Pénzforgalmi szemléletű ÁFA elszámolás Előadó: Vadász Iván
Budapest, 2013. január 24.
Pénzforgalmi szemléletű ÁFA elszámolás választhatja - kisvállalkozás - belföldön letelepedett - nem áll csőd és felszámolás alatt - megelőző és tárgyévi várható ellenérték (megtérített + megtérítendő) nem haladja meg a 125 millió Ft-ot
Pénzforgalmi szemléletű ÁFA elszámolás választás időpontja - kezdő vállalkozás - előző adóév utolsó napjáig
Pénzforgalmi szemléletű ELADÓ
a fizetendő adót megállapítja az ellenérték → jóváírásakor → kézhezvételekor kivéve: - lízing - közösségi termékértékesítés - különös rendelkezések
jóváírás = követelés megszűnés pl. - engedményezés, elengedés, - tartozásátvállalás, stb
Pénzforgalmi szemléletű VEVŐ
áfa levonási joga megnyílik legkorábban → az ellenérték megfizetésekor
Pénzforgalmi szemléletű ELADÓ
VEVŐJÉNEK áfa levonási joga megnyílik legkorábban → az ellenérték megfizetésekor
Pénzforgalmi szemléletű ÁFA elszámolás
ellenérték részletekben történő kiegyenlítése Fizetendő és levonandó ÁFA → arányosan
fizetett részösszeg 𝐚𝐫á𝐧𝐲𝐨𝐬 Á𝐅𝐀 = × 𝐟𝐞𝐥ü𝐥𝐫ő𝐥 𝐬𝐳á𝐦í𝐭𝐨𝐭𝐭 𝐚𝐝ó𝐤𝐮𝐥𝐜𝐬 𝐭𝐞𝐥𝐣𝐞𝐬 𝐞𝐥𝐥𝐞𝐧é𝐫𝐭é𝐤
Ideális egybeesés….
teljesítés
számla kibocsátás ÁFA fizetési kötelezettség keletkezése (kiegyenlítés)
Problémás….
számla kibocsátás
teljesítés
ÁFA fizetési kötelezettség keletkezése (kiegyenlítés)
ÁFA fizetési kötelezettség keletkezése (kiegyenlítés)
Számlán fel kell tüntetni
„pénzforgalmi elszámolás”
ha nincs ráírva: → teljesítés szerinti ÁFA fizetés
Pénzforgalmi szemléletű ELADÓ
Pénzforgalmi szemléletű ELADÓ
Teljesítés szemléletű VEVŐ
Pénzforgalmi szemléletű ELADÓ
1. értékesítés számla „pénzforgalmi elszámolás”
Teljesítés szemléletű VEVŐ
2. ellenérték megfizetése
Pénzforgalmi szemléletű ELADÓ
1. értékesítés számla „pénzforgalmi elszámolás”
Teljesítés szemléletű VEVŐ
3. ÁFA levonása
Pénzforgalmi szemléletű számla korrekciója
1. érvénytelenítés 1/A. visszatérítéssel járó módosítás 2. fizetési kötelezettséggel járó módosítás
Pénzforgalmi szemléletű számla korrekció bevallása 1. érvénytelenítés
1/A. visszatérítéssel járó módosítás
ELADÓ
VEVŐ
fizetendő adót csökkentő tétel
fizetendő adót növelő tétel
az ellenérték visszatérítésekor
Pénzforgalmi szemléletű számla korrekciója bevallása
2. fizetési kötelezettséggel járó módosítás
ELADÓ
VEVŐ
a módosításból eredő fizetendő adó
a módosításból eredő levonandó adó
az ellenérték megfizetésekor
Fizetendő adó megállapításakor a pénzforgalmi szemléletet kell alkalmazni az alábbi esetben is Áfa tv 58. §
részletfizetés, határozott időre szóló elszámolásnál
Fizetendő adó megállapításakor a pénzforgalmi szemléletet kell alkalmazni az alábbi esetben is Áfa tv 58. §
részletfizetés, határozott időre szóló elszámolásnál
DE az általános szabályok alá tartozik Áfa tv 60. § fordított adózás
ÁFA levonási jog - közösségen belüli termékbeszerzésnél - termékimportnál - fordított adózásnál
az általános szabályok alapján, mert nincs áthárított áfa
Pénzforgalmi szemléletű adóalany az általános szabályokat alkalmazza eladásnál - lízing - közösségi termékértékesítés - különös rendelkezés (pl. használt termék, kompenzációs felár) - fordított adózás
beszerzésnél - közösségen belüli termékbeszerzés - termékimport - fordított adózás
ELADÓ számviteli elszámolása
T311 Vevők
K911 Értékesítés nettó árbevétele
100
ELADÓ számviteli elszámolása
T311 Vevők
K911 Értékesítés nettó árbevétele
100
T311 Vevők
K4679 Pénzforg. ÁFA technikai számla
27
ELADÓ számviteli elszámolása
T311 Vevők
K911 Értékesítés nettó árbevétele
100
T311 Vevők
K4679 Pénzforg. ÁFA technikai számla
27
T4679 Pénzforg. ÁFA technikai K467 Fizetendő ÁFA számla
27
Köszönöm a figyelmet
Készpénzforgalom korlátozása Előadó: Vadász Iván
Budapest, 2013. január 24.
