐬 𝐭𝐞𝐥𝐣𝐞𝐬 𝐞𝐥𝐥𝐞𝐧é𝐫𝐭é𝐤

Ideális egybeesés….

teljesítés

számla kibocsátás ÁFA fizetési kötelezettség keletkezése (kiegyenlítés)

Problémás….

számla kibocsátás

teljesítés

ÁFA fizetési kötelezettség keletkezése (kiegyenlítés)

ÁFA fizetési kötelezettség keletkezése (kiegyenlítés)

Számlán fel kell tüntetni

„pénzforgalmi elszámolás”

ha nincs ráírva: → teljesítés szerinti ÁFA fizetés



Teljesítés szemléletű VEVŐ


1. értékesítés számla „pénzforgalmi elszámolás”


2. ellenérték megfizetése


1. értékesítés számla „pénzforgalmi elszámolás”


3. ÁFA levonása

Pénzforgalmi szemléletű számla korrekciója

1. érvénytelenítés 1/A. visszatérítéssel járó módosítás 2. fizetési kötelezettséggel járó módosítás

Pénzforgalmi szemléletű számla korrekció bevallása 1. érvénytelenítés

1/A. visszatérítéssel járó módosítás

ELADÓ

VEVŐ

fizetendő adót csökkentő tétel

fizetendő adót növelő tétel

az ellenérték visszatérítésekor

Pénzforgalmi szemléletű számla korrekciója bevallása

2. fizetési kötelezettséggel járó módosítás

ELADÓ

VEVŐ

a módosításból eredő fizetendő adó

a módosításból eredő levonandó adó

az ellenérték megfizetésekor

Fizetendő adó megállapításakor a pénzforgalmi szemléletet kell alkalmazni az alábbi esetben is Áfa tv 58. §

részletfizetés, határozott időre szóló elszámolásnál

Fizetendő adó megállapításakor a pénzforgalmi szemléletet kell alkalmazni az alábbi esetben is Áfa tv 58. §

részletfizetés, határozott időre szóló elszámolásnál

DE az általános szabályok alá tartozik Áfa tv 60. § fordított adózás

ÁFA levonási jog - közösségen belüli termékbeszerzésnél - termékimportnál - fordított adózásnál

az általános szabályok alapján, mert nincs áthárított áfa

Pénzforgalmi szemléletű adóalany az általános szabályokat alkalmazza eladásnál - lízing - közösségi termékértékesítés - különös rendelkezés (pl. használt termék, kompenzációs felár) - fordított adózás

beszerzésnél - közösségen belüli termékbeszerzés - termékimport - fordított adózás

ELADÓ számviteli elszámolása

T311 Vevők

K911 Értékesítés nettó árbevétele

100


T311 Vevők


100

T311 Vevők

K4679 Pénzforg. ÁFA technikai számla

27


T311 Vevők


100

T311 Vevők

K4679 Pénzforg. ÁFA technikai számla

27

T4679 Pénzforg. ÁFA technikai K467 Fizetendő ÁFA számla

27

Köszönöm a figyelmet

Készpénzforgalom korlátozása Előadó: Vadász Iván


KP forgalom korlátozása pénzforgalmi számla nyitására kötelezett értékesítés ellenértékeként, szerződésenként egy naptári hónapban készpénzszolgáltatás

Ptk fogalmak osztható, oszthatatlan fizikailag osztható jogilag oszthatatlan összetett dolog dologösszesség jogegység fizikai egység fődolog tartozék alkotórész feldolgozás és az egyesítés

„szerződésenként”

Szerződések hatósági összevonása

ha kétséget kizáróan megállapítható, hogy

- a felek közötti jogügylet - nem rendeltetésszerű joggyakorlás miatt - került több szerződésben meghatározásra

Szerződések hatósági összevonása

ha kétséget kizáróan megállapítható, hogy

- a felek közötti jogügylet - nem rendeltetésszerű joggyakorlás miatt - került több szerződésben meghatározásra

Hónapon belül lehet

szolgáltatás 1,4 millió

ELADÓ

termék1 értékesítés 0,8 millió


összesen: 3,5 millió

VEVŐ

Hónapon belül lehet

szolgáltatás 1,4 millió

ELADÓ


VEVŐ1

VEVŐ2


VEVŐ3

Egy szerződés alapján részletfizetés lehet

1. részlet január 31-én → 1,5 millió 2. részlet február 1-én → 1,5 millió 3. részlet március 3-án → 1,5 millió

KP forgalom korlátozása nem vonatkozik

külföldiekkel magánszemélyekkel kötött ügyletekre

KP-forgalom szankció

vevő és az eladó mulasztási bírság 1,5 millió feletti rész 20%–a

Készpénzszolgáltatás fogalma a pénzforgalmi szolgáltatás nyújtásáról szóló 2009. évi LXXXV. törvény 63. § és a pénzforgalom lebonyolításáról 18/2009. (VIII. 6.) MNB rendelet 25. § Nem készpénzszolgáltatás: a készpénzfizetésre szóló csekk kibocsátása és beváltása, a készpénzbefizetés fizetési számlára, a készpénzkifizetés fizetési számláról; fizetési számla nélküli készpénzátutalás.

2%

Akkreditív (okmányos hitelezés)

Bankgarancia

garanciadíj és egyéb díjak garancia futamideje garancia devizaneme garancia típusai

hirdetmény szerint éven belüli vagy éven túli forint, vagy jegyzett deviza fizetési ajánlati (tender) szavatossági, jótállási, jóteljesítési

Szerződési biztosíték Biztosíték megnevezése Előleg Foglaló Kötbér Bánatpénz Óvadék (ellenértékbe beszámítható) Tulajdonjog-fenntartás Letét Fedezeti vétel-eladás Vevő ellenőrzése

Kötelezettség ÁFA bevétel bevétel ÁFA, bevétel ÁFA/― ― ― bevétel ―

Árengedmény Előadó: Vadász Iván


Nem árengedmény - elengedés - ajándék - engedményezés

Az előadásban árengedménynek tekintem, ha – az eladó által meghirdetett katalógus ár, vagy – a szerződésben rögzített ellenérték valamilyen feltétel hatására csökken.

