Országos Idegtudományi Intézet

Országos Idegtudományi Intézet Iktatószám :

6=É0 /$5 (1' SZÁMLAÖSSZEFÜGGÉSEK, FėKÖNYV - ANALITIKA KAPCSOLATA

Jóváhagyom: Budapest, 2010.január 01... ………………………………………… Dr. Gusztonyi Ágnes FĘigazgató

………………………………………… Gulyás Antal FĘigazgató-helyettes gazdasági igazgató

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010

1. Számlaosztály BEFEKTETETT ESZKÖZÖK Befektetett eszköznek kell tekinteni azt az eszközt, amely tartósan, de legalább egy éven túl szolgálja a költségvetési szerv tevékenységét. A besorolást nem befolyásolja, hogy az eszköz tárgyiasult, vagy sem. Befektetett eszközként kerül nyilvántartásra: -

az immateriális javakat, ezen belül vagyoni értékĦ jogokat, szellemi termékeket, és egyéb immateriális javakat.

-

a tárgyi eszközöket, ezen belül a földet, a telket, az erdĘt, az épületet, az építményt, a gépet, a berendezést, a jármĦvet, valamint a beruházást és a beruházásra adott elĘleget is.

Egy-egy számlacsoporton belül külön kerül nyilvántartásba: az aktivált állományt, az értékcsökkenést, a vásárlás, létesítés, mindennemĦ pénzforgalmi kiadásait, a felújítást, a vásárlás, létesítés mindennemĦ pénzforgalmi kiadás elĘirányzata, a folyamatban lévĘ beruházás állománya és a felújítás elĘirányzata, az elĘlegek állománya. Aktivált állományi érték Ezen a számlán kerül kimutatásra a január 1-i állományt, illetve azok a gazdasági mĦveleteket, amelyek az állomány értékét módosítják (pl. beszerzés, létesítés, vásárlás, térítés nélküli átadás-átvétel, értékesítés, selejtezés, az érték utólagos módosítása). Nyitóállomány értéke: a számadási év megnyitásakor már meglévĘ befektetett eszközöknél a könyvviteli számlák nyitó egyenlegében szereplĘ érték. Évközi változások: beszerzés, létesítés, beruházás, vásárlás, elĘleg (tárgyi adómentesség, általános forgalmi adó tekintetében alanyi mentességet választhat a költségvetési szerv, arányosításnál vissza nem igényelhetĘ adó esetében az áfa beszerzési költségként elszámolható)

2

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 a számadási évben többletként talált, juttatott (ajándék, vagy hagyatékként kapottadott), illetve újítás eredményeként létrejött tárgyi eszközöknél az állománybavétel idĘpontja szerinti forgalmi érték. A megállapított (kialakított) árat, illetve értéket növeli az esetleges szállítási-, szerelési és üzembe helyezési ráfordítások összege. térítésmentes ajándékként, kapott és többletként fellelt eszközöket állománybavétel idĘpontja szerinti forgalmi értéken kell nyilvántartani.

az

értékesítés: térítés ellenében eladott eszköz, amit tĘkeváltozásként kell az állományból kivezetni. a

selejtezés az eszköz elhasználódását követĘ tevékenység, az értéket állományváltozásként a tĘkeváltozással szemben kell kivezetni. A leselejtezett eszköz értékét (állományát) a könyvekbĘl csak akkor szabad kivezetni, ha: az eszköz a használatból kivonásra került, - a selejtezést igazoló okmányt (selejtezési jegyzĘkönyvet) szabályszerĦen elkészítették és abban a selejtté nyilvánítás tényét és annak idĘpontját rögzítették. A tárgyi eszköz bontása, megsemmisítése, vagy értékesítése nem feltétele a selejtezésnek. Az építés, vagy rekonstrukció során szükségessé váló lebontást (épület, építmény, gép, berendezés) részleges selejtezésnek kell minĘsíteni, amennyiben a tárgyi eszköz többi része továbbra is használatban marad. A bontásra kerülĘ rész állományi értékét - az adott tárgyi eszköz teljes állományi értékébĘl kiindulva - mĦszaki értékeléssel, vagy arányosítás alapján kell meghatározni. Az így kivezetett állomány értékének arányában kell az eddig elszámolt értékcsökkenést is számításba venni és kivezetni. - az állomány értékének utólagos módosítása (növelés, vagy csökkentés): az elfogadott számlák, egyéb dokumentumok alapján lehetséges, melyhez módosító üzembe helyezési okmányt kell kiállítani. A teljesen (0-ig) leírt tárgyi eszköz további használata (üzemeltetése) esetén annak állományi értékét a megfelelĘ "0" számlára kell kivezetni.

Értékcsökkenés: Az értékcsökkenés az eszközök mĦszaki, eszmei és gazdasági avulásának (elhasználódásának) pénzértékben kifejezett összege. Az értékcsökkenés összegét: -

a többletként talált, befektetett eszközöknek a még hátralévĘ használati idejük és a vonatkozó leírási kulcs alapján megállapított összegben kell rögzíteni.

3

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 Az Intézet alaptevékenységét szolgáló eszközök tekintetében az értékcsökkenést negyedévenként, az éves szintĦ leírási kulcsok alapján, negyedévre számított összege után számoljuk el. A negyedévben beszerzett eszközöknél a használatbavétel napjától a negyedév végéig idĘarányosan. Nem számolható el értékcsökkenés, az üzembe nem helyezett beruházások, a már teljesen leírt immateriális javak és tárgyi eszközök után. Állománynövekedés vásárlásból, létesítésbĘl: Számadási évben - azonnali üzembe helyezés esetén - létesített, elĘállított és beszerzett tárgyi eszközöknél a teljes ráfordítás aktiválható összege, saját vállalkozásban végzett beruházás esetén a kalkulációval (ún. költségelszámolással) alátámasztott összeg, Térítés ellenében beszerzett, használt tárgyi eszközöknél a beszerzési ár (vételár), az üzembe helyezéshez szükséges szállítási, szerelési és üzembe helyezési költségek, vissza nem igényelhetĘ áfa. Állománynövekedés, felújításból: felújítás: a meghatározottak szerint hosszabb idĘszakonként ismétlĘdĘ, számvitelrĘl szóló 2000. évi C. sz. törvény tárgyi eszköz bruttó értékéhez mérten számottevĘ ráfordítást igénylĘ állagmegóvási tevékenység. Felújításnak minĘsül az eredeti állapotot visszaállító nagy értékĦ kiadás. Befektetett eszközök kapcsolata a költségvetési beszámolóval: A mérleg a befektetett eszközök év végi állományi értékét mutatja, az állományba bekövetkezett változásokat a beszámoló más részei tartalmazzák. A mérlegben a befektetett eszközöket nettó értéken (bruttó érték csökkentve az elszámolt értékcsökkenés összegével) kell feltüntetni. A pénzforgalmi jelentés tartalmazza a befektetett eszközök vásárlásával, létesítésével kapcsolatos kiadásokat, valamint az értékesítésükkel kapcsolatos bevételeket, tehát a pénzforgalomhoz kapcsolódó állományváltozásokat. A kiegészítĘ melléklet számszaki kimutatása tartalmazza az immateriális javak és tárgyi eszközök (beruházások és beruházásra adott elĘlegek kivételével) bruttó értékét, annak növekedését és csökkenését, az elszámolt értékcsökkenést, valamint a nettó értéket, amely így megegyezik a mérlegben szereplĘ eszközök értékével.

4


11. IMMATERIÁLIS JAVAK Az immateriális javak közé a vagyoni értéket megtestesítĘ forgalomképes javak tartoznak. Itt kell kimutatni a vagyoni értékĦ jogokat, a szellemi termékeket és az egyéb immateriális javakat. Vagyoni értékĦ jognak minĘsül a bérleti jog, koncessziós jog, földhasználat, haszonélvezet, használati jog, stb. A szellemi termékek között mutatandók ki a találmányok, szerzĘi jogvédelemben részesülĘ javak, szoftvertermékek, újítások, stb. Egyéb immateriális javak között számolható el a jövĘben értékesíthetĘ alapkutatás, alkalmazott kutatás aktivált értéke. FĘkönyv és analitika kapcsolata A fĘkönyvi könyvelés alapja a részletezĘ analitikus nyilvántartás, amit tételesen eszközönként kell felfektetni, azokról az alapbizonylatokról, amelyek az immateriális javakat igazolják. Úgymint: bérleti jogviszonyt igazoló bérleti szerzĘdés, haszonélvezetet igazoló szerzĘdés, szellemi termék mĦszaki leírása, stb. Az állománycsökkenést a bérleti jogviszony megszĦnése, illetve a szellemi termék selejtezése, értékesítése, átadása jelenti, melyet megfelelĘ okmányok alapján lehet a nyilvántartásban rögzíteni. Az analitikus nyilvántartás fĘkönyvvel való kapcsolatát az azonos fĘkönyvi szám biztosítja, ezen belül az analitikának egyedi növekvĘ sorszámú számjelzése is van. Az immateriális javak beruházására adott elĘlegekrĘl szállítónként egyedi analitikus nyilvántartást kell vezetni, melynek tartalmaznia kell: a folyósítás idĘpontját, szállító nevét elĘleg összegét, elĘleg elszámolásának idejét, összegét.

5

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 Alkalmazandó fĘkönyvi számlák: 111. Immateriális javak aktivált állományának értéke 1111. Vagyoni értékĦ jogok aktivált állományának értéke Azok az immateriális javak sorolandók ide, amelyek az Intézet mĦködtetését szolgálják. Vagyoni értékĦ jognak minĘsül a bérleti jog, szolgalmi jog, földhasználat, haszonélvezet, a használati jog, koncessziós jog, stb. 1112. Szellemi termékek aktivált állományának értéke A szellemi termékek között kell kimutatni a találmányokat, a szerzĘi jogvédelemben részesülĘ javakat, szoftvereket, újításokat. 1113. Egyéb immateriális javak aktivált állományának értéke Az egyéb immateriális javak között számolandó el az értékesíthetĘ alapkutatás, az alkalmazott kutatás aktivált értéke. 112. Immateriális javak értékcsökkenése 1121. Vagyoni értékĦ jogok értékcsökkenése A vagyoni értékĦ jogok értékcsökkenése az érvényes kormányrendelet értelmében 16 %. 1122. Szellemi termékek értékcsökkenése A szellemi termékek értékcsökkenése a jelenleg hatályos jogszabály alapján 33 %. 1123. Egyéb immateriális javak értékcsökkenése 113. Immateriális javak vásárlása A számlacsoportban az intézményi mĦködtetéshez vásárolt immateriális javak kiadásai számolhatók el. 1131. Vagyoni értékĦ jogok vásárlása A vagyoni értékĦ jogok vásárlására tárgyévben történt kifizetéseket itt kell elszámolni

6

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 1132. Szellemi termékek vásárlása A tárgyévben vásárolt szellemi termék teljesített kiadása számolandó el a számlán. 1133. Egyéb immateriális javak vásárlása Az egyéb immateriális javak vásárlására fordított kiadásokat kell itt elszámolni. 115. Immateriális javak vásárlásának elĘirányzata Az intézményi mĦködtetést szolgáló immateriális javak vásárlásának, létesítésének elĘirányzata számolandó el ezen a számlán. 1151. Vagyoni értékĦ jogok vásárlásának elĘirányzata 1152. Szellemi termékek vásárlásának elĘirányzata 1153. Egyéb immateriális javak vásárlásának elĘirányzata 117. Immateriális javak folyamatban levĘ beruházásai A számlán az intézményi mĦködtetést szolgáló immateriális javak folyamatban maradó beruházásának állománya mutatandó ki. 1171. Alaptevékenységhez kapcsolódó immateriális javak folyamatban maradó beruházásainak állománya A számlán a szakmai tevékenység ellátását szolgáló immateriális javak folyamatban maradó beruházásának állománya mutatandó ki. 118. Immateriális javak beruházására adott elĘlegek Az immateriális javak beruházására a szállítóknak folyósított fĘvállalkozási és egyéb elĘlegek állományát kell a számlacsoportban nyilvántartani. 1181.Immateriális javak beruházására adott elĘlegek állományának értéke A számlán tartandó nyilván a mĦködtetést szolgáló immateriális javak beruházására folyósított elĘlegek állománya. 119. Immateriális javak értékhelyesbítése Amennyiben az államháztartás szervezete tevékenységét tartósan szolgáló vagyoni értékĦ jog, szellemi termék, tárgyi eszköz (kivéve a beruházásokat, a beruházásra adott elĘlegeket), tulajdoni részesedést jelentĘ befektetés piaci értéke jelentĘsen meghaladja az adott eszköznek a visszaírás utáni könyv szerinti (bekerülési) értékét, a piaci érték és a

7

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 visszaírás utáni könyv szerinti (bekerülési) érték közötti különbözet a mérlegben az eszközök között "Értékhelyesbítés"-ként, a saját tĘkén belül "Értékelési tartalék"-ként kimutatható. FĘkönyvi összefüggések: A számlaösszefüggés az ellátási forma részletezéséhez kapcsolódó fĘkönyvi számlák szerint jelenik meg, amit igény alapján eszközféleség szerint tovább lehet bontani. a.) Immateriális javak fĘkönyvi számláinak nyitása Állományi érték

T 111 – K 491

Értékcsökkenés

T 491 – K 112

b.) Immateriális javak vásárlásának elĘirányzata Kiadási elĘirányzat közgazdasági osztályozás szerint felvezetése (nettó) Áfa

T 497– K 115 /71

Amennyiben a forrás elĘirányzat-maradvány

T 981/991 – K 497

ElĘirányzatot csökkentĘ módosítások, közgazdasági osztályozás szerint

T 115/771 – K 497

T 497 – K 1821/71

b.)Immateriális javak vásárlása Az immateriális javak szállítói számlájának kiegyenlítése áfa nélküli összegben – kiadás közgazdasági osztályozás szerinti könyvelése.

T 113/6,7 – K 331,

Áfa:

T 1822/6,7 – K 331,

A beszerzési árat növelĘ egyéb tételek

T 113/6,7 – K 331,

Vásárolt és használatba vett immateriális javak állományba vétele T 111 – K 412 beszerzési áron, és a tĘkeváltozás könyvelése. Vásárolt, de használatba nem vett immateriális javak állományba vétele folyamatban maradó beruházásként, beszerzési áron, vagy áfával növelt beszerzési áron, és a tĘkeváltozás könyvelése

T 117 – K 412

8

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 A folyamatban lévĘ beruházás befejezését követĘen használatba vételkor Immateriális javak beszerzése érdekében fizetett elĘleg elszámolása

T 111 – K 117

Beszerzéshez kapcsolatosan utólag kapott engedmény

T 331– K 113/6,7

Kapcsolódó tételek Utólag kapott engedmény összegével az állomány csökkentése és a tĘkeváltozás elszámolása

T 412 – K 111,117

T 113/6,7 – K331,

c.) Térítésmentesen átvett immateriális javak állományba vétele az átadónál kimutatott nyilvántartás szerinti, de legfeljebb átvételkori piaci, forgalmi értéken. Állományi érték

T 111 – K 412

(alaptevékenység d.) Immateriális javak értékcsökkenésének elszámolása esetén a Kormányrendeletben meghatározott kulcs alapján, vállalkozási tevékenység esetén a számviteli törvényben megfogalmazott lehetĘségek, illetve döntés alapján) Értékcsökkenés elszámolása

T 593/6,7 – K 112

Kapcsolódó tétel Elszámolt értékcsökkenés összegével egyezĘen a tĘkeváltozás könyvelése

T 412 – K 593

9

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 e.) Immateriális javak állományának csökkenése (selejtezés, ellenérték nélküli átadás, megsemmisülés) Bruttó érték kivezetése

T 412 – K 111

Értékcsökkenés kivezetése

T 112 – K 412

f.) Immateriális javak értékesítése Állománycsökkenés f.) pont szerint Bevétel elszámolása Bevételi elĘirányzat

T 331 – K 9312/992 T 331 - K 9192/992 T 9311/991 - K 497 T 9191/991 –K 497

12. TÁRGYI ESZKÖZÖK Tárgyi eszköznek minĘsül a földterület, a telek, a területileg vagy mĦszakilag elhatárolható épület, az egyéb építmény, gép, berendezés, jármĦ, amely beépített vagy összeszerelt alkatrészeivel és tartozékaival együtt alkalmas meghatározott feladat ellátására, valamint a beruházás és a beruházásra adott elĘleg. A tárgyi eszközökkel összefüggésben néhány fontosabb értelmezés: -

A korábban önálló tárgyi eszköznek minĘsített egységeknek a beruházás (technológiai fejlesztés) keretében történĘ összeszerelése során létrejött új vagyontárgy egy tárgyi eszköznek (leltárfelvételi egységnek) minĘsül, amennyiben az alkotórészek külön-külön nem használhatók. A korábban önálló tárgyi eszköznek minĘsített egységek összevont bruttó és nettó értékének egyeznie kell az újonnan kialakított tárgyi eszköz (leltárfelvételi egység) adataival. Természetesen az összeszerelés ráfordítása beruházásnak minĘsül, és - azonnali üzembe helyezés esetén - az a kialakított új tárgyi eszköz bruttó értékét növeli. A tartozék olyan önmagában nem üzemeltethetĘ eszköz, amelyet a tárgyi eszköz elĘállítása során nem építettek be, de az üzemeltetés biztonsága, az egészség-, az élet- és a környezet védelme, vagy egyéb szempontból szükséges annak üzemeltetéséhez, illetve amely a tárgyi eszközt alapvetĘ felhasználhatóságán túlmenĘen további feladatok, mĦveletek ellátására teszi alkalmassá. A tárgyi eszközzel együtt beszerzett tartozékok értékét annak értékével együtt kell aktiválni. Az utólag - kiegészítésként - beszerzett tartozék beruházásnak minĘsül és növeli a tárgyi eszköz értékét abban az esetben, ha az elhasználódási ideje meghaladja az 1 évet.

10

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 A több tárgyi eszközre is felszerelhetĘ (felhasználható, cserélhetĘ) tartozékot az elhasználódási idĘ alapján kell tárgyi eszköznek vagy készletnek minĘsíteni. Ez nem növeli a tárgyi eszköz aktivált értékét, azokat egyedileg a tárgyi eszközök vagy a készletek között kell állományba venni és nyilvántartani. A meghibásodott tartozékok cseréjét eszközfenntartásként kell elszámolni. A tárgyi eszköznek minĘsülĘ alkatrész a vagyontárgy részét képezĘ, az elĘállítás során beépített (ráépített, összeszerelt) olyan termék, amely nélkül a tárgyi eszköz rendeltetésszerĦen nem használható. A tartalékként - késĘbbi javításokhoz - beszerzett és raktárra vett alkatrészeket anyagként kell nyilvántartani. A tárgyi eszközök értékét a mérlegben, illetve a könyvvitelben nettó értékben kell kimutatni. A tárgyi eszközök bruttó értékét a létesítésük, vagy beszerzésük érdekében felmerült kiadások aktivált összege adja meg. A bruttó érték összetevĘi: -

év elején, illetve alapításkor a nyitómérlegben szereplĘ érték, az adott évben beszerzett (létesített) eszközöknél a beruházási kiadások aktivált összege, saját vállalkozásban végzett beruházás esetében a közvetlen ráfordítás összege, a készletekbĘl átminĘsített tárgyi eszközöknél a készletek egyedi értéke, a rekonstrukció keretében megvalósult tárgyi eszköz növekedésénél a ráfordítás összege, statisztikai illeték, vagy beszerzési illeték, vissza nem igényelhetĘ áfa. A használati díj ellenében bérbe vett tárgyi eszközöknél az üzembehelyezésig felmerült kiadásokat szolgáltatási ráfordításként kell elszámolni. A bérleti szerzĘdés lejártakor kifizetett ellenérték képezi a tárgyi eszköz értékét.

12. INGATLANOK A számlacsoportban kell nyilvántartani az Intézet ingatlanainak állományi értékét, értékhatártól függetlenül. Ingatlanok közé sorolandók: a földterület, a telek, az épület, az egyéb építmény, az ültetvény, erdĘ, stb.

11

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 FĘkönyv és analitika kapcsolata A fĘkönyvi könyvelés alapja a részletezĘ, analitikus nyilvántartás, amit tételesen eszközönként fektetnek fel azokról az alapbizonylatokról, amelyek az eszközök meglétét igazolják. Úgymint: az épületekrĘl, építményekrĘl, készített tervrajz, mĦszaki leírás, használatbavételi okirat, stb. Az állománycsökkenést, úgymint: selejtezést, értékesítést, ajándékozást is megfelelĘ okmányok alapján lehet a nyilvántartásból, illetve a fĘkönyvbĘl kivezetni. Az analitikus nyilvántartás fĘkönyvvel való kapcsolatát az azonos fĘkönyvi szám alkalmazása biztosítja, ezen belül az analitikának, egyedi növekvĘ sorszámú számjelzése is van. Alkalmazandó fĘkönyvi számlák: 121. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékĦ jogok aktivált állományának értéke Alaptevékenység telkei aktivált állományának értéke A számlán kell kimutatni a telkek értékét, amely a föld értékébĘl és a telekkialakítás ráfordításából tevĘdik ki. Intézményi mĦködtetést szolgáló épületek aktivált állományának értéke A számlán kell kimutatni az intézmény épületeinek állományi értékét. Az épület fogalmilag olyan önálló építmény, amely a talajjal való egybeépítés során jön létre és a környezĘ külsĘ tértĘl épületszerkezetekkel részben, vagy egészben elválasztott teret alkot, és ezzel a tartózkodás, a termelés és a tárolás feltételeit biztosítja. Az épület értéke magában foglalja a szerkezet megépítésén túl a központi fĦtĘberendezések, személy- és teherfelvonók, mozgólépcsĘk, elektromos-, gáz-, vízvezeték-hálózat és szerelvényeik (épületgépészet) értékét is. Ha azokat utólag építik be, akkor ezzel az épület értékét növelni kell. 122. Ingatlanok értékcsökkenése Értékcsökkenés elszámolása az Intézet Számviteli Politikájában rögzítettek alapján történik.

123. Ingatlanok vásárlása, létesítése

12

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 A számlán kell elszámolni az intézményi alaptevékenységét szolgáló ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékĦ jogok vásárlását, létesítését. A beruházással összefüggĘ kiadás elsĘdlegesen ezen a számlán jelenik meg, majd ezzel egyidejĦleg kell az állományi számlákon könyvelni attól függĘen, hogy a beruházás üzembehelyezhetĘ-e, folyamatban marad-e, vagy csak elĘleg. 1231 Vásárolt telkek és kapcsolódó vagyoni értékĦ jogok értéke A számlán kell könyvelni az intézmény által vásárolt belterületi beépített, vagy beépítetlen - telkek vételárát. 1233. Alaptevékenységhez vásárolt, létesített épületek és kapcsolódó vagyoni értékĦ jogok értéke Az intézmény ezen a számlán számolja el - azonnali üzembe helyezés esetén - az általa vásárolt, illetve épített épületek felhalmozási kiadásait, függetlenül attól, hogy annak késĘbbi kezelĘje az intézmény, vagy az általa fenntartott intézmény. 124. Ingatlanok felújítása A számlán kell elsĘdlegesen elszámolni az intézmény kezelésében lévĘ épületeken, egyéb építményeken (út, közmĦvek, stb.), végrehajtott felújítás kiadásait. Ezzel egyidejĦleg kell az állományszámlákon könyvelni attól függĘen, hogy a felújítás üzembe helyezhetĘ-e, folyamatban marade, vagy csak elĘleg. 125. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékĦ jogok vásárlásának, létesítésének elĘirányzata A számlán kerül nyilvántartásra az intézmény alaptevékenységét szolgáló telkek, ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékĦ jogok vásárlásával, létesítésével összefüggĘ kiadási elĘirányzat. 126. Ingatlanok felújításának elĘirányzata A számlán kell megjeleníteni az intézmény alaptevékenységével összefüggĘ ingatlanok felújításának elĘirányzatát. 127. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékĦ jogok folyamatban lévĘ beruházásai Az intézmény a számadási év nyitásakor a korábbi években kifizetett, továbbá a tárgy évben a 123. és 124. számlacsoportban elszámolt, a alaptevékenységet szolgáló ingatlan- és kapcsolódó vagyoni értékĦ jogok beruházásához

13

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 kapcsolódó - még nem aktivált - kiadások állományát jeleníti meg ezen a számlán. 128. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékĦ jogok beruházására adott elĘlegek Az intézmény alaptevékenységét szolgáló ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékĦ jogok beruházásaira, felújításaira folyósított beruházási elĘleg állományát mutatja ki ezen a számlán. 129. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékĦ jogok értékhelyesbítése

FĘkönyvi összefüggések: A számlaösszefüggés az ellátási forma részletezéséhez kapcsolódó fĘkönyvi számlák szerint jelenik meg, amit igény alapján eszközféleség részletezése szerint tovább lehet bontani.

Ingatlanok fĘkönyvi számláinak nyitása állományi érték

Nyitás

T 121 – K 491

Értékcsökkenés

T 491 – K 122

Ingatlanok vásárlása, létesítése Kiadási elĘirányzat felvezetése

T 497 – K 125/71

Áfa

T 497 – K 1821/71


T 981/991- K 497

ElĘirányzatot csökkentĘ módosítások

T 125/71 – K 497

T 497 – K 125/71 ElĘirányzatot növelĘ módosítások

14


Vásárlás, létesítés A ingatlanok szállítói számlájának kiegyenlítése áfa nélküli összegben – kiadás könyvelése.

T 123/6,7 – K 331,

Áfa:

T 1822/6,7 – K 331,

A beszerzési árat növelĘ egyéb tételek

T 123/6,7 – K 331,

Vásárolt és használatba vett ingatlanok állományba vétele beszerzési áron, és a tĘkeváltozás könyvelése.

T 121 – K 412

Vásárolt, de használatba nem vett ingatlanok állományba vétele folyamatban maradó beruházásként, beszerzési áron, vagy áfával növelt beszerzési áron, és a tĘkeváltozás könyvelése

T 127 – K 412

A folyamatban lévĘ beruházás befejezését követĘen T 121 – K 127 használatba vételkor Ingatlanok beszerzése érdekében fizetett elĘleg T 123/6,7 – K 331 elszámolása Kapcsolódó tétel: ElĘleg állományba vétele és a tĘkeváltozás könyvelése T 128 – K 412 Beszerzéshez kapcsolatosan utólagosan kapott engedmény Kapcsolódó tétel: Utólag kapott engedmény összegével az állomány csökkentése és a tĘkeváltozás elszámolása

T 331– K 123/6,7 T 412 – K 121, 127

15

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 Ingatlanok felújítása Az ingatlanok felújítása eredeti elĘirányzatának felvezetése a jóváhagyott költségvetés alapján Kapcsolódó tétel: Áfa

T 497– K 126/71


T 981/991 – K 497

T 497– K 1811/71

Teljesítés idegen kivitelezésben A ingatlanok felújítás szállítói számlájának kiegyenlítése T 124/6,7 – K 331 áfa nélküli összegben – kiadás közgazdasági osztályozás szerinti könyvelése. Áfa: T 1812/6,7 – K 331 Állományba vétel és a tĘkeváltozás könyvelése.

T 121 – K 412

Vásárolt, de használatba nem vett ingatlanok állományba T 127 – K 412 vétele folyamatban maradó beruházásként, beszerzési áron, vagy áfával növelt beszerzési áron, és a tĘkeváltozás könyvelése A felújítás elvégzésére a beruházási szállítónak átutalt elĘleg elszámolás a hitelintézet értesítése alapján Ö

Az elĘleg állományba vétele és a tĘkeváltozás könyvelése

Utólag kapott engedmény összegének könyvelése a hitelintézet értesítése alapján

T 124/6,7 – K 331

T 128 – K 412 T 331 – K 124/6,7

Engedmény összegével az állomány csökkentésének és a T 412 – K 121, 127 tĘkeváltozásnak könyvelése

16

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 Ingatlanok térítés nélküli átvétele

Állományi érték

T 121 – K 412

Ingatlanok saját vállalkozásban történĘ elĘállítása, felújítása

Felmerült kiadás T 51 – 57/6,7 – K 331 Áfa T 5/6,7 – K 331 T 121 – K 412

Teljesítmény érték állományba vétele

Ingatlanok értékcsökkenésének a Kormányrendeletben meghatározott

elszámolása kulcs alapján

Értékcsökkenés elszámolása

T 593 /6,7– K 122


T 412 – K 593

Ingatlanok állományának csökkenése (selejtezés, ellenérték nélküli átadás, értékesítés) Bruttó érték kivezetése

T 412 – K 121


T 122 – K 412

17

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 Ingatlanok értékesítése Állománycsökkenés Bevétel elszámolása Bevétel elĘirányzata

T 331– K 93121/992 T 331 – K 91924/992 T 93111/991 K 497 T91914/991 K 497

131. GÉPEK, BERENDEZÉSEK ÉS FELSZERELÉSEK A számlacsoportban az alaptevékenység ellátását, szolgáló gépeket, berendezéseket és felszereléseket kell kimutatni az alábbi csoportosításban: Ügyviteli és számítástechnikai gépek: Egyéb gépek, berendezések és felszerelések:

A gépek, berendezések és felszerelések alapozási, illetve szerelési kiadásai, valamint a statisztikai, vagyon-átutalási illetékei és a vissza nem igényelhetĘ áfa az eszköz értékét növelik. Az értékcsökkenés elszámolásánál a vonatkozó gépre, berendezésre elĘírt kulcsot kell alkalmazni. FĘkönyv és analitika kapcsolata A fĘkönyvi könyvelés alapja a részletezĘ, analitikus nyilvántartás, amit tételesen eszközönként egyedileg, a 50 E Ft alatti eszközöknél csoportosan kell felfektetni azokról a bizonylatokról, amelyek a gépet, berendezést és felszerelést megbízhatóan igazolják. Úgymint: beszerzés esetén szállítói számla, átvétel esetén átvételi bizonylat, átminĘsítés esetén jegyzĘkönyv, fellelt, talált eszköz esetén leltárfelvételi ív, ajándék esetén dokumentum értékĦ irat. 18

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 Az állománycsökkenést: selejtezést: jegyzĘkönyv alapján, értékesítést: számla alapján, átadást: átadási bizonylat alapján, leltárhiányt: leltárfelvételi ív alapján lehet a nyilvántartásból, illetve a fĘkönyvbĘl kivezetni. Az analitikus nyilvántartás fĘkönyvvel való kapcsolatát az azonos fĘkönyvi szám biztosítja. Alkalmazandó fĘkönyvi számlák: 131. Gépek, berendezések és felszerelések aktivált állományának értéke 1311. Gépek, berendezések, felszerelések aktivált állományának értéke Az intézmény mĦködtetését, fenntartását szolgáló gépek, berendezések és felszerelések állományának értékét kell a fĘkönyvi számlán és alszámláin kimutatni. 1312. Gépek, berendezések, felszerelések értékcsökkenése Értékcsökkenés elszámolása az Intézet Számviteli Politikájában rögzítettek alapján történik. 1313. Gépek, berendezések, felszerelések vásárlása, létesítése A számlán kell elszámolni az intézményi alaptevékenységét szolgáló gépek, berendezések, felszerelések vásárlását, létesítését. A beruházással összefüggĘ kiadás elsĘdlegesen ezen a számlán jelenik meg, majd ezzel egyidejĦleg kell az állományi számlákon könyvelni attól függĘen, hogy a beruházás üzembehelyezhetĘ-e, folyamatban marad-e, vagy csak elĘleg. 1314. Gépek, berendezések, felszerelések felújítása A számlán kell elsĘdlegesen elszámolni az intézmény kezelésében lévĘ gépek, berendezések, felszereléseken végrehajtott felújítás kiadásait. Ezzel egyidejĦleg kell az állományszámlákon könyvelni attól függĘen, hogy a felújítás üzembe helyezhetĘ-e, folyamatban marad-e, vagy csak elĘleg. 1315. Gépek, berendezések vásárlásának, létesítésének elĘirányzata A számlán kerül nyilvántartásra az intézmény alaptevékenységét szolgáló gépek, berendezések, felszerelések vásárlásával, létesítésével összefüggĘ kiadási elĘirányzat. 1316. Gépek, berendezések, felszerelések felújításának elĘirányzata 19

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 1317. Gépek, berendezések, felszerelések folyamatban lévĘ beruházásai Az intézmény alaptevékenységét szolgáló ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékĦ jogok beruházásaira, felújításaira folyósított beruházási elĘleg állományát mutatja ki ezen a számlán. 13179 KisértékĦ új tárgyi eszközök raktári állománya 1318. Gépek, berendezések, felszerelések beruházására adott elĘleg 1319. Gépek, berendezések, felszerelések értékhelyesbítése

FĘkönyvi összefüggések: A számlaösszefüggés az ellátási forma részletezéséhez kapcsolódó fĘkönyvi számlák szerint jelenik meg, amit igény alapján eszközféleség részletezése szerint tovább lehet bontani. a.) Gépek, berendezések és felszerelések fĘkönyvi számláinak nyitása Nyitás

T 1311 – K 491

Értékcsökkenés

T 491 – K 1312

b.) Gépek, berendezések és felszerelések vásárlása Kiadási elĘirányzat közgazdasági osztályozás szerint T 497– K 1315/771 felvezetése Áfa

T 497 – K 1821/771

Amennyiben a forrás elĘirányzat-maradvány Közgazdasági osztályozás szerint

T 981/991 – K 497


T 1315/771 – K 497

Vásárlás, létesítés

20

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 Gépek, berendezések, felszerelések szállítói T 1313/6,7 – K 331 számlájának kiegyenlítése áfa nélküli összegben – kiadás közgazdasági osztályozás szerinti könyvelése. Áfa: T 1822/6,7 – K 331 A beszerzési árat növelĘ egyéb tételek

T 1313/6,7 – K 331

Vásárolt és használatba vett gépek, berendezések, T 1311 – K 412 felszerelések állományba vétele beszerzési áron, és a tĘkeváltozás könyvelése. T 1317 – K 412 Vásárolt, de használatba nem vett gépek, berendezések, felszerelések állományba vétele folyamatban maradó beruházásként, beszerzési áron, vagy áfával növelt beszerzési áron, és a tĘkeváltozás könyvelése A folyamatban lévĘ beruházás befejezését követĘen használatba vételkor Gépek, berendezések, felszerelések beszerzése érdekében fizetett elĘleg elszámolása Beszerzéshez utólag kapott engedmény Kapcsolódó tételek: Utólag kapott engedmény összegével az állomány csökkenés és a tĘkeváltozás elszámolása

T 1311 – K 1317 T 1313/6,7 – K 331

T 331 – K 1313/6,7 T 412 – K 1311, 1317

21

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 c.) Gépek, berendezések és felszerelések felújítása Gépek, berendezések, felszerelések felújítása eredeti elĘirányzatának felvezetése a jóváhagyott költségvetés alapján (a kiadási elĘirányzat közgazdasági osztályozás szerinti felvezetése) Kapcsolódó tétel: Áfa

T 497 – K 1316/771


T 981/991 – K 497

T 497 – K 1811/771

Teljesítés idegen kivitelezésben A Gépek, berendezések, felszerelések felújítás szállítói számlájának kiegyenlítése áfa nélküli összegben – kiadás közgazdasági osztályozás szerinti könyvelése.

T 1314/6,7 – K 331

Áfa: Állományba vétel és a tĘkeváltozás könyvelése.

T 1812 /6,7– K 331 T 1311 – K 412

T 1317 – K 412 Vásárolt, de használatba nem vett gépek, berendezések, felszerelések állományba vétele folyamatban maradó beruházásként, beszerzési áron, vagy áfával növelt beszerzési áron, és a tĘkeváltozás könyvelése A felújítás elvégzésére a beruházási szállítónak átutalt elĘleg elszámolás a hitelintézet értesítése alapján

Ö

T 1314 /6,7– K 331

Az elĘleg állományba vétele és a tĘkeváltozás könyvelése T 1318 – K 412

Utólag kapott engedmény összegének könyvelése a hitelintézet értesítése alapján Kapcsolódó tételek Engedmény összegével az állomány csökkentésének és a tĘkeváltozásnak könyvelése

T 331 – K 1314/6,7

T 412 – K 1311, 1317

22

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 Gépek, berendezések és felszerelések térítés nélküli átvétele

Állományi érték

T 1311 – K 412

Gépek, berendezések és felszerelések saját vállalkozásban történĘ elĘállítása, felújítása Felmerült kiadás Áfa

T 51 – 57/6,7 – K 331 T 56/6,7 K 331

Teljesítmény érték állományba vétele

T 1311 – K 412

Gépek, berendezések és felszerelések értékcsökkenésének elszámolása (alaptevékenység esetén a Kormányrendeletben meghatározott kulcs alapján, vállalkozási tevékenység esetén a számviteli törvényben megfogalmazott lehetĘségek, illetve döntés alapján) Értékcsökkenés elszámolása

T 593/6,7 – K 1312


T 412 – K 593

Gépek, berendezések és felszerelések állományának csökkenése (selejtezés, ellenérték nélküli átadás, értékesítés)

Bruttó érték kivezetése

T 412 – K 1311


T 1312 – K 412

23

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 Gépek, berendezések és felszerelések értékesítése Állománycsökkenés Bevétel elszámolása Bevétel elĘirányzat könyvelése

T 331 – K 93122/992 T 331 – K 91924/992 T 93112/991 K 497 T 91914/991 K 497

132. JÁRMĥVEK FĘkönyv és analitika kapcsolata A fĘkönyvi könyvelés alapja a részletezĘ analitikus nyilvántartás, amit tételesen eszközönként fektetünk fel azokról az alapbizonylatokról, amelyek a jármĦvek származását igazolják. Úgymint: beszerzés esetén a szállítói számla, átvétel esetén az átvételi bizonylat, fellelt, talált eszköz esetén leltárfelvételi ív, ajándék esetén dokumentum értékĦ irat.

Az állománycsökkenést: Ö

selejtezést jegyzĘkönyv alapján,

Ö

értékesítést számla alapján,

Ö

átadást átadási jegyzĘkönyv alapján

lehet a nyilvántartásból, illetve a fĘkönyvbĘl kivezetni. Az analitikus nyilvántartás fĘkönyvvel való kapcsolatát az azonos fĘkönyvi szám biztosítja, ezen belül az analitikának egyedi növekvĘ sorszám számjelzése is van.

24

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 Alkalmazandó fĘkönyvi számlák: 1321. JármĦvek állományának értéke Az alaptevékenység ellátásához használt jármĦvek bruttó értékét kell a számlán nyilvántartani. 1322. JármĦvek értékcsökkenése A számlán kell kimutatni az 1321. számla év végi állománya utáni értékcsökkenést, amely az érvényes jogszabály szerint 20 %. 1323. JármĦvek vásárlása, létesítése Az intézmény a számlán mutatja ki a gazdálkodási év során vásárolt jármĦveinek értékét az alábbi számlákon: 1324. JármĦvek felújítása Itt kell elszámolni az intézmény tulajdonában lévĘ, az intézmény alaptevékenységét szolgáló jármĦvek felújításnak minĘsülĘ nagyjavításait (futómĦ, alváz, motor, karosszéria, stb.). 1325. JármĦvek vásárlásának, létesítésének elĘirányzata 1326. JármĦvek felújításának elĘirányzata A számlán kell könyvelni az intézmény alaptevékenységét szolgáló jármĦvek felújításának elĘirányzatát. 1327. JármĦvek folyamatban lévĘ beruházásai Az alaptevékenységet mĦködtetést szolgáló jármĦvek beruházására (felújítására) folyósított - nem aktivált - kiadások állományát kell a számlán nyilvántartani. 1329. JármĦvek állományának értékhelyesbítése

FĘkönyvi összefüggések: A számlaösszefüggés az ellátási forma részletezéséhez kapcsolódó fĘkönyvi számlák szerint jelenik meg, amit igény alapján eszközféleség részletezése szerint tovább lehet bontani. JármĦvek fĘkönyvi számláinak nyitása Nyitás Értékcsökkenés

T 1321 – K 491 T 491 – K 1322

25

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 JármĦvek vásárlása

T 497 K 1325/771

Kiadási elĘirányzat közgazdasági osztályozás szerint felvezetése Áfa

T497– K 1821/771

Amennyiben a forrás elĘirányzatmaradvány

T981/991 K 497


T 1325/771 – K 497

Vásárlás, létesítés JármĦvek szállítói számlájának kiegyenlítése áfa nélküli összegben – kiadás közgazdasági osztályozás szerinti könyvelése. Áfa:

T 1323/6,7 – K 331

T 1822/6,7 – K 331 A beszerzési árat növelĘ egyéb tételek Vásárolt és használatba vett jármĦvek állományba vétele beszerzési áron, és a tĘkeváltozás könyvelése.

T 1323/6,7 – K 331 T 1321 – K 412

Vásárolt, de használatba nem vett jármĦvek állományba T 1327 – K 412 vétele folyamatban maradó beruházásként, beszerzési áron, vagy áfával növelt beszerzési áron, és a tĘkeváltozás könyvelése A folyamatban lévĘ beruházás befejezését követĘen használatba vételkor

T 1321 – K 1327

JármĦvek beszerzése érdekében fizetett elĘleg elszámolása

T 1328/6,7 – K 331

Beszerzéshez kapcsolatosan utólag kapott engedmény Kapcsolódó tételek: Ö Utólag kapott engedmény összegével az állomány csökkentése és a tĘkeváltozás elszámolása

T 331 – K 1323/6,7 T 412 – K 1321

26

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 a.) JármĦvek felújítása Gépek, berendezések, felszerelések felújítása eredeti elĘirányzatának felvezetése a jóváhagyott költségvetés alapján (a kiadási elĘirányzat közgazdasági osztályozás szerinti felvezetése) Kapcsolódó tétel: Áfa Amennyiben a forrás elĘirányzat-maradvány

T 497– K 1326/771

T 497– K 1811/771 T 981/991 – K 497

Teljesítés idegen kivitelezésben JármĦ felújítás szállítói számlájának kiegyenlítése áfa nélküli összegben – kiadás közgazdasági osztályozás szerinti könyvelése.

T 1324/6,7 – K 331

Áfa: T 1812 /6,7– K 331 Állományba vétel és a tĘkeváltozás könyvelése.

T 1321 – K 412

Vásárolt, de használatba nem vett gépek, berendezések, felszerelések állományba vétele folyamatban maradó beruházásként, beszerzési áron, vagy áfával növelt beszerzési áron, és a tĘkeváltozás könyvelése

T 1327 – K 412

A felújítás elvégzésére a beruházási szállítónak átutalt elĘleg elszámolás a hitelintézet értesítése alapján

T 1324/6,7 – K 331

Utólag kapott engedmény összegének könyvelése a hitelintézet értesítése alapján Kapcsolódó tételek

T 331 – K 1324/6,7

Engedmény összegével az állomány csökkentésének és a tĘkeváltozásnak könyvelése

T 412 – K 1321, 1327

27

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 b.) JármĦvek saját vállalkozásban történĘ felújítása

Felmerült kiadás T 51 – 57/6,7 – K 331 Áfa Teljesítmény érték állományba vétele

T 5/6,7 – K 331 T 1321 – K 412

c.) JármĦvek értékcsökkenésének elszámolása (alaptevékenység esetén a Kormányrendeletben meghatározott kulcs alapján, vállalkozási tevékenység esetén a számviteli törvényben megfogalmazott lehetĘségek, illetve döntés alapján)

Értékcsökkenés elszámolása Kapcsolódó tétel Elszámolt értékcsökkenés összegével egyezĘen a tĘkeváltozás könyvelése

T 593/6,7 – K 1322 T 412 – K 593

d.) JármĦvek állományának csökkenése (selejtezés, ellenérték nélküli átadás)

Bruttó érték kivezetése Értékcsökkenés kivezetése

T 412 – K 1321 T 1322 – K 412

e.) JármĦvek értékesítése Állománycsökkenés

Bevétel elszámolása Bevételi elĘirányzat könyvelése

T 331 – K 93123/992 T 331 – K 91924/992 T 93113/991 K 497 T 91914/991 K 497

28


15. Központi beruházások 153. Ingatlanok Központi beruházásának elĘirányzata 154. Ingatlanok Központi beruházásának teljesitése 155. Gépek, berendezések, felszerelések egyéb felhalmozási kiadási elĘirányzata 156. Gépek, berendezések, felszerelések egyéb felhalmozási kiadási elĘirányzat teljesítése 157. JármĦvek egyéb felhalmozási kiadási elĘirányzata 158. JármĦvek egyéb felhalmozási kiadási elĘirányzat teljesítése

Könyvelési tételek azonosak a saját hatáskörĦ beszerzésekkel: ElĘirányzat könyvelése Áfa

T 497 K 153,155,157/771 T 497 K 1821/771

Beszerzés szállitói számla alapján Áfa

T 154,156,158/6,7 K 331 T 1822/6,7

K 331

Állományba vétel Nem aktivált esetben

T 127,1317,1327 K 412

Aktivált ingatlanok, gépek,jármĦvek

T121,1311,1321 K 412

29


18. FELÚJÍTÁSOK, BERUHÁZÁSOK ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓJA Ezen számlacsoportban kell elszámolni a felújítások, beruházások elĘzetesen felszámított áfáját közgazdasági osztályozás szerint. Alkalmazandó fĘkönyvi számlák: 181. Felújítások elĘzetesen felszámított áfája 1811. Felújítások elĘzetesen felszámított áfájának elĘirányzata Az Intézet ezen a számlán tartja nyilván a kezelésében lévĘ tárgyi eszközök felújításával összefüggĘ elĘzetesen felszámított általános forgalmi adó elĘirányzatát. 1812. Felújítások beszerzési árába beszámítandó elĘzetesen felszámított áfa elĘirányzatának teljesítése 1813. Felújítások beszerzési árába be nem számítandó elĘzetesen felszámított áfa elĘirányzatának teljesítése 182. Beruházások elĘzetesen felszámított áfája 1821. Beruházások elĘzetesen felszámított áfájának elĘirányzata 1822. Beruházások elĘzetesen felszámított áfa elĘirányzatának teljesítése

30


2. SZÁMLAOSZTÁLY KÉSZLETEK, KÖVETELÉSEK, ÉRTÉKPAPÍROK A számlaosztály az Intézet összes készletének, rövid lejáratú követelésének és rövid lejáratú értékpapírjainak nyilvántartásaira szolgáló számlákat tartalmazza. A készletek olyan eszközök – függetlenül azok beszerzési árától, illetve elĘállítási költségétĘl -, amelyek az Intézet tevékenységét egy évnél rövidebb ideig szolgálják, azaz egy éven belül felhasználásra, értékesítésre, vagy átalakításra kerülnek. A készletek a tevékenységet közvetlenül, vagy közvetve szolgáló olyan eszközök, amelyek - a Számviteli törvény 22.§ (6) bekezdése szerinti eszközök és állatok kivételével - rendszerint egyetlen tevékenységi folyamatban vesznek részt és a tevékenység folyamán eredeti megjelenési alakjukat elveszítik, illetve a tevékenység során változatlan állapotban maradnak. A számlaosztály tartalmazza továbbá az adós-vevĘi követelést, a rövidlejáratú kölcsönök, visszterhesen átadott pénzeszközök állományát KÉSZLETEK Csoportosítása: - Vásárolt (anyagok: alap-, segéd-, üzem- és fĦtĘanyagok, tartalékalkatrészek, egy évnél rövidebb ideig használható szerszám, mĦszer, berendezés, munka-, védĘruha és hasonló eszközök, áruk, kereskedelmi készletek, betétdíjas göngyölegek, alvállalkozói teljesítmények), - Saját termelésĦ (saját termelésĦ készletek, befejezetlen termelés és félkész termékek, késztermékek, állatok). Értékelése a mérlegben - Vásárolt készlet: beszerzési áron, - Saját termelésĦ készlet: elĘállítási költségen, - A készletek értékelésénél figyelembe kell venni, hogy a készletek értéke általános forgalmi adót is tartalmazhat (kizárólag tárgyi adómentes és alanyi adómentességnél). - Térítésmentesen átvett készletet ugyanazzal az értékkel kell a mérlegben kimutatni, mint az átadó mérlegében szerepelt, ennek hiányában forgalmi értéken. Használtan átvett készletet a mérlegben nem kell kimutatni.

- Társadalmi munkával létrehozott készletet: forgalmi értéken kell kimutatni.

31

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 Leltározása A mérlegben kimutatott készletértéket leltárral kell alátámasztani. A leltározás alapján készített leltárnak tételesen kell tartalmaznia az összes raktári készletet. A leltározást mennyiségi felvétellel kell készíteni. A mérlegben értékben nem szerepeltethetĘ használt és használatban lévĘ készleteket - a tulajdon védelme érdekében - mennyiségben kell leltározni. A leltározás és selejtezés részletes feladatait az Intézet külön szabályzata tartalmazza. KÖVETELÉSEK Követelésként kell kimutatni a külön jogszabályokban meghatározott, és a költségvetési szerv által elĘírt befizetéseket a termék értékesítésbĘl, szolgáltatások nyújtásából származó fizetési igényeket, valamint a rövid lejáratú kölcsönöket, ideiglenes jelleggel átadott pénzeszközöket és a váltókövetelést. Csoportosítása: (realizálhatóság szempontjából) - teljes értékĦ állománynak az a követelés tekinthetĘ, melynél az adós, a vevĘ = a teljesítéssel kapcsolatban sem mennyiségi, sem minĘségi kifogást nem emelt, = a tartozás összegével kapcsolatosan kifogással nem élt, = a teljesítést igazolta. - határidĘn túli állománynak az a követelés tekintendĘ, amelynél a teljes értékĦ követelésre vonatkozó feltételek megvannak, de a fizetés határidĘn belül nem történik meg. - kétes állománynak minĘsül az a követelés, melynél a teljes értékĦ követelésre vonatkozó feltételek csak részben teljesülnek (pl. kifogással élnek a mennyiségre, minĘségre vonatkozóan, a teljesítést nem igazolták). - behajthatatlan állománynak minĘsül az a követelés, amely = sem bíróság elĘtt, sem egyéb peres eljárással érvényesíteni, vagy a megítélt követelést behajtani nem lehet, = a végrehajtás során nincs fedezet, vagy a talált fedezet a követelést csak részben fedezi. = a követelés behajtása az adós, vevĘ vagyoni állapota miatt nem látszik valószínĦnek, = a hatályos jogszabályok alapján elévült követelésnek minĘsül. = behajtási költsége nem arányos a követelés nagyságával Értékelése a mérlegben A mérlegben csak leltárral alátámasztott követelés mutatható ki. A mérlegben behajthatatlan követelést kimutatni tilos.

32

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 Leltározása A leltári érték megállapítása egyeztetéssel történik.

FĘkönyv és analitika kapcsolata A készlet beszerzéseket kiadásként kell elszámolni. Évközben a gazdasági eseményeket (beszerzés, felhasználás, visszaküldés, engedmény, értékesítés, saját termelés raktárra vétele, stb.) részletezĘ nyilvántartási rendszerben (analitikában) kell rögzíteni. A használt és a munkahelyen használatban lévĘ készletekrĘl csak mennyiségi nyilvántartást kell vezetni, de értékben is vezethetĘ. Az azonnal felhasználásra kerülĘ vásárolt (fizikálisan is elhasználódó) készletek esetében a felhasználás igazolása a számlán történik. Az egy évnél rövidebb ideig használható szerszám, mĦszer, berendezés, munka-, védĘruha és hasonló eszközök, áruk, kereskedelmi készletek, betétdíjas göngyölegek esetében a beszerzést követĘen a készletet használatba kell adni és csak mennyiségi nyilvántartást kell vezetni. A raktározásra kerülĘ készletek esetében analitikát készletféleségenként tételesen kell vezeti. A bevételezést megbízható okmányok alapján könyveli le, alkalmazva a CT készlet nyilvántartási számítógépes rendszert. A raktárból csak kiadási bizonylat alapján lehet készletet kivételezni. A raktári készletet értékben és mennyiségben kell nyilvántartani, és idĘszakonként, legalább évente egyszer leltározni, ami az éves vagyonmérleg alapját képezi. Az analitikát a CT számítógépes rendszer állítja elĘ, mely a mérlegtétel alapja is egyben az adott idĘszakban.

33

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 21. VÁSÁROLT ANYAGOK

212. Gyógyszerek, vegyszerek Az emberi, állati gyógyítás céljára beszerzett gyógyszereket, vegyszereket ezen a számlán kell nyilvántartani. 213. Irodaszerek, nyomtatványok Az Intézet ezen a számlán tartja nyilván az irodaszerek, nyomtatványok és sokszorosítási anyagok készletét. 216. Hajtó- és kenĘanyagok 217. Szakmai anyagok A szakmai anyagok nyilvántartása ezen a fĘkönyvi számlán történik. 218. Munkaruha, védĘruha, formaruha, egyenruha A megnevezésben szereplĘ ruhaféleségek nyilvántartására szolgáló számla.

219. Egyéb készletek A számlán az elĘzĘekben fel nem sorolt (211-218.-ig) de az intézmény mĦködését szolgáló anyagokat kell nyilvántartani( karbantartási, konyhai, egyéb intézeti ag., számítástechnikai, varrodai, takarítási anyagok). 22. BETÉTDÍJAS GÖNGYÖLEGEK Mindazon csomagolási eszközt, edényzetet, amely a terméket szállítás közben megrongálódástól óvja és rendeltetési céljának megfelelĘen többször is felhasználható, ezen a számlán kell nyilvántartani.

28. KÖVETELÉSEK 282. VevĘk Az alaptevékenységgel összefüggĘ áru-, készletértékesítés és szolgáltatás, 34

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 valamint a tárgyi eszközök és immateriális javak értékesítése következtében keletkezett követelések tartandók itt nyilván.

FĘkönyvi összefüggések: T 21 – K 491 T 22 T 28

FĘkönyvi számlák nyitása

b./ Készletekkel kapcsolatos gazdasági események Beszerzés Azonnali

T 54/6,7 – K 331 T 56121/6,7 – K 331 T 54/641 – K 331 T 56121/641 – K 331

Raktárba A beszerzés könyvelése áfával – év közben, negyedév végén az analitikus nyilvántartás feladása alapján. A felhasználás könyvelése –év közben negyedév végén az analitikus nyilvántartás feladása alapján.

T 21,22 – K 412 T 412 – K 21,22

c./ Követelésekkel kapcsolatos gazdasági események 1. Követelések elĘírása

T 282 -

K 412

2. Követelések pénzügyi teljesítése

T 412 -

K 282

3. Számlaosztály PÉNZÜGYI ELSZÁMOLÁSOK A számlaosztály a pénztárak és betétkönyvek, a költségvetési bankszámlák, elszámolási számlák, idegen pénzeszközök, a végleges pénzeszközátadások, társadalom-, szociálpolitikai és egyéb társadalombiztosítási juttatások, valamint az aktív pénzügyi elszámolások számláit tartalmazza.

35

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 A számlaosztály döntĘ többségében mérlegszámlákat tartalmaz, kivételek a pénzeszközátadás, egyéb támogatás számlacsoportok, amelyek egyenlege zárlati tételként a bevételek és kiadások elszámolása fĘkönyvi számlára kerül.

31. PÉNZTÁRAK ÉS BETÉTKÖNYVEK A költségvetési szerv készpénzben befolyó bevételeinek, továbbá kifizetéseinek teljesítésére, az ehhez szükséges készpénzösszegek kezelésére házipénztárat létesíthet. .

Alkalmazandó fĘkönyvi számlák: 31. PÉNZTÁRAK 311. Pénztár

FĘkönyvi összefüggések:

FĘkönyvi számlák nyitása

T 311

-

K 491

Készpénz felvét

T 311

- K39421

Folyó kiadások kifizetése (, készletbeszerzés, szolgáltatás, különféle kiadások) - közgazdasági osztályozás T 5/6,7 K 311 ElĘleg kifizetés (kiküldetés, beszerzés, üzemanyag)

T 3924

-

K 311

T 311

-

K 3924

ElĘleg visszafizetés

33. ELSZÁMOLÁSI SZÁMLÁK A számlacsoportba tartoznak az elĘirányzatok elszámolására szolgáló elĘirányzatfelhasználási keretszámlák, célelszámolási számlák és különféle elkülönített számlák.

331. ElĘirányzat teljesítésének elszámolás a Kincstárral

36

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 A számla alszámlái az Intézet elĘirányzat teljesítésének és elĘirányzat felhasználásának elszámolására szolgál. 331ElĘirányzat-felhasználási keretszámla A Kincstárral szembeni követelések állományának és az állományba bekövetkezĘ változások kimutatására szolgál. Az elĘirányzat-felhasználási keretszámlára befolyt bevételeket és teljesített kiadásokat a Kincstár által megküldött értesítés – számlakivont – alapján kell könyveli. A. Bevételek, átvett pénzeszközök 1. Folyó bevételek A költségvetésbĘl, illetve a felügyeleti szervtĘl kapott támogatás, az alaptevékenység folytatásával kapcsolatosan befolyt, beszedett különféle bevételek könyvelése

T 331 – K 91-97/992

A házipénztárban lévĘ pénzkészlet befizetése az értesítés alapján

T 331 – K 4832

MĦködési és felhalmozási célra véglegesen átvett pénzeszközök könyvelése, értesítés alapján

T331–K 462,463,464,465/992

A számlán jóváírt függĘ, átfutó és kiegyenlítĘ bevételek könyvelése, értesítés alapján.(kiadások megtérülése)

T 331 – K 481,482, 39221

A költségvetési gazdálkodással kapcsolatban teljesített különféle jogcímĦ kiadások elszámolás közgazdasági osztályozás szerint, értesítés alapján. Házipénztárba felvett készpénzállomány összegének terhelése, értesítés alapján Költségvetési gazdálkodással kapcsolatban függĘ, átfutó és kiegyenlítĘ bevételként könyvelt összegek visszautalásának könyvelése a MÁK értesítése alapján

T 51-58/6,7 – K 331

T 39421 – K 331 T39221 – K 331

3312. Központi beruházások elĘirányzat-felhasználási keretszámla

37

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 A számlát azok a kincstári körbe tartozó költségvetési szervek nyitják meg és vezetik, amelyek a költségvetésükben a felhalmozási kiadások között, központi beruházás címen, elĘirányzatot terveztek, illetve részükre év közben ezen a címen elĘirányzatot állapítottak meg. A számla a központi beruházások közé tartozó kiemelt jelentĘségĦ beruházások, beruházási célprogram keretében megvalósuló beruházások, valamint, egyéb beruházások pénzügyi lebonyolítására szolgál. 3314.Feladatfinanszírozási elĘirányzat-felhasználási kertszámla A kincstári körbe tartozó költségvetési szervek közül azok nyitják meg és vezeti, amelyek a költségvetési fejezet döntése alapján a feladatfinanszírozás körébe vont elĘirányzatokból finanszírozott célt valósítanak meg és elĘirányzat-felhasználási jogosultságot kaptak.

38. ÁHT-n kivĦlre végleges pénzeszközátadás 38. MĥKÖDÉSI ÉS FELHALMOZÁSI CÉLÚ VÉGLEGES PÉNZESZKÖZÁTADÁS Az Intézet mĦködési és felhalmozási céllal pénzeszközt az államháztartás rendszerén belül és kívülre véglegesen átad. Az ezzel kapcsolatos elĘirányzat, valamint az átutalt összeg kezelése ezen számlacsoport fĘkönyvi számláin történik.

381. MĦködési célú pénzeszközátadás államháztartáson kívülre 3811. MĦködési célú pénzeszközátadás elĘirányzata államháztartáson kívülre 3812. MĦködési célú pénzeszközátadás államháztartáson kívülre elĘirányzat teljesítése Ezen fĘkönyvi számlák alszámláin kell elszámolni az államháztartáson kívülre mĦködési céllal véglegesen adott támogatás elĘirányzatát és kifizetését.

38

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 FĘkönyvi összefüggések: ElĘirányzat ElĘirányzat csökkenés Pénzeszköz átadás

T 497 - K 3812/771 T 3811/771 K 497 T 3812/6,7 K 331

39. FÜGGė, ÁTFUTÓ ÉS KIEGYENLÍTė KIADÁSOK A számlacsoport azokat az elszámolási számlákat tartalmazza, amelyekkel kapcsolatban a teljesített kiadás az elszámolási idĘszakban nem végleges, azok az Intézet részére a tárgyidĘszakban vagy a tárgyidĘszakot követĘen megtérülnek, vagy válnak végleges kiadássá. 391-394. Költségvetési elszámolásokat érintĘ, átfutó és kiegyenlítĘ kiadások 391. Költségvetési függĘ kiadások A számlán olyan kiadásokat kell elszámolni, amelyek tartalma ismeretlen, vagy már a keletkezés pillanatában ismert, hogy az nem a költségvetési szervet terheli, illetve a kifizetést követĘen derül ki, hogy az tévedésbĘl, hibás elszámolás folytán keletkezett. A függĘ kiadási tételeket felmerülésüket követĘen azonnal tisztázni kell. A számlához kapcsolódóan az Intézet feladata a tétel rendezése érdekében azt intézkedést megtenni. A számlán belül elkülönített alszámlákon kerül nyilvántartásra és könyvelésre a függĘ kiadások állománya és az azokat évközben bekövetkezett pénzforgalmi változások. 3911.

Költségvetési függĘ kiadások állománya

3912.

Költségvetési függĘ kiadások forgalma

392. Költségvetési átfutó kiadások A számlán olyan jellegĦ tételeket kell elszámolni, amelyek az Intézetnél átmeneti és idĘlegesen megjelenĘ – lebonyolítási jellegĦ – kiadásoknak minĘsülnek. Ezek jellemzĘen olyan feladatok pénzügyi lebonyolítása, 39

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 amelyek csak közvetett kapcsolatban vannak a költségvetési szerv által ellátott tevékenységgel, vagy ahhoz kapcsolódóan merülnek fel. A számlán belül elkülönített alszámlákon kell nyilvántartani és könyvelni az átfutó kiadások állományát és az azokban bekövetkezĘ pénzforgalmi változásokat. 3921.

Költségvetési átfutó kiadások állománya A számla az Intézet átfutó kiadási év végi állományának kimutatására szolgál. A számlára év közben könyvelni nem kell. Év végén – zárlati tételek könyvelésekor – az átfutó kiadások évközi forgalmát tükrözĘ 3922. Költségvetési átfutó kiadások forgalma számla egyenlegét kell erre a számlára átvezetni.

3921. Költségvetési átfutó kiadások állománya FĘkönyvi összefüggések: Számla nyitása Forgalmi számla egyenlegének átvezetése

3922.

T 3921

-

K 491

T 3921 vagy T 3922 -

K 3922 K 3921

Költségvetési átfutó kiadások forgalma A számla az Intézet átfutó kiadásai pénzforgalmának könyvelésére szolgál. Abban az esetben ha az átfutó kiadások megtérülésére nincs mód, és ezt törölni kell, akkor meg kell határozni a valószínĦsíthetĘ kiadási jogcímet, és azzal szemben kell az átfutó kiadást elszámolni.

3922. Költségvetési átfutó kiadások forgalma Az elĘbbi fĘkönyvi számla (3921) pénzforgalmának lebonyolítása FĘkönyvi összefüggések: Év végi egyenleg átvezetése

T 3921

-

K 3922

3922 Munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadások

40

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 A számla az Intézet munkavállalóival kapcsolatos különbözĘ elszámolásra kiadott elĘlegekkel kapcsolatos elszámolásokra szolgál. Itt kell elszámolni: az illetményelĘlegek, kiadását. Az elszámolásra kiadott (illetmény) elĘlegekrĘl olyan nyilvántartást kell vezetni, amelybĘl kitĦnik: az elĘleg felvételének idĘpontja, a pénzt felvevĘ dolgozó neve, az elĘleg összege, az elĘleg jogcíme, az elszámolás határideje, idĘpontja, a még vissza nem fizetett elĘleg. Az analitikus nyilvántartást a bér- és munkaügyi osztály vezeti. 39221. Munkavállalókkal kapcsolatos kiegyenlítĘ kiadások állománya Az intézmény által munkavállalói részére folyósított illetményelĘleget és kell ezen a számlán nyilvántartani. FĘkönyvi összefüggések: Számla nyitása Forgalmi számla egyenlegének átvezetése

T 39221-

K 491

T39222 K 39221 vagy T392221 K 39222

39222. Munkavállalókkal kapcsolatos kiegyenlítĘ kiadások forgalma A megelĘzĘ fĘkönyvi számla pénzforgalmi lebonyolítása. FĘkönyvi összefüggések: ElĘleg folyósítása ElĘleg visszafizetése - elszámolás alapján

T 39222

-

K 311

T 311

-

K 39222

394. Költségvetési egyéb kiegyenlítĘ kiadások 41

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 3941.

Költségvetési egyéb kiegyenlítĘ kiadások állománya

3942.

Költségvetési kiegyenl. kiadások forgalma

Alkalmazandó fĘkönyvi számlák: 3941. Költségvetési kiegyenlítĘ kiadások állománya Olyan kiadásokat kell itt kimutatni, amelyek megtérülnek pl.vásárlási elĘleg FĘkönyvi összefüggések: FĘkönyvi számla nyitása

T 3941

-

K 491

3942. Költségvetési kiegyenlitĘ kiadások forgalma Az elĘbbi fĘkönyvi számla pénzforgalmi gazdasági eseményeinek elszámolása itt történik. FĘkönyvi összefüggések: KiegyenlítĘ kiadás teljesítése

T 3942

- K 331,311

Tisztázást követĘen rendezés: - részben, vagy egészben visszakapjuk az összeget

T 331,311

-

K 3942

- szolgáltatásként, szállítói kiegyenlítésként számoljuk el a kiadást közgazdasági osztályozás szerint

T 1,3,5/6,7

-

K 3942

T 3941

-

K 3942

- év végi egyenleg átrendezése állományi számlára

4. Számlaosztály FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) A számlaosztály a OITI összes eszköze saját és idegen forrásainak kimutatására szolgál. Itt kell kimutatni a mérlegben szereplĘ saját tĘkét, a tartalékokat, a hosszú és rövid(szállitók) lejáratú kötelezettségeket, az egyéb passzív pénzügyi elszámolásokat (letétek, függĘ, átfutó és kiegyenlítĘ bevételek passzív jellegĦ elszámolása), valamint az évi mérlegszámlákat. Megjelennek még olyan tételek is, amelyek mĦködési és felhalmozási célra részlegesen átvett pénzeszközök, a mérlegben nem szerepelnek, de jellegüknél fogva forrást jelenthetnek.

42

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 Ebben a számlaosztályban szerepelnek a nyitó- és zárómérleg elkészítését, valamint a bevételek és kiadások elszámolását szolgáló technikai jellegĦ számlák is. Az éves költségvetési beszámoló részét képezĘ mérlegben szereplĘ források a költségvetési szerv eszközeinek eredetét, származását, finanszírozási forrásait – saját és idegen források – mutatják be. A saját tĘke és a tartalékok testesítik meg a saját forrást, a kötelezettségek pedig az idegen forrást. 41. SAJÁT TėKE A saját tĘke azt mutatja, hogy az alapító milyen összeget bocsátott véglegesen a költségvetési szerv rendelkezésére, mely tevékenysége folytatásához szabadon, idĘbeni megkötöttség nélkül áll rendelkezésre. A saját tĘke két részbĘl áll, induló tĘke és tĘkeváltozás. Az induló tĘke az 1993. január 1-én meglévĘ saját tartós forrás. Ez csak akkor változik, ha az Intézet megszĦnik, átszervezik, vagy összeolvad más költségvetési szervvel. TĘkeváltozásként kell kimutatni az eszközök finanszírozására szolgáló 1993. január 1-je után képzĘdött tartós forrásokat, valamint a forráscsökkenéseket. A számla egyenlege mutatja, hogy az induló tĘkéhez képest nĘtt vagy csökkent a költségvetési szerv vagyona. Alkalmazandó fĘkönyvi számlák 411. Induló tĘke 412. TĘkeváltozás 411. Induló tĘke Az induló tĘke a költségvetési szerv 1993. január 1-jei forrás állományát mutatja. Az induló tĘke nagysága csak abban az esetben módosulhat, ha a költségvetési szerv alaptevékenysége jelentĘsen megváltozik (megszĦnés, átszervezés, beolvadás, egyesülés, kiválás, megosztás, szétválás stb.) 412. TĘkeváltozás TĘkeváltozás az eszközök finanszírozására szolgáló 1993. január 1-je, illetve az alapítás után képzĘdött tartós források, valamint a forrás-csökkenések összege. FĘkönyvi összefüggések: Induló tĘke fĘkönyvi számla nyitása TĘkeváltozás fĘkönyvi számla nyitása

T 491 T 491

-

K 411 K 412

a.) Befektetett eszközök bruttó értékének növ. miatt. 43

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 Térítésmentes átvétel, vagy társadalmi munkával létrehozott immateriális javak, tárgyi eszközök állományi érték T 1.szlao.áll.szla (számlatükör szerint)

értékcsökkenés

Immateriális javak, tárgyi eszközök értékesítése, selejtezése, térítésmentes átadása állományi érték

értékcsökkenés

K 412

T 412

-K 1.szlao. é.cs. szla

T 412

-K 1.szlao. áll.sz.la

T 1.szlao. é.cs. szla

-

K 412

42. TARTALÉKOK A számlát a kincstári körbe tartozó költségvetési szervek nyitják meg és vezetik az alaptevékenység ellátása során keletkezĘ elĘirányzat-maradvány kimutatására. A számlára át kell vezetni a költségvetési évet követĘ évben a 425. Alaptevékenység kiadási elĘirányzat teljesítésének elszámolás és a 426. Alaptevékenység bevételi elĘirányzat teljesítésének elszámolása számlák egyenlegét. FĘkönyvi összefüggések: FĘkönyvi számlák nyitása

T 491

-

K 424

Az alaptevékenység kiadási elĘirányzat

T 425

-

K 424 44

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 Teljesítésének elszámolás számla egyenlegének Átvezetése. vagy T 424 Alaptevékenység bevételi elĘirányzat teljesítésének elszámolása számla egyenlegének átvezetése. T 426

vagy T 424 -

Az elĘirányzat maradvány igénybe vételének könyvelése a kiadások teljesítésével egyidejĦleg, azonos összeggel. T 424

K 425

K 424 K 426

-K 9812/992

44. KÖTELEZETTSÉGEK A kötelezettségek a költségvetési szerv által elfogadott olyan szolgáltatásokhoz , áruszállítókhoz kapcsolódnak, amelyeket a szállító teljesített. A kötelezettségek kimutatásának alapvetĘ feltétele a szerzĘdés szerinti teljesítésnek az Intézet által elismerése, amely elismerés azt jelenti, hogy az elfogadott fizetési kötelezettség jogszerĦen követelhetĘ a költségvetési szervtĘl és annak nem teljesítése – szerzĘdésben, jogszabályban meghatározott – szankciókat von maga után. Az Intézet által elismert, kötelezettségekrĘl, esedékességet követĘ 30 nap alatti, 30 – 60 nap közötti, illetve 60 napon túli tartozásállományáról havonta – a tárgyhó 25-ei állapotnak megfelelĘen – adatszolgáltatást készít és azt a tárgyhónapot követĘ hó 5ig a Kincstárnak és az EÜM-nek megküldi.

44. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK Azokat a kötelezettségeket, amelyeket egy éven belül ki kell egyenlíteni, ezen számlacsoportban kerül kimutatásra. Így a szállítókat (belföldi, külföldi) és a mĦködési célra felvett egy éven belül törlesztendĘ hitelt, kibocsátott váltót és a mĦködési célra ideiglenesen átvett pénzeszközöket. 441. Belföldi szállítók

45

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 A számlán kell kimutatni az Intézet beruházási és egyéb szállítókkal szembeni – áruszállításból, valamint szolgáltatás nyújtásból származó – kötelezettségeinek állományát az elismert összegben. Az Intézet a fĘkönyvi számlára évközben is könyveli a gazdasági eseményeket. Az analitikus nyilvántartásból készített feladás alapján kell negyedévenként könyvelni a fĘkönyvi számlán, ahhoz, hogy az idĘszaki – negyedéves – mérleg-jelentés adatai szolgáltathatóak legyenek. A könyvelés során a kötelezettségeket illetve annak a pénzügyi teljesitését is könyvelni kell (forgalom). Könyvelés az analitikában Az analitikában kell könyvelni a kötelezettség keletkezését, kiegyenlítés következtében a megszĦnést (amit a pénzforgalmi kiadással együtt kell rögzíteni), így a nyilvántartás az állomány mindenkori értékét mutatja. Az analitikus könyvelés nyomtatványa a következĘket tartalmazza: a szállító benyújtott és az Intézet által elismert számlák összege, - a szállító megnevezése - a beérkezés és a kiállítás idĘpontja - az adóalap adókulcsonként - áfa összegét - fizetési mód - a teljesítés idĘpontja - fizetési határidĘ - tényleges kiegyenlítés idĘpontja, összege. Leltározás A mérlegben csak leltárral alátámasztott kötelezettséget lehet megjeleníteni. A leltározást egyeztetéssel kell végrehajtani. MegfelelĘen vezetett analitika esetén a leltárt helyettesítheti a részletezĘ nyilvántartás. Év végén a kiegyenlítetlen, de elismert számlákról kimutatást kell készíteni. - szállító megnevezése - számla sorszáma, kelte, összege - fizetés határideje

FĘkönyvi összefüggések: FĘkönyvi számla nyitása

T 491 -

K 441

Negyedévente a pénzügyi számítógépes programból képzett analitikus feladás alapján ElĘírás könyvelése T 441 - K 412 46

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 Pénzügyi teljesítés

46.

T 412

- K 441

TÁMOGATÁSOK, KIEGÉSZÍTÉSEK ÉS MĥKÖDÉSI, FELHALMOZÁSI CÉLRA VÉGLEGESEN ÁTVETT PÉNZESZKÖZÖK ÉS FEJEZETI ELSZÁMOLÁSOK Ezen számlacsoporton belül kell elszámolni az Intézet részére juttatott különbözĘ államháztartáson belüli és azon kívülrĘl érkezĘ támogatásokat, kiegészítéseket, mĦködtetési és felhalmozási részletességgel.

462-465. MĦködési és felhalmozási célú pénzeszközátvétel államháztartáson belül 462. MĦködési célú pénzeszközátvétel az államháztartáson belül 4621. Államháztartáson belüli mĦködési célú pénzeszköz átvétel elĘirányzata 4622. Államháztartáson belüli mĦködési célú pénzeszköz átvétel elĘirányzat teljesítése Ezeken a számlákon kell elszámolni a mĦködési célú pénzeszköz átvételeit. . Felhalmozási célú pénzeszközátvétel az államháztartáson belül Államháztartáson belüli felhalmozási célú pénzeszközátvétel elĘirányzata Államháztartáson belüli felhalmozási célú pénzeszközátvétel elĘirányzat teljesítése Ezeken a számlákon kell elszámolni a felhalmozási célú pénzeszköz átvételeit. MĦködési célra pénzeszközátvétel az államháztartáson kívülrĘl. Az államháztartáson kívülrĘl mĦködtetési céllal átvett pénzeszközöket ebben a számlacsoportban számolja el az intézmény. 4641. Államháztartáson kívülrĘl mĦködési célú pénzeszköz átvétel elĘirányzata 4642. Államháztartáson kívülrĘl mĦködési célú pénzeszköz átvétel elĘirányzat teljesítése

47

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 Felhalmozási célú pénzeszközátvétel az államháztartáson kívülrĘl Az államháztartáson kívülrĘl felhalmozási céllal átvett pénzeszközöket ebben a számlacsoportban számolja el az intézmény. 4651. Államháztartáson kívülrĘl felhalmozási célú pénzeszközátvétel elĘirányzata 4652. Államháztartáson kívülrĘl felhalmozási célú pénzeszközátvétel elĘirányzat teljesítése

FĘkönyvi összefüggések: Pénzátvétel elĘirányzata Teljesítés

T 462-465/991 T 331 -

-

K 497 K 462-465/992

Támogatások, kiegészítések és átvett pénzeszközök átvezetési számla A számla technikai számla, amely segítségével a 46 . számlacsoportban közgazdasági osztályozás szerint elszámolt bevételeket kell átvezetni a 9. számlaosztályba, ahol a bevételeket a tevékenységnek megfelelĘ szakfeladat számlára kell könyvelni. A számlára év közben a pénzügyi teljesítéssel egyidejĦleg kell könyvelni a mĦködési és felhalmozási célra véglegesen átvett pénzeszközökkel kapcsolatos bevételek átvezetését a 9. számlaosztály megfelelĘ szakfeladat számlájára. 48. FÜGGė, ÁTFUTÓ ÉS KIEGYENLÍTė BEVÉTELEK A gazdálkodás során gyakran jelentkeznek olyan pénzforgalmat érintĘ események, amelyek nem kapcsolódnak a tárgyévi költségvetés végrehajtásához, abban csak másodlagos szerepük van, technikai jellegĦek. Vagy olyan jellegĦek, melyeknek rendeltetése tisztázatlan, nem az Intézetet illeti a bevétel. A függĘ bevételeket felmerülésüket követĘen azonnal tisztázni kell. Ha a bevételt nem lehet beazonosítani, akkor meg kell határozni a valószínĦsíthetĘ bevételi jogcímet, vagy egyéb bevételeknek kell minĘsíteni. A számlacsoport számláit az elĘirányzat-maradvány elszámolása szempontjából két csoportra osztjuk: - költségvetési és

48

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 - költségvetésen kívüli. Az utóbbiakat az elĘirányzat-maradvány elszámolásnál nem vesszük figyelembe. E számlákra akkor kell könyvelni, ha az elsĘ gazdasági esemény bevétel jellegĦ. E passzív elszámolások egyenlege mindaddig forrásként mĦködik, amíg nem rendezĘdik. A számlák forgalma évközben a forgalmi számlán bonyolódik, de év végén a számla egyenlegét át kell vezetni az állományi számlára 481-483. Költségvetési elszámolásokat érintĘ függĘ, átfutó és kiegyenlítĘ bevételek 481. Költségvetési függĘ bevételek Ebben a számlacsoportban kell elszámolni a OEP elĘleget, mely a következĘ évi finanszírozást tartalmazza. 4811. Költségvetési függĘ bevételek állománya 4812. Költségvetési függĘ bevételek forgalma

482. Költségvetési átfutó bevételek Ebben a számla csoportban az idĘlegesen megjelenĘ, lebonyolítás jellegĦ és tovább utalandó bevételeket kell nyilvántartani. 4821. Költségvetési átfutó bevételek állománya 4822. Költségvetési átfutó bevételek forgalma FĘkönyvi összefüggés: Nyitó tétel Pénzfogalmi bevétel Pénzügyi rendezés

T 491 - K 481-482 T 331 - K 481-482 T 481-482 - K 331

483. Költségvetési kiegyenlítĘ bevételek A számla azoknak a tételeknek az elszámolására szolgál, amelyek a MÁK és házi pénztár közötti pénzforgalomból származnak. 4831. Költségvetési kiegyenlítĘ bevételek állománya

49

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 4832. Költségvetési kiegyenlítĘ bevételek forgalma FĘkönyvi összefüggés: Pénztári készpénzállomány feltöltése T 311 - K 4832 Megérkezik a bank értesitése a felvételrĘl T 4832 - K 331 Év végi egyenleg átvezetése T 4832 - K 4831 Vagy T 4831 - K 4832

49. ÉVI MÉRLEGSZÁMLÁK A számlacsoport a mérlegszámlák megnyitására, zárására, valamint a bevételek és kiadások elszámolására szolgáló számlákat tartalmazza. A mérlegszámláknak az összes nyitó, rendezĘ és zárótételek könyvelése után egyenlegük nem lehet. 491. Nyitómérleg számla A számlát a fĘkönyvi számlák nyitására kell használni. A számlán a nyitótételeket a zárómérleggel egyezĘen kell könyvelni. A 491. nyitómérleg számla adatai nem térhetnek el az elĘzĘ évi zárómérleg számla adataitól, mely a folytonosság elvébĘl is következik. FĘkönyvi összefüggés: T 1, 2, 3 K 491 T 491 K4 T 491 - K 1.szlao. écs szla 492. Mérlegrendezési számla Abban az esetben használjuk, ha jogszabályváltozás miatt a fĘkönyvi számlák változnak. Felülvizsgálat után utólagos mérlegmódosítás esetében a mérlegszámlák közötti rendezés ezen a számlán történik. 493. Zárómérleg számla Év végén a könyvelési számlák zárásakor alkalmazzuk. Ide kell átvezetni az 1-4. számlaosztályok számláinak egyenlegét. FĘkönyvi összefüggések: T 493 - K 1, 2, 3 ( kivéve az 1.szlao.értékcsök50

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 kenés számlái) T4 K 493 és az1.szlao. értékcsökkenés számlái 496. ElĘirányzatok zárlati elszámolása A közgazdasági és a funkcionális osztályozás szerinti bevételi és kiadási elĘirányzatok év végi zárására szolgáló számla. 497. ElĘirányzat elszámolási számla: A bevételi és kiadási elĘirányzatok megjelenítését szolgáló számla mind a közgazdasági, mind a funkcionális osztályozásra vonatkozóan. A számlán kell folyamatosan könyvelni az 1-5. és 7. számlaosztályok megfelelĘ elĘirányzat számláival szemben a kiadási elĘirányzatokat és azok módosítását, valamint a 1-4. és 9. számlaosztályok megfelelĘ elĘirányzat számláival szemben a bevételi elĘirányzatokat és azok módosítását. FĘkönyvi összefüggések: Az eredeti kiadási elĘirányzatok felvezetése a jóváhagyott költségvetés alapján

T497

- K 1-5/771

Az eredeti bevételi elĘirányzat felvezetése a jóváhagyott költségvetés alapján T 1-4,9/991

-

A kiadási elĘirányzatot növelĘ tételek – közgazdasági osztályozás szerinti könyvelése

- K 1-5/771

A bevételi elĘirányzatot növelĘ tételek - közgazdasági osztályozás szerinti könyvelése A kiadási elĘirányzatot csökkenĘ tételek közgazdasági osztályozás szerinti könyvelése A bevételi elĘirányzatot csökkentĘ tételek – közgazdasági osztályozás szerinti – könyvelése

T 497

K497

T 1-4,9/991

-

K497

T 1-5/771

-

K 497

T 497

-K 1-4,9/991

51


5. Számlaosztály KIADÁSOK ELėIRÁNYZATA ÉS ELėIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE

A számlaosztály a folyó kiadások jóváhagyott költségvetési elĘirányzatát a költségvetés végrehajtásaként ténylegesen teljesített folyó kiadásokat, és a folyó kiadásként elszámolandó befizetéseket tartalmazza. Az elĘirányzatokat és a kiadásokat az éves költségvetésben meghatározott szerkezeti tagolásban kell kimutatni a KÖZGAZDASÁGI OSZTÁLYOZÁSI REND-nek megfelelĘen. A számlaosztályban való könyveléssel egyidĘben a FUNKCIONÁLIS OSZTÁLYOZÁSI REND-nek megfelelĘen kell könyvelni a tevékenységre történĘ elszámolást. A számlaosztályban az intézményben évenként elkészített érvényes számla tükör szerint történik a könyvelés. A végleges kiadások költség nemenként elĘirányzat és teljesítés számlákra történik közgazdasági osztályozás szerint 51-52. SZEMÉLYI JUTTATÁSOK Az Intézet munkavállalóinak valamennyi jogcímen kifizetett jövedelmét személyi juttatásként kell elszámolni. A személyi juttatások számlacsoportokban kell kimutatni a rendszeres és nem rendszeres, valamint a külsĘ személyi juttatásokat. Rendszeres személyi juttatások között a teljes munkaidĘben foglalkoztatott dolgozók részére – a közalkalmazottak jogállásáról szóló törvény, valamint más jogszabályok alapján – kifizetendĘ és kifizetett alapilletmények, kötelezĘ pótlékok, egyéb juttatások elĘirányzatát és azok teljesítését kell kimutatni. A nem rendszeres személyi juttatások elĘirányzatai és teljesítése között azokat a közalkalmazottak jogállásáról szól törvényben, valamint a végrehajtására kiadott kormányrendeletben, egyéb jogszabályban, kollektív szerzĘdésben szereplĘ juttatásokat, költségtérítéseket, hozzájárulásokat kell elszámolni, amelyek kötelezĘ jellegĦek, vagy nem kötelezĘek, de megfelelĘ forrás rendelkezésre állása esetén lehetĘség van kifizetésükre, vagy esetileg, egyedileg, alkalmanként kifizethetĘk. A külsĘ személyi juttatások körébe tartoznak azok a személyi juttatások elĘirányzatai és teljesítésük, amelyeket az Intézet alkalmazotti jogviszonyban nem állók részére tervezett kifizetni, illetve fizetett ki.

52


51. RENDSZERES ÉS NEM RENDSZERES SZEMÉLYI JUTTATÁSOK Alkalmazandó fĘkönyvi számlák: 511. Rendszeres személyi juttatások - munkaviszonyból származó kereset 5111. Rendszeres személyi juttatások elĘirányzata - munkaviszonyból származó kereset elĘirányzata 5112. Rendszeres személyi juttatások elĘirányzatának teljesítése A számlacsoportban kell elszámolni - a közalkalmazottak jogállásáról szóló, többször módosított 1992. évi XXXIII. törvény (a továbbiakban Kjt.) szerint a közalkalmazottak alapilletményét a fizetési osztályok és fokozatok figyelembevételével.Itt kell elszámolni a közalkalmazottakat a Kjt. szerint megilletĘ vezetĘi-, cím-, gépjármĦ-vezetési, idegennyelv-tudási-, egészség ártalmas munkát végzĘk pótlékát. Az egyéb pótlékok közül a Kjt. felhatalmazása alapján meghatározottak szerint kötelezĘen elĘírt pótlék(leltár kez.,pénzkezelési).

512-517. Nem rendszeres személyi juttatások 5121. Munkavégzéshez kapcsolódó juttatások kiadásainak elĘirányzata 5122. Munkavégzéshez kapcsolódó juttatások kiadásai elĘirányzatának teljesítése A számla a munkáltató által adható jutalom összegét tartalmazza. Itt kell elszámolni a létszámmozgásból eredĘen felszabaduló elĘirányzat-maradványból a tárgyévben, valamint a pénzmaradványnak személyi célú felhasználásra jóváhagyott részébĘl ténylegesen kifizetett juttatásokat is. A jutalom elĘirányzata a tervezettet meghaladóan - év közben - a vonatkozó jogszabályi elĘírásoknak megfelelĘen módosítható. Az intézmény a jogszabályokban meghatározott esetekben és mértékben kifizethetĘ túlóradíjakat, helyettesítés és ügyeleti díjakat, valamint távollét, szabadság címén kifizetett kereseteket is itt számolja el.

513. Foglalkoztatottak sajátos juttatásai 5131. Foglalkoztatottak sajátos juttatásai kiadásainak elĘirányzata

53

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 5132. Foglalkoztatottak sajátos juttatásai kiadásainak elĘirányzatának teljesítése A számlán a jogszabályokban meghatározott esetekben és mértékben fizetendĘ végkielégítés, jubileumi jutalom számolható el. Itt kell könyvelni a belföldi és külföldi napidíjat, munkavállalók javára kötött önkéntes kölcsönönös biztosító pénztárnak történĘ munkáltatói befizetést, továbbtanulók támogatását. 514. Személyhez kapcsolódó költségtérítések és hozzájárulások 5141. Személyhez kapcsolódó költségtérítések és hozzájárulások kiadási elĘirányzata 5142. Személyhez kapcsolódó költségtérítések és hozzájárulások kiadási elĘirányzatának teljesítése A munkába járással kapcsolatos utazási költségtérítések, továbbá a munkába járáshoz szükséges helyi közlekedési bérlet számolható el ezeken a számlákon.

515. Szociális jellegĦ juttatások 5151. Szociális jellegĦ juttatások kiadási elĘirányzata 5152. Szociális jellegĦ juttatások kiadási elĘirányzatának teljesítése Itt kell elszámolni a munkavállalók részére kifizetett szociális jellegĦ juttatásokat, mint pl.: szociális támogatás, szociális segély, támogatás. 516. RészmunkaidĘben foglalkoztatottak juttatásai 5161. RészmunkaidĘben foglalkoztatottak juttatásainak kiadási elĘirányzata 5162. RészmunkaidĘben foglalkoztatottak juttatásainak kiadási elĘirányzatának teljesítése A nem teljes munkaidĘben (határozatlan vagy határozott idĘre, illetve idĘszakosan) foglalkoztatottak keresetbe tartozó juttatásait kell ezeken a számlákon elszámolni a KSH besorolás alapján. RészmunkaidĘben foglalkoztatottnak az a dolgozó minĘsül, akinek a kötelezĘ munkaideje a munkavállaló és a munkáltató közötti megállapodás (munkaszerzĘdés) szerint nem éri el a munkakörre egyébként elĘírt munkarend szerint kötelezĘ (heti, havi, évi) teljes munkaidĘt. (Ide tartoznak a gyermekgondozási segély igénybevétele melletti munkát vállalók is.).

54

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 517. Állományba tartozók különféle nem rendszeres juttatásai 5171. Állományba tartozók különféle nem rendszeres juttatásainak kiadási elĘirányzata 5172. Állományba tartozók különféle nem rendszeres juttatásai kiadási elĘirányzatának teljesítése Az Intézet ezen számlákon számolja el a munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony keretében kifizetett, az állományában lévĘ, illetve az állományába nem tartozó foglalkoztatottak megbízási díját.

52. KÜLSė SZEMÉLYI JUTTATÁSOK KülsĘ személyi juttatásként kell kimutatni az állományba nem tartozók személyi juttatásait

522. Állományba nem tartozók juttatásai 5221. Állományba nem tartozók juttatásainak kiadási elĘirányzata 5222. Állományba nem tartozó juttatásai kiadási elĘirányzatának teljesítése Az intézménynek itt kell elszámolnia az állományába nem tartozó foglalkoztatottak megbízási díját.

53. MUNKAADÓKAT TERHELė JÁRULÉKOK A munkaadókat terhelĘ járulékok számlacsoportban kell kimutatni a rendszeres és nem rendszeres, valamint a külsĘ személyi juttatások után jogszabály alapján elszámolt társadalombiztosítási járulékot, munkaadói járulékot, egészségügyi hozzájárulást, valamint a táppénz hozzájárulást. 531. Rendszeres személyi juttatások utáni társadalombiztosítási járulék 5311. Személyi juttatások utáni társadalombiztosítási járulék kiadási elĘirányzata 5312. Személyi juttatások utáni társadalombiztosítási járulék kiadási elĘirányzatának teljesítése

55

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 A rendszeres nem rendszeres és külsĘ személyi juttatások utáni társadalombiztosítási járulékot kell ezen a számlán elszámolni. 532. Munkaadói járulék 5321. Munkaadói járulék elĘirányzata 5322. Munkaadói járulék elĘirányzatának teljesítése A számlán kell elszámolni a ténylegesen teljesített személyi juttatások kifizetését terhelĘ és MunkaerĘpiaci Alap javára átutalt munkaadói járulék összegét.

533. Egészségügyi hozzájárulás 5331. Egészségügyi hozzájárulás elĘirányzata 5332. Egészségügyi hozzájárulás elĘirányzatának teljesítése A számla az Intézet által ténylegesen teljesített tételes és %-os egészségügyi hozzájárulás összegének elszámolására szolgál.

534. Táppénz-hozzájárulás 5341. Táppénz-hozzájárulás elĘirányzata 5342. Táppénz-hozzájárulás elĘirányzatának teljesítése A számlán kell elszámolni az Intézet által alkalmazott foglalkoztatott részére a biztosított keresĘképtelensége, valamint kórházi ápolás idĘtartamára folyósított táppénz egyharmadának megfelelĘ táppénzhozzájárulás elĘirányzatát és a ténylegesen teljesített összegét.

FĘkönyvi összefüggések: Tartalmazzák a funkcionális osztályozás szerinti kapcsolódó tételeket is 1./ Kiadási elĘirányzatok könyvelése - a gazdasági esemény

T 497 - K 51-53/771

56

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 2./ Kiadási elĘirányzat teljesítésének könyvelése Nettó járandóság kifizetése T 39122- K 331 Levonások utalásának könyvelése T 39122 – K 331 Munkaadót terhelĘ járulékok utalása T 39122 – K 331 Bruttó összeg kiadásként való elszámolása

munkaadót terhelĘ járulék

T 51-52/6,7 -

K 39122

T 53/6,7 -

K 39122

54-56. DOLOGI KIADÁSOK A Dologi kiadások számlacsoportokban kell elszámolni minden anyag, áru, göngyöleg beszerzésére fordított - általános forgalmi adót nem tartalmazó kiadások elĘirányzatát és teljesítését, függetlenül attól, hogy azt a költségvetési szerv azonnal felhasználja, vagy késĘbbi felhasználás céljából raktározza. Itt kell kimutatni a 50 ezer forint egyedi beszerzési érték alatti tárgyi eszközökkel összefüggĘ kiadást is. A dologi kiadásokat a következĘk szerint kell tervezni és a tényleges kiadásokat e szerint elszámolni: készletbeszerzések, szolgáltatások, különféle dologi kiadások, egyéb folyó kiadások. A dologi kiadásokkal kapcsolatban felmerült elĘzetesen felszámított forgalmi adót elkülönített számlán kell kimutatni, függetlenül attól, hogy az a készletek év végi értékelésénél a beszerzési ár részét képezi, vagy sem. 54. KÉSZLET BESZERZÉSEK 541 .Élelmiszerek A konyha élelmezési nyersanyaginak elszámolására szolgál. 542. Gyógyszer, vegyszer Ezeken a számlákon kell elszámolni a törzskönyvezett gyógyszereket, szerobakteorológiai készítményeket, vér és vérkészítményeket, emberi

57

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 szervezetbe kerülĘ diagnosztikai kontraszt anyagokat, vegyszereket, reagenseket, melyek a gyógyszertári raktárba kerülnek bevételezésre.

543. Irodaszer, nyomtatvány Itt kell az Intézet üzemeltetési, fenntartási, valamint a szakmai feladat ellátásához szükséges irodaszer, nyomtatványok elĘirányzatát és kiadásait, ideértve a számítástechnikai feldolgozásnál alkalmazott elĘnyomott papírt is. E kiadások körébe kell elszámolni: irodai papír, beszerzéseként kell megtervezni és elszámolni az írógép-papír, a céges levélpapír, a boríték, a sokszorosításhoz, fénymásoláshoz szükséges papír, a számítástechnikai feldolgozáshoz szükséges papír, a számítástechnikai feldolgozáshoz használt leporelló kiadásait. nyomtatvány, beszerzésként kell megtervezni és elszámolni valamennyi, az intézmény mĦködéséhez, a szakmai feladatok ellátásához szükséges nyomtatvány kiadását. írószer, egyéb irodaszer, egyéb irodai készlet, írószernek, egyéb irodaszernek minĘsül minden olyan anyag és eszköz, amely nem sorolható az irodai papír, nyomtatvány és sokszorosítási anyag közé. Ezen a jogcímen kell megtervezni és elszámolni az Intézet gazdálkodásához szükséges valamennyi írószernek, egyéb irodaszernek minĘsülĘ készletek beszerzési árát. a sokszorosításhoz szükséges anyag. Beszerzésként kell tervezni és elszámolni a sokszorosításhoz szükséges valamennyi anyagot a papír kivételével.

544. Könyv, folyóirat, egyéb információ hordozó Ezen kell tervezni és elszámolni a mĦködéshez szükséges szakkönyveket, folyóiratokat CD-n vagy papír alapú adathordozón.

546. Hajtó- és kenĘanyag 58


Ezen a számlán a benzin, gázolaj, kenĘ-motorolaj, gépzsír beszerzéseket tervezzük és számoljuk el. A beszerzés zömében a MOL-nál történik

547. Szakmai anyag és kisértékĦ tárgyi eszközök, szellemi termékek A számítástechnikához kapcsolódó kis értékĦ tárgyi eszköz beszerzések kiadásait kell ezeken a számlákon elszámolni. 5471. Szakmai anyagok elĘirányzata 5472. Szakmai anyagok teljesítése A számlán azokat az anyagbeszerzéseket kell tervezni és elszámolni, melyek az egészségügyi tevékenységet szolgálja. A szakmai készletek közé az alábbi anyagok tartoznak: - Orvosi, gyógyászati szakmai anyag - Röntgen anyagai(foto-, elĘhívó-, fixálók) - Egyéb anyagok(Kötszer, egyszer használatos eszközök, tĦ, varrófonal, fertĘtlenítĘ szerek, oxigén, dinox, sĦrített levegĘ stb.) 5473. Szakmai kisértékĦ tárgyi eszköz beszerzés elĘirányzata 5474. Szakmai kisértékĦ tárgyi eszközök beszerzés A számlán azok a kisértékĦ tárgyi eszközbeszerzések elĘirányzatai és teljesítése számolhatók el, amelyek beszerzési értéke 50 eFt alatt van, és az alaptevékenységet szolgálja.

5475. Egyéb kisértékĦ tárgyi eszköz beszerzés elĘirányzata 5476. Egyéb kisértékĦ tárgyi eszközök beszerzés A számlán azok a kisértékĦ tárgyi eszközbeszerzések elĘirányzatai és teljesítése számolhatók el, amelyek beszerzési értéke 50 eFt alatt van.

548. Munkaruha, védĘruha, formaruha, egyenruha beszerzés kiadási elĘirányzata és teljesítése

59

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 A számlán kell elszámolni a ruházatok, továbbá védĘöltözetek, egyéni védĘeszközök, felszerelés beszerzésének elĘirányzatát és a ténylegesen vásárolt ruházat kiadásait. A számlán kiadásként elszámolt munkaruha, védĘruha, formaruha, egyenruha beszerzésbĘl a fel nem használt készleteket, illetve azok állomány változását az analitikus nyilvántartásból készített feladás alapján kell negyedévenként a 218. Munkaruha, védĘruha, formaruha, egyenruha fĘkönyvi számlán elszámolni és a negyedéves mérlegjelentésben arról számot adni.

549. Egyéb készletek A számlán kell kimutatni mindazon készletbeszerzési kiadásokat, illetve azok elĘirányzatát, amelyeket az elĘbbi fĘkönyvi számlák nem tartalmaznak. A számlán kiadásként elszámolt egyéb készletek beszerzésébĘl a fel nem használt készleteket, illetve azok állomány változását az analitikus nyilvántartásból készített feladás alapján kell negyedévenként a 219. Egyéb készletek fĘkönyvi számlán elszámolni és a negyedéves mérleg-jelentésben arról számot adni.

Ezeken a számlákon kell tervezni és elszámolni: - Karbantartási anyagok A számla azon karbantartási anyagok, alkatrészek, szerszámok beszerzésének elszámolására, amely az Intézet üzemeltetési munkaeszközeinek karbantartását szolgálja. A kizárólag szakmai célokat szolgáló karbantartási anyagok, alkatrészek, szerszámok beszerzésének kiadásait nem itt, hanem a szakmai tevékenységgel összefüggĘ kiadások között kell elszámolni. - Tisztítószerek A takarításhoz, valamint egyes speciális tevékenységek ellátásához szükséges tisztítószerek, továbbá valamennyi tisztálkodási szer kiadása számolható el a számlán. - Konyhai anyagok A konyhai tevékenységhez szükséges anyagok ezen a számlán számolhatók el, a fĘzés nyersanyagait kivéve. - Számítástechnikai anyagok

60

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 A számítástechnika alkalmazásához szükséges segédanyagokat (tisztítószerek, hajlékony lemezek, egérpad, szemüveg, lemeztartó dobozok, floppy lemezek,képernyĘszĦrĘ, stb.) kell itt elszámolni. - Varrodai anyagok - Intézeti textilia - Egyéb intézeti anyagok A fentiekben fel nem sorolt egyéb készletbeszerzések elĘirányzatai és teljesítése számolhatók el. FĘkönyvi összefüggések: Kiadási elĘirányzat ElĘzetesen felszámított áfa Kiadási elĘirányzat teljesítése Beszerzés ElĘzetesen felszámított áfa

T 497 497 T 54/6,7 5612/6,7

-K 54/771 - 5611/771 -

K 331 K 331

55. SZOLGÁLTATÁSOK A számlacsoportban kell elszámolni a kommunikációs szolgáltatások, a vásárolt közszolgáltatások és a különféle egyéb szolgáltatások kiadási elĘirányzatát és azok tényleges teljesítését.

A számlacsoporton belül elkülönített számlákon kell kimutatni a Ö

kommunikációs szolgáltatások,

Ö

a különféle szolgáltatásokat és

Ö

a közvetített szolgáltatásokat.

551. Kommunikációs szolgáltatások elĘirányzata és teljesítése Ezeken a számlákon tervezni és elszámolni: - Nem adatátviteli célú távközlési díj ( telefon, a telefax, a telex stb.)

61

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 - Adatátviteli célú távközlési díjak (ide tartozik a számítógépek között megvalósuló adatátviteli célú távközlési kapcsolatok díja, a bérelt vonalakon végzett adattovábbítás, stb.) - Egyéb kommunikációs szolgáltatások(rádió és televízió elĘfizetési díjakat, mĦsorvételi, mĦsorközlési szerzĘi díjakat, számítástechnikai oktatási szolgáltatások díját, szerzĘdés alapján végzett számítástechnikai szolgáltatások díját. )

552. Különféle szolgáltatási kiadások elĘirányzata és teljesítése Ezeken a számlákon kell tervezni és elszámolni: - Bérleti díj( oxigén palack, gép, berendezés, helyiség) - Szállítás(A számlán az anyag- és áruszállítás, valamint a kiküldetési költségnek, költségtérítésnek és reprezentációnak nem minĘsülĘ személyszállítási szolgáltatások díjait kell elszámolni. Nem lehet olyan szállítási költséget kimutatni, amely a tárgyi eszköz beszerzési árának része. Itt kell elszámolni BKV ,taxi, vér szállítás költségeit.) - Gázenergia- szolgáltatás kiadásai Ezeken a számlákon kell elszámolni a felhasznált (igénybe vett) gázenergia-szolgáltatás összes kiadását, függetlenül attól, hogy az az intézményüzemeltetéshez, vagy a szakmai tevékenységhez kerül felhasználásra.

- Villamos energia kiadásai Ezeken a számlákon kell elszámolni a felhasznált (igénybe vett) villamosenergia-szolgáltatás összes kiadását, függetlenül attól, hogy az az intézményüzemeltetéshez, vagy a szakmai tevékenységhez kerül felhasználásra. - Víz és csatorna díjak Az intézménynek ezeken a számlákon kell elszámolni a fizetendĘ víz- és csatornadíjakat, függetlenül attól, hogy az az intézményüzemeltetéshez, vagy a szakmai tevékenységhez kerül felhasználásra. - Karbantartási, kisjavítási dijak Az Intézet kezelésében, használatában, tulajdonában lévĘ ingatlanok, gépek berendezések, jármĦvek idegen kivitelezĘvel végeztetett karbantartását és kisjavítását célzó kiadásokat kell ezeken a számlákon elszámolni. - Postai szolgáltatások ( levél, csomag, távirat bélyeg stb.)

62

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 - Szemét szállítás (veszélyes hulladék, sitt stb) - Idegen kivitelezĘvel végzett takarítás, rovarirtás, mosatás

553. Vásárolt közszolgáltatások kiadási elĘirányzata és teljesítése A számlán kell kimutatni az Intézet által vásárolt azon szolgáltatások elĘirányzatát és tényleges teljesített kiadását, amelyek ellátása általában az államháztartáson belüli szervezet feladat, de azt nem az államháztartáson belülrĘl vásárolta, vette igénybe, hanem az államháztartáson kívül mĦködĘ gazdasági szervezetektĘl (pl. anaesthesiológiai ellátás,)

555. Tovább számlázott(közvetített) szolgáltatások A számlán kell kimutatni az Intézet által vásárolt azon szolgáltatások elĘirányzatát és tényleges teljesített kiadását, amelyek szerzĘdés alapján egy harmadik fél megtéríti. FĘkönyvi összefüggések: Kiadási elĘirányzat ElĘzetesen felszámított áfa Kiadási elĘirányzat teljesítése Beszerzés ElĘzetesen felszámított áfa

T 497 497 T 55/6,7 5612/6,7

-K 55/771 - 5611/771 -

K 331 K 331

56. KÜLÖNFÉLE DOLOGI KIADÁSOK A számlacsoportban kell elszámolni azokat a kiadásokat, amelyek a költségvetés szerkezetének megfelelĘen a dologi kiadások körébe tartoznak, de azokra az elĘzĘ számlacsoportokban kijelölt számla nincs. Ide tartoznak az általános forgalmi adóval kapcsolatos kiadások, valamint egyéb dologi kiadások. 561. Általános forgalmi adó kiadási elĘirányzata és teljesítése Itt kell elszámolni a vásárolt termékek és szolgáltatások számláiban feltüntetett általános forgalmi adó kifizetését, függetlenül attól, hogy az adómentes, adóköteles tevékenység érdekében merült fel. Valamint itt kell könyvelni az általános forgalmi adó befizetést. 562. Kiküldetés, reprezentáció, reklám kiadási elĘirányzata és teljesítése

63

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 A számlákon az Intézet dolgozónak kiküldetésével, kapcsolatos kiadások elĘirányzatát és az elĘirányzat terhére ténylegesen teljesített kiadások kell elszámolni. Belföldi kiküldetési kiadásként kell tervezni és elszámolni a munkavállalók belföldi kiküldetésével kapcsolatban felmerült minden kiadást a napidíj kivételével. (a napidíj elszámolása a nem rendszeres személyi juttatások között történik.) Ennek megfelelĘen itt kell elszámolni: Ö

a távolsági és helyi közlekedési költségeket, a ténylegesen felmerült utazási költség összegében, a saját személygépkocsi igénybe vétele esetén a költségtérítés összegében,

Ö

szállásdíj összegét (közületi, idegenforgalmi és egyéb magánszállás díját).

Ö

egyéb kiküldetési költséget pl. távolsági beszélgetések, parkolási díj, autópályadíj. Külföldi kiküldetési díjként a devizában felmerülĘ kiadások forintra átszámított értékét kell elszámolni. Ide tartoznak a kiküldetéssel kapcsolatos szállás költségek, az utazási költségek (menetjegy, biztosítás, helyi és helyközi közlekedés, repülĘtéri illeték) és egyéb költségek (pl. útlevélilleték, vízumdíjak, telefon, stb.)

Az Intézet itt mutatja ki az általa szervezett rendezvények, hivatalos tárgyalások megrendezési és vendéglátási költségeit mind a belföldi, mind a külföldi személyekkel kapcsolatban. A külön szabályozással megállapított személyes reprezentáció is ezeken a számlákon számolandó el. Ide tartozik valamennyi rendezvényen ellenérték nélkül felszolgált étel és ital, az ezen felül nyújtott természetbeni ellátás (szállás, utaztatás), vásárolt vagy saját elĘállítású tárgy, termék, vagy egyéb szolgáltatás ellenérték nélküli átadása (ajándékozás).

Az Intézet tevékenységét bemutató, népszerĦsítĘ, és egyéb ismeretterjesztĘ célokat szolgáló reklám és propaganda, hirdetés, közvélemény-kutatás, rendezvények kifizetése jelenik meg a számlán. 563. Egyéb dologi kiadás elĘirányzata és teljesítése Itt kell elszámolni a tárgyi eszközökre kötött biztosítási díjat, a közbeszerzésrĘl szóló törvény által elĘírt ajánlati biztosíték kiadását is.

64

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 A számlán az Intézet mĦködésével, fenntartásával kapcsolatos valamennyi – az elĘzĘekben ki nem emelt -, dologi kiadások közé tartozó kiadások elĘirányzatának és a ténylegesen teljesített kiadások kimutatására szolgál. FĘkönyvi összefüggések: Kiadási elĘirányzat ElĘzetesen felszámított áfa Kiadási elĘirányzat teljesítése Beszerzés ElĘzetesen felszámított áfa

T 497 497 T 56/6,7 5612/6,7

-K 56/771 - 5611/771 -

K 331 K 331

57. EGYÉB FOLYÓ KIADÁSOK A számlacsoport az Intézet feladatai ellátásához kapcsolódó különbözĘ befizetések és kiadások elszámolására szolgáló számlákat tartalmazza. 57111. ElĘzĘ évi maradvány visszafizetésének (felügyeleti nélkül) elĘirányzata 57111. ElĘzĘ évi maradvány visszafizetésének (felügyeleti nélkül) 57119. Egyéb befizetési kötelezettség elĘirányzata 57129. Egyéb befizetési kötelezettség 57213. Különféle adók, díjak, egyéb befizetések elĘirányzata 57223. Különféle adók, díjak, egyéb befizetések 572131. Vagyonbiztosítás elĘirányzata 572231. Vagyonbiztosítás 572132. Bírság, kötbér, késedelmi kamat elĘirányzata 572232. Bírság, kötbér, késedelmi kamat A számlákon kell elszámolni: a különféle egyéb adók, díjak és befizetések között a a beszerzésekkel, tevékenységgel kapcsolatban felmerülĘ különféle adók, vámok, adó jellegĦ befizetések, hozzájárulások (pl. jármĦvek mĦszaki vizsgáztatásának díja, zöldkártya hatósági díja és a biztosítási díj, ha nem képezik a beszerzési ár részét), a különbözĘ késedelmi pótlékok, önellenĘrzési pótlék,

65

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 fizetett kötbér, bírság, vagyonbiztosítási díj, a közbeszerzésekrĘl szóló törvényben elĘírt – fizetendĘ – ajánlati biztosíték.

FĘkönyvi összefüggések: Kiadási elĘirányzat Közgazdasági osztályozás szerint Funkcionális osztályozás szerint Kiadási elĘirányzat teljesítése Közgazdasági osztályozás szerint Teljesítés Funkcionális osztályozás szerint

T 351 351

T 57 71,791

-K 57 71,781

-

K 331, 599

59. KÜLÖNFÉLE ELSZÁMOLÁSOK A számlacsoport a maradvány, az eredmény, a tartalék tervezésére, az értékcsökkenés, értékvesztés, leltározási különbözetek és selejtezések elszámolására és a kiadások átvezetésére szolgáló számlákat tartalmazza.

593. Értékcsökkenési leírás elszámolása 595. Értékvesztések elszámolása 598. Készletek leltározási különbözetének és selejtezésének elszámolása FĘkönyvi összefüggések: - Értékcsökkenés elszámolása

T 593

- az értékcsökkenés tĘkeváltozásként történĘ elszámolása T 412

-K 1.szla.o. écs - K 593

599. Kiadások átvezetési számlája A számla technikai jellegĦ számla, amely segítségével az 5. számlaosztályban elszámolt kiadásokat vezeti át az Intézet a 7. számlaosztályokban. 66

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 Év végén a számlákkal szemben kell lezárni az 5. számlaosztály kiadási elĘirányzat teljesítése számlái egyenlegét. A számlaösszefüggéseket a szembenálló számlák számlaösszefüggései tartalmazzák.

6. Számlaosztály Közvetett általános kiadások

A számlaosztály azokat a kiadásokat-költségeket tartalmazza, melyek esetében a felmerüléskor nem határozható meg, hogy azok mely költségviselĘ érdekében merülnek fel. Az intézet esetében a kiadások-költségek elsĘdlegesen az 5. számlaosztályban kerülnek elszámolásra, és másodlagosan kerül meghatározásra a költséghely (6.szlao) illetve költségviselĘ (7.szlao). A számlaosztály tagozódása

61 Karbantartó részlegek kiadási 62 Egyéb kisegítĘ részlegek kiadásai 63 Szakmai egységek kiadásai 65 Épületek fenntartásának kiadásai 68 Központi irányítás kiadásai

A 6-os számlaosztályban elszámolt kiadás-költség a felosztás keretében kerül elszámolásra a 7.-es számlaosztály költségviselĘ (szakfeladati) számláira. A felosztás az intézet által meghatározott vetítési alapok alapján történik. A vetítési alapokat az OITI számviteli politikájában kerül meghatározásra.

67

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 A számlaosztály számláira történĘ könyvelés: T 1,3,5 /6 szlao/

K 331

7. Számlaosztály TEVÉKENYSÉGEK KIADÁSI ELėIRÁNYZATA ÉS ELėIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE A számlaosztály a költségvetésben meghatározott szakfeladat rend (tevékenységi osztályozás, FUNKCIONÁLIS OSZTÁLY) szerinti tagolásban tartalmazza a jóváhagyott költségvetési elĘirányzatot és a teljesített kiadásokat az 1., 3., és 5. számlaosztály megfelelĘ számláin kimutatott elĘirányzatokkal és kiadásokkal azonos összegben. A közvetlen kiadásokat azok a kiadások képezik, amelyekrĘl felmerülésükkor egyértelmĦen megállapítható, hogy melyik költségviselĘt terheli. A közvetlenül elszámolt kiadások-költségek mellett a számlaosztály számláin megjelennek a 6. számlaosztály közvetett költségei is, a vetítési alapok szerint elvégzett költség felosztási tevékenység keretében. A 7. számlaosztály számlái tehát biztosítják a költségvetési beszámoló szakfeladat szintĦ kiadásainak-költségeinek meghatározását.

A számlaosztály tagozódása A számlaosztály tagozódása azonos az elszámolási egységekkel(költségviselĘk). A számlaosztályban kell könyvelni a szakfeladatok közvetlenül elszámolt kiadásait és a felosztott A fĘkönyvi számlaszámok meghatározása oly módon történik, hogy az azonosítható az intézetnél alkalmazott szakfeladatokkal.

71-77. ALAPTEVÉKENYSÉGEK KIADÁSI ELėIRÁNYZATA ELėIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE

ÉS

A szakfeladatokra közvetlenül elszámolható kiadásokat a 7. számlaosztályban A számlaosztály fĘkönyvi számlaszámai és megnevezése utal az intézetnél alkalmazott szakfeladatokra.

68


FĘkönyvi összefüggések: Kiadási elĘirányzat Kiadási elĘirányzat teljesítése

T 497 -K 1, 2, 3, 5/771 T 1, 3, 5 -K 33,351/71-75

Alkalmazandó fĘkönyvi számlák A mindenkori aktuális számla tükör alapján.. A számlák alábontása kapcsolódik a szakfeladat rendhez.

Év végén a zárlati munkák keretében a számlák egyenlege átvezetésre kerül a 425 számlára A szakfeladat számlák zárása

T 425 - K 7. szlao teljesités T 7.szlao ei. K 425

Ily módon a 425 számla egyenlege a kiadási megtakarítás összegét mutatja.

9. SZÁMLAOSZTÁLY BEVÉTELEK ELėIRÁNYZATA ÉS ELėIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE Ebben a számlaosztályban kerül kimutatásra az Intézet jóváhagyott bevételi elĘirányzata, a költségvetési számlára, házipénztárba beérkezett bevétel, a pénzforgalom nélkül igénybevett elĘirányzat-maradvány az elemi költségvetés szerkezeti tagolásának megfelelĘen és szakfeladatonként. A számlaosztályba számoljuk el azoknak a bevételeknek az elĘirányzatát illetve teljesítését, amelyek az Intézet meghatározott alaptevékenységének ellátásával kapcsolatosak. Alkalmazandó fĘkönyvi számlák: 91. INTÉZMÉNYI MĥKÖDÉSI BEVÉTELEK A számlacsoportban kerül elszámolásra az intézményi ellátással, az alkalmazottak térítésével, , a helyiségek bérbeadásával.

69

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 Alaptevékenység bevételei Ebben a számla csoportban kell elszámolni az alkalmazottak étkezéssel kapcsolatos térítési díjakat valamint a az intézet szolgálati lakásaiban bentlakók lakbér térítését. Alaptevékenységgel összefüggĘ egyéb bevételek Ebben a számla csoportban kell elszámolni FizetĘ betegek ápolási díj térítései Oktatás, egészségügyi gázsterilizálás stb. Intézmények egyéb sajátos bevételei Ebben a számla csoportban számoljuk el az átmenetileg szabaddá váló intézeti kapacitások értékesítéseit: - ingatlanok, eszközök bérbeadása - parkolási szolgáltatás, - fénymásolás, - egyéb: felesleges készletek értékesítése, dolgozók egyéb térítése, kötbér, bírság, kártérítés stb 914. Közvetített szolgáltatások Ebbe a számla csoportba azok a bevételek kerülnek, melynek kiadásai az 555. számlacsoportban jelennek meg és azt az intézet továbbszámlázza(pl közmĦ kts. stb.) 916. Kamatbevételek Az intézet felé késedelmes pénzügyi teljesítés után fizetett késedelmi kamat. 919. Általános forgalmi adó bevételek, visszatérülések 9191. Általános forgalmi adó bevételek, visszatérülések elĘirányzata 9192. Általános forgalmi adó bevételek, visszatérülések elĘirányzatának teljesítése A számlák az Intézet általános forgalmi adó köteles tevékenységével kapcsolatosan kiszámlázott és vevĘ által megtérített forgalmi adó, az adóhatóságtól visszaigényelt és ténylegesen átutalt adó elszámolására szolgál. A számla alszámláin kell elszámolni a mĦködési és felhalmozási kiadásokhoz kapcsolódó általános forgalmi adó visszatérüléseket, valamint

70

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 a kiszámlázott termékek és szolgáltatások, továbbá az értékesített tárgyi eszközök és immateriális javak általános forgalmi adóját.

93. FELHALMOZÁSI ÉS TėKEJELLEGĥ BEVÉTELEK Az Intézet által értékesített épületek, építmények, földterületek, gépek, berendezések, jármĦvek, immateriális javak árbevételét számoljuk a számlacsoportba el. 931. Tárgyi eszközök és immateriális javak értékesítése 9311. Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítésének elĘirányzata 9312. Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítése elĘirányzatának teljesítése

FĘkönyvi összefüggések: Bevételi elĘirányzat Kiszámlázott áfa Bevételi elĘirányzat teljesítése Bevétel befizetése bankszámlára Befolyt áfa

T 9311/991 T 9191/991 -

K 497 K 497

T 331 -K 9312/992 T 331 -K 9192/992

94111. MĦködési költségvetés támogatásának bevételi elĘirányzat 94121. MĦködési költségvetés támogatásának pénzforgalmi bevétele 94112. Intézményi felhalmozási kiadások támogatásának bevételi elĘirányzat 94122. Intézményi felhalmozási kiadások támogatásának pénzforgalmi bevétele

71

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 94113. Kormányzati felhalmozási kiadás támogatásának bevételi elĘirányzat 94123. Kormányzati felhalmozási kiadások támogatásának pénzforgalmi bevétele Év végén a zárlati munkák keretében a 9. számlaosztály elĘirányzati és teljesítési számláinak egyenlege átvezetésre kerül a 426 számlára.. T 426

K 9. szlao. Ei.szla egyenlege

T 9.szlao. telj E K 426 Ily módon a 426 számla egyenlege a bevételi többletet illetve lemeradást mutatja.

98. PÉNZFORGALOM NÉLKÜLI BEVÉTELEK ElĘzĘ évi elĘirányzat maradvány igénybevétele elĘirányzat ElĘzĘ évi elĘirányzat maradvány igénybevétele Az elĘzĘ évi gazdálkodás pénzforgalmi eredményeként megállapított elĘirányzat maradványt tartalékként kezeljük, igénybevétele jutalmazás céljára, dologi kiadások fedezetére, tárgyi eszköz beszerzésre, felújításra, állami támogatás visszautalására történhet.(maradványt terhelĘ befizetési kötelezettség) FĘkönyvi összefüggések: ElĘirányzat-maradvány igénybevétel elĘirányzata ElĘirányzat-maradvány igénybevétele

T 9811/991 -

K 497

T 424 -K 9812/992

99. BEVÉTELEK FUNCIONÁLIS OSZTÁLYOZÁS SZERINTI ELSZÁMOLÁSA 991. Alaptevékenység szakfeladatainak bevételi elĘirányzata A bevételi elĘirányzat számlákon kell könyvelni a szakfeladat ellátásához tervezett eredeti bevételi elĘirányzatokat és az azokban év közben bekövetkezĘ változásokat. 992. Alaptevékenység szakfeladatainak bevételi elĘirányzatának teljesítése

72

Országos Idegtudományi Intézet Számlarend 2010 A bevételi számlákon kell könyvelni másodlagosan a mĦködés során ténylegesen befolyó bevételek összegét..

999. Bevételek átvezetési számla A számla a 9. számlaosztályban közgazdasági osztályozás szerint elszámolt bevételeknek megfelelĘ szakfeladat számlára történĘ átvezetésére szolgál.

73

Országos Idegtudományi Intézet

Recommend Documents