VYSOKÉ UČENÍ TECHNICKÉ V BRNĚ BRNO UNIVERSITY OF TECHNOLOGY
FAKULTA PODNIKATELSKÁ ÚSTAV FINANCÍ FACULTY OF BUSINESS AND MANAGEMENT INSTITUTE OF FINANCES
OPTIMALIZACE A ANALÝZA ZDANĚNÍ STUDENTA PODNIKATELE OPTIMIZATION AND ANALYSIS OF TAXATION OF STUDENT ENTREPRENEURS
BAKALÁŘSKÁ PRÁCE BACHELOR'S THESIS
AUTOR PRÁCE
PETR KREJČÍ
AUTHOR
VEDOUCÍ PRÁCE SUPERVISOR
BRNO 2012
JUDr. Ing. JAN KOPŘIVA
Vysoké učení technické v Brně Fakulta podnikatelská
Akademický rok: 2011/2012 Ústav financí
ZADÁNÍ BAKALÁŘSKÉ PRÁCE Krejčí Petr Daňové poradenství (6202R006) Ředitel ústavu Vám v souladu se zákonem č.111/1998 o vysokých školách, Studijním a zkušebním řádem VUT v Brně a Směrnicí děkana pro realizaci bakalářských a magisterských studijních programů zadává bakalářskou práci s názvem: Optimalizace a analýza zdanění studenta podnikatele v anglickém jazyce: Optimization and Analysis of Taxation of Student Entrepreneurs Pokyny pro vypracování: Úvod Vymezení problému a cíle práce Teoretická východiska práce Analýza problému a současná situace Vlastní návrhy řešení, přínos návrhů řešení Závěr Seznam použité literatury Přílohy
Podle § 60 zákona č. 121/2000 Sb. (autorský zákon) v platném znění, je tato práce "Školním dílem". Využití této práce se řídí právním režimem autorského zákona. Citace povoluje Fakulta podnikatelská Vysokého učení technického v Brně.
Seznam odborné literatury: CARDOVÁ, Z. Daňová evidence a účetnictvím individuálního podnikatele. 2. aktualizované vydání. Praha: Wolters Kluwer ČR, 2010. 158 s. ISBN 978-80-7357-502-1. MACHÁČEK, I. Daň z příjmů fyzických osob 2010: praktická pomůcka k daňové optimalizaci. 1. vydání. Praha: C.H. Beck, 2010. 273 s. ISBN 978-80-7400-188-8. MINAŘÍKOVÁ, V., KOPŘIVA, J. Nauka o podnikání. 2. vydání. Brno: MSD, spol. s r. o., 2006. 75 str. ISBN 80-7355-058-X. PILÁTOVÁ, J., a kol. Daňová evidence. 6. vydání. Jihlava: ANAG, spol. s r. o., 2010. 319 str. ISBN 978-80-7263-586-3. POLÁK, M., KOPŘIVA, J. BARANYKOVÁ, M. Daň z příjmů fyzických osob 2009. 4. přepracované. Brno: AKADEMICKÉ NAKLADATELSTVÍ CERM, 2009. 107 s. ISBN 978-80-214-3965-8.
Vedoucí bakalářské práce: JUDr. Ing. Jan Kopřiva Termín odevzdání bakalářské práce je stanoven časovým plánem akademického roku 2011/2012.
L.S.
_______________________________ Ing. Pavel Svirák, Dr. Ředitel ústavu
_______________________________ doc. RNDr. Anna Putnová, Ph.D., MBA Děkan fakulty
V Brně, dne 25.05.2012
ABSTRAKT PĜedmČtem této práce je analýza a následná optimalizace zdanČní podnikajícího studenta v ýeské republice. Teoretická þást je vČnována informacím o podnikání formou osoby samostatnČ výdČleþnČ þinné, sociálnímu a zdravotnímu pojištČní a samozĜejmČ dani z pĜíjmĤ fyzických osob. Praktická þást se zabývá analýzou daĖových odvodĤ podnikatele Petra Krejþího a návrhĤ možností, jak tyto odvody minimalizovat.
ABSTRACT The aim of this thesis is the analysis and subsequent optimization of taxation of student entrepreneurs in the Czech Republic. The theoretical part is devoted to information on business as a self-employed, the social and health insurance and of course taxes on personal income. The practical part deals with the analysis of tax deductions of an entrepreneur Petr Krejci and proposes options to minimize these contributions.
KLÍýOVÁ SLOVA Podnikání, osoba samostatnČ výdČleþnČ þinná, student, daĖ z pĜíjmĤ, sociální pojištČní, zdravotní pojištČní, optimalizace a analýza
KEYWORDS Business, self-employed, student, income tax, social insurance, health insurance, optimization and analysis
BIBLIOGRAFICKÁ CITACE KREJýÍ, P. Optimalizace a analýza zdanČní studenta podnikatele. Brno: Vysoké uþení technické v BrnČ, Fakulta podnikatelská, 2012. Poþet stran 65 s. Vedoucí bakaláĜské práce JUDr. Ing. Jan KopĜiva.
ýESTNÉ PROHLÁŠENÍ Prohlašuji, že pĜedložená bakaláĜská práce je pĤvodní a zpracoval jsem ji samostatnČ. Prohlašuji, že citace použitých pramenĤ je úplná, že jsem ve své práci neporušil autorská práva (ve smyslu Zákona þ. 121/2000 Sb., o právu autorském a o právech souvisejících s právem autorským).
V BrnČ dne 28. kvČtna 2012
............................................... Petr Krejþí
PODċKOVÁNÍ Velmi rád bych touto cestou podČkoval mému vedoucímu práce JUDr. Ing. Janu KopĜivovi za profesionální pomoc, vstĜícný pĜístup a za to, že mi v každé situaci byl ochoten pomoci a odbornČ poradit s daným problémem.
OBSAH ÚVOD ............................................................................................................................. 13 1
2
VYMEZENÍ PROBLÉMU A CÍLE PRÁCE ..................................................... 14 1.1
Vymezení problému práce ............................................................................... 14
1.2
Cíle práce ......................................................................................................... 14
TEORETICKÁ VÝCHODISKA ......................................................................... 15 2.1
Živnostenské podnikání ................................................................................... 15
2.1.1
Všeobecné podmínky provozování živnosti ............................................. 15
2.1.2
Zvláštní podmínky provozování živnosti ................................................ 15
2.1.3
RozdČlení živností a jejich založení ......................................................... 16
2.1.4
Registraþní povinnost ............................................................................... 16
2.1.4.1
Jednotný registraþní formuláĜ ........................................................... 17
2.1.4.2
Samostatná registrace ....................................................................... 17
2.1.5
Zánik živnostenského oprávnČní ............................................................. 18
2.1.6
Evidence pĜíjmĤ a výdajĤ ......................................................................... 18
2.1.6.1
Výdajové paušály ............................................................................. 18
2.1.6.2
Vývoj daĖových paušálĤ a výhled do budoucna ............................... 19
2.1.6.3
PĜevod z daĖové evidence na výdajové paušály................................ 21
2.1.7
DaĖová evidence ....................................................................................... 21
2.1.7.1 2.1.8
2.2
Karty daĖové evidence ..................................................................... 22
Úþetnictví ................................................................................................. 22
2.1.8.1
Povinnost vést úþetnictví .................................................................. 23
2.1.8.2
Úþetní období ................................................................................... 23
DaĖová teorie a základní pojmy....................................................................... 24
2.2.1
DaĖ ........................................................................................................... 24
2.2.2
ýlenČní daní a daĖová soustava ................................................................ 24
2.2.2.1
PĜímé danČ ......................................................................................... 24
2.2.2.2
NepĜímé danČ..................................................................................... 25
2.2.3
Poplatník a plátce ...................................................................................... 25
2.2.4
DaĖová pĜiznání ....................................................................................... 25
2.2.5 2.3
Student ..................................................................................................... 26
DaĖ z pĜíjmĤ fyzických osob ........................................................................... 27
2.3.1
Poplatník .................................................................................................. 27
2.3.1.1
DaĖový rezidenti ............................................................................... 27
2.3.1.2
DaĖoví nerezidenti............................................................................. 27
2.3.2
PĜedmČt danČ ............................................................................................ 27
2.3.3
Osvobození od danČ ................................................................................. 28
2.3.4
Základ danČ a daĖová ztráta...................................................................... 29
2.3.4.1 2.3.5
Sazba danČ ................................................................................................ 30
2.3.5.1 2.3.6
Dílþí základ danČ .............................................................................. 29 Vývoj sazby danČ ............................................................................. 30
Slevy na dani a daĖové zvýhodnČní ......................................................... 31
2.3.6.1
Slevy na dani podle § 35 ZDP ........................................................... 31
2.3.6.2
Sleva na dani podle § 35ba ZDP ....................................................... 32
2.3.6.3
DaĖové zvýhodnČní na vyživované dítČ ............................................ 32
2.3.7
Nezdanitelné þásti základu danČ .............................................................. 33
2.3.8
Odþitatelné položky od základu danČ ...................................................... 34
2.3.9
Algoritmus výpoþtu danČ ......................................................................... 34
2.3.10 DaĖové pĜiznání ....................................................................................... 36 2.3.11 Zálohy na daĖ ........................................................................................... 36 2.3.12 DaĖová optimalizace................................................................................. 37 2.3.12.1 RozdČlení pĜíjmĤ a výdajĤ na spolupracující osoby ......................... 37 2.4
Odvody nedaĖového charakteru ....................................................................... 38
2.4.1
Sociální pojištČní....................................................................................... 38
2.4.1.1
Úþel platby sociálního pojištČní ........................................................ 39
2.4.1.2
Poplatníci sociálního pojištČní ........................................................... 39
2.4.1.3
VymČĜovací základ OSVý ............................................................... 39
2.4.1.4
Sazby pojistného a algoritmus výpoþtu pojistného pro OSVý ......... 40
2.4.1.5
Algoritmus výpoþtu sociálního pojištČní: .......................................... 40
2.4.1.6
Zálohy na sociální pojištČní .............................................................. 41
2.4.1.6.1 Zálohy na sociální pojištČní u hlavní þinnosti ................................. 41 2.4.1.6.2 Zálohy na sociální pojištČní u vedlejší þinnosti ............................... 41
2.4.1.6.3 Výše zálohy pro další zdaĖovací období ......................................... 42 2.4.1.7 2.4.2
3
Student a platba sociálního pojištČní ................................................. 42
Zdravotní pojištČní .................................................................................... 42
2.4.2.1
Úþel platby a poplatníci .................................................................... 43
2.4.2.2
VymČĜovací základ OSVý ............................................................... 43
2.4.2.3
Výpoþet pojistného OSVý ................................................................ 44
2.4.2.4
Zálohy na zdravotní pojištČní ........................................................... 44
2.4.2.5
Student a zdravotní pojištČní ............................................................. 44
PRAKTICKÁ ýÁST ............................................................................................ 45 3.1
PĜedstavení analyzovaného subjektu................................................................ 45
3.1.1
Výchozí data z prvního roku podnikání - 2010 ........................................ 45
3.1.2
Analyzovaná data druhého roku podnikání - 2011 ................................... 46
3.2
Výpoþet daĖové povinnosti a odvodĤ fyzické osoby ....................................... 46
3.2.1 3.3
Shrnutí odvodĤ daĖového a nedaĖového charakteru za rok 2011 ............ 48
ZdanČní pĜíjmĤ pĜi podnikání formou právnické osoby .................................. 49
3.3.1
Výchozí data pro odvody daĖového a nedaĖového typu právnické osoby50
3.3.2
Výpoþet þisté mzdy a povinných odvodĤ spoleþníka ............................... 51
3.3.3
Výpoþet danČ z pĜíjmu právnických osob................................................. 52
3.3.4
Zhodnocení výhodnosti zvolené varianty ................................................. 53
3.4
Porovnání výše zdanČní formou fyzické a právnické osoby ............................ 55
3.4.1 3.5
Srovnání obou forem podnikání z nedaĖového hlediska .......................... 55
Optimalizace daĖových a nedaĖových odvodĤ podnikatele ............................ 56
3.5.1
Nezdanitelné þásti základu danČ ............................................................... 57
3.5.1.1
Dar .................................................................................................... 57
3.5.1.2
Zaplacené úroky ze stavebního spoĜení a hypoteþního úvČru .......... 57
3.5.1.3
Penzijní pĜipojištČní .......................................................................... 58
3.5.1.4
Životní pojištČní ................................................................................ 58
3.5.1.5
PĜíspČvky odborovým organizacím ................................................... 59
3.5.2
RozdČlení þásti pĜíjmĤ na spolupracující osoby ....................................... 59
3.5.3
Výpoþet odvodĤ daĖového a nedaĖového typu po optimalizaci .............. 60
3.5.4
Shrnutí výsledkĤ daĖové optimalizace ..................................................... 63
ZÁVċR .......................................................................................................................... 64
SEZNAM ODBORNÉ LITERATURY ...................................................................... 66 SEZNAM POUŽITÝCH ZKRATEK ......................................................................... 69 SEZNAM TABULEK ................................................................................................... 70 SEZNAM PěÍLOH....................................................................................................... 71
ÚVOD BakaláĜská práce se zabývá tématikou zdanČní a povinných mČsíþních odvodĤ studentĤ podnikatelĤ. Toto téma je v posledních letech stále více aktuální, jelikož poþet studentĤ, kteĜí se rozhodnout podnikat již pĜi studiu, se stále zvyšuje. Studenti nemusí zakládat obchodní spoleþnosti þi vstupovat do družstev, aby mohli podnikat. Drtivá vČtšina z podnikajících studentĤ realizuje svou þinnost na živnostenský list jako osoba samostatnČ výdČleþnČ þinná. V dobČ, kdy svČtem otĜásá ekonomická krize a ubývá volných pracovních míst, je stále složitČjší najít si pĜi studiu dobĜe placenou práci. PrávČ z tohoto dĤvodu se podíl podnikajících studentĤ postupnČ zvyšuje. ChtČl bych proto vytvoĜit ucelený pĜehled o tom, co vše musí podnikatel na konci každého zúþtovacího období udČlat, jak postupovat pĜi výpoþtu danČ z pĜíjmĤ a odvodech sociálního a zdravotního pojištČní. Studenti mají oproti podnikatelĤm, pro které je podnikání hlavní výdČleþnou þinností, výraznou výhodu právČ v platbČ pojištČní a danČ z pĜíjmĤ, jelikož jsou to osoby, za které pĜi nepĜekroþení urþité hranice dosaženého zisku platí zdravotní a sociální pojištČní stát. PĜi urþité výši dosaženého výdČlku neplatí ani daĖ z pĜíjmĤ. Mnoho poplatníkĤ však neví, že daĖ z pĜíjmĤ a platby sociálního a zdravotního pojištČní mohou za podmínek urþených zákonem optimalizovat a tím tak odvody minimalizovat. PrávČ z tohoto dĤvodu se praktická þást bakaláĜské práce zabývá nejen analýzou zdanČní, ale také optimalizací daĖové povinnosti vþetnČ pojištČní a vytvoĜením uceleného pĜehledu o možnostech, jak daĖové odvody snížit na minimum. BakaláĜská práce vychází ze skuteþných údajĤ z dvouletého podnikání analyzovaného podnikatele. Na výsledcích z tohoto podnikání bude srovnána výše daĖového zatížení pĜi uplatĖování skuteþných výdajĤ a výdajĤ uplatĖovaných procentem. NáslednČ budou tyto výsledky porovnány s variantou, pĜi které by se nejednalo o podnikání fyzické osoby, ale o podnikání formou právnické osoby, konkrétnČ spoleþnosti s ruþením omezeným. ZávČrem praktické þásti bude provedena zákonnými prostĜedky daĖová optimalizace jedné z vypoþtených variant vþetnČ zhodnocení daĖových i ekonomických dopadĤ na podnikatele.
13
1 VYMEZENÍ PROBLÉMU A CÍLE PRÁCE 1.1 Vymezení problému práce Jedním z hlavních cílĤ každého podnikání je dosahování stabilního zisku. Je-li podnikatel úspČšný a vykazuje zisk, souvisí s tím odvádČní daní, sociálního a zdravotního pojištČní. Bohužel pokud úspČšný není a zisk nevykazuje, sociální a zdravotní pojištČní musí odvádČt také, a to alespoĖ v minimální výši stanovené zákonem. Toto však neplatí, jste-li podnikatel zároveĖ studentem a není mu více, než 26 let. Hlavní výhodou studentského podnikání je to, že za studenty platí sociální pojištČní stát, a proto pokud nevydČlávají více, než 59 373 Kþ za rok, sociální pojištČní neplatí vĤbec. I zdravotní pojištČní za studenty platí stát, a proto pro nČ neplatí povinné minimální hranice, a tudíž odvádí zálohy na zdravotní pojištČní ze skuteþné výše základu danČ, i když je tato platba pod hranicí minimálních záloh. TĜetí položkou, kterou musí podnikatel odvádČt, je daĖ z pĜíjmĤ a s ní spojené zálohy. Zde mají studenti výhodu nejen slevy na dani na poplatníka ve výši 23 640 Kþ, ale také slevy na studenta v roþní výši 4 020 Kþ. PrávČ kvĤli tČmto slevám mnohdy studenti žádnou daĖ neodvádí a nemusí platit ani povinné zálohy na daĖ z pĜíjmĤ. Mnohdy se ale stane, že ani tyto slevy nestaþí a podnikatel platí daĖ z pĜíjmĤ a pĜi urþité výši této danČ i zálohy na daĖ v následujícím zdaĖovacím období. Ne každý však ví, že z titulu spolupracující osoby žijící s poplatníkem ve spoleþné domácnosti se dá pĜíjem na tyto osoby rozdČlit a tím snížit daĖové odvody na minimum, nebo se jim úplnČ vyhnout.
1.2 Cíle práce Hlavním cílem práce je vytvoĜení uceleného pĜehledu o daĖových odvodech, pojištČní a povinnostech s nimi spojenými pro studenty, kteĜí pĜi studiu podnikají. Dalším cílem je vytvoĜení pĜehledného souhrnu možností, jak lze snížit daĖ z pĜíjmĤ a platby sociálního a zdravotního pojištČní. Optimalizace a analýza odvodĤ daĖového a nedaĖového typu bude provedena na reálných výsledcích podnikatele Petra Krejþího.
14
2 TEORETICKÁ VÝCHODISKA 2.1 Živnostenské podnikání Podnikáním je podle ŽZ soustavná þinnost provozovaná samostatnČ, vlastním jménem, na vlastní odpovČdnost, za úþelem dosažení zisku a za podmínek stanovených živnostenským zákonem. 1 2.1.1
Všeobecné podmínky provozování živnosti
K tomu, aby mohla fyzická osoba zaþít podnikat, musí mít pĜíslušné oprávnČní. K živnostenskému podnikání je to výpis ze živnostenského rejstĜíku, který od 1. þervence 2008 nahradil do té doby vydávaný „živnostenský list“. Fyzická osoba musí splĖovat minimálnČ všeobecné podmínky pro provozování živnosti stanovené živnostenským zákonem. Jedná se o dosažení vČku 18 let, zpĤsobilost k právním úkonĤm a bezúhonnost. Bezúhonnost se prokazuje výpisem z RejstĜíku trestĤ. Živnostenský úĜad je oprávnČn si vyžádat výpis z evidence RejstĜíku trestĤ podle zvláštního právního pĜedpisu. Žádost o vydání výpisu z evidence a samotný výpis z evidence rejstĜíku trestĤ se pĜevádí v elektronické podobČ. 2 Všeobecné
podmínky
provozování
živnosti
staþí
fyzické
osobČ
k
získání
živnostenského oprávnČní u živností ohlašovacích volných. K získání oprávnČní k živnostem ohlašovacím vázaným a Ĝemeslným nebo koncesovaným musí uchazeþ splnit ještČ zvláštní podmínky provozování živnosti. 2.1.2
Zvláštní podmínky provozování živnosti 3
Jedná se o odbornou a jinou zpĤsobilost, pokud je živnostenský zákon nebo zvláštní pĜedpisy vyžadují. PodrobnČ uvádí živnostenský zákon odbornou zpĤsobilost u Ĝemeslných živností v pĜíloze þ. 1, u vázaných živností v pĜíloze þ. 2 a u koncesovaných živností v pĜíloze þ. 3 ŽZ.
1
§ 2 zákona þ. 455/1991 Sb., o živnostenském podnikání, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ.
2
§ 6 zákona þ. 455/1991 Sb., o živnostenském podnikání, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ.
3
§ 7 zákona þ. 455/1991 Sb., o živnostenském podnikání, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ.
15
2.1.3
RozdČlení živností a jejich založení 4
Z pohledu rozdílĤ v pĜístupovém režimu k oprávnČní živnostensky podnikat dČlíme dvČ základní druhy živností: -
živnosti ohlašovací,
-
živnosti koncesované.
Základní rozdíl mezi živnostmi ohlašovacími a koncesovanými spoþívá v tom, že k provozování ohlašovací živnosti je rozhodující vĤle subjektu touto formou podnikat. Tento druh živností se týká pĜedevším podnikatelských þinností, u kterých se nevyžaduje splnČní nároþných a pĜísných podmínek provozování živností. V pĜípadČ, že subjekt splĖuje zákonem pĜedepsané všeobecné i pĜípadné zvláštní podmínky provozování živnosti, k založení živnostenského oprávnČní staþí, aby provozování živnosti pĜedepsaným zpĤsobem ohlásil. Živnosti ohlašovací se dále ještČ dČlí na: -
živnosti volné,
-
živnosti vázané,
-
živnosti Ĝemeslné.
Zvláštní podmínky pro provozování živností ohlašovaných Ĝemeslných a ohlašovaných vázaných jsou striktnČ vymezeny v pĜílohách þíslo 1 a 2 ŽZ. Podmínky pro vznik živnostenského oprávnČní u koncesovaných živností jsou pĜísnČjší. Rozhodující je povolení živnostenského úĜadu ve formČ tzv. koncese. Živnostenský úĜad v tomto pĜípadČ posuzuje v zákonem pĜedepsaném postupu splnČní jak všeobecných, tak také všech v úvahu pĜicházejících zvláštních podmínek provozování živnosti, uvedených v pĜíloze þíslo 3 ŽZ. OprávnČní k provozování koncesované živnosti zakládá až pravomocné rozhodnutí živnostenského orgánu. 2.1.4
Registraþní povinnost
Na zaþátku podnikatelské þinnosti je každý podnikatel povinen zaregistrovat se na místnČ pĜíslušném finanþním úĜadu k platbČ danČ z pĜíjmu, u ýeské správy sociálního
4
MINAěÍKOVÁ, V., KOPěIVA, J. Nauka o podnikání. 2004. s. 17.
16
zabezpeþení k platbČ sociálního pojištČní a ke zdravotní pojišĢovnČ k platbČ zdravotního pojištČní. 2.1.4.1 Jednotný registraþní formuláĜ 5 Podnikatel se mĤže u tČchto institucí zaregistrovat najednou pomocí jednotného registraþního formuláĜe na centrálních registraþních místech, jimiž jsou živnostenské úĜady. VyplnČním a podáním tohoto formuláĜe podnikatel oznamuje zahájení podnikatelské þinnosti vþetnČ zmČn a údajĤ pro všechny instituce. Tím je registrace pro daĖové úþely, plnČní oznamovací povinnosti a dalších povinností vĤþi ýeské správČ sociálního zabezpeþení a zdravotním pojišĢovnám. 2.1.4.2 Samostatná registrace 6 V pĜípadČ, že se podnikatel kompletnČ nezaregistruje v rámci systému centrálního registraþního místa, je nutno zajistit registraci samostatnČ. PĜíslušné zdravotní pojišĢovnČ je povinen oznámit zahájení a ukonþení samostatné výdČleþné þinnosti nejpozdČji do osmi dnĤ ode dne, kdy tuto þinnost zahájil nebo ukonþil. Stejná lhĤta osmi dnĤ pro oznamovací povinnost platí i pro okresní správu sociálního zabezpeþení. PĜihlášku k registraci u místnČ pĜíslušného správce danČ (finanþního úĜadu) je podnikatel povinen podat do tĜiceti dnĤ od doby, kdy obdrží povolení nebo oprávnČní k podnikatelské þinnosti, nebo zaþne provozovat jinou samostatnou výdČleþnou þinnost. Za zahájení výdČleþné þinnosti pro tyto úþely se považuje okamžik, kdy se þinnost zaþne provozovat s cílem mít pĜíjem. Za zahájení výdČleþné þinnosti se nepovažuje pouhé získání živnostenského nebo jiného oprávnČní k provozování samostatné þinnosti, ale i pĜijatí objednávky, fakturace, uzavĜení smlouvy a podobnČ.
5
Zahájení a registrace podnikání – Centrální registraþní místa (CRM) a Jednotný registraþní formuláĜ. [online] 2011. [cit. 2012-17-01]. Dostupné z: http://www.ipodnikatel.cz/Zahajeni-podnikani/centralniregistracni-mista-crm-a-jednotny-registracni-formular-jrf.html.
6
Registraþní povinnosti podnikatele (OSVý). [online] 2011. [cit. 2012-17-01]. Dostupné z: http://www.ipodnikatel.cz/Zalozeni-zivnosti/registracni-povinnosti-podnikatele-osvc.html.
17
2.1.5
Zánik živnostenského oprávnČní 7
Živnostenské oprávnČní zaniká smrtí podnikatele, pokud v živnosti nepokraþují dČdicové nebo správce dČdictví. Pokud však tito osoby v podnikání dále pokraþují, zanikne živnostenské oprávnČní nejpozdČji 6 mČsícĤ po skonþení dČdického Ĝízení. Další možností, jak zaniká živnostenské oprávnČní, je uplynutím doby, na kterou byl živnostenský list vydán, pokud je taková doba stanovena. Mezi další dĤvod zániku je výmaz zahraniþní osoby nebo jejího pĜedmČtu podnikání z obchodního rejstĜíku. K zániku živnostenského oprávnČní dále dochází, stanoví-li tak zvláštní právní pĜedpis nebo na základČ rozhodnutí živnostenského úĜadu o zrušení živnostenského oprávnČní. Toto rozhodnutí je vydáno bućto na základČ žádosti podnikatele anebo na základČ sankþního rozhodnutí živnostenského úĜadu o zrušení živnostenského oprávnČní. DĤvody pro zrušení živnostenského oprávnČní jsou stanoveny v ŽZ. 2.1.6
Evidence pĜíjmĤ a výdajĤ
Jednou z povinností každého podnikatele je evidence pĜíjmĤ a výdajĤ pro úþely zjištČní základu danČ, ze kterého následnČ odvádí algoritmem vypoþtené daĖové odvody. Ke zjištČní správného daĖového základu mĤže podnikatel využít tyto tĜi možnosti: 1) uplatnČní výdajových paušálĤ, 2) daĖová evidence, 3) úþetnictví. ZpĤsob, jakým bude podnikatel evidovat své pĜíjmy a výdaje je výhradnČ na jeho rozhodnutí. Existují však podmínky, kdy je zpĤsob evidence dán povinnČ ze zákona. 2.1.6.1 Výdajové paušály 8 Nejjednodušší a administrativnČ nejménČ nároþná varianta evidence pĜíjmĤ a výdajĤ je využití výdajových paušálĤ. Podnikateli, který využívá tyto paušály, odpadá evidence výdajĤ a s nimi spojená administrativa. Paušální výdaje totiž zahrnují veškeré výdaje,
7
MINAěÍKOVÁ, V., KOPěIVA, J. Nauka o podnikání. 2006. s. 31-33.
8
Vše, co potĜebujete vČdČt o výdajových paušálech. [online] 2009. [cit. 2012-18-01]. Dostupné z: http://www.podnikatel.cz/clanky/vse-co-potrebujete-vedet-o-vydajovych-pausalech/.
18
jako jsou napĜíklad výdaje na nákup, provozní výdaje, cestovné, mzdy a také odpisy dlouhodobého majetku. Podnikatel tak eviduje pouze pĜíjmy a vzniklé pohledávky. PrávČ kvĤli nízké administrativní nároþnosti odpadají podnikatelĤm dodateþné náklady s vedením složitČjší daĖové evidence þi úþetnictví a i z tohoto dĤvodu se stávají výdajové paušály stále používanČjšími. Tuto formu výdajĤ však využívají i živnostníci, jejichž skuteþné výdaje nedosahují takové výše, jako výdaje paušální a tudíž jim ve finále vyjde nižší základ danČ, než kdyby uplatnili výdaje skuteþné. Výše paušálních výdajĤ je uvedena v § 7 ZDP. Jejich výše je pro rok 2011 stanovena takto: 1) „80 % pro pĜíjmy ze zemČdČlské výroby, lesního a vodního hospodáĜství a pĜíjmy z Ĝemeslné živnosti, 2) 60 % pro pĜíjmy ze všech živností kromČ Ĝemeslných, ostatní pĜíjmy podle § 10 zákona o daních z pĜíjmĤ, ze zemČdČlské výroby, která není provozována zemČdČlským podnikatelem, 3) 40 % pro pĜíjmy z jiného podnikání dle zvláštních právních pĜedpisĤ, z užití nebo poskytnutí práv z prĤmyslového þi jiného duševního vlastnictví, autorských práv vþetnČ práv pĜíbuzných právu autorskému, a to vþetnČ pĜíjmĤ z vydávání, rozmnožování a rozšiĜování literárních a jiných dČl vlastním nákladem, z jiné samostatné výdČleþné þinnosti, 4) 30 % pro pĜíjmy z pronájmu majetku zaĜazeného do podnikání a samostatné výdČleþné þinnosti.“ 9 Paušální výdaje mĤže uplatnit i podnikatel, který je plátcem DPH. Na rozdíl od neplátce je však povinen vést evidenci pĜíjmĤ a výdajĤ pro úþely DPH a archivovat daĖové doklady. 10 2.1.6.2 Vývoj daĖových paušálĤ a výhled do budoucna Podnikatelé mohou využívat výdajové paušály od roku 1993. Od tohoto roku se 12 let sazby výdajových paušálĤ nezmČnily. V roce 2005 pĜišla rozsáhlá novela ministerstva
9
Paušální výdaje procentem 2011. [online] 2011. http://www.jakpodnikat.cz/pausalni-vydaje-procentem.php.
10
Tamtéž.
19
[cit.
2012-18-01].
Dostupné
z:
financí, která zvýšila procentuální výše výdajových paušálĤ a tím tento druh uplatĖování výdajĤ zatraktivnila pro širší spektrum poplatníkĤ. Zvýšením hranice paušálĤ si mimo jiné ministerstvo financí slibovalo snížení administrativní zátČže finanþních úĜadĤ a snížení nákladĤ na rozsáhlé daĖové kontroly, jelikož odpadá dokazování oprávnČnosti výdajĤ ze strany podnikatelĤ. V souþasné dobČ jsou výdajové paušály hojnČ využívány a staly se jedním z nástrojĤ daĖové optimalizace. Tab. 1: PĜehled výše daĖových paušálĤ v jednotlivých letech Výše daĖového paušálu za zdaĖovací období [v %]
Typ þinnosti
1993 - 2004
2005 - 2008
2009
2010 - 2012
ZemČdČlství, lesní a vodní hospodáĜství
50
80
80
80
ěemesla
25
60
80
80
Ostatní živnosti
25
50
60
60
Autorská tvorba, svobodná povolání
30
40
60
40
PĜíjmy z pronájmu
20
30
30
30
Zdroj: internetový zdroj
11
Od roku 2013 ministerstvo financí v þele s ministrem Miroslavem Kalouskem plánují z dĤvodu nízkých vybíraných daní výdajové paušály snížit. Ve hĜe jsou zatím tĜi varianty nové výše výdajových paušálĤ. První variantou jsou sazby 50 % pro pĜíjmy ze zemČdČlství, 40 % pro Ĝemeslné živnosti a 20 % pro ostatní živnosti. Další možností je vytvoĜení pouze dvou sazeb paušálĤ a to ve výši 30 a 50 procent, nebo 25 a 50 procent. Tato politická diskuse má však velmi negativní vliv na ekonomickou a podnikatelskou stabilitu. Snižují se investiþní pobídky podnikatelĤ, jelikož pokud v následujícím roce pĜejdou z paušálních na skuteþné výdaje, nebudou si moci dát nakoupený dlouhodobý majetek již do nákladĤ, a proto s nákupem dlouhodobých investic vyþkávají na to, jak
11
PĜíjmy a výdaje z podnikání. [online] [cit. 2012-28-01]. Dostupné z: http://www.mesec.cz/dane/dan-zprijmu/pruvodce/prijmy-a-vydaje-z-podnikani-a-jine-svc/.
20
jednání o snížení sazeb dopadne. Pokud se procentní sazby skuteþnČ sníží, mĤže to být podle serveru Podnikatel.cz likvidaþní až pro 27 % podnikatelĤ. 12 2.1.6.3 PĜevod z daĖové evidence na výdajové paušály Poplatník, který dosud uplatĖoval skuteþné výdaje, podává dodateþné daĖové pĜiznání za pĜedchozí zdaĖovací období, kde musí dodanit pĜípadné neuhrazené pohledávky, závazky a zásoby vykázané k 31. 12. pĜedchozího kalendáĜního období. Pohledávky a zásoby základ danČ zvyšují, naopak závazky ho snižují. Jestliže dojde k následné úhradČ pohledávek, nebudou již tyto pĜíjmy zahnuty do pĜíjmĤ zdanitelných v dalším zdaĖovacím období. Stejný postup musí poplatník uplatnit i pĜi podání dodateþného pĜehledu pĜíjmĤ a výdajĤ pro okresní správu sociálního zabezpeþení, který musí podnikatel podat nejpozdČji do osmi dnĤ ode dne, kdy ke zmČnČ došlo. U zdravotního pojištČní tato povinnost nenastává a podnikatel pĜi pĜechodu z daĖové evidence na procentní výdaje dodateþný pĜehled nepodává. 2.1.7
DaĖová evidence
„DaĖová evidence je evidence majetku a závazkĤ pro úþely stanovení základu danČ a danČ z pĜíjmĤ fyzických osob.“ 13 DaĖová evidence obsahuje tyto údaje: 1) Údaje o pĜíjmech a výdajích v þlenČní potĜebném pro zjištČní základu danČ vymezeném zákonem o daních z pĜíjmĤ. 2) Údaje o majetku a závazcích, pro jejichž obsahové vymezení se používají úþetní pĜedpisy. Zákon o daních z pĜíjmĤ stanovuje pouze obsah daĖové evidence, nikoliv zpĤsob a formu jejího vedení. ZpĤsob a forma vedení závisí na každém podnikateli samostatnČ. V praxi se mohou k vedení daĖové evidence využívat specializované úþetní softwary, tabulkový procesor (napĜíklad MS Excel), anebo zjednodušenČ jen papír a tužka. Na 12
MLADÁ FRONTA. Paušály pro živnostníky? Jednotná sazba nebude, slibuje Kalousek. [online] 2807-2011. [cit. 2012-28-01]. Dostupné z: http://zpravy.e15.cz/domaci/politika/pausaly-pro-zivnostnikyjednotna-sazba-nebude-slibuje-kalousek-685680. 13
CARDOVÁ, Z. DaĖová evidence a úþetnictvím individuálního podnikatele. 2010. s. 24.
21
základČ daĖové evidence podnikatel dokazuje finanþnímu úĜadu, že v daĖovém pĜiznání uvedl své daĖové pĜíjmy a výdaje ve skuteþné výši. DaĖovou evidenci mohou vést pouze podnikatelé, které nejsou úþetní jednotkou a jejich roþní obrat je nižší, než þástka 15 mil. korun. 14 2.1.7.1 Karty daĖové evidence 15 V daĖové evidenci od sebe musí být oddČlená penČžní evidence od evidence majetku a závazkĤ. V praxi se k penČžní evidenci využívá „PenČžní deník“. Ten slouží k zjištČní pohybu penČžních prostĜedkĤ na bankovních úþtech a v hotovosti. PĜíjmy a výdaje jsou zde oddČleny na daĖovČ uznatelné a neuznatelné. K evidenci pohledávek a závazkĤ se používá „Kniha pohledávek a závazkĤ“, ve které se vedou pohledávky a závazky vĤþi jiným subjektĤm. Podle potĜeby a velikosti podnikatele se mĤže vést tato kniha komplexnČ jedna pro všechny odbČratele a dodavatele, nebo naopak jedna pro každého obchodního partnera. Další možné knihy evidence: -
kniha hmotného a nehmotného majetku,
-
kniha finanþního majetku,
-
karty zásob,
-
mzdová agenda apod.
2.1.8
Úþetnictví 16
Úþetnictví je upraveno zákonem þ. 563/1991 Sb., o úþetnictví ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ. Podle § 2 tohoto zákona „úþetní jednotky úþtují o stavu a pohybu majetku a jiných aktiv, závazkĤ a jiných pasiv, dále o nákladech a výnosech a o výsledku hospodaĜení.“
17
Úþetnictví dále upravují ýeské úþetní standardy pro podnikatele,
vyhlášky a vnitĜní pĜedpisy úþetní jednotky.
14
DaĖová evidence. [online] 2011. [cit. 2012-21-01]. Dostupné z: http://www.euroekonom.cz/podnikanievidence.php.
15
CARDOVÁ, Z. DaĖová evidence a úþetnictvím individuálního podnikatele. 2010. s. 24-26.
16
CARDOVÁ, Z. DaĖová evidence a úþetnictvím individuálního podnikatele. 2010. s. 80-87.
17
§2 zákona þ. 563/1991 Sb., o úþetnictví.
22
Úþetnictví jako informaþní systém posuzuje majetek ze dvou hledisek. Prvním hlediskem je hledisko konkrétních majetkových položek neboli aktiv. Druhým hlediskem je posuzování pĤvodu majetku, tedy pasiva. Základem úþetnictví je bilanþní princip, kde platí, že aktiva se rovnají pasivum. V praxi se pro úþtování využívají specializované úþetní softwary. Úþetní pĜípady jsou zaznamenávány podvojnČ a souvztažnČ podle smČrodatné úþetní osnovy sestavené úþetní jednotkou. Základním zdrojem informací o celkové struktuĜe majetku spoleþnosti je rozvaha, kde na stranČ „Má dáti“ se úþtuje o aktivech a na stranČ „Dal“ o pasivech. Dalším zdrojem informací je výkaz zisku a ztráty, na který jsou zaznamenávány obraty tzv. výsledkových úþtĤ neboli úþty nákladĤ a výnosĤ. 2.1.8.1 Povinnost vést úþetnictví 18 Úþetnictví vedou ze ZU osoby, jež se stanou úþetní jednotkou. Za úþetní jednotku se považují napĜíklad: -
právnické osoby se sídlem na území ýeské republiky,
-
fyzické osoby, které jsou zapsány v obchodním rejstĜíku,
-
ostatní fyzické osoby, které jsou podnikateli a pokud jejich obrat podle zákona o dani z pĜidané hodnoty vþetnČ plnČní osvobozených od této danČ, jež nejsou souþástí obratu, v rámci jejich podnikatelské þinnosti pĜesáhl za bezprostĜednČ pĜedcházející kalendáĜní rok þástku 15 mil. Kþ, a to od prvního dne kalendáĜního roku,
-
ostatní fyzické osoby, které vedou úþetnictví na základČ svého rozhodnutí,
-
ostatní fyzické osoby, kterým povinnost vedení úþetnictví ukládá zvláštní právní pĜedpis.
2.1.8.2 Úþetní období 19 Úþetním obdobím je nepĜetržitČ po sobČ jdoucích dvanáct mČsícĤ. Úþetní období se bućto shoduje s kalendáĜním rokem nebo je hospodáĜským rokem. HospodáĜský rok je úþetní období, které mĤže zaþínat pouze prvním dnem jiného mČsíce, kromČ ledna.
18
§1 zákona þ. 563/1991 Sb., o úþetnictví, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ.
19
§3 odst. 2 zákona þ. 563/1991 Sb., o úþetnictví, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ.
23
Úþetní období bezprostĜednČ pĜedcházející zmČnČ úþetního období mĤže být kratší nebo i delší než uvedených dvanáct mČsícĤ.
2.2 DaĖová teorie a základní pojmy 2.2.1
DaĖ 20
DanČ lze charakterizovat jako závazné platby pĜedepsané zákonem, jejichž úhrada je vynutitelná státní mocí. DaĖ lze definovat jako povinnou, zákonem urþenou, nenávratnou a neúþelovou platbu do veĜejného rozpoþtu. Neúþelovost danČ znamená, že z výnosu danČ není financován konkrétní pĜedem urþený projekt. Nenávratnost pak znamená, že poplatník nedostává z veĜejného sektoru ekvivalentní plnČní. DanČ tvoĜí hlavní zdroj pĜíjmĤ veĜejných rozpoþtĤ, odnímají prostĜedky ze soukromého sektoru a pĜesouvají tyto finanþní prostĜedky do veĜejného sektoru. VládČ však nevzniká povinnost je vracet. 2.2.2
ýlenČní daní a daĖová soustava
DaĖová teorie rozdČluje danČ do dvou základních skupin, a to na danČ pĜímé a nepĜímé. 2.2.2.1 PĜímé danČ „PĜímé danČ jsou danČ, které jsou vymČĜeny bezprostĜednČ (pĜímo) každému poplatníkovi, a to podle jeho konkrétní dĤchodové a majetkové situace. Specifickým rysem pĜímých daní je, že daĖ nese ten subjekt, kterému zákon ukládá daĖ zaplatit.“ 21 PĜímé danČ dále dČlíme na danČ osobní a danČ na vČci. -
DanČ osobní závisí pĜímo na aktivitČ poplatníkĤ. Jedná se o danČ z pĜíjmĤ a to jak z podnikání, mezd nebo jiných obdobných pĜíjmĤ. PatĜí sem daĖ z pĜíjmĤ fyzických osob a právnických osob.
-
Daní na vČci jsou zdaĖovány vČci a majetek bez pĜímé souvislosti s aktivitou poplatníka, tyto danČ souvisí s vlastnictvím dané vČci. Do tČchto daní se zahrnuje daĖ z nemovitostí, dČdická, darovací a z pĜevodu nemovitostí 22
20
VEJVODOVÁ, H., KOPěIVA J., Právo I – Finanþní právo. 2008. s. 21.
21
POLÁK, M., KOPěIVA, J. BARANYKOVÁ, M. DaĖ z pĜíjmĤ fyzických osob 2009. s. 9.
22
VEJVODOVÁ, H., KOPěIVA J., Právo I – Finanþní právo. 2008. s. 23.
24
2.2.2.2 NepĜímé danČ „NepĜímé danČ jsou danČ, které jsou placeny a vybírány v cenách zboží, služeb atd. DaĖová povinnost je uvalena k tíži spotĜebitele, ale sama daĖ je odvedena státu nepĜímo prostĜednictvím výrobce nebo obchodu (plátce), který ji ze zákona platí.“ 23 NepĜímé danČ se dále dČlí na danČ všeobecné a selektivní. -
Všeobecná nepĜímá daĖ postihuje pĜedmČt danČ plošnČ s výjimkou uznaných osvobození a vybírá se na každém stupni zpracování a obČhu. Jedná se o daĖ z pĜidané hodnoty.
-
Selektivní nepĜímá daĖ dopadá jen na urþité vybrané druhy zboží. Jedná se o daĖ spotĜební a daĖ na ochranu životního prostĜedí. Tyto danČ kromČ fiskálního efektu mají za úþel napĜíklad omezení spotĜeby, znevýhodnČní spotĜeby ze zdravotních dĤvodĤ nebo odþerpání finanþních zdrojĤ subjektĤm s vysokými pĜíjmy (uvalená daĖ na zlato, luxusní zboží). 24
2.2.3
Poplatník a plátce
„Poplatníkem se rozumí osoba, jejíž pĜíjmy, majetek nebo úkony jsou pĜímo podrobeny dani. Plátcem danČ se rozumí osoba, která pod vlastní majetkovou odpovČdností odvádí správci danČ daĖ vybranou od poplatníkĤ nebo sraženou poplatníkĤm.“ 25 2.2.4
DaĖová pĜiznání 26
DaĖové pĜiznání, neboli Ĝádné daĖové tvrzení, je povinen podat každý daĖový subjekt, kterému to pĜíslušní daĖový zákon ukládá, nebo daĖový subjekt, který je k tomu správcem danČ vyzván. DaĖové pĜiznání þleníme na Ĝádné, opravné a dodateþné. LhĤty pro podání daĖového pĜiznání jsou stanoveny SPD a liší se pĜedevším zdaĖovacím obdobím.
23
POLÁK, M., KOPěIVA, J. BARANYKOVÁ, M. DaĖ z pĜíjmĤ fyzických osob 2009. s. 9.
24
VEJVODOVÁ, H., KOPěIVA J., Právo I – Finanþní právo. 2008. s. 23 - 24.
25
§ 6 zákona þ. 337/1992 Sb., o správČ daní a poplatkĤ, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ.
26
§ 135 zákona þ. 337/1992 Sb., o správČ daní a poplatkĤ, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ.
25
2.2.5
Student 27
Za studenta se považuje poplatníka, jenž se soustavnČ pĜipravuje na budoucí povolání studiem nebo pĜedepsaným výcvikem, a to až do dovršení vČku 26 let po dobu prezenþní formy studia. V doktorském studijním programu, který poskytuje vysokoškolské vzdČlání, je poplatník studentem až do dovršení vČku 28 let. 28 Studentem tedy není ten, kdo navštČvuje dálkové, distanþní, veþerní nebo kombinované studium na stĜední škole, je-li poplatník v dobČ takového studia výdČleþnČ þinný podle § 10 ZSP nebo má-li v dobČ takového studia nárok na podporu v nezamČstnanosti nebo podporu pĜi rekvalifikaci. Studium na stĜední škole zaþíná nejdĜíve od poþátku školního roku prvního roþníku školy. Studium na vysoké školy zaþíná nejdĜíve dnem, kdy se dítČ stává studentem vysoké školy a konþí dnem, kdy dítČ ukonþilo vysokoškolské studium. Pokud na období po ukonþení studia již bezprostĜednČ nenavazuje další studium, považuje se za soustavnou pĜípravu na budoucí povolání ještČ: -
Doba od úspČšného vykonání závČreþné nebo maturitní zkoušky nebo absolutoria na stĜední škole v kvČtnu nebo þervnu do konce období školního vyuþování školního roku (tj. 30. 6.) bez ohledu na to, je-li absolvent výdČleþnČ þinný. Dále doba školních prázdnin navazujících na toto období, pokud nevykonává po celý kalendáĜní mČsíc výdČleþnou þinnost, ani nemá nárok na podporu v nezamČstnanosti nebo podporu pĜi rekvalifikaci.
-
Koná-li se absolutorium na vyšší odborné škole v mČsíci kvČtnu þi þervnu, platí stejné, jako pĜi konání maturitní zkoušky. Pokud se koná absolutorium v mČsících lednu nebo záĜí, je poplatník studentem pouze do dne úspČšného vykonání absolutoria
-
KalendáĜní mČsíc, v nČmž ukonþí studium na vysoké škole a dále následující mČsíc, pokud nevykonává po celý tento mČsíc výdČleþnou þinnost ani nemá nárok na podporu v nezamČstnanosti nebo podporu pĜi rekvalifikaci. 29
27
§ 12 odst. 1. Zákona þ. 117/1995 Sb. o státní sociální podpoĜe, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ.
28
POLÁK, M., KOPěIVA, J. BARANYKOVÁ, M. DaĖ z pĜíjmĤ fyzických osob 2009. s. 42.
29
Podnikající absolventi škol platí minimální zálohy na pojistné. [online] 18-07-2011. [cit. 2012-21-01]. Dostupné z: http://www.podnikatel.cz/clanky/podnikajici-absolventi-plati-minimalni-zalohy/.
26
2.3 DaĖ z pĜíjmĤ fyzických osob 2.3.1
Poplatník 30
Podle §2 odst. 1 ZDP „poplatníky danČ z pĜíjmĤ fyzických osob jsou fyzické osoby“. 2.3.1.1 DaĖový rezidenti DaĖovými rezidenty jsou poplatníci, kteĜí mají na území ýeské republiky bydlištČ, nebo se zde obvykle zdržují. DaĖoví rezidenti mají daĖovou povinnost, která se vztahuje jak na pĜíjmy plynoucí ze zdrojĤ na území ýeské republiky, tak i na pĜíjmy plynoucí ze zdrojĤ v zahraniþí. Hranicí pro obvyklé zdržování na území ýeské republiky je doba 183 dnĤ, po které zde poplatník v pĜíslušném kalendáĜním roce pobývá, a to souvisle nebo v nČkolika obdobích. Do této lhĤty se zapoþítává každý zapoþatý den pobytu 2.3.1.2 DaĖoví nerezidenti DaĖovými nerezidenti jsou ti poplatníci, které se na území ýeské republiky obvykle nezdržují, nemají zde trvalé bydlištČ anebo ti, o nichž to stanoví mezinárodní smlouvy o zamezení dvojí zdanČní. Tyto osoby mají daĖovou povinnost vztahující pouze na pĜíjmy plynoucí ze zdrojĤ na území ýeské republiky. Výjimku tvoĜí poplatníci, kteĜí se na území ýeské republiky zdržují pouze za úþelem studia nebo léþení. Tito poplatníci mají daĖovou povinnost, která se vztahuje pouze na pĜíjmy plynoucí ze zdrojĤ na území ýeské republiky i v pĜípadČ, že se na území ýeské republiky obvykle zdržuji. 2.3.2
PĜedmČt danČ 31
PĜedmČtem danČ z pĜíjmĤ fyzických osob jsou: -
PĜíjmy ze závislé þinnosti a funkþní požitky - § 6 ZDP, jedná se napĜíklad o pĜíjmy z pracovnČprávního, služebního nebo þlenského pomČru. Za funkþní požitky se považují napĜíklad platy þlenĤ vlády, poslancĤ a senátorĤ Parlamentu ýeské republiky anebo platy vedoucích ústĜedních úĜadĤ státní správy.
30
§ 2 odst. 1. zákona þ. 586/1992 Sb., o daních z pĜíjmĤ, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ.
31
§ 3, 6, 7, 8, 9 a 10 zákona þ. 586/1992 Sb., o daních z pĜíjmĤ, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ.
27
-
PĜíjmy z podnikání a z jiné samostatné výdČleþné þinnosti - § 7 ZDP, jedná se o pĜíjmy ze zemČdČlské výroby, lesního a vodního hospodáĜství, pĜíjmy ze živnosti, pĜíjmy z jiného podnikání podle zvláštních pĜedpisĤ, dále jde o podíly spoleþníkĤ veĜejné obchodní spoleþnosti a komplementáĜĤ komanditní spoleþnosti na zisku.
-
PĜíjmy z kapitálového majetku - § 8 ZDP, jedná se o podíly na zisku z majetkového podílu na akciové spoleþnosti, spoleþnosti s ruþením omezeným, komanditní spoleþnosti a podíly na zisku z þlenství v družstvu. Dále sem patĜí úroky, výhry a jiné výnosy z vkladĤ na vkladních knížkách a úroky z penČžních prostĜedkĤ na vkladovém úþtu.
-
PĜíjmy z pronájmu - § 9 ZDP, patĜí sem pĜíjmy z pronájmu nemovitosti nebo bytĤ, movitých vČcí kromČ pĜíležitostného pronájmu (patĜícího do § 10 ZDP – ostatní pĜíjmy).
-
Ostatní pĜíjmy - § 10 ZDP, jedná se o pĜíjem z pĜíležitostných þinností nebo z pĜíležitostného pronájmu movitých vČcí, vþetnČ pĜíjmĤ ze zemČdČlské výroby, která není provozována podnikatelem. Do této skupiny patĜí mimo jiné i výhry v loteriích, sázkách a jiných podobných hrách a výhry z reklamních soutČží.
2.3.3
Osvobození od danČ 32
PĜíjem, který je pĜedmČtem danČ z pĜíjmĤ fyzických osob ještČ nemusí pro poplatníka znamenat zdanČní. NČkteré pĜíjmy, které podléhají dani, mohou být od danČ zákonem osvobozeny. Všeobecné pĜíjmy, které jsou osvobozeny od danČ, jsou uvedené v § 4 ZDP a dále v § 6 a § 10 ZDP pro urþitý vymezený okruh pĜíjmĤ. Osvobození lze rozdČlit na: -
Osvobození bez podmínek – pro osvobození tČchto pĜíjmĤ nejsou stanoveny žádné zvláštní podmínky. Jedná se napĜíklad o odmČny vyplácené zdravotní správou dárcĤm za odbČr krve a jiných biologických materiálĤ z lidského tČla (§ 4 odst. 1 písm. j).
-
Osvobození s þasovým testem – podmínka je stanovena tak, že pĜíjem je osvobozen pouze v pĜípadČ, že od okamžiku nabytí do okamžiku prodeje ubČhne
32
POLÁK, M., KOPěIVA, J. BARANYKOVÁ, M. DaĖ z pĜíjmĤ fyzických osob 2009. s. 25.
28
stanovená doba. Používá se zejména v pĜípadČ pĜíjmĤ z prodeje majetku. NapĜíklad pĜíjmy z prodeje rodinného domu nebo bytu vþetnČ souvisejícího pozemku je osvobozen od danČ, pokud v nČm prodávající mČl bydlištČ nejménČ po dobu 2 let bezprostĜednČ pĜed prodejem (§ 4 odst. 1 písm. a ZDP). -
Osvobození s jinou podmínkou – podmínČné splnČním zákonem dané podmínky. NapĜíklad pĜíjem plynoucí ve formČ daru pĜijatého v souvislosti s podnikáním
jako
reklamní
pĜedmČt
opatĜeným
obchodním
jménem
poskytovatele tohoto daru, jehož hodnota nepĜesahuje 500 Kþ (§ 4 odst. 1 písm. z ZDP). 2.3.4
Základ danČ a daĖová ztráta
„Základem danČ je þástka, o kterou pĜíjmy plynoucí poplatníkovi ve zdaĖovacím období, za které se pro úþely danČ z pĜíjmĤ fyzických osob považuje kalendáĜní rok, pĜesahují výdaje prokazatelnČ vynaložené na jejich dosažení, zajištČní a udržení, pokud dále u jednotlivých pĜíjmĤ podle § 6 až 10 není stanoveno jinak.“
33
V opaþném pĜípadČ, tedy
když výdaje na dosažení a udržení pĜíjmĤ pĜesahují tyto pĜíjmy, se jedná o daĖovou ztrátu. Celkový základ danČ z pĜíjmĤ se zjistí seþtením dílþích základĤ danČ podle § 7 až 10 ZDP. 2.3.4.1 Dílþí základ danČ 34 1) Dílþí základ danČ u skupiny pĜíjmĤ patĜících do § 6 ZDP je tzv. superhrubá mzda. Jedná se o hrubou mzdu vynásobenou koeficientem 1,34 (hrubá mzda je navýšena o þástku, která odpovídá pojistnému na sociální a zdravotní pojištČní, které platí zamČstnavatel za své zamČstnance). Tento dílþí základ danČ má vždy nezápornou hodnotu. 2) Dílþí základ danČ u skupiny pĜíjmĤ patĜících do § 7 ZDP se vypoþítá jako pĜíjmy – výdaje na dosažení, zajištČní a udržení pĜíjmĤ (popĜípadČ výdajový paušál). Tento základ danČ mĤže mít i zápornou hodnotu, pak se jedná o dílþí ztrátu. 33
§ 5 odst. 1 zákona þ. 586/1992 Sb. o daních z pĜíjmĤ, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ.
34
POLÁK, M., KOPěIVA, J. BARANYKOVÁ, M. DaĖ z pĜíjmĤ fyzických osob 2009. s. 29.