A „csökkentő feltétel” formája lehet: – az eladó árajánlata, – a felek közötti szerződésben kikötött feltétel, – a szerződés módosítása.

Vásárláskor „ingyen” adott termék

Adóalanynak

Magánszemélynek Szja törvény számlázva

számla nélkül

Szja tv 1. számú melléklet Juttatások közül adómentes: 8.14. a kifizető által magánszemélynek – üzletpolitikai (reklám) célból, – nyilvános meghirdetett kampány, keretében adott kedvezmény, árengedmény, visszatérítés, termék, szolgáltatás… (ha az nem nyereményből, nem vetélkedődíja)

Adóalanynak „ingyen” termék

számlázva

együtt számlázva a vásárolt termékkel „jogegység” egyetlen áron

számla nélkül

térítés nélküli átadás renkívűli bevétel (ráfordítás) Tao tv 3. sz. A) 13. nem a vállalkozás érdekében ktsg.

Adóalanynak „ingyen” termék

együtt számlázva a vásárolt termékkel

fénymásoló + pendrive

220.000 Ft

Árengedmény számvitelben

SZÁMLÁZOTT Szvt 73. §

NEM SZÁMLÁZOTT



Számla és helyesbítő számla

NEM SZÁMLÁZOTT




Árbevétel csökken

NEM SZÁMLÁZOTT





NEM SZÁMLÁZOTT

Konkrét értékesítéshez közvetve kapcsolódó Szvt 77. § és 81. §




NEM SZÁMLÁZOTT


Árbevétel csökken - egyéb ráfordítás, - egyéb bevétel




NEM SZÁMLÁZOTT


Árbevétel csökken - egyéb ráfordítás, - egyéb bevétel

Határidőn belüli pénzügyi rendezés esetén Szvt 84. § és 85. §




NEM SZÁMLÁZOTT



- egyéb ráfordítás, - egyéb bevétel

- pü. müv. egyéb bevételei - pü. müv. egyéb ráfordításai





NEM SZÁMLÁZOTT



- egyéb ráfordítás, - egyéb bevétel

- pü. müv. egyéb bevételei - pü. müv. egyéb ráfordításai


Ha az árengedmény nincs számlázva: az engedmény összege után 1. ÁFA-t és 2. helyi iparűzési adót

kell fizetni

Diszkont 1. ha többet vesz, azonnal csökken a vételár 2. számlán megjelenik az engedmény

Rabatt 1. a vevő teljes ellenértékről kap számlát 2. későbbi vásárlásoknál eléri a mennyiségi feltételt 3. az eladó helyesbítő számlát állít ki (a korábbi vételárat csökkenti) 4. vevő visszakapja a korábbi vételár X %-át

Rabatt2

Csökkentett ár alkalmazása

1. számla 100 %

2. számla 100 % elérik a kedvezményezett mennyiséget

3. számla 95 %

Skontó 1. a vevő teljes ellenértékről kap számlát 2. a vevő a kedvezményes időszakon belül a csökkentett vételárat megfizeti, 3. az eladó helyesbítő számlát állít ki (a korábbi vételárat csökkenti)

Bónus 1. a vevő teljes ellenértékről kap számlát, 2. az eladó a vételárral arányos „pontot” ad a vevőnek, 3. következő vásárlásnál a „pont” beszámítható a vételárba 4. az eladó a számlában csökkenti a vételárat

Közvetett 1. a vevő teljes ellenértékről kap számlát, 2. az eladó az elszámolási időszak végén összesíti az forgalommal arányos engedményt, 3. eladó visszafizeti az engedményt

Árengedmény típusai az ÁFA törvényben

ÁRCSÖKKENTÉS

VISSZATÉRÍTÉS


ÁRCSÖKKENTÉS

Teljesítéskor

VISSZATÉRÍTÉS

Teljesítés után


ÁRCSÖKKENTÉS

Teljesítéskor

Korábban elért engedmény beszámításával

VISSZATÉRÍTÉS

Teljesítés után

Az értékesítéshez kapcsolódó engedmény beszámításával


ÁRCSÖKKENTÉS

Teljesítéskor


VISSZATÉRÍTÉS

Teljesítés után


Az árengedmény az eredeti számlán csökkenti az ÁFA alapját

Az ÁFA alapja helyesbítő számlával csökkenthető



ÁRCSÖKKENTÉS

Teljesítéskor


VISSZATÉRÍTÉS

Teljesítés után


Az árengedmény az eredeti számlán csökkenti az ÁFA alapját és a nettó árbevételt



Helyesbítés nélkül az utólag adott engedmény nem csökkenti a nettó árbevételt

HELYESBÍTŐ SZÁMLA Szállító adatai

Vevő adatai

A teljesítés kelte

A számla kelte

Fizetési határidő

Sorszám:

2011. november 5.

2012. december 1.

—

0000/2012

Megnevezés

Eredeti összeg:

Helyes összeg

Különbözet

A 2011. november 5. napján kelt 12345/2011. sz. eredeti számla helyesbítése Nettó összeg: ÁFA összeg: Bruttó összeg:

Összes különbözet:

10.000 2.700 12.700

8.000 2.160 10.160

− 2.000 − 540 − 2.540

− 2.540

Köszönöm a figyelmet

Pénzforgalmi szemléletű ÁFA elszámolás

Recommend Documents