PEMBETULAN SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN PPH ORANG PRIBADI TAHUN 2011-2013 Laporan Praktek Kerja Lapangan Diajukan untuk memenuhi syarat guna mencapai gelar Ahli Madya Pada Progam Studi Diploma Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang
Disusun oleh : Nonik Oktavia Maharani 12.31.0030 PROGAM STUDI PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG
i
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
Sukses adalah keberhasilan yang anda capai di dalam menggunakan talenta yang telah Allah berikan kepada Anda “Rick Devos” Apabila perjalanan menjadi sulit, orang yang ulet akan berjalan terus “Knute Rockne”
Tugas Akhir ini dipersembahkan untuk: Mama Papa tercinta, dan Yus Aji Kurnia
ii
HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Judul
: Pembetulan Surat Pemberitahuan Tahunan PPh Orang Pribadi Tahun 2011-2013
Disusun oleh : Nama
: Nonik Oktavia Maharani
NIM
: 12.31.0030
Fakultas
: Ekonomi dan Bisnis
Jurusan
: D3 Perpajakan
Telah disetujui dan diterima baik pada : Semarang, 24 Juli 2015 Dosen Pembimbing
([Paulina Rini Hastuti, SE., M.Si.,Akt)
iii
HALAMAN PENGESAHAN Laporan Praktek Kerja Lapangan dengan judul: “Pembetulan Surat Pemberitahuan Tahunan PPh Orang Pribadi Tahun 2011-2013”. Yang dipersiapkan dan disusun oleh: Nama
: Nonik Oktavia Maharani
NIM
: 12.31.0030
Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal 24 Juli 2015 Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai gelau Ahli Madya Perpajakan Pembimbing
Koodinator Penguji
(Paulina Rini Hastuti, SE., M.Si.,Akt)
(Agnes Arie MC., SE., Akt., BKP)
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata
(Drs. Sentot Suciarto A., MP., PhD)
iv
PERNYATAAN KEASLIAN PENELITIAN Saya yang bertanda tangan dibawah ini: Nama
: Nonik Oktavia Maharani
NIM
: 12.31.0030
Fakultas
: Ekonomi dan Bisnis
Jurusan
: D3 Perpajakan
Menyatakan bahwa hasil penelitian ini adalah hasil karya saya sendiri. Apabila dikemudian hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi, dan bentukbentyuk kecurangan lainnya, saya bersedia menerima sanksi apapun dari Fakultas Ekonomo dan Bisnis Unika Soegijapranata Semarang.
Semarang, 24 Juli 2015
(Nonik Oktavia Maharani)
v
KATA PENGANTAR Puji syukur kehadirat Tuhan Yang Maha Kuasa atas segala limpahan Rahmat, Inayah, Taufik dan Hinayahnya sehingga penulia dapat menyelesaikan Tugas Akhir guna memperoleh gelar Ahli Madya Progam Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata. Dalam kesempatan ini, penulis dengan rendah hati ingin mengucapkan terima kasih kepada: 1. Puji syukur kepada Allah SWT yang telah senantiasi mempermudah, melindungi, mendampingi dengan kuasa-Nya. 2. Ibu Agnes Arie MC., SE., M.Si., Akt., BKP selaku Ketua Progam Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. 3. Ibu Paulina Rini Hastuti SE., M.Si., Akt., selaku dosen pembimbing yang selalu memberikan masukan dan arahan guna menyelesaikan Tugas Akhir ini. 4. Segenap Bapak Ibu dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang yang memberikan ilmu. 5. Staff-staff Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Katolik
Soegijapranata Semarang yang membantu kegiatan kuliah dan administratif mahasiswa. 6. Mama Papa yang selalu merawat, menjaga, mendoakan dan memberikan semangat agar anaknya termotivasi. 7. Yus Aji Kurnia yang setia mendampingi, mendoakan dan memberikan semangat tersendiri bagi penulis. 8. Bapak Yuli Hartadi SE., Akt., BKP dan Bapak Slamet Umbaran SE., Akt., BKP beserta staff Kantor Konsultan Hartadi Umbaran yang memberikan informasi dan data terkait penyelesaian Tugas Akhir ini. 9. Seluruh teman DIII Perpajakan Universitas Katolik Soegijapranata angkatan 2012 yang memberikan semangat 10. Semua pihak yang memberikan bantuan ataupun semangat yang tidak bisa penulis sebutkan satu persatu. vi
Tugas Akhir ini penulis akui masih banyak kekurangan karena pengalaman yang penulis miliki sangat kurang. Oleh kerena itu penulis mengharapkan masukan-masukan yang bersifat membangun untuk kesempurnaan Tugas Akhir ini. Demikian Tugas Akhir ini, semoga Tugas Akhir ini dapat dipergunakan sebagai salah satu acuan, petunjuk maupun pedoman bagi pembaca dalam menyusun Tugas Akhir Selanjutnya.
Penulis
Nonik Oktavia Maharani
vii
DAFTAR ISI HALAMANJUDUL .................................................................................... i HALAMANMOTTO DAN PERSEMBAHAN ..........................................ii HALAMAN PERSETUJUAN ..................................................................... iii HALAMAN PENGESAHAN ...................................................................... iv PERNYATAAN KEASLIAN PENELITIAN .............................................. v KATA PENGANTAR .................................................................................. vi DAFTAR ISI ................................................................................................. viii DAFTAR GAMBAR .................................................................................... xii DAFTAR TABEL ......................................................................................... xiii ABSTRAKSI..................................................................................................xiv BAB 1 PENDAHULUAN 1.1 LatarBelakang ………………………………………………………1 1.2 PerumusanMasalah …………………………………………………4 1.3 Tujuan Penelitian …………………………………………………....5 1.4 Manfaat Penelitian …………………………………………………..6 1.5 Sistematika Penulisan ……………………………………………….7 BAB II LANDASAN TEORI 2.1 Perpajakan ……………………………………………………….......9 2.1.1 Pengertian Pajak 2.1.2 Fungsi Pajak 2.1.3 Sistem Pemungutan Pajak 2.1.4 Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) 2.2 Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi (PPh) ……………....12 2.2.1 Pengertian Pajak Penghasilan
viii
2.2.2 Subjek Pajak Penghasilan 2.2.3 Bukan Subjek Pajak Penghasilan 2.2.4 Objek Pajak Penghasilan 2.2.5 Bukan Objek Pajak Penghasilan 2.2.6 Tarif Menghitung Pajak Penghasilan 2.2.7 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) 2.3 Surat Pemberitahuan (SPT) …………………………………….18 2.3.1 Pengertian Surat Pemberitahuan 2.3.2 Fungsi Surat Pemberitahuan 2.3.3 Wajib Pajak Orang Pribadi yang Dikecualikan dari Kewajiban Melaporkan Surat Pemberitahuan 2.3.4 Jenis dan Isi Surat Pemberitahuan 2.3.5 Tata Cara Penyelesaian Surat Pemberitahuan 2.3.6 Penyampaian Surat Pemberitahuan 2.3.7 Batas Waktu Penyampaian Surat Pemberitahuan 2.3.8 Perpanjangan Waktu Penyampaian SPT Tahunan 2.3.9 Sanksi Keterlambatan Dalam Melaporkan atau Tidak Menyampaikan Surat Pemberitahuan 2.4 Surat Himbauan Pembetulan Surat Pemberitahuan ………………....31 2.4.1 Pengertian Surat Himbauan 2.4.2 Langkah-Langkah yang Dilakukan Wajib Pajak Setelah Menerima SuratHimbauan 2.5 Pembetulan Surat Pemberitahuan (SPT) …………………………..33 2.5.1 Pengertian Pembetulan Surat Pemberitahuan 2.5.2 Jangka Waktu Pembetulan Wajib Pajak 2.5.3 Tata Cara Penyelesaian Pembetulan Pajak
ix
2.6 Pajak Penghasilan Pasal 25..................................................................36 2.6.1 Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 25 2.6.2 Cara Menghitung Pajak Penghasilan Pasal 25 2.7 Pajak Penghasilan Pasal 29 .................................................................37 2.7.1 Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 29 2.8 Surat Setoran Pajak (SSP) ...................................................................37 2.8.1 Pengertian Surat Setoran Pajak 2.9 Surat Tagihan Pajak (STP) .................................................................38 2.9.1 Pengertian Surat Tagihan Pajak 2.9.2 Penerbitan Surat Tagihan Pajak 2.9.3 Sanksi Administrasi BAB III GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN 3.1 Gambaran Umum Lokasi Penelitian ..................................................40 3.1.1 Sejarah Singkat Kantor Konsultan Hartadi Umbaran 3.1.2 Bidang Usaha Kantor Konsultan Hartadi Umbaran 3.1.3 Struktur Organisasi Kantor Konsultan Pajak Hartadi Umbaran 3.2 Metode Penelitian ............................................................................49 3.2.1 Jenis Data 3.2.2 Teknik Pengumpulan Data 3.2.3 Metode Analisis Data BAB IV PEMBAHASAN 4.1 Pembetulan Surat Pemberitahuan Tahun 2011, 2012, 2013................51 4.2 Perbandingan Peredaran Usaha Saudara YAK Sebelum dan Setelah Pembetulan ................................................................................................54 4.2.1 Peredaran Usaha Saudara YAK Tahun 2011 4.2.2 Peredaran Usaha Saudara YAK Tahun 2012 x
4.2.3 Peredaran Usaha Saudara YAK Tahun 2013 4.3 Perbandingan Pajak Saudara YAK Sebelum dan Setelah Pembetulan ....................................................................................................................62 4.3.1 Pajak Terutang Saudara YAK Tahun 2011 4.3.2 Pajak Terutang Saudara YAK Tahun 2012 4.3.3 Pajak Terutang Saudara YAK Tahun 2013 4.3.4 Pembetulan Laporan Pajak Selain Isi Penghitungan Surat Pemberitahuan 4.4 Tindakan yang Harus Dilakukan Saudara YAK Setelah Pembetulan SuratPemberitahuan..................................................................................68
BAB V PENUTUP 5.1 Kesimpulan .........................................................................................71 5.2 Saran ...................................................................................................73 DAFTAR PUSTAKA ..........................................................................................74 LAMPIRAN
xi
DAFTAR GAMBAR Gambar 3.1 Struktur Organisasi Kantor Konsultan Hartadi Umbaran..................48
xii
DAFTAR TABEL Tabel 2.1
Perbedaan Wajib Pajak Dalam Negeri dengan Wajib Pajak Luar Negeri.............................................................................................13
Tabel 2.2
Tarif Progresif PPh Orang Pribadi Menurut UU No 36 Tahun 2008................................................................................................17
Tabel 2.3
Penghasilan Tidak Kena Pajak Menurut UU No 36 Tahun 2008................................................................................................17
Tabel 2.4
Penghasilan Tidak Kena Pajak Menurut PMK Nomor 162/PMK.011/2012 ……………………………………………18
Tabel 2.5
Batas Waktu Penyampaian SPT Masa …………………………27
Tabel 2.6
Batas Waktu Penyampaian SPT Tahunan ….…………………..28
Tabel 4.1
Perbedaan Penghasilan Netto SPT Tahunan PPh 2011 ………..52
Tabel 4.2
Perbedaan Penghasilan Netto SPT Tahunan PPh 2012 ………..53
Tabel 4.3
Perbedaan Penghasilan Netto SPT Tahunan PPh 2013 ………..53
Tabel 4.4
Perbedaan Peredaran Bruto 2011 ………………………………54
Tabel 4.5
Perbedaan Peredaran Bruto 2012 ………………………………56
Tabel 4.6
PPh Jasa yang dipungut Pihak Asuransi 2012 …………………57
Tabel 4.7
Perbedaan Peredaran Bruto 2013……………………………….58
Tabel 4.8
Perbedaan Peredaran Bruto Saudara YAK dibidang dagang setelah berlakunya PP No. 46 Tahun 2013 ...............................................60
Tabel 4.9
PPh Jasa yang dipungut Pihak Asuransi 2013……….………….62
Tabel 4.10
Perbedaan Pajak Terutang 2011 ……………………………….63
Tabel 4.11
Perbedaan Pajak Terutang 2012 ……………………………….65
Tabel 4.12
Perbedaan Pajak Terutang 2011 ……………………………….67
xiii
ABSTRAKSI UU KUP Pasal 8 ayat (1) menjelaskan bahwa kekeliruan dalam pelaporan SPT Tahunan dapat dibetulkan atas kemauan sendiri atau setelah menerima surat himbauan guna mengklarifikasi data SPT. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui sebab-sebab pembetulan, mengetahui perbandingan peredaran bruto dan pajak terutang sebelum dan sesudah pembetulan serta tindakan yang harus dilakukan. Peneliti menggunakan data sekunder terkait SPT normal dan pembetulan serta menggunakan metode kualitatif dan kuantitatif. Saudara YAK adalah pengusaha dagang mainan, agen asuransi serta marketing. Tahun 2014 pihak KPP menerbitkan Surat himbauan karena fiskus menduga terdapat penghasilan yang belum dilaporkan saudara YAK. Sesuai SPT Tahunan pada tahun 2011 peredaran usaha sebelum pembetulan dan setelah pembetulan sebesar Rp. 460.121.900 meningkat menjadi Rp. 580.687.850, tahun 2012 peredaran usaha sebesar Rp. 483.128.000 meningkat menjadi Rp. 614.425.625, tahun 2013 peredaran usaha sebesar Rp. 510.214.300 meningkat menjadi Rp. 641.170.358. Sesuai SPT Tahunan sebelum pembetulan dan setelah pembetulan tahun 2011 pajak terutang sebesar Rp. 9.482.486 menjadi kurang bayar sebesar Rp. 18.801.750, tahun 2012 pajak terutang sebesar Rp. 10.345.240 menjadi kurang bayar sebesar Rp. 7.963.693, tahun 2013 pajak terutang sebesar Rp. 521.791 menjadi kurang bayar sebesar Rp. 6.565.985. Konsekuensi dari pembetulan yang dilakukan maka dikenai denda administrasi 2%. Kata kunci: SPT Tahunan, Pembetulan SPT Tahunan
xiv