29
3) Dílþím základem danČ u skupiny pĜíjmĤ patĜících do § 8 ZDP je pouze pĜíjem. Výdaje si poplatník u tohoto typu pĜíjmĤ uplatnit nemĤže. 4) Dílþí základ danČ u skupiny pĜíjmĤ patĜících do § 9 ZDP jsou pĜíjmy – výdaje na dosažení, zajištČní a udržení pĜíjmĤ (popĜípadČ výdaje paušální výši 30 %). Pokud je dílþí základ danČ záporný, jedná se o daĖovou ztrátu. 5) Dílþí základ danČ u skupiny pĜíjmĤ patĜících do § 10 ZDP jsou pĜíjmy – výdaje na dosažení. Tento dílþí základ danČ nemĤže být záporný, pokud vyjde po odeþtení výdajĤ od pĜíjmĤ záporné þíslo, pak je základ danČ nulový. 2.3.5
Sazba danČ
Aktuální sazba danČ za rok 2011 je ve výši 15 % z daĖového základu sníženého o nezdanitelnou þást základu danČ (§ 15 ZDP) a o odþitatelné položky od základu danČ (§ 34 ZDP) zaokrouhleného na celá sta Kþ dolĤ. 35 2.3.5.1 Vývoj sazby danČ 36 Do roku 2007 se pĜíjmy v ýeské republice zdaĖovaly progresivní sazbou danČ. Sazba danČ se tak odvíjela od výdČlku poplatníka, a þím vyšší výdČlek byl, tím vyšší sazba byla uplatĖována. V roce 1999 se uplatĖovalo 5 hranic procentuálních sazeb s tím, že nejnižší sazba byla 15 %, ta nejvyšší pak 40 %. Od roku 2000 do roku 2005 se hranice sazeb zužily pouze na 4 výše. Nejnižší stále zĤstala 15 %, nejvyšší se snížila na 32 %. V tomto období se již procentní výše sazeb nemČnily, mČnily se pouze hranice základu danČ, pĜi kterých se daná procentní daĖová sazba uplatĖovala. V letech 2006 a 2007 se snížila nejnižší sazba danČ z 15 % dokonce na 12 %. Reforma v roce 2008 pĜinesla zrušení progresivního zdanČní, které se zmČnilo na jednotnou fixní daĖ ve výši 15 %. Pro výpoþet danČ z pĜíjmĤ zamČstnance se zavádí nový pojem pro základ danČ – superhrubá mzda. NezmČnČný stav v sazbách danČ platí až do roku 2012. Ministerstvo financí pro rok 2013 (jedná se i o posunu úþinnosti až na 1. ledna 2014) pĜipravuje daĖovou reformu, která zvyšuje sazbu danČ z pĜíjmĤ fyzických osob z 15 na 35
§ 16 odst. 1 zákona þ. 586/1992 Sb. o daních z pĜíjmĤ, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ.
36
Vývoj sazby danČ z pĜíjmĤ fyzických osob. [online] 2012. [cit. 2012-06-02]. Dostupné z: http://www.ucetnikavarna.cz/uzitecne-tabulky/vyvoj-sazby-dane-z-prijmu-fyzickych-osob/.
30
19 procent a tím její výši sjednocuje s daní z pĜíjmĤ právnických osob. Dále se ruší pojem superhrubé mzdy u zamČstnancĤ. 2.3.6
Slevy na dani a daĖové zvýhodnČní 37
Slevy na dani aplikované u fyzických osob snižují vypoþtenou vlastní daĖ. Poplatník si mĤže uplatnit jednak klasické slevy na dani (uvedené v § 35 ZDP), které jsou poskytovány fyzickým osobám z titulu zamČstnávání osob se zmČnou pracovní schopností, tak slevy na dani, které mají spíše povahu úlev na dani pro pĜíjemce investiþních pobídek (uvedené v § 35a a § 35b ZDP). Dalším typem slev, které poplatník mĤže uplatnit, a tím si snížit výslednou daĖovou povinnost jsou slevy na dani nahrazující tzv. nezdanitelné þásti základu danČ, jež jsou uvedeny v § 35ba ZDP. V neposlední ĜadČ mĤže poplatník uplatnit tzv. daĖové zvýhodnČní, které lze uplatnit formou slevy na dani, daĖového bonusu nebo kombinací obou pĜedchozích. 2.3.6.1 Slevy na dani podle § 35 ZDP Sleva na dani se odeþítá až od vypoþtené daĖové povinnosti, kterou tím snižuje. V pĜevážné míĜe tyto slevy slouží jako nástroj k podpoĜe podnikatelĤ vytváĜejících pracovní podmínky pro urþitým zpĤsobem handicapované zamČstnance. Pokud je po odeþtení této slevy na dani od vypoþítané daĖové povinnosti výsledkem záporné þíslo, pak je výsledná daĖová povinnost rovna nule. Výše slevy na dani podle § 35 ZDP je stanovena takto: -
ýástka 18 000 Kþ za každého zamČstnance se zdravotním postižením s výjimkou zamČstnance s tČžším zdravotním postižením.
-
ýástka 60 000 Kþ za každého zamČstnance s tČžším zdravotním postižením.
Pro výpoþet této slevy je rozhodující prĤmČrný roþní pĜepoþtený poþet zamČstnancĤ se zdravotním postižením, který se zaokrouhluje na 2 desetinná místa. PrĤmČrný pĜepoþtený poþet zamČstnancĤ se vypoþítá samostatnČ za každou skupinu zamČstnancĤ tak, že celkové hodiny odpracované vybranými pracovníky se vydČlí fondem pracovní doby pĜipadající na jednoho zamČstnance. Výsledná þástka zaokrouhlená na 2 desetinná
37
POLÁK, M., KOPěIVA, J. BARANYKOVÁ, M. DaĖ z pĜíjmĤ fyzických osob 2009. s. 38 – 44.
31
místa se vynásobí pĜíslušnou výší slevy a poté vyjde výsledná sleva, kterou si mĤže poplatník uplatnit. 2.3.6.2 Sleva na dani podle § 35ba ZDP Na základČ novely, která vstoupila v úþinnost od 1. 1. 2006, došlo k nahrazení nezdanitelných þástí základu danČ slevami na dani. V souþasné dobČ jsou slevy na dani v této výši (þástky jsou uvádČny v souhrnné roþní výši): -
Sleva na poplatníka ve výši 23 640 Kþ pro rok 2011 (od roku 2012 ve výši 23 840 Kþ). MČsíþní výše slevy roku 2011 tak þiní 1 970 Kþ.
-
Sleva na manželku (manžela) ve výši 24 840 Kþ za podmínky, že žije s poplatníkem v jedné domácnosti a pokud nemá vlastní pĜíjem pĜesahující þástku 68 000 Kþ za zdaĖovací období. Roþní výše slevy se zdvojnásobuje, je-li manžel þi manželka, na kterou je sleva uplatĖována, držitelem prĤkazu ZTP/P þi prĤkazu mimoĜádných výhod III. stupnČ.
-
ýástka 2 520 Kþ, pobírá-li poplatník invalidní dĤchod pro invaliditu prvního nebo druhého stupnČ.
-
ýástka 5 040 Kþ, pobírá-li poplatník invalidní dĤchod pro invaliditu tĜetího stupnČ nebo jiný dĤchod z dĤchodového pojištČní.
-
ýástka 16 140 Kþ, je-li poplatník držitelem prĤkazu ZTP/P.
-
ýástka 4 020 Kþ, pĜipravuje-li se soustavnČ na budoucí povolání studiem nebo pĜedepsaným výcvikem (viz. kapitola Student). 38
Pokud po uplatnČní výše zmínČných slev poplatníkovi vznikne záporná daĖová povinnost, pak daĖová povinnost je rovna nule. 2.3.6.3 DaĖové zvýhodnČní na vyživované dítČ Toto daĖové zvýhodnČní upravuje § 35c a § 35d ZDP a pro rok 2011 þiní roþní daĖové zvýhodnČní na jedno vyživované dítČ 10 680 Kþ. Poplatník si daĖové zvýhodnČní mĤže uplatnit již v kalendáĜním mČsíci, kdy se dítČ narodilo, þi zaþíná jeho soustavná pĜíprava na budoucí povolání. Pokud tuto podmínku v nČkterém z mČsícĤ v kalendáĜním roce nesplĖuje, uplatní si poplatník pouze pomČrnou þást za mČsíce, ve kterých dané
38
§ 35ba zákona þ. 586/1992 Sb. o daních z pĜíjmĤ, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ.
32
podmínky splnil. Rozdíl oproti pĜedchozím slevám na dani je takový, že pokud po uplatnČní daĖového zvýhodnČní vyjde výsledná daĖová povinnost záporná, jedná se o daĖový bonus. Výsledná daĖová povinnost tedy bude nulová a oproti tomu poplatník dostane vyplacenou absolutní hodnotu z výsledného daĖového bonusu, jeli jeho výše alespoĖ 100 Kþ, maximálnČ však 52 200 Kþ roþnČ. Za vyživované dítČ se pro úþely zákona považuje: -
nezletilé dítČ (do vČku 18 let),
-
student (definice viz. kapitola Student),
-
dítČ, které se nemĤže soustavnČ pĜipravovat na budoucí povolání þi vykonávat výdČleþnou þinnost pro nemoc nebo úraz,
-
dítČ, které je z dĤvodu dlouhodobČ nepĜíznivého zdravotního stavu neschopno vykonávat soustavnou výdČleþnou þinnost.
2.3.7
Nezdanitelné þásti základu danČ 39
Nezdanitelné þásti základu danČ znaþí položky, o které si fyzická osoba mĤže každý kalendáĜní rok snížit svĤj daĖový základ. Nárok na nezdanitelné þástky je nutno doložit, pĜedevším u zamČstnancĤ, kteĜí je musí prokázat svým zamČstnavatelĤm jakožto plátcĤm danČ. Ostatní fyzické osoby mají také dĤkazní povinnost, v tomto pĜípadČ se však zpovídají pĜímo správci danČ. Snížení základu danČ tČmito položkami se uplatĖuje v pĜiznání k dani z pĜíjmĤ fyzických osob nebo pĜi roþním zúþtování k dani. PodrobnČ jsou uvedené tyto položky v § 15 ZDP. ObecnČ jsou nezdanitelnými þástmi základu danČ napĜíklad tyto položky: -
Hodnota darĤ - min. hodnota daru 1 000 Kþ nebo pĜesáhne 2 % ze základu danČ, maximální hodnota lze odeþíst 10 % ze základu danČ.
-
ýástka úrokĤ zaplacených z úvČrĤ ze stavebního spoĜení a z hypoteþního úvČru – v maximální þástce 300 000 Kþ za rok.
-
PĜíspČvek na penzijní pĜipojištČní se státním pĜíspČvkem – snížený o þástku 6 000 Kþ, maximálnČ si lze odeþíst þástku 12 000 Kþ roþnČ.
-
Zaplacené pojistné na soukromé životní pojištČní – v maximální výši 12 000 Kþ.
39
POLÁK, M., KOPěIVA, J. BARANYKOVÁ, M. DaĖ z pĜíjmĤ fyzických osob 2009. s. 34 – 36.
33
2.3.8
Odþitatelné položky od základu danČ 40
Položky odþitatelné od základu danČ snižují základ danČ z pĜíjmĤ fyzických osob. Jsou uvedeny v § 34 ZDP ve spoleþných ustanoveních, platí tedy jak pro fyzické, tak pro právnické osoby. Odþitatelné položky jsou jedním z významných nástrojĤ pĜi daĖové optimalizaci. Mezi odþitatelné položky patĜí napĜíklad: -
DaĖová ztráta, která vznikla za pĜedchozí zdaĖovací období nebo jeho þást uvedenou v daĖovém pĜiznání, a to nejdéle v 5 zdaĖovacích obdobích následujících po období, ve kterém byla v daĖovém pĜiznání uvedena. V pĜípadČ ztráty do roku 2003 si ji poplatník mĤže uplatnit nejpozdČji až v 7 následujících zdaĖovacích období.
-
100 % výdajĤ (nákladĤ), které poplatník vynaložil v období, za které se podává daĖové pĜiznání, pĜi realizaci projektĤ výzkumu a vývoje. Souvisejí-li vynaložené výdaje s realizací projektĤ výzkumu a vývoje jen z þásti, je možné od základu danČ odeþíst pouze tuto jejich pomČrnou þást.
U výdajĤ pĜi realizaci projektu výzkumu a vývoje, u nichž si není poplatník jistý, zda si je mĤže odeþíst od základu danČ, mĤže požádat pĜíslušného správce danČ o závazné posouzení. V pĜípadČ, že vyjádĜení od správce danČ o závazném posouzení bude poplatníkovi doruþeno až po uplynutí lhĤty pro podání daĖového pĜiznání, mĤže poplatník tuto položku uplatnit v dodateþném daĖovém pĜiznání. 2.3.9
Algoritmus výpoþtu danČ 41
Algoritmus výpoþtu danČ se týká všech, kteĜí podávají daĖové pĜiznání k dani z pĜíjmĤ fyzických osob. PĜi výpoþtu danČ se vychází ze základu danČ, který se vypoþítá jako souþet dílþích základĤ danČ uvedených v § 6 – 10 ZDP. Výpoþet danČ z pĜíjmĤ fyzických osob se mĤže rozdČlit na tČchto 6 þástí:
40
VYBÍHAL V., ZdaĖování pĜíjmĤ fyzických osob 2010, praktický prĤvodce. 2010. s. 41 – 44.
41
POLÁK, M., KOPěIVA, J. BARANYKOVÁ, M. DaĖ z pĜíjmĤ fyzických osob 2009. s. 44 – 46.
34
1) Výpoþet základu danČ – základ danČ tvoĜí souþet všech dílþích základĤ danČ, nebo dílþích daĖových ztrát, zjištČných poplatníkem za pĜíslušné zdaĖovací období. 2) Úprava základu danČ – od vypoþteného celkového základu danČ se odeþte úhrn nezdanitelných þástí základu danČ podle § 15 ZDP na jejichž uplatnČní má poplatník nárok a dále odþitatelné položky od základu danČ podle § 34 ZDP. Výsledkem upraveného základu danČ o tyto položky je základ danČ snížený o nezdanitelné þásti a odþitatelné položky. 3) Výpoþet danČ – ze základu danČ sníženého o položky z pĜedchozího kroku zaokrouhleného na celé stokoruny dolĤ se vypoþte daĖ ve výši 15 %. 4) UplatnČní slevy – od vypoþtené danČ se odeþte sleva na dani podle § 35 a § 35a ZDP. Pokud vyjde daĖ po odeþtení tČchto slev jako záporné þíslo, dále se poþítá s nulovou hodnotou danČ. 5) UplatnČní daĖového zvýhodnČní – od vypoþtené danČ po uplatnČní slev podle pĜedchozího kroku se odeþte daĖové zvýhodnČní podle § 35 a § 35d ZDP. Pokud po uplatnČní tČchto slev vyjde výsledná daĖ záporné þíslo, je jeho absolutní hodnota vyplacena jako daĖový bonus (v hodnotČ vyšší, než 100 Kþ). 6) Zúþtování danČ – od vypoþtené danČ z pĜedchozího kroku se odeþte úhrn sražených záloh na daĖ za pĜíslušné zdaĖovací období. Výsledkem výpoþtu danČ je pĜeplatek, nedoplatek nebo daĖový bonus: -
PĜeplatek danČ vznikne v pĜípadČ, jsou-li zaplacené zálohy poplatníkem za zdaĖovací období vyšší, než samotná vymČĜená daĖ. V tomto pĜípadČ je poplatníkovi tento pĜeplatek vrácen.
-
Nedoplatek danČ vznikne v pĜípadČ, je-li vymČĜená daĖ vyšší, než zálohy zaplacené v prĤbČhu zdaĖovacího období poplatníkem. V tomto pĜípadČ poplatník musí tento nedoplatek finanþnímu úĜadu uhradit.
-
DaĖový bonus vzniká, pokud po uplatnČní daĖové zvýhodnČní podle § 35c a 35d ZDP vyjde záporné þíslo. V tomto pĜípadČ je daĖ nula a daĖový bonus je ve výši absolutní hodnoty výsledného záporného þísla. Pro vyplacení daĖového bonusu musí vyjít hodnota vyšší, než 100 Kþ.
35
2.3.10 DaĖové pĜiznání 42 DaĖové pĜiznání je formuláĜ, který podává fyzická osoba finanþnímu úĜadu, pokud k tomu má povinnost. Povinnost podat daĖové pĜiznání k dani z pĜíjmĤ fyzických osob má každá fyzická osoba, jejíž roþní pĜíjmy, které jsou pĜedmČtem danČ, pĜesáhly za zdaĖovací období þástku 15 000 Kþ, pokud se nejedná o pĜíjmy: -
od danČ osvobozené,
-
z nichž je daĖ vybírána srážkou podle zvláštní sazby danČ.
Termín pro podání DP je od roku 2011 posunut z posledního bĜezna na 1. dubna. Pro poplatníky, kterým daĖové pĜiznání zpracovává daĖový poradce, je termín pĜi podání daĖového pĜiznání stanoven na 1. þervence. Termín pro podání DP se dá prodloužit podáním žádosti o prodloužení daĖového pĜiznání. 2.3.11 Zálohy na daĖ 43 Zálohy na daĖ z pĜíjmĤ se platí v prĤbČhu zálohového období, které tvoĜí období od prvního dne následujícího po uplynutí posledního dne lhĤty pro podání DP do posledního dne lhĤty pro podání DP v následujícím zdaĖovacím období. Povinnost platit zálohy na daĖ mají ti poplatníci, u kterých je poslední zjištČná daĖová povinnost vyšší, než 30 000 Kþ a to v následující výši a termínech splatnosti: -
Poslední daĖová povinnost od 30 000 Kþ do 150 000 Kþ – poplatník platí zálohy na daĖ ve výši 40 % poslední známé daĖové povinnosti. První záloha je splatná do 15. dne šestého mČsíce zdaĖovacího období, druhá záloha je splatná do 15. dne dvanáctého mČsíce zdaĖovacího období.
-
Poslední daĖová povinnost vyšší, než 150 000 Kþ – poplatník platí zálohy na daĖ ve výši ¼ poslední známé daĖové povinnosti, a to v termínech k 15. dni tĜetího, šestého, devátého a dvanáctého mČsíce zdaĖovacího období.
Zálohy na daĖ nemusí platit poplatníci, jejichž poslední známá daĖová povinnost nepĜesáhla 30 000 Kþ a dále obce a kraje.
42
BRYCHTA, I., MACHÁýEK, I., DċRGEL, M., DaĖ z pĜíjmĤ 2010. s. 26 – 27.
43
§ 38a zákona þ. 586/1992 Sb. o daních z pĜíjmĤ, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ.
36
2.3.12 DaĖová optimalizace DaĖová optimalizace je proces, ve kterém za pomocí legálních krokĤ dochází ke snižování daĖové povinnosti poplatníka. PĜi daĖové optimalizaci mĤže využít poplatník napĜíklad tČchto metod: -
UpĜednostnČní paušálních výdajĤ pĜed výdaji skuteþnými, pokud jsou tyto paušální výdaje vyšší.
-
RozdČlení urþitého procenta pĜíjmĤ a výdajĤ z podnikání na spolupracující osoby.
-
UplatnČní odþitatelných položek základu danČ.
-
Optimalizace daĖových odpisĤ – upĜednostnČní zrychleného odepisování pĜed rovnomČrnými odpisy.
2.3.12.1 RozdČlení pĜíjmĤ a výdajĤ na spolupracující osoby 44 Poplatník smí podle ZDP rozdČlit pĜíjmy a výdaje z podnikání a jiné samostatné výdČleþné þinnosti (s výjimkou podílĤ na zisku spoleþníka v. o. s. nebo komplementáĜe k. s.) na spolupracující osoby. TČmi mĤže být bućto druhý z manželĤ, nebo další osoba (osoby), které žijí s poplatníkem ve spoleþné domácnosti. Naopak pĜíjmy a výdaje nelze rozdČlit na: -
dČti až do ukonþení jejich povinné školní docházky,
-
dČti v kalendáĜních mČsících, ve kterých je na nČ uplatĖováno daĖové zvýhodnČní na vyživované dítČ,
-
manžela þi manželku, pokud je na nČj uplatĖována sleva na dani podle § 35ba ZDP.
Výše pĜíjmĤ a výdajĤ, které lze na spolupracující osobu rozdČlit záleží na postavení, ve kterém je vĤþi poplatníkovi. Rozlišují se tyto dvČ skupiny: -
Spolupracující osobu je pouze druhý z manželĤ – v takovémto pĜípadČ lze na spolupracující osobu rozdČlit podíl až ve výši 50 %. ýástka pĜipadající na tuto osobu, o kterou pĜíjmy pĜesahují výdaje, však nesmí pĜekroþit þástku 540 000 Kþ za celý rok nebo 45 000 Kþ za každý zapoþatý mČsíc spolupráce.
44
BRYCHTA, I., MACHÁýEK, I., DċRGEL, M., DaĖ z pĜíjmĤ 2010. s. 58 – 61.
37
-
Spolupracující osobou je jedna þi více osob žijících ve spoleþné domácnosti, pĜípadnČ i druhý z manželĤ – v tomto pĜípadČ lze na spolupracující osoby v souhrnu rozdČlit podíl maximálnČ ve výši 30 %. RozdČlená þástka, o kterou pĜíjmy pĜesahují výdaje, nesmí být vyšší, než 180 000 Kþ pĜi spolupráci po celé zdaĖovací období, nebo 15 000 Kþ za každý zapoþatý mČsíc spolupráce. Pokud spolupracuje více osob, musí být výše jejich podílu stejná.
RozdČlení pĜíjmĤ a výdajĤ na spolupracující osobu mĤže uplatnit i poplatník, jež uplatĖuje výdaje procentem. Nevýhodou spolupracující osoby je povinnost tuto þinnost oznámit jako zahájení spolupráce pĜi podnikání do tĜiceti dnĤ od zahájení spolupráce. Spolupracující osoba tak vystupuje jako podnikatel a proto má oznamovací povinnost i vĤþi zdravotní pojišĢovnČ a pĜíslušné okresní správČ sociálního zabezpeþení do osmého dne následujícího mČsíce po mČsíci zmČny, s þímž souvisí i placení povinných záloh na sociálním a zdravotním pojištČní. Tento optimalizaþní nástroj se tedy musí promýšlet již dopĜedu, jelikož po skonþení sledovaného daĖového období již nelze zpČtnČ tuto spolupráci nahlásit a þerpat její výhody.
2.4 Odvody nedaĖového charakteru Mezi odvody nedaĖového charakteru v rámci zdaĖování fyzických osob patĜí sociální a zdravotní pojištČní. Jelikož bakaláĜská práce je zamČĜena na osoby samostatnČ výdČleþnČ þinné, bude se tématika odvodĤ nedaĖového charakteru týkat pĜevážnČ tČchto osob. 2.4.1
Sociální pojištČní
Pojistné na sociální zabezpeþení, tak zvané sociální pojištČní, je upraveno zákonem þ. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpeþení a pĜíspČvku na státní politiku zamČstnanosti, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ. Jedná se o pĜíjem státního rozpoþtu, který v sobČ zahrnuje pojistné na dĤchodové pojištČní, pojistné na nemocenské pojištČní a pĜíspČvek na státní politiku nezamČstnanosti. Sociální pojištČní spravuje ýeská správa sociálního zabezpeþení, jež je samostatnou rozpoþtovou organizací podĜízenou Ministerstvu práce a sociálních vČcí. 45
45
§ 1 a 2 zákona þ. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpeþení, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ.
38
2.4.1.1 Úþel platby sociálního pojištČní Platbou dĤchodové pojištČní se poplatník zabezpeþí v životních situacích, jako je stáĜí, invalidita þi úmrtí živitele. V tČchto pĜípadech má poplatník nárok na vyplácení dávek dĤchodového zabezpeþení. 46 Cílem dávek nemocenského zabezpeþení je finanþnČ zabezpeþit poplatníka v okamžiku, kdy kvĤli nemoci þi mateĜství ztratí krátkodobČ výdČlek. Úþast na tomto pojištČní je pro osoby samostatnČ výdČleþnČ þinné dobrovolná, pro zamČstnance je pak povinná. 47 2.4.1.2 Poplatníci sociálního pojištČní Poplatníky sociálního pojištČní jsou podle § 3 ZSZ zamČstnanci a zamČstnavatelé, osoby samostatnČ výdČleþnČ þinné a osoby dobrovolnČ úþastné dĤchodového pojištČní. BakaláĜská práce se dále zamČĜí na skupinu osob samostatnČ výdČleþnČ þinných. 48 2.4.1.3 VymČĜovací základ OSVý 49 VymČĜovacím základem OSVý pro potĜeby sociálního pojištČní je 50 % dílþího daĖového základu podle § 7 ZDP. OSVý si však mĤže sama urþit i vyšší vymČĜovací základ, nikoliv však nižší. Pokud je vymČĜovací základ nižší, než hranice stanovená zákonem pro tzv. minimální vymČĜovací základ, OSVý musí použít tento minimální vymČĜovací základ. Výše minimálního vymČĜovacího základu se odvíjí od skuteþnosti, zda vykonává poplatník hlavní þi vedlejší þinnost. Pro hlavní výdČleþnou þinnost þiní tento mČsíþní základ 25 % a pro vedlejší þinnost 10 % z prĤmČrné mzdy. Výše minimálního vymČĜovacího základu se pak spoþítá vynásobením dané þástky poþtem mČsícĤ, kdy OSVý vykonávala bućto vedlejší nebo hlavní þinnost.
46
ýESKÁ SPRÁVA SOCIÁLNÍHO ZABEZPEýENÍ. DĤchodové pojištČní. [online]. [cit. 2012-11-02]. Dostupné z: http://www.cssz.cz/cz/duchodove-pojisteni/. 47
ýESKÁ SPRÁVA SOCIÁLNÍHO ZABEZPEýENÍ. Nemocenské pojištČní. [online]. [cit. 2012-11-02]. Dostupné z: http://www.cssz.cz/cz/nemocenske-pojisteni/. 48
§ 3 zákona þ. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpeþení, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ.
49
§ 5b zákona þ. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpeþení, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ.
39
Tab. 2: Výše pro minimální vymČĜovací základ OSVý Rok
Hlavní þinnost
Vedlejší þinnost
2012
6 285 Kþ
2 514 Kþ
2011
6 185 Kþ
2 474 Kþ
2010 Zdroj: internetový zdroj 50
5 928 Kþ
2 371 Kþ
Maximálním vymČĜovacím základem danČ je þástka ve výši þtyĜiceti osmi násobku prĤmČrné mzdy. 2.4.1.4 Sazby pojistného a algoritmus výpoþtu pojistného pro OSVý Sazby pojistného pro roky 2010, 2011 a 2012 jsou uvedeny v následující tabulce: Tab. 3: Sazby pojistného OSVý PojištČní
2010
2011
2012
DĤchodové pojištČní
28 %
28 %
28 %
PĜíspČvek na státní politiku zamČstnanosti
1,2 %
1,2 %
1,2 %
Nemocenské pojištČní Zdroj: internetový zdroj 51
1,4 %
2,3 %
2,3 %
OSVý se mĤže rozhodnout, že nebude úþastnou nemocenského pojištČní. V tomto pĜípadČ však nemá nárok na dávky v pĜípadČ nemoci þi mateĜství. 2.4.1.5 Algoritmus výpoþtu sociálního pojištČní: 1) Výpoþet vymČĜovacího základu – skuteþný, minimální, maximální, se zaokrouhlí na celé koruny nahoru. 2) Vypoþtení pojistného z vymČĜovacího základu pĜíslušnou procentní sazbou v závislosti na skuteþnosti, je-li OSVý úþastna nemocenskému pojištČní þi nikoliv. Výsledná þástka se zaokrouhlí na celé koruny nahoru. 3) Od vypoþteného pojistného se odeþte úhrn záloh za sledované zdaĖovací období. Výsledkem je nedoplatek, þi pĜeplatek.
50
FINANCE.CZ. Základ a sazby pojistného u sociálního pojištČní. [online]. [cit. 2012-13-02]. Dostupné z: http://www.finance.cz/dane-a-mzda/informace/socialni-pojisteni-osvc/sazby/. 51
Tamtéž.
40
4) Nedoplatek je povinen poplatník uhradit, u pĜeplatku se mĤže poplatník rozhodnout, zda mu bude vrácen, nebo bude použit na úhradu záloh pro následující zdaĖovací období. 5) Výpoþet nové výše zálohy pro následující zdaĖovací období. 2.4.1.6 Zálohy na sociální pojištČní 52 Výpoþet a placení záloh OSVý se odvíjí od skuteþnosti, vykonává-li OSVý þinnost vedlejší, þi hlavní. 2.4.1.6.1 Zálohy na sociální pojištČní u hlavní þinnosti PĜi hlavní þinnosti platí poplatník zálohy na sociální pojištČní již v prvním roce pĜi založení živnosti, a to po celý rok v minimální výši za každý mČsíc hlavní výdČleþné þinnosti. Pro rok 2011 je stanovena þástka minimální zálohy ve výši 1 807 Kþ. Následující rok již platí poplatník zálohy ve výši, která jí vyšla v PĜehledu pĜíjmĤ a výdajĤ. Výši záloh si však mĤže dobrovolnČ zvýšit, nejvýše však do hranice maximální zálohy stanovenou pro rok 2011 na 43 345 Kþ mČsíþnČ. 2.4.1.6.2 Zálohy na sociální pojištČní u vedlejší þinnosti OSVý vykonávající vedlejší þinnost 53 první rok podnikání zálohy neplatí vĤbec. Zálohy na sociální pojištČní se vymČĜí na základČ podání PĜehledu pĜíjmĤ a výdajĤ a to pouze za podmínky, že výše zisku OSVý za sledované zdaĖovací období pĜesáhla hranici stanovenou zákonem. Tato hranice je stanovena pro rok 2011 þástkou 59 373 Kþ (sníženou o 1/12 za každý mČsíc, kdy poplatník nevykonával samostatnou výdČleþnou þinnost). Poplatník si však mĤže stanovit, že bude platit zálohy dobrovolnČ, anebo že chce být úþasten nemocenského pojištČní. V tomto pĜípadČ musí platit mČsíþní zálohy ve výši alespoĖ minimální zálohy, která þiní pro rok 2011 þástku 723 Kþ mČsíþnČ.
52
ýESKÁ SPRÁVA SOCIÁLNÍHO ZABEZPEýENÍ. Zálohy na pojistné na dĤchodové pojištČní. [online]. [cit. 2012-15-02]. Dostupné z: http://www.cssz.cz/cz/pojisteni-osvc/platba-pojistneho/zalohy-napojistne-na-duchodove-pojisteni.htm. 53
Vedlejší þinností se rozumí, že OSVý má soubČžnČ s vlastní výdČleþnou þinnosti i zamČstnanecký pomČr, který zakládá úþast na nemocenském pojištČní a v tomto zamČstnání pobírá alespoĖ minimální mzdu, nebo pobírá invalidní þi starobní dĤchod, nebo je nezaopatĜeným dítČtem – studentem.
41
2.4.1.6.3 Výše zálohy pro další zdaĖovací období Výše zálohy pro následující rok se vypoþte tak, že vymČĜovací základ pro sociální pojištČní vydČláme poþtem mČsícĤ, ve kterém OSVý vykonávala hlavní þi vedlejší výdČleþnou þinnost. Výsledná þástka se zaokrouhlí nahoru a následnČ vynásobí koeficientem 0,292. Výsledek se opČt zaokrouhlí na celé koruny nahoru a výsledná þástka je nová výše zálohy na pojistné, jež bude OSVý uvádČt v PĜehledu za rok 2011. Pokud þástka mČsíþního vymČĜovacího základu vyjde menší než minimální vymČĜovací základ stanovený pro vedlejší þi hlavní þinnost (viz. tabulka þ. 1), dále se poþítá s touto þástku. Z toho vyplývá minimální záloha placená za následující zdaĖovací období, rok 2012, ve výši 1 836 Kþ pro hlavní a 735 Kþ pro vedlejší þinnost. 2.4.1.7 Student a platba sociálního pojištČní Student patĜí mezi poplatníky, za které platí sociální pojištČní stát. V tomto pĜípadČ se na samostatnou výdČleþnou þinnost studentĤ vzhlíží jako na þinnost vedlejší a do výdČlku 59 373 Kþ roþnČ neplatí žádné zálohy ani pojistné za zdaĖovací období. Pokud však studentovi vyjde výdČlek vyšší, než je tato hranice, bude muset uhradit pojistné za sledované období a k tomu platit po následující rok zálohy vypoþtené pro vedlejší þinnost. 2.4.2
Zdravotní pojištČní
Zdravotní pojištČní vymezuje zákon þ. 592/1992 Sb., o pojistném na všeobecné zdravotní pojištČní, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ. Toto pojištČní je povinné pro každého obþana ýeské republiky a bućto si ho hradí sám, nebo je za nČj placeno státem. Platby pojistného jsou pĜíjmem zdravotních pojišĢoven. Tu si poplatník mĤže sám zvolit a maximálnČ jednou za rok zmČnit. Zdravotních pojišĢoven je v souþasné dobČ na trhu devČt, z nichž nejvČtší poþet pojištČncĤ má Všeobecná zdravotní pojišĢovna. 54
54
Zdravotní pojištČní. [online]. [cit. 2012-19-02]. Dostupné z: http://www.mesec.cz/dane/zdravotnipojisteni/pruvodce/.
42
2.4.2.1 Úþel platby a poplatníci 55 Zdravotní pojištČní slouží k úhradČ nákladĤ zdravotní péþe. PlnČ jsou z nČj hrazeny nezbytné lékaĜské úkony, léky a zdravotnický materiál. Za nČkteré léky a zákroky si pacient pĜiplácí, nČkteré jsou z pojištČní hrazeny v plné výši. Poplatníci zdravotního pojištČní: -
ZamČstnanci – zdravotní pojištČní odvádí za zamČstnance jeho zamČstnavatel. ZamČstnanec platí 4,5 % z jeho hrubé mzdy, zamČstnavatel pak 9 % z hrubé mzdy zamČstnance jako nepĜímý náklad (daĖovČ uznatelný).
-
OSVý – zdravotní pojištČní odvádí OSVý zálohovČ každý mČsíc dle dosaženého výsledku za uplynulý rok podle vykázaný v PĜehledu. Sazba pro platbu pojistného je 13,5 %.
-
Osoba, za kterou platí pojištČní stát – jedná se napĜíklad o studenty, poživatelé dĤchodĤ, ženy na mateĜské nebo rodiþovské dovolené, uchazeþi o zamČstnání atd. Stát za nČ každý mČsíc platí zdravotní pojištČní ve výši 723 Kþ.
-
Osoba bez zdanitelných pĜíjmĤ – obþan ýR, který nespadá do žádné z výše uvedených kategorií. Tyto osoby odvádí povinnČ mČsíþnČ zálohy na zdravotní pojištČní ve výši 1 080 Kþ.
2.4.2.2 VymČĜovací základ OSVý 56 VymČĜovací základ OSVý se vypoþítá jako 50 % z rozdílu, o které pĜíjmy z § 7 ZDP pĜesahují výdaje. Pokud je tento vymČĜovací základ nižší, než þástka stanovená pro minimální vymČĜovací základ (za rok 2011 - 12 370 Kþ a pro rok 2012 - 12 568,50 Kþ mČsíþnČ), pak se jako mČsíþní vymČĜovací základ bere tento minimální vymČĜovací základ. Maximální vymČĜovací základ je stanoven pro rok 2011 v þástce 1 781 864 Kþ roþnČ. Minimální vymČĜovací základ nemusí být u OSVý dodržen, pokud je OSVý napĜíklad: -
osobou, za kterou platí pojistné také stát,
55
Zdravotní pojištČní. [online]. [cit. 2012-19-02]. Dostupné z: http://www.mesec.cz/dane/zdravotnipojisteni/pruvodce/.
56
VymČĜovací základ zdravotního pojištČní [online]. [cit. 2012-19-02]. Dostupné http://www.finance.cz/dane-a-mzda/informace/zdravotni-pojisteni-osvc/vymerovaci-zaklad/.
43
z:
-
osobou s tČžkým tČlesným, smyslovým nebo mentálním postižením,
-
osobou, která pobírá starobní dĤchod.
2.4.2.3 Výpoþet pojistného OSVý Výše pojistného se vypoþte jako 13,5 % z vymČĜovacího základu. Výsledek se porovná se zaplacenými zálohami za sledované zdaĖovací období, a pokud jsou tyto zaplacené zálohy vyšší, než þástka pojistného, vznikne tak poplatníku pĜeplatek. V opaþném pĜípadČ vznikl nedoplatek, který je poplatník povinen uhradit pĜíslušné zdravotní pojišĢovnČ do osmi dnĤ po podání daĖového pĜiznání k dani z pĜíjmĤ. 2.4.2.4 Zálohy na zdravotní pojištČní 57 V prvním roce vykonávání hlavní výdČleþné þinnosti se odvádí mČsíþní zálohy alespoĖ v minimální výši. Ta je pro rok 2011 stanovena na þástku 1 670 Kþ a pro rok 2012 na 1 697 Kþ. PĜi vedlejší þinnosti se v prvním roce výdČleþné þinnosti zálohy na zdravotní pojištČní neodvádČjí. Zálohy v dalších letech podnikání se vypoþítávají v závislosti na velikosti dosaženého zisku. Pokud je takto vypoþtená záloha menší, než hranice pro minimální zálohu, platí poplatník následující zdaĖovací období zálohy v její minimální výši. Platba minimální mČsíþní zálohy neplatí u OSVý, pro které neplatí ani minimální vymČĜovací základ. Tyto osoby platí zálohy na zdravotní pojištČní ve skuteþné výši. 2.4.2.5 Student a zdravotní pojištČní Student spadá do kategorie poplatníkĤ, za které platí ze zákona zdravotní pojištČní stát. Proto v prvním roku podnikání nemusí platit minimální zálohy a ani pro nČj neplatí povinnost dodržet minimální výši zálohy. V prvním roce proto zaplatí zdravotní pojištČní ze své výdČleþné þinnosti formou doplatku. V dalším roce podnikání již student má povinnost platit zálohy na zdravotní pojištČní ve skuteþné výši. MĤže se tak stát, že bude mČsíþnČ platit zálohy ve výši jen napĜíklad 150 Kþ.
57
Odvod a placení zdravotního pojištČní u OSVý. [online]. [cit. 2012-19-02]. Dostupné z: http://www.finance.cz/dane-a-mzda/informace/zdravotni-pojisteni-osvc/placeni/.
44
3 PRAKTICKÁ ýÁST V praktické þásti se bakaláĜská práce zamČĜuje na srovnání zdanČní pĜíjmĤ podnikatele Petra Krejþího pĜi uplatnČní skuteþných a paušálních výdajĤ a dále na porovnání, jak by zdanČní vypadalo, kdyby pan Krejþí podnikal formou spoleþnosti s ruþením omezeným. NáslednČ jeden z tČchto výsledkĤ bude zákonnými prostĜedky optimalizován tak, aby výsledná daĖová povinnost a odvody na sociálním a zdravotním pojištČní byly co nejnižší. Výše zmínČné úkony se budou aplikovat na skuteþných výsledcích podnikání analyzovaného subjektu za rok 2011. Všechny tabulky uvedené v praktické þásti jsou ve vlastním zpracování ze zdrojĤ autora práce.
3.1 PĜedstavení analyzovaného subjektu Petr Krejþí (se sídlem podnikání Starý PelhĜimov 17, 393 01 PelhĜimov) podniká jako osoba samostatnČ výdČleþnČ þinná od 26. 3. 2010. PĜedmČtem podnikání podle živnostenského rejstĜíku je maloobchod, velkoobchod a zprostĜedkovatelská þinnost. Pan Krejþí se zabývá prodejem produktĤ na maturitní ples, kterými jsou napĜíklad maturitní skleniþky, šerpy a stužky, placky, zprostĜedkování vystoupení na plesy a jiné. Svou samostatnČ výdČleþnou þinnost provozuje soubČžnČ se studiem na vysoké škole, a proto mĤže využívat jako nezaopatĜené dítČ výhody, které z tohoto statusu plynou. 3.1.1
Výchozí data z prvního roku podnikání - 2010
Z dĤvodu ulehþení evidence pĜíjmĤ a výdajĤ a vhodnČ nastavené ziskovosti prodávaných výrobkĤ podnikatel uplatĖuje výdaje procentním paušálem, který pro jeho þinnost þiní 60 % z pĜíjmĤ. Z prvního roku podnikání vyplynuly tyto skuteþnosti: Tab. 4: Výchozí data prvního roku podnikání ýástka
Položka PĜíjmy
594 066 Kþ
Výdaje (procentní)
356 440 Kþ
Zisk
237 626 Kþ
Záloha na daĖ z pĜíjmĤ pro rok 2011
0 Kþ
MČsíþní záloha na sociální pojištČní pro rok 2011
3 470 Kþ
MČsíþní záloha na zdravotní pojištČní pro rok 2011
1 604 Kþ
45
Z dané tabulky vyplývá povinnost platit v roce 2011 zálohy na sociální a zdravotní pojištČní. Jelikož je podnikatel zároveĖ studentem, výše zálohy na zdravotní pojištČní je o 66 Kþ nižší, než minimální výše zálohy stanovená zákonem. Z dĤvodu, že byly pĜehledy podány v bĜeznu 2011, probČhlo v roce 2011 devČt plateb záloh na sociální a zdravotní pojištČní 3.1.2
Analyzovaná data druhého roku podnikání - 2011
Podnikatel stále uplatĖuje výdaje stanovené procentem z pĜíjmĤ. V mČsíci Ĝíjnu pĜekroþil obrat jednoho milionu korun za dvanáct po sobČ jdoucích mČsícĤ, a proto se musí zaregistrovat k dani z pĜidané hodnoty. Plátcem DPH se oficiálnČ stává od 1. 1. 2012 a i z toho dĤvodu se v roce 2012 rozhodl pro pĜechod z procentních výdajĤ na oficiální výdaje a zaþal vést daĖovou evidenci. Tab. 5: PĜíjmy a výdaje za rok 2011 – porovnání paušálních a skuteþných výdajĤ Položka
Procentní výdaje
Skuteþné výdaje
PĜíjmy
1 291 026 Kþ
1 291 026 Kþ
Výdaje
774 616 Kþ
802 554 Kþ
Výsledek hospodaĜení
516 410 Kþ
488 472 Kþ
Z tabulky vyplývá, že pĜi uplatnČní skuteþných výdajĤ by mČl podnikatel o 27 938 Kþ nižší daĖový základ. I pĜesto uplatĖuje výdaje procentním paušálem. Je to i z dĤvodu, že pĜi takto uplatĖovaných výdajích se snižuje pravdČpodobnost kontroly od finanþního úĜadu a kontrola výdajĤ odpadá úplnČ.
3.2 Výpoþet daĖové povinnosti a odvodĤ fyzické osoby PĜi výpoþtu daĖové povinnosti a odvodĤ nedaĖového charakteru se srovnají varianty, kolik by poplatník odvedl, kdyby uplatĖoval výdaje stanovené procentem a výdaje skuteþné. Údaje zĤstávají stejné jako v tabulce þ. 5 se zohlednČním zaplacených záloh na sociální a zdravotní pojištČní z tabulky þ. 4. Podnikatel uplatĖuje soukromé životní pojištČní ve výši 6 120 Kþ a dvakrát za rok daroval krev. Žádné další položky snižující základ danČ již neuplatĖuje. UplatĖuje slevu na studenta ve výši 4 020 Kþ roþnČ a na poplatníka ve výši 23 640 Kþ roþnČ. Na jinou slevu na dani þi daĖové zvýhodnČní poplatníkovi nevzniká nárok.
46
Tab. 6: Výpoþet daĖové povinnosti Položka
Paušální výdaje
Skuteþné výdaje
PĜíjmy
1 291 026 Kþ
1 291 026 Kþ
Výdaje
774 616 Kþ
802 554 Kþ
Výsledek hospodaĜení
516 410 Kþ
488 472 Kþ
Životní pojištČní
- 6 120 Kþ
- 6 120 Kþ
Dar
- 4 000 Kþ
- 4 000 Kþ
DaĖový základ
506 290 Kþ
478 352 Kþ
DZ po zaokrouhlení
506 200 Kþ
478 300 Kþ
DaĖ z pĜíjmĤ
75 930 Kþ
71 745 Kþ
Slevy na poplatníka
23 640 Kþ
23 640 Kþ
4 020 Kþ
4 020 Kþ
48 270 Kþ
44 085 Kþ
Zaplacené zálohy
0 Kþ
0 Kþ
DaĖová povinnost
48 270 Kþ
44 085 Kþ
Nová záloha
19 400 Kþ
17 700 Kþ
Sleva na studenta DaĖ po slevách
Výsledná daĖová povinnost pĜi uplatnČní paušálních výdajĤ je 48 270 Kþ, pĜi uplatnČní skuteþných výdajĤ 44 085 Kþ. PĜi porovnání obou variant uplatĖování výdajĤ je v tomto pĜípadČ rozdíl 4 185 Kþ. Poplatník bude následující rok platit pololetnČ zálohy na daĖ z pĜíjmĤ ve výši 40 % daĖové povinnosti, tedy 19 400 Kþ (respektive 17 700 Kþ). Tab. 7: Výpoþet sociálního pojištČní Položka - SP
Paušální výdaje
Skuteþné výdaje
Výsledek hospodaĜení
516 410 Kþ
488 472 Kþ
VymČĜovací základ
258 205 Kþ
244 236 Kþ
Zaokrouhlený VZ
258 206 Kþ
244 236 Kþ
Sociální pojištČní
75 396 Kþ
71 317 Kþ
Zálohy
31 230 Kþ
31 230 Kþ
Doplatek
44 166 Kþ
40 087 Kþ
6 284 Kþ
5 944 Kþ
Nová výše zálohy
Doplatek na sociální pojištČní pĜi zohlednČní zaplacených záloh je pĜi uplatnČní procentních výdajĤ o 4 079 Kþ vyšší, než pĜi skuteþných výdajích.
47
Tab. 8: Výpoþet zdravotního pojištČní Položka - ZP
Paušální výdaje
Skuteþné výdaje
VH
516 410 Kþ
488 472 Kþ
VymČĜovací základ
258 205 Kþ
244 236 Kþ
Zaokrouhlený VZ
258 205 Kþ
244 236 Kþ
Zdravotní pojištČní
34 858 Kþ
32 972 Kþ
Zálohy
14 436 Kþ
14 436 Kþ
Doplatek
20 422 Kþ
18 536 Kþ
2 905 Kþ
2 748 Kþ
Nová výše zálohy
Jelikož je sazba zdravotního pojištČní o 15,7 procentního bodu nižší, než sazba sociálního pojištČní, není rozdíl pĜi porovnání obou výší výdajĤ tak vysoký, jako tomu bylo u sociálního pojištČní. PĜi uplatnČní paušálních výdajĤ þiní doplatek zdravotního pojištČní 20 422 Kþ, u skuteþných nákladĤ je doplatek o 1 886 Kþ nižší. 3.2.1
Shrnutí odvodĤ daĖového a nedaĖového charakteru za rok 2011
Tab. 9: Souhrnné roþní odvody daĖového a nedaĖového charakteru 2011 Celkem platby
Paušální výdaje
Skuteþné výdaje
Zdravotní pojištČní
20 422 Kþ
18 536 Kþ
Sociální pojištČní
44 166 Kþ
40 087 Kþ
DaĖ z pĜíjmĤ
48 270 Kþ
44 085 Kþ
Celkem platby
112 858 Kþ
102 708 Kþ
Z tabulky vyplývá, že poplatník by pĜi uplatnČní skuteþných výdajĤ ušetĜil 10 150 Kþ na dani z pĜíjmĤ, sociálním a zdravotním pojištČní. I pĜes tuto úsporu pan Krejþí uplatĖuje výdaje procentním paušálem. Vzniklý rozdíl je tedy možno chápat jako výdaje za volný þas, který by jinak pan Krejþí strávil evidencí výdajových dokladĤ pro úþely daĖové evidence, nebo výdaje za nižší míru pravdČpodobnosti daĖových kontrol, které nejsou u procentnČ stanovených výdajĤ tak þasté. Pokud by poplatník daĖové evidenci nerozumČl, pravdČpodobnČ by využil vedení DE externími pracovníky þi specializovanou spoleþností, která by si za celoroþní zpracování DE nafakturovala urþitČ více, než je þástka 10 150 Kþ. Z tohoto pohledu se tedy 48
podnikateli vyplatí vést si údaje pouze o pĜíjmech a uplatĖovat výdaje procentním paušálem, i když jsou oproti skuteþným výdajĤm na první pohled nevýhodné. 58 Poplatník by v této situaci mČl zvážit, na jakou hodnotu si cení svého volného þasu a jaké dodateþné výdaje by mu vznikly vedením DE ve srovnání s daĖovou úsporou, která by v pĜípadČ uplatĖování skuteþných výdajĤ vznikla.
3.3 ZdanČní pĜíjmĤ pĜi podnikání formou právnické osoby Následující þást bakaláĜské práce se bude zabývat zdanČním a odvody sociálního a zdravotního pojištČní pro pĜípad, kdyby pan Krejþí podnikal jako právnická osoba, konkrétnČ jako spoleþnost s ruþením omezeným. 59 Jedná se o kapitálovou obchodní spoleþnost s minimálním základním kapitálem 200 000 Kþ a s možností jejího založení již jedním spoleþníkem. Ten za spoleþnost ruþí jen do celkové výše nesplacených vkladĤ, spoleþnost však za své závazky ruþí celým svým majetkem. Tato forma podnikání s sebou však pĜináší i spoustu povinností. NapĜíklad pĜi založení spoleþnosti sepisují spoleþníci spoleþenskou smlouvu nebo zakladatelskou listinu
60
,
61
musí splatit 30 % všech penČžitých vkladĤ, minimálnČ však 100 000 Kþ , a až poté je spoleþnost na základČ žádosti zapsána do obchodního rejstĜíku. K datu zápisu do obchodního rejstĜíku oficiálnČ spoleþnost vzniká. Podle ZU 62 se právnická osoba povinnČ stává úþetní jednotkou. To s sebou nese povinnost vést úþetnictví v jeho plném rozsahu. KromČ toho je povinna roþnČ vkládat úþetní závČrky do sbírky listin vedených u obchodního rejstĜíku, vést a pravidelnČ vybírat datovou schránku nebo tvoĜit rezervní fond minimálnČ ve výši stanovené zákonem.
58
Výdaje spojené s vedením daĖové evidence by pro poplatníka byly daĖovČ uznatelným výdajem, kterým by si mohl snížit základ danČ za sledované zdaĖovací období. Z tohoto dĤvodu by se snížily i daĖ z pĜíjmĤ a odvody sociálního a zdravotního pojištČní. 59
Aþkoliv se podnikání formou právnické osoby od fyzické osoby velmi odlišuje (systém zdanČní, povinnosti), je to jedna z možných forem podnikání, a proto se i touto variantou zdanČní bakaláĜská práce v praktické þásti zabývá.
60
Jeden spoleþník sepíše zakladatelskou listinu, více spoleþníkĤ než jeden sepíší spoleþenskou smlouvu.
61
Pokud je pouze jeden zakládající spoleþník, musí být splacen vklad ve výši 100 %.
62
§ 1 odst. 2 zákona þ. 563/1991 Sb., o úþetnictví, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ.
49
3.3.1
Výchozí data pro odvody daĖového a nedaĖového typu právnické osoby
PĜi analýze zdanČní právnické osoby se vychází ze stejných pĜíjmĤ (výnosĤ) a skuteþných výdajĤ (nákladĤ), jako tomu bylo v pĜedchozím pĜíkladČ. PĜedpokládá se, že pan Krejþí umí úþetnictví, a proto dodateþné náklady s vedením úþetnictví externím subjektem nevznikají. Dodateþné náklady, které se mohou zapoþítat jako daĖovČ uznatelné, jsou náklady na založení spoleþnosti. V tomto pĜípadČ jsou stanoveny na þástku 18 000 Kþ. Další položka, která výraznČ navyšuje náklady v porovnáním s OSVý, jsou mzdové náklady. Jelikož by byl pan Krejþí jako spoleþník ve spoleþnosti zamČstnán, jeho pĜíjem by podléhal zdanČní z pĜíjmĤ fyzických osob, odvodĤm sociálního a zdravotního pojištČní. Zdravotní a sociální pojištČní však platí i zamČstnavatel za své zamČstnance. V nákladech se tedy projeví þástka hrubé mzdy navýšená o SP a ZP odvádČné zamČstnavatelem za zamČstnance. 63 OpČt se srovnávají dvČ varianty modelového pĜíkladu. -
V první variantČ je mČsíþní hrubá mzda pana Krejþího 8 000 Kþ.
64
V roþním
souhrnu þiní mzdové náklady vþetnČ navýšení o SP a ZP 128 640 Kþ. -
V druhé variantČ je stanovena hrubá mzda tak, aby se spoleþnost nedostala do ztráty a hospodaĜila s co nejnižším ziskem. Proto hrubá mzda spoleþníka þiní 29 000 Kþ. Celkové roþní mzdové náklady jsou tak ve výši 466 320 Kþ.
Tab. 10: Výchozí data pro výpoþet zdanČní právnické osoby Položka
1. varianta
2. varianta
Skuteþné náklady
802 554 Kþ
802 554 Kþ
18 000 Kþ
18 000 Kþ
Mzdové náklady
128 640 Kþ
466 320 Kþ
Náklady celkem
949 194 Kþ
1 286 874 Kþ
1 291 026 Kþ
1 291 026 Kþ
341 832 Kþ
4 152 Kþ
Založení spoleþnosti
Výnosy Výsledek hospodaĜení
63
Jinými slovy se jedná o základ danČ pro výpoþet danČ z pĜíjmĤ zamČstnance – superhrubá mzda.
64
Jedná se o zákonem stanovenou hranici pro minimální mzdu.
50
Z tabulky je na první pohled patrné, že ve druhé variantČ je hospodáĜský výsledek velmi nízký, a proto bude i daĖ z pĜíjmĤ právnických osob nesrovnatelnČ nižší. Na pĜíklad se však nahlíží komplexnČ, a proto kromČ DPPO, ZP a SP placené spoleþností se musí zohlednit i daĖ z pĜíjmĤ, SP a ZP, které odvádí zamČstnanec ze své mzdy. Jen tak se dá rozhodnout, zda bude pro pana Krejþího pĜechod na právnickou osobu vĤbec výhodný. 3.3.2
Výpoþet þisté mzdy a povinných odvodĤ spoleþníka
Spoleþník
by
byl
v tomto
pĜípadČ
ve
spoleþnosti
zamČstnán
na
základČ
pracovnČprávního vztahu, z nČhož mu každý mČsíc náleží hrubá mzda ve výši 8 000 Kþ nebo ve druhém pĜípadČ 29 000 Kþ. UplatĖuje slevu na poplatníka a z titulu nezaopatĜeného dítČte má nárok na slevu na studenta. Další možností pĜíjmu spoleþníka je výplata podílĤ na zisku dle spoleþenské smlouvy, které se zdaĖují 15 % srážkovou daní. Ty však hospodáĜský výsledek, a tím i základ danČ, pĜímo neovlivĖují, a proto nebudou v tomto pĜípadČ zohlednČny. Tab. 11: Výpoþet mČsíþní þisté mzdy spoleþníka Položka
1. varianta
2. varianta
8 000 Kþ
29 000 Kþ
Zdravotní pojištČní
360 Kþ
1 305 Kþ
Sociální pojištČní
520 Kþ
1 885 Kþ
Superhrubá mzda
10 720 Kþ
38 860 Kþ
Základ danČ
10 800 Kþ
38 900 Kþ
DaĖ z pĜíjmu
1 620 Kþ
5 835 Kþ
Sleva na poplatníka
1 970 Kþ
1 970 Kþ
Sleva na studenta
335 Kþ
335 Kþ
DaĖová povinnost
0 Kþ
3 530 Kþ
Hrubá mzda
PĜi mČsíþním pĜíjmu 8 000 Kþ a uplatnČní slev na poplatníka a na studenta je záloha na daĖ z pĜíjmu rovna nule. Nulovou daĖ by mČl poplatník pĜi tČchto podmínkách až do mČsíþního hrubého pĜíjmu 11 417 Kþ. Zdravotní pojištČní þiní 4,5 % a sociální pojištČní 6,5 % z hrubého mČsíþní mzdy. Základ danČ je hrubá mzda navýšená o 34 % (tzv. superhrubá mzda), který se zaokrouhluje na celé stokoruny nahoru.
