1 Pagina 1 van 8
Partijen 1.
De Staat der Nederlanden (Ministerie van Financiën), de Belastingdienst, waarvan de zetel Is gevestigd te Den Haag, hierna te noemen: de Belastingdienst, ten dezen rechtsgeldig vertegenwoordigd door de directeur-generaal, 111~19 C
2. hierna te noemen: de tipgever,
overwegende - dat de tipgever zich begin maart 2009 op eigen initiatief heeft gemeld bij de Fiscale inlichtingen- en opsporingsdienst (FIOD-ECD) met de mededeling dat hij beschikt over informatie over een groot aantal Nederlandse belastingplichtigen met buitenlands vermogen dat mogelijk (nog) niet in de Nederlandse belastingheffing Is betrokken; - dat de tipgever niet In dienst Is of is geweest of anderszins werkzaam Is of is geweest voor de Belastingdienst of enig ander onderdeel van de Staat en dat noch de Belastingdienst noch enig ander onderdeel van de Staat op enige wijze betrokken Is geweest bij de verwerving van de inforrnatie die voorwerp van deze overeenkomst vormt; - dat de tipgever zich bereid heeft verklaard de Informatie waarover hij beschikt aan de Belastingdienst over te dragen In ruil voor een vergoeding; - dat hier.over In de periode maart 2009-augustus 2009 gesprekken hebben plaatsgevonden tussen de tipgever en de Belastingdienst; - dat de Belastingdienst de tipgever tijdens deze gesprekken verschillende malen heeft gewezen op de mogelijkheid en wenselijkheid zich van rechtsbijstand te voorzien en dat de tipgever telkens uitdrukkelijk heeft aangegeven van die mogelijkheid geen gebruik te willen maken; - dat de Belastingdienst de tipgever heeft gewezen op de persoonlijke risico's die voor hem verbonden kunnen zijn aan de overdracht van de Informatie aan de Belastingdienst, waaronder aanspraken van derden, en dat de tipgever heeft aangegeven zich daarvan bewust te zijn en deze risico's te aanvaarden; - dat de tipgever in de gesprekken met de Belastingdienst heeft aangegeven anoniem te willen blijven maar dat de Belastingdienst heeft aangegeven dat op dit punt geen garanties kunnen worden vetb rekt; - dat de tipgever ondanks het ontbreken van een garantie van anonimiteit bereid is de •informatie waarover hij beschikt tegen een vergoeding aan de Belastingdienst over te dragen; - dat de Belastingdienst zich bewust is van de algemene zorgplicht van de Staat, volgens de daarvoor geldende kaders, in geval de Identiteit van de tipgever buiten
Exemplaar voor de Beiastjgdlen •
2 Pagina 2 van 8
'diens schuld wordt geopenbaard en de veiligheid van de tipgever tot het treffen van maatregelen noopt; - dat de Belastingdienst de tipgever heeft gewezen op strafrechtelijke en andere juridische risico's die er voor zijn persoon verbonden kunnen zijn aan de overdracht van de informatie aan de Belastingdienst en dat de tipgever heeft aangegeven zich daarvan bewust te zijn en deze risico's te aanvaarden; - dat de tipgever de Belastingdienst In de gelegenheid heeft gesteld kennis te nemen van een deel van de informatie teneinde de betrouwbaarheid daarvan te kunnen beoordelere4 - dat onderzoek van de illpstil3pdlenst sterke aanwijzingen heeft opgeleverd dat de Informatie betrouwbaar is en kan leiden tot de oplegging van navorderingsaansiagen, mede gelet op het arrest van het Hof van Justitie EG van 11 juni 2009 (nr. C-155/0B en C-157/08), waaruit volgt dat de verlengde navorderingstermijn ex artikel 16 lid 4 Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR) niet in strijd is met het EG-recht; - dat de informatie van de tipgever noodzakelijk Is In het kader van een richtige belastingheffing en dat de In deze overeenkomst vastgestelde vergoeding In een redelijke verhouding staat tot de waarde van ge door de tipgever verstrekte Informatie; - dat de Belastingdienst en de tipgever op 27 augustus 2009 In grote lijnen overeenstemming hebben bereikt over de voorwaarden waaronder de tipgever bereid is de informatie aan de Belastingdienst te veibliekken en dat de Belastingdienst de tipgever daarbij ter voorkoming van misverstand Uitdrukkelijk heeft gewezen op het feit dat op betalingen van de Belastingdienst uit hoofde van deze overeenkomst de vigerende fiscale wet- en regelgeving van toepassing is; - dat deze overeenkomst uitsluitend betrekking heeft op de rechtsverhouding tussen de tipgever en de Belastingdienst; - dat de Belastingdienst aan de tipgever op 11 september 2009 een concept voor de tekst van de onderhavige overeenkomst heeft voorgelegd en heeft gewezen op de mogelijkheid om daarover juridisch advies In te winnen; - dat de Beiastingdienst bij het verstrekken van informatie aan de tipgever over de hierna te noemen vergoedingsgrondslag is gebonden aan de geheimhoudingsplicht uit hoofde van artikel 67 AWR; - dat partijen hun overeenstemming over de voorwaarden waaronder de tipgever de Informatie aan de Belastingdienst zal verstrekken In het onderstaande wensen vast te leggen; - dat de tipgever zich voorafgaand aan het ondertekenen van deze overeenkomst aan de hand van een geldig legitimatiebewijs heeft gelegitimeerd.
Exemplaar voor dS Belasting nst
Pagina 3 van 8
zijn als volgt overeengekomen: Artikel .1 De Informatie 1.
De tipgever verstrekt aan de Belastingdienst mondeling en schriftelijk alle informatie waarover hij beschikt die naar het oordeel van de Belastingdienst van belang kan zijn voor de uitvoering van enige taak van de Belastingdienst met betrekking tot mogelijk In het buitenland aangehouden verrnogen(sbestanddelen). De tipgever verstrekt de desbetreffende documenten In originele vorm. De tipgever verstrekt informatie waarover hij (ook) digitaal de beschikking heeft, ook In digitale vorm.
2.
Binnen drie werkdagen nadat belde partijen deze overeenkomst hebben ondertekend, verstrekt de tipgever alle In lid 1 bedoelde Informatie en ondertekent hij een schriftelijke verklaring dat hij de Belastingdienst volledig en juist heeft geïnformeerd over al hetgeen mogelijkerwijs relevant kan zijn In verband met het gebruik van de door de tipgever verstrekte informatie.
3.
De tipgever verleent alle medewerking die de Belastingdienst In verband met het gebruik van de In lid 1 bedoelde Informatie ten aanzien van derden zal vragen. De tipgever verleent onder meer medewerking aan het geven van een toelichting op de Inhoud en herkomst van de In lid 1 bedoelde Informatie en op zijn eigen positie, het beantwoorden van vragen die de Belastingdienst daarover heeft, het opstellen van processen-verbaal van verhoor door de Belastingdienst en aan zijn verhoor als getuige in het kader van juridische procedures die (mede) betrekking hebben op de In lid 1 bedoelde informatie.
4.
De tipgever zal, indien daartoe opgeroepen of gedagvaard, als getuige vrijwillig verschijnen en zijn verklaringen zonder voorbehoud, volledig en naar waarheid afleggen, Deze verplichting geldt zowel voor verhoren door de Belastingdienst, als voor verhoren ten overstaan van rechterlijke autoriteiten, een en ander in verband met het gebruik van de in lid 1 bedoelde Informatie ten aanzien van derden.
5.
Alle door de tipgever verstrekte stukken zullen worden veiliggesteld door deze In bewaring te geven aan de FIOD-ECD. Aan de tipgever wordt desgevraagd Inzage verstrekt In de door hem verstrekte stukken, indien dit In het kader van de voldoening aan wettelijke verplichtingen dan wel de verlening van enige medewerking op grond van deze overeenkomst voor de tipgever geboden is.
Exemplaar voor de Belastingdienst
Pagina 4 van B
Artikel 2 Identiteit bpgever en contact Belastingdienst 1.
De Belastingdienst zal zich, voor zover redelijkerwijze feitelijk en rechtens mogelijk en voor zover het belang van een goed gebruik van de door de tipgever verschafte informatie en/of te verschaffen informatie zich daartegen niet verzet, ervoor inspannen dat de identiteit van de tipgever niet openbaar wordt. Deze bepaling laat de verplichtingen van tle tipgever uit hoofde van artikel 1, leden 3 en 4, van deze overeenkomst onverlet.
2.
De Belastingdienst zal één of meer contactpersonen aanwijzen die namens de Belastingdienst de contacten met de tipgever zal/zullen onderhouden en tot wie de tipgever zich te allen tijde kan wenden (en die kan of kunnen beschikken over de contactgegevens van de tipgever).
3.
De tipgever houdt zich bereikbaar voor de in lid 2 bedoelde contactperso(o)n(en).
4.
In geval de identiteit van de tipgever wordt geopenbaard, zal de Belastingdienst de geëigende instanties binnen de Staat benaderen met het oog op de bescherming van de veiligheid van de tipgever overeenkomstig de algemene zorgplicht van de Staat en volgens de geldende kaders.
Artikel 31-let gebruik van de informatie De Belastingdienst is gerechtigd de door de tipgever verstrekte informatie te gebruiken ter uitvoering van zijn wettelijke taken, In de meest ruime zin.
Artikel 4 Vergoeding en voorschot 1.
De Belastingdienst verstrekt aan de tipgever een vergoeding voor de informatie als bedoeld In artikel 1, die zal worden berekend op de wijze omschreven In lid 2 en 3 van deze bepaling.
2.
De grondslag voor de berekening van de vergoeding ("de vergoedingsgrondslagn) Is de opbrengst uit de heffing van belasting (inclusief heffingsrente), die: (1) betreft de heffing van belasting op grond van de Wet op de Inkomstenbelasting 1964, de Wet op de vermogensbelasting 1964 en de Wet Inkomstenbelasting 2001, en (II) betrekking heeft op de belastingjaren~~ en
b"2.
(ll) betrekking heeft op belastingplichtigen die worden genoemd In c.q. kunnen worden geldentificeerd op basis van de door de tipgever verstrekte Informatie, van wie op basis van de door de tipgever verstrekte informatie
Exemplaar voor de Belastingdienst
,
5 Pagina 5 van 8
Inkomens- en/of vermogensbestanddelen na het sluiten van deze overeenkomst in de belastingheffing kunnen worden betrokken, welke inkomens- en/of vermogensbestanddelen zonder de door de tipgever verstrekte Informatie en voorafgaand aan het sluiten van deze overeenkomst niet in de belastingheffing konden warden betrokken, voor zover de heffing samenhangt met in de door de tipgever verstrekte Informatie genoemd(e) verrnogen(sbestanddelen), en (iv) is vastgesteld bij aanslagen die onherroepelijk zijn komen vast te staan, en (v) feitelijk door de belastingschuldige Is voldaan. De voorwaarden (1) tot en met (v) geiden cumulatief. Bij de berekening van de vergoedingsgrandslag warden boetes buiten beschouwing gelaten. 3.
Voor zover de vergoedingsgrondslag Millilbedraagt, bedraagt de vergoeding de vergoedIngsgrondslag meer dan edraagt, bedraagt de vergoeding Voor zover de bedraagt, bedraagt de vergoeding MeefflOMINIMIgiMa"a". Over het meerdere van wordt geen vergoeding voldaan.
6.
Aan de tipgever wordt binnen zeven dagen na het vestrekken van alle Informatie als bedoeld In artikel 1 lid 1 en het afleggen van de in artikel 1 lid 2 bedoelde verklaring, een voorschot op de vergoeding als bedoeld In lid 3 op een door van deze bepaling betaald de tipgever aan te wijzen (Nederlands) rekeningnummer.
5.
ememinimammuumaimmommummosmay Indien en voor zover de vergoeding waarop de tipgever op grond Van lid 1 tot en met 3 aanspraak heeft meer bedraagt dan het voorschot, zal het meerdere aan de tipgever warden voldaan op een door de tipgever aan te wijzen (Nederlands) rekeningnummer met inachtneming van het bepaalde In artikel 6. et) Artikel 5 Belastbaarheid van de vergoeding 1.
Op de aan de tipgever te betalen vergoeding is de vigerende fiscale wet- en regelgeving van toepassing.
Exemplaar voor de Belastingdlenst
Pagina 6 van
2.
De Belastingdienst zal de inspecteur die belast is met de heffing van belasting ten aanzien van de tipgever informeren over betalingen die overeenkomstig artikel 4 en 6 aan de tipgever worden gedaan.
3.
Concessies In de heffIngs- en invorderingsfeer, van welke aard dan ook, worden niet gedaan, Ook toezeggingen zoals het afzlen van maatregelen die tot strafvervolging kunnen leiden of het niet of tot een te laag percentage opleggen van een verhoging blijven achterwege. De tipgever Is niet gerechtigd eigen betalingsverplichtingen aan de Belastingdienst te verrekenen met betalingsverplichtingen van de Belastingdienst aan de tipgever op grond van deze overeenkomst.
4.
De Belastingdienst zal ervoor zorg dragen dat de fiscale gegevens van de tipgever binnen de systemen van de Belastingdienst extra worden afgeschermd met dien verstande dat die gegevens uitsluitend voor daartoe geautoriseerde medewerkers van de Belastingdienst toegankelijk zijn.
Artikel 6 Verantwoording en betaling vergoeding 1.
De Belastingdienst zal maatregelen treffen die het mogelijk maken om per belastingplichtige te administreren of en, zo ja, In hoeverre de heffing van belasting Is aan te merken als heffing van belasting als bedoeld In artikel 4 lid 2.
2.
De Belastingdienst zal, met inachtneming van het bepaalde In artikel 67 AWR, In de maand januari 2010 aan de tipgever verslag doen van de voortgang In het pmject op basis van de door de tipgever verstrekte informatie.
3.
De Belastingdienst zal vanaf het eerste kwartaal van 2010 binnen dertig dagen na afloop Van elk kwartaal op basis van de in lid 1 bedoelde administratie aan de.tipgever, met inachtneming van het bepaalde in artikel 67 AWR, een overzicht verstrekken, waarin de volgende gegevens zijn opgenomen: (a) de omvang van de vergoeclIngsgrondslag tot en met het kwartaal In kwestie, (b) de omvang van de vergoeding waarop de tipgever overeenkomstig artikel 3 aanspraak heeft, (c) het bedrag dat tot aan het kwartaal In kwestie is betaald en (d) het saldo van b en c, zijnde het bedrag dat nog aan de tipgever moet worden uitbetaald.
4.
Betaling van het In lid 3 onder (d) bedoelde saldo vindt plaats binnen dertig dagen na afloop van elk kwartaal op een door de tipgever aan te wijzen (Nederlands) rekeningnummer.
Exemplaar voor de Belastingd nst
Pagina 7 van 8
Artikel 7 Toepasselijk recht
Op deze overeenkomst Is Nederlands recht van toepassing. Artikel 8 GeschillenregelIng
Alle geschillen welke mochten ontstaan naar aanleiding van de onderhavige overeenkomst dan wel van nadere overeenkomsten, die daarvan het geVolg mochten zijn, zullen - met uitsluiting van de gewone rechter- bij wege van arbitrage worden voorgelegd aan een scheidsgerecht van drie arbiters. Op de arbitrage is het Arbitrage Reglement van het Nederlands Arbitrage Instituut van 13 november 2001, alsmede de eerste titel van het vierde Boek van het Wetboek van Burgerlijke Rechtsvordering van toepassing, behoudens het bepaalde In artikel 1058, eerste lid onder b en behoudens voor zover hiervan bij of krachtens het navolgende wordt afgeweken. De arbitrage zal niet verlopen onder auspiciën van het Nederlands Arbitrage Instituut. D'e tipgever en de Belastingdienst benoemen ieder één arbiter. Deze twee arbiters benoemen gezamenlijk de derde arbiter, tevens voorzitter. Het scheldsgerecht beslist naar de regelen des rechts. De plaats van arbitrage Is Den Haag. De procedure zal worden gevoerd in de Nederlandse taal. Een afschrift van het vonnis wordt aan deze overeenkomst gehecht. Het scheidsgerecht zal ook op de voet van artikel 1051 Rv, met uitsluiting van het kort geding ten overstaan van de voorzieningenrechter als bedoeld In artikel 254 Rv, in kort geding vonnis kunnen wijzen. Artikel 9 Geheimhouding en publiciteit
Aan het sluiten van de onderhavige overeenkomst kan bekendheid worden gegeven door het Ministerie van Financiën/de Belastingdienst De tipgever betracht, behoudens andersluidende wettelijke verplichtIngr behoudens enige verplichting uit hoorde van deze overeenkomst dan wel behoudens uitdrukkelijke toestemming van de Belastingdienst, geheimhouding omtrent de onderhavige overeenkomst, waaronder begrepen de inhoud, wijze van totstandkoming en uitvoering van de overeenkomst alsook de Informatie waarop deze betrekking heeft. Artikel 10 Ontbinding en vernietiging
Indien de tipgever zijn verplichtingen uit deze overeenkomst niet, niet volledig of niet tijdig nakomt, Is de Belastingdienst gerechtigd deze overeenkomst buiten rechte te ontbinden zonder dat een Ingebrekestelling is vereist. In dat geval verliest de Belastingdienst niet het rad-st de door de tipgever verstrekte informatie te gebruiken. De finandèle verplichtingen van de Belastingdienst uit hoofde van deze overeenkomst komen daarmee te vervallen.
Exemplaar voor de Belastingdienst
Pagina 8 van 8
Aldus overeengekomen en In tweevoud opgemaakt en ondertekend. Voor de Belastingdienst, de directeur-generaal Belastingdienst,
(c)
Plaats:
Handtekening:
‘4.01/4.0tƒ
(A)
Plaats:
) Handtekening:
