PENERAPAN PPH PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR MA UFAKTUR PT ABC GRESIK TUGAS AKHIR Diajukan untuk memenuhi Syarat guna mencapai Gelar Ahli Madya Pada Program Studi D3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Kat Soegijapranata Semarang
Disusun Oleh: Nama : Sharly Sianitha Nim
: 10.31.0005
PROGRAM STUDI D3 PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG 2013
Penerapan PPh Pemotongan dan Pemungutan Pada Perusahaan Manufaktur PT ABC Gresik Tugas Akhir Diajukan untuk memenuhi Syarat guna mencapai Gelar Ahli Madya Pada Program Studi D3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Kat Soegijapranata Semarang
Disusun Oleh: Nama : Sharly Sianitha Nim
: 10.31.0005
Program Studi D3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang 2013 i
MOTTO
With God nothing is impossible
Berusaha dan lakukan sekuat tenaga, sisanya kita serahkan kepada Tuhan Yesus, karena Tuhan Yesus telah merencanakan sesuatu yang indah bagi kita.
Don’t worry about anything; instead, pray about everything. Tell God what you need and thank him for all He has done.
“Dan apa saja yang kamu minta dalam DOA dengan PENUH KEPERCAYAAN kamu akan menerimanya” (MATIUS 21 : 22)
“Let your hope make you glad. Be patient in time of truble and never stop praying” (Romans 12 : 12)
God will never give you anything you can’t handle, so don’t stress.
Apapun yang terjadi didalam hidupku, slalu kuberkata Tuhan Yesus baik.
ii
PERSEMBAHAN
Tugas akhir ini penulis persembahkan untuk : Tuhan Yesus yang selalu setia menyertaiku dan memberikan mujizatNya My super Mama dan papa yang selalu mendukung dalam doa My brother Eliezer Robby Christian W. My friends : Cik Fena, Koh Teo, Rizma, and Cornel Teman-teman
YOUTH
GIATAMA
yang
selalu
memberi
semangat dan Doa-nya
iii
HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PKL
Judul
: Penerapan PPh Pemotongan dan Pemungutan Pada Perusahaan Manufaktur PT ABC Gresik.
Disusun oleh : Nama
: Sharly Sianitha
NIM
: 10.31.0005
Fakultas
: Ekonomi dan Bisnis
Jurusan
: DIII Perpajakan
Telah disetujui dan diterima baik pada:
Semarang, 16 July 2013 Dosen Pembimbing
Paulina Rini Hastuti, SE., Msi., Akt
iv
HALAMAN PENGESAHAN
Penelitian dengan judul
: Penerapan PPh Pemotongan dan Pemungutan Pada Perusahaan Manufaktur PT ABC Gresik
Yang dilakukan oleh
:
Nama
: SHARLY SIANITHA
Nim
: 10.31.0005
Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal 17 July 2013 Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai gelar Ahli Madya Perpajakan.
Pembimbing,
Koordinator Penguji,
(Paulina Rini Hastuti, SE., Msi., Akt)
(Agnes Arie MC., SE., Msi., Akt., BKP)
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
(Prof. Vincent Didiek Wiet Aryanto, Ph.D)
v
PERNYATAAN KEASLIAN PENULISAN
Saya yang bertanda tangan dibawah ini: Nama
: Sharly Sianitha
NIM
: 10.31.0005
Fakultas
: Ekonomi dan Bisnis
Program Studi
: D3 Perpajakan
Menyatakan bahwa Laporan Tugas Akhir ini adalah hasil karya saya sendiri. Apabila di kemudian hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi, dan/atau dalam bentuk-bentuk kecurangan lain, saya bersedia menerima sanksi apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.