51
Tab. 12: Výpoþet þistého roþního pĜíjmu spoleþníka Položka
1. varianta
2. varianta
Roþní pĜíjem
96 000 Kþ
348 000 Kþ
Zdravotní pojištČní
4 320 Kþ
15 660 Kþ
Sociální pojištČní
6 240 Kþ
22 620 Kþ
DaĖová povinnost
0 Kþ
40 770 Kþ
ýistý roþní pĜíjem
85 440 Kþ
268 950 Kþ
V první variantČ by zamČstnanec ze své hrubé mzdy odvedl pouze 11 %. Jeho roþní þistý pĜíjem je tedy 85 440 Kþ. Ve druhém pĜípadČ by zamČstnanec odvedl 22,72 % z jeho hrubého mČsíþního pĜíjmu. Z tabulky vyplývá, že þím je mČsíþní pĜíjem zamČstnance vyšší, tím je vČtší i procentuální rozdíl mezi hrubým a þistým pĜíjmem. DaĖová povinnost ve výši 40 770 Kþ se vypoþítala z daĖového základu sníženého o zaplacené pojistné na soukromé životní pojištČní ve výši 6 120 Kþ a o dar 4 000 Kþ, na který má poplatník nárok za bezplatné dárcovství krve 65. Jelikož poplatník odvádČl každý mČsíc þástku 3 530 Kþ, na daĖ z pĜíjmu zaplatil zálohy 42 360 Kþ. Pokud by podal daĖové pĜiznání, vlivem uplatnČných položek snižující základ danČ by mu bylo vráceno od státu 1 590 Kþ na dani. 3.3.3
Výpoþet danČ z pĜíjmu právnických osob
Pro výpoþet danČ z pĜíjmu právnických osob se vychází z údajĤ z tabulky þ. 10. ObČ varianty od sebe odlišuje pouze výše mzdových nákladĤ a tím i dosažený hospodáĜský výsledek. Spoleþnost nemá žádné položky snižující þi zvyšující základ danČ 66, nevynaložila prostĜedky za úþelem výzkumu a vývoje a nenáleží jí sleva na dani z titulu zamČstnávání osob se sníženou pracovní schopností. V prĤbČhu roku 2011 neplatila spoleþnost zálohy na daĖ z pĜíjmĤ právnických osob.
65
ýástky snižující základ danČ jsou pĜevzaty z pĜedchozího pĜíkladu, aby byla možnost objektivního srovnání obou variant.
66
DaĖovČ neuznatelné náklady þi výnosy, které jsou zahrnuty v úþetnictví a tím si spoleþnost neprávem zvýšila þi snížila základ danČ. Jedná se napĜíklad o náklady na reprezentaci þi rozdíl mezi daĖovými a úþetními odpisy.
52
Tab. 13: Výpoþet danČ z pĜíjmu právnických osob Položka
1. varianta
2. varianta
Výnosy
1 291 026 Kþ
1 291 026 Kþ
Náklady
949 194 Kþ
1 286 874 Kþ
Výsledek hospodaĜení
341 832 Kþ
4 152 Kþ
Položky snižující ZD
0 Kþ
0 Kþ
Položky zvyšující ZD
0 Kþ
0 Kþ
VH po úpravČ + a - položek
341 832 Kþ
4 152 Kþ
1. základ danČ
341 832 Kþ
4 152 Kþ
0 Kþ
0 Kþ
341 832 Kþ
4 152 Kþ
0 Kþ
0 Kþ
3. základ danČ
341 832 Kþ
4 152 Kþ
Zaokrouhlený základ danČ
341 000 Kþ
4 000 Kþ
64 790 Kþ
760 Kþ
0 Kþ
0 Kþ
64 790 Kþ
760 Kþ
Odþitatelné položky § 34 2. základ danČ Dary podle § 20
DaĖ z pĜíjmu Zaplacené zálohy Výsledná daĖová povinnost
Z tabulky je patrné, že pĜi vyplácení vyšší mzdy, která je druhé variantČ o 21 000 Kþ mČsíþnČ více, než ve variantČ první, by spoleþnost ušetĜila 64 030 Kþ na dani z pĜíjmu právnických osob. 3.3.4
Zhodnocení výhodnosti zvolené varianty
Na první pohled se mĤže zdát, že první varianta je pro spoleþnost nevýhodná a z daĖového hlediska by se tak pĜiklonila k druhé variantČ, kde je daĖová zátČž minimální. Pohled pana Krejþího se však na celou situaci mĤže lišit. Jako jediný vlastník spoleþnosti bude chtít, aby platby státu byly co nejnižší jak za spoleþnost, tak za sebe jako zamČstnance. Nesleduje tedy pouze platby danČ z pĜíjmĤ, ale i odvody sociálního a zdravotního kompletnČ jak za celou spoleþnost, tak za zamČstnance. Velikost tČchto odvodĤ mĤže být v mnoha pĜípadech jedním z faktorĤ, který podnikatelé zohledĖují pĜi výbČru formy podnikání. Shrnutí celé situace pĜiblíží následující tabulka.
53
Tab. 14: Shrnutí a porovnání odvodĤ obou variant Celkem platby
1. varianta
2. varianta
SP spoleþnost
24 000 Kþ
87 000 Kþ
ZP spoleþnost
8 640 Kþ
31 320 Kþ
64 790 Kþ
760 Kþ
SP spoleþník
4 320 Kþ
15 660 Kþ
ZP spoleþník
6 240 Kþ
22 620 Kþ
0 Kþ
40 770 Kþ
107 990 Kþ
198 130 Kþ
DaĖ z pĜíjmĤ za spoleþnost
DaĖ z pĜíjmĤ spoleþníka Celkem platby
Pokud by pan Krejþí jako jediný spoleþník založil spoleþnost s ruþením omezeným, z daĖového hlediska by pro nČj byla výhodnČjší první nabízená varianta, tedy vyplácení každý mČsíc minimální hrubé mzdy ve výši 8 000 Kþ. Na dani z pĜíjmĤ, SP a ZP tak ušetĜí 90 140 Kþ oproti tomu, kdyby si vyplácel mČsíþnČ 29 000 Kþ a jeho hospodáĜský výsledek dosahoval témČĜ nule. MČsíþní mzda 8 000 Kþ však panu Krejþímu nezajistí dostateþnČ velký pĜíjem, který by byl srovnatelný s roþním pĜíjmem dosaženým pĜi podnikání formou fyzické osoby. Obchodní spoleþnost naproti tomu dosahuje pĜimČĜenČ velkého zisku, ze kterého bude moci financovat další své podnikatelské aktivity a postupnČ se dále rozvíjet. Za situace, že by pan Krejþí jako spoleþník pobíral mČsíþní mzdu v hrubé výši 29 000 Kþ, jeho roþní pĜíjem by se již pĜiblížil pĜíjmu dosahovanému pĜi podnikání jako OSVý. Spoleþnost by však v tomto pĜípadČ hospodaĜila pouze s minimálním ziskem a pĜípadný rozvoj podnikání by tak musela financovat externími zdroji financování, nebo ho úplnČ zastavit. Zde se zvyšuje i riziko, že spoleþnost nebude schopna dostát svým závazkĤm a dostane se do úpadku. Pokud by tato situace nastala, spoleþnost by ruþila za své závazky celým svým obchodním majetkem, který by v tomto pĜípadČ nebyl pĜíliš vysoký (z dĤvodu nedostatku penČžních prostĜedkĤ na investiþní þinnost). Pokud by byl pan Krejþí nejen spoleþníkem, ale zároveĖ i jednatelem spoleþnosti, mĤže se stát, že i on bude ruþit za závazky spoleþnosti svým osobním majetkem. V tomto pĜípadČ se však musí prokázat, že si jako jednatel spoleþnosti nepoþínal pĜi Ĝízení spoleþnosti s péþí Ĝádného hospodáĜe.
54
3.4 Porovnání výše zdanČní formou fyzické a právnické osoby Tab. 15: Porovnání výše zdanČní a odvodĤ formou fyzické a právnické osoby Položka SP ZP
Paušál 44 166 Kþ 20 422 Kþ
Skuteþné 40 087 Kþ 18 536 Kþ
1. varianta 28 320 Kþ 14 880 Kþ
2. varianta 102 660 Kþ 53 940 Kþ
DZP Celkem
48 270 Kþ 112 858 Kþ
44 085 Kþ 102 708 Kþ
64 790 Kþ 107 990 Kþ
41 530 Kþ 198 130 Kþ
NejvýhodnČjší varianta podnikání pana Krejþího z pohledu zdanČní a povinných odvodĤ sociálního a zdravotního pojištČní je osoba samostatnČ výdČleþnČ þinná pĜi uplatnČní skuteþných nákladĤ, pĜi které þiní povinné odvody pouze 102 708 Kþ. Do výpoþtu celkových odvodĤ však nejsou zapoþteny povinné zálohy, které platil pan Krejþí ve zdaĖovacím období na zdravotní a sociální pojištČní. TČmito zálohami by se celkové odvody OSVý navýšily o 45 666 Kþ a již by tato forma podnikání nebyla z daĖového hlediska nejvýhodnČjší. Ve srovnání s podnikáním právnické osoby, kde je ve druhé variantČ pĜíjem spoleþníka podobný jako u OSVý, je však stále výhodnČjší varianta podnikání fyzické osoby. Nejvyšší daĖ z pĜíjmĤ by pan Krejþí odvedl pĜi podnikání formou právnické osoby a mČsíþní mzdČ 8 000 Kþ. V tomto pĜípadČ se jedná o daĖ z pĜíjmu právnických osob. V této formČ podnikání a takto nastavených podmínkách by poplatník nevyužil efektivnČ slevy na dani. V ostatních pĜípadech by sleva na dani na poplatníka a studenta byla využita efektivnČ a v plné výši. I proto daĖ z pĜíjmĤ u tČchto variant není tak vysoká. Nejnižší daĖ z pĜíjmĤ by poplatník odvedl ve formČ podnikání - právnická osoba, pĜi mČsíþní vyplácené mzdČ 29 000 Kþ. 3.4.1
Srovnání obou forem podnikání z nedaĖového hlediska
Podnikání formou fyzické nebo právnické osoby sebou pĜináší mnohé klady i zápory. Z úþetního hlediska je pro pana Krejþího jednodušší podnikat jako fyzická osoba. Podnikatel má na výbČr, zda povede úþetnictví, jednoduchou daĖovou evidenci nebo zda bude evidovat pouze pĜíjmy a uplatĖovat výdaje procentem. Právnická osoba se stává automaticky úþetní jednotkou a musí vést úþetnictví povinnČ ze zákona, což mĤže být v nČkterých pĜípadech velmi nákladné. S právnickou osobou je spojená i vyšší
55
administrativní nároþnost. Právnická osoba, konkrétnČ s. r. o., však pĤsobí navenek prestižnČji a vzbuzuje v zákaznících vČtší dĤvČru. To mĤže mít kladný vliv na objem prodeje. Nesrovnatelnou výhodou je také ruþení spoleþníka, které je proti OSVý omezené pouze do výše svých nesplacených vkladĤ. Pokud však jednatel, kterým by pan Krejþí nespornČ jako jediný vlastník byl, nejednal s péþí Ĝádného hospodáĜe a svými neuváženými postupy by spoleþnost zadlužil, mohl by i on (stejnČ jako je tomu u OSVý) ruþit za závazky spoleþnosti celým svým majetkem. PĜi závČreþném rozhodnutí o formČ podnikání se zohlední i tyto aspekty: -
jedná se o studentské podnikání - tzv. „z garáže“,
-
úzce nabízený sortiment a s ním související sezónní poptávka po produktech,
-
vysoká zaneprázdnČnost podnikatele ve spojení se studiem vysoké školy,
-
pouze základní znalost úþetnictví se všemi povinnostmi, co obnáší,
-
souþasná velmi nízká administrativní nároþnost a snaha o co nejnižší administrativní náklady.
Po uvážení všech hledisek je pro pana Krejþího nejvýhodnČjší stále pokraþovat v podnikání formou fyzické osoby. Jelikož se však poplatník stal plátcem danČ z pĜidané hodnoty, musí pro úþely této danČ vést evidenci dokladĤ. Povinnost placení DPH má za následek, že podnikání již nebude tak ziskové a již se nevyplatí uplatĖovat výdajový paušál. Pro pana Krejþího tak bude následující zdaĖovací období výhodnČjší pĜejít na výdaje uplatĖované ve skuteþné výši.
3.5 Optimalizace daĖových a nedaĖových odvodĤ podnikatele Optimalizace danČ z pĜíjmĤ a odvodĤ sociálního a zdravotního pojištČní bude ukázána na skuteþném pĜíjmu pana Krejþího pĜi uplatnČní paušálnČ stanovených výdajĤ (tabulka þ. 5). Aþkoliv tato varianta není dle zjištČných výpoþtĤ nejvýhodnČjší, pan Krejþí ji pĜesto uplatĖuje, a proto se bude bakaláĜská práce zabývat právČ touto variantou. Optimalizace bude provedena za pomocí optimalizaþních prostĜedkĤ v souladu se zákonem 67. Jedná se o nezdanitelné þásti základu danČ, pĜevod þásti hospodáĜského výsledku na spolupracující osobu žijící ve spoleþné domácnosti a uplatnČní slev na dani.
67
Zákon þ. 586/1992 Sb., o daních z pĜíjmĤ, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ.
56
3.5.1
Nezdanitelné þásti základu danČ
Pokud si chce poplatník uplatnit nezdanitelné þásti základu danČ, musí to být podmínČné pĜedchozím výdajem finanþních prostĜedkĤ. Z hlediska optimalizace daĖového základu se jedná o velmi þasto používané prostĜedky, kterými si poplatník sníží daĖ z pĜíjmĤ. Aby k urþitému snížení danČ z pĜíjmĤ došel, musí vynaložit nesrovnatelnČ vyšší finanþní prostĜedky, a proto tyto položky nemusí mít vždy pozitivní ekonomický dopad. V ukázkovém pĜíkladu optimalizace bude použito a podrobnČji rozebráno pČt nejþastČjších „odþitatelných položek“ 68. 3.5.1.1 Dar 69 Poplatník si mĤže odeþíst maximálnČ 10 % z daĖového základu. Jelikož se bude uplatĖovat pĜevedení þásti základu danČ na spolupracující osobu (v tomto pĜípadČ se jedná o 22,98 % ZD), sníží se i základ danČ a maximální þástka darĤ, který si poplatník mĤže uplatnit. Tato maximální hranice je stanovena na 39 774 Kþ (10 % z daĖového základu 397 739 Kþ). KromČ dvou dárcovství krve, které mají dohromady hodnotu daru 4 000 Kþ, musí pan Krejþí ještČ darovat þástku 35 774 Kþ napĜíklad obcím, krajĤm, právnickým osobám za úþelem financování vČdy a vzdČlání, výzkumných a vývojových úþelĤ, na úþely charitativní, ekologické a humanitární nebo napĜíklad politickým stranám na jejich þinnost. Dar musí být podložen darovací smlouvou. PĜi uplatnČní maximální možné výše daru by pan Krejþí ušetĜil þástku 5 966 Kþ na dani z pĜíjmĤ. Poskytnutím daru se mĤže podnikatel zviditelnit þi zlepšit své spoleþenské postavení. Musí si však dát pozor, aby se poskytnutý dar nestal skrytou reklamou. 3.5.1.2 Zaplacené úroky ze stavebního spoĜení a hypoteþního úvČru 70 Poplatník si mĤže snížit daĖový základ o zaplacené úroky ze stavebního spoĜení a hypoteþního úvČru poskytnuté þeskou þi zahraniþní bankou nebo stavební spoĜitelnou, a to až do výše 300 000 Kþ. Tyto úvČry však musí být striktnČ použity za úþelem bytové 68
Pro další zjednodušení výkladu budou nezdanitelné þásti základu danČ oznaþovány jako odþitatelné položky.
69
§ 15 odst. 1 zákona þ. 586/1992 Sb., o daních z pĜíjmĤ, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ.
70
§ 15 odst. 3 zákona þ. 586/1992 Sb., o daních z pĜíjmĤ, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ.
57
potĜeby poplatníka. Pokud by pan Krejþí splácel úvČr, který by použil napĜíklad na stavbu domu, který by sloužil pro podnikání, nebo na rekonstrukci bytové jednotky, kterou by následnČ pronajímal, úroky z tohoto úvČru by si uplatnit nemohl. K tomu, aby si poplatník tuto odþitatelnou položku mohl uplatnit, musí prokázat, že nemovitost užívá skuteþnČ k bytovým potĜebám bućto on, nebo jeho pĜíbuzní v pĜímé linii. Pokud by pan Krejþí úroky z úvČru uplatĖoval poprvé, musel by správci danČ pĜedložit doklady o vlastnictví nemovitosti, trvalém pobytu a kopii úvČrové smlouvy. K daĖovému pĜiznání pĜikládá každoroþnČ potvrzení o výši zaplacených úrokĤ, které poplatníkĤm zasílá pĜíslušný finanþní subjekt, u kterého má sjednaný úvČr. Jelikož pan Krejþí bydlí stále se svými rodiþi a žádný hypoteþní úvČr sjednaný nemá, odþitatelnou položku od danČ ve formČ zaplacených úrokĤ neuplatĖuje. Pokud by však uplatĖoval úroky v maximální možné míĜe stanovené zákonem, snížil by svou daĖovou povinnost až o 45 000 Kþ. 3.5.1.3 Penzijní pĜipojištČní 71 Od základu danČ lze z titulu penzijního pĜipojištČní odeþíst až 12 000 Kþ. ýástka se spoþítá tak, že od celkovČ zaplacených pĜíspČvkĤ na penzijní pĜipojištČní se odeþte þástka 6 000 Kþ. Pokud by si tedy pan Krejþí platil mČsíþnČ 500 Kþ, odþitatelná položka by se rovnala nule. PĜi mČsíþní platbČ 500 Kþ však dosahuje státní pĜíspČvek maximální þástky 150 Kþ a ani pĜi vyšších mČsíþních platbách se již tento pĜíspČvek nezvyšuje. Maximálního využití daĖovČ odþitatelné položky využije pan Krejþí pĜi mČsíþním pĜispívání 1 500 Kþ, v souþtu 18 000 Kþ za celý rok. V tomto pĜípadČ þiní odþitatelná položka základu danČ celých 12 000 Kþ a výsledná daĖová povinnost se sníží o 1 800 Kþ. K uplatnČní tohoto kroku musí poplatník doložit potvrzení o zaplacených pĜíspČvcích podle smlouvy o penzijním pĜipojištČní se státním pĜíspČvkem. 3.5.1.4 Životní pojištČní 72 V souþasné dobČ má pan Krejþí uzavĜené soukromé životní pojištČní, ze kterého si uplatĖuje odþitatelnou položku ve výši 6 120 Kþ. Aby si mohl uplatnit maximální
71
§ 15 odst. 5 zákona þ. 586/1992 Sb., o daních z pĜíjmĤ, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ.
72
§ 15 odst. 6 zákona þ. 586/1992 Sb., o daních z pĜíjmĤ, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ.
58
odþitatelnou položku 12 000 Kþ roþnČ, musí navýšit po celý rok platby životního pojištČní z dosavadních 510 Kþ na 1 000 Kþ mČsíþnČ. Toto navýšení plateb zvýší daĖovou úsporu ze souþasných 918 Kþ na 1 800 Kþ. Na území ýeské republiky, popĜípadČ Evropské unie þi Evropského hospodáĜského prostoru, pĤsobí mnoho pojišĢoven, které toto pojištČní poskytují. Aby mohlo být soukromé životní pojištČní daĖovČ uznatelnou položkou, musí být výplata pojistného sjednána nejdĜíve 60 mČsícĤ po uzavĜení smlouvy a souþasnČ v kalendáĜním roce, kdy poplatník dosáhnu vČku 60 let. Pan Krejþí tuto podmínku splĖuje. K tomu, aby si mohl odþitatelnou položku uplatnit, pĜikládá k daĖovému pĜiznání potvrzení o zaplacených dávkách soukromého životního pojištČní. 3.5.1.5 PĜíspČvky odborovým organizacím PĜíspČvek odborovým organizacím si mohou uplatnit pouze poplatníci, kteĜí jsou zamČstnaní. Jelikož pan Krejþí není zamČstnán, nemá nárok uplatnit si tuto odþitatelnou položku. Za situace, že by však zamČstnán byl, mohl by si od základu danČ odeþíst zaplacené þlenské pĜíspČvky do výše až 3 000 Kþ roþnČ. Aby si mohl odeþíst celou þástku, znamená to mČsíþní pĜíspČvek 250 Kþ odborové organizaci. Touto odþitatelnou položkou ušetĜí poplatník maximálnČ 450 Kþ na dani z pĜíjmĤ. Pro uplatnČní odþitatelné položky je nutné správci danČ spoleþnČ s daĖovým pĜiznáním pĜiložit i potvrzení o výši zaplacených þlenských pĜíspČvkĤ. 3.5.2
RozdČlení þásti pĜíjmĤ na spolupracující osoby
NejvýraznČjší snížení odvodĤ daĖového a nedaĖového charakteru pĜinese rozdČlení þásti pĜíjmĤ na spolupracující osobu. Poplatník mĤže pĜevést až 50 % pĜíjmĤ na spolupracující manželku (maximálnČ 540 000 Kþ roþnČ), anebo v souþtu až 30 % na ostatní osoby žijící s poplatníkem ve spoleþné domácnosti (maximálnČ 180 000 Kþ roþnČ). Jelikož pan Krejþí není ženatý, mĤže pĜevést pouze 30 % pĜíjmĤ na spolupracující osoby. 73 Ve spoleþné domácnosti pan Krejþí žije kromČ rodiþĤ ještČ s dvČma sourozenci, kteĜí také studují na vysoké škole a v souþasné dobČ jsou bez pĜíjmĤ. PrávČ tito dva
73
§ 13 zákona þ. 586/1992 Sb., o daních z pĜíjmĤ, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ.
59
sourozenci budou pro daĖové potĜeby spolupracujícími osobami. Tento krok se musí promyslet dopĜedu, jelikož kdyby se poplatník na konci zdaĖovacího období rozhodl, že chce pĜevést þást pĜíjmĤ na spolupracující osoby, nemohl by této výhody þerpat zpČtnČ za celý rok, ale pouze za mČsíce ohlášené spolupráce. Jelikož chce pan Krejþí uplatĖovat výhody spolupracující osoby plynoucí z celého zdaĖovacího období, musí spolupráci ohlásit na pĜíslušném finanþním úĜadČ nejpozdČji do 31. ledna 2011, místnČ pĜíslušné ýSSZ a zdravotní pojišĢovnČ musí tuto zmČnu nahlásit nejpozdČji do 8. února 2011. Od tohoto okamžiku spolupracující osoby mají stejné povinnosti jako podnikatelé, a proto musí platit zálohy na sociální a zdravotní pojištČní. Spolupracující osoby pana Krejþího jsou však studenti vysoké školy, a proto je pro nČ tato spolupracující þinnost þinností vedlejší, ze které nemusí v prvním roce platit zálohy na zdravotní ani sociální pojištČní. Výhody vedlejší þinnosti se dále využijí tak, že se na spolupracující osoby nepĜevede vČtší výsledek hospodaĜení, než 59 373 Kþ. V tomto pĜípadČ tyto osoby nemusí platit sociální pojištČní a výraznČ se tak na sociálním pojištČní ušetĜí. Aþkoliv mĤže pan Krejþí pĜevézt na své sourozence až 30 % svých pĜíjmĤ a výdajĤ, nejlépe optimalizuje daĖovou povinnost pĜevedením 22,98 % pĜíjmĤ a výdajĤ (tedy na každého ze sourozencĤ 11,49 %). Tímto koeficientem spolupracující osoby nepĜesáhnou sledovanou þástku pro sociální pojištČní a celková úspora je tak nejvyšší. 3.5.3
Výpoþet odvodĤ daĖového a nedaĖového typu po optimalizaci
Pro výpoþet povinných odvodĤ pana Krejþího po provedení optimalizace se vychází z hospodáĜského výsledku 516 410 Kþ. Nezdanitelné þásti základu danČ (dar, penzijní pĜipojištČní a životní pojištČní) se uplatĖují v maximální možné výši stanovené zákonem. Na každou ze spolupracujících osob pan Krejþí pĜevádí 11,49 % svých pĜíjmĤ a výdajĤ. Tyto osoby za sledované zdaĖovací období nemČly jiný zdanitelný pĜíjem. Jelikož jsou studenti, tak kromČ slevy na dani na poplatníka uplatĖují ještČ slevu na studenta. NeuplatĖují si žádné odpoþitatelné položky od základu danČ ani daĖové zvýhodnČní. Z titulu vedlejší þinnosti rok 2011 neplatily zálohy na zdravotní ani na sociální pojištČní.
60
Tab. 16: Výpoþet optimalizace danČ z pĜíjmĤ Položka
Pan Krejþí
Sourozenec 1
PĜíjmy
994 348 Kþ
148 339 Kþ
148 339 Kþ
Výdaje
596 609 Kþ
89 003 Kþ
89 003 Kþ
VH
397 739 Kþ
59 336 Kþ
59 336 Kþ
Dar
39 774 Kþ
0 Kþ
0 Kþ
Penzijní pĜipojištČní
12 000 Kþ
0 Kþ
0 Kþ
Životní pojištČní
12 000 Kþ
0 Kþ
0 Kþ
Základ danČ
333 965 Kþ
59 336 Kþ
59 336 Kþ
ZD po zaokrouhlení
333 900 Kþ
59 300 Kþ
59 300 Kþ
DaĖ z pĜíjmĤ
50 085 Kþ
8 895 Kþ
8 895 Kþ
Slevy na poplatníka
23 640 Kþ
23 640 Kþ
23 640 Kþ
4 020 Kþ
4 020 Kþ
4 020 Kþ
22 425 Kþ
0 Kþ
0 Kþ
0 Kþ
0 Kþ
0 Kþ
22 425 Kþ
0 Kþ
0 Kþ
0 Kþ
0 Kþ
0 Kþ
Sleva na studenta DaĖ po slevách Zaplacené zálohy DaĖ z pĜíjmĤ Nová záloha
Sourozenec 2
Vlivem provedení daĖové optimalizace se daĖová povinnost pana Krejþího snížila o 25 845 Kþ. NejvČtší vliv na tomto snížení má pĜevod þásti pĜíjmĤ na spolupracující osobu. Tento krok pĜinesl snížení daĖové povinnosti o 16 279 Kþ, zbývajících 9 566 Kþ pan Krejþí dosáhl snížením základu danČ odþitatelnými položkami. Z ekonomického hlediska je výhodnČjší pĜevod þásti výdČlku na spolupracující osoby, jelikož tento krok není spojen s dodateþným vynakládáním finanþních prostĜedkĤ. Vlivem nízké daĖové povinnosti není pan Krejþí v následujícím zdaĖovacím období povinen platit zálohy na daĖ z pĜíjmĤ. Tuto povinnost by mČl až od vypoþtené danČ ve výši 30 000 Kþ. Z hlediska cashflow je toto velmi pozitivní výsledek, jelikož ušetĜené peníze se mohou investovat do podnikání þi jinak zhodnotit.
61
Tab. 17: Výpoþet sociálního pojištČní – optimalizace Položka - SP
Pan Krejþí
Sourozenec 1
Sourozenec 2
VH
397 739 Kþ
59 336 Kþ
59 336 Kþ
VymČĜovací základ
198 869 Kþ
29 668 Kþ
29 668 Kþ
Zaokrouhlený VZ
198 870 Kþ
29 668 Kþ
29 668 Kþ
Sociální pojištČní
58 071 Kþ
0 Kþ
0 Kþ
Zálohy
31 231 Kþ
0 Kþ
0 Kþ
Doplatek
26 840 Kþ
0 Kþ
0 Kþ
4 839 Kþ
0 Kþ
0 Kþ
Nová výše zálohy
Jelikož výsledek hospodaĜení spolupracujících osob je nižší než þástka, od které se musí odvádČt sociální pojištČní, doplatek a následnČ platby záloh na SP spolupracujících osob se rovnají nule. Tímto pan Krejþí ušetĜil na SP þástku 17 325 Kþ. MČsíþní záloha se snížila o 1 444 Kþ na 4 839 Kþ. Tab. 18: Výpoþet zdravotního pojištČní – optimalizace Položka - ZP
Pan Krejþí
Sourozenec 1
Sourozenec 2
VH
397 739 Kþ
59 336 Kþ
59 336 Kþ
VymČĜovací základ
198 869 Kþ
29 668 Kþ
29 668 Kþ
Zaokrouhlený VZ
198 870 Kþ
29 668 Kþ
29 668 Kþ
Zdravotní pojištČní
26 848 Kþ
4 006 Kþ
4 006 Kþ
Zálohy
14 436 Kþ
0 Kþ
0 Kþ
Doplatek
12 412 Kþ
4 006 Kþ
4 006 Kþ
2 238 Kþ
334 Kþ
334 Kþ
Nová výše zálohy
Souþet doplatkĤ pana Krejþího a obou sourozencĤ se rovná 20 424 Kþ, a je vlivem zaokrouhlování dokonce o 2 Kþ vyšší, než doplatek zdravotního pojištČní pĜed optimalizací. Nová výše zálohy je v souþtu o 1 Kþ vyšší než záloha, která vyšla panu Krejþímu pĜed provedením optimalizace. Zdravotní pojištČní je tedy ze zjištČných výpoþtĤ jediná þást, na kterou daĖová optimalizace nemá pozitivní dopad.
62
3.5.4
Shrnutí výsledkĤ daĖové optimalizace
Srovnání výsledkĤ daĖové optimalizace bude znázornČno v následující tabulce. Tab. 19: Srovnání výsledkĤ daĖové optimalizace Celkem platby
PĜed optimalizací
Po optimalizaci
Úspora
Sociální pojištČní
44 166 Kþ
26 841 Kþ
17 325 Kþ
Zdravotní pojištČní
20 422 Kþ
20 424 Kþ
- 2 Kþ
DaĖ z pĜíjmĤ
48 270 Kþ
22 425 Kþ
25 845 Kþ
Celkem platby
112 858 Kþ
69 690 Kþ
43 168 Kþ
Provedením daĖové optimalizace pan Krejþí ušetĜí þástku 43 168 Kþ, tedy 38,24 % dosavadních daĖových a nedaĖových povinných odvodĤ. NejvýraznČjší úspora byla dosažena v dani z pĜíjmĤ. Je to dĤsledek toho, že kromČ pĜevedení pĜíjmĤ na spolupracující osoby pan Krejþí uplatĖoval i položky odþitatelné od základu danČ. Tyto položky s sebou však pĜinesly dodateþné výdaje v celkové hodnotČ 63 774 Kþ. Z ekonomického pohledu je tedy neefektivní zamČĜit se pĜi optimalizaci pouze na tyto položky, protože daĖová úspora je nČkolikanásobnČ nižší, než výdaje na dosažení této úspory. KromČ životního a penzijního pĜipojištČní neplyne poplatníkovi z tČchto výdajĤ témČĜ žádná protihodnota. Pan Krejþí mohl na spolupracující osoby pĜevést vČtší podíl, než pĜevedl. Tento krok by však nebyl efektivní, jelikož z hlediska sociálního pojištČní by již spolupracující osoby musely odvádČt sociální pojištČní a s ním související pravidelné mČsíþní zálohy v následujícím zdaĖovacím období. Tím, že základ pro výpoþet SP byl u každé ze spolupracujících osob ve výši 59 336 Kþ, ušetĜil pan Krejþí þástku 17 326 Kþ. Zdravotní pojištČní daĖová optimalizace pĜíliš nezasáhla. Doplatek se zvýšil o 2 Kþ a v souhrnu se o 1 Kþ zvýšily i mČsíþní povinné zálohy. Doplatek a mČsíþní zálohy na zdravotní pojištČní pana Krejþího se sice snížily, ale z titulu spolupracující osoby vznikla obČma sourozencĤm povinnost uhradit doplatek vþetnČ následujících pravidelných mČsíþních záloh. Všechny tyto platby budou v režii pana Krejþího. NejefektivnČjším krokem daĖové optimalizace bylo pĜevedení pĜíjmĤ na spolupracující osoby, kterým se docílilo snížení celkových odvodĤ o 33 605 Kþ.
63
ZÁVċR BakaláĜská práce se zabývá problematikou zdanČní podnikajících studentĤ. V souþasné dobČ, kdy svČtem zmítá globální ekonomická krize, je obzvláštČ pro studenty stále složitČjší najít zamČstnání, které by zájemci vyhovovalo jak z hlediska nabízeného finanþního ohodnocení, tak z hlediska náplnČ práce. Z tohoto dĤvodu stále více studentĤ zaþíná podnikat. AĢ už se jedná o poskytování finanþního poradenství þi realizaci vlastního podnikatelského zámČru, vždy jde o samostatnou výdČleþnou þinnost podle Zákona þ. 455/1991 Sb., o živnostenském podnikání, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ, která sebou nese urþité povinnosti. Cílem bakaláĜské práce bylo vytvoĜit ucelený pĜehled informací o podnikání fyzické osoby z pohledu zdaĖování jejich pĜíjmĤ, platbČ sociálního a zdravotního pojištČní a povinnostech s tímto spojenými. První kapitola teoretické þásti je zamČĜena na teorii podnikání. PodrobnČji jsou zde zachyceny povinnosti, které má zaþínající podnikatel vĤþi urþitým subjektĤm, a co vše je potĜebné, aby mohl výkon své þinnosti zahájit. Podnikatel pro daĖové úþely musí vést evidenci pĜíjmĤ a výdajĤ. NejþastČji používaná je pro tyto úþely daĖové evidence þi evidence pĜíjmĤ s následným procentním odpoþtem výdajĤ, která slouží i jako nástroj daĖové optimalizace. Druhá kapitola se zabývá daĖovou soustavou a základními pojmy daĖového práva, podle kterého se danČ þlení na pĜímé a nepĜímé. BakaláĜská práce se dále vČnuje daním pĜímým, konkrétnČ pak dani z pĜíjmĤ fyzických osob. StČžejním pojmem práce je pojem student, za kterého se považuje osoba, která se soustavnČ pĜipravuje na budoucí povolání studiem, a to až do dovršení vČku 26 let. TĜetí þást je zamČĜena na daĖ z pĜíjmĤ fyzických osob, kterou je pĜíjem podnikatelĤ zdaĖován. Jsou zde popsány základní pojmy vþetnČ podrobného algoritmu výpoþtu danČ z pĜíjmĤ a povinností, které podnikateli plynou vĤþi správci danČ. ZdanČní pĜíjmĤ podnikajícího studenta se nijak neliší od ostatních podnikatelĤ. Jediný rozdíl je v tom, že oproti ostatním poplatníkĤm si mĤže student uplatnit navíc slevu na dani na studenta. V neposlední ĜadČ jsou zde popsány možné kroky daĖové optimalizace, kterými si podnikatel mĤže výslednou daĖ z pĜíjmĤ snížit. DaĖová optimalizace je následnČ praktikována v praktické þásti. Poslední teoretická þást se vČnuje odvodĤm sociálnímu a zdravotnímu pojištČní. Ve srovnání s daní z pĜíjmĤ jsou tyto povinné platby pro podnikatele vČtší finanþní zátČží. 64
Z hlediska pojištČní se na výdČleþnou þinnost studujících podnikatelĤ nahlíží jako na þinnost vedlejší, jelikož studenti patĜí mezi osoby, za které platí pojištČní stát. Z tohoto titulu se studenti mohou pĜi dosažení daného hospodáĜského výsledku zcela vyhnout platbám sociálního pojištČní. V praktické þásti je z daĖové stránky zanalyzován daný podnikatelský subjekt. PĜi porovnání uplatnČní skuteþných výdajĤ s výdaji stanovenými 60 % z pĜíjmĤ vyšlo, že nižší odvody danČ z pĜíjmĤ, sociálního a zdravotního pojištČní by podnikatel dosáhl pĜi uplatnČní výdajĤ skuteþných. Tato daĖová úspora v porovnání s dosaženým obratem by však byla zanedbatelná, a proto z hlediska þasového vytížení a mnohdy nároþnému vedení daĖové evidence by pro podnikatele bylo výhodnČjší uplatĖování výdajĤ stanovených procentem, kde by se vyhnul napĜíklad evidenci výdajĤ. Další možností, jak by podnikatel mohl získávat pĜíjmy, je podnikat jako právnická osoba. KonkrétnČ se bakaláĜská práce zamČĜuje na spoleþnost s ruþením omezeným. Zde se naskýtá problém, že podnikatel jako spoleþník by mČl dostávat od spoleþnosti pravidelnou mzdu, kde je daĖové zatížení vyšší. Z této mzdy neplatí sociální a zdravotní pojištČní pouze poplatník, ale i plátce, kterým by byla daná spoleþnost. Pokud by chtČl podnikatel (v této situaci spoleþník spoleþnosti) dosáhnout alespoĖ podobného pĜíjmu, jako tomu bylo u fyzické osoby, pak by odvody danČ z pĜíjmĤ, sociálního a zdravotního pojištČní jak zamČstnance, tak celé spoleþnosti, byly by v porovnání s OSVý témČĜ dvakrát tak vysoké. Z daĖového hlediska by tedy bylo pro podnikatele výhodnČjší zĤstat stále u podnikání formou fyzické osoby, i když to sebou nese urþitá rizika, jako napĜíklad neomezené ruþení za závazky celým svým majetkem. Poslední kapitola praktické þásti se vČnuje optimalizaci odvodĤ analyzovaného subjektu. Vlivem uplatnČní nezdanitelných þástí základu danČ a pĜevodu pĜíjmĤ na spolupracující osoby by podnikatel ušetĜil 38 % jeho odvodĤ. NejvČtší úspory danČ a sociálního pojištČní bylo dosaženo pĜevedením pĜíjmĤ na spolupracující osoby. Použitím vhodného koeficientu pĜevedení pĜíjmĤ a výdajĤ se tyto osoby úplnČ vyhnuly placení danČ z pĜíjmĤ a sociální pojištČní, a proto zde úspora byla tak vysoká, konkrétnČ 43 148 Kþ. Použití nezdanitelných þástí základu danČ není pro podnikatele nejvýhodnČjší zpĤsob optimalizace, jelikož daĖová úspora je mnohonásobnČ nižší, než výdaje s ní spojenou. Zdravotní pojištČní je jediná þást, které se daĖová optimalizace nedotkne vĤbec.
65
SEZNAM ODBORNÉ LITERATURY Knižní publikace [1]
BRYCHTA, I., MACHÁýEK, I., DċRGEL, M. DaĖ z pĜíjmĤ 2010. Praha: Wolters Kluwer ýR, 2010. 588 s. ISBN 978-80-7357-528-1.
[2]
CARDOVÁ, Z. DaĖová evidence a úþetnictvím individuálního podnikatele. 2. aktualizované vydání. Praha: Wolters Kluwer ýR, 2010. 158 s. ISBN 978-807357-502-1.
[3]
MACHÁýEK, I. DaĖ z pĜíjmĤ fyzických osob 2010: praktická pomĤcka k daĖové optimalizaci. 1. vydání. Praha: C.H. Beck, 2010. 273 s. ISBN 978-807400-188-8.
[4]
MINAěÍKOVÁ, V., KOPěIVA, J. Nauka o podnikání. 2. vydání. Brno: MSD, 2006. 75 s. ISBN 80-7355-058-X
[5]
PILÁTOVÁ, J., a kol. DaĖová evidence. 6. vydání. Jihlava: ANAG, 2010. 319 s. ISBN 978-80-7263-586-3.
[6]
POLÁK, M., KOPěIVA, J. BARANYKOVÁ, M. DaĖ z pĜíjmĤ fyzických osob 2009. 4. pĜepracované. Brno: AKADEMICKÉ NAKLADATELSTVÍ CERM, 2009. 107 s. ISBN 978-80-214-3965-8.
[7]
PěIB, J. Nemocenské pojištČní v praxi 2010. 2. Vydání. Praha: GRADA Publishing, 2010. 218 s. ISBN 978-80-247-3203-9.
[8]
VEJVODOVÁ H., KOPěIVA J., Právo I – Finanþní právo. 12. pĜepracované vydání. Brno: AKADEMICKÉ NAKLADATELSTVÍ CERM, 2008. 89 s. ISBN 978-80-214-3730-2.
[9]
VYBÍHAL V., ZdaĖování pĜíjmĤ fyzických osob 2010, praktický prĤvodce. 6. vydání. Praha: GRADA Publishing, 2010. 216 s. ISBN 978-80-247-3426-2.
Zákony [10]
Zákon þ. 455/1991 Sb., o živnostenském podnikání, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ.
[11]
Zákon þ. 563/1991 Sb., o úþetnictví, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ.
66
[12]
Zákon þ. 586/1992 Sb., o daních z pĜíjmĤ, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ.
[13]
Zákon þ. 589/1992 Sb. o pojistném na sociální zabezpeþení a pĜíspČvku na státní politiku zamČstnanosti ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ.
[14]
Zákon þ. 586/1992 Sb., o daních z pĜíjmĤ, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ.
[15]
Zákon þ. 592/1992 Sb., o pojistném na všeobecné zdravotní pojištČní ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ.
Internetové zdroje [16]
Zahájení a registrace podnikání – Centrální registraþní místa (CRM) a Jednotný registraþní
formuláĜ.
[online].
2011.
[cit.
2012-17-01].
Dostupné
z:
http://www.ipodnikatel.cz/Zahajeni-podnikani/centralni-registracni-mista-crm-ajednotny-registracni-formular-jrf.html. [17]
SOUKUPOVÁ, K. Vše, co potĜebujete vČdČt o výdajových paušálech. [online] 2009. [cit. 2012-18-01]. Dostupné z: http://www.podnikatel.cz/clanky/vse-copotrebujete-vedet-o-vydajovych-pausalech/.
[18]
Paušální výdaje procentem 2011. [online] 2011. [cit. 2012-18-01]. Dostupné z: http://www.jakpodnikat.cz/pausalni-vydaje-procentem.php.
[19]
DaĖová
evidence.
[online]
2011.
[cit.
2012-21-01].
Dostupné
z:
http://www.euroekonom.cz/podnikani-evidence.php. [20]
MLADÁ FRONTA. Paušály pro živnostníky? Jednotná sazba nebude, slibuje Kalousek. [online] 28-07-2011. [cit. 2012-18-01]. Dostupné z: http://zpravy.e15.cz/domaci/politika/pausaly-pro-zivnostniky-jednotna-sazbanebude-slibuje-kalousek-685680.
[21]
Podnikající absolventi škol platí minimální zálohy na pojistné. [online] 18-072011. [cit. 2012-21-01]. Dostupné z: http://www.podnikatel.cz/clanky/podnikajici-absolventi-plati-minimalni-zalohy/.
[22]
Vývoj sazby danČ z pĜíjmĤ fyzických osob. [online] 2012. [cit. 2012-06-02]. Dostupné z: http://www.ucetnikavarna.cz/uzitecne-tabulky/vyvoj-sazby-dane-zprijmu-fyzickych-osob/.
[23]
ýESKÁ SPRÁVA SOCIÁLNÍHO ZABEZPEýENÍ. DĤchodové pojištČní. [online]. [cit. 2012-11-02]. Dostupné z: http://www.cssz.cz/cz/duchodovepojisteni/.
67
[24]
Zdravotní pojištČní. [online]. [cit. 2012-19-02]. Dostupné z: http://www.mesec.cz/dane/zdravotni-pojisteni/pruvodce/.
[25]
VymČĜovací základ zdravotního pojištČní. [online]. [cit. 2012-19-02]. Dostupné z: http://www.finance.cz/dane-a-mzda/informace/zdravotni-pojisteniosvc/vymerovaci-zaklad/.
[26]
Odvod a placení zdravotního pojištČní u OSVý. [online]. [cit. 2012-19-02]. Dostupné z: http://www.finance.cz/dane-a-mzda/informace/zdravotni-pojisteniosvc/placeni/.
68
SEZNAM POUŽITÝCH ZKRATEK DE
DaĖová evidence
DP
DaĖové pĜiznání
DZP
DaĖ z pĜíjmĤ
DPPO
DaĖ z pĜíjmĤ právnických osob
OSVý
Osoba samostatnČ výdČleþnČ þinná
SP
Sociální pojištČní
SPD
Zákon þ. 337/1992 Sb., o správČ daní a poplatkĤ, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ
ZD
Základ danČ
ZDP
Zákon þ. 586/1992 Sb., o daních z pĜíjmĤ, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ
ZP
Zdravotní pojištČní
ZSP
Zákon þ. 117/1995 Sb. o státní sociální podpoĜe, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ
ZSZ
Zákon þ. 589/1992 Sb. o pojistném na sociální zabezpeþení a pĜíspČvku na státní politiku zamČstnanosti, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ
ZU
Zákon þ. 563/1991 Sb., o úþetnictví, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ
ŽZ
Zákon þ. 455/1991 Sb., o živnostenském podnikání, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ
69
SEZNAM TABULEK Tabulka 1: PĜehled výše daĖových paušálĤ v jednotlivých letech ................................. 20 Tabulka 2: Výše pro minimální vymČĜovací základ OSVý ........................................... 40 Tabulka 3: Sazby pojistného OSVý ............................................................................... 40 Tabulka 4: Výchozí data prvního roku podnikání .......................................................... 45 Tabulka 5: PĜíjmy a výdaje za rok 2011 – porovnání paušálních a skuteþných výdajĤ . 46 Tabulka 6: Výpoþet daĖové povinnosti .......................................................................... 47 Tabulka 7: Výpoþet sociálního pojištČní ........................................................................ 47 Tabulka 8: Výpoþet zdravotního pojištČní ...................................................................... 48 Tabulka 9: Souhrnné roþní odvody daĖového a nedaĖového charakteru 2011 .............. 48 Tabulka 10: Výchozí data pro výpoþet zdanČní právnické osoby .................................. 50 Tabulka 11: Výpoþet mČsíþní þisté mzdy spoleþníka ..................................................... 51 Tabulka 12: Výpoþet þistého roþního pĜíjmu spoleþníka ............................................... 52 Tabulka 13: Výpoþet danČ z pĜíjmu právnických osob .................................................. 53 Tabulka 14: Shrnutí a porovnání odvodĤ obou variant .................................................. 54 Tabulka 15: Porovnání výše zdanČní a odvodĤ formou fyzické a právnické osoby....... 55 Tabulka 16: Výpoþet optimalizace danČ z pĜíjmĤ .......................................................... 61 Tabulka 17: Výpoþet sociálního pojištČní – optimalizace .............................................. 62 Tabulka 18: Výpoþet zdravotního pojištČní – optimalizace ........................................... 62 Tabulka 19: Srovnání výsledkĤ daĖové optimalizace .................................................... 63
70
SEZNAM PěÍLOH PĜíloha þ. 1:
Jednotný registraþní formuláĜ
PĜíloha þ. 2:
Výpis z živnostenského rejstĜíku
PĜíloha þ. 3:
Potvrzení o pojistném zaplaceném poplatníkem na jeho soukromé životní pojištČní
PĜíloha þ. 4:
PĜiznání k dani z pĜíjmĤ fyzických osob 2010, PĜehled o pĜíjmech a výdajích OSVý za rok 2010 (OSSZ), PĜehled OSVý za rok 2010 (VZP)
PĜíloha þ. 5:
PĜiznání k dani z pĜíjmĤ fyzických osob 2011, PĜehled o pĜíjmech a výdajích OSVý za rok 2011 (OSSZ), PĜehled OSVý za rok 2011 (VZP) podnikatele pĜi uplatnČní procentnČ stanovených výdajĤ
PĜíloha þ. 6:
PĜiznání k dani z pĜíjmĤ fyzických osob 2011, PĜehled o pĜíjmech a výdajích OSVý za rok 2011 (OSSZ), PĜehled OSVý za rok 2011 (VZP) podnikatele pĜi uplatnČní skuteþných výdajĤ
PĜíloha þ. 7:
PĜiznání k dani z pĜíjmĤ právnických osob 2011 – 1. varianta
PĜíloha þ. 8:
PĜiznání k dani z pĜíjmĤ právnických osob 2011 – 2. varianta
PĜíloha þ. 9:
PĜiznání k dani z pĜíjmĤ fyzických osob 2011, PĜehled o pĜíjmech a výdajích OSVý za rok 2011 (OSSZ), PĜehled OSVý za rok 2011 (VZP) podnikatele po provedení optimalizace
PĜíloha þ. 10:
PĜiznání k dani z pĜíjmĤ fyzických osob 2011, PĜehled o pĜíjmech a výdajích OSVý za rok 2011 (OSSZ), PĜehled OSVý za rok 2011 (VZP) jednoho ze spolupracujících sourozencĤ
71
PĜíloha þ. 1 Jednotný registraþní formuláĜ
-('1271é5(*,675$ý1Ë )2508/Èě )<=,&.È262%$ ýÈ67$ 32'1,.$7(/
SRGDFtUD]tWNR
3RGQLNDWHO D WLWXO H SRKODYt
E MPpQR
F SĜtMPHQt
I URGQpSĜtMPHQt
åHQDPXå
G WLWXO J YãHFKQDGĜtYČMãtSĜtMPHQt
K URGLQQêVWDY
L PtVWRQDUR]HQt
N VWiW
O VWiWQtREþDQVWYt
R LGHQWLILNDþQtþtVOR
M RNUHV P GDWXPQDUR]HQt
Q URGQpþtVOR
S REFKRGQtILUPD MHQXRVRE]DSVDQêFKGRREFKRGQtKRUHMVWĜtNX
%\GOLãWČ D Qi]HYXOLFH H Qi]HYREFH
I þiVWREFH
J RNUHV
K VWiW
E þtVORSRSLVQp
F þtVORRULHQWDþQt
G 36ý
F þtVORSRSLVQp
G þtVORRULHQWDþQt H 36ý
0tVWRSRGQLNiQt D PtVWRSRGQLNiQtWUYDOHVKRGQpVE\GOLãWČP
$121(
E Qi]HYXOLFH I Qi]HYREFH
J þiVWREFH
K RNUHV
L VWiW
3RE\WQD~]HPtý5 SUR]DKUDQLþQtRVRE\ D Qi]HYXOLFH
E þtVORSRSLVQp
H Qi]HYREFH
F þtVORRULHQWDþQt
G 36ý
F þtVORRULHQWDþQt
G 36ý
I þiVWREFH
J RNUHV
K SRYROHQêSRE\WGR
3ĜHGPČWSRGQLNiQt XåLYQRVWLYROQpY\]QDþWHþtVODRERUĤþLQQRVWLQDVH]QDPX YHVP\VOXUHVSåLYQRVWHQVNpKR]iNRQDRKODãXMLåLYQRVWUHVSåiGiPRNRQFHVL SRĜDGRYp þtVOR
3URYR]RYQD D Qi]HYXOLFH
E þtVORSRSLVQp
H Qi]HYREFH
I þiVWREFH
J RNUHV
K Qi]HYSURYR]RYQ\
L XPtVWČQtSURYR]RYQ\
M GDWXP]DKiMHQtSURYR]RYiQtåLYQRVWL YSURYR]RYQČ O SURYR]RYQDSRGOpKDMtFtNRODXGDFL
$121(
N LGHQWLILNDþQtþtVORSURYR]RYQ\
P SĜHGPČW\SRGQLNiQtSURYR]RYDQpYSURYR]RYQČ GOHSRĜþtVODXåLYQRVWLYROQpþtVORRERUX
2GSRYČGQê]iVWXSFH D WLWXO
E MPpQR
H VWiWQtREþDQVWYt
F SĜtMPHQt I URGQpSĜtMPHQt
L PtVWRQDUR]HQt
G WLWXO
J GDWXPQDUR]HQt M RNUHV
K URGQpþtVOR N VWiW
O SRKODYt
åHQDPXå
%\GOLãWČRGSRYČGQpKR]iVWXSFH D Qi]HYXOLFH
E þtVORSRSLVQp
H Qi]HYREFH
I þiVWREFH
J RNUHV
K VWiW
Y\SOQtSRX]HI\]LFNiRVREDNWHUiQHPiSĜLGČOHQRURGQpþtVOR
Y\SOQtSRX]HRVREDNWHUiPiDGUHVXPtVWDSRGQLNiQtVKRGQRXVDGUHVRXE\GOLãWČ
F þtVORRULHQWDþQt
G 36ý
Y\SOQtSRX]HRVREDNWHUiPiSRYROHQêSRE\W
032)2±Y]RUþ
QHKRGtFtVHãNUWQČWH
3RE\WRGSRYČGQpKR]iVWXSFHQD~]HPtý5 SUR]DKUDQLþQtRVRE\ D Qi]HYXOLFH
E þtVORSRSLVQp
H Qi]HYREFH
I þiVWREFH
F þtVORRULHQWDþQt
G 36ý
J RNUHV
'DWXPXVWDQRYHQtGRIXQNFHRGSRYČGQpKR]iVWXSFH 8VWDQRYHQtRGSRYČGQpKR]iVWXSFHSURSĜHGPČW\SRGQLNiQt SRĜDGRYpþtVORSĜHGPČWXSRGQLNiQt
ýÈ67% '$ĕ29È5(*,675$&( SĜLKODãXMLVHYHVP\VOXDQiVOGDĖRYpKRĜiGXNUHJLVWUDFLX)ÒY D NGDQL]SĜtMPĤI\]LFNêFKRVRE F NGDQL]QHPRYLWRVWL
E NGDQL]SĜLGDQpKRGQRW\ SĜtORKRXMHSĜLKOiãNDN'3+ RGHGQH
H NGDQL]SĜtMPĤMDNRSOiWFL
I ]DVWXSRYiQtYGDĖRYêFK ]iOHåLWRVWHFK
G NGDQLVLOQLþQt
RGHGQH
GDQČ]SĜtMPĤ]H]iYLVOpþLQQRVWLDIXQNþQtFKSRåLWNĤ
RGHGQH
GDQČ]SĜtMPĤY\EtUDQpVUiåNRXSRGOH]YOiãWQtVD]E\GDQČ
RGHGQH
]DMLãĢXMtFtGDĖ]SĜtMPĤ
RGHGQH
$121(
J MHGQiVHRSUYQtGDĖRYRX UHJLVWUDFL
$121(
K RþHNiYDQiGDĖRYiSRYLQQRVW GDĖ]SĜtMPĤI\]LFNêFKRVRE
GDĖVLOQLþQt
L þtVOD~þWXXEDQNVSRĜLWHOQtFKD~YČUQtFKGUXåVWHYQDQLFKåPiPVRXVWĜHGČQ\SURVWĜHGN\]SRGQLNDWHOVNpþLQQRVWL PČQDYHNWHUpMH~þHWYHGHQ YODVWQtNHP~þWX MHGDĖRYêVXEMHNW
~þHWYý5 þtVOR~þWXVPČURYê LGHQWLILNDþQt NyG
$121(
ĤþHWYHGHQêY]DKUDQLþt ,%$1 M ]DKUDQLþQtGDĖRYpLGHQWLILNDþQtþtVORVWiW
N SUiYQtSĜHGFKĤGFH GDĖRYpLGHQWLILNDþQtþtVOR
&=
ýÈ67& 2=1È0(1Ë635È9ċ62&,È/1Ë+2=$%(=3(ý(1Ë R]QDPXMLYHVP\VOX]iNRQDþ 6EQiVOHGXMtFtVNXWHþQRVWL66=Y D GDWXP]DKiMHQtVDPRVWDWQpYêGČOHþQp þLQQRVWL
E SĜLKODãXMLVHNGREURYROQp~þDVWLQD QHPRFHQVNpPSRMLãWČQt269ýRG
ýÈ67' 2=1È0(1Ë='5$9271Ë32-,âġ291ċ R]QDPXMLYHVP\VOX]iNRQDRYHĜHMQpP]GUDYRWQtPSRMLãWČQt]DKiMHQtYêNRQXVDPRVWDWQp YêGČOHþQpþLQQRVWL]GUDYRWQtSRMLãĢRYQČY D Qi]HY]GUDYRWQtSRMLãĢRYQ\
E GUXK NyG =3 G YêãH]iORK\
F þtVOREDQNRYQtKR~þWXVPČURYê LGHQWLILNDþQt NyG
H GDWXP]DKiMHQtVDPRVWDWQpYêGČOHþQp þLQQRVWL
ýÈ67( 2=1È0(1Ë35$&291Ë+20Ë67$ R]QDPXMLYHVP\VOX]iNRQDR]DPČVWQDQRVWL
YROQpSUDFRYQtPtVWRREVD]HQtYROQpKRSUDFRYQtKRPtVWDÒ3Y D PtVWRYêNRQXSUiFH H SUDFRYQČSUiYQtY]WDKQDGREX
XUþLWRXQHXUþLWRX
E Qi]HYSURIHVH
F GOH.=$0
G Y]QLNREVD]HQRVWNHGQL
I SUDFRYQtGRED
J SRþHWPtVW
K YêãHP]G\
L SRåDGRYDQpY]GČOiQtSUD[H
M ]YHĜHMĖRYDW
N NRQWDNWQtRVREDQDSUDFRYLãWL
$121(
O SR]QiPN\ QDEt]HQpYêKRG\VSHFLiOQtSRåDGDYN\DSRG
ýÈ67) 9<%(57(3529È'ċ1eÒ.21<9-('127/,9é&+ýÈ67(&+ D SURåLYQRVWHQVNê~ĜDG
SRþHWSĜtORK
E SUR66=
SRþHWSĜtORK
G SURILQDQþQt~ĜDG
SRþHWSĜtORK
H SURÒĜDGSUiFH
SRþHWSĜtORK
F SUR]GUDYSRMLãĢRYQX
SRþHWSĜtORK
ýÈ67*±$'5(6$352'258ý29È1Ë D Qi]HYXOLFH
E þtVORSRSLVQp
H Qi]HYREFH
I þiVWREFH
F þtVORRULHQWDþQt
G 36ý
J RNUHV K DGUHVXSRXåtWLSURQiVOHGXMtFtĜt]HQt
$121(
ýÈ67+±'23/ĕ8-Ë&ËÒ'$-( D WHOHIRQ MPpQRSRGDWHOH 9
E GDWRYiVFKUiQND
F HPDLO
SĜtMPHQtSRGDWHOH GQH YODVWQRUXþQtSRGSLV
]YROHQtPPRåQRVWL$12Y]QLNiSRYLQQRVWY\SOQLWSĜtVOXãQRXþiVW=YOiãWQtSĜtORK\SURILQDQþQt~ĜDG ]YROHQtPPRåQRVWL1(Y]QLNiSRYLQQRVWY\SOQLWSĜtVOXãQRXþiVW=YOiãWQtSĜtORK\SURILQDQþQt~ĜDG
032)2±Y]RUþ
QHKRGtFtVHãNUWQČWH
PĜíloha þ. 2 Výpis z živnostenského rejstĜíku
PĜíloha þ. 3 Potvrzení o pojistném zaplaceném poplatníkem na jeho soukromé životní pojištČní
PĜíloha þ. 4 PĜiznání k dani z pĜíjmĤ fyzických osob 2010 PĜehled o pĜíjmech a výdajích OSVý za rok 2010 (OSSZ) PĜehled OSVý za rok 2010 (VZP)
Než zaþ zaþnete vyplĖ vyplĖovat tiskopis, pĜ pĜeþtČte si, prosím, pokyny. Finanþnímu úĜadu v, ve, pro PelhĜ PelhĜimovČ imovČ 01 DaĖové identifikaþní þíslo
C Z 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 02 Rodné þíslo
1 2 3 4 5 6 / 7 8 9 0
Otisk podacího razítka finanþního úĜadu
03 DAP1) Ĝádné
opravné
dodateþné
DĤvody pro podání dodateþného DAP zjištČny dne
04 Kód rozlišení typu DAP2) Datum 05 DAP zpracoval a pĜedkládá daĖový poradce na základČ plné moci k zastupování, která byla podána správci danČ pĜed uplynutím neprodloužené lhĤty1)
ano
ne
05a Zákonná povinnost ovČĜení úþetní závČrky auditorem1)
ano
ne
PěIZNÁNÍ k dani z pĜíjmĤ fyzických osob
podle zákona þ. 586/1992 Sb., o daních z pĜ pĜíjmĤ íjmĤ, ve znČ znČní pozdČ pozdČjších pĜ pĜedpisĤ edpisĤ (dále jen „zákon") za
zdaĖ zdaĖovací
období
(kalendáĜ (kalendáĜní
rok)
2010
nebo jeho þást2) od
do
dále jen „DAP" 1. ODDÍL - Údaje o poplatníkovi 06 PĜíjmení
07 Rodné pĜíjmení
08 Jméno(-a)
Krejþ Krejþí
Petr
09 Titul
10 Státní pĜíslušnost
11 ýíslo pasu
ýeská republika Adresa místa pobytu v den podání DAP 12 Obec
15 PSý
14 ýíslo popisné / orientaþní
13 Ulice / þást obce
PelhĜ PelhĜimov
Starý PelhĜ PelhĜimov 16 Telefon / mobilní telefon
17
17 Fax / e-mail
18 Stát
ýeská republika
393 01 Adresa místa pobytu k poslednímu dni kalendáĜ kalendáĜního roku, za který se daĖ daĖ vymČĜ vymČĜuje ČĜuje
ěádky 19 až 22 vyplĖte pouze v pĜípadČ, že adresa k poslednímu dni kalendáĜního roku, za který se DAP podává, je rozdílná od adresy v den podání DAP. 19 Obec
21 ýíslo popisné / orientaþní
20 Ulice / þást obce
22 PSý
Adresa místa pobytu na území ýeské republiky, kde se poplatník obvykle ve zdaĖ zdaĖovacím období zdržoval ěádky 23 až 28 vyplĖte pouze v pĜípadČ, že nemáte bydlištČ (trvalý pobyt) na území ýeské republiky. 25 ýíslo popisné / orientaþní
23 Obec
24 Ulice / þást obce
26 PSý
27 Telefon / mobilní telefon
29 Kód státu - vyplní jen daĖový nerezident
30 Spojení se zahraniþními osobami1)
25 5405 MFin 5405 vzor þ. 17
28 Fax / e-mail
29a Výše celosvČtových pĜíjmĤ
ano
ne
1
FO 2010-123456/7890 - Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
2. ODDÍL - Základ danČ danČ, ztráta 1.Výpoþ 1.Výpoþet dílþ dílþího základu danČ danČ z pĜ pĜíjmĤ íjmĤ fyzických osob ze závislé þinnosti a z funkþ funkþních požitkĤ požitkĤ (§ 6 zákona) poplatník
finanþní úĜad
+0 +0
31 Úhrn pĜíjmĤ od všech zamČstnavatelĤ 32 Úhrn povinného pojistného podle § 6 odst. 13 zákona
+0 +0 +0
33 DaĖ zaplacená v zahraniþí podle § 6 odst. 14 zákona 34 Dílþí základ danČ podle § 6 zákona (Ĝ. 31 + Ĝ. 32 - Ĝ. 33) 35 Úhrn pĜíjmĤ plynoucí ze zahraniþí zvýšený o povinné pojistné podle § 6 odst. 13 zákona
2. Dílþ Dílþ í základy danČ danČ z pĜ pĜíjmĤ íjmĤ fyzických osob podle § 6, § 7, § 8, § 9 a § 10 zákona, základ danČ danČ a ztráta 36 Dílþí základ danČ ze závislé þinnosti podle § 6 zákona (Ĝ. 34)
+0
36a Dílþí základ danČ ze závislé þinnosti podle § 6 zákona po vynČtí (Ĝ. 36 - úhrn vyĖatých pĜíjmĤ ze zdrojĤ v zahraniþí podle § 6 zákona nebo Ĝ. 36)
+0
37 Dílþí základ danČ nebo ztráta z podnikání a jiné samostatné výdČleþné þinnosti podle § 7 zákona (Ĝ. 113 pĜílohy þ. 1 DAP)
+ 237 626
38 Dílþí základ danČ z kapitálového majetku podle § 8 zákona
+0
39 Dílþí základ danČ nebo ztráta z pronájmu podle § 9 zákona (Ĝ. 206 pĜílohy þ. 2 DAP)
+0
40 Dílþí základ danČ z ostatních pĜíjmĤ podle § 10 zákona (Ĝ. 209 pĜílohy þ. 2 DAP)
+0
41 Úhrn ĜádkĤ (Ĝ. 37 + Ĝ. 38 + Ĝ. 39 + Ĝ. 40).