KP forgalom korlátozása pénzforgalmi számla nyitására kötelezett értékesítés ellenértékeként, szerződésenként egy naptári hónapban készpénzszolgáltatás
Ptk fogalmak osztható, oszthatatlan fizikailag osztható jogilag oszthatatlan összetett dolog dologösszesség jogegység fizikai egység fődolog tartozék alkotórész feldolgozás és az egyesítés
„szerződésenként”
Szerződések hatósági összevonása
ha kétséget kizáróan megállapítható, hogy
- a felek közötti jogügylet - nem rendeltetésszerű joggyakorlás miatt - került több szerződésben meghatározásra
Szerződések hatósági összevonása
ha kétséget kizáróan megállapítható, hogy
- a felek közötti jogügylet - nem rendeltetésszerű joggyakorlás miatt - került több szerződésben meghatározásra
Hónapon belül lehet
szolgáltatás 1,4 millió
ELADÓ
termék1 értékesítés 0,8 millió
termék2 értékesítés 1,3 millió
összesen: 3,5 millió
VEVŐ
Hónapon belül lehet
szolgáltatás 1,4 millió
ELADÓ
termék1 értékesítés 0,8 millió
VEVŐ1
VEVŐ2
termék2 értékesítés 1,3 millió
VEVŐ3
Egy szerződés alapján részletfizetés lehet
1. részlet január 31-én → 1,5 millió 2. részlet február 1-én → 1,5 millió 3. részlet március 3-án → 1,5 millió
KP forgalom korlátozása nem vonatkozik
külföldiekkel magánszemélyekkel kötött ügyletekre
KP-forgalom szankció
vevő és az eladó mulasztási bírság 1,5 millió feletti rész 20%–a
Készpénzszolgáltatás fogalma a pénzforgalmi szolgáltatás nyújtásáról szóló 2009. évi LXXXV. törvény 63. § és a pénzforgalom lebonyolításáról 18/2009. (VIII. 6.) MNB rendelet 25. § Nem készpénzszolgáltatás: a készpénzfizetésre szóló csekk kibocsátása és beváltása, a készpénzbefizetés fizetési számlára, a készpénzkifizetés fizetési számláról; fizetési számla nélküli készpénzátutalás.
2%
Akkreditív (okmányos hitelezés)
Bankgarancia
garanciadíj és egyéb díjak garancia futamideje garancia devizaneme garancia típusai
hirdetmény szerint éven belüli vagy éven túli forint, vagy jegyzett deviza fizetési ajánlati (tender) szavatossági, jótállási, jóteljesítési
Szerződési biztosíték Biztosíték megnevezése Előleg Foglaló Kötbér Bánatpénz Óvadék (ellenértékbe beszámítható) Tulajdonjog-fenntartás Letét Fedezeti vétel-eladás Vevő ellenőrzése
Kötelezettség ÁFA bevétel bevétel ÁFA, bevétel ÁFA/― ― ― bevétel ―
Árengedmény Előadó: Vadász Iván
Budapest, 2013. január 24.
Nem árengedmény - elengedés - ajándék - engedményezés
Az előadásban árengedménynek tekintem, ha – az eladó által meghirdetett katalógus ár, vagy – a szerződésben rögzített ellenérték valamilyen feltétel hatására csökken.
A „csökkentő feltétel” formája lehet: – az eladó árajánlata, – a felek közötti szerződésben kikötött feltétel, – a szerződés módosítása.
Ha az árengedmény nincs számlázva: az engedmény összege után 1. ÁFA-t és 2. helyi iparűzési adót
kell fizetni
Diszkont 1. ha többet vesz, azonnal csökken a vételár 2. számlán megjelenik az engedmény
Rabatt 1. a vevő teljes ellenértékről kap számlát 2. későbbi vásárlásoknál eléri a mennyiségi feltételt 3. az eladó helyesbítő számlát állít ki (a korábbi vételárat csökkenti) 4. vevő visszakapja a korábbi vételár X %-át
Rabatt2
Csökkentett ár alkalmazása
1. számla 100 %
2. számla 100 % elérik a kedvezményezett mennyiséget
3. számla 95 %
Skontó 1. a vevő teljes ellenértékről kap számlát 2. a vevő a kedvezményes időszakon belül a csökkentett vételárat megfizeti, 3. az eladó helyesbítő számlát állít ki (a korábbi vételárat csökkenti)
Bónus 1. a vevő teljes ellenértékről kap számlát, 2. az eladó a vételárral arányos „pontot” ad a vevőnek, 3. következő vásárlásnál a „pont” beszámítható a vételárba 4. az eladó a számlában csökkenti a vételárat
Közvetett 1. a vevő teljes ellenértékről kap számlát, 2. az eladó az elszámolási időszak végén összesíti az forgalommal arányos engedményt, 3. eladó visszafizeti az engedményt
Árengedmény típusai az ÁFA törvényben
ÁRCSÖKKENTÉS
VISSZATÉRÍTÉS
Árengedmény típusai az ÁFA törvényben
ÁRCSÖKKENTÉS
Teljesítéskor
VISSZATÉRÍTÉS
Teljesítés után
Árengedmény típusai az ÁFA törvényben
ÁRCSÖKKENTÉS
Teljesítéskor
Korábban elért engedmény beszámításával
VISSZATÉRÍTÉS
Teljesítés után
Az értékesítéshez kapcsolódó engedmény beszámításával
Árengedmény típusai az ÁFA törvényben
ÁRCSÖKKENTÉS
Teljesítéskor
Korábban elért engedmény beszámításával
VISSZATÉRÍTÉS
Teljesítés után
Az értékesítéshez kapcsolódó engedmény beszámításával
Az árengedmény az eredeti számlán csökkenti az ÁFA alapját
Az ÁFA alapja helyesbítő számlával csökkenthető
Az ÁFA alapja helyesbítő számlával csökkenthető
Árengedmény típusai az ÁFA törvényben
ÁRCSÖKKENTÉS
Teljesítéskor
Korábban elért engedmény beszámításával
VISSZATÉRÍTÉS
Teljesítés után
Az értékesítéshez kapcsolódó engedmény beszámításával
Az árengedmény az eredeti számlán csökkenti az ÁFA alapját és a nettó árbevételt
Az ÁFA alapja helyesbítő számlával csökkenthető
Az ÁFA alapja helyesbítő számlával csökkenthető
Helyesbítés nélkül az utólag adott engedmény nem csökkenti a nettó árbevételt
HELYESBÍTŐ SZÁMLA Szállító adatai
Vevő adatai
A teljesítés kelte
A számla kelte
Fizetési határidő
Sorszám:
2011. november 5.
2012. december 1.
—
0000/2012
Megnevezés
Eredeti összeg:
Helyes összeg
Különbözet
A 2011. november 5. napján kelt 12345/2011. sz. eredeti számla helyesbítése Nettó összeg: ÁFA összeg: Bruttó összeg:
Összes különbözet:
10.000 2.700 12.700
8.000 2.160 10.160
− 2.000 − 540 − 2.540
− 2.540
Köszönöm a figyelmet