Semarang, 16 July 2013
(Sharly Sianitha)
vi
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa atas karunia dan penyertaanNya sehingga penulis dapat menyelesaikan penulisan ini yang berjudul “Penerapan PPh Pemotongan dan Pemungutan Pada Perusahaan Manufaktur PT ABC Gresik” dengan baik. Tujuan penulisan ini adalah sebagai salah satu syarat dalam menyelesaikan Program Studi D3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Soegijapranata Semarang. Dalam penyusunan penulisan ini penulis telah memperoleh bantuan dari banyak pihak, sehingga pada kesempat ini penulis ingin mengucapakan terima kasih kepada: 1. Tuhan Yesus yang sangat baik yang selalu menyertai penulisan dalam setiap proses penyusunan penulisan ini, banyak mujizat yang terjadi selama penulisan ini berlangsung. 2. Kedua orang tua penulis, terutama mama (Tan Djoen Gwat) yang telah memberikan motivasi serta doa-nya sehingga penulisan ini dapat terselesaikan dengan baik. 3. Bapak Prof. Vincent Didiek Wiet Aryanto, Ph.D selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. 4. Ibu Agnes Arie MC., SE., Msi., Akt., BKP selaku Ketua Program Studi D3 Perpajakan yang selalu memberikan nasihat, semangat , serta membantu penulis dalam penulisan Tugas Akhir ini. 5. Ibu Paulina Rini Hastuti, SE., Msi., Akt selaku Dosen Wali D3 Perpajakan angkatan 2010 serta selaku Dosen Pembimbing Tugas Akhir ini yang telah membantu dan membimbing penulis dalam menyusun Tugas Akhir ini.
vii
6. Ibu Agnes Arie MC., SE., Msi., Akt., BKP serta Ibu MG. Westri Kekalih, SE., Msi selaku Dosen Penguji Tugas Akhir ini, terima kasih atas masukan dan keputusannya. 7. Mbak Indra selaku staff D3 Perpajakan serta Mbak Vivin yang pernah menjabat sebagai staff D3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. 8. Seluruh Dosen Pengajar D3 Perpajakan, terima kasih atas ilmu yang telah diberikan. 9. Bapak Pho Seng Ka, Ak, BKP, CPA, CPMA serta Ibu Endang selaku pimpinan ditempat penulis melakukan Praktek Lapangan Kerja. 10. Teman-teman di Kantor Akuntan Publik Pho Seng Ka, Ak, BKP, CPA, CPMA : Mas Indra, Koh Peter, Mbak Anita, Mbak Intan, Mbak Indri, Mbak Susi, Mbak Ira, Cik Natalia, Koh Eric, Pak Ahmadi, Mas Fariz terima kasih atas bantuannya. 11. Teman-teman YOUTH GIATAMA : Conny, Lidya, Koh Andy, Cik Butet, dan masih banyak yang lainnya terima kasih atas dukungan dan doanya. 12. Eliezer Robby Wijaya my best brother. 13. Keluarga besarku keluarga Soewignjo yang telah mendukung dan memberi semangat kepada penulis. 14. Trifena Margareta, Teofilus Yefta, Tante Fenny, Om Eric, terimakasih atas dukungannya, doanya dan saran-sarannya. 15. Christ Aris Purbawa. 16. Seluruh teman-teman D3 Pajak angkatan 2010 yang selalu kompak. 17. Seluruh teman-teman di Universitas Katolik Soegijapranata yang kenal dengan penulis, senang berteman dengan kalian semua.
viii
18. Semua pihak yang telah ikut membantu serta doa untuk penulis yang penulis tidak dapat sebutkan satu per satu, terimaksih semuanya dan God Bless You All.
Penulis menyadari bahwa Tugas Akhir ini masih jauh dari kesempurnaan, namun penulis berharap semoga Tugas Akhir ini dapat berguna bagi semua pihak yang membaca. Akhir kata penulis ucapkan terima kasih.
Semarang, 16 July 2013 Penulis,
Sharly Sianitha
ix
DAFTAR ISI
Halaman HALAMAN JUDUL .……………………………………………………………………………..i HALAMAN MOTTO……………………………………………………………………………..ii HALAMAN PERSEMBAHAN…………………………………………………………………iii HALAMAN PERSETUJUAN…………………………………………………………………...iv HALAMAN PENGESAHAN……………………………………………………………………v PERNYATAAN KEASLIAN PENELITIAN……………………………………………………vi KATA PENGANTAR…………………………………………………………………………...vii DAFTAR ISI………………………………………………………………………………………x DAFTAR TABEL………………………………………………………………………………xiii DAFTAR GAMBAR……………………………………………………………………………xiv ABSTRAKSI…………………………………………………………………………………….xv
BAB I
PENDAHULUAN 1.1
LATAR BELAKANG…………………………………………………………….1
1.2
PERUMUSAN MASALAH………………………………………………………4
1.3
TUJUAN PENELITIAN…………………………………………………………..5 x
1.4
MANFAAT PENELITIAN...……………………………………………………..6
1.5
SISTEMATIKA PENELITIAN…………………………………………………...6
BAB II
LANDASAN TEORI 2.1
PAJAK PENGHASILAN………………………………………………………..8
2.2
PPh Pasal 4 ayat (2)……………………………………………………………...10
2.3
PPh Pasal 21……………………………………………………………………...18
2.4
PPh Pasal 22……………………………………………………………………...24
2.5
PPh Pasal 23……………………………………………………………………...30
BAB III 3.1
3.2
GAMBARAN UMUM dan METODE PENELITIAN GAMBARAN UMUM 3.1.1
LOKASI PRAKTEK KERJA LAPANGAN…………………………….35
3.1.2
STRUKTUR ORGANISASI KAP Pho Seng Ka……………………….36
3.1.3
TUGAS MASING-MASING BAGIAN…………………………………37
METODE PENELITIAN 3.2.1
JENIS DATA…………………………………………………………….38
3.2.2
TEKNIK PENGUMPULAN DATA…………………………………….39
3.2.3
METODE ANALISIS DATA……………………………………………39 xi
BAB IV
HASIL dan PEMBAHASAN
4.1
PPh Pasal 21……………………………………………………………………...40
4.2
PPh Pasal 22……………………………………………………………………...48
4.3
PPh Pasal 23……………………………………………………………………...54
4.4
PPh Pasal 4 ayat (2)……………………………………………………………...62
BAB V
KESIMPULAN dan SARAN
5.1
KESIMPULAN………………………………………………………………….65
5.2
SARAN………………………………………………………………………….66
DAFTAR PUSTAKA…………………………………………………………………………...67 LAMPIRAN
xii
DAFTAR TABEL Halaman Tabel 1.1 Rincian Penerimaan Negara Tahun 2007-2012………………………………………..1 Tabel 4.1 Perhitungan PPh Pasal 21 Pegawai Tetap Menurut Perusahaan Tahun 2012………...41 Tabel 4.2 Perhitungan Tanggal Penyetoran SSP dan Pelaporan SPT……………………………47 Tabel 4.3 Perhitungan PPh Pasal 22 Atas Penjualan Kertas……………………………………..48 Tabel 4.4 Perhitungan PPh Pasal 22 Tahun 2012 Atas Impor…………………………………...52 Tabel 4.5 Perhitungan PPh Pasal 23 Atas Jasa dan Sewa Harta…………………………………54 Tabel 4.6 Tanggal Penyetoran SSP dan Pelaporan SPT PPh Ps.23……………………………...60 Tabel 4.7 Hasil Perhitungan PPh Pasal 23 atas Sewa Mesin…..………………………………...61 Tabel 4.8 Perhitungan PPh Pasal 4 ayat (2) Atas Penggunaan Jasa Konstruksi…………………62 Tabel 4.9 Tanggal Penyetoran SSP dan Pelaporan SPT PPh Ps.4 Ayat (2)……………………..64
xiii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 3.1 Bagan Struktur Organisasi KAP Pho Seng Ka……………………………………..37
xiv
ABSTRAKSI
Pajak Penghasilan pemotongan dan pemungutan merupakan Pajak Penghasilan yang pemotongan dan pemungutannya dilakukan oleh pihak ketiga. Hal tersebut diterapkan dalam PPh Pasal 21, 22, 23, serta 4 ayat (2). PT ABC merupakan perusahaan yang bergerak dalam bidang manufaktur kardus. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui bagaimana penerapan PPh Pasal 21, 22, 23, serta 4 ayat (2) didalam PT ABC. Dalam penelitian ini data yang digunakan adalah data sekunder dengan menggunakan metode deskriptif kuantitatif dan kualitatif. Sehingga dari penelitian ini dapat disimpulkan bahwa penerapan PPh Pasal 21, 22, 23, serta 4 ayat (2) telah sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Namun, dalam PPh Pasal 21 diketahui adanya kesalahan pencatatan gaji pokok pada salah satu staff produksi.
Kata Kunci: PPh Potput, PPh Ps.21, PPh Ps.22, PPh Ps.23, PPh Ps.4 Ayat (2)
xv