+ 237 626
41a Úhrn dílþích základĤ danČ podle § 7 až 10 zákona po vynČtí (Ĝ. 41 - úhrn vyĖatých pĜíjmĤ ze zdrojĤ v zahraniþí podle § 7 až 10 zákona nebo Ĝ. 41)
+ 237 626
42 Základ danČ (Ĝ. 36a + kladná hodnota z Ĝ. 41a)
+ 237 626
43 (neobsazeno) 44 UplatĖovaná výše ztráty - vzniklé a vymČĜené za pĜedcházející zdaĖovací období maximálnČ do výše Ĝ. 41a
+0 + 237 626
45 Základ danČ po odeþtení ztráty (Ĝ. 42 - Ĝ. 44)
3. ODDÍL - Nezdanitelné þásti základu danČ danČ, odþ odþitatelné položky a daĖ daĖ celkem Poþet mČsícĤ
ýástka podle § 15
Poþet mČsícĤ
+0
46 Odst. 1 zákona (hodnota daru/darĤ)
0
47 Odst. 3 a 4 zákona (odeþet úrokĤ)
+0
48 Odst. 5 zákona (penzijní pĜipojištČní)
+0
49 Odst. 6 zákona (životní pojištČní)
+0
50 Odst. 7 zákona (odborové pĜíspČvky)
+0
51 Odst. 8 zákona (úhrada za další vzdČlávání)
+0
52 § 34 odst. 4 zákona (výzkum a vývoj)
+0 0
53 Další þástky 54 Úhrn nezdanitelných þástí základu danČ a položek odþitatelných od základu danČ (Ĝ. 46 + Ĝ. 47 + Ĝ. 48 + Ĝ. 49 + Ĝ. 50 + Ĝ. 51 + Ĝ. 52 + Ĝ. 53)
+0 +0
55 Základ danČ snížený o nezdanitelné þásti základu danČ a položky odþitatelné od základu danČ (Ĝ. 45 - Ĝ. 54)
+ 237 626 + 237 600
56 Základ danČ zaokrouhlený na celá sta Kþ dolĤ
+35 640
57 DaĖ podle § 16 zákona
4. ODDÍL - DaĖ DaĖ celkem, ztráta 58 DaĖ podle § 16 zákona (Ĝ. 57) nebo þástka z Ĝ. 330 pĜílohy þ. 3 DAP
+35 640
59 (neobsazeno)
+35 640
60 DaĖ celkem zaokrouhlená na celé Kþ nahoru (Ĝ. 58) 61 DaĖová ztráta - zaokrouhlená na celé Kþ nahoru bez znaménka mínus
5. ODDÍL - UplatnČ UplatnČní slev na dani a daĖ daĖového zvýhodnČ zvýhodnČní 62 Slevy celkem podle § 35 odst. 1 zákona
+0
63 Sleva podle § 35a nebo § 35b zákona
2
FO 2010-123456/7890 - Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
Tab. þ. 1 ÚDAJE O MANŽELCE (MANŽELOVI) PĜíjmení, jméno, titul
Poþet mČsícĤ
ýástka podle § 35ba odst. 1 64
Poþet mČsícĤ
+24 840
písm. a) zákona (na poplatníka)
65a) písm. b) zákona (na manželku/manžela)
0
+0
65b) písm. b) zákona (na manželku/manžela, která/který je držitelem ZTP/P) 66 písm. c) zákona (na poživatele invalidního dĤchodu pro invaliditu prvního nebo druhého stupnČ)
0
+0
0
+0
67
písm. d) zákona (na poživatele invalidního dĤchodu pro invaliditu tĜetího stupnČ)
0
+0
68
písm. e) zákona (na držitele prĤkazu ZTP/P)
0
+0
69
písm f) zákona (studium)
12
+4 020
70
Úhrn slev na dani podle § 35, § 35a, § 35b a § 35ba zákona (Ĝ. 62 + Ĝ. 63 + Ĝ. 64 + Ĝ. 65a + Ĝ. 65b + Ĝ. 66 + Ĝ. 67 + Ĝ. 68 + Ĝ. 69) DaĖ po uplatnČní slev podle § 35, § 35a, § 35b a § 35ba zákona (Ĝ. 60 – Ĝ. 70)
71
/
Rodné þíslo
manželky (manžela)
+28 860 +6 780
Tab. þ. 2 ÚDAJE O Dċ DċTECH ŽIJÍCÍCH V DOMÁCNOSTI PĜíjmení a jméno
Rodné þíslo
Poþet mČsícĤ
1
2
3
1
/
2
/
3
/
4
/
Poþet mČsícĤ se ZTP/P 4
Celkem 72 DaĖové zvýhodnČní na vyživované dítČ
+0
73 Sleva na dani (þástka z Ĝ. 72, uplatnČná maximálnČ do výše danČ na Ĝ. 71)
+0 +6 780
74 DaĖ po uplatnČní slevy podle § 35c zákona (Ĝ. 71 – Ĝ. 73) 75 DaĖový bonus (Ĝ. 72 – Ĝ. 73)
+0
76 Úhrn vyplacených mČsíþních daĖových bonusĤ podle § 35d zákona (vþetnČ pĜípadného doplatku na daĖovém bonusu)
+0
77 Rozdíl na daĖovém bonusu (Ĝ. 75 – Ĝ. 76)
+0 6. ODDÍL - Dodateþ Dodateþné DAP
78 Poslední známá daĖ 79 ZjištČná daĖ podle § 141 zákona þ. 280/2009 Sb., daĖového Ĝádu (Ĝ. 74) 80 Rozdíl ĜádkĤ (Ĝ. 79 - Ĝ. 78) : zvýšení (+) þástka danČ se zvyšuje, snížení (-) þástka danČ se snižuje 81 Poslední známá daĖ - daĖová ztráta podle § 5 zákona 82 ZjištČná ztráta podle § 141 zákona þ. 280/2009 Sb., daĖového Ĝádu (Ĝ. 61) 83 Rozdíl ĜádkĤ (Ĝ. 82 - Ĝ. 81) : zvýšení (+) daĖová ztráta se zvyšuje, snížení (-) daĖová ztráta se snižuje
7. ODDÍL - Placení danČ danČ 84 Úhrn sražených záloh na daĖ z pĜíjmĤ ze závislé þinnosti a z funkþních požitkĤ (po slevách na dani)
+0
85 Na zbývajících zálohách zaplaceno poplatníkem celkem
+0
86 Zaplacená daĖ stanovená paušální þástkou podle § 7a zákona
+0
87 Sražená daĖ podle § 36 odst. 6 zákona (státní dluhopisy)
+0
87a Sražená daĖ podle § 36 odst. 7 zákona
+0
88 ZajištČná daĖ plátcem podle § 38e zákona
+0
89 Sražená daĖ podle § 38f odst. 12 zákona
+0
90 Zaplacená daĖová povinnost (záloha) podle § 38gb odst. 4 zákona 91 Zbývá doplatit (Ĝ. 74 – Ĝ. 77 – Ĝ. 84 – Ĝ. 85 – Ĝ. 86 – Ĝ. 87 – Ĝ. 87a – – Ĝ. 88 – Ĝ. 89 – Ĝ. 90) : (+) zbývá doplatit, (–) zaplaceno více
+0 +6 780 3
FO 2010-123456/7890 - Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
PěÍLOHY DAP: Ve sloupci uvećte poþet listĤ pĜíloh. Název pĜílohy PĜíloha þ. 1 - „Výpoþet dílþího základu danČ z pĜíjmĤ z podnikání a z jiné samostatné výdČleþné þinnosti (§ 7 zákona)"
1
PĜíloha þ. 2 - „Výpoþet dílþích základĤ danČ z pĜíjmĤ z pronájmu (§ 9 zákona) a z ostatních pĜíjmĤ (§ 10 zákona)" PĜíloha þ. 3 - „Výpoþet danČ z pĜíjmĤ ze zahraniþí (§ 38f zákona) " vþetnČ Samostatných listĤ 1. oddílu Úþetní závČrka poplatníka, který vede úþetnictví Seznam pro poplatníky uplatĖující nárok na vylouþení dvojího zdanČní podle § 38f odst. 10 zákona „Potvrzení o zdanitelných pĜíjmech ze závislé þinnosti a z funkþních požitkĤ a o sražených zálohách na daĖ a daĖovém zvýhodnČní" za pĜíslušné zdaĖovací období od všech zamČstnavatelĤ (napĜ. podle § 38j odst. 3 zákona) Doklad o poskytnutém daru Potvrzení o poskytnutém úvČru na bytové potĜeby a o výši úrokĤ z tohoto úvČru Potvrzení o zaplacených þástkách na penzijní pĜipojištČní Potvrzení o zaplacených þástkách na soukromé životní pojištČní Potvrzení o zaplacené úhradČ na další vzdČlávání DĤvody pro podání dodateþného DAP Další pĜílohy výše neuvedené
1
Poþet listĤ pĜíloh celkem
PROHLAŠUJI, ŽE VŠECHNY MNOU UVEDENÉ ÚDAJE V TOMTO Pě PěIZNÁNÍ JSOU PRAVDIVÉ A ÚPLNÉ A STVRZUJI JE SVÝM PODPISEM Údaje o zástupci:
Kód zástupce:
Jméno(-a) a pĜíjmení / Název právnické osoby
Datum narození / Evidenþní þíslo osvČdþení daĖového poradce / Iý právnické osoby
Fyzická osoba oprávnČná k podpisu (je-li daĖový subjekt þi zástupce právnickou osobou), s uvedením vztahu k právnické osobČ (napĜ. jednatel, povČĜený pracovník apod.) Jméno(-a) a pĜíjmení / Vztah k právnické osobČ
DaĖ DaĖový subjekt / osoba oprávnČ oprávnČná k podpisu
Vlastnoruþní podpis daĖového subjektu / osoby oprávnČné k podpisu
Datum
2 0 0 3 2 0 1 1
1) 2)
Otisk razítka
Oznaþte kĜížkem odpovídající variantu Údaj vyplĖte, pouze máte-li kód rozlišení typu DAP v pĜípadech uvedených v § 38gb zákona a dále v pĜípadech uvedených v § 239 a v § 244 zákonaþ. 280/2009 Sb., daĖového Ĝádu ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ
Otisk podacího razítka finanþního úĜadu
ŽÁDOST O VRÁCENÍ Pě PěEPLATKU NA DANI Z Pě PěÍJMģ ÍJMģ FYZICKÝCH OSOB Podle ust. § 154 a 155 zákona þ. 280/2009 Sb., daĖového Ĝádu, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ, žádám o vrácení: pĜeplatku na dani z pĜíjmu fyzických osob ................................................................................................................................................................................... Kþ. PĜeplatek zašlete na adresu: ............................................................................................................................................................................................................ nebo vraĢte na úþet vedený u .....................…................................................................................ þ. ..................................................................................................... kód banky ..........................................................................................................………....................... specifický symbol ..................................................................................................... Vlastník úþtu .................................................................................................. mČna, ve které je úþet veden ..................................................................................................... V ……………………….....…................................. dne .………………........................................ Podpis poplatníka (zástupce) ………………...............……...........…....................
4
FO 2010-123456/7890 - Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
PěÍLOHA þ. 1 je souþ souþástí tiskopisu Pě PěIZNÁNÍ k dani z pĜ pĜíjmĤ íjmĤ fyzických osob za zdaĖ zdaĖovací období 2010 - 25 5405 MFin 5405 vzor þ. 17 (dále jen „DAP")
Rodné þíslo:
1 2 3 4 5 6 / 7 8 9 0
ýástky uveć uvećte v celých Kþ Kþ. ýíselné hodnoty poþ poþítané v prĤ prĤbČhu výpoþ výpoþtu daĖ daĖové povinnosti jsou ukazateli ve smyslu ustanovení § 146 zákona þ. 280/2009 Sb., daĖ daĖový Ĝád, ve znČ znČní pozdČ pozdČjších pĜ pĜedpisĤ edpisĤ a jejich zaokrouhlení se provádí s pĜ pĜesností na dvČ dvČ desetinná nepĜĜípustné. místa. Postupné zaokrouhlování ve dvou nebo více stupních je nep
Výpoþ Výpoþet dílþ dílþího základu danČ danČ z pĜ pĜíjmĤ íjmĤ z podnikání a z jiné samostatné výdČ výdČleþ leþ né þinnosti (§ 7 zákona) 1. Výpoþ Výpoþet dílþ dílþího základu danČ danČ z pĜ pĜíjmĤ íjmĤ z podnikání a z jiné samostatné výdČ výdČleþ leþné þinnosti (§ 7 zákona) PĜíjmy plynoucí ze zdrojĤ na území ýeské republiky a pĜíjmy plynoucí ze zdrojĤ v zahraniþí Vedu daĖovou evidenci1)
UplatĖuji výdaje procentem z pĜíjmĤ1)
Vedu úþetnictví1)
poplatník
finanþní úĜad
101 PĜíjmy podle § 7 zákona
+ 594 066
102 Výdaje související s pĜíjmy podle § 7 zákona
+ 356 440
103 (neobsazeno)
104 Rozdíl mezi pĜíjmy a výdaji (Ĝ. 101 - Ĝ. 102) nebo výsledek hospodaĜení (zisk, ztráta)
+ 237 626
105 Úhrn þástek podle §5, §23 a ostatní úpravy podle zákona zvyšující - uvećte úhrn þástek zvyšujících výsledek hospodaĜení nebo rozdíl mezi pĜíjmy a výdaji. Podkladem jsou þástky uvedené v odd. E na str. (2)
+0
106 Úhrn þástek podle §5, §23 zákona a ostatní úpravy podle zákona snižující - uvećte úhrn þástek snižujících výsledek hospodaĜení nebo rozdíl mezi pĜíjmy a výdaji. Podkladem jsou þástky uvedené v odd. E na str. (2)
+0
107 ýást pĜíjmĤ nebo výsledku hospodaĜení pĜed zdanČním (zisk), kterou rozdČlujete na spolupracující osobu (osoby) podle § 13 zákona
+0
108 ýást výdajĤ nebo výsledku hospodaĜení pĜed zdanČním (ztráta), kterou rozdČlujete na spolupracující osobu (osoby) podle § 13 zákona
+0
109 ýást pĜíjmĤ nebo výsledku hospodaĜení pĜed zdanČním (zisk), která pĜipadla na Vás jako na spolupracující osobu podle § 13 zákona
+0
110 ýást výdajĤ nebo výsledku hospodaĜení pĜed zdanČním (ztráta), která pĜipadla na Vás jako na spolupracující osobu podle § 13 zákona
+0
111 (neobsazeno) 112 Váš podíl jako spoleþníka veĜejné obchodní spoleþnosti nebo komplementáĜe komanditní spoleþnosti. Vykáže-li spoleþnost ztrátu, oznaþte svĤj podíl znaménkem mínus (-)
+0
113 Dílþí základ danČ (ztráta) z pĜíjmĤ podle § 7 zákona (Ĝ. 104 + Ĝ. 105 - Ĝ. 106 - Ĝ. 107 + Ĝ. 108 + Ĝ. 109 - Ĝ. 110 - Ĝ. 111 + Ĝ. 112)
+ 237 626
2. DoplĖ DoplĖující údaje (§ 7 zákona) A. Údaje o obratu a odpisech Roþní úhrn þistého obratu
B. Druh þinnosti2) Název hlavní (pĜevažující) þinnosti ZprostĜ ZprostĜedkování velkoobchodu a velkoobchod v zastoupení
UplatnČné odpisy celkem
Sazba výdajĤ % z pĜíjmĤ
60
Z toho odpisy nemovitostí
PĜíjmy
Výdaje
+ 594 066
+ 356 440
+ 594 066
+ 356 440
CZ - NACE
461000
Název dalších þinností
Celkem
25 5405/P1 MFin 5405/P1 - vzor þ. 6
(1)
FO 2010-123456/7890 - Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
C. Údaje o podnikání a jiné samostatné výdČleþné þinnosti Datum zahájení þinnosti
Datum pĜerušení þinnosti
2 6 . 0 3 . 2 0 1 0
.
Datum ukonþení þinnosti
.
.
Datum obnovení þinnosti
.
.
Poþet mČsícĤ þinnosti
.
10
D. Tabulka pro poplatníky, kteĜí vedou daĖovou evidenci podle § 7b zákona VyplĖte pouze v pĜípadČ, vedete-li daĖovou evidenci podle § 7b zákona. Údaje, prosím, vyplĖte v celých Kþ. Na zaþátku zdaĖovacího období
Na konci zdaĖovacího období
1. Hmotný majetek 2. PenČžní prostĜedky v hotovosti*) 3. PenČžní prostĜedky na bankovních úþtech*) 4. Zásoby 5. Pohledávky vþetnČ poskytnutých úvČrĤ a pĤjþek 6. Ostatní majetek*) 7. Závazky vþetnČ pĜijatých úvČrĤ a pĤjþek 8. Rezervy 9. Mzdy *) oznaþené údaje jsou nepovinné
E. Úpravy podle § 5, § 23 zákona 2) þ. Ĝ.
Popis úpravy podle § 5, § 23 zákona zvyšující výsledek hospodaĜení nebo rozdíl mezi pĜíjmy a výdaji
poplatník uvede v celých Kþ
Popis úpravy podle § 5, § 23 zákona snižující výsledek hospodaĜení nebo rozdíl mezi pĜíjmy a výdaji
poplatník uvede v celých Kþ
1. 2. 3. 4. þ. Ĝ. 1. 2. 3. 4.
F. Údaje o úþastnících sdružení 2) Jste-li úþastníkem sdružení, které není právnickou osobou, vyplĖte údaje o ostatních þlenech sdružení Jméno
PĜíjmení
DIý
Podíl
Podíl
na pĜíjmech v %
na výdajích v %
1. 2. 3.
G. Údaje o spolupracující osobČ 2) Jste-li osoba, která rozdČluje pĜíjmy a výdaje podle § 13 zákona, uvećte údaje o spolupracující osobČ Jméno
PĜíjmení
DIý (Rý)
Podíl na pĜíjmech a výdajích v %
1. 2.
H. Údaje o osobČ, která rozdČluje pĜíjmy a výdaje Jste-li spolupracující osoba podle § 13 zákona, uvećte údaje o osobČ, která na Vás rozdČlila pĜíjmy a výdaje Jméno
PĜíjmení
DIý
Podíl na pĜíjmech a výdajích v %
1.
I. Údaje o veĜejné obchodní spoleþnosti nebo komanditní spoleþnosti 2) DaĖové identifikaþní þíslo veĜejné obchodní spoleþnosti, kde jste spoleþníkem, nebo komanditní spoleþnosti, kde jste komplementáĜem, a výše Vašeho podílu v procentech 1)
Z pĜedtištČných možností v rámeþku vyberte odpovídající variantu a oznaþte kĜížkem
2)
Údaje, pro které nedostaþuje vyhrazené místo, uvećte na volný list a pĜiložte k tiskopisu
(2)
DIý
%
FO 2010-123456/7890 - Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
1 2 3 4 5 6 / 7 8 9 0
Rodné þíslo:
PĜíloha
1
- Rozpis pĜ pĜíjmĤ íjmĤ a výdajĤ výdajĤ §7 podle druhu podnikání nebo jiné SVý SVý
ýinnosti Ĝaćte podle výše dosažených pĜíjmĤ od nejvČtší
1
Druh podnikání nebo jiné samostatné výdČleþné þinnosti
PĜíjmy (Kþ)
Výdaje (Kþ)
1 ZprostĜedkování velkoobchodu a velkoobchod v zastoupení
2
3
B
+ 594 066
461000
Procentem 4
+0
%
356 440 60
2 3 4 5 6
A - 1/a paušál 80%
D - 2/a paušál 40%
G - 2/c - paušál 40%
B - 1/b paušál 60%
E - 4) a 5) paušál 0%
a - 1/b paušál 60%
C - 1/c;2/d paušál 40%
F - 2/b - paušál 40%
b - 1/b paušál 80%
P - PĜíjmy, které nevstupují do ZD, ale promítnou se do vymČĜovacího základu ZP nebo SSZ
PĜíjmy
Výdaje
7
ýástky celkem - bez podílĤ spoleþníkĤ v.o.s. a k.s. a þástek do pojištČní (pĜenáší se do Ĝ. 101 a 102)
8
Písm. E - podíly spoleþníkĤ v.o.s. a k.s. (pĜenášejí se do Ĝ. 112)
+0
10
ýástky zapoþ zapoþítávané do základu danČ danČ
11 12
+ 594 066
Procentem
+0
+ 356 440
+ 594 066
+0
+ 356 440
ýástky do vymČĜovacích základĤ DP
+0
+0
ýástky do vymČĜovacích základĤ ZP
+0
+0
P2
FO 2010-123456/7890 - Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
HHHHHHHHHHHH
PĜehled o pĜíjmech a výdajích OSVý za rok 2010 podle § 15 zákona þ. 589/1992 Sb., ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ
Nastavení psacího stroje
opravný
Ĝádný
HHHHHHHHHHHH 1. Identifikace osoby samostatnČ výdČleþnČ þinné (OSVý) 1. PĜíjmení
Rodné þíslo
2. Jméno
Krejþí
3. Titul
4. Datum narození
123 456 7890
Petr
5. Ulice
6. ýíslo popisné / orient.
Starý PelhĜimov
Variabilní symbol
Telefon
17
7. Obec
PSý (Post Code)
PelhĜimov
8. Stát
Datová schránka
ýeská republika
39301
2. Údaje o samostatné výdČleþné þinnosti a daĖovém pĜiznání 9. V roce 2010 jsem vykonával/a samostatnou výdČleþnou þinnost:
jen hlavní
jen vedlejší
10. DaĖové pĜiznání zpracovává a pĜedává daĖový poradce:
ano
ne
13. Protokol o platbČ danČ z pĜíjmĤ paušální þástkou pĜedložen dne:
11. Jsem povinen/povinna podávat daĖové pĜiznání:
ano
ne
14. Rozhodnutí finanþního úĜadu o prodloužení lhĤty pro pĜedložení daĖového pĜiznání:
ano
ne
12. Jsem poplatníkem danČ z pĜíjmĤ stanovené paušální þástkou:
hlavní i vedlejší
ze dne
ano
15. Úþtování v hospodáĜském roce (§ 7 odst. 12 zák. þ. 586/1992 Sb.):
prodlouženo do dne
ne
3. Vedlejší samostatná výdČleþná þinnost - podle ustanovení § 9 odst. 6 písm. a) až e) zák. þ. 155/1995 Sb. v roce 2010 1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
1-12
V roce 2010 jsem vedlejší SVý vykonával/a v mČsících: Z dĤvodĤ: 16. výkonu zamČstnání 17. nároku na výplatu invalidního dĤchodu nebo pĜiznání starobního dĤchodu 18.1. nároku na rodiþovský pĜíspČvek 18.2. nároku na PPM nebo nemocenské z dĤvodu tČhotenství a porodu z nemocenského pojistČní zamČstnancĤ 18.3. osobní péþe o osobu mladší 10 let, která je závislá na péþi jiné osoby ve stupni I, nebo o osobu, která je závislá na péþi jiné osoby ve stupni II - IV 19. výkonu vojenské služby v ozbrojených silách ýR 20. nezaopatĜeného dítČte podle § 20 odst. 3 písm. a) zák. þ. 155/1995 Sb.
4. Údaje o pĜíjmech a výdajích OSVý za rok 2010 a další údaje podle § 15 zák. þ. 589/1992 Sb.
+ 237 626 Kþ
21. DaĖový základ
hlavní
vedlejší
22. Poþet mČsícĤ, v nichž jsem považován/a za OSVý
10 hlavní
vedlejší
23. Poþet mČsícĤ, v nichž jsem vykonával/a SVý aspoĖ po þást mČsíce 24. PrĤmČrný mČsíþní daĖový základ
10
+23 762,60 Kþ hlavní þinnost
vedlejší þinnost
Kþ
25. RozdČlení daĖového základu hlavní þinnost
26. Vypoþtený vymČĜovací základ
,00
Kþ
,00
Kþ
hlavní þinnost
27. Dílþí vymČĜovací základ
Kþ vedlejší þinnost
+ 118 813,00 Kþ vedlejší þinnost
,00
28. Minimální vymČĜovací základ
+ 118 813,00 Kþ
32. VymČĜovací základ ze SVý
29. Urþený vymČĜovací základ
+ 118 813,00 Kþ
33. Pojistné na DP
Kþ
+
30. VymČĜovací základ ze zamČstnání = 31. Souþet Ĝádku 29 a 30
3 7 9 1 5 5 8 2 7 7
,00
Kþ
+ 118 813,00 Kþ
Poznámka: Ĝádky 25 a 27 se vyplĖují pouze v tom pĜípadČ, byla-li vykonávána hlavní i vedlejší þinnost (þtČte Pokyny)
+ 118 813,00 Kþ +34 694,00 Kþ -
+0 Kþ
34. Úhrn zaplacených záloh na DP 35. Rozdíl mezi Pojistným a Úhrnem záloh (33 - 34)
=
+34 694 Kþ strana 1
ýSSZ 89 324 8 - I/2011
Pro výpoþet údajĤ v þásti 4, pĜi vyplĖování tohoto formuláĜe a následném vytištČní na Vaší tiskárnČ mĤžete jako pomĤcku využít elektronický formuláĜ na internetové adrese www.cssz.cz. zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
HHHHHHHHHHHH
PĜehled o pĜíjmech a výdajích OSVý za rok 2010 - 2. strana Rodné þíslo OSVý
Nastavení psacího stroje
HHHHHHHHHHHH
123 456 7890
5. ZpĤsob použití pĜeplatku PĜeplatek (þástka pĜeplatku) ve výši:
Kþ
použijte (pokud nemám vĤþi OSSZ/PSSZ/MSSZ Brno splatný závazek) na úhradu záloh na pojistné
na mČsíce: PĜeplatek (zbývající þást pĜeplatku): a)
1/11
2/11
3/11
4/11
5/11
6/11
7/11
8/11
9/11
10/11
11/11
12/11
IBAN (mezinárodní þíslo úþtu použijte pĜi platbČ do ciziny)
vraĢte na úþet: PĜedþíslí úþtu
ýíslo úþtu
Kód banky
b)
pošlete poštovní poukázkou na adresu:
Variabilní symbol
Specifický symbol
/ Jméno
PĜíjmení
Titul
Ulice
ýíslo popisné/orientaþní
Obec
PSý (Post Code)
Stát
6. Výše zálohy na dĤchodové pojištČní a pĜíspČvek na státní politiku zamČstnanosti (DP) na rok 2011 Pro úþely placení záloh na pojistné budu v roce 2011 považován/a za OSVý vykonávající:
hlavní þinnost
+11 882,00 Kþ
36. MČsíþní vymČĜovací základ:
+3 470,00 Kþ
37. MČsíþní záloha na DP:
7. Údaje o OSVý, se kterou je vykonávána spolupráce Jméno
PĜíjmení
vedlejší þinnost
Rodné þíslo Titul
Datum narození
Ulice
ýíslo popisné/orientaþní
Obec
PSý (Post Code)
Stát
8. PĜihláška k úþasti na dĤchodovém pojištČní OSVý v roce 2010 Vzhledem k tomu, že jsem v roce 2010 nedosáhl/a z výkonu vedlejší samostatné výdČleþné þinnosti zákonem stanoveného pĜíjmu pro povinnou úþast na dĤchodovém pojištČní OSVý, pĜihlašuji se k této úþasti dnem podání tohoto PĜehledu:
ano
ne
9. Údaje o opravném pĜehledu Datum zjištČní nové výše vymČĜovacího základu ze SVý DĤvod pĜedložení opravného pĜehledu
10. Podpisy a razítka Název pĜíslušné OSSZ / PSSZ / MSSZ Brno
OSSZ PelhĜimov Prohlašuji, že všechny údaje uvedené v tomto PĜehledu jsou pravdivé a že OSSZ/PSSZ/MSSZ Brno ohlásím všechny zmČny údajĤ, a to do 8 dnĤ ode dne, kdy jsem se o tČchto zmČnách dozvČdČl/a. Datum vyplnČní formuláĜe
Datum pĜijetí formuláĜe
20.03.2011 Poþet pĜíloh
Podpis (a razítko) OSVý
5 6 6 9 5 6 2 7 6 2
Podpis a razítko OSSZ/PSSZ/MSSZ Brno
strana 2
ýSSZ 89 324 8 - I/2011
Pro výpoþet údajĤ v þásti 4, pĜi vyplĖování tohoto formuláĜe a následném vytištČní na Vaší tiskárnČ mĤžete jako pomĤcku využít elektronický formuláĜ na internetové adrese www.cssz.cz. zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
POTVRZENÍ o studiu, pro úþely posouzení výkonu vedlejší samostatné výdČleþné þinnosti. Potvrzení nutno doložit nejpozdČji do konce kalendáĜního mČsíce následujícího po mČsíci, ve kterém byl podán pĜehled, pokud skuteþnost nebyla doložena již dĜíve.
Jméno a pĜíjmení:
Petr Krejþí
Rodné þíslo:
je od…………………………………………………………studentem stĜední
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
/ vysoké školy *).
...........................................................................................
......................................................................................................
Datum
Podpis a razítko školy
POUýENÍ Potvrzení slouží pro posouzení výkonu vedlejší samostatné výdČleþné þinnosti ve smyslu ust. § 9 odst. 6 písm. e) zák. þ. 155/1995 Sb., ve znČni pozdČjších pĜedpisĤ, a § 13a odst. 9 zák. þ. 589/1992 Sb., ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ. *) nehodící se škrtnČte
zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
PĜehled OSVý za rok
2010
VZP - kód 111
PĜehled o pĜíjmech a výdajích ze samostatné výdČleþné þinnosti a úhrnu záloh na pojistné
Typ pĜehledu Datum pĜevzetí, razítko a podpis pracovníka VZP
opravný
Ĝádný
(§ 24 odst.2 a 3 zák. þ. 592/1992 Sb., ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ)
FormuláĜ bude zpracován elektronicky. VyplĖujte jej, prosím, þitelnČ hĤlkovým písmem podle pĜedepsaného vzoru písma, nejlépe þernou propisovací tužkou. Zaškrtávací pole oznaþte kĜížkem.
$ É % & ÿ Č đ ) * + , Ì - . / 0ě 2Ð 3 4 ġ 6 ã ħ Ó ĩ 9:; ê å 1. Identifikace pojištČnce, korespondenþní adresa a ostatní kontaktní údaje PĜíjmení
Jméno
K r e j þ í
Titul
P e t r
ADRESA PRO DORUýOVÁNÍ: Ulice
S t a r ý
ýíslo popisné
P e l h Ĝ i m o v
PSý
1 7
ýíslo orientaþní
ýíslo pojištČnce (rodné þíslo)
/
1 2 3 4 5 6 / 7 8 9 0
Obec
3 9 3
0 1
Identifikaþní þíslo (Iý)
P e l h Ĝ i m o v Telefon
Bankovní spojení: (pĜedþíslí úþtu - þíslo úþtu / kód banky)
Pojistné (zálohy) platím poukázkou
1 2 3 4 5 6 7 8
-
pĜevodem z úþtu
/
E-mail
2. Prohlášení pojištČnce
3. PĜiznání k dani z pĜíjmĤ
V roce 2010 pro mne neplatila povinnost hradit zálohy na pojistné v mČsících: 1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
a) zamČstnání
1-12
b) nemoc OSVý
DĤvod:
Podávám daĖové pĜiznání
ano
ne
Mám daĖového poradce
ano
ne
V roce 2010 pro mne nebyl stanoven minimální vymČĜovací základ v mČsících: 1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
1-12
a)
b)
c)
d)
e)
.
f)
Rodné þíslo 2. dítČte
Rodné þíslo 1. dítČte
Pro DĤvod podle písmena f) uvećte
DĤvod:
DaĖové pĜiznání jsem podal dne:
/
.
DaĖové pĜiznání mČlo být podáno dne:
0 1. 0 4.2 0 1 1
/
4. Pojistné OSVý PĜíjmy za rok 2010
≡ ≡ ≡ ≡ ≡ ≡
ěádek 1
5 9 4
,
4 4 0
,0
Výdaje za rok 2010
ěádek 2
3 5 6
VymČĜovací základ zamČstnance za rok 2010
ěádek 3
Pojistné za rok 2010: 0,135 x (ěádek 14c x ěádek 5) / ěádek 4 (zaokr. na Kþ nahoru)
0 6 6
ěádek 16
0 0 Kþ
5. PĜeplatek (Doplatek)
0 Kþ
,
Kþ
ěádek 43
1 0
NEMÁM pĜeplatek pojistného
1 0
ŽÁDÁM o vrácení pĜepl. ve výši:
6. Nová výše zálohy (viz. Pouþení)
11 854,50 Kþ x ěádek 6
ěádek 1 - ěádek 2
ěádek 12
≡ ≡ ≡ ≡
2 3 7 1 1 8
≡ ≡ ≡ ≡ ≡
0 6 2 6
,0 ,
0 Kþ
ěádek 51
0 0 Kþ
ěádek 52
8 1 3
1
0
ěádek 14a - ěádek 14b (pro < 0, zapíše se 0)
ěádek 14c
1 1 8
7. Datum vyplnČní a podpis pojištČnce
Kþ
8 1 3
Kþ
6 0 4 Kþ
ýástka pĜesah. max. VZ (ěádek 14a + ěádek 3) - 1 781 280 (pro < 0, zapíše se 0)
,0
0 Kþ
≡ ≡
ěádek 14a - ěádek 52 (pro < 0, zapíše se 0)
ěádek 53
ýástka pĜesah. max. VZ (ěádek 14a + ěádek 3) - 1 707 048 (pro < 0, zapíše se 0)
ěádek 14b
Kþ
0,135 x 0,5 x ěádek 12 / ěádek 4 (zaokr. na Kþ nahoru)
VymČĜovací základ OSVý za rok 2010: 0,50 x ěádek 12 (pro < ěádek 9, zapíše se ěádek 9)
ěádek 14a
≡ ≡ ≡
NEŽÁDÁM o vrácení pĜeplatku (pĜeplatek bude použit na úhrady záloh v dalším období)
0
ěádek 9
±
PĜeplatek
Poþet mČsícĤ, ve kterých pro OSVý platil minimální vymČĜovací základ
ěádek 6
0 4 0 Kþ
PĜeplatek (Doplatek): ěádek 41 - ěádek 16
Z ěádku 4 poþet mČsícĤ, kdy byla OSVý pojištČna u VZP
ěádek 5
≡ ≡ ≡ ≡ ≡ ≡ ≡ ≡ ≡
Úhrn zaplacených záloh na pojistné v roce 2010 na úþet VZP
ěádek 41
Poþet mČsícĤ trvání samostatné výdČleþné þinnosti v roce 2010
ěádek 4
1 6
,0 ,0
0 Kþ
Kþ
,
Kþ
0,135 x ěádek 53 / ěádek 4 (zaokr. na Kþ nahoru)
ěádek 54 Typ zálohy
0 Kþ
,
a) 1 670 Kþ
Kþ
Nová výše zálohy (max. 20 040 Kþ) b) výpoþet
c) 0 Kþ
1
6 0 4 Kþ
Prohlašuji, že všechny údaje v tomto PěEHLEDU jsou pravdivé a že ohlásím VZP všechny zmČny údajĤ, a to do 8 dnĤ ode dne, kdy jsem se o zmČnČné skuteþnosti dozvČdČl.
VZP 87.01/2010
VyplnČno dne
2 0. 0 3.2 0 1 1
Podpis pojištČnce
VysvČtlivky k vyplĖování položek jsou uvedeny v Pouþení na druhé stranČ tohoto formuláĜe. Pro vyplnČní formuláĜe na PC lze použít elektronický PDF formuláĜ vystavený na internetových stránkách www.vzp.cz.
Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
PĜíloha þ. 5 PĜiznání k dani z pĜíjmĤ fyzických osob 2011 PĜehled o pĜíjmech a výdajích OSVý za rok 2011 (OSSZ) PĜehled OSVý za rok 2011 (VZP) podnikatele pĜi uplatnČní procentnČ stanovených výdajĤ
Než zaþ zaþnete vyplĖ vyplĖovat tiskopis, pĜ pĜeþtČte si, prosím, pokyny. Finanþnímu úĜadu v, ve, pro PelhĜ PelhĜimovČ imovČ 01 DaĖové identifikaþní þíslo
C Z 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 02 Rodné þíslo
1 2 3 4 5 6 / 7 8 9 0
Otisk podacího razítka finanþního úĜadu
03 DAP1) Ĝádné
opravné
dodateþné
DĤvody pro podání dodateþného DAP zjištČny dne
04 Kód rozlišení typu DAP2) Datum 05 DAP zpracoval a pĜedkládá daĖový poradce na základČ plné moci k zastupování, která byla uplatnČna u správce danČ pĜed uplynutím neprodloužené lhĤty1)
ano
ne
05a Zákonná povinnost ovČĜení úþetní závČrky auditorem1)
ano
ne
PěIZNÁNÍ k dani z pĜíjmĤ fyzických osob
podle zákona þ. 586/1992 Sb., o daních z pĜ pĜíjmĤ íjmĤ, ve znČ znČní pozdČ pozdČjších pĜ pĜedpisĤ edpisĤ (dále jen „zákon") za
zdaĖ zdaĖovací
období
(kalendáĜ (kalendáĜní
rok)
2011
nebo jeho þást2) od
do
dále jen „DAP" 1. ODDÍL - Údaje o poplatníkovi 06 PĜíjmení
07 Rodné pĜíjmení
08 Jméno(-a)
Krejþ Krejþí
Petr
09 Titul
10 Státní pĜíslušnost
11 ýíslo pasu
ýeská republika Adresa místa pobytu v den podání DAP 12 Obec
15 PSý
14 ýíslo popisné / orientaþní
13 Ulice / þást obce
PelhĜ PelhĜimov
Starý PelhĜ PelhĜimov 16 Telefon / mobilní telefon
17
17 Fax / e-mail
18 Stát
ýeská republika
393 01 Adresa místa pobytu k poslednímu dni kalendáĜ kalendáĜního roku, za který se daĖ daĖ vymČĜ vymČĜuje ČĜuje
ěádky 19 až 22 vyplĖte pouze v pĜípadČ, že adresa k poslednímu dni kalendáĜního roku, za který se DAP podává, je rozdílná od adresy v den podání DAP. 19 Obec
21 ýíslo popisné / orientaþní
20 Ulice / þást obce
22 PSý
Adresa místa pobytu na území ýeské republiky, kde se poplatník obvykle ve zdaĖ zdaĖovacím období zdržoval ěádky 23 až 28 vyplĖte pouze v pĜípadČ, že nemáte bydlištČ (trvalý pobyt) na území ýeské republiky. 25 ýíslo popisné / orientaþní
23 Obec
24 Ulice / þást obce
26 PSý
27 Telefon / mobilní telefon
29 Kód státu - vyplní jen daĖový nerezident
30 Spojení se zahraniþními osobami1)
25 5405 MFin 5405 vzor þ. 18
28 Fax / e-mail
29a Výše celosvČtových pĜíjmĤ
ano
ne
1
FO 2011-123456/7890 - Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
2. ODDÍL - Základ danČ danČ, ztráta 1.Výpoþ 1.Výpoþet dílþ dílþího základu danČ danČ z pĜ pĜíjmĤ íjmĤ fyzických osob ze závislé þinnosti a z funkþ funkþních požitkĤ požitkĤ (§ 6 zákona) poplatník
finanþní úĜad
+0 +0
31 Úhrn pĜíjmĤ od všech zamČstnavatelĤ 32 Úhrn povinného pojistného podle § 6 odst. 13 zákona
+0 +0
33 DaĖ zaplacená v zahraniþí podle § 6 odst. 14 zákona 34 Dílþí základ danČ podle § 6 zákona (Ĝ. 31 + Ĝ. 32 - Ĝ. 33) 35 Úhrn pĜíjmĤ plynoucí ze zahraniþí zvýšený o povinné pojistné podle § 6 odst. 13 zákona
+0
2. Dílþ danČ Č a ztráta Dílþ í základy danČ danČ z pĜ pĜíjmĤ íjmĤ fyzických osob podle § 6, § 7, § 8, § 9 a § 10 zákona, základ dan 36 Dílþí základ danČ ze závislé þinnosti podle § 6 zákona (Ĝ. 34)
+0
36a Dílþí základ danČ ze závislé þinnosti podle § 6 zákona po vynČtí (Ĝ. 36 - úhrn vyĖatých pĜíjmĤ ze zdrojĤ v zahraniþí podle § 6 zákona nebo Ĝ. 36)
+0
37 Dílþí základ danČ nebo ztráta z podnikání a jiné samostatné výdČleþné þinnosti podle § 7 zákona (Ĝ. 113 pĜílohy þ. 1 DAP)
+ 516 410
38 Dílþí základ danČ z kapitálového majetku podle § 8 zákona
+0
39 Dílþí základ danČ nebo ztráta z pronájmu podle § 9 zákona (Ĝ. 206 pĜílohy þ. 2 DAP)
+0
40 Dílþí základ danČ z ostatních pĜíjmĤ podle § 10 zákona (Ĝ. 209 pĜílohy þ. 2 DAP)
+0
41 Úhrn ĜádkĤ (Ĝ. 37 + Ĝ. 38 + Ĝ. 39 + Ĝ. 40).
+ 516 410
41a Úhrn dílþích základĤ danČ podle § 7 až 10 zákona po vynČtí (Ĝ. 41 - úhrn vyĖatých pĜíjmĤ ze zdrojĤ v zahraniþí podle § 7 až 10 zákona nebo Ĝ. 41)
+ 516 410
42 Základ danČ (Ĝ. 36a + kladná hodnota z Ĝ. 41a)
+ 516 410
43 (neobsazeno) 44 UplatĖovaná výše ztráty - vzniklé a vymČĜené za pĜedcházející zdaĖovací období maximálnČ do výše Ĝ. 41a
+0 + 516 410
45 Základ danČ po odeþtení ztráty (Ĝ. 42 - Ĝ. 44)
3. ODDÍL - Nezdanitelné þásti základu danČ danČ, odþ odþitatelné položky a daĖ daĖ celkem Poþet mČsícĤ
ýástka podle § 15
Poþet mČsícĤ
+4 000
46 Odst. 1 zákona (hodnota daru/darĤ)
0
47 Odst. 3 a 4 zákona (odeþet úrokĤ)
+0 +0
48 Odst. 5 zákona (penzijní pĜipojištČní a penzijní pojištČní)
+6 120
49 Odst. 6 zákona (životní pojištČní) 50 Odst. 7 zákona (odborové pĜíspČvky)
+0
51 Odst. 8 zákona (úhrada za další vzdČlávání)
+0
52 § 34 odst. 4 zákona (výzkum a vývoj)
+0 0
53 Další þástky 54 Úhrn nezdanitelných þástí základu danČ a položek odþitatelných od základu danČ (Ĝ. 46 + Ĝ. 47 + Ĝ. 48 + Ĝ. 49 + Ĝ. 50 + Ĝ. 51 + Ĝ. 52 + Ĝ. 53)
+0 +10 120
55 Základ danČ snížený o nezdanitelné þásti základu danČ a položky odþitatelné od základu danČ (Ĝ. 45 - Ĝ. 54)
+ 506 290 + 506 200 +75 930
56 Základ danČ zaokrouhlený na celá sta Kþ dolĤ 57 DaĖ podle § 16 zákona
4. ODDÍL - DaĖ DaĖ celkem, ztráta 58 DaĖ podle § 16 zákona (Ĝ. 57) nebo þástka z Ĝ. 330 pĜílohy þ. 3 DAP
+75 930
59 (neobsazeno)
+75 930
60 DaĖ celkem zaokrouhlená na celé Kþ nahoru (Ĝ. 58) 61 DaĖová ztráta - zaokrouhlená na celé Kþ nahoru bez znaménka mínus
5. ODDÍL - UplatnČ UplatnČní slev na dani a daĖ daĖového zvýhodnČ zvýhodnČní 62 Slevy celkem podle § 35 odst. 1 zákona
+0
63 Sleva podle § 35a nebo § 35b zákona
2
FO 2011-123456/7890 - Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
Tab. þ. 1 ÚDAJE O MANŽELCE (MANŽELOVI) PĜíjmení, jméno, titul
Poþet mČsícĤ
ýástka podle § 35ba odst. 1 64
Poþet mČsícĤ
+23 640
písm. a) zákona (na poplatníka)
65a) písm. b) zákona (na manželku/manžela)
0
+0
65b) písm. b) zákona (na manželku/manžela, která/který je držitelem ZTP/P) 66 písm. c) zákona (na poživatele invalidního dĤchodu pro invaliditu prvního nebo druhého stupnČ)
0
+0
0
+0
67
písm. d) zákona (na poživatele invalidního dĤchodu pro invaliditu tĜetího stupnČ)
0
+0
68
písm. e) zákona (na držitele prĤkazu ZTP/P)
0
+0
69
písm f) zákona (studium)
12
+4 020
70
Úhrn slev na dani podle § 35, § 35a, § 35b a § 35ba zákona (Ĝ. 62 + Ĝ. 63 + Ĝ. 64 + Ĝ. 65a + Ĝ. 65b + Ĝ. 66 + Ĝ. 67 + Ĝ. 68 + Ĝ. 69) DaĖ po uplatnČní slev podle § 35, § 35a, § 35b a § 35ba zákona (Ĝ. 60 – Ĝ. 70)
71
/
Rodné þíslo
manželky (manžela)
+27 660 +48 270
Tab. þ. 2 ÚDAJE O Dċ DċTECH ŽIJÍCÍCH V DOMÁCNOSTI PĜíjmení a jméno
Rodné þíslo
Poþet mČsícĤ
1
2
3
1
/
2
/
3
/
4
/
Poþet mČsícĤ se ZTP/P 4
Celkem 72 DaĖové zvýhodnČní na vyživované dítČ
+0
73 Sleva na dani (þástka z Ĝ. 72, uplatnČná maximálnČ do výše danČ na Ĝ. 71)
+0 +48 270
74 DaĖ po uplatnČní slevy podle § 35c zákona (Ĝ. 71 – Ĝ. 73) 75 DaĖový bonus (Ĝ. 72 – Ĝ. 73)
+0
76 Úhrn vyplacených mČsíþních daĖových bonusĤ podle § 35d zákona (vþetnČ pĜípadného doplatku na daĖovém bonusu)
+0
77 Rozdíl na daĖovém bonusu (Ĝ. 75 – Ĝ. 76)
+0 6. ODDÍL - Dodateþ Dodateþné DAP
78 Poslední známá daĖ 79 ZjištČná daĖ podle § 141 zákona þ. 280/2009 Sb., daĖového Ĝádu (Ĝ. 74) 80 Rozdíl ĜádkĤ (Ĝ. 79 - Ĝ. 78) : zvýšení (+) þástka danČ se zvyšuje, snížení (-) þástka danČ se snižuje 81 Poslední známá daĖ - daĖová ztráta podle § 5 zákona 82 ZjištČná ztráta podle § 141 zákona þ. 280/2009 Sb., daĖového Ĝádu (Ĝ. 61) 83 Rozdíl ĜádkĤ (Ĝ. 82 - Ĝ. 81) : zvýšení (+) daĖová ztráta se zvyšuje, snížení (-) daĖová ztráta se snižuje
7. ODDÍL - Placení danČ danČ 84 Úhrn sražených záloh na daĖ z pĜíjmĤ ze závislé þinnosti a z funkþních požitkĤ (po slevách na dani)
+0
85 Na zbývajících zálohách zaplaceno poplatníkem celkem
+0
86 Zaplacená daĖ stanovená paušální þástkou podle § 7a zákona
+0
87 Sražená daĖ podle § 36 odst. 6 zákona (státní dluhopisy)
+0
87a Sražená daĖ podle § 36 odst. 7 zákona
+0
88 ZajištČná daĖ plátcem podle § 38e zákona
+0
89 Sražená daĖ podle § 38f odst. 12 zákona
+0
90 Zaplacená daĖová povinnost (záloha) podle § 38gb odst. 4 zákona 91 Zbývá doplatit (Ĝ. 74 – Ĝ. 77 – Ĝ. 84 – Ĝ. 85 – Ĝ. 86 – Ĝ. 87 – Ĝ. 87a – – Ĝ. 88 – Ĝ. 89 – Ĝ. 90) : (+) zbývá doplatit, (–) zaplaceno více
+0 +48 270 3
FO 2011-123456/7890 - Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
PěÍLOHY DAP: Ve sloupci uvećte poþet listĤ pĜíloh. Název pĜílohy PĜíloha þ. 1 - „Výpoþet dílþího základu danČ z pĜíjmĤ z podnikání a z jiné samostatné výdČleþné þinnosti (§ 7 zákona)"
1
PĜíloha þ. 2 - „Výpoþet dílþích základĤ danČ z pĜíjmĤ z pronájmu (§ 9 zákona) a z ostatních pĜíjmĤ (§ 10 zákona)" PĜíloha þ. 3 - „Výpoþet danČ z pĜíjmĤ ze zahraniþí (§ 38f zákona) " vþetnČ Samostatných listĤ 1. oddílu Úþetní závČrka poplatníka, který vede úþetnictví Seznam pro poplatníky uplatĖující nárok na vylouþení dvojího zdanČní podle § 38f odst. 10 zákona „Potvrzení o zdanitelných pĜíjmech ze závislé þinnosti a z funkþních požitkĤ a o sražených zálohách na daĖ a daĖovém zvýhodnČní" za pĜíslušné zdaĖovací období od všech zamČstnavatelĤ (napĜ. podle § 38j odst. 3 zákona)
1
Doklad o poskytnutém daru Potvrzení o poskytnutém úvČru na bytové potĜeby a o výši úrokĤ z tohoto úvČru Potvrzení o zaplacených þástkách na penzijní pĜipojištČní nebo penzijní pojištČní
1
Potvrzení o zaplacených þástkách na soukromé životní pojištČní Potvrzení o zaplacené úhradČ na další vzdČlávání DĤvody pro podání dodateþného DAP Další pĜílohy výše neuvedené
3
Poþet listĤ pĜíloh celkem
PROHLAŠUJI, ŽE VŠECHNY MNOU UVEDENÉ ÚDAJE V TOMTO Pě PěIZNÁNÍ JSOU PRAVDIVÉ A ÚPLNÉ A STVRZUJI JE SVÝM PODPISEM Údaje o zástupci:
Kód zástupce:
Jméno(-a) a pĜíjmení / Název právnické osoby
Datum narození / Evidenþní þíslo osvČdþení daĖového poradce / Iý právnické osoby
Fyzická osoba oprávnČná k podpisu (je-li daĖový subjekt þi zástupce právnickou osobou), s uvedením vztahu k právnické osobČ (napĜ. jednatel, povČĜený pracovník apod.) Jméno(-a) a pĜíjmení / Vztah k právnické osobČ
DaĖ DaĖový subjekt / osoba oprávnČ oprávnČná k podpisu
Vlastnoruþní podpis daĖového subjektu / osoby oprávnČné k podpisu
Datum
2 5 0 3 2 0 1 2
1) 2)
Otisk razítka
Oznaþte kĜížkem odpovídající variantu Údaj vyplĖte, pouze máte-li kód rozlišení typu DAP v pĜípadech uvedených v § 38gb zákona a dále v pĜípadech uvedených v § 239 a v § 244 zákonaþ. 280/2009 Sb., daĖového Ĝádu ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ
Otisk podacího razítka finanþního úĜadu
ŽÁDOST O VRÁCENÍ Pě PěEPLATKU NA DANI Z Pě PěÍJMģ ÍJMģ FYZICKÝCH OSOB Podle ust. § 154 a 155 zákona þ. 280/2009 Sb., daĖového Ĝádu, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ, žádám o vrácení: pĜeplatku na dani z pĜíjmu fyzických osob ................................................................................................................................................................................... Kþ. PĜeplatek zašlete na adresu: ............................................................................................................................................................................................................ nebo vraĢte na úþet vedený u .....................…................................................................................ þ. ..................................................................................................... kód banky ..........................................................................................................………....................... specifický symbol ..................................................................................................... Vlastník úþtu .................................................................................................. mČna, ve které je úþet veden ..................................................................................................... V ……………………….....…................................. dne .………………........................................ Podpis poplatníka (zástupce) ………………...............……...........…....................
4
FO 2011-123456/7890 - Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
PěÍLOHA þ. 1 je souþ souþástí tiskopisu Pě PěIZNÁNÍ k dani z pĜ pĜíjmĤ íjmĤ fyzických osob za zdaĖ zdaĖovací období 2011 - 25 5405 MFin 5405 vzor þ. 18 (dále jen „DAP")
Rodné þíslo:
1 2 3 4 5 6 / 7 8 9 0
ýástky uveć uvećte v celých Kþ Kþ. ýíselné hodnoty poþ poþítané v prĤ prĤbČhu výpoþ výpoþtu daĖ daĖové povinnosti jsou ukazateli ve smyslu ustanovení § 146 zákona þ. 280/2009 Sb., daĖ daĖový Ĝád, ve znČ znČní pozdČ pozdČjších pĜ pĜedpisĤ edpisĤ a jejich zaokrouhlení se provádí s pĜ pĜesností na dvČ dvČ desetinná místa. Postupné zaokrouhlování ve dvou nebo více stupních je nepĜ nepĜípustné.
Výpoþ Výpoþet dílþ dílþího základu danČ danČ z pĜ pĜíjmĤ íjmĤ z podnikání a z jiné samostatné výdČ výdČleþ leþ né þinnosti (§ 7 zákona) 1. Výpoþ Výpoþet dílþ dílþího základu danČ danČ z pĜ pĜíjmĤ íjmĤ z podnikání a z jiné samostatné výdČ výdČleþ leþné þinnosti (§ 7 zákona) PĜíjmy plynoucí ze zdrojĤ na území ýeské republiky a pĜíjmy plynoucí ze zdrojĤ v zahraniþí Vedu daĖovou evidenci1)
UplatĖuji výdaje procentem z pĜíjmĤ1)
Vedu úþetnictví1)
poplatník
finanþní úĜad
+1 291 026
101 PĜíjmy podle § 7 zákona
+ 774 616
102 Výdaje související s pĜíjmy podle § 7 zákona
103 (neobsazeno)
104 Rozdíl mezi pĜíjmy a výdaji (Ĝ. 101 - Ĝ. 102) nebo výsledek hospodaĜení (zisk, ztráta)
+ 516 410
105 Úhrn þástek podle §5, §23 a ostatní úpravy podle zákona zvyšující - uvećte úhrn þástek zvyšujících výsledek hospodaĜení nebo rozdíl mezi pĜíjmy a výdaji. Podkladem jsou þástky uvedené v odd. E na str. (2)
+0
106 Úhrn þástek podle §5, §23 zákona a ostatní úpravy podle zákona snižující - uvećte úhrn þástek snižujících výsledek hospodaĜení nebo rozdíl mezi pĜíjmy a výdaji. Podkladem jsou þástky uvedené v odd. E na str. (2)
+0
107 ýást pĜíjmĤ nebo výsledku hospodaĜení pĜed zdanČním (zisk), kterou rozdČlujete na spolupracující osobu (osoby) podle § 13 zákona
+0
108 ýást výdajĤ nebo výsledku hospodaĜení pĜed zdanČním (ztráta), kterou rozdČlujete na spolupracující osobu (osoby) podle § 13 zákona
+0
109 ýást pĜíjmĤ nebo výsledku hospodaĜení pĜed zdanČním (zisk), která pĜipadla na Vás jako na spolupracující osobu podle § 13 zákona
+0
110 ýást výdajĤ nebo výsledku hospodaĜení pĜed zdanČním (ztráta), která pĜipadla na Vás jako na spolupracující osobu podle § 13 zákona
+0
111 (neobsazeno) 112 Váš podíl jako spoleþníka veĜejné obchodní spoleþnosti nebo komplementáĜe komanditní spoleþnosti. Vykáže-li spoleþnost ztrátu, oznaþte svĤj podíl znaménkem mínus (-)
+0
113 Dílþí základ danČ (ztráta) z pĜíjmĤ podle § 7 zákona (Ĝ. 104 + Ĝ. 105 - Ĝ. 106 - Ĝ. 107 + Ĝ. 108 + Ĝ. 109 - Ĝ. 110 - Ĝ. 111 + Ĝ. 112)
+ 516 410
2. DoplĖ DoplĖující údaje (§ 7 zákona) A. Údaje o obratu a odpisech Roþní úhrn þistého obratu
B. Druh þinnosti2) Název hlavní (pĜevažující) þinnosti ZprostĜ ZprostĜedkování velkoobchodu a velkoobchod v zastoupení
UplatnČné odpisy celkem
Sazba výdajĤ % z pĜíjmĤ
60
Z toho odpisy nemovitostí
PĜíjmy
Výdaje
+1 291 026
+ 774 616
+1 291 026
+ 774 616
CZ - NACE
461000
Název dalších þinností
Celkem
25 5405/P1 MFin 5405/P1 - vzor þ. 6
(1)
FO 2011-123456/7890 - Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
C. Údaje o podnikání a jiné samostatné výdČleþné þinnosti Datum zahájení þinnosti
.
Datum pĜerušení þinnosti
.
.
Datum ukonþení þinnosti
.
.
Datum obnovení þinnosti
.
.
Poþet mČsícĤ þinnosti
.
12
D. Tabulka pro poplatníky, kteĜí vedou daĖovou evidenci podle § 7b zákona VyplĖte pouze v pĜípadČ, vedete-li daĖovou evidenci podle § 7b zákona. Údaje, prosím, vyplĖte v celých Kþ. Na zaþátku zdaĖovacího období
Na konci zdaĖovacího období
1. Hmotný majetek 2. PenČžní prostĜedky v hotovosti*) 3. PenČžní prostĜedky na bankovních úþtech*) 4. Zásoby 5. Pohledávky vþetnČ poskytnutých úvČrĤ a pĤjþek 6. Ostatní majetek*) 7. Závazky vþetnČ pĜijatých úvČrĤ a pĤjþek 8. Rezervy 9. Mzdy *) oznaþené údaje jsou nepovinné
E. Úpravy podle § 5, § 23 zákona 2) þ. Ĝ.
Popis úpravy podle § 5, § 23 zákona zvyšující výsledek hospodaĜení nebo rozdíl mezi pĜíjmy a výdaji
poplatník uvede v celých Kþ
Popis úpravy podle § 5, § 23 zákona snižující výsledek hospodaĜení nebo rozdíl mezi pĜíjmy a výdaji
poplatník uvede v celých Kþ
1. 2. 3. 4. þ. Ĝ. 1. 2. 3. 4.
F. Údaje o úþastnících sdružení 2) Jste-li úþastníkem sdružení, které není právnickou osobou, vyplĖte údaje o ostatních þlenech sdružení Jméno
PĜíjmení
DIý
Podíl
Podíl
na pĜíjmech v %
na výdajích v %
1. 2. 3.
G. Údaje o spolupracující osobČ 2) Jste-li osoba, která rozdČluje pĜíjmy a výdaje podle § 13 zákona, uvećte údaje o spolupracující osobČ Jméno
PĜíjmení
DIý (Rý)
Podíl na pĜíjmech a výdajích v %
1. 2.
H. Údaje o osobČ, která rozdČluje pĜíjmy a výdaje Jste-li spolupracující osoba podle § 13 zákona, uvećte údaje o osobČ, která na Vás rozdČlila pĜíjmy a výdaje Jméno
PĜíjmení
DIý
Podíl na pĜíjmech a výdajích v %
1.
I. Údaje o veĜejné obchodní spoleþnosti nebo komanditní spoleþnosti 2) DaĖové identifikaþní þíslo veĜejné obchodní spoleþnosti, kde jste spoleþníkem, nebo komanditní spoleþnosti, kde jste komplementáĜem, a výše Vašeho podílu v procentech 1)
Z pĜedtištČných možností v rámeþku vyberte odpovídající variantu a oznaþte kĜížkem
2)
Údaje, pro které nedostaþuje vyhrazené místo, uvećte na volný list a pĜiložte k tiskopisu
(2)
DIý
%
FO 2011-123456/7890 - Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
1 2 3 4 5 6 / 7 8 9 0
Rodné þíslo:
PĜíloha
1
- Rozpis pĜ pĜíjmĤ íjmĤ a výdajĤ výdajĤ §7 podle druhu podnikání nebo jiné SVý SVý
ýinnosti Ĝaćte podle výše dosažených pĜíjmĤ od nejvČtší
1
Druh podnikání nebo jiné samostatné výdČleþné þinnosti
PĜíjmy (Kþ)
Výdaje (Kþ)
1 ZprostĜedkování velkoobchodu a velkoobchod v zastoupení
2
3
B
+1 291 026
461000
Procentem 4
+0
%
774 616 60
2 3 4 5 6
A - 1/a paušál 80%
D - 2/a paušál 40%
G - 2/c - paušál 40%
B - 1/b paušál 60%
E - 4) a 5) paušál 0%
a - 1/b paušál 60%
C - 1/c;2/d paušál 40%
F - 2/b - paušál 40%
b - 1/b paušál 80%
P - PĜíjmy, které nevstupují do ZD, ale promítnou se do vymČĜovacího základu ZP nebo SSZ
PĜíjmy
R - Pronájem obchodního majetku - 2/e paušál 30%
Výdaje
7
ýástky celkem - bez podílĤ spoleþníkĤ v.o.s. a k.s. a þástek do pojištČní (pĜenáší se do Ĝ. 101 a 102)
8
Písm. E - podíly spoleþníkĤ v.o.s. a k.s. (pĜenášejí se do Ĝ. 112)
+0
10
ýástky zapoþ zapoþítávané do základu danČ danČ
11 12
+1 291 026
Procentem
+0
+ 774 616
+1 291 026
+0
+ 774 616
ýástky jen (navíc) do vymČĜovacích základĤ DP
+0
+0
ýástky jen (navíc) do vymČĜovacích základĤ ZP
+0
+0
P2
FO 2011-123456/7890 - Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
Výpoþet záloh na daĖ z pĜíjmĤ na rok 2012/2013 Krejþ Krejþí Petr
Rodné þíslo:
Poslední známá daĖová povinnost pro výpoþet záloh:
2
3 4
5
6
/
7
8 9
48 270 1.0
Násobitel výše þástky záloh:
1
Zálohy budou placeny v plnČ výši.
Ano
Povinnost platit zálohy:
PololetnČ PololetnČ
Periodicita placení záloh:
Zálohy budou placeny pololetnČ ve výši 40% poslední známé daĖové povinnosti, neboĢ ta þinila více než 30.000 Kþ a nepĜesáhla þástku 150.000 Kþ.
19 400
Výše zálohy:
Datum pro podání daĖového pĜiznání:
02 . 04 . 2012
Zálohy platit od:
1
pololetí
Platební kalendáĜ Datum
ýástka zálohy
Pátek 15. þerven 2012
19 400
PondČ PondČlí 17. prosinec 2012
19 400
P9
FO 2011-123456/7890 - Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
0
HHHHHHHHHHHH
PĜehled o pĜíjmech a výdajích OSVý za rok 2011 podle § 15 zákona þ. 589/1992 Sb., ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ
Nastavení psacího stroje
opravný
Ĝádný
HHHHHHHHHHHH 1. Identifikace osoby samostatnČ výdČleþnČ þinné (OSVý) 1. PĜíjmení
Rodné þíslo
2. Jméno
Krejþí
3. Titul
4. Datum narození
6. ýíslo popisné / orient.
7. Telefon
123 456 7890
Petr
5. Ulice
Starý PelhĜimov
Variabilní symbol
17
8. Obec
9. PSý (Post Code)
PelhĜimov
10. Stát
11. Datová schránka
ýeská republika
39301
2. Údaje o samostatné výdČleþné þinnosti (SVý) a daĖovém pĜiznání 12. V roce 2011 jsem vykonával/a samostatnou výdČleþnou þinnost: 13. DaĖové pĜiznání zpracovává a pĜedává daĖový poradce: 14. Jsem povinen/povinna podávat daĖové pĜiznání: 15. Jsem poplatníkem danČ z pĜíjmĤ stanovené paušální þástkou:
ano
ne
ano
ne
ano
ne
jen hlavní
jen vedlejší
hlavní i vedlejší
16. Protokol o platbČ danČ z pĜíjmĤ paušální þástkou pĜedložen dne: ze dne
17. Rozhodnutí finanþního úĜadu o prodloužení lhĤty pro pĜedložení daĖového pĜiznání: 18. Úþtování v hospodáĜském roce (§ 7 odst. 12 zák. þ. 586/1992 Sb.):
ano
ne
ano
ne
prodlouženo do dne
3. Údaje o úþasti na nemocenském pojištČní (NP) OSVý 19. Dobrovolná úþast na nemocenském pojištČní:
1
9
10
11
12
1-12
4. Vedlejší samostatná výdČleþná þinnost - podle ustanovení § 9 odst. 6 písm. a) až e) zák. þ. 155/1995 Sb. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 V roce 2011 jsem vedlejší SVý vykonával/a v mČsících:
10
11
12
1-12
20. V kalendáĜních mČsících:
2
3
4
5
6
7
8
Z dĤvodĤ: 21.
výkonu zamČstnání
22.
nároku na výplatu invalidního dĤchodu nebo pĜiznání starobního dĤchodu
23.1. nároku na rodiþovský pĜíspČvek 23.2. nároku na PPM nebo nemocenské z dĤvodu tČhotenství a porodu z nemocenského pojistČní zamČstnancĤ 23.3. osobní péþe o osobu mladší 10 let, která je závislá na péþi jiné osoby ve stupni I, nebo o osobu, která je závislá na péþi jiné osoby ve stupni II - IV 24.
výkonu vojenské služby v ozbrojených silách ýR
25.
nezaopatĜeného dítČte podle § 20 odst. 3 písm. a) zák. þ. 155/1995 Sb.
5. Údaje o pĜíjmech a výdajích OSVý za rok 2011 a další údaje podle § 15 zák. þ. 589/1992 Sb.
+ 516 410 Kþ
26. DaĖový základ
hlavní
vedlejší
hlavní
vedlejší
27. Poþet mČsícĤ, v nichž jsem považován/a za OSVý
12
28. Poþet mČsícĤ, v nichž jsem vykonával/a SVý aspoĖ po þást mČsíce 29. PrĤmČrný mČsíþní daĖový základ
12
+43 034,17 Kþ hlavní þinnost
vedlejší þinnost
Kþ
30. RozdČlení daĖového základu hlavní þinnost
31. Vypoþtený vymČĜovací základ hlavní þinnost
32. Dílþí vymČĜovací základ
Kþ
,00
Kþ
,00
Kþ
+ 258 205,00 Kþ vedlejší þinnost
,00
33. V roce 2011 jsem si alespoĖ v jednom kalendáĜním mČsíci stanovil/a vyšší MZ pro pojistné na NP a zároveĖ vyšší MVZ pro zálohu na DP, než þinil mĤj minimální MVZ pro zálohu na DP: 34. Úhrn MVZ pro zálohu na DP Vyplní OSVý, která na Ĝádku þ.33 uvedla ano.
,00
Kþ
Kþ
ano
39. VymČĜovací základ ze SVý
35. Minimální vymČĜovací základ
+ 258 205,00 Kþ
40. Pojistné na DP
36. Urþený vymČĜovací základ
+ 258 205,00 Kþ
41. Úhrn zaplacených záloh na DP
+
37. VymČĜovací základ ze zamČstnání = 38. Souþet Ĝádku 36 a 37
8 5 0 0 3 3 9 1 0 9
Poznámka: Ĝádky 30 a 32 se vyplĖují pouze v tom pĜípadČ, byla-li vykonávána hlavní i vedlejší þinnost (þtČte pokyny)
vedlejší þinnost
,00
Kþ
42. Rozdíl mezi Pojistným a Úhrnem záloh (41 - 40)
ne
+ 258 205,00 Kþ +75 396,00 Kþ =
+31 230 Kþ +44 166 Kþ
+ 258 205,00 Kþ strana 1
ýSSZ 89 324 9 - I/2012
Pro výpoþet údajĤ v þásti 5, pĜi vyplĖování tohoto formuláĜe a následném vytištČní na Vaší tiskárnČ mĤžete jako pomĤcku využít elektronický formuláĜ na internetové adrese www.cssz.cz. zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
HHHHHHHHHHHH
PĜehled o pĜíjmech a výdajích OSVý za rok 2011 - 2. strana Rodné þíslo OSVý
Nastavení psacího stroje
HHHHHHHHHHHH
123 456 7890
6. ZpĤsob použití pĜeplatku PĜeplatek (þástka pĜeplatku) ve výši:
Kþ
použijte (pokud nemám vĤþi OSSZ/PSSZ/MSSZ Brno splatný závazek) na úhradu záloh na pojistné
na mČsíce: PĜeplatek (zbývající þást pĜeplatku): a)
1/12
2/12
3/12
4/12
5/12
6/12
7/12
8/12
9/12
10/12
11/12
12/12
IBAN (mezinárodní þíslo úþtu použijte pĜi platbČ do ciziny)
vraĢte na úþet: PĜedþíslí úþtu
ýíslo úþtu
Kód banky
b)
pošlete poštovní poukázkou na adresu:
Variabilní symbol
Specifický symbol
/ Jméno
PĜíjmení
Titul
Ulice
ýíslo popisné/orientaþní
Obec
PSý (Post Code)
Stát
7. Výše zálohy na dĤchodové pojištČní a pĜíspČvek na státní politiku zamČstnanosti (DP) na rok 2012 Pro úþely placení záloh na pojistné budu v roce 2012 považován/a za OSVý vykonávající: 43. MČsíþní vymČĜovací základ:
+21 518,00 Kþ
hlavní þinnost
45. MČsíþní pojistné na NP:
,00
Kþ
+6 284,00 Kþ
44. MČsíþní záloha na DP:
8. Údaje o OSVý, se kterou je vykonávána spolupráce Jméno
PĜíjmení
vedlejší þinnost
Rodné þíslo Titul
Datum narození
Ulice
ýíslo popisné/orientaþní
Obec
PSý (Post Code)
Stát
9. PĜihláška k úþasti na dĤchodovém pojištČní OSVý v roce 2011 Vzhledem k tomu, že jsem v roce 2011 nedosáhl/a z výkonu vedlejší samostatné výdČleþné þinnosti zákonem stanoveného pĜíjmu pro povinnou úþast na dĤchodovém pojištČní OSVý, pĜihlašuji se k této úþasti dnem podání tohoto PĜehledu:
ano
ne
10. Údaje o opravném pĜehledu Datum zjištČní nové výše vymČĜovacího základu ze SVý DĤvod pĜedložení opravného pĜehledu
11. Podpisy a razítka Název pĜíslušné OSSZ / PSSZ / MSSZ Brno
OSSZ PelhĜimov Prohlašuji, že všechny údaje uvedené v tomto PĜehledu jsou pravdivé a že OSSZ/PSSZ/MSSZ Brno ohlásím všechny zmČny údajĤ, a to do 8 dnĤ ode dne, kdy jsem se o tČchto zmČnách dozvČdČl/a. Datum vyplnČní formuláĜe
Datum pĜijetí formuláĜe
25.03.2012 Poþet pĜíloh
Podpis (a razítko) OSVý
7 5 8 2 2 1 2 4 9 0
Podpis a razítko OSSZ
strana 2
ýSSZ 89 324 9 - I/2012
Pro výpoþet údajĤ v þásti 5, pĜi vyplĖování tohoto formuláĜe a následném vytištČní na Vaší tiskárnČ mĤžete jako pomĤcku využít elektronický formuláĜ na internetové adrese www.cssz.cz. zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
POTVRZENÍ o studiu, pro úþely posouzení výkonu vedlejší samostatné výdČleþné þinnosti Potvrzení nutno doložit nejpozdČji do konce kalendáĜního mČsíce následujícího po mČsíci, ve kterém byl podán pĜehled.
Jméno a pĜíjmení:
Petr Krejþí
Rodné þíslo:
je od…………………………………………………………studentem stĜední
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
/ vysoké školy *).
...........................................................................................
......................................................................................................
Datum
Podpis a razítko školy
POUýENÍ Potvrzení slouží pro posouzení výkonu vedlejší samostatné výdČleþné þinnosti ve smyslu ust. § 9 odst. 6 písm. e) zák. þ. 155/1995 Sb., ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ, a § 13a odst. 8 zák. þ. 589/1992 Sb., ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ. *) nehodící se škrtnČte
zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
PĜehled OSVý za rok
2011
VZP - kód 111
PĜehled o pĜíjmech a výdajích ze samostatné výdČleþné þinnosti a úhrnu záloh na pojistné
Typ pĜehledu Datum pĜevzetí, razítko a podpis pracovníka VZP
opravný
Ĝádný
(§ 24 odst.2 a 3 zák. þ. 592/1992 Sb., ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ)
FormuláĜ bude zpracován elektronicky. VyplĖujte jej, prosím, þitelnČ hĤlkovým písmem podle pĜedepsaného vzoru písma, nejlépe þernou propisovací tužkou. Zaškrtávací pole oznaþte kĜížkem.
$ É % & ÿ Č đ ) * + , Ì - . / 0ě 2Ð 3 4 ġ 6 ã ħ Ó ĩ 9:; ê å 1. Identifikace pojištČnce, korespondenþní adresa a ostatní kontaktní údaje PĜíjmení
Jméno
K r e j þ í
Titul
P e t r
ADRESA PRO DORUýOVÁNÍ: Ulice
S t a r ý
ýíslo popisné
P e l h Ĝ i m o v
PSý
1 7
ýíslo orientaþní
ýíslo pojištČnce (rodné þíslo)
/
1 2 3 4 5 6 / 7 8 9 0
Obec
3 9 3
0 1
Identifikaþní þíslo (Iý)
P e l h Ĝ i m o v Telefon
Bankovní spojení: (pĜedþíslí úþtu - þíslo úþtu / kód banky)
Pojistné (zálohy) platím poukázkou
1 2 3 4 5 6 7 8
-
pĜevodem z úþtu
/
E-mail
2. Prohlášení pojištČnce
3. PĜiznání k dani z pĜíjmĤ
V roce 2011 pro mne neplatila povinnost hradit zálohy na pojistné v mČsících: 1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
a) zamČstnání
1-12
b) nemoc OSVý
DĤvod:
Podávám daĖové pĜiznání
ano
ne
Mám daĖového poradce
ano
ne
V roce 2011 pro mne nebyl stanoven minimální vymČĜovací základ v mČsících: 1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
DĤvod:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
Rodné þíslo 2. dítČte
Rodné þíslo 1. dítČte
Pro DĤvod podle písmena f) uvećte
1-12
/
/
4. Pojistné OSVý PĜíjmy za rok 2011
ěádek 1
1
≡ ≡ ≡ ≡ ≡ ≡ 2 9 1
,
6 1 6
,0
Výdaje za rok 2011
ěádek 2
7 7 4
VymČĜovací základ zamČstnance za rok 2011
ěádek 3
Pojistné za rok 2011: 0,135 x (ěádek 14c x ěádek 5) / ěádek 4 (zaokr. na Kþ nahoru)
0 2 6
ěádek 16
0 0 Kþ
5. PĜeplatek (Doplatek)
0 Kþ
,
ěádek 43
1 2
NEMÁM pĜeplatek pojistného
1 2
ěádek 1 - ěádek 2
≡ ≡ ≡ ≡
5 1 6
ŽÁDÁM o vrácení pĜepl. ve výši:
2 5 8
≡ ≡ ≡ ≡ ≡
0 4 1 0
,0 ,
0 Kþ
ěádek 51
2 0 5 0
ěádek 14a - ěádek 14b (pro < 0, zapíše se 0)
ěádek 14c
2 5 8
7. Datum vyplnČní a podpis pojištČnce
2 0
0 0 Kþ
ěádek 52
2
4 2 2 Kþ
2 0 5
Kþ
9 0 5 Kþ
ýástka pĜesah. max. VZ (ěádek 14a + ěádek 3) - 1 809 864 (pro < 0, zapíše se 0)
,0
0 Kþ
≡ ≡
ěádek 14a - ěádek 52 (pro < 0, zapíše se 0)
ěádek 53
ýástka pĜesah. max. VZ (ěádek 14a + ěádek 3) - 1 781 280 (pro < 0, zapíše se 0)
ěádek 14b
4 3 6 Kþ
0,135 x 0,5 x ěádek 12 / ěádek 4 (zaokr. na Kþ nahoru)
VymČĜovací základ OSVý za rok 2011: 0,50 x ěádek 12 (pro < ěádek 9, zapíše se ěádek 9)
ěádek 14a
1 4
6. Nová výše zálohy (viz. Pouþení)
12 370 Kþ x ěádek 6
ěádek 12
≡ ≡ ≡
NEŽÁDÁM o vrácení pĜeplatku (pĜeplatek bude použit na úhrady záloh v dalším období)
0
ěádek 9
±-
PĜeplatek
Poþet mČsícĤ, ve kterých pro OSVý platil minimální vymČĜovací základ
ěádek 6
8 5 8 Kþ
PĜeplatek (Doplatek): ěádek 41 - ěádek 16
Kþ
Z ěádku 4 poþet mČsícĤ, kdy byla OSVý pojištČna u VZP
ěádek 5
≡ ≡ ≡ ≡ ≡ ≡ ≡ ≡ ≡
Úhrn zaplacených záloh na pojistné v roce 2011 na úþet VZP
ěádek 41
Poþet mČsícĤ trvání samostatné výdČleþné þinnosti v roce 2011
ěádek 4
3 4
,0 ,0
0 Kþ
Kþ
,
Kþ
0,135 x ěádek 53 / ěádek 4 (zaokr. na Kþ nahoru)
ěádek 54 Typ zálohy
0 Kþ
,
a) 1 697 Kþ
Kþ
Nová výše zálohy (max. 20 361 Kþ) b) výpoþet
c) 0 Kþ
2
9 0 5 Kþ
Prohlašuji, že všechny údaje v tomto PěEHLEDU jsou pravdivé a že ohlásím VZP všechny zmČny údajĤ, a to do 8 dnĤ ode dne, kdy jsem se o zmČnČné skuteþnosti dozvČdČl.
VZP 87.01/2011
VyplnČno dne
2 5. 0 3.2 0 1 2
Podpis pojištČnce
VysvČtlivky k vyplĖování položek jsou uvedeny v Pouþení na druhé stranČ tohoto formuláĜe. Pro vyplnČní formuláĜe na PC lze použít elektronický PDF formuláĜ vystavený na internetových stránkách www.vzp.cz.
Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
PĜíloha þ. 6 PĜiznání k dani z pĜíjmĤ fyzických osob 2011 PĜehled o pĜíjmech a výdajích OSVý za rok 2011 (OSSZ) PĜehled OSVý za rok 2011 (VZP) podnikatele pĜi uplatnČní skuteþných výdajĤ
Než zaþ zaþnete vyplĖ vyplĖovat tiskopis, pĜ pĜeþtČte si, prosím, pokyny. Finanþnímu úĜadu v, ve, pro PelhĜ PelhĜimovČ imovČ 01 DaĖové identifikaþní þíslo
C Z 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 02 Rodné þíslo
1 2 3 4 5 6 / 7 8 9 0
Otisk podacího razítka finanþního úĜadu
03 DAP1) Ĝádné
opravné
dodateþné
DĤvody pro podání dodateþného DAP zjištČny dne
04 Kód rozlišení typu DAP2) Datum 05 DAP zpracoval a pĜedkládá daĖový poradce na základČ plné moci k zastupování, která byla uplatnČna u správce danČ pĜed uplynutím neprodloužené lhĤty1)
ano
ne
05a Zákonná povinnost ovČĜení úþetní závČrky auditorem1)
ano
ne
PěIZNÁNÍ k dani z pĜíjmĤ fyzických osob
podle zákona þ. 586/1992 Sb., o daních z pĜ pĜíjmĤ íjmĤ, ve znČ znČní pozdČ pozdČjších pĜ pĜedpisĤ edpisĤ (dále jen „zákon") za
zdaĖ zdaĖovací
období
(kalendáĜ (kalendáĜní
rok)
2011
nebo jeho þást2) od
do
dále jen „DAP" 1. ODDÍL - Údaje o poplatníkovi 06 PĜíjmení
07 Rodné pĜíjmení
08 Jméno(-a)
Krejþ Krejþí
Petr
09 Titul
10 Státní pĜíslušnost
11 ýíslo pasu
ýeská republika Adresa místa pobytu v den podání DAP 12 Obec
15 PSý
14 ýíslo popisné / orientaþní
13 Ulice / þást obce
PelhĜ PelhĜimov
Starý PelhĜ PelhĜimov 16 Telefon / mobilní telefon
17
17 Fax / e-mail
18 Stát
ýeská republika
393 01 Adresa místa pobytu k poslednímu dni kalendáĜ kalendáĜního roku, za který se daĖ daĖ vymČĜ vymČĜuje ČĜuje
ěádky 19 až 22 vyplĖte pouze v pĜípadČ, že adresa k poslednímu dni kalendáĜního roku, za který se DAP podává, je rozdílná od adresy v den podání DAP. 19 Obec
21 ýíslo popisné / orientaþní
20 Ulice / þást obce
22 PSý
Adresa místa pobytu na území ýeské republiky, kde se poplatník obvykle ve zdaĖ zdaĖovacím období zdržoval ěádky 23 až 28 vyplĖte pouze v pĜípadČ, že nemáte bydlištČ (trvalý pobyt) na území ýeské republiky. 25 ýíslo popisné / orientaþní
23 Obec
24 Ulice / þást obce
26 PSý
27 Telefon / mobilní telefon
29 Kód státu - vyplní jen daĖový nerezident
30 Spojení se zahraniþními osobami1)
25 5405 MFin 5405 vzor þ. 18
28 Fax / e-mail
29a Výše celosvČtových pĜíjmĤ
ano
ne
1
FO 2011-123456/7890 - Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
2. ODDÍL - Základ danČ danČ, ztráta 1.Výpoþ 1.Výpoþet dílþ dílþího základu danČ danČ z pĜ pĜíjmĤ íjmĤ fyzických osob ze závislé þinnosti a z funkþ funkþních požitkĤ požitkĤ (§ 6 zákona) poplatník
finanþní úĜad
+0 +0
31 Úhrn pĜíjmĤ od všech zamČstnavatelĤ 32 Úhrn povinného pojistného podle § 6 odst. 13 zákona
+0 +0
33 DaĖ zaplacená v zahraniþí podle § 6 odst. 14 zákona 34 Dílþí základ danČ podle § 6 zákona (Ĝ. 31 + Ĝ. 32 - Ĝ. 33) 35 Úhrn pĜíjmĤ plynoucí ze zahraniþí zvýšený o povinné pojistné podle § 6 odst. 13 zákona
+0
2. Dílþ danČ Č a ztráta Dílþ í základy danČ danČ z pĜ pĜíjmĤ íjmĤ fyzických osob podle § 6, § 7, § 8, § 9 a § 10 zákona, základ dan 36 Dílþí základ danČ ze závislé þinnosti podle § 6 zákona (Ĝ. 34)
+0
36a Dílþí základ danČ ze závislé þinnosti podle § 6 zákona po vynČtí (Ĝ. 36 - úhrn vyĖatých pĜíjmĤ ze zdrojĤ v zahraniþí podle § 6 zákona nebo Ĝ. 36)
+0
37 Dílþí základ danČ nebo ztráta z podnikání a jiné samostatné výdČleþné þinnosti podle § 7 zákona (Ĝ. 113 pĜílohy þ. 1 DAP)
+ 488 472
38 Dílþí základ danČ z kapitálového majetku podle § 8 zákona
+0
39 Dílþí základ danČ nebo ztráta z pronájmu podle § 9 zákona (Ĝ. 206 pĜílohy þ. 2 DAP)
+0
40 Dílþí základ danČ z ostatních pĜíjmĤ podle § 10 zákona (Ĝ. 209 pĜílohy þ. 2 DAP)
+0
41 Úhrn ĜádkĤ (Ĝ. 37 + Ĝ. 38 + Ĝ. 39 + Ĝ. 40).
+ 488 472
41a Úhrn dílþích základĤ danČ podle § 7 až 10 zákona po vynČtí (Ĝ. 41 - úhrn vyĖatých pĜíjmĤ ze zdrojĤ v zahraniþí podle § 7 až 10 zákona nebo Ĝ. 41)
+ 488 472
42 Základ danČ (Ĝ. 36a + kladná hodnota z Ĝ. 41a)
+ 488 472
43 (neobsazeno) 44 UplatĖovaná výše ztráty - vzniklé a vymČĜené za pĜedcházející zdaĖovací období maximálnČ do výše Ĝ. 41a
+0 + 488 472
45 Základ danČ po odeþtení ztráty (Ĝ. 42 - Ĝ. 44)
3. ODDÍL - Nezdanitelné þásti základu danČ danČ, odþ odþitatelné položky a daĖ daĖ celkem Poþet mČsícĤ
ýástka podle § 15
Poþet mČsícĤ
+4 000
46 Odst. 1 zákona (hodnota daru/darĤ)
0
47 Odst. 3 a 4 zákona (odeþet úrokĤ)
+0 +0
48 Odst. 5 zákona (penzijní pĜipojištČní a penzijní pojištČní)
+6 120
49 Odst. 6 zákona (životní pojištČní) 50 Odst. 7 zákona (odborové pĜíspČvky)
+0
51 Odst. 8 zákona (úhrada za další vzdČlávání)
+0
52 § 34 odst. 4 zákona (výzkum a vývoj)
+0 0
53 Další þástky 54 Úhrn nezdanitelných þástí základu danČ a položek odþitatelných od základu danČ (Ĝ. 46 + Ĝ. 47 + Ĝ. 48 + Ĝ. 49 + Ĝ. 50 + Ĝ. 51 + Ĝ. 52 + Ĝ. 53)
+0 +10 120
55 Základ danČ snížený o nezdanitelné þásti základu danČ a položky odþitatelné od základu danČ (Ĝ. 45 - Ĝ. 54)
+ 478 352 + 478 300 +71 745
56 Základ danČ zaokrouhlený na celá sta Kþ dolĤ 57 DaĖ podle § 16 zákona
4. ODDÍL - DaĖ DaĖ celkem, ztráta 58 DaĖ podle § 16 zákona (Ĝ. 57) nebo þástka z Ĝ. 330 pĜílohy þ. 3 DAP
+71 745
59 (neobsazeno)
+71 745
60 DaĖ celkem zaokrouhlená na celé Kþ nahoru (Ĝ. 58) 61 DaĖová ztráta - zaokrouhlená na celé Kþ nahoru bez znaménka mínus
5. ODDÍL - UplatnČ UplatnČní slev na dani a daĖ daĖového zvýhodnČ zvýhodnČní 62 Slevy celkem podle § 35 odst. 1 zákona
+0
63 Sleva podle § 35a nebo § 35b zákona
2
FO 2011-123456/7890 - Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
Tab. þ. 1 ÚDAJE O MANŽELCE (MANŽELOVI) PĜíjmení, jméno, titul
Poþet mČsícĤ
ýástka podle § 35ba odst. 1 64
Poþet mČsícĤ
+23 640
písm. a) zákona (na poplatníka)
65a) písm. b) zákona (na manželku/manžela)
0
+0
65b) písm. b) zákona (na manželku/manžela, která/který je držitelem ZTP/P) 66 písm. c) zákona (na poživatele invalidního dĤchodu pro invaliditu prvního nebo druhého stupnČ)
0
+0
0
+0
67
písm. d) zákona (na poživatele invalidního dĤchodu pro invaliditu tĜetího stupnČ)
0
+0
68
písm. e) zákona (na držitele prĤkazu ZTP/P)
0
+0
69
písm f) zákona (studium)
12
+4 020
70
Úhrn slev na dani podle § 35, § 35a, § 35b a § 35ba zákona (Ĝ. 62 + Ĝ. 63 + Ĝ. 64 + Ĝ. 65a + Ĝ. 65b + Ĝ. 66 + Ĝ. 67 + Ĝ. 68 + Ĝ. 69) DaĖ po uplatnČní slev podle § 35, § 35a, § 35b a § 35ba zákona (Ĝ. 60 – Ĝ. 70)
71
/
Rodné þíslo
manželky (manžela)
+27 660 +44 085
Tab. þ. 2 ÚDAJE O Dċ DċTECH ŽIJÍCÍCH V DOMÁCNOSTI PĜíjmení a jméno
Rodné þíslo
Poþet mČsícĤ
1
2
3
1
/
2
/
3
/
4
/
Poþet mČsícĤ se ZTP/P 4
Celkem 72 DaĖové zvýhodnČní na vyživované dítČ
+0
73 Sleva na dani (þástka z Ĝ. 72, uplatnČná maximálnČ do výše danČ na Ĝ. 71)
+0 +44 085
74 DaĖ po uplatnČní slevy podle § 35c zákona (Ĝ. 71 – Ĝ. 73) 75 DaĖový bonus (Ĝ. 72 – Ĝ. 73)
+0
76 Úhrn vyplacených mČsíþních daĖových bonusĤ podle § 35d zákona (vþetnČ pĜípadného doplatku na daĖovém bonusu)
+0
77 Rozdíl na daĖovém bonusu (Ĝ. 75 – Ĝ. 76)
+0 6. ODDÍL - Dodateþ Dodateþné DAP
78 Poslední známá daĖ 79 ZjištČná daĖ podle § 141 zákona þ. 280/2009 Sb., daĖového Ĝádu (Ĝ. 74) 80 Rozdíl ĜádkĤ (Ĝ. 79 - Ĝ. 78) : zvýšení (+) þástka danČ se zvyšuje, snížení (-) þástka danČ se snižuje 81 Poslední známá daĖ - daĖová ztráta podle § 5 zákona 82 ZjištČná ztráta podle § 141 zákona þ. 280/2009 Sb., daĖového Ĝádu (Ĝ. 61) 83 Rozdíl ĜádkĤ (Ĝ. 82 - Ĝ. 81) : zvýšení (+) daĖová ztráta se zvyšuje, snížení (-) daĖová ztráta se snižuje
7. ODDÍL - Placení danČ danČ 84 Úhrn sražených záloh na daĖ z pĜíjmĤ ze závislé þinnosti a z funkþních požitkĤ (po slevách na dani)
+0
85 Na zbývajících zálohách zaplaceno poplatníkem celkem
+0
86 Zaplacená daĖ stanovená paušální þástkou podle § 7a zákona
+0
87 Sražená daĖ podle § 36 odst. 6 zákona (státní dluhopisy)
+0
87a Sražená daĖ podle § 36 odst. 7 zákona
+0
88 ZajištČná daĖ plátcem podle § 38e zákona
+0
89 Sražená daĖ podle § 38f odst. 12 zákona
+0
90 Zaplacená daĖová povinnost (záloha) podle § 38gb odst. 4 zákona 91 Zbývá doplatit (Ĝ. 74 – Ĝ. 77 – Ĝ. 84 – Ĝ. 85 – Ĝ. 86 – Ĝ. 87 – Ĝ. 87a – – Ĝ. 88 – Ĝ. 89 – Ĝ. 90) : (+) zbývá doplatit, (–) zaplaceno více
+0 +44 085 3
FO 2011-123456/7890 - Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
PěÍLOHY DAP: Ve sloupci uvećte poþet listĤ pĜíloh. Název pĜílohy PĜíloha þ. 1 - „Výpoþet dílþího základu danČ z pĜíjmĤ z podnikání a z jiné samostatné výdČleþné þinnosti (§ 7 zákona)"
1
PĜíloha þ. 2 - „Výpoþet dílþích základĤ danČ z pĜíjmĤ z pronájmu (§ 9 zákona) a z ostatních pĜíjmĤ (§ 10 zákona)" PĜíloha þ. 3 - „Výpoþet danČ z pĜíjmĤ ze zahraniþí (§ 38f zákona) " vþetnČ Samostatných listĤ 1. oddílu Úþetní závČrka poplatníka, který vede úþetnictví Seznam pro poplatníky uplatĖující nárok na vylouþení dvojího zdanČní podle § 38f odst. 10 zákona „Potvrzení o zdanitelných pĜíjmech ze závislé þinnosti a z funkþních požitkĤ a o sražených zálohách na daĖ a daĖovém zvýhodnČní" za pĜíslušné zdaĖovací období od všech zamČstnavatelĤ (napĜ. podle § 38j odst. 3 zákona)
1
Doklad o poskytnutém daru Potvrzení o poskytnutém úvČru na bytové potĜeby a o výši úrokĤ z tohoto úvČru Potvrzení o zaplacených þástkách na penzijní pĜipojištČní nebo penzijní pojištČní
1
Potvrzení o zaplacených þástkách na soukromé životní pojištČní Potvrzení o zaplacené úhradČ na další vzdČlávání DĤvody pro podání dodateþného DAP Další pĜílohy výše neuvedené
3
Poþet listĤ pĜíloh celkem
PROHLAŠUJI, ŽE VŠECHNY MNOU UVEDENÉ ÚDAJE V TOMTO Pě PěIZNÁNÍ JSOU PRAVDIVÉ A ÚPLNÉ A STVRZUJI JE SVÝM PODPISEM Údaje o zástupci:
Kód zástupce:
Jméno(-a) a pĜíjmení / Název právnické osoby
Datum narození / Evidenþní þíslo osvČdþení daĖového poradce / Iý právnické osoby
Fyzická osoba oprávnČná k podpisu (je-li daĖový subjekt þi zástupce právnickou osobou), s uvedením vztahu k právnické osobČ (napĜ. jednatel, povČĜený pracovník apod.) Jméno(-a) a pĜíjmení / Vztah k právnické osobČ
DaĖ DaĖový subjekt / osoba oprávnČ oprávnČná k podpisu
Vlastnoruþní podpis daĖového subjektu / osoby oprávnČné k podpisu
Datum
2 5 0 3 2 0 1 2
1) 2)
Otisk razítka
Oznaþte kĜížkem odpovídající variantu Údaj vyplĖte, pouze máte-li kód rozlišení typu DAP v pĜípadech uvedených v § 38gb zákona a dále v pĜípadech uvedených v § 239 a v § 244 zákonaþ. 280/2009 Sb., daĖového Ĝádu ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ
Otisk podacího razítka finanþního úĜadu
ŽÁDOST O VRÁCENÍ Pě PěEPLATKU NA DANI Z Pě PěÍJMģ ÍJMģ FYZICKÝCH OSOB Podle ust. § 154 a 155 zákona þ. 280/2009 Sb., daĖového Ĝádu, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ, žádám o vrácení: pĜeplatku na dani z pĜíjmu fyzických osob ................................................................................................................................................................................... Kþ. PĜeplatek zašlete na adresu: ............................................................................................................................................................................................................ nebo vraĢte na úþet vedený u .....................…................................................................................ þ. ..................................................................................................... kód banky ..........................................................................................................………....................... specifický symbol ..................................................................................................... Vlastník úþtu .................................................................................................. mČna, ve které je úþet veden ..................................................................................................... V ……………………….....…................................. dne .………………........................................ Podpis poplatníka (zástupce) ………………...............……...........…....................
4
FO 2011-123456/7890 - Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
PěÍLOHA þ. 1 je souþ souþástí tiskopisu Pě PěIZNÁNÍ k dani z pĜ pĜíjmĤ íjmĤ fyzických osob za zdaĖ zdaĖovací období 2011 - 25 5405 MFin 5405 vzor þ. 18 (dále jen „DAP")
Rodné þíslo:
1 2 3 4 5 6 / 7 8 9 0
ýástky uveć uvećte v celých Kþ Kþ. ýíselné hodnoty poþ poþítané v prĤ prĤbČhu výpoþ výpoþtu daĖ daĖové povinnosti jsou ukazateli ve smyslu ustanovení § 146 zákona þ. 280/2009 Sb., daĖ daĖový Ĝád, ve znČ znČní pozdČ pozdČjších pĜ pĜedpisĤ edpisĤ a jejich zaokrouhlení se provádí s pĜ pĜesností na dvČ dvČ desetinná místa. Postupné zaokrouhlování ve dvou nebo více stupních je nepĜ nepĜípustné.
Výpoþ Výpoþet dílþ dílþího základu danČ danČ z pĜ pĜíjmĤ íjmĤ z podnikání a z jiné samostatné výdČ výdČleþ leþ né þinnosti (§ 7 zákona) 1. Výpoþ Výpoþet dílþ dílþího základu danČ danČ z pĜ pĜíjmĤ íjmĤ z podnikání a z jiné samostatné výdČ výdČleþ leþné þinnosti (§ 7 zákona) PĜíjmy plynoucí ze zdrojĤ na území ýeské republiky a pĜíjmy plynoucí ze zdrojĤ v zahraniþí Vedu daĖovou evidenci1)
UplatĖuji výdaje procentem z pĜíjmĤ1)
Vedu úþetnictví1)
poplatník
finanþní úĜad
+1 291 026
101 PĜíjmy podle § 7 zákona
+ 802 554
102 Výdaje související s pĜíjmy podle § 7 zákona
103 (neobsazeno)
104 Rozdíl mezi pĜíjmy a výdaji (Ĝ. 101 - Ĝ. 102) nebo výsledek hospodaĜení (zisk, ztráta)
+ 488 472
105 Úhrn þástek podle §5, §23 a ostatní úpravy podle zákona zvyšující - uvećte úhrn þástek zvyšujících výsledek hospodaĜení nebo rozdíl mezi pĜíjmy a výdaji. Podkladem jsou þástky uvedené v odd. E na str. (2)
+0
106 Úhrn þástek podle §5, §23 zákona a ostatní úpravy podle zákona snižující - uvećte úhrn þástek snižujících výsledek hospodaĜení nebo rozdíl mezi pĜíjmy a výdaji. Podkladem jsou þástky uvedené v odd. E na str. (2)
+0
107 ýást pĜíjmĤ nebo výsledku hospodaĜení pĜed zdanČním (zisk), kterou rozdČlujete na spolupracující osobu (osoby) podle § 13 zákona
+0
108 ýást výdajĤ nebo výsledku hospodaĜení pĜed zdanČním (ztráta), kterou rozdČlujete na spolupracující osobu (osoby) podle § 13 zákona
+0
109 ýást pĜíjmĤ nebo výsledku hospodaĜení pĜed zdanČním (zisk), která pĜipadla na Vás jako na spolupracující osobu podle § 13 zákona
+0
110 ýást výdajĤ nebo výsledku hospodaĜení pĜed zdanČním (ztráta), která pĜipadla na Vás jako na spolupracující osobu podle § 13 zákona
+0
111 (neobsazeno) 112 Váš podíl jako spoleþníka veĜejné obchodní spoleþnosti nebo komplementáĜe komanditní spoleþnosti. Vykáže-li spoleþnost ztrátu, oznaþte svĤj podíl znaménkem mínus (-)
+0
113 Dílþí základ danČ (ztráta) z pĜíjmĤ podle § 7 zákona (Ĝ. 104 + Ĝ. 105 - Ĝ. 106 - Ĝ. 107 + Ĝ. 108 + Ĝ. 109 - Ĝ. 110 - Ĝ. 111 + Ĝ. 112)
+ 488 472
2. DoplĖ DoplĖující údaje (§ 7 zákona) A. Údaje o obratu a odpisech Roþní úhrn þistého obratu
B. Druh þinnosti2) Název hlavní (pĜevažující) þinnosti
UplatnČné odpisy celkem
Sazba výdajĤ % z pĜíjmĤ
ZprostĜ ZprostĜedkování velkoobchodu a velkoobchod v zastoupení
Z toho odpisy nemovitostí
PĜíjmy
Výdaje
CZ - NACE
461000
Název dalších þinností
Celkem
25 5405/P1 MFin 5405/P1 - vzor þ. 6
(1)
FO 2011-123456/7890 - Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
C. Údaje o podnikání a jiné samostatné výdČleþné þinnosti Datum zahájení þinnosti
.
Datum pĜerušení þinnosti
.
.
Datum ukonþení þinnosti
.
.
Datum obnovení þinnosti
.
.
Poþet mČsícĤ þinnosti
.
12
D. Tabulka pro poplatníky, kteĜí vedou daĖovou evidenci podle § 7b zákona VyplĖte pouze v pĜípadČ, vedete-li daĖovou evidenci podle § 7b zákona. Údaje, prosím, vyplĖte v celých Kþ. Na zaþátku zdaĖovacího období
Na konci zdaĖovacího období
1. Hmotný majetek 2. PenČžní prostĜedky v hotovosti*) 3. PenČžní prostĜedky na bankovních úþtech*) 4. Zásoby 5. Pohledávky vþetnČ poskytnutých úvČrĤ a pĤjþek 6. Ostatní majetek*) 7. Závazky vþetnČ pĜijatých úvČrĤ a pĤjþek 8. Rezervy 9. Mzdy *) oznaþené údaje jsou nepovinné
E. Úpravy podle § 5, § 23 zákona 2) þ. Ĝ.
Popis úpravy podle § 5, § 23 zákona zvyšující výsledek hospodaĜení nebo rozdíl mezi pĜíjmy a výdaji
poplatník uvede v celých Kþ
Popis úpravy podle § 5, § 23 zákona snižující výsledek hospodaĜení nebo rozdíl mezi pĜíjmy a výdaji
poplatník uvede v celých Kþ
1. 2. 3. 4. þ. Ĝ. 1. 2. 3. 4.
F. Údaje o úþastnících sdružení 2) Jste-li úþastníkem sdružení, které není právnickou osobou, vyplĖte údaje o ostatních þlenech sdružení Jméno
PĜíjmení
DIý
Podíl
Podíl
na pĜíjmech v %
na výdajích v %
1. 2. 3.
G. Údaje o spolupracující osobČ 2) Jste-li osoba, která rozdČluje pĜíjmy a výdaje podle § 13 zákona, uvećte údaje o spolupracující osobČ Jméno
PĜíjmení
DIý (Rý)
Podíl na pĜíjmech a výdajích v %
1. 2.
H. Údaje o osobČ, která rozdČluje pĜíjmy a výdaje Jste-li spolupracující osoba podle § 13 zákona, uvećte údaje o osobČ, která na Vás rozdČlila pĜíjmy a výdaje Jméno
PĜíjmení
DIý
Podíl na pĜíjmech a výdajích v %
1.
I. Údaje o veĜejné obchodní spoleþnosti nebo komanditní spoleþnosti 2) DaĖové identifikaþní þíslo veĜejné obchodní spoleþnosti, kde jste spoleþníkem, nebo komanditní spoleþnosti, kde jste komplementáĜem, a výše Vašeho podílu v procentech 1)
Z pĜedtištČných možností v rámeþku vyberte odpovídající variantu a oznaþte kĜížkem
2)
Údaje, pro které nedostaþuje vyhrazené místo, uvećte na volný list a pĜiložte k tiskopisu
(2)
DIý
%
FO 2011-123456/7890 - Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
1 2 3 4 5 6 / 7 8 9 0
Rodné þíslo:
PĜíloha
1
- Rozpis pĜ pĜíjmĤ íjmĤ a výdajĤ výdajĤ §7 podle druhu podnikání nebo jiné SVý SVý
ýinnosti Ĝaćte podle výše dosažených pĜíjmĤ od nejvČtší
1
Druh podnikání nebo jiné samostatné výdČleþné þinnosti
PĜíjmy (Kþ)
Výdaje (Kþ)
1 ZprostĜedkování velkoobchodu a velkoobchod v zastoupení
2
3
B
+1 291 026
461000
Procentem 4
+ 802 554
%
774 616 60
2 3 4 5 6
A - 1/a paušál 80%
D - 2/a paušál 40%
G - 2/c - paušál 40%
B - 1/b paušál 60%
E - 4) a 5) paušál 0%
a - 1/b paušál 60%
C - 1/c;2/d paušál 40%
F - 2/b - paušál 40%
b - 1/b paušál 80%
P - PĜíjmy, které nevstupují do ZD, ale promítnou se do vymČĜovacího základu ZP nebo SSZ
PĜíjmy
R - Pronájem obchodního majetku - 2/e paušál 30%
Výdaje
Procentem
7
ýástky celkem - bez podílĤ spoleþníkĤ v.o.s. a k.s. a þástek do pojištČní (pĜenáší se do Ĝ. 101 a 102)
8
Písm. E - podíly spoleþníkĤ v.o.s. a k.s. (pĜenášejí se do Ĝ. 112)
+0
10
ýástky zapoþ zapoþítávané do základu danČ danČ
+1 291 026
+ 802 554
11
ýástky jen (navíc) do vymČĜovacích základĤ DP
+0
+0
12
ýástky jen (navíc) do vymČĜovacích základĤ ZP
+0
+0
+1 291 026
P2
+ 802 554
FO 2011-123456/7890 - Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
Výpoþet záloh na daĖ z pĜíjmĤ na rok 2012/2013 Krejþ Krejþí Petr
Rodné þíslo:
Poslední známá daĖová povinnost pro výpoþet záloh:
2
3 4
5
6
/
7
8 9
44 085 1.0
Násobitel výše þástky záloh:
1
Zálohy budou placeny v plnČ výši.
Ano
Povinnost platit zálohy:
PololetnČ PololetnČ
Periodicita placení záloh:
Zálohy budou placeny pololetnČ ve výši 40% poslední známé daĖové povinnosti, neboĢ ta þinila více než 30.000 Kþ a nepĜesáhla þástku 150.000 Kþ.
17 700
Výše zálohy:
Datum pro podání daĖového pĜiznání:
02 . 04 . 2012
Zálohy platit od:
1
pololetí
Platební kalendáĜ Datum
ýástka zálohy
Pátek 15. þerven 2012
17 700
PondČ PondČlí 17. prosinec 2012
17 700
P9
FO 2011-123456/7890 - Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
0
HHHHHHHHHHHH
PĜehled o pĜíjmech a výdajích OSVý za rok 2011 podle § 15 zákona þ. 589/1992 Sb., ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ
Nastavení psacího stroje
opravný
Ĝádný
HHHHHHHHHHHH 1. Identifikace osoby samostatnČ výdČleþnČ þinné (OSVý) 1. PĜíjmení
Rodné þíslo
2. Jméno
Krejþí
3. Titul
4. Datum narození
6. ýíslo popisné / orient.
7. Telefon
123 456 7890
Petr
5. Ulice
Starý PelhĜimov
Variabilní symbol
17
8. Obec
9. PSý (Post Code)
PelhĜimov
10. Stát
11. Datová schránka
ýeská republika
39301
2. Údaje o samostatné výdČleþné þinnosti (SVý) a daĖovém pĜiznání 12. V roce 2011 jsem vykonával/a samostatnou výdČleþnou þinnost: 13. DaĖové pĜiznání zpracovává a pĜedává daĖový poradce: 14. Jsem povinen/povinna podávat daĖové pĜiznání: 15. Jsem poplatníkem danČ z pĜíjmĤ stanovené paušální þástkou:
ano
ne
ano
ne
ano
ne
jen hlavní
jen vedlejší
hlavní i vedlejší
16. Protokol o platbČ danČ z pĜíjmĤ paušální þástkou pĜedložen dne: ze dne
17. Rozhodnutí finanþního úĜadu o prodloužení lhĤty pro pĜedložení daĖového pĜiznání: 18. Úþtování v hospodáĜském roce (§ 7 odst. 12 zák. þ. 586/1992 Sb.):
ano
ne
ano
ne
prodlouženo do dne
3. Údaje o úþasti na nemocenském pojištČní (NP) OSVý 19. Dobrovolná úþast na nemocenském pojištČní:
1
9
10
11
12
1-12
4. Vedlejší samostatná výdČleþná þinnost - podle ustanovení § 9 odst. 6 písm. a) až e) zák. þ. 155/1995 Sb. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 V roce 2011 jsem vedlejší SVý vykonával/a v mČsících:
10
11
12
1-12
20. V kalendáĜních mČsících:
2
3
4
5
6
7
8
Z dĤvodĤ: 21.
výkonu zamČstnání
22.
nároku na výplatu invalidního dĤchodu nebo pĜiznání starobního dĤchodu
23.1. nároku na rodiþovský pĜíspČvek 23.2. nároku na PPM nebo nemocenské z dĤvodu tČhotenství a porodu z nemocenského pojistČní zamČstnancĤ 23.3. osobní péþe o osobu mladší 10 let, která je závislá na péþi jiné osoby ve stupni I, nebo o osobu, která je závislá na péþi jiné osoby ve stupni II - IV 24.
výkonu vojenské služby v ozbrojených silách ýR
25.
nezaopatĜeného dítČte podle § 20 odst. 3 písm. a) zák. þ. 155/1995 Sb.
5. Údaje o pĜíjmech a výdajích OSVý za rok 2011 a další údaje podle § 15 zák. þ. 589/1992 Sb.
+ 488 472 Kþ
26. DaĖový základ
hlavní
vedlejší
hlavní
vedlejší
27. Poþet mČsícĤ, v nichž jsem považován/a za OSVý
12
28. Poþet mČsícĤ, v nichž jsem vykonával/a SVý aspoĖ po þást mČsíce 29. PrĤmČrný mČsíþní daĖový základ
12
+40 706,00 Kþ hlavní þinnost
vedlejší þinnost
Kþ
30. RozdČlení daĖového základu hlavní þinnost
31. Vypoþtený vymČĜovací základ hlavní þinnost
32. Dílþí vymČĜovací základ
Kþ
,00
Kþ
,00
Kþ
+ 244 236,00 Kþ vedlejší þinnost
,00
33. V roce 2011 jsem si alespoĖ v jednom kalendáĜním mČsíci stanovil/a vyšší MZ pro pojistné na NP a zároveĖ vyšší MVZ pro zálohu na DP, než þinil mĤj minimální MVZ pro zálohu na DP: 34. Úhrn MVZ pro zálohu na DP Vyplní OSVý, která na Ĝádku þ.33 uvedla ano.
,00
Kþ
Kþ
ano
39. VymČĜovací základ ze SVý
35. Minimální vymČĜovací základ
+ 244 236,00 Kþ
40. Pojistné na DP
36. Urþený vymČĜovací základ
+ 244 236,00 Kþ
41. Úhrn zaplacených záloh na DP
+
37. VymČĜovací základ ze zamČstnání = 38. Souþet Ĝádku 36 a 37
8 5 0 0 3 3 9 1 0 9
Poznámka: Ĝádky 30 a 32 se vyplĖují pouze v tom pĜípadČ, byla-li vykonávána hlavní i vedlejší þinnost (þtČte pokyny)
vedlejší þinnost
,00
Kþ
42. Rozdíl mezi Pojistným a Úhrnem záloh (41 - 40)
ne
+ 244 236,00 Kþ +71 317,00 Kþ =
+31 230 Kþ +40 087 Kþ
+ 244 236,00 Kþ strana 1
ýSSZ 89 324 9 - I/2012
Pro výpoþet údajĤ v þásti 5, pĜi vyplĖování tohoto formuláĜe a následném vytištČní na Vaší tiskárnČ mĤžete jako pomĤcku využít elektronický formuláĜ na internetové adrese www.cssz.cz. zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
HHHHHHHHHHHH
PĜehled o pĜíjmech a výdajích OSVý za rok 2011 - 2. strana Rodné þíslo OSVý
Nastavení psacího stroje
HHHHHHHHHHHH
123 456 7890
6. ZpĤsob použití pĜeplatku PĜeplatek (þástka pĜeplatku) ve výši:
Kþ
použijte (pokud nemám vĤþi OSSZ/PSSZ/MSSZ Brno splatný závazek) na úhradu záloh na pojistné
na mČsíce: PĜeplatek (zbývající þást pĜeplatku): a)
1/12
2/12
3/12
4/12
5/12
6/12
7/12
8/12
9/12
10/12
11/12
12/12
IBAN (mezinárodní þíslo úþtu použijte pĜi platbČ do ciziny)
vraĢte na úþet: PĜedþíslí úþtu
ýíslo úþtu
Kód banky
b)
pošlete poštovní poukázkou na adresu:
Variabilní symbol
Specifický symbol
/ Jméno
PĜíjmení
Titul
Ulice
ýíslo popisné/orientaþní
Obec
PSý (Post Code)
Stát
7. Výše zálohy na dĤchodové pojištČní a pĜíspČvek na státní politiku zamČstnanosti (DP) na rok 2012 Pro úþely placení záloh na pojistné budu v roce 2012 považován/a za OSVý vykonávající: 43. MČsíþní vymČĜovací základ:
+20 353,00 Kþ
hlavní þinnost
45. MČsíþní pojistné na NP:
,00
Kþ
+5 944,00 Kþ
44. MČsíþní záloha na DP:
8. Údaje o OSVý, se kterou je vykonávána spolupráce Jméno
PĜíjmení
vedlejší þinnost
Rodné þíslo Titul
Datum narození
Ulice
ýíslo popisné/orientaþní
Obec
PSý (Post Code)
Stát
9. PĜihláška k úþasti na dĤchodovém pojištČní OSVý v roce 2011 Vzhledem k tomu, že jsem v roce 2011 nedosáhl/a z výkonu vedlejší samostatné výdČleþné þinnosti zákonem stanoveného pĜíjmu pro povinnou úþast na dĤchodovém pojištČní OSVý, pĜihlašuji se k této úþasti dnem podání tohoto PĜehledu:
ano
ne
10. Údaje o opravném pĜehledu Datum zjištČní nové výše vymČĜovacího základu ze SVý DĤvod pĜedložení opravného pĜehledu
11. Podpisy a razítka Název pĜíslušné OSSZ / PSSZ / MSSZ Brno
OSSZ PelhĜimov Prohlašuji, že všechny údaje uvedené v tomto PĜehledu jsou pravdivé a že OSSZ/PSSZ/MSSZ Brno ohlásím všechny zmČny údajĤ, a to do 8 dnĤ ode dne, kdy jsem se o tČchto zmČnách dozvČdČl/a. Datum vyplnČní formuláĜe
Datum pĜijetí formuláĜe
25.03.2012 Poþet pĜíloh
Podpis (a razítko) OSVý
7 5 8 2 2 1 2 4 9 0
Podpis a razítko OSSZ
strana 2
ýSSZ 89 324 9 - I/2012
Pro výpoþet údajĤ v þásti 5, pĜi vyplĖování tohoto formuláĜe a následném vytištČní na Vaší tiskárnČ mĤžete jako pomĤcku využít elektronický formuláĜ na internetové adrese www.cssz.cz. zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
POTVRZENÍ o studiu, pro úþely posouzení výkonu vedlejší samostatné výdČleþné þinnosti Potvrzení nutno doložit nejpozdČji do konce kalendáĜního mČsíce následujícího po mČsíci, ve kterém byl podán pĜehled.
Jméno a pĜíjmení:
Petr Krejþí
Rodné þíslo:
je od…………………………………………………………studentem stĜední
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
/ vysoké školy *).
...........................................................................................
......................................................................................................
Datum
Podpis a razítko školy
POUýENÍ Potvrzení slouží pro posouzení výkonu vedlejší samostatné výdČleþné þinnosti ve smyslu ust. § 9 odst. 6 písm. e) zák. þ. 155/1995 Sb., ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ, a § 13a odst. 8 zák. þ. 589/1992 Sb., ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ. *) nehodící se škrtnČte
zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
PĜehled OSVý za rok
2011
VZP - kód 111
PĜehled o pĜíjmech a výdajích ze samostatné výdČleþné þinnosti a úhrnu záloh na pojistné
Typ pĜehledu Datum pĜevzetí, razítko a podpis pracovníka VZP
opravný
Ĝádný
(§ 24 odst.2 a 3 zák. þ. 592/1992 Sb., ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ)
FormuláĜ bude zpracován elektronicky. VyplĖujte jej, prosím, þitelnČ hĤlkovým písmem podle pĜedepsaného vzoru písma, nejlépe þernou propisovací tužkou. Zaškrtávací pole oznaþte kĜížkem.
$ É % & ÿ Č đ ) * + , Ì - . / 0ě 2Ð 3 4 ġ 6 ã ħ Ó ĩ 9:; ê å 1. Identifikace pojištČnce, korespondenþní adresa a ostatní kontaktní údaje PĜíjmení
Jméno
K r e j þ í
Titul
P e t r
ADRESA PRO DORUýOVÁNÍ: Ulice
S t a r ý
ýíslo popisné
P e l h Ĝ i m o v
PSý
1 7
ýíslo orientaþní
ýíslo pojištČnce (rodné þíslo)
/
1 2 3 4 5 6 / 7 8 9 0
Obec
3 9 3
0 1
Identifikaþní þíslo (Iý)
P e l h Ĝ i m o v Telefon
Bankovní spojení: (pĜedþíslí úþtu - þíslo úþtu / kód banky)
Pojistné (zálohy) platím poukázkou
1 2 3 4 5 6 7 8
-
pĜevodem z úþtu
/
E-mail
2. Prohlášení pojištČnce
3. PĜiznání k dani z pĜíjmĤ
V roce 2011 pro mne neplatila povinnost hradit zálohy na pojistné v mČsících: 1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
a) zamČstnání
1-12
b) nemoc OSVý
DĤvod:
Podávám daĖové pĜiznání
ano
ne
Mám daĖového poradce
ano
ne
V roce 2011 pro mne nebyl stanoven minimální vymČĜovací základ v mČsících: 1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
DĤvod:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
Rodné þíslo 2. dítČte
Rodné þíslo 1. dítČte
Pro DĤvod podle písmena f) uvećte
1-12
/
/
4. Pojistné OSVý PĜíjmy za rok 2011
ěádek 1
1
≡ ≡ ≡ ≡ ≡ ≡ 2 9 1
,
5 5 4
,0
Výdaje za rok 2011
ěádek 2
8 0 2
VymČĜovací základ zamČstnance za rok 2011
ěádek 3
Pojistné za rok 2011: 0,135 x (ěádek 14c x ěádek 5) / ěádek 4 (zaokr. na Kþ nahoru)
0 2 6
ěádek 16
0 0 Kþ
5. PĜeplatek (Doplatek)
0 Kþ
,
ěádek 43
1 2
NEMÁM pĜeplatek pojistného
1 2
ěádek 1 - ěádek 2
≡ ≡ ≡ ≡
4 8 8
ŽÁDÁM o vrácení pĜepl. ve výši:
2 4 4
≡ ≡ ≡ ≡ ≡
0 4 7 2
,0 ,
0 Kþ
ěádek 51
2 3 6 0
ěádek 14a - ěádek 14b (pro < 0, zapíše se 0)
ěádek 14c
2 4 4
7. Datum vyplnČní a podpis pojištČnce
1 8
0 0 Kþ
ěádek 52
2
5 3 6 Kþ
2 3 6
Kþ
7 4 8 Kþ
ýástka pĜesah. max. VZ (ěádek 14a + ěádek 3) - 1 809 864 (pro < 0, zapíše se 0)
,0
0 Kþ
≡ ≡
ěádek 14a - ěádek 52 (pro < 0, zapíše se 0)
ěádek 53
ýástka pĜesah. max. VZ (ěádek 14a + ěádek 3) - 1 781 280 (pro < 0, zapíše se 0)
ěádek 14b
4 3 6 Kþ
0,135 x 0,5 x ěádek 12 / ěádek 4 (zaokr. na Kþ nahoru)
VymČĜovací základ OSVý za rok 2011: 0,50 x ěádek 12 (pro < ěádek 9, zapíše se ěádek 9)
ěádek 14a
1 4
6. Nová výše zálohy (viz. Pouþení)
12 370 Kþ x ěádek 6
ěádek 12
≡ ≡ ≡
NEŽÁDÁM o vrácení pĜeplatku (pĜeplatek bude použit na úhrady záloh v dalším období)
0
ěádek 9
±-
PĜeplatek
Poþet mČsícĤ, ve kterých pro OSVý platil minimální vymČĜovací základ
ěádek 6
9 7 2 Kþ
PĜeplatek (Doplatek): ěádek 41 - ěádek 16
Kþ
Z ěádku 4 poþet mČsícĤ, kdy byla OSVý pojištČna u VZP
ěádek 5
≡ ≡ ≡ ≡ ≡ ≡ ≡ ≡ ≡
Úhrn zaplacených záloh na pojistné v roce 2011 na úþet VZP
ěádek 41
Poþet mČsícĤ trvání samostatné výdČleþné þinnosti v roce 2011
ěádek 4
3 2
,0 ,0
0 Kþ
Kþ
,
Kþ
0,135 x ěádek 53 / ěádek 4 (zaokr. na Kþ nahoru)
ěádek 54 Typ zálohy
0 Kþ
,
a) 1 697 Kþ
Kþ
Nová výše zálohy (max. 20 361 Kþ) b) výpoþet
c) 0 Kþ
2
7 4 8 Kþ
Prohlašuji, že všechny údaje v tomto PěEHLEDU jsou pravdivé a že ohlásím VZP všechny zmČny údajĤ, a to do 8 dnĤ ode dne, kdy jsem se o zmČnČné skuteþnosti dozvČdČl.
VZP 87.01/2011
VyplnČno dne
2 5. 0 3.2 0 1 2
Podpis pojištČnce
VysvČtlivky k vyplĖování položek jsou uvedeny v Pouþení na druhé stranČ tohoto formuláĜe. Pro vyplnČní formuláĜe na PC lze použít elektronický PDF formuláĜ vystavený na internetových stránkách www.vzp.cz.
Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
PĜíloha þ. 7 PĜiznání k dani z pĜíjmĤ právnických osob 2011 – 1. varianta
Než zaþ zaþnete vyplĖ vyplĖovat tiskopis, pĜ pĜeþtČte si, prosím, pokyny. Finanþnímu úĜadu v, ve, pro PelhĜĜimov imovČ Pelh Č 01 DaĖové identifikaþní þíslo C Z 9
8
7
6
5
4
3
2
1
0
02 Identifikaþní þíslo 9 8 7 6 5 4 3 2 03 DaĖové pĜiznání 1) Ĝádné
otisk podacího razítka finanþního úĜadu
10)
dodateþ dodateþné
opravné
Poþet podílových fondĤ, jejichž majetek je obhospodaĜován
DĤvody pro podání dodateþného daĖového pĜiznání zjištČny dne
PoĜadové þíslo podílového fondu 1 A
04 Kód rozlišení typu pĜiznání
ZdaĖovací období podle § 17a písm. a
)
zákona
Poþet pĜíloh II. oddílu
1
Poþet zvláštních pĜíloh8)
0
Poþet samostatných pĜíloh9)
0
PěIZNÁNÍ k dani z pĜíjmĤ právnických osob podle zákona þ. 586/1992 Sb. o daních z pĜ pĜíjmĤ íjmĤ, ve znČ znČní pozdČ pozdČjších pĜ pĜedpisĤ edpisĤ (dále jen "zákon") za zdaĖ zdaĖovací období nebo za období, za které se podává daĖ daĖové pĜ pĜiznání od
do
0 1 0 1 2 0 1 1
3 1 1 2 2 0 1 1
I. ODDÍL - údaje o poplatníkovi (podílovém fondu) 6) 05 Název právnické osoby P e
t
r
K
r
e
j
þ
í
s
.
r
.
o
.
1
7
06 Sídlo právnické osoby a) ulice a þíslo orientaþní, þást obce a þíslo popisné S
t
a
r
ý
l
h
Ĝ
P
e
l
m o
v
h
Ĝ
i
m o
v
b) obec P e
c) PSý i
3 9 3 0 1
d) stát/kód státu
e) þíslo telefonu
f) þíslo faxu
07 Bankovní spojení
08 PĜiznání zpracoval a pĜedložil daĖový poradce 1)
ano
ne
ano
ne
09 Plná moc daĖového poradce k zastupování uložena u finanþního úĜadu dne 2) 10 Zákonná povinnost ovČĜení úþetní závČrky auditorem 1) 11 Úþetní závČrka nebo pĜehledy o majetku a závazcích a o pĜíjmech a výdajích, pĜiloženy1),7)
ano
ne
ano ano
12 Spojení se zahraniþními osobami1)
ne ne
Kód klasifikace CZ-NACE2
13 Hlavní (pĜevažující) þinnost ZprostĜ ZprostĜedkování velkoobchodu a velkoobchod v zastoupení
4 6 1 0 0 0
Reklamní þinnosti
7 3 1 0 0 0
25 5404
MFin 5404 - vzor þ. 22
2)
(platný pro zdaĖovacího období zapoþatá v roce 2011 nebo jejich þást, za která lhĤta k podání daĖového pĜiznání uplyne po 31. prosinci 2011) 1
II. ODDÍL - daĖ daĖ z pĜ pĜíjmĤ íjmĤ právnických osob (dále jen"daĖ jen"daĖ") Vyplní v celých Kþ
ěádek Název položky
108)
poplatník
Výsledek hospodaĜení (zisk +, ztráta -)3) nebo rozdíl mezi pĜíjmy a výdaji3) ke dni
3
1
.
1
2
.
2
0
1
finanþní úĜad
+ 341 832
1
20 8)
ýástky neoprávnČnČ zkracující pĜíjmy (§ 23 odst. 3 písm.a) bod 1 zákona) a hodnota nepenČžních pĜíjmĤ (§ 23 odst. 6 zákona), pokud nejsou zahrnuty ve výsledku hospodaĜení nebo v rozdílu mezi pĜíjmy a výdaji na Ĝ. 10
+0
30 8)
ýástky, o které se podle § 23 odst. 3 písm. a) bodĤ 3 až 13 zákona zvyšuje výsledek hospodaĜení nebo rozdíl mezi pĜíjmy a výdaji na Ĝ. 10
+0
40
Výdaje (náklady) neuznávané za výdaje (náklady) vynaložené k dosažení, zajištČní a udržení pĜíjmĤ (§25 nebo 24 zákona), pokud jsou zahrnuty ve výsledku hospodaĜení nebo v rozdílu mezi pĜíjmy a výdaji na Ĝ. 10
+0
50
Rozdíl, o který odpisy hmotného a nehmotného majetku (§26 zákona a § 32a zákona) uplatnČné v úþetnictví pĜevyšují odpisy tohoto majetku stanovené podle § 26 až 33 zákona
+0
618)
Úprava základu danČ podle § 23 odst. 8 zákona v pĜípadČ zrušení poplatníka s likvidací
628)
Mezisouþet (Ĝ. 20 + 30 + 40 + 50 + 61 + 62)
+0
100
PĜíjmy, které nejsou pĜedmČtem danČ podle § 18 odst. 2 zákona, pokud jsou zahrnuty ve výsledku hospodaĜení nebo v rozdílu mezi pĜíjmy a výdaji (Ĝ. 10)
+0
101
PĜíjmy, jež u poplatníkĤ, kteĜí nebyli založeni nebo zĜízeni za úþelem podnikání, nejsou pĜedmČtem danČ podle § 18 odst. 4 a 13 zákona, pokud jsou zahrnuty ve výsledku hospodaĜení nebo v rozdílu mezi pĜíjmy a výdaji (Ĝ. 10)
+0
1108)
PĜíjmy osvobozené od danČ podle § 19 zákona, pokud ve výsledku hospodaĜení nebo v rozdílu mezi pĜíjmy a výdaji (Ĝ. 10)
zahrnuty
+0
1118)
ýástky, o které se podle § 23 odst. 3 písm. b) zákona snižuje výsledek hospodaĜení nebo rozdíl mezi pĜíjmy a výdaji (Ĝ. 10)
+0
1128)
ýástky, o které lze podle § 23 odst. 3 písm. c) zákona snížit výsledek hospodaĜení nebo rozdíl mezi pĜíjmy a výdaji (Ĝ. 10)
+0
120
PĜíjmy nezahrnované do základu danČ podle § 23 odst. 4 písm. a) zákona
+0
130
PĜíjmy nezahrnované do základu danČ podle § 23 odst. 4 písm. b) zákona
+0
1408)
PĜíjmy a þástky podle § 23 odst. 4 zákona, s výjimkou pĜíjmĤ podle § 23 odst. 4 písm. a) a b) zákona, nezahrnované do základu danČ
+0
150
Rozdíl, o který odpisy hmotného a nehmotného majetku stanovené podle § 26 až 33 zákona pĜevyšují odpisy tohoto majetku uplatnČné v úþetnictví
+0
1608)
Souhrn jednotlivých rozdílĤ, o které þástky výdajĤ (nákladĤ) vynaložených na dosažení, zajištČní a udržení pĜíjmĤ pĜevyšují náklady uplatnČné v úþetnictví
+0
1618)
Úprava základu danČ podle § 23 odst. 8 zákona v pĜípadČ zrušení poplatníka s likvidací
70
jsou
1628)
170
Mezisouþet (Ĝ. 100 + 101+ 110 + 111 + 112 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 161 + 162) 2
+0 Petr Krejþí s.r.o. - DPPO 2011 - TaxEdit 3.5.0
PĜíloha þ. 1 II. oddílu Identifikaþní þíslo; u podílového fondu se tento údaj nevyplĖuje
9 8 7 6 5 4 3 2
DaĖové identifikaþní þíslo; u podílového fondu se uvede daĖové identifikaþní þíslo investiþní spoleþnosti obhospodaĜující jeho majetek
PoĜadové þíslo podílového fondu
C Z 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
A. Rozd RozdČ Člení výdajĤ výdajĤ (nákladĤ (nákladĤ), které se neuznávají za výdaje (náklady) vynaložené na dosažení, zajištČ zajištČní a udržení pĜ pĜíjmĤ íjmĤ, uvedených na Ĝádku 40 podle úþ úþtových skupin úþ úþtové tĜ tĜídy - náklady ěádek
Vyplní v celých Kþ poplatník finanþní úĜad
Název úþtové skupiny (vþetnČ þíselného oznaþení)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
+0
Celkem
B. Odpisy hmotného a nehmotného majetku a) Da DaĖ Ėové odpisy hmotného a nehmotného majetku uplatnČ uplatnČné pĜíjmĤ íjmĤ podle § 24 odst. 2 písm. a) zákona
jako výdaj (náklad)
na
dosažení, zajištČ zajištČní a
Vyplní v celých Kþ poplatník finanþní úĜad
ěádek Název položky
+0
1
Odpisy hmotného a nehmotného majetku zaĜazeného do odpisové skupiny 1
2
(neobsazeno)
3
Odpisy hmotného a nehmotného majetku zaĜazeného do odpisové skupiny 2
+0
4
Odpisy hmotného a nehmotného majetku zaĜazeného do odpisové skupiny 3
+0
5
Odpisy hmotného majetku zaĜazeného do odpisové skupiny 4
+0
6
Odpisy hmotného majetku zaĜazeného do odpisové skupiny 5
+0
7
Odpisy hmotného majetku zaĜazeného do odpisové skupiny 6
+0
8
Odpisy hmotného majetku podle § 30 odst. 4 zákona, ve znČní úþinném do 31. prosince 2007
+0
9
Odpisy hmotného majetku podle § 30 odst. 4 až 6 zákona
+0
10
Odpisy nehmotného majetku podle § 32a zákona, zaevidovaného do majetku poplatníka ve zdaĖovacích obdobích zapoþatých v roce 2004 a pozdČji
+0
11
DaĖové odpisy hmotného a nehmotného majetku celkem
+0
b) Úþetní odpisy hmotného a nehmotného majetku uplatnČ uplatnČné pĜíjmĤ íjmĤ podle § 24 odst. 2 písm. v) zákona
12
X
jako výdaj (náklad)
na
Úþetní odpisy, s výjimkou uvedenou v § 25 odst. 1 písm. zg) zákona, u hmotného majetku, který není vymezen pro úþely zákona jako hmotný majetek, a nehmotného majetku, který se neodepisuje podle tohoto zákona, uplatnČné podle § 24 odst. 2 písm. v) zákona jako výdaj (náklad) k dosažení, zajištČní a udržení zdanitelných pĜíjmĤ. Pro nehmotný majetek zaevidovaný do majetku poplatníka do 31. prosince 2000 se použije zákon ve znČní platném do uvedeného data, a to až do doby jeho vyĜazení z majetku poplatníka
Petr Krejþí s.r.o. - DPPO 2011 - TaxEdit 3.5.0
udržení zdanitelných
3
dosažení,
X
zajištČ zajištČní
+0
a
udržení
zdanitelných
C. Odpis pohledávek zahrnovaný do výdajĤ zajištČ Ční a udržení pĜ výdajĤ (nákladĤ (nákladĤ) na dosažení, zajišt pĜíjmĤ íjmĤ a zákonné rezervy a zákonné opravné položky vytváĜ vytváĜené dle zákona þ. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištČ zjištČní základu danČ danČ z pĜ pĜíjmĤ íjmĤ, ve znČ znČní pozdČ pozdČjších pĜ pĜ edpisĤ edpisĤ (dále jen zákon o rezervách) a) Odpis neuhrazených pohledávek zahrnovaný do daĖ daĖových výdajĤ výdajĤ (nákladĤ (nákladĤ) a vyplĖ Ėují všichni poplatníci bankovních opravných položek podle § 5 zákona o rezervách - vypl
zákonné
opravné
položky k pohledávkám,
mimo
Vyplní v celých Kþ
ěádek Název položky
poplatník
finanþní úĜad
1
(neobsazeno)
X
X
2
(neobsazeno)
X
X
3
Opravné položky k pohledávkám za dlužníky v insolvenþním Ĝízení vytvoĜené podle § 8 zákona o rezervách v daném období, za které se podává daĖové pĜiznání
+0
4
Stav zákonných opravných položek k pohledávkám za dlužníky v insolvenþním Ĝízení (§ 8 zákona o rezervách) ke konci období, za které se podává daĖové pĜiznání
+0
5
Stav nepromlþených pohledávek splatných po 31. prosinci 1994, k nimž lze tvoĜit zákonné opravné položky (§ 8a zákona o rezervách) ke konci období, za které se podává daĖové pĜiznání
+0
6
Opravné položky k nepromlþeným pohledávkám vytvoĜené o rezervách v daném období, za které se podává daĖové pĜiznání
+0
7
Stav zákonných opravných položek k nepromlþeným pohledávkám splatným po 31. prosinci 1994 (§ 8a zákona o rezervách) ke konci období, za které se podává daĖové pĜiznání
+0
8
Opravné položky k pohledávkám z titulu ruþení za celní dluh vytvoĜené podle § 8b zákona o rezervách v daném období, za které se podává daĖové pĜiznání
+0
9
Stav zákonných opravných položek k pohledávkám z titulu ruþení za celní dluh (§ 8b zákona o rezervách) ke konci období, za které se podává daĖové pĜiznání
+0
10
Opravné položky k nepromlþeným pohledávkám, vytvoĜené podle § 8c zákona o rezervách v daném období, za které se podává daĖové pĜiznání
+0
11
Stav zákonných opravných položek k nepromlþeným pohledávkám vytvoĜených podle § 8c zákona o rezervách ke konci období, za které se podává daĖové pĜiznání
+0
12
Úhrn hodnot pohledávek nebo poĜizovacích cen pohledávek nabytých postoupením, uplatnČných v daném období, za které se podává daĖové pĜiznání jako výdaj (náklad) na dosažení, zajištČní a udržení pĜíjmĤ podle § 24 odst.2 písm. y) zákona
+0
podle
§
8a
zákona
b) Bankovní rezervy a opravné položky podle § 5 zákona o rezervách - vyplĖ vyplĖují pouze banky PrĤmČrný stav rozvahové hodnoty nepromlþených pohledávek z úvČrĤ podle § 5 odst. 2 písm. a) zákona o rezervách
+0
148)
Opravné položky k nepromlþeným pohledávkám z úvČrĤ, vytvoĜené podle § 5 odst. 2 písm. a) zákona o rezervách za dané zdaĖovací období
+0
15
Stav zákonných opravných položek k nepromlþeným pohledávkám z úvČrĤ (§ 5 odst. 2 písm. a) zákona o rezervách) ke konci zdaĖovacího období
+0
16
PrĤmČrný stav poskytnutých bankovních záruk za úvČry podle § 5 odst. 2 písm. b) zákona o rezervách
+0
Rezervy na poskytnuté bankovní záruky za úvČry, vytvoĜené podle § 5 odst. 2 písm. b) zákona o rezervách za dané zdaĖovací období
+0
Stav zákonných rezerv na poskytnuté bankovní záruky za úvČry (§ 5 odst. 2 písm. b) zákona o rezervách) ke konci zdaĖovacího období
+0
13
178) 18
c) Opravné položky podle § 5a zákona o rezervách - vyplĖ vyplĖují pouze spoĜ spoĜitelní a úvČ úvČrní družstva a ostatní finanþ finanþní instituce 19
PrĤmČrný stav rozvahové hodnoty nepromlþených pohledávek z úvČrĤ poskytnutých fyzickým osobám na základČ smlouvy o úvČru, bez pĜíslušenství, v ocenČní nesníženém o opravné položky již vytvoĜené (§ 5a odst. 3 zákona o rezervách)
+0
20
Výše základního kapitálu k poslednímu dni zdaĖovacího období (§ 5a odst. 4 zákona o rezervách)
+0
218)
22
Opravné položky k nepromlþeným pohledávkám z úvČrĤ poskytnutých fyzickým osobám na základČ smlouvy o úvČru, vytvoĜené podle § 5a odst. 4 zákona o rezervách za dané zdaĖovací období Stav zákonných opravných položek k nepromlþeným pohledávkám z úvČrĤ poskytnutých fyzickým osobám na základČ smlouvy o úvČru (§ 5a odst. 4 zákona o rezervách) ke konci zdaĖovacího období
+0 +0
d) Rezervy v pojišĢ pojišĢovnictví - vyplĖ vyplĖují pouze pojišĢ pojišĢ ovny 23
Rezervy v pojišĢovnictví vytvoĜené podle § 6 zákona o rezervách v daném období, za které se podává daĖové pĜiznání
+0
24
Stav rezerv v pojišĢovnictví (§ 6 zákona o rezervách) ke konci období, za které se podává daĖové pĜiznání
+0
4
Petr Krejþí s.r.o. - DPPO 2011 - TaxEdit 3.5.0
e) Rezerva na opravy hmotného majetku - vyplĖ vyplĖují všichni poplatníci 25
Rezerva na opravy hmotného majetku vytvoĜená podle § 7 zákona o rezervách v daném zdaĖovacím období
+0
26
Stav rezerv na opravy hmotného majetku (§ 7 zákona o rezervách) ke konci zdaĖovacího období
+0
f) Ostatní zákonné rezervy - vyplĖ vyplĖují pouze poplatníci oprávnČ oprávnČní k jejich tvorbČ tvorbČ a použití
27
Rezerva na pČstební þinnosti vytvoĜená podle § 9 zákona o rezervách v daném období, za které se podává daĖové pĜiznání
+0
28
Stav rezervy na pČstební þinnosti (§ 9 zákona o rezervách) ke konci období, za které se podává daĖové pĜiznání
+0
298)
Ostatní rezervy vytvoĜené podle § 10 zákona o rezervách v daném zdaĖovacím období.
+0
D. E.
(neobsazeno) Odeþ Odeþet daĖ daĖové ztráty od základu danČ danČ podle § 34 odst. 1 až 3 zákona5) nebo snížení základu danČ danČ podílového fondu o záporný rozdíl mezi jeho pĜ pĜíjmy a výdaji podle § 20 odst. 3 zákona (vyplní se v celých Kþ) ýást daĖové ztráty ze sl. 2
ěádek
ZdaĖovací období nebo období, za které se podává daĖové pĜiznání, v nČmž daĖová ztráta vznikla od - do
Celková výše daĖové ztráty vymČĜené nebo pĜiznávané za období uvedené ve sl. 1
odeþtená v pĜedcházejících zdaĖovacích obdobích
odeþtená v daném zdaĖovacím období
kterou lze odeþíst v následujících zdaĖovacích obdobích
0
1
2
3
4
5
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Celkem
F. Odeþ Odeþet podle § 34 odst. 9 až 12 a 4 až 8 zákona5) a) Odeþ Odeþet podle § 34 odst. 3 až 10 a 12 zákona, ve znČ znČní platném do 31. prosince 2004 ěádek
Vyplní v celých Kþ poplatník finanþní úĜad
Název položky
1
(neobsazeno)
X
2
(neobsazeno)
X
3
(neobsazeno)
X
4
ýástka odeþtu uplatnČná v daném zdaĖovacím období z nevyužitého nároku, vzniklého v pĜedchozích zdaĖovacích obdobích podle § 34 odst. 3 až 10 a 12 zákona, ve znČní platném do 31. prosince 2004
5
(neobsazeno)
X
+0 X
b) Odeþ Odeþet výdajĤ výdajĤ (nákladĤ (nákladĤ) pĜ pĜi realizaci projektĤ projektĤ výzkumu a vývoje od základu danČ danČ podle § 34 odst. 4 až 8 zákona (vyplní se v celých Kþ)
ěádek
ZdaĖovací období nebo období, za které je podáváno daĖové pĜiznání, v nČmž byly vynaloženy výdaje (náklady) pĜi realizaci projektĤ výzkumu a vývoje od - do
Celková výše výdajĤ (nákladĤ) vynaložených v období uvedeném ve sl. 1 pĜi realizaci projektĤ výzkumu a vývoje
0
1
2
ýást výdajĤ (nákladĤ) ze sl. 2 odeþtená v pĜedcházejících zdaĖovacích obdobích
odeþtená v daném zdaĖovacím období
kterou lze odeþíst v následujících zdaĖovacích obdobích
3
4
5
1 2 3 4 5
Celkem
Petr Krejþí s.r.o. - DPPO 2011 - TaxEdit 3.5.0
5
G. Celková hodnota poskytnutých darĤ darĤ, z níž lze na Ĝ. 260 uplatnit odeþ odeþet podle § 20 odst. 8 zákona5) Vyplní v celých Kþ ěádek Název položky poplatník finanþní úĜad 1
Celková hodnota darĤ poskytnutých na úþely vymezené v § 20 odst. 8 zákona pro odeþet ze základu danČ sníženého podle § 34 zákona
+0
2
Ze Ĝ. 1 hodnota darĤ poskytnutých vysokým školám a veĜejným výzkumným institucím
+0
H. Rozþ RozþlenČ lenČní celkového nároku na slevy na dani (§ 35 odst. 1 a § 35a nebo § 35b zákona), který lze uplatnit na Ĝ. 3005) ěádek
Vyplní v celých Kþ poplatník finanþní úĜad
Název položky
1
Sleva podle § 35 odst. 1 písm. a) zákona
+0
2
Sleva podle § 35 odst. 1 písm. b) zákona
+0
38)
Sleva podle § 35 odst. 1 písm. c) zákona
4 59)
Úhrn slev podle § 35 odst. 1 zákona (r. 1 + 2 + 3)
+0
Sleva podle § 35a1) nebo § 35b1) zákona
+0
I. Zápoþ Zápoþet danČ danČ zaplacené v zahraniþ zahraniþí5) ěádek
Poþ Poþet samostatných pĜ pĜíloh Vyplní v celých Kþ poplatník finanþní úĜad
Název položky
18)
Úhrn daní zaplacených v zahraniþí, o které lze snížit daĖovou povinnost metodou úplného zápoþtu
+0
29)
Úhrn daní zaplacených v zahraniþí, u nichž lze uplatnit metodu prostého zápoþtu (úhrn þástek ze Ĝ. 3 samostatných pĜiloh k tabulce I)
+0
39)
Úhrn þástek daní zaplacených v zahraniþí, o které lze snížit daĖovou povinnost metodou prostého zápoþtu (úhrn þástek ze Ĝ. 7 samostatných pĜíloh k tabulce I)
+0
4
Výše daní zaplacených v zahraniþí, kterou a prostého zápoþtu (souþet þástek ze Ĝ. 1 a 3)
úplného
+0
5
Výše daní zaplacených v zahraniþí, kterou nelze zapoþíst (kladný rozdíl mezi þástkami na Ĝ. 2 a 3 zvýšený o kladný rozdíl mezi þástkami na Ĝ. 4 a na Ĝ. 320 II. oddílu)
+0
lze
zapoþíst
metodou
J. RozdČ RozdČlení nČ nČkterých položek v pĜ pĜípadČ ípadČ komanditní spoleþ spoleþnosti4) (vyplní se v celých Kþ) ěádek
Název položky a þíslo Ĝádku II. oddílu, pĜípadnČ þíslo Ĝádku vyznaþené tabulky pĜílohy þ. 1 II. oddílu, s nimiž souvisí þástka ze sloupce 2 nebo 3 této tabulky
ýástka pĜipadající na komplementáĜe
ýástka pĜipadající na komanditisty
ýástka za komanditní spoleþnost jako celek (sl. 2 + 3)
0
1
2
3
4
X
X
X
X
X
X
1
Základ danČ nebo daĖová ztráta z Ĝ. 200 (Ĝ. 201)
2
Úhrn vyĖatých pĜíjmĤ (základĤ danČ a daĖových ztrát) podléhajících zdanČní v zahraniþí (Ĝ. 210)
3
(neobsazeno)
4
Odeþet podle § 34 odst. 4 zákona (pĜíslušný Ĝádek sl. 2 tabulky F/b)
5
Hodnota darĤ poskytnutých na úþely vymezené v § 20 odst. 8 zákona (Ĝ. 1 tabulky G)
6
Z Ĝ. 5 hodnota darĤ poskytnutých vysokým školám a veĜejným výzkumným institucím (Ĝ. 2 tabulky G)
7
Celkový nárok na slevy na dani podle § 35 odst. 1 a § 35a nebo § 35b zákona (Ĝ. 4 + Ĝ. 5. tabulky H)
8
(neobsazeno)
9
Úhrn danČ zaplacené v zahraniþí, kterou lze zapoþíst metodou úplného a prostého zápoþtu (Ĝ. 4 tabulky I)
K. Vybrané ukazatele hospodaĜ hospodaĜení ěádek
MČrná jednotka
Název položky
1
Roþní úhrn þistého obratu
2
PrĤmČrný pĜepoþtený poþet zamČstnancĤ, zaokrouhlený na celé þíslo
Kþ osoby 6
Vyplní poplatník
finanþní úĜad
+1 291 026 +1 Petr Krejþí s.r.o. - DPPO 2011 - TaxEdit 3.5.0
Vyplní v celých Kþ
ěádek
poplatník
finanþní úĜad
200
Základ danČ pĜed úpravou o þást základu (daĖové ztráty) pĜipadající na komplementáĜe a o pĜíjmy podléhající zdanČní v zahraníþí, u nichž je uplatĖováné vynČtí, a pĜed snížením o položky podle § 34 a § 20 odst. 7 nebo odst. 8 zákona, nebo daĖová ztráta pĜed úpravou o þást základu danČ (daĖové ztráty) pĜipadající na komplementáĜe a o pĜíjmy podléhající zdanČní v zahraniþí, u nichž je uplatĖováno vynČtí (Ĝ. 10 + 70 -170)3)
201
ýást základu danČ nebo daĖové ztráty pĜipadající na komplementáĜe3),4)
+0
Úhrn vyĖatých pĜíjmĤ (základu danČ a daĖových ztrát) podléhajících zdanČní
+0
2108) v zahraniþí 3),5)
+ 341 832
220
Základ danČ po úpravČ o þást základu danČ (daĖové ztráty) pĜipadající na komplementáĜe a o pĜíjmy podléhající zdanČní v zahraniþí, u nichž je uplatĖováno vynČtí, pĜed snížením o položky podle § 34 a § 20 odst. 7 nebo odst. 8 zákona5) nebo daĖová ztráta po úpravČ o þást základu danČ (daĖové ztráty) pĜipadající na komplementáĜe a o pĜíjmy podléhající zdanČní v zahraniþí, u nichž je uplatĖováno vynČtí (Ĝ. 200 - 201 - 210)3)
230
Odeþet daĖové ztráty podle § 34 odst. 1 zákona5)
+0
240
Odeþet dosud neuplatnČného nároku, vzniklého v pĜedchozích zdaĖovacích obdobích podle § 34 odst. 3 až 10 a 12 zákona, ve znČní platném do 31. prosince 2004
+0
+ 341 832
2418)
+0
2428) Odeþet podle § 34 odst. 4 až 8 zákona
250
Základ danČ po úpravČ o þást základu danČ (daĖové ztráty) pĜipadající na komplementáĜe a o pĜíjmy podléhající zdanČní v zahraniþí, u nichž je uplatĖováno vynČtí, snížený o položky podle § 34, pĜed snížením o položky podle § 20 odst. 7 nebo odst. 8 zákona5) (Ĝ. 220 - 230 - 240 - 241 - 242)3)
251
ýástka podle § 20 odst. 7 zákona, o níž mohou poplatníci, kteĜí nejsou založeni nebo zĜízeni za úþelem podnikání (§ 18 odst. 3 zákona), dále snížit základ danČ uvedený na Ĝ. 250, zvýšený o þástku vykázanou na Ĝ. 241
260
Odeþet darĤ podle § 20 odst. 8 zákona (nejvýše 5%, a v úhrnu s dary poskytnutými vysokým školám a veĜejným výzkumným institucím, nejvýše 10% z þástky na Ĝ. 250, zvýšené o þástku vykázanou na Ĝ. 241)5)
270
Základ danČ po úpravČ o þást základu danČ (daĖové ztráty) pĜipadající na komplementáĜe a o pĜíjmy podléhající zdanČní v zahraniþí, u nichž je uplatĖováno vynČtí, snížení o položky podle § 34 a þástky podle § 20 odst. 7 nebo 8 zákona, zaokrouhlený na celé tisícikoruny dolĤ5) (Ĝ. 250 - 251 -260)
280
Sazba danČ (v %) podle § 21 odst. 1 nebo 2 anebo odst. 3 zákona,
+ 341 832
+0 + 341 000 19.0 19.0
ve spojení s § 21 odst. 6 zákona Ĝ. 270 x Ĝ. 280
+64 790
290
DaĖ
300
Slevy na dani podle § 35 odst. 1 a § 35a nebo § 35b zákona (nejvýše do þástky na Ĝ. 290)5)
100
+0
301 310
DaĖ upravená o položky uvedené na Ĝ. 300 a 301 (Ĝ. 290 - 300 - 301)5)
320
Zápoþet danČ zaplacené v zahraniþí na daĖ uvedenou na Ĝ. 3105) (nejvýše do þástky uvedené na Ĝ. 310)
330
DaĖ po zápoþtu na Ĝ. 320 (Ĝ. 310 - 320), zaokrouhlená na celé Kþ nahoru5)
+0
Samostatný základ danČ podle § 20b zákona, zaokrouhlený na celé tisícikoruny
3318) dolĤ5) 332 333
Sazba danČ (v %) podle § 21 odst. 4 zákona, ve spojení s § 21 odst. 6 zákona DaĖ ze samostatného základu danČ zaokrouhlená na celé Kþ nahoru
+64 790
Ĝ. 331 x Ĝ. 332
+64 790 +0 0 +0
100
Zápoþet danČ zaplacené v zahraniþí na daĖ ze samostatného základu danČ
+0
335
DaĖ ze samostatného základu danČ po zápoþtu (Ĝ. 333 - 334), zaokrouhlená na celé Kþ nahoru
+0
340
Celková daĖ (Ĝ. 330 + 335)
+64 790
360
Poslední známá daĖ pro úþely stanovení výše a periodicity záloh podle § 38a odst. 1 zákona (Ĝ. 340 - 335 = Ĝ. 330)
+64 790
3348) (nejvýše do þástky uvedené na Ĝ. 333)
Petr Krejþí s.r.o. - DPPO 2011 - TaxEdit 3.5.0
7
III. ODDÍL - výsledná daĖ daĖ investiþ investiþ ní spoleþ spoleþnosti obhospodaĜ obhospodaĜující majetek v podílových fondech ěádek
Vyplní v celých Kþ poplatník finanþní úĜad
Název položky
1
Celková daĖ za podílové fondy
2
Celková daĖ (Ĝ. 1 + Ĝ. 340 II. oddílu)
3
Poslední známá daĖ pro úþely stanovení záloh podle §38a zákona
IV. ODDÍL - dodateþ dodateþné daĖ daĖové pĜ pĜiznání ěádek
Vyplní v celých Kþ
Název položky
poplatník
1
Poslední známá daĖ
2
NovČ zjištČná daĖ (Ĝ. 340 II. oddílu, resp. Ĝ. 2 III. oddílu)
3
Zvýšení (+), snížení (-) danČ (Ĝ. 2 - Ĝ. 1)
4
Poslední známá daĖová ztráta
5
NovČ zjištČná daĖová ztráta (Ĝ. 220 II. oddílu)
6
Zvýšení (+), snížení (-) daĖové ztráty (Ĝ. 5 - Ĝ. 4)
finanþní úĜad
V. ODDÍL - placení danČ danČ ěádek
Vyplní v celých Kþ
Název položky
poplatník
finanþní úĜad
Na zálohách (§ 38a zákona) zaplaceno
+0
28)
Na zajištČní danČ sraženo plátcem (§ 38e zákona)
+0
38)
UplatĖovaný zápoþet danČ vybrané srážkou (§ 36 odst. 7 zákona)
+0
1
4
Nedoplatek (-) (Ĝ. 1 + Ĝ. 2 - Ĝ. 340 II. oddílu, resp. Ĝ. 2 III. oddílu) < 0 PĜeplatek (+) (Ĝ. 1 + Ĝ. 2 - Ĝ. 340 II. oddílu, resp. Ĝ. 2 III. oddílu) > 0
-64 790
PROHLAŠUJI, ŽE VŠECHNY MNOU UVEDENÉ ÚDAJE V TOMTO Pě PěIZNÁNÍ JSOU PRAVDIVÉ A ÚPLNÉ A STVRZUJI JE SVÝM PODPISEM Údaje o zástupci:
Kód zástupce:
Jméno(-a) a pĜíjmení / Název právnické osoby Datum narození / Evidenþní þíslo osvČdþení daĖového poradce / Iý právnické osoby
Fyzická osoba oprávnČná k podpisu (je-li zástupce právnickou osobou), s uvedením vztahu k právnické osobČ (napĜ. jednatel, povČĜený pracovník apod.) Jméno(-a) a pĜíjmení / Vztah k právnické osobČ
P e t
r
K r e j þ
í
DaĖový subjekt / osoba oprávnČná k podpisu Vlastnoruþní podpis daĖového subjektu / osoby oprávnČné k podpisu
Datum
2 5 0 3 2 0 1 2
Otisk razítka
VysvČtlivky: 1) Nehodící se škrtnČte 2)
Vyplní finanþní úĜad V pĜípadČ vykázání ztráty nebo daĖové ztráty se uvede þástka se znaménkem mínus (-) 4) Vyplní pouze poplatník, který je komanditní spoleþností 5) Pokud poplatníkem danČ je komanditní spoleþnost uvede pouze þástky pĜipadající na komanditisty 6) Zákon þ. 189/2004 Sb., o kolektivním investování, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ 3)
7)
Úþetní závČrka nebo pĜehled o majetku a závazcích a pĜehled o pĜíjmech a výdajích, jako pĜíloha vyznaþená pod položkou 11 v I. oddílu, je souþástí daĖového pĜiznání (§ 72 odst.2 zákona þ. 280/2010 Sb., daĖový Ĝád, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ). Za podílové fondy pĜedkládá úþetní závČrku investiþní spoleþnost, která obhospodaĜuje jejich majetek. Pro úþely elektronického podání daĖového pĜiznání se Úþetní závČrkou rozumí elektronické pĜílohy Vybrané údaje z Rozvahy a Vybrané údaje z Výkazu zisku a ztráty, popĜípadČ Vybrané údaje z PĜehledu o zmČnách vlastního kapitálu, které jsou souþástí programového vybavení aplikace, a Opis PĜílohy úþetní závČrky, vkládaný s použitím E-pĜílohy jako samostatný soubor typu .doc, .txt, .xls, .rtf, .pdf nebo .jpg. PĜehledy o majetku a závazcích a pĜíjmech a výdajích a Úþetní závČrky, pro které pro daĖovou správu k dispozici elektronické pĜílohy se závaznČ stanoveným uspoĜádáním umožĖujících vložení souboru typu .doc, .txt, .xls, .rtf, .pdf nebo .jpg.
8)
Bude-li vyplnČn nČkterý z takto oznaþených vykázané na pĜíslušném Ĝádku, popĜípadČ souþástí programového vybavení aplikace.
9)
Výpoþet þástky vykázané Pro úþely elektronického pro daĖovou správu.
10)
nejsou údajĤ,
v programovém vybavení aplikace Elektronické podání lze úþinnČ elektronicky podat prostĜednictvím E-pĜíloh,
ĜádkĤ, je nutné se smyslu dílþích pokynĤ pro jejich vyplnČní, rozvést na zvláštní pĜíloze vČcnou náplĖ její propoþet. PĜi elektronickém podání daĖového pĜiznání jsou textová pole pro vyplnČní zvláštních
na takto oznaþeném Ĝádku se provede na podání daĖového pĜiznání jsou elektronické
samostatné pĜíloze. Tiskopisy samostatných pĜíloh vydává verze tČchto tiskopisĤ souþástí programového vybavení
PĜi podání dodateþného daĖového pĜiznání podle § 141 odst. 2 nebo na zvláštní pĜíloze uvedeny dĤvody pro jeho podání. PĜi elektronickém aplikace textové pole pro vyplnČní zvláštní pĜílohy.
4 zákona þ. podání tČchto
8
þástky pĜíloh
Generální finanþní Ĝeditelství. aplikace Elektronická podání
280/2010 Sb., daĖový Ĝád, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ, budou dodateþných daĖových pĜiznání je souþástí programového vybavení
Petr Krejþí s.r.o. - DPPO 2011 - TaxEdit 3.5.0
Výpoþ Výpoþet záloh na daĖ daĖ z pĜ pĜíjmĤ íjmĤ na rok 2012/2013 Petr Krejþ Krejþí s.r.o. PelhĜ PelhĜimov
CZ 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
DIý:
Poslední známá daĖová povinnost pro výpoþet záloh:
Jedná se o þástku z Ĝ. 3 III. Oddílu PĜiznání, pĜípadnČ Ĝ. 360
64 790 12
Poþet mČsícĤ zdaĖovacího období: Poslední známá daĖová povinnost pĜepoþtená na poþet mČsícĤ zdaĖovacího období:
64 790 Ano
Povinnost platit zálohy:
Zálohy budou placeny pololetnČ ve výši 40% poslední známé daĖové povinnosti, neboĢ ta þinila více než 30.000 Kþ a nepĜesáhla þástku 150.000 Kþ.
PololetnČ PololetnČ
Periodicita placení záloh:
26 000
Výše zálohy:
Kþ
02 . 04 . 2 012
Datum pro podání daĖového pĜiznání:
Zálohy platit od:
1
pololetí
Platební kalendáĜ kalendáĜ Datum
ýástka zálohy
Pátek
26 000
15. þerven 2012 PondČlí
26 000
17. prosinec 2012
P19
PĜíloha þ. 8 PĜiznání k dani z pĜíjmĤ právnických osob 2011 – 2. varianta
Než zaþ zaþnete vyplĖ vyplĖovat tiskopis, pĜ pĜeþtČte si, prosím, pokyny. Finanþnímu úĜadu v, ve, pro PelhĜĜimov imovČ Pelh Č 01 DaĖové identifikaþní þíslo C Z 9
8
7
6
5
4
3
2
1
0
02 Identifikaþní þíslo 9 8 7 6 5 4 3 2 03 DaĖové pĜiznání 1) Ĝádné
otisk podacího razítka finanþního úĜadu
10)
dodateþ dodateþné
opravné
Poþet podílových fondĤ, jejichž majetek je obhospodaĜován
DĤvody pro podání dodateþného daĖového pĜiznání zjištČny dne
PoĜadové þíslo podílového fondu 1 A
04 Kód rozlišení typu pĜiznání
ZdaĖovací období podle § 17a písm. a
)
zákona
Poþet pĜíloh II. oddílu
1
Poþet zvláštních pĜíloh8)
0
Poþet samostatných pĜíloh9)
0
PěIZNÁNÍ k dani z pĜíjmĤ právnických osob podle zákona þ. 586/1992 Sb. o daních z pĜ pĜíjmĤ íjmĤ, ve znČ znČní pozdČ pozdČjších pĜ pĜedpisĤ edpisĤ (dále jen "zákon") za zdaĖ zdaĖovací období nebo za období, za které se podává daĖ daĖové pĜ pĜiznání od
do
0 1 0 1 2 0 1 1
3 1 1 2 2 0 1 1
I. ODDÍL - údaje o poplatníkovi (podílovém fondu) 6) 05 Název právnické osoby P e
t
r
K
r
e
j
þ
í
s
.
r
.
o
.
1
7
06 Sídlo právnické osoby a) ulice a þíslo orientaþní, þást obce a þíslo popisné S
t
a
r
ý
l
h
Ĝ
P
e
l
m o
v
h
Ĝ
i
m o
v
b) obec P e
c) PSý i
3 9 3 0 1
d) stát/kód státu
e) þíslo telefonu
f) þíslo faxu
07 Bankovní spojení
08 PĜiznání zpracoval a pĜedložil daĖový poradce 1)
ano
ne
ano
ne
09 Plná moc daĖového poradce k zastupování uložena u finanþního úĜadu dne 2) 10 Zákonná povinnost ovČĜení úþetní závČrky auditorem 1) 11 Úþetní závČrka nebo pĜehledy o majetku a závazcích a o pĜíjmech a výdajích, pĜiloženy1),7)
ano
ne
ano ano
12 Spojení se zahraniþními osobami1)
ne ne
Kód klasifikace CZ-NACE2
13 Hlavní (pĜevažující) þinnost ZprostĜ ZprostĜedkování velkoobchodu a velkoobchod v zastoupení
4 6 1 0 0 0
Reklamní þinnosti
7 3 1 0 0 0
25 5404
MFin 5404 - vzor þ. 22
2)
(platný pro zdaĖovacího období zapoþatá v roce 2011 nebo jejich þást, za která lhĤta k podání daĖového pĜiznání uplyne po 31. prosinci 2011) 1
II. ODDÍL - daĖ daĖ z pĜ pĜíjmĤ íjmĤ právnických osob (dále jen"daĖ jen"daĖ") Vyplní v celých Kþ
ěádek Název položky
108)
poplatník
Výsledek hospodaĜení (zisk +, ztráta -)3) nebo rozdíl mezi pĜíjmy a výdaji3) ke dni
3
1
.
1
2
.
2
0
1
finanþní úĜad
+4 152
1
20 8)
ýástky neoprávnČnČ zkracující pĜíjmy (§ 23 odst. 3 písm.a) bod 1 zákona) a hodnota nepenČžních pĜíjmĤ (§ 23 odst. 6 zákona), pokud nejsou zahrnuty ve výsledku hospodaĜení nebo v rozdílu mezi pĜíjmy a výdaji na Ĝ. 10
+0
30 8)
ýástky, o které se podle § 23 odst. 3 písm. a) bodĤ 3 až 13 zákona zvyšuje výsledek hospodaĜení nebo rozdíl mezi pĜíjmy a výdaji na Ĝ. 10
+0
40
Výdaje (náklady) neuznávané za výdaje (náklady) vynaložené k dosažení, zajištČní a udržení pĜíjmĤ (§25 nebo 24 zákona), pokud jsou zahrnuty ve výsledku hospodaĜení nebo v rozdílu mezi pĜíjmy a výdaji na Ĝ. 10
+0
50
Rozdíl, o který odpisy hmotného a nehmotného majetku (§26 zákona a § 32a zákona) uplatnČné v úþetnictví pĜevyšují odpisy tohoto majetku stanovené podle § 26 až 33 zákona
+0
618)
Úprava základu danČ podle § 23 odst. 8 zákona v pĜípadČ zrušení poplatníka s likvidací
628)
Mezisouþet (Ĝ. 20 + 30 + 40 + 50 + 61 + 62)
+0
100
PĜíjmy, které nejsou pĜedmČtem danČ podle § 18 odst. 2 zákona, pokud jsou zahrnuty ve výsledku hospodaĜení nebo v rozdílu mezi pĜíjmy a výdaji (Ĝ. 10)
+0
101
PĜíjmy, jež u poplatníkĤ, kteĜí nebyli založeni nebo zĜízeni za úþelem podnikání, nejsou pĜedmČtem danČ podle § 18 odst. 4 a 13 zákona, pokud jsou zahrnuty ve výsledku hospodaĜení nebo v rozdílu mezi pĜíjmy a výdaji (Ĝ. 10)
+0
1108)
PĜíjmy osvobozené od danČ podle § 19 zákona, pokud ve výsledku hospodaĜení nebo v rozdílu mezi pĜíjmy a výdaji (Ĝ. 10)
zahrnuty
+0
1118)
ýástky, o které se podle § 23 odst. 3 písm. b) zákona snižuje výsledek hospodaĜení nebo rozdíl mezi pĜíjmy a výdaji (Ĝ. 10)
+0
1128)
ýástky, o které lze podle § 23 odst. 3 písm. c) zákona snížit výsledek hospodaĜení nebo rozdíl mezi pĜíjmy a výdaji (Ĝ. 10)
+0
120
PĜíjmy nezahrnované do základu danČ podle § 23 odst. 4 písm. a) zákona
+0
130
PĜíjmy nezahrnované do základu danČ podle § 23 odst. 4 písm. b) zákona
+0
1408)
PĜíjmy a þástky podle § 23 odst. 4 zákona, s výjimkou pĜíjmĤ podle § 23 odst. 4 písm. a) a b) zákona, nezahrnované do základu danČ
+0
150
Rozdíl, o který odpisy hmotného a nehmotného majetku stanovené podle § 26 až 33 zákona pĜevyšují odpisy tohoto majetku uplatnČné v úþetnictví
+0
1608)
Souhrn jednotlivých rozdílĤ, o které þástky výdajĤ (nákladĤ) vynaložených na dosažení, zajištČní a udržení pĜíjmĤ pĜevyšují náklady uplatnČné v úþetnictví
+0
1618)
Úprava základu danČ podle § 23 odst. 8 zákona v pĜípadČ zrušení poplatníka s likvidací
70
jsou
1628)
170
Mezisouþet (Ĝ. 100 + 101+ 110 + 111 + 112 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 161 + 162) 2
+0 Petr Krejþí s.r.o. - DPPO 2011 - TaxEdit 3.5.0
PĜíloha þ. 1 II. oddílu Identifikaþní þíslo; u podílového fondu se tento údaj nevyplĖuje
9 8 7 6 5 4 3 2
DaĖové identifikaþní þíslo; u podílového fondu se uvede daĖové identifikaþní þíslo investiþní spoleþnosti obhospodaĜující jeho majetek
PoĜadové þíslo podílového fondu
C Z 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
A. Rozd RozdČ Člení výdajĤ výdajĤ (nákladĤ (nákladĤ), které se neuznávají za výdaje (náklady) vynaložené na dosažení, zajištČ zajištČní a udržení pĜ pĜíjmĤ íjmĤ, uvedených na Ĝádku 40 podle úþ úþtových skupin úþ úþtové tĜ tĜídy - náklady ěádek
Vyplní v celých Kþ poplatník finanþní úĜad
Název úþtové skupiny (vþetnČ þíselného oznaþení)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
+0
Celkem
B. Odpisy hmotného a nehmotného majetku a) Da DaĖ Ėové odpisy hmotného a nehmotného majetku uplatnČ uplatnČné pĜíjmĤ íjmĤ podle § 24 odst. 2 písm. a) zákona
jako výdaj (náklad)
na
dosažení, zajištČ zajištČní a
Vyplní v celých Kþ poplatník finanþní úĜad
ěádek Název položky
+0
1
Odpisy hmotného a nehmotného majetku zaĜazeného do odpisové skupiny 1
2
(neobsazeno)
3
Odpisy hmotného a nehmotného majetku zaĜazeného do odpisové skupiny 2
+0
4
Odpisy hmotného a nehmotného majetku zaĜazeného do odpisové skupiny 3
+0
5
Odpisy hmotného majetku zaĜazeného do odpisové skupiny 4
+0
6
Odpisy hmotného majetku zaĜazeného do odpisové skupiny 5
+0
7
Odpisy hmotného majetku zaĜazeného do odpisové skupiny 6
+0
8
Odpisy hmotného majetku podle § 30 odst. 4 zákona, ve znČní úþinném do 31. prosince 2007
+0
9
Odpisy hmotného majetku podle § 30 odst. 4 až 6 zákona
+0
10
Odpisy nehmotného majetku podle § 32a zákona, zaevidovaného do majetku poplatníka ve zdaĖovacích obdobích zapoþatých v roce 2004 a pozdČji
+0
11
DaĖové odpisy hmotného a nehmotného majetku celkem
+0
b) Úþetní odpisy hmotného a nehmotného majetku uplatnČ uplatnČné pĜíjmĤ íjmĤ podle § 24 odst. 2 písm. v) zákona
12
X
jako výdaj (náklad)
na
Úþetní odpisy, s výjimkou uvedenou v § 25 odst. 1 písm. zg) zákona, u hmotného majetku, který není vymezen pro úþely zákona jako hmotný majetek, a nehmotného majetku, který se neodepisuje podle tohoto zákona, uplatnČné podle § 24 odst. 2 písm. v) zákona jako výdaj (náklad) k dosažení, zajištČní a udržení zdanitelných pĜíjmĤ. Pro nehmotný majetek zaevidovaný do majetku poplatníka do 31. prosince 2000 se použije zákon ve znČní platném do uvedeného data, a to až do doby jeho vyĜazení z majetku poplatníka
Petr Krejþí s.r.o. - DPPO 2011 - TaxEdit 3.5.0
udržení zdanitelných
3
dosažení,
X
zajištČ zajištČní
+0
a
udržení
zdanitelných
C. Odpis pohledávek zahrnovaný do výdajĤ zajištČ Ční a udržení pĜ výdajĤ (nákladĤ (nákladĤ) na dosažení, zajišt pĜíjmĤ íjmĤ a zákonné rezervy a zákonné opravné položky vytváĜ vytváĜené dle zákona þ. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištČ zjištČní základu danČ danČ z pĜ pĜíjmĤ íjmĤ, ve znČ znČní pozdČ pozdČjších pĜ pĜ edpisĤ edpisĤ (dále jen zákon o rezervách) a) Odpis neuhrazených pohledávek zahrnovaný do daĖ daĖových výdajĤ výdajĤ (nákladĤ (nákladĤ) a vyplĖ Ėují všichni poplatníci bankovních opravných položek podle § 5 zákona o rezervách - vypl
zákonné
opravné
položky k pohledávkám,
mimo
Vyplní v celých Kþ
ěádek Název položky
poplatník
finanþní úĜad
1
(neobsazeno)
X
X
2
(neobsazeno)
X
X
3
Opravné položky k pohledávkám za dlužníky v insolvenþním Ĝízení vytvoĜené podle § 8 zákona o rezervách v daném období, za které se podává daĖové pĜiznání
+0
4
Stav zákonných opravných položek k pohledávkám za dlužníky v insolvenþním Ĝízení (§ 8 zákona o rezervách) ke konci období, za které se podává daĖové pĜiznání
+0
5
Stav nepromlþených pohledávek splatných po 31. prosinci 1994, k nimž lze tvoĜit zákonné opravné položky (§ 8a zákona o rezervách) ke konci období, za které se podává daĖové pĜiznání
+0
6
Opravné položky k nepromlþeným pohledávkám vytvoĜené o rezervách v daném období, za které se podává daĖové pĜiznání
+0
7
Stav zákonných opravných položek k nepromlþeným pohledávkám splatným po 31. prosinci 1994 (§ 8a zákona o rezervách) ke konci období, za které se podává daĖové pĜiznání
+0
8
Opravné položky k pohledávkám z titulu ruþení za celní dluh vytvoĜené podle § 8b zákona o rezervách v daném období, za které se podává daĖové pĜiznání
+0
9
Stav zákonných opravných položek k pohledávkám z titulu ruþení za celní dluh (§ 8b zákona o rezervách) ke konci období, za které se podává daĖové pĜiznání
+0
10
Opravné položky k nepromlþeným pohledávkám, vytvoĜené podle § 8c zákona o rezervách v daném období, za které se podává daĖové pĜiznání
+0
11
Stav zákonných opravných položek k nepromlþeným pohledávkám vytvoĜených podle § 8c zákona o rezervách ke konci období, za které se podává daĖové pĜiznání
+0
12
Úhrn hodnot pohledávek nebo poĜizovacích cen pohledávek nabytých postoupením, uplatnČných v daném období, za které se podává daĖové pĜiznání jako výdaj (náklad) na dosažení, zajištČní a udržení pĜíjmĤ podle § 24 odst.2 písm. y) zákona
+0
podle
§
8a
zákona
b) Bankovní rezervy a opravné položky podle § 5 zákona o rezervách - vyplĖ vyplĖují pouze banky PrĤmČrný stav rozvahové hodnoty nepromlþených pohledávek z úvČrĤ podle § 5 odst. 2 písm. a) zákona o rezervách
+0
148)
Opravné položky k nepromlþeným pohledávkám z úvČrĤ, vytvoĜené podle § 5 odst. 2 písm. a) zákona o rezervách za dané zdaĖovací období
+0
15
Stav zákonných opravných položek k nepromlþeným pohledávkám z úvČrĤ (§ 5 odst. 2 písm. a) zákona o rezervách) ke konci zdaĖovacího období
+0
16
PrĤmČrný stav poskytnutých bankovních záruk za úvČry podle § 5 odst. 2 písm. b) zákona o rezervách
+0
Rezervy na poskytnuté bankovní záruky za úvČry, vytvoĜené podle § 5 odst. 2 písm. b) zákona o rezervách za dané zdaĖovací období
+0
Stav zákonných rezerv na poskytnuté bankovní záruky za úvČry (§ 5 odst. 2 písm. b) zákona o rezervách) ke konci zdaĖovacího období
+0
13
178) 18
c) Opravné položky podle § 5a zákona o rezervách - vyplĖ vyplĖují pouze spoĜ spoĜitelní a úvČ úvČrní družstva a ostatní finanþ finanþní instituce 19
PrĤmČrný stav rozvahové hodnoty nepromlþených pohledávek z úvČrĤ poskytnutých fyzickým osobám na základČ smlouvy o úvČru, bez pĜíslušenství, v ocenČní nesníženém o opravné položky již vytvoĜené (§ 5a odst. 3 zákona o rezervách)
+0
20
Výše základního kapitálu k poslednímu dni zdaĖovacího období (§ 5a odst. 4 zákona o rezervách)
+0
218)
22
Opravné položky k nepromlþeným pohledávkám z úvČrĤ poskytnutých fyzickým osobám na základČ smlouvy o úvČru, vytvoĜené podle § 5a odst. 4 zákona o rezervách za dané zdaĖovací období Stav zákonných opravných položek k nepromlþeným pohledávkám z úvČrĤ poskytnutých fyzickým osobám na základČ smlouvy o úvČru (§ 5a odst. 4 zákona o rezervách) ke konci zdaĖovacího období
+0 +0
d) Rezervy v pojišĢ pojišĢovnictví - vyplĖ vyplĖují pouze pojišĢ pojišĢ ovny 23
Rezervy v pojišĢovnictví vytvoĜené podle § 6 zákona o rezervách v daném období, za které se podává daĖové pĜiznání
+0
24
Stav rezerv v pojišĢovnictví (§ 6 zákona o rezervách) ke konci období, za které se podává daĖové pĜiznání
+0
4
Petr Krejþí s.r.o. - DPPO 2011 - TaxEdit 3.5.0
e) Rezerva na opravy hmotného majetku - vyplĖ vyplĖují všichni poplatníci 25
Rezerva na opravy hmotného majetku vytvoĜená podle § 7 zákona o rezervách v daném zdaĖovacím období
+0
26
Stav rezerv na opravy hmotného majetku (§ 7 zákona o rezervách) ke konci zdaĖovacího období
+0
f) Ostatní zákonné rezervy - vyplĖ vyplĖují pouze poplatníci oprávnČ oprávnČní k jejich tvorbČ tvorbČ a použití
27
Rezerva na pČstební þinnosti vytvoĜená podle § 9 zákona o rezervách v daném období, za které se podává daĖové pĜiznání
+0
28
Stav rezervy na pČstební þinnosti (§ 9 zákona o rezervách) ke konci období, za které se podává daĖové pĜiznání
+0
298)
Ostatní rezervy vytvoĜené podle § 10 zákona o rezervách v daném zdaĖovacím období.
+0
D. E.
(neobsazeno) Odeþ Odeþet daĖ daĖové ztráty od základu danČ danČ podle § 34 odst. 1 až 3 zákona5) nebo snížení základu danČ danČ podílového fondu o záporný rozdíl mezi jeho pĜ pĜíjmy a výdaji podle § 20 odst. 3 zákona (vyplní se v celých Kþ) ýást daĖové ztráty ze sl. 2
ěádek
ZdaĖovací období nebo období, za které se podává daĖové pĜiznání, v nČmž daĖová ztráta vznikla od - do
Celková výše daĖové ztráty vymČĜené nebo pĜiznávané za období uvedené ve sl. 1
odeþtená v pĜedcházejících zdaĖovacích obdobích
odeþtená v daném zdaĖovacím období
kterou lze odeþíst v následujících zdaĖovacích obdobích
0
1
2
3
4
5
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Celkem
F. Odeþ Odeþet podle § 34 odst. 9 až 12 a 4 až 8 zákona5) a) Odeþ Odeþet podle § 34 odst. 3 až 10 a 12 zákona, ve znČ znČní platném do 31. prosince 2004 ěádek
Vyplní v celých Kþ poplatník finanþní úĜad
Název položky
1
(neobsazeno)
X
2
(neobsazeno)
X
3
(neobsazeno)
X
4
ýástka odeþtu uplatnČná v daném zdaĖovacím období z nevyužitého nároku, vzniklého v pĜedchozích zdaĖovacích obdobích podle § 34 odst. 3 až 10 a 12 zákona, ve znČní platném do 31. prosince 2004
5
(neobsazeno)
X
+0 X
b) Odeþ Odeþet výdajĤ výdajĤ (nákladĤ (nákladĤ) pĜ pĜi realizaci projektĤ projektĤ výzkumu a vývoje od základu danČ danČ podle § 34 odst. 4 až 8 zákona (vyplní se v celých Kþ)
ěádek
ZdaĖovací období nebo období, za které je podáváno daĖové pĜiznání, v nČmž byly vynaloženy výdaje (náklady) pĜi realizaci projektĤ výzkumu a vývoje od - do
Celková výše výdajĤ (nákladĤ) vynaložených v období uvedeném ve sl. 1 pĜi realizaci projektĤ výzkumu a vývoje
0
1
2
ýást výdajĤ (nákladĤ) ze sl. 2 odeþtená v pĜedcházejících zdaĖovacích obdobích
odeþtená v daném zdaĖovacím období
kterou lze odeþíst v následujících zdaĖovacích obdobích
3
4
5
1 2 3 4 5
Celkem
Petr Krejþí s.r.o. - DPPO 2011 - TaxEdit 3.5.0
5
G. Celková hodnota poskytnutých darĤ darĤ, z níž lze na Ĝ. 260 uplatnit odeþ odeþet podle § 20 odst. 8 zákona5) Vyplní v celých Kþ ěádek Název položky poplatník finanþní úĜad 1
Celková hodnota darĤ poskytnutých na úþely vymezené v § 20 odst. 8 zákona pro odeþet ze základu danČ sníženého podle § 34 zákona
+0
2
Ze Ĝ. 1 hodnota darĤ poskytnutých vysokým školám a veĜejným výzkumným institucím
+0
H. Rozþ RozþlenČ lenČní celkového nároku na slevy na dani (§ 35 odst. 1 a § 35a nebo § 35b zákona), který lze uplatnit na Ĝ. 3005) ěádek
Vyplní v celých Kþ poplatník finanþní úĜad
Název položky
1
Sleva podle § 35 odst. 1 písm. a) zákona
+0
2
Sleva podle § 35 odst. 1 písm. b) zákona
+0
38)
Sleva podle § 35 odst. 1 písm. c) zákona
4 59)
Úhrn slev podle § 35 odst. 1 zákona (r. 1 + 2 + 3)
+0
Sleva podle § 35a1) nebo § 35b1) zákona
+0
I. Zápoþ Zápoþet danČ danČ zaplacené v zahraniþ zahraniþí5) ěádek
Poþ Poþet samostatných pĜ pĜíloh Vyplní v celých Kþ poplatník finanþní úĜad
Název položky
18)
Úhrn daní zaplacených v zahraniþí, o které lze snížit daĖovou povinnost metodou úplného zápoþtu
+0
29)
Úhrn daní zaplacených v zahraniþí, u nichž lze uplatnit metodu prostého zápoþtu (úhrn þástek ze Ĝ. 3 samostatných pĜiloh k tabulce I)
+0
39)
Úhrn þástek daní zaplacených v zahraniþí, o které lze snížit daĖovou povinnost metodou prostého zápoþtu (úhrn þástek ze Ĝ. 7 samostatných pĜíloh k tabulce I)
+0
4
Výše daní zaplacených v zahraniþí, kterou a prostého zápoþtu (souþet þástek ze Ĝ. 1 a 3)
úplného
+0
5
Výše daní zaplacených v zahraniþí, kterou nelze zapoþíst (kladný rozdíl mezi þástkami na Ĝ. 2 a 3 zvýšený o kladný rozdíl mezi þástkami na Ĝ. 4 a na Ĝ. 320 II. oddílu)
+0
lze
zapoþíst
metodou
J. RozdČ RozdČlení nČ nČkterých položek v pĜ pĜípadČ ípadČ komanditní spoleþ spoleþnosti4) (vyplní se v celých Kþ) ěádek
Název položky a þíslo Ĝádku II. oddílu, pĜípadnČ þíslo Ĝádku vyznaþené tabulky pĜílohy þ. 1 II. oddílu, s nimiž souvisí þástka ze sloupce 2 nebo 3 této tabulky
ýástka pĜipadající na komplementáĜe
ýástka pĜipadající na komanditisty
ýástka za komanditní spoleþnost jako celek (sl. 2 + 3)
0
1
2
3
4
X
X
X
X
X
X
1
Základ danČ nebo daĖová ztráta z Ĝ. 200 (Ĝ. 201)
2
Úhrn vyĖatých pĜíjmĤ (základĤ danČ a daĖových ztrát) podléhajících zdanČní v zahraniþí (Ĝ. 210)
3
(neobsazeno)
4
Odeþet podle § 34 odst. 4 zákona (pĜíslušný Ĝádek sl. 2 tabulky F/b)
5
Hodnota darĤ poskytnutých na úþely vymezené v § 20 odst. 8 zákona (Ĝ. 1 tabulky G)
6
Z Ĝ. 5 hodnota darĤ poskytnutých vysokým školám a veĜejným výzkumným institucím (Ĝ. 2 tabulky G)
7
Celkový nárok na slevy na dani podle § 35 odst. 1 a § 35a nebo § 35b zákona (Ĝ. 4 + Ĝ. 5. tabulky H)
8
(neobsazeno)
9
Úhrn danČ zaplacené v zahraniþí, kterou lze zapoþíst metodou úplného a prostého zápoþtu (Ĝ. 4 tabulky I)
K. Vybrané ukazatele hospodaĜ hospodaĜení ěádek
MČrná jednotka
Název položky
1
Roþní úhrn þistého obratu
2
PrĤmČrný pĜepoþtený poþet zamČstnancĤ, zaokrouhlený na celé þíslo
Kþ osoby 6
Vyplní poplatník
finanþní úĜad
+1 291 026 +1 Petr Krejþí s.r.o. - DPPO 2011 - TaxEdit 3.5.0
Vyplní v celých Kþ
ěádek
poplatník
finanþní úĜad
200
Základ danČ pĜed úpravou o þást základu (daĖové ztráty) pĜipadající na komplementáĜe a o pĜíjmy podléhající zdanČní v zahraníþí, u nichž je uplatĖováné vynČtí, a pĜed snížením o položky podle § 34 a § 20 odst. 7 nebo odst. 8 zákona, nebo daĖová ztráta pĜed úpravou o þást základu danČ (daĖové ztráty) pĜipadající na komplementáĜe a o pĜíjmy podléhající zdanČní v zahraniþí, u nichž je uplatĖováno vynČtí (Ĝ. 10 + 70 -170)3)
201
ýást základu danČ nebo daĖové ztráty pĜipadající na komplementáĜe3),4)
+0
Úhrn vyĖatých pĜíjmĤ (základu danČ a daĖových ztrát) podléhajících zdanČní
+0
2108) v zahraniþí 3),5)
+4 152
220
Základ danČ po úpravČ o þást základu danČ (daĖové ztráty) pĜipadající na komplementáĜe a o pĜíjmy podléhající zdanČní v zahraniþí, u nichž je uplatĖováno vynČtí, pĜed snížením o položky podle § 34 a § 20 odst. 7 nebo odst. 8 zákona5) nebo daĖová ztráta po úpravČ o þást základu danČ (daĖové ztráty) pĜipadající na komplementáĜe a o pĜíjmy podléhající zdanČní v zahraniþí, u nichž je uplatĖováno vynČtí (Ĝ. 200 - 201 - 210)3)
230
Odeþet daĖové ztráty podle § 34 odst. 1 zákona5)
+0
240
Odeþet dosud neuplatnČného nároku, vzniklého v pĜedchozích zdaĖovacích obdobích podle § 34 odst. 3 až 10 a 12 zákona, ve znČní platném do 31. prosince 2004
+0
+4 152
2418)
+0
2428) Odeþet podle § 34 odst. 4 až 8 zákona
250
Základ danČ po úpravČ o þást základu danČ (daĖové ztráty) pĜipadající na komplementáĜe a o pĜíjmy podléhající zdanČní v zahraniþí, u nichž je uplatĖováno vynČtí, snížený o položky podle § 34, pĜed snížením o položky podle § 20 odst. 7 nebo odst. 8 zákona5) (Ĝ. 220 - 230 - 240 - 241 - 242)3)
251
ýástka podle § 20 odst. 7 zákona, o níž mohou poplatníci, kteĜí nejsou založeni nebo zĜízeni za úþelem podnikání (§ 18 odst. 3 zákona), dále snížit základ danČ uvedený na Ĝ. 250, zvýšený o þástku vykázanou na Ĝ. 241
260
Odeþet darĤ podle § 20 odst. 8 zákona (nejvýše 5%, a v úhrnu s dary poskytnutými vysokým školám a veĜejným výzkumným institucím, nejvýše 10% z þástky na Ĝ. 250, zvýšené o þástku vykázanou na Ĝ. 241)5)
270
Základ danČ po úpravČ o þást základu danČ (daĖové ztráty) pĜipadající na komplementáĜe a o pĜíjmy podléhající zdanČní v zahraniþí, u nichž je uplatĖováno vynČtí, snížení o položky podle § 34 a þástky podle § 20 odst. 7 nebo 8 zákona, zaokrouhlený na celé tisícikoruny dolĤ5) (Ĝ. 250 - 251 -260)
280
Sazba danČ (v %) podle § 21 odst. 1 nebo 2 anebo odst. 3 zákona,
+4 152
+0 +4 000 19.0 19.0
ve spojení s § 21 odst. 6 zákona Ĝ. 270 x Ĝ. 280
+ 760
290
DaĖ
300
Slevy na dani podle § 35 odst. 1 a § 35a nebo § 35b zákona (nejvýše do þástky na Ĝ. 290)5)
100
+0
301 310
DaĖ upravená o položky uvedené na Ĝ. 300 a 301 (Ĝ. 290 - 300 - 301)5)
320
Zápoþet danČ zaplacené v zahraniþí na daĖ uvedenou na Ĝ. 3105) (nejvýše do þástky uvedené na Ĝ. 310)
330
DaĖ po zápoþtu na Ĝ. 320 (Ĝ. 310 - 320), zaokrouhlená na celé Kþ nahoru5)
+0
Samostatný základ danČ podle § 20b zákona, zaokrouhlený na celé tisícikoruny
3318) dolĤ5) 332 333
Sazba danČ (v %) podle § 21 odst. 4 zákona, ve spojení s § 21 odst. 6 zákona DaĖ ze samostatného základu danČ zaokrouhlená na celé Kþ nahoru
+ 760
Ĝ. 331 x Ĝ. 332
+ 760 +0 0 +0
100
Zápoþet danČ zaplacené v zahraniþí na daĖ ze samostatného základu danČ
+0
335
DaĖ ze samostatného základu danČ po zápoþtu (Ĝ. 333 - 334), zaokrouhlená na celé Kþ nahoru
+0
340
Celková daĖ (Ĝ. 330 + 335)
+ 760
360
Poslední známá daĖ pro úþely stanovení výše a periodicity záloh podle § 38a odst. 1 zákona (Ĝ. 340 - 335 = Ĝ. 330)
+ 760
3348) (nejvýše do þástky uvedené na Ĝ. 333)
Petr Krejþí s.r.o. - DPPO 2011 - TaxEdit 3.5.0
7
III. ODDÍL - výsledná daĖ daĖ investiþ investiþ ní spoleþ spoleþnosti obhospodaĜ obhospodaĜující majetek v podílových fondech ěádek
Vyplní v celých Kþ poplatník finanþní úĜad
Název položky
1
Celková daĖ za podílové fondy
2
Celková daĖ (Ĝ. 1 + Ĝ. 340 II. oddílu)
3
Poslední známá daĖ pro úþely stanovení záloh podle §38a zákona
IV. ODDÍL - dodateþ dodateþné daĖ daĖové pĜ pĜiznání ěádek
Vyplní v celých Kþ
Název položky
poplatník
1
Poslední známá daĖ
2
NovČ zjištČná daĖ (Ĝ. 340 II. oddílu, resp. Ĝ. 2 III. oddílu)
3
Zvýšení (+), snížení (-) danČ (Ĝ. 2 - Ĝ. 1)
4
Poslední známá daĖová ztráta
5
NovČ zjištČná daĖová ztráta (Ĝ. 220 II. oddílu)
6
Zvýšení (+), snížení (-) daĖové ztráty (Ĝ. 5 - Ĝ. 4)
finanþní úĜad
V. ODDÍL - placení danČ danČ ěádek
Vyplní v celých Kþ
Název položky
poplatník
finanþní úĜad
Na zálohách (§ 38a zákona) zaplaceno
+0
28)
Na zajištČní danČ sraženo plátcem (§ 38e zákona)
+0
38)
UplatĖovaný zápoþet danČ vybrané srážkou (§ 36 odst. 7 zákona)
+0
1
4
Nedoplatek (-) (Ĝ. 1 + Ĝ. 2 - Ĝ. 340 II. oddílu, resp. Ĝ. 2 III. oddílu) < 0 PĜeplatek (+) (Ĝ. 1 + Ĝ. 2 - Ĝ. 340 II. oddílu, resp. Ĝ. 2 III. oddílu) > 0
- 760
PROHLAŠUJI, ŽE VŠECHNY MNOU UVEDENÉ ÚDAJE V TOMTO Pě PěIZNÁNÍ JSOU PRAVDIVÉ A ÚPLNÉ A STVRZUJI JE SVÝM PODPISEM Údaje o zástupci:
Kód zástupce:
Jméno(-a) a pĜíjmení / Název právnické osoby Datum narození / Evidenþní þíslo osvČdþení daĖového poradce / Iý právnické osoby
Fyzická osoba oprávnČná k podpisu (je-li zástupce právnickou osobou), s uvedením vztahu k právnické osobČ (napĜ. jednatel, povČĜený pracovník apod.) Jméno(-a) a pĜíjmení / Vztah k právnické osobČ
P e t
r
K r e j þ
í
DaĖový subjekt / osoba oprávnČná k podpisu Vlastnoruþní podpis daĖového subjektu / osoby oprávnČné k podpisu
Datum
2 5 0 3 2 0 1 2
Otisk razítka
VysvČtlivky: 1) Nehodící se škrtnČte 2)
Vyplní finanþní úĜad V pĜípadČ vykázání ztráty nebo daĖové ztráty se uvede þástka se znaménkem mínus (-) 4) Vyplní pouze poplatník, který je komanditní spoleþností 5) Pokud poplatníkem danČ je komanditní spoleþnost uvede pouze þástky pĜipadající na komanditisty 6) Zákon þ. 189/2004 Sb., o kolektivním investování, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ 3)
7)
Úþetní závČrka nebo pĜehled o majetku a závazcích a pĜehled o pĜíjmech a výdajích, jako pĜíloha vyznaþená pod položkou 11 v I. oddílu, je souþástí daĖového pĜiznání (§ 72 odst.2 zákona þ. 280/2010 Sb., daĖový Ĝád, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ). Za podílové fondy pĜedkládá úþetní závČrku investiþní spoleþnost, která obhospodaĜuje jejich majetek. Pro úþely elektronického podání daĖového pĜiznání se Úþetní závČrkou rozumí elektronické pĜílohy Vybrané údaje z Rozvahy a Vybrané údaje z Výkazu zisku a ztráty, popĜípadČ Vybrané údaje z PĜehledu o zmČnách vlastního kapitálu, které jsou souþástí programového vybavení aplikace, a Opis PĜílohy úþetní závČrky, vkládaný s použitím E-pĜílohy jako samostatný soubor typu .doc, .txt, .xls, .rtf, .pdf nebo .jpg. PĜehledy o majetku a závazcích a pĜíjmech a výdajích a Úþetní závČrky, pro které pro daĖovou správu k dispozici elektronické pĜílohy se závaznČ stanoveným uspoĜádáním umožĖujících vložení souboru typu .doc, .txt, .xls, .rtf, .pdf nebo .jpg.
8)
Bude-li vyplnČn nČkterý z takto oznaþených vykázané na pĜíslušném Ĝádku, popĜípadČ souþástí programového vybavení aplikace.
9)
Výpoþet þástky vykázané Pro úþely elektronického pro daĖovou správu.
10)
nejsou údajĤ,
v programovém vybavení aplikace Elektronické podání lze úþinnČ elektronicky podat prostĜednictvím E-pĜíloh,
ĜádkĤ, je nutné se smyslu dílþích pokynĤ pro jejich vyplnČní, rozvést na zvláštní pĜíloze vČcnou náplĖ její propoþet. PĜi elektronickém podání daĖového pĜiznání jsou textová pole pro vyplnČní zvláštních
na takto oznaþeném Ĝádku se provede na podání daĖového pĜiznání jsou elektronické
samostatné pĜíloze. Tiskopisy samostatných pĜíloh vydává verze tČchto tiskopisĤ souþástí programového vybavení
PĜi podání dodateþného daĖového pĜiznání podle § 141 odst. 2 nebo na zvláštní pĜíloze uvedeny dĤvody pro jeho podání. PĜi elektronickém aplikace textové pole pro vyplnČní zvláštní pĜílohy.
4 zákona þ. podání tČchto
8
þástky pĜíloh
Generální finanþní Ĝeditelství. aplikace Elektronická podání
280/2010 Sb., daĖový Ĝád, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ, budou dodateþných daĖových pĜiznání je souþástí programového vybavení
Petr Krejþí s.r.o. - DPPO 2011 - TaxEdit 3.5.0
PĜíloha þ. 9 PĜiznání k dani z pĜíjmĤ fyzických osob 2011 PĜehled o pĜíjmech a výdajích OSVý za rok 2011 (OSSZ) PĜehled OSVý za rok 2011 (VZP) podnikatele po provedení optimalizace
Než zaþ zaþnete vyplĖ vyplĖovat tiskopis, pĜ pĜeþtČte si, prosím, pokyny. Finanþnímu úĜadu v, ve, pro PelhĜ PelhĜimovČ imovČ 01 DaĖové identifikaþní þíslo
C Z 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 02 Rodné þíslo
1 2 3 4 5 6 / 7 8 9 0
Otisk podacího razítka finanþního úĜadu
03 DAP1) Ĝádné
opravné
dodateþné
DĤvody pro podání dodateþného DAP zjištČny dne
04 Kód rozlišení typu DAP2) Datum 05 DAP zpracoval a pĜedkládá daĖový poradce na základČ plné moci k zastupování, která byla uplatnČna u správce danČ pĜed uplynutím neprodloužené lhĤty1)
ano
ne
05a Zákonná povinnost ovČĜení úþetní závČrky auditorem1)
ano
ne
PěIZNÁNÍ k dani z pĜíjmĤ fyzických osob
podle zákona þ. 586/1992 Sb., o daních z pĜ pĜíjmĤ íjmĤ, ve znČ znČní pozdČ pozdČjších pĜ pĜedpisĤ edpisĤ (dále jen „zákon") za
zdaĖ zdaĖovací
období
(kalendáĜ (kalendáĜní
rok)
2011
nebo jeho þást2) od
do
dále jen „DAP" 1. ODDÍL - Údaje o poplatníkovi 06 PĜíjmení
07 Rodné pĜíjmení
08 Jméno(-a)
Krejþ Krejþí
Petr
09 Titul
10 Státní pĜíslušnost
11 ýíslo pasu
ýeská republika Adresa místa pobytu v den podání DAP 12 Obec
15 PSý
14 ýíslo popisné / orientaþní
13 Ulice / þást obce
PelhĜ PelhĜimov
Starý PelhĜ PelhĜimov 16 Telefon / mobilní telefon
17
17 Fax / e-mail
18 Stát
393 01
ýeská republika
Adresa místa pobytu k poslednímu dni kalendáĜ kalendáĜního roku, za který se daĖ daĖ vymČĜ vymČĜuje ČĜuje
ěádky 19 až 22 vyplĖte pouze v pĜípadČ, že adresa k poslednímu dni kalendáĜního roku, za který se DAP podává, je rozdílná od adresy v den podání DAP. 19 Obec
21 ýíslo popisné / orientaþní
20 Ulice / þást obce
22 PSý
Adresa místa pobytu na území ýeské republiky, kde se poplatník obvykle ve zdaĖ zdaĖovacím období zdržoval ěádky 23 až 28 vyplĖte pouze v pĜípadČ, že nemáte bydlištČ (trvalý pobyt) na území ýeské republiky. 25 ýíslo popisné / orientaþní
23 Obec
24 Ulice / þást obce
26 PSý
27 Telefon / mobilní telefon
29 Kód státu - vyplní jen daĖový nerezident
30 Spojení se zahraniþními osobami1)
25 5405 MFin 5405 vzor þ. 18
28 Fax / e-mail
29a Výše celosvČtových pĜíjmĤ
ano
ne
1
FO 2011-123456/7890 - Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
2. ODDÍL - Základ danČ danČ, ztráta 1.Výpoþ 1.Výpoþet dílþ dílþího základu danČ danČ z pĜ pĜíjmĤ íjmĤ fyzických osob ze závislé þinnosti a z funkþ funkþních požitkĤ požitkĤ (§ 6 zákona) poplatník
finanþní úĜad
+0 +0
31 Úhrn pĜíjmĤ od všech zamČstnavatelĤ 32 Úhrn povinného pojistného podle § 6 odst. 13 zákona
+0 +0
33 DaĖ zaplacená v zahraniþí podle § 6 odst. 14 zákona 34 Dílþí základ danČ podle § 6 zákona (Ĝ. 31 + Ĝ. 32 - Ĝ. 33) 35 Úhrn pĜíjmĤ plynoucí ze zahraniþí zvýšený o povinné pojistné podle § 6 odst. 13 zákona
+0
2. Dílþ Dílþ í základy danČ danČ z pĜ pĜíjmĤ íjmĤ fyzických osob podle § 6, § 7, § 8, § 9 a § 10 zákona, základ danČ danČ a ztráta 36 Dílþí základ danČ ze závislé þinnosti podle § 6 zákona (Ĝ. 34)
+0
36a Dílþí základ danČ ze závislé þinnosti podle § 6 zákona po vynČtí (Ĝ. 36 - úhrn vyĖatých pĜíjmĤ ze zdrojĤ v zahraniþí podle § 6 zákona nebo Ĝ. 36)
+0
37 Dílþí základ danČ nebo ztráta z podnikání a jiné samostatné výdČleþné þinnosti podle § 7 zákona (Ĝ. 113 pĜílohy þ. 1 DAP)
+ 397 738
38 Dílþí základ danČ z kapitálového majetku podle § 8 zákona
+0
39 Dílþí základ danČ nebo ztráta z pronájmu podle § 9 zákona (Ĝ. 206 pĜílohy þ. 2 DAP)
+0
40 Dílþí základ danČ z ostatních pĜíjmĤ podle § 10 zákona (Ĝ. 209 pĜílohy þ. 2 DAP)
+0
41 Úhrn ĜádkĤ (Ĝ. 37 + Ĝ. 38 + Ĝ. 39 + Ĝ. 40).
+ 397 738
41a Úhrn dílþích základĤ danČ podle § 7 až 10 zákona po vynČtí (Ĝ. 41 - úhrn vyĖatých pĜíjmĤ ze zdrojĤ v zahraniþí podle § 7 až 10 zákona nebo Ĝ. 41)
+ 397 738
42 Základ danČ (Ĝ. 36a + kladná hodnota z Ĝ. 41a)
+ 397 738
43 (neobsazeno) 44 UplatĖovaná výše ztráty - vzniklé a vymČĜené za pĜedcházející zdaĖovací období maximálnČ do výše Ĝ. 41a
+0 + 397 738
45 Základ danČ po odeþtení ztráty (Ĝ. 42 - Ĝ. 44)
3. ODDÍL - Nezdanitelné þásti základu danČ danČ, odþ odþitatelné položky a daĖ daĖ celkem Poþet mČsícĤ
ýástka podle § 15
Poþet mČsícĤ
+39 773
46 Odst. 1 zákona (hodnota daru/darĤ)
0
47 Odst. 3 a 4 zákona (odeþet úrokĤ)
+0
48 Odst. 5 zákona (penzijní pĜipojištČní a penzijní pojištČní)
+12 000
49 Odst. 6 zákona (životní pojištČní)
+12 000
50 Odst. 7 zákona (odborové pĜíspČvky)
+0
51 Odst. 8 zákona (úhrada za další vzdČlávání)
+0
52 § 34 odst. 4 zákona (výzkum a vývoj)
+0 0
53 Další þástky 54 Úhrn nezdanitelných þástí základu danČ a položek odþitatelných od základu danČ (Ĝ. 46 + Ĝ. 47 + Ĝ. 48 + Ĝ. 49 + Ĝ. 50 + Ĝ. 51 + Ĝ. 52 + Ĝ. 53)
+0 +63 773
55 Základ danČ snížený o nezdanitelné þásti základu danČ a položky odþitatelné od základu danČ (Ĝ. 45 - Ĝ. 54)
+ 333 965 + 333 900 +50 085
56 Základ danČ zaokrouhlený na celá sta Kþ dolĤ 57 DaĖ podle § 16 zákona
4. ODDÍL - DaĖ DaĖ celkem, ztráta 58 DaĖ podle § 16 zákona (Ĝ. 57) nebo þástka z Ĝ. 330 pĜílohy þ. 3 DAP
+50 085
59 (neobsazeno)
+50 085
60 DaĖ celkem zaokrouhlená na celé Kþ nahoru (Ĝ. 58) 61 DaĖová ztráta - zaokrouhlená na celé Kþ nahoru bez znaménka mínus
5. ODDÍL - UplatnČ UplatnČní slev na dani a daĖ daĖového zvýhodnČ zvýhodnČní 62 Slevy celkem podle § 35 odst. 1 zákona
+0
63 Sleva podle § 35a nebo § 35b zákona
2
FO 2011-123456/7890 - Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
Tab. þ. 1 ÚDAJE O MANŽELCE (MANŽELOVI) PĜíjmení, jméno, titul
Poþet mČsícĤ
ýástka podle § 35ba odst. 1 64
Poþet mČsícĤ
+23 640
písm. a) zákona (na poplatníka)
65a) písm. b) zákona (na manželku/manžela)
0
+0
65b) písm. b) zákona (na manželku/manžela, která/který je držitelem ZTP/P) 66 písm. c) zákona (na poživatele invalidního dĤchodu pro invaliditu prvního nebo druhého stupnČ)
0
+0
0
+0
67
písm. d) zákona (na poživatele invalidního dĤchodu pro invaliditu tĜetího stupnČ)
0
+0
68
písm. e) zákona (na držitele prĤkazu ZTP/P)
0
+0
69
písm f) zákona (studium)
12
+4 020
70
Úhrn slev na dani podle § 35, § 35a, § 35b a § 35ba zákona (Ĝ. 62 + Ĝ. 63 + Ĝ. 64 + Ĝ. 65a + Ĝ. 65b + Ĝ. 66 + Ĝ. 67 + Ĝ. 68 + Ĝ. 69) DaĖ po uplatnČní slev podle § 35, § 35a, § 35b a § 35ba zákona (Ĝ. 60 – Ĝ. 70)
71
/
Rodné þíslo
manželky (manžela)
+27 660 +22 425
Tab. þ. 2 ÚDAJE O Dċ DċTECH ŽIJÍCÍCH V DOMÁCNOSTI PĜíjmení a jméno
Rodné þíslo
Poþet mČsícĤ
1
2
3
1
/
2
/
3
/
4
/
Poþet mČsícĤ se ZTP/P 4
Celkem 72 DaĖové zvýhodnČní na vyživované dítČ
+0
73 Sleva na dani (þástka z Ĝ. 72, uplatnČná maximálnČ do výše danČ na Ĝ. 71)
+0 +22 425
74 DaĖ po uplatnČní slevy podle § 35c zákona (Ĝ. 71 – Ĝ. 73) 75 DaĖový bonus (Ĝ. 72 – Ĝ. 73)
+0
76 Úhrn vyplacených mČsíþních daĖových bonusĤ podle § 35d zákona (vþetnČ pĜípadného doplatku na daĖovém bonusu)
+0
77 Rozdíl na daĖovém bonusu (Ĝ. 75 – Ĝ. 76)
+0 6. ODDÍL - Dodateþ Dodateþné DAP
78 Poslední známá daĖ 79 ZjištČná daĖ podle § 141 zákona þ. 280/2009 Sb., daĖového Ĝádu (Ĝ. 74) 80 Rozdíl ĜádkĤ (Ĝ. 79 - Ĝ. 78) : zvýšení (+) þástka danČ se zvyšuje, snížení (-) þástka danČ se snižuje 81 Poslední známá daĖ - daĖová ztráta podle § 5 zákona 82 ZjištČná ztráta podle § 141 zákona þ. 280/2009 Sb., daĖového Ĝádu (Ĝ. 61) 83 Rozdíl ĜádkĤ (Ĝ. 82 - Ĝ. 81) : zvýšení (+) daĖová ztráta se zvyšuje, snížení (-) daĖová ztráta se snižuje
7. ODDÍL - Placení danČ danČ 84 Úhrn sražených záloh na daĖ z pĜíjmĤ ze závislé þinnosti a z funkþních požitkĤ (po slevách na dani)
+0
85 Na zbývajících zálohách zaplaceno poplatníkem celkem
+0
86 Zaplacená daĖ stanovená paušální þástkou podle § 7a zákona
+0
87 Sražená daĖ podle § 36 odst. 6 zákona (státní dluhopisy)
+0
87a Sražená daĖ podle § 36 odst. 7 zákona
+0
88 ZajištČná daĖ plátcem podle § 38e zákona
+0
89 Sražená daĖ podle § 38f odst. 12 zákona
+0
90 Zaplacená daĖová povinnost (záloha) podle § 38gb odst. 4 zákona 91 Zbývá doplatit (Ĝ. 74 – Ĝ. 77 – Ĝ. 84 – Ĝ. 85 – Ĝ. 86 – Ĝ. 87 – Ĝ. 87a – – Ĝ. 88 – Ĝ. 89 – Ĝ. 90) : (+) zbývá doplatit, (–) zaplaceno více
+0 +22 425 3
FO 2011-123456/7890 - Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
PěÍLOHY DAP: Ve sloupci uvećte poþet listĤ pĜíloh. Název pĜílohy PĜíloha þ. 1 - „Výpoþet dílþího základu danČ z pĜíjmĤ z podnikání a z jiné samostatné výdČleþné þinnosti (§ 7 zákona)"
1
PĜíloha þ. 2 - „Výpoþet dílþích základĤ danČ z pĜíjmĤ z pronájmu (§ 9 zákona) a z ostatních pĜíjmĤ (§ 10 zákona)" PĜíloha þ. 3 - „Výpoþet danČ z pĜíjmĤ ze zahraniþí (§ 38f zákona) " vþetnČ Samostatných listĤ 1. oddílu Úþetní závČrka poplatníka, který vede úþetnictví Seznam pro poplatníky uplatĖující nárok na vylouþení dvojího zdanČní podle § 38f odst. 10 zákona „Potvrzení o zdanitelných pĜíjmech ze závislé þinnosti a z funkþních požitkĤ a o sražených zálohách na daĖ a daĖovém zvýhodnČní" za pĜíslušné zdaĖovací období od všech zamČstnavatelĤ (napĜ. podle § 38j odst. 3 zákona)
1
Doklad o poskytnutém daru Potvrzení o poskytnutém úvČru na bytové potĜeby a o výši úrokĤ z tohoto úvČru Potvrzení o zaplacených þástkách na penzijní pĜipojištČní nebo penzijní pojištČní
1
Potvrzení o zaplacených þástkách na soukromé životní pojištČní
1
Potvrzení o zaplacené úhradČ na další vzdČlávání DĤvody pro podání dodateþného DAP Další pĜílohy výše neuvedené
4
Poþet listĤ pĜíloh celkem
PROHLAŠUJI, ŽE VŠECHNY MNOU UVEDENÉ ÚDAJE V TOMTO Pě PěIZNÁNÍ JSOU PRAVDIVÉ A ÚPLNÉ A STVRZUJI JE SVÝM PODPISEM Údaje o zástupci:
Kód zástupce:
Jméno(-a) a pĜíjmení / Název právnické osoby
Datum narození / Evidenþní þíslo osvČdþení daĖového poradce / Iý právnické osoby
Fyzická osoba oprávnČná k podpisu (je-li daĖový subjekt þi zástupce právnickou osobou), s uvedením vztahu k právnické osobČ (napĜ. jednatel, povČĜený pracovník apod.) Jméno(-a) a pĜíjmení / Vztah k právnické osobČ
DaĖ DaĖový subjekt / osoba oprávnČ oprávnČná k podpisu
Vlastnoruþní podpis daĖového subjektu / osoby oprávnČné k podpisu
Datum
2 5 0 3 2 0 1 2
1) 2)
Otisk razítka
Oznaþte kĜížkem odpovídající variantu Údaj vyplĖte, pouze máte-li kód rozlišení typu DAP v pĜípadech uvedených v § 38gb zákona a dále v pĜípadech uvedených v § 239 a v § 244 zákonaþ. 280/2009 Sb., daĖového Ĝádu ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ
Otisk podacího razítka finanþního úĜadu
ŽÁDOST O VRÁCENÍ Pě PěEPLATKU NA DANI Z Pě PěÍJMģ ÍJMģ FYZICKÝCH OSOB Podle ust. § 154 a 155 zákona þ. 280/2009 Sb., daĖového Ĝádu, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ, žádám o vrácení: pĜeplatku na dani z pĜíjmu fyzických osob ................................................................................................................................................................................... Kþ. PĜeplatek zašlete na adresu: ............................................................................................................................................................................................................ nebo vraĢte na úþet vedený u .....................…................................................................................ þ. ..................................................................................................... kód banky ..........................................................................................................………....................... specifický symbol ..................................................................................................... Vlastník úþtu .................................................................................................. mČna, ve které je úþet veden ..................................................................................................... V ……………………….....…................................. dne .………………........................................ Podpis poplatníka (zástupce) ………………...............……...........…....................
4
FO 2011-123456/7890 - Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
PěÍLOHA þ. 1 je souþ souþástí tiskopisu Pě PěIZNÁNÍ k dani z pĜ pĜíjmĤ íjmĤ fyzických osob za zdaĖ zdaĖovací období 2011 - 25 5405 MFin 5405 vzor þ. 18 (dále jen „DAP")
Rodné þíslo:
1 2 3 4 5 6 / 7 8 9 0
ýástky uveć uvećte v celých Kþ Kþ. ýíselné hodnoty poþ poþítané v prĤ prĤbČhu výpoþ výpoþtu daĖ daĖové povinnosti jsou ukazateli ve smyslu ustanovení § 146 zákona þ. 280/2009 Sb., daĖ daĖový Ĝád, ve znČ znČní pozdČ pozdČjších pĜ pĜedpisĤ edpisĤ a jejich zaokrouhlení se provádí s pĜ pĜesností na dvČ dvČ desetinná místa. Postupné zaokrouhlování ve dvou nebo více stupních je nepĜ nepĜípustné.
Výpoþ Výpoþet dílþ dílþího základu danČ danČ z pĜ pĜíjmĤ íjmĤ z podnikání a z jiné samostatné výdČ výdČleþ leþ né þinnosti (§ 7 zákona) 1. Výpoþ Výpoþet dílþ dílþího základu danČ danČ z pĜ pĜíjmĤ íjmĤ z podnikání a z jiné samostatné výdČ výdČleþ leþné þinnosti (§ 7 zákona) PĜíjmy plynoucí ze zdrojĤ na území ýeské republiky a pĜíjmy plynoucí ze zdrojĤ v zahraniþí Vedu daĖovou evidenci1)
UplatĖuji výdaje procentem z pĜíjmĤ1)
Vedu úþetnictví1)
poplatník
finanþní úĜad
+1 291 026
101 PĜíjmy podle § 7 zákona
+ 774 616
102 Výdaje související s pĜíjmy podle § 7 zákona
103 (neobsazeno)
104 Rozdíl mezi pĜíjmy a výdaji (Ĝ. 101 - Ĝ. 102) nebo výsledek hospodaĜení (zisk, ztráta)
+ 516 410
105 Úhrn þástek podle §5, §23 a ostatní úpravy podle zákona zvyšující - uvećte úhrn þástek zvyšujících výsledek hospodaĜení nebo rozdíl mezi pĜíjmy a výdaji. Podkladem jsou þástky uvedené v odd. E na str. (2)
+0
106 Úhrn þástek podle §5, §23 zákona a ostatní úpravy podle zákona snižující - uvećte úhrn þástek snižujících výsledek hospodaĜení nebo rozdíl mezi pĜíjmy a výdaji. Podkladem jsou þástky uvedené v odd. E na str. (2)
+0
107 ýást pĜíjmĤ nebo výsledku hospodaĜení pĜed zdanČním (zisk), kterou rozdČlujete na spolupracující osobu (osoby) podle § 13 zákona
+ 296 678
108 ýást výdajĤ nebo výsledku hospodaĜení pĜed zdanČním (ztráta), kterou rozdČlujete na spolupracující osobu (osoby) podle § 13 zákona
+ 178 006
109 ýást pĜíjmĤ nebo výsledku hospodaĜení pĜed zdanČním (zisk), která pĜipadla na Vás jako na spolupracující osobu podle § 13 zákona
+0
110 ýást výdajĤ nebo výsledku hospodaĜení pĜed zdanČním (ztráta), která pĜipadla na Vás jako na spolupracující osobu podle § 13 zákona
+0
111 (neobsazeno) 112 Váš podíl jako spoleþníka veĜejné obchodní spoleþnosti nebo komplementáĜe komanditní spoleþnosti. Vykáže-li spoleþnost ztrátu, oznaþte svĤj podíl znaménkem mínus (-)
+0
113 Dílþí základ danČ (ztráta) z pĜíjmĤ podle § 7 zákona (Ĝ. 104 + Ĝ. 105 - Ĝ. 106 - Ĝ. 107 + Ĝ. 108 + Ĝ. 109 - Ĝ. 110 - Ĝ. 111 + Ĝ. 112)
+ 397 738
2. DoplĖ DoplĖující údaje (§ 7 zákona) A. Údaje o obratu a odpisech Roþní úhrn þistého obratu
B. Druh þinnosti2) Název hlavní (pĜevažující) þinnosti ZprostĜ ZprostĜedkování velkoobchodu a velkoobchod v zastoupení
UplatnČné odpisy celkem
Sazba výdajĤ % z pĜíjmĤ
60
Z toho odpisy nemovitostí
PĜíjmy
Výdaje
+1 291 026
+ 774 616
+1 291 026
+ 774 616
CZ - NACE
461000
Název dalších þinností
Celkem
25 5405/P1 MFin 5405/P1 - vzor þ. 6
(1)
FO 2011-123456/7890 - Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
C. Údaje o podnikání a jiné samostatné výdČleþné þinnosti Datum zahájení þinnosti
.
Datum pĜerušení þinnosti
.
.
Datum ukonþení þinnosti
.
.
Datum obnovení þinnosti
.
.
Poþet mČsícĤ þinnosti
.
12
D. Tabulka pro poplatníky, kteĜí vedou daĖovou evidenci podle § 7b zákona VyplĖte pouze v pĜípadČ, vedete-li daĖovou evidenci podle § 7b zákona. Údaje, prosím, vyplĖte v celých Kþ. Na zaþátku zdaĖovacího období
Na konci zdaĖovacího období
1. Hmotný majetek 2. PenČžní prostĜedky v hotovosti*) 3. PenČžní prostĜedky na bankovních úþtech*) 4. Zásoby 5. Pohledávky vþetnČ poskytnutých úvČrĤ a pĤjþek 6. Ostatní majetek*) 7. Závazky vþetnČ pĜijatých úvČrĤ a pĤjþek 8. Rezervy 9. Mzdy *) oznaþené údaje jsou nepovinné
E. Úpravy podle § 5, § 23 zákona 2) þ. Ĝ.
Popis úpravy podle § 5, § 23 zákona zvyšující výsledek hospodaĜení nebo rozdíl mezi pĜíjmy a výdaji
poplatník uvede v celých Kþ
Popis úpravy podle § 5, § 23 zákona snižující výsledek hospodaĜení nebo rozdíl mezi pĜíjmy a výdaji
poplatník uvede v celých Kþ
1. 2. 3. 4. þ. Ĝ. 1. 2. 3. 4.
F. Údaje o úþastnících sdružení 2) Jste-li úþastníkem sdružení, které není právnickou osobou, vyplĖte údaje o ostatních þlenech sdružení Jméno
PĜíjmení
DIý
Podíl
Podíl
na pĜíjmech v %
na výdajích v %
1. 2. 3.
G. Údaje o spolupracující osobČ 2) Jste-li osoba, která rozdČluje pĜíjmy a výdaje podle § 13 zákona, uvećte údaje o spolupracující osobČ Jméno
PĜíjmení
DIý (Rý)
Podíl na pĜíjmech a výdajích v %
1.
Sourozenec
1
CZ
11.49
2.
Sourozenec
2
CZ
11.49
H. Údaje o osobČ, která rozdČluje pĜíjmy a výdaje Jste-li spolupracující osoba podle § 13 zákona, uvećte údaje o osobČ, která na Vás rozdČlila pĜíjmy a výdaje Jméno
PĜíjmení
DIý
Podíl na pĜíjmech a výdajích v %
1.
I. Údaje o veĜejné obchodní spoleþnosti nebo komanditní spoleþnosti 2) DaĖové identifikaþní þíslo veĜejné obchodní spoleþnosti, kde jste spoleþníkem, nebo komanditní spoleþnosti, kde jste komplementáĜem, a výše Vašeho podílu v procentech 1)
Z pĜedtištČných možností v rámeþku vyberte odpovídající variantu a oznaþte kĜížkem
2)
Údaje, pro které nedostaþuje vyhrazené místo, uvećte na volný list a pĜiložte k tiskopisu
(2)
DIý
%
FO 2011-123456/7890 - Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
HHHHHHHHHHHH
PĜehled o pĜíjmech a výdajích OSVý za rok 2011 podle § 15 zákona þ. 589/1992 Sb., ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ
Nastavení psacího stroje
opravný
Ĝádný
HHHHHHHHHHHH 1. Identifikace osoby samostatnČ výdČleþnČ þinné (OSVý) 1. PĜíjmení
Rodné þíslo
2. Jméno
Krejþí
3. Titul
4. Datum narození
6. ýíslo popisné / orient.
7. Telefon
123 456 7890
Petr
5. Ulice
Starý PelhĜimov
Variabilní symbol
17
8. Obec
9. PSý (Post Code)
PelhĜimov
10. Stát
11. Datová schránka
ýeská republika
39301
2. Údaje o samostatné výdČleþné þinnosti (SVý) a daĖovém pĜiznání 12. V roce 2011 jsem vykonával/a samostatnou výdČleþnou þinnost: 13. DaĖové pĜiznání zpracovává a pĜedává daĖový poradce: 14. Jsem povinen/povinna podávat daĖové pĜiznání: 15. Jsem poplatníkem danČ z pĜíjmĤ stanovené paušální þástkou:
ano
ne
ano
ne
ano
ne
jen hlavní
jen vedlejší
hlavní i vedlejší
16. Protokol o platbČ danČ z pĜíjmĤ paušální þástkou pĜedložen dne: ze dne
17. Rozhodnutí finanþního úĜadu o prodloužení lhĤty pro pĜedložení daĖového pĜiznání: 18. Úþtování v hospodáĜském roce (§ 7 odst. 12 zák. þ. 586/1992 Sb.):
ano
ne
ano
ne
prodlouženo do dne
3. Údaje o úþasti na nemocenském pojištČní (NP) OSVý 19. Dobrovolná úþast na nemocenském pojištČní:
1
9
10
11
12
1-12
4. Vedlejší samostatná výdČleþná þinnost - podle ustanovení § 9 odst. 6 písm. a) až e) zák. þ. 155/1995 Sb. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 V roce 2011 jsem vedlejší SVý vykonával/a v mČsících:
10
11
12
1-12
20. V kalendáĜních mČsících:
2
3
4
5
6
7
8
Z dĤvodĤ: 21.
výkonu zamČstnání
22.
nároku na výplatu invalidního dĤchodu nebo pĜiznání starobního dĤchodu
23.1. nároku na rodiþovský pĜíspČvek 23.2. nároku na PPM nebo nemocenské z dĤvodu tČhotenství a porodu z nemocenského pojistČní zamČstnancĤ 23.3. osobní péþe o osobu mladší 10 let, která je závislá na péþi jiné osoby ve stupni I, nebo o osobu, která je závislá na péþi jiné osoby ve stupni II - IV 24.
výkonu vojenské služby v ozbrojených silách ýR
25.
nezaopatĜeného dítČte podle § 20 odst. 3 písm. a) zák. þ. 155/1995 Sb.
5. Údaje o pĜíjmech a výdajích OSVý za rok 2011 a další údaje podle § 15 zák. þ. 589/1992 Sb.
+ 397 738 Kþ
26. DaĖový základ
hlavní
vedlejší
hlavní
vedlejší
27. Poþet mČsícĤ, v nichž jsem považován/a za OSVý
12
28. Poþet mČsícĤ, v nichž jsem vykonával/a SVý aspoĖ po þást mČsíce 29. PrĤmČrný mČsíþní daĖový základ
12
+33 144,83 Kþ hlavní þinnost
vedlejší þinnost
Kþ
30. RozdČlení daĖového základu hlavní þinnost
31. Vypoþtený vymČĜovací základ hlavní þinnost
32. Dílþí vymČĜovací základ
Kþ
,00
Kþ
,00
Kþ
+ 198 869,00 Kþ vedlejší þinnost
,00
33. V roce 2011 jsem si alespoĖ v jednom kalendáĜním mČsíci stanovil/a vyšší MZ pro pojistné na NP a zároveĖ vyšší MVZ pro zálohu na DP, než þinil mĤj minimální MVZ pro zálohu na DP: 34. Úhrn MVZ pro zálohu na DP Vyplní OSVý, která na Ĝádku þ.33 uvedla ano.
,00
Kþ
Kþ
ano
39. VymČĜovací základ ze SVý
35. Minimální vymČĜovací základ
+ 198 869,00 Kþ
40. Pojistné na DP
36. Urþený vymČĜovací základ
+ 198 869,00 Kþ
41. Úhrn zaplacených záloh na DP
+
37. VymČĜovací základ ze zamČstnání = 38. Souþet Ĝádku 36 a 37
8 5 0 0 3 3 9 1 0 9
Poznámka: Ĝádky 30 a 32 se vyplĖují pouze v tom pĜípadČ, byla-li vykonávána hlavní i vedlejší þinnost (þtČte pokyny)
vedlejší þinnost
,00
Kþ
42. Rozdíl mezi Pojistným a Úhrnem záloh (41 - 40)
ne
+ 198 869,00 Kþ +58 070,00 Kþ =
+31 230 Kþ +26 840 Kþ
+ 198 869,00 Kþ strana 1
ýSSZ 89 324 9 - I/2012
Pro výpoþet údajĤ v þásti 5, pĜi vyplĖování tohoto formuláĜe a následném vytištČní na Vaší tiskárnČ mĤžete jako pomĤcku využít elektronický formuláĜ na internetové adrese www.cssz.cz. zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
HHHHHHHHHHHH
PĜehled o pĜíjmech a výdajích OSVý za rok 2011 - 2. strana Rodné þíslo OSVý
Nastavení psacího stroje
HHHHHHHHHHHH
123 456 7890
6. ZpĤsob použití pĜeplatku PĜeplatek (þástka pĜeplatku) ve výši:
Kþ
použijte (pokud nemám vĤþi OSSZ/PSSZ/MSSZ Brno splatný závazek) na úhradu záloh na pojistné
na mČsíce: PĜeplatek (zbývající þást pĜeplatku): a)
1/12
2/12
3/12
4/12
5/12
6/12
7/12
8/12
9/12
10/12
11/12
12/12
IBAN (mezinárodní þíslo úþtu použijte pĜi platbČ do ciziny)
vraĢte na úþet: PĜedþíslí úþtu
ýíslo úþtu
Kód banky
b)
pošlete poštovní poukázkou na adresu:
Variabilní symbol
Specifický symbol
/ Jméno
PĜíjmení
Titul
Ulice
ýíslo popisné/orientaþní
Obec
PSý (Post Code)
Stát
7. Výše zálohy na dĤchodové pojištČní a pĜíspČvek na státní politiku zamČstnanosti (DP) na rok 2012 Pro úþely placení záloh na pojistné budu v roce 2012 považován/a za OSVý vykonávající: 43. MČsíþní vymČĜovací základ:
+16 573,00 Kþ
hlavní þinnost
45. MČsíþní pojistné na NP:
8. Údaje o OSVý, se kterou je vykonávána spolupráce Jméno
1
,00
Kþ
+4 840,00 Kþ
44. MČsíþní záloha na DP:
PĜíjmení
vedlejší þinnost
Rodné þíslo Titul
Datum narození
Sourozenec ýíslo popisné/orientaþní
Ulice
/ PSý (Post Code)
Obec
Stát
9. PĜihláška k úþasti na dĤchodovém pojištČní OSVý v roce 2011 Vzhledem k tomu, že jsem v roce 2011 nedosáhl/a z výkonu vedlejší samostatné výdČleþné þinnosti zákonem stanoveného pĜíjmu pro povinnou úþast na dĤchodovém pojištČní OSVý, pĜihlašuji se k této úþasti dnem podání tohoto PĜehledu:
ano
ne
10. Údaje o opravném pĜehledu Datum zjištČní nové výše vymČĜovacího základu ze SVý DĤvod pĜedložení opravného pĜehledu
11. Podpisy a razítka Název pĜíslušné OSSZ / PSSZ / MSSZ Brno
OSSZ PelhĜimov Prohlašuji, že všechny údaje uvedené v tomto PĜehledu jsou pravdivé a že OSSZ/PSSZ/MSSZ Brno ohlásím všechny zmČny údajĤ, a to do 8 dnĤ ode dne, kdy jsem se o tČchto zmČnách dozvČdČl/a. Datum vyplnČní formuláĜe
Datum pĜijetí formuláĜe
25.03.2012 Poþet pĜíloh
Podpis (a razítko) OSVý
7 5 8 2 2 1 2 4 9 0
Podpis a razítko OSSZ
strana 2
ýSSZ 89 324 9 - I/2012
Pro výpoþet údajĤ v þásti 5, pĜi vyplĖování tohoto formuláĜe a následném vytištČní na Vaší tiskárnČ mĤžete jako pomĤcku využít elektronický formuláĜ na internetové adrese www.cssz.cz. zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
POTVRZENÍ o studiu, pro úþely posouzení výkonu vedlejší samostatné výdČleþné þinnosti Potvrzení nutno doložit nejpozdČji do konce kalendáĜního mČsíce následujícího po mČsíci, ve kterém byl podán pĜehled.
Jméno a pĜíjmení:
Petr Krejþí
Rodné þíslo:
je od…………………………………………………………studentem stĜední
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
/ vysoké školy *).
...........................................................................................
......................................................................................................
Datum
Podpis a razítko školy
POUýENÍ Potvrzení slouží pro posouzení výkonu vedlejší samostatné výdČleþné þinnosti ve smyslu ust. § 9 odst. 6 písm. e) zák. þ. 155/1995 Sb., ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ, a § 13a odst. 8 zák. þ. 589/1992 Sb., ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ. *) nehodící se škrtnČte
zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
PĜehled OSVý za rok
2011
VZP - kód 111
PĜehled o pĜíjmech a výdajích ze samostatné výdČleþné þinnosti a úhrnu záloh na pojistné
Typ pĜehledu Datum pĜevzetí, razítko a podpis pracovníka VZP
opravný
Ĝádný
(§ 24 odst.2 a 3 zák. þ. 592/1992 Sb., ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ)
FormuláĜ bude zpracován elektronicky. VyplĖujte jej, prosím, þitelnČ hĤlkovým písmem podle pĜedepsaného vzoru písma, nejlépe þernou propisovací tužkou. Zaškrtávací pole oznaþte kĜížkem.
$ É % & ÿ Č đ ) * + , Ì - . / 0ě 2Ð 3 4 ġ 6 ã ħ Ó ĩ 9:; ê å 1. Identifikace pojištČnce, korespondenþní adresa a ostatní kontaktní údaje PĜíjmení
Jméno
K r e j þ í
Titul
P e t r
ADRESA PRO DORUýOVÁNÍ: Ulice
S t a r ý
ýíslo popisné
P e l h Ĝ i m o v
PSý
1 7
ýíslo orientaþní
ýíslo pojištČnce (rodné þíslo)
/
1 2 3 4 5 6 / 7 8 9 0
Obec
3 9 3
0 1
Identifikaþní þíslo (Iý)
P e l h Ĝ i m o v Telefon
Bankovní spojení: (pĜedþíslí úþtu - þíslo úþtu / kód banky)
Pojistné (zálohy) platím poukázkou
1 2 3 4 5 6 7 8
-
pĜevodem z úþtu
/
E-mail
2. Prohlášení pojištČnce
3. PĜiznání k dani z pĜíjmĤ
V roce 2011 pro mne neplatila povinnost hradit zálohy na pojistné v mČsících: 1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
a) zamČstnání
1-12
b) nemoc OSVý
DĤvod:
Podávám daĖové pĜiznání
ano
ne
Mám daĖového poradce
ano
ne
V roce 2011 pro mne nebyl stanoven minimální vymČĜovací základ v mČsících: 1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
DĤvod:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
Rodné þíslo 2. dítČte
Rodné þíslo 1. dítČte
Pro DĤvod podle písmena f) uvećte
1-12
/
/
4. Pojistné OSVý PĜíjmy za rok 2011
≡ ≡ ≡ ≡ ≡ ≡
ěádek 1
9 9 4
,
6 1 0
,0
Výdaje za rok 2011
ěádek 2
5 9 6
VymČĜovací základ zamČstnance za rok 2011
ěádek 3
Pojistné za rok 2011: 0,135 x (ěádek 14c x ěádek 5) / ěádek 4 (zaokr. na Kþ nahoru)
3 4 8
ěádek 16
0 0 Kþ
5. PĜeplatek (Doplatek)
0 Kþ
,
ěádek 43
1 2
NEMÁM pĜeplatek pojistného
1 2
ěádek 1 - ěádek 2
≡ ≡ ≡ ≡
3 9 7
ŽÁDÁM o vrácení pĜepl. ve výši:
1 9 8
≡ ≡ ≡ ≡ ≡
0 7 3 8
,0 ,
0 Kþ
ěádek 51
8 6 9 0
ěádek 14a - ěádek 14b (pro < 0, zapíše se 0)
ěádek 14c
1 9 8
7. Datum vyplnČní a podpis pojištČnce
1 2
0 0 Kþ
ěádek 52
2
4 1 2 Kþ
8 6 9
Kþ
2 3 8 Kþ
ýástka pĜesah. max. VZ (ěádek 14a + ěádek 3) - 1 809 864 (pro < 0, zapíše se 0)
,0
0 Kþ
≡ ≡
ěádek 14a - ěádek 52 (pro < 0, zapíše se 0)
ěádek 53
ýástka pĜesah. max. VZ (ěádek 14a + ěádek 3) - 1 781 280 (pro < 0, zapíše se 0)
ěádek 14b
4 3 6 Kþ
0,135 x 0,5 x ěádek 12 / ěádek 4 (zaokr. na Kþ nahoru)
VymČĜovací základ OSVý za rok 2011: 0,50 x ěádek 12 (pro < ěádek 9, zapíše se ěádek 9)
ěádek 14a
1 4
6. Nová výše zálohy (viz. Pouþení)
12 370 Kþ x ěádek 6
ěádek 12
≡ ≡ ≡
NEŽÁDÁM o vrácení pĜeplatku (pĜeplatek bude použit na úhrady záloh v dalším období)
0
ěádek 9
±-
PĜeplatek
Poþet mČsícĤ, ve kterých pro OSVý platil minimální vymČĜovací základ
ěádek 6
8 4 8 Kþ
PĜeplatek (Doplatek): ěádek 41 - ěádek 16
Kþ
Z ěádku 4 poþet mČsícĤ, kdy byla OSVý pojištČna u VZP
ěádek 5
≡ ≡ ≡ ≡ ≡ ≡ ≡ ≡ ≡
Úhrn zaplacených záloh na pojistné v roce 2011 na úþet VZP
ěádek 41
Poþet mČsícĤ trvání samostatné výdČleþné þinnosti v roce 2011
ěádek 4
2 6
,0 ,0
0 Kþ
Kþ
,
Kþ
0,135 x ěádek 53 / ěádek 4 (zaokr. na Kþ nahoru)
ěádek 54 Typ zálohy
0 Kþ
,
a) 1 697 Kþ
Kþ
Nová výše zálohy (max. 20 361 Kþ) b) výpoþet
c) 0 Kþ
2
2 3 8 Kþ
Prohlašuji, že všechny údaje v tomto PěEHLEDU jsou pravdivé a že ohlásím VZP všechny zmČny údajĤ, a to do 8 dnĤ ode dne, kdy jsem se o zmČnČné skuteþnosti dozvČdČl.
VZP 87.01/2011
VyplnČno dne
2 5. 0 3.2 0 1 2
Podpis pojištČnce
VysvČtlivky k vyplĖování položek jsou uvedeny v Pouþení na druhé stranČ tohoto formuláĜe. Pro vyplnČní formuláĜe na PC lze použít elektronický PDF formuláĜ vystavený na internetových stránkách www.vzp.cz.
Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
PĜíloha þ. 10 PĜiznání k dani z pĜíjmĤ fyzických osob 2011 PĜehled o pĜíjmech a výdajích OSVý za rok 2011 (OSSZ) PĜehled OSVý za rok 2011 (VZP) jednoho ze spolupracujících sourozencĤ
Než zaþ zaþnete vyplĖ vyplĖovat tiskopis, pĜ pĜeþtČte si, prosím, pokyny. Finanþnímu úĜadu v, ve, pro PelhĜ PelhĜimovČ imovČ 01 DaĖové identifikaþní þíslo
C Z 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 02 Rodné þíslo
1 2 3 4 5 6 / 7 8 9 0
Otisk podacího razítka finanþního úĜadu
03 DAP1) Ĝádné
opravné
dodateþné
DĤvody pro podání dodateþného DAP zjištČny dne
04 Kód rozlišení typu DAP2) Datum 05 DAP zpracoval a pĜedkládá daĖový poradce na základČ plné moci k zastupování, která byla uplatnČna u správce danČ pĜed uplynutím neprodloužené lhĤty1)
ano
ne
05a Zákonná povinnost ovČĜení úþetní závČrky auditorem1)
ano
ne
PěIZNÁNÍ k dani z pĜíjmĤ fyzických osob
podle zákona þ. 586/1992 Sb., o daních z pĜ pĜíjmĤ íjmĤ, ve znČ znČní pozdČ pozdČjších pĜ pĜedpisĤ edpisĤ (dále jen „zákon") za
zdaĖ zdaĖovací
období
(kalendáĜ (kalendáĜní
rok)
2011
nebo jeho þást2) od
do
dále jen „DAP" 1. ODDÍL - Údaje o poplatníkovi 06 PĜíjmení
07 Rodné pĜíjmení
08 Jméno(-a)
Sourozenec
1
09 Titul
10 Státní pĜíslušnost
11 ýíslo pasu
ýeská republika Adresa místa pobytu v den podání DAP 12 Obec
15 PSý
14 ýíslo popisné / orientaþní
13 Ulice / þást obce
PelhĜ PelhĜimov
Starý PelhĜ PelhĜimov 16 Telefon / mobilní telefon
17
17 Fax / e-mail
18 Stát
393 01
ýeská republika
Adresa místa pobytu k poslednímu dni kalendáĜ kalendáĜního roku, za který se daĖ daĖ vymČĜ vymČĜuje ČĜuje
ěádky 19 až 22 vyplĖte pouze v pĜípadČ, že adresa k poslednímu dni kalendáĜního roku, za který se DAP podává, je rozdílná od adresy v den podání DAP. 19 Obec
21 ýíslo popisné / orientaþní
20 Ulice / þást obce
22 PSý
Adresa místa pobytu na území ýeské republiky, kde se poplatník obvykle ve zdaĖ zdaĖovacím období zdržoval ěádky 23 až 28 vyplĖte pouze v pĜípadČ, že nemáte bydlištČ (trvalý pobyt) na území ýeské republiky. 25 ýíslo popisné / orientaþní
23 Obec
24 Ulice / þást obce
26 PSý
27 Telefon / mobilní telefon
29 Kód státu - vyplní jen daĖový nerezident
30 Spojení se zahraniþními osobami1)
25 5405 MFin 5405 vzor þ. 18
28 Fax / e-mail
29a Výše celosvČtových pĜíjmĤ
ano
ne
1
FO 2011-123456/7890 - Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
2. ODDÍL - Základ danČ danČ, ztráta 1.Výpoþ 1.Výpoþet dílþ dílþího základu danČ danČ z pĜ pĜíjmĤ íjmĤ fyzických osob ze závislé þinnosti a z funkþ funkþních požitkĤ požitkĤ (§ 6 zákona) poplatník
finanþní úĜad
+0 +0
31 Úhrn pĜíjmĤ od všech zamČstnavatelĤ 32 Úhrn povinného pojistného podle § 6 odst. 13 zákona
+0 +0
33 DaĖ zaplacená v zahraniþí podle § 6 odst. 14 zákona 34 Dílþí základ danČ podle § 6 zákona (Ĝ. 31 + Ĝ. 32 - Ĝ. 33) 35 Úhrn pĜíjmĤ plynoucí ze zahraniþí zvýšený o povinné pojistné podle § 6 odst. 13 zákona
+0
2. Dílþ Dílþ í základy danČ danČ z pĜ pĜíjmĤ íjmĤ fyzických osob podle § 6, § 7, § 8, § 9 a § 10 zákona, základ danČ danČ a ztráta 36 Dílþí základ danČ ze závislé þinnosti podle § 6 zákona (Ĝ. 34)
+0
36a Dílþí základ danČ ze závislé þinnosti podle § 6 zákona po vynČtí (Ĝ. 36 - úhrn vyĖatých pĜíjmĤ ze zdrojĤ v zahraniþí podle § 6 zákona nebo Ĝ. 36)
+0
37 Dílþí základ danČ nebo ztráta z podnikání a jiné samostatné výdČleþné þinnosti podle § 7 zákona (Ĝ. 113 pĜílohy þ. 1 DAP)
+59 336
38 Dílþí základ danČ z kapitálového majetku podle § 8 zákona
+0
39 Dílþí základ danČ nebo ztráta z pronájmu podle § 9 zákona (Ĝ. 206 pĜílohy þ. 2 DAP)
+0
40 Dílþí základ danČ z ostatních pĜíjmĤ podle § 10 zákona (Ĝ. 209 pĜílohy þ. 2 DAP)
+0
41 Úhrn ĜádkĤ (Ĝ. 37 + Ĝ. 38 + Ĝ. 39 + Ĝ. 40).
+59 336
41a Úhrn dílþích základĤ danČ podle § 7 až 10 zákona po vynČtí (Ĝ. 41 - úhrn vyĖatých pĜíjmĤ ze zdrojĤ v zahraniþí podle § 7 až 10 zákona nebo Ĝ. 41)
+59 336
42 Základ danČ (Ĝ. 36a + kladná hodnota z Ĝ. 41a)
+59 336
43 (neobsazeno) 44 UplatĖovaná výše ztráty - vzniklé a vymČĜené za pĜedcházející zdaĖovací období maximálnČ do výše Ĝ. 41a
+0 +59 336
45 Základ danČ po odeþtení ztráty (Ĝ. 42 - Ĝ. 44)
3. ODDÍL - Nezdanitelné þásti základu danČ danČ, odþ odþitatelné položky a daĖ daĖ celkem Poþet mČsícĤ
ýástka podle § 15
Poþet mČsícĤ
+0
46 Odst. 1 zákona (hodnota daru/darĤ)
0
47 Odst. 3 a 4 zákona (odeþet úrokĤ)
+0
48 Odst. 5 zákona (penzijní pĜipojištČní a penzijní pojištČní)
+0
49 Odst. 6 zákona (životní pojištČní)
+0
50 Odst. 7 zákona (odborové pĜíspČvky)
+0
51 Odst. 8 zákona (úhrada za další vzdČlávání)
+0
52 § 34 odst. 4 zákona (výzkum a vývoj)
+0 0
53 Další þástky 54 Úhrn nezdanitelných þástí základu danČ a položek odþitatelných od základu danČ (Ĝ. 46 + Ĝ. 47 + Ĝ. 48 + Ĝ. 49 + Ĝ. 50 + Ĝ. 51 + Ĝ. 52 + Ĝ. 53)
+0 +0
55 Základ danČ snížený o nezdanitelné þásti základu danČ a položky odþitatelné od základu danČ (Ĝ. 45 - Ĝ. 54)
+59 336 +59 300 +8 895
56 Základ danČ zaokrouhlený na celá sta Kþ dolĤ 57 DaĖ podle § 16 zákona
4. ODDÍL - DaĖ DaĖ celkem, ztráta 58 DaĖ podle § 16 zákona (Ĝ. 57) nebo þástka z Ĝ. 330 pĜílohy þ. 3 DAP
+8 895
59 (neobsazeno)
+8 895
60 DaĖ celkem zaokrouhlená na celé Kþ nahoru (Ĝ. 58) 61 DaĖová ztráta - zaokrouhlená na celé Kþ nahoru bez znaménka mínus
5. ODDÍL - UplatnČ UplatnČní slev na dani a daĖ daĖového zvýhodnČ zvýhodnČní 62 Slevy celkem podle § 35 odst. 1 zákona
+0
63 Sleva podle § 35a nebo § 35b zákona
2
FO 2011-123456/7890 - Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
Tab. þ. 1 ÚDAJE O MANŽELCE (MANŽELOVI) PĜíjmení, jméno, titul
Poþet mČsícĤ
ýástka podle § 35ba odst. 1 64
Poþet mČsícĤ
+23 640
písm. a) zákona (na poplatníka)
65a) písm. b) zákona (na manželku/manžela)
0
+0
65b) písm. b) zákona (na manželku/manžela, která/který je držitelem ZTP/P) 66 písm. c) zákona (na poživatele invalidního dĤchodu pro invaliditu prvního nebo druhého stupnČ)
0
+0
0
+0
67
písm. d) zákona (na poživatele invalidního dĤchodu pro invaliditu tĜetího stupnČ)
0
+0
68
písm. e) zákona (na držitele prĤkazu ZTP/P)
0
+0
69
písm f) zákona (studium)
12
+4 020
70
Úhrn slev na dani podle § 35, § 35a, § 35b a § 35ba zákona (Ĝ. 62 + Ĝ. 63 + Ĝ. 64 + Ĝ. 65a + Ĝ. 65b + Ĝ. 66 + Ĝ. 67 + Ĝ. 68 + Ĝ. 69) DaĖ po uplatnČní slev podle § 35, § 35a, § 35b a § 35ba zákona (Ĝ. 60 – Ĝ. 70)
71
/
Rodné þíslo
manželky (manžela)
+27 660 +0
Tab. þ. 2 ÚDAJE O Dċ DċTECH ŽIJÍCÍCH V DOMÁCNOSTI PĜíjmení a jméno
Rodné þíslo
Poþet mČsícĤ
1
2
3
1
/
2
/
3
/
4
/
Poþet mČsícĤ se ZTP/P 4
Celkem 72 DaĖové zvýhodnČní na vyživované dítČ
+0
73 Sleva na dani (þástka z Ĝ. 72, uplatnČná maximálnČ do výše danČ na Ĝ. 71)
+0
74 DaĖ po uplatnČní slevy podle § 35c zákona (Ĝ. 71 – Ĝ. 73)
+0
75 DaĖový bonus (Ĝ. 72 – Ĝ. 73)
+0
76 Úhrn vyplacených mČsíþních daĖových bonusĤ podle § 35d zákona (vþetnČ pĜípadného doplatku na daĖovém bonusu)
+0
77 Rozdíl na daĖovém bonusu (Ĝ. 75 – Ĝ. 76)
+0 6. ODDÍL - Dodateþ Dodateþné DAP
78 Poslední známá daĖ 79 ZjištČná daĖ podle § 141 zákona þ. 280/2009 Sb., daĖového Ĝádu (Ĝ. 74) 80 Rozdíl ĜádkĤ (Ĝ. 79 - Ĝ. 78) : zvýšení (+) þástka danČ se zvyšuje, snížení (-) þástka danČ se snižuje 81 Poslední známá daĖ - daĖová ztráta podle § 5 zákona 82 ZjištČná ztráta podle § 141 zákona þ. 280/2009 Sb., daĖového Ĝádu (Ĝ. 61) 83 Rozdíl ĜádkĤ (Ĝ. 82 - Ĝ. 81) : zvýšení (+) daĖová ztráta se zvyšuje, snížení (-) daĖová ztráta se snižuje
7. ODDÍL - Placení danČ danČ 84 Úhrn sražených záloh na daĖ z pĜíjmĤ ze závislé þinnosti a z funkþních požitkĤ (po slevách na dani)
+0
85 Na zbývajících zálohách zaplaceno poplatníkem celkem
+0
86 Zaplacená daĖ stanovená paušální þástkou podle § 7a zákona
+0
87 Sražená daĖ podle § 36 odst. 6 zákona (státní dluhopisy)
+0
87a Sražená daĖ podle § 36 odst. 7 zákona
+0
88 ZajištČná daĖ plátcem podle § 38e zákona
+0
89 Sražená daĖ podle § 38f odst. 12 zákona
+0
90 Zaplacená daĖová povinnost (záloha) podle § 38gb odst. 4 zákona 91 Zbývá doplatit (Ĝ. 74 – Ĝ. 77 – Ĝ. 84 – Ĝ. 85 – Ĝ. 86 – Ĝ. 87 – Ĝ. 87a – – Ĝ. 88 – Ĝ. 89 – Ĝ. 90) : (+) zbývá doplatit, (–) zaplaceno více
+0 +0 3
FO 2011-123456/7890 - Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
PěÍLOHY DAP: Ve sloupci uvećte poþet listĤ pĜíloh. Název pĜílohy PĜíloha þ. 1 - „Výpoþet dílþího základu danČ z pĜíjmĤ z podnikání a z jiné samostatné výdČleþné þinnosti (§ 7 zákona)"
1
PĜíloha þ. 2 - „Výpoþet dílþích základĤ danČ z pĜíjmĤ z pronájmu (§ 9 zákona) a z ostatních pĜíjmĤ (§ 10 zákona)" PĜíloha þ. 3 - „Výpoþet danČ z pĜíjmĤ ze zahraniþí (§ 38f zákona) " vþetnČ Samostatných listĤ 1. oddílu Úþetní závČrka poplatníka, který vede úþetnictví Seznam pro poplatníky uplatĖující nárok na vylouþení dvojího zdanČní podle § 38f odst. 10 zákona „Potvrzení o zdanitelných pĜíjmech ze závislé þinnosti a z funkþních požitkĤ a o sražených zálohách na daĖ a daĖovém zvýhodnČní" za pĜíslušné zdaĖovací období od všech zamČstnavatelĤ (napĜ. podle § 38j odst. 3 zákona) Doklad o poskytnutém daru Potvrzení o poskytnutém úvČru na bytové potĜeby a o výši úrokĤ z tohoto úvČru Potvrzení o zaplacených þástkách na penzijní pĜipojištČní nebo penzijní pojištČní Potvrzení o zaplacených þástkách na soukromé životní pojištČní Potvrzení o zaplacené úhradČ na další vzdČlávání DĤvody pro podání dodateþného DAP Další pĜílohy výše neuvedené
1
Poþet listĤ pĜíloh celkem
PROHLAŠUJI, ŽE VŠECHNY MNOU UVEDENÉ ÚDAJE V TOMTO Pě PěIZNÁNÍ JSOU PRAVDIVÉ A ÚPLNÉ A STVRZUJI JE SVÝM PODPISEM Údaje o zástupci:
Kód zástupce:
Jméno(-a) a pĜíjmení / Název právnické osoby
Datum narození / Evidenþní þíslo osvČdþení daĖového poradce / Iý právnické osoby
Fyzická osoba oprávnČná k podpisu (je-li daĖový subjekt þi zástupce právnickou osobou), s uvedením vztahu k právnické osobČ (napĜ. jednatel, povČĜený pracovník apod.) Jméno(-a) a pĜíjmení / Vztah k právnické osobČ
DaĖ DaĖový subjekt / osoba oprávnČ oprávnČná k podpisu
Vlastnoruþní podpis daĖového subjektu / osoby oprávnČné k podpisu
Datum
2 5 0 3 2 0 1 2
1) 2)
Otisk razítka
Oznaþte kĜížkem odpovídající variantu Údaj vyplĖte, pouze máte-li kód rozlišení typu DAP v pĜípadech uvedených v § 38gb zákona a dále v pĜípadech uvedených v § 239 a v § 244 zákonaþ. 280/2009 Sb., daĖového Ĝádu ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ
Otisk podacího razítka finanþního úĜadu
ŽÁDOST O VRÁCENÍ Pě PěEPLATKU NA DANI Z Pě PěÍJMģ ÍJMģ FYZICKÝCH OSOB Podle ust. § 154 a 155 zákona þ. 280/2009 Sb., daĖového Ĝádu, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ, žádám o vrácení: pĜeplatku na dani z pĜíjmu fyzických osob ................................................................................................................................................................................... Kþ. PĜeplatek zašlete na adresu: ............................................................................................................................................................................................................ nebo vraĢte na úþet vedený u .....................…................................................................................ þ. ..................................................................................................... kód banky ..........................................................................................................………....................... specifický symbol ..................................................................................................... Vlastník úþtu .................................................................................................. mČna, ve které je úþet veden ..................................................................................................... V ……………………….....…................................. dne .………………........................................ Podpis poplatníka (zástupce) ………………...............……...........…....................
4
FO 2011-123456/7890 - Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
PěÍLOHA þ. 1 je souþ souþástí tiskopisu Pě PěIZNÁNÍ k dani z pĜ pĜíjmĤ íjmĤ fyzických osob za zdaĖ zdaĖovací období 2011 - 25 5405 MFin 5405 vzor þ. 18 (dále jen „DAP")
1 2 3 4 5 6 / 7 8 9 0
Rodné þíslo:
ýástky uveć uvećte v celých Kþ Kþ. ýíselné hodnoty poþ poþítané v prĤ prĤbČhu výpoþ výpoþtu daĖ daĖové povinnosti jsou ukazateli ve smyslu ustanovení § 146 zákona þ. 280/2009 Sb., daĖ daĖový Ĝád, ve znČ znČní pozdČ pozdČjších pĜ pĜedpisĤ edpisĤ a jejich zaokrouhlení se provádí s pĜ pĜesností na dvČ dvČ desetinná místa. Postupné zaokrouhlování ve dvou nebo více stupních je nepĜ nepĜípustné.
Výpoþ Výpoþet dílþ dílþího základu danČ danČ z pĜ pĜíjmĤ íjmĤ z podnikání a z jiné samostatné výdČ výdČleþ leþ né þinnosti (§ 7 zákona) 1. Výpoþ Výpoþet dílþ dílþího základu danČ danČ z pĜ pĜíjmĤ íjmĤ z podnikání a z jiné samostatné výdČ výdČleþ leþné þinnosti (§ 7 zákona) PĜíjmy plynoucí ze zdrojĤ na území ýeské republiky a pĜíjmy plynoucí ze zdrojĤ v zahraniþí Vedu daĖovou evidenci1)
UplatĖuji výdaje procentem z pĜíjmĤ1)
Vedu úþetnictví1)
poplatník
finanþní úĜad
101 PĜíjmy podle § 7 zákona
+0
102 Výdaje související s pĜíjmy podle § 7 zákona
+0
103 (neobsazeno)
104 Rozdíl mezi pĜíjmy a výdaji (Ĝ. 101 - Ĝ. 102) nebo výsledek hospodaĜení (zisk, ztráta)
+0
105 Úhrn þástek podle §5, §23 a ostatní úpravy podle zákona zvyšující - uvećte úhrn þástek zvyšujících výsledek hospodaĜení nebo rozdíl mezi pĜíjmy a výdaji. Podkladem jsou þástky uvedené v odd. E na str. (2)
+0
106 Úhrn þástek podle §5, §23 zákona a ostatní úpravy podle zákona snižující - uvećte úhrn þástek snižujících výsledek hospodaĜení nebo rozdíl mezi pĜíjmy a výdaji. Podkladem jsou þástky uvedené v odd. E na str. (2)
+0
107 ýást pĜíjmĤ nebo výsledku hospodaĜení pĜed zdanČním (zisk), kterou rozdČlujete na spolupracující osobu (osoby) podle § 13 zákona
+0
108 ýást výdajĤ nebo výsledku hospodaĜení pĜed zdanČním (ztráta), kterou rozdČlujete na spolupracující osobu (osoby) podle § 13 zákona
+0
109 ýást pĜíjmĤ nebo výsledku hospodaĜení pĜed zdanČním (zisk), která pĜipadla na Vás jako na spolupracující osobu podle § 13 zákona
+59 336
110 ýást výdajĤ nebo výsledku hospodaĜení pĜed zdanČním (ztráta), která pĜipadla na Vás jako na spolupracující osobu podle § 13 zákona
+0
111 (neobsazeno) 112 Váš podíl jako spoleþníka veĜejné obchodní spoleþnosti nebo komplementáĜe komanditní spoleþnosti. Vykáže-li spoleþnost ztrátu, oznaþte svĤj podíl znaménkem mínus (-)
+0
113 Dílþí základ danČ (ztráta) z pĜíjmĤ podle § 7 zákona (Ĝ. 104 + Ĝ. 105 - Ĝ. 106 - Ĝ. 107 + Ĝ. 108 + Ĝ. 109 - Ĝ. 110 - Ĝ. 111 + Ĝ. 112)
+59 336
2. DoplĖ DoplĖující údaje (§ 7 zákona) A. Údaje o obratu a odpisech Roþní úhrn þistého obratu
B. Druh þinnosti2) Název hlavní (pĜevažující) þinnosti
UplatnČné odpisy celkem
Sazba výdajĤ % z pĜíjmĤ
Z toho odpisy nemovitostí
PĜíjmy
Výdaje
CZ - NACE
Název dalších þinností
Celkem
25 5405/P1 MFin 5405/P1 - vzor þ. 6
(1)
FO 2011-123456/7890 - Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
C. Údaje o podnikání a jiné samostatné výdČleþné þinnosti Datum zahájení þinnosti
.
Datum pĜerušení þinnosti
.
.
Datum ukonþení þinnosti
.
.
Datum obnovení þinnosti
.
.
Poþet mČsícĤ þinnosti
.
12
D. Tabulka pro poplatníky, kteĜí vedou daĖovou evidenci podle § 7b zákona VyplĖte pouze v pĜípadČ, vedete-li daĖovou evidenci podle § 7b zákona. Údaje, prosím, vyplĖte v celých Kþ. Na zaþátku zdaĖovacího období
Na konci zdaĖovacího období
1. Hmotný majetek 2. PenČžní prostĜedky v hotovosti*) 3. PenČžní prostĜedky na bankovních úþtech*) 4. Zásoby 5. Pohledávky vþetnČ poskytnutých úvČrĤ a pĤjþek 6. Ostatní majetek*) 7. Závazky vþetnČ pĜijatých úvČrĤ a pĤjþek 8. Rezervy 9. Mzdy *) oznaþené údaje jsou nepovinné
E. Úpravy podle § 5, § 23 zákona 2) þ. Ĝ.
Popis úpravy podle § 5, § 23 zákona zvyšující výsledek hospodaĜení nebo rozdíl mezi pĜíjmy a výdaji
poplatník uvede v celých Kþ
Popis úpravy podle § 5, § 23 zákona snižující výsledek hospodaĜení nebo rozdíl mezi pĜíjmy a výdaji
poplatník uvede v celých Kþ
1. 2. 3. 4. þ. Ĝ. 1. 2. 3. 4.
F. Údaje o úþastnících sdružení 2) Jste-li úþastníkem sdružení, které není právnickou osobou, vyplĖte údaje o ostatních þlenech sdružení Jméno
PĜíjmení
DIý
Podíl
Podíl
na pĜíjmech v %
na výdajích v %
1. 2. 3.
G. Údaje o spolupracující osobČ 2) Jste-li osoba, která rozdČluje pĜíjmy a výdaje podle § 13 zákona, uvećte údaje o spolupracující osobČ Jméno
PĜíjmení
DIý (Rý)
Podíl na pĜíjmech a výdajích v %
1. 2.
H. Údaje o osobČ, která rozdČluje pĜíjmy a výdaje Jste-li spolupracující osoba podle § 13 zákona, uvećte údaje o osobČ, která na Vás rozdČlila pĜíjmy a výdaje Jméno
PĜíjmení
DIý
Podíl na pĜíjmech a výdajích v %
1.
I. Údaje o veĜejné obchodní spoleþnosti nebo komanditní spoleþnosti 2) DaĖové identifikaþní þíslo veĜejné obchodní spoleþnosti, kde jste spoleþníkem, nebo komanditní spoleþnosti, kde jste komplementáĜem, a výše Vašeho podílu v procentech 1)
Z pĜedtištČných možností v rámeþku vyberte odpovídající variantu a oznaþte kĜížkem
2)
Údaje, pro které nedostaþuje vyhrazené místo, uvećte na volný list a pĜiložte k tiskopisu
(2)
DIý
%
FO 2011-123456/7890 - Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
HHHHHHHHHHHH
PĜehled o pĜíjmech a výdajích OSVý za rok 2011 podle § 15 zákona þ. 589/1992 Sb., ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ
Nastavení psacího stroje
opravný
Ĝádný
HHHHHHHHHHHH 1. Identifikace osoby samostatnČ výdČleþnČ þinné (OSVý) 1. PĜíjmení
Rodné þíslo
2. Jméno
Sourozenec
3. Titul
4. Datum narození
6. ýíslo popisné / orient.
7. Telefon
123 456 7890
1
5. Ulice
Starý PelhĜimov
Variabilní symbol
17
8. Obec
9. PSý (Post Code)
PelhĜimov
10. Stát
11. Datová schránka
ýeská republika
39301
2. Údaje o samostatné výdČleþné þinnosti (SVý) a daĖovém pĜiznání 12. V roce 2011 jsem vykonával/a samostatnou výdČleþnou þinnost: 13. DaĖové pĜiznání zpracovává a pĜedává daĖový poradce: 14. Jsem povinen/povinna podávat daĖové pĜiznání: 15. Jsem poplatníkem danČ z pĜíjmĤ stanovené paušální þástkou:
ano
ne
ano
ne
ano
ne
jen hlavní
jen vedlejší
hlavní i vedlejší
16. Protokol o platbČ danČ z pĜíjmĤ paušální þástkou pĜedložen dne: ze dne
17. Rozhodnutí finanþního úĜadu o prodloužení lhĤty pro pĜedložení daĖového pĜiznání: 18. Úþtování v hospodáĜském roce (§ 7 odst. 12 zák. þ. 586/1992 Sb.):
ano
ne
ano
ne
prodlouženo do dne
3. Údaje o úþasti na nemocenském pojištČní (NP) OSVý 19. Dobrovolná úþast na nemocenském pojištČní:
1
9
10
11
12
1-12
4. Vedlejší samostatná výdČleþná þinnost - podle ustanovení § 9 odst. 6 písm. a) až e) zák. þ. 155/1995 Sb. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 V roce 2011 jsem vedlejší SVý vykonával/a v mČsících:
10
11
12
1-12
20. V kalendáĜních mČsících:
2
3
4
5
6
7
8
Z dĤvodĤ: 21.
výkonu zamČstnání
22.
nároku na výplatu invalidního dĤchodu nebo pĜiznání starobního dĤchodu
23.1. nároku na rodiþovský pĜíspČvek 23.2. nároku na PPM nebo nemocenské z dĤvodu tČhotenství a porodu z nemocenského pojistČní zamČstnancĤ 23.3. osobní péþe o osobu mladší 10 let, která je závislá na péþi jiné osoby ve stupni I, nebo o osobu, která je závislá na péþi jiné osoby ve stupni II - IV 24.
výkonu vojenské služby v ozbrojených silách ýR
25.
nezaopatĜeného dítČte podle § 20 odst. 3 písm. a) zák. þ. 155/1995 Sb.
5. Údaje o pĜíjmech a výdajích OSVý za rok 2011 a další údaje podle § 15 zák. þ. 589/1992 Sb.
+59 336 Kþ
26. DaĖový základ
hlavní
vedlejší
hlavní
vedlejší
27. Poþet mČsícĤ, v nichž jsem považován/a za OSVý
12
28. Poþet mČsícĤ, v nichž jsem vykonával/a SVý aspoĖ po þást mČsíce 29. PrĤmČrný mČsíþní daĖový základ
12
+4 944,67 Kþ hlavní þinnost
vedlejší þinnost
Kþ
30. RozdČlení daĖového základu hlavní þinnost
31. Vypoþtený vymČĜovací základ hlavní þinnost
32. Dílþí vymČĜovací základ
Kþ
,00
Kþ
,00
Kþ
+0,00 Kþ
vedlejší þinnost
,00
33. V roce 2011 jsem si alespoĖ v jednom kalendáĜním mČsíci stanovil/a vyšší MZ pro pojistné na NP a zároveĖ vyšší MVZ pro zálohu na DP, než þinil mĤj minimální MVZ pro zálohu na DP: 34. Úhrn MVZ pro zálohu na DP 35. Minimální vymČĜovací základ 36. Urþený vymČĜovací základ + 37. VymČĜovací základ ze zamČstnání = 38. Souþet Ĝádku 36 a 37
8 5 0 0 3 3 9 1 0 9
ano
ne
+0,00 Kþ
+0,00 Kþ
40. Pojistné na DP
+0,00 Kþ
+0,00 Kþ
41. Úhrn zaplacených záloh na DP
,00
Kþ
Kþ
39. VymČĜovací základ ze SVý
,00
Vyplní OSVý, která na Ĝádku þ.33 uvedla ano.
Poznámka: Ĝádky 30 a 32 se vyplĖují pouze v tom pĜípadČ, byla-li vykonávána hlavní i vedlejší þinnost (þtČte pokyny)
vedlejší þinnost
Kþ
42. Rozdíl mezi Pojistným a Úhrnem záloh (41 - 40)
=
+0 Kþ +0 Kþ
+0,00 Kþ strana 1
ýSSZ 89 324 9 - I/2012
Pro výpoþet údajĤ v þásti 5, pĜi vyplĖování tohoto formuláĜe a následném vytištČní na Vaší tiskárnČ mĤžete jako pomĤcku využít elektronický formuláĜ na internetové adrese www.cssz.cz. zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
HHHHHHHHHHHH
PĜehled o pĜíjmech a výdajích OSVý za rok 2011 - 2. strana Rodné þíslo OSVý
Nastavení psacího stroje
HHHHHHHHHHHH
123 456 7890
6. ZpĤsob použití pĜeplatku PĜeplatek (þástka pĜeplatku) ve výši:
Kþ
použijte (pokud nemám vĤþi OSSZ/PSSZ/MSSZ Brno splatný závazek) na úhradu záloh na pojistné
na mČsíce: PĜeplatek (zbývající þást pĜeplatku): a)
1/12
2/12
3/12
4/12
5/12
6/12
7/12
8/12
9/12
10/12
11/12
12/12
IBAN (mezinárodní þíslo úþtu použijte pĜi platbČ do ciziny)
vraĢte na úþet: PĜedþíslí úþtu
ýíslo úþtu
Kód banky
b)
pošlete poštovní poukázkou na adresu:
Variabilní symbol
Specifický symbol
/ Jméno
PĜíjmení
Titul
Ulice
ýíslo popisné/orientaþní
Obec
PSý (Post Code)
Stát
7. Výše zálohy na dĤchodové pojištČní a pĜíspČvek na státní politiku zamČstnanosti (DP) na rok 2012 Pro úþely placení záloh na pojistné budu v roce 2012 považován/a za OSVý vykonávající: 43. MČsíþní vymČĜovací základ:
+0,00 Kþ
44. MČsíþní záloha na DP:
+0,00 Kþ
hlavní þinnost
45. MČsíþní pojistné na NP:
8. Údaje o OSVý, se kterou je vykonávána spolupráce Jméno
PĜíjmení
vedlejší þinnost
,00
Kþ
Rodné þíslo Titul
Datum narození
Ulice
ýíslo popisné/orientaþní
Obec
PSý (Post Code)
Stát
9. PĜihláška k úþasti na dĤchodovém pojištČní OSVý v roce 2011 Vzhledem k tomu, že jsem v roce 2011 nedosáhl/a z výkonu vedlejší samostatné výdČleþné þinnosti zákonem stanoveného pĜíjmu pro povinnou úþast na dĤchodovém pojištČní OSVý, pĜihlašuji se k této úþasti dnem podání tohoto PĜehledu:
ano
ne
10. Údaje o opravném pĜehledu Datum zjištČní nové výše vymČĜovacího základu ze SVý DĤvod pĜedložení opravného pĜehledu
11. Podpisy a razítka Název pĜíslušné OSSZ / PSSZ / MSSZ Brno
OSSZ PelhĜimov Prohlašuji, že všechny údaje uvedené v tomto PĜehledu jsou pravdivé a že OSSZ/PSSZ/MSSZ Brno ohlásím všechny zmČny údajĤ, a to do 8 dnĤ ode dne, kdy jsem se o tČchto zmČnách dozvČdČl/a. Datum vyplnČní formuláĜe
Datum pĜijetí formuláĜe
25.03.2012 Poþet pĜíloh
Podpis (a razítko) OSVý
7 5 8 2 2 1 2 4 9 0
Podpis a razítko OSSZ
strana 2
ýSSZ 89 324 9 - I/2012
Pro výpoþet údajĤ v þásti 5, pĜi vyplĖování tohoto formuláĜe a následném vytištČní na Vaší tiskárnČ mĤžete jako pomĤcku využít elektronický formuláĜ na internetové adrese www.cssz.cz. zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
POTVRZENÍ o studiu, pro úþely posouzení výkonu vedlejší samostatné výdČleþné þinnosti Potvrzení nutno doložit nejpozdČji do konce kalendáĜního mČsíce následujícího po mČsíci, ve kterém byl podán pĜehled.
Jméno a pĜíjmení:
1 Sourozenec
Rodné þíslo:
je od…………………………………………………………studentem stĜední
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
/ vysoké školy *).
...........................................................................................
......................................................................................................
Datum
Podpis a razítko školy
POUýENÍ Potvrzení slouží pro posouzení výkonu vedlejší samostatné výdČleþné þinnosti ve smyslu ust. § 9 odst. 6 písm. e) zák. þ. 155/1995 Sb., ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ, a § 13a odst. 8 zák. þ. 589/1992 Sb., ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ. *) nehodící se škrtnČte
zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
PĜehled OSVý za rok
2011
VZP - kód 111
PĜehled o pĜíjmech a výdajích ze samostatné výdČleþné þinnosti a úhrnu záloh na pojistné
Typ pĜehledu Datum pĜevzetí, razítko a podpis pracovníka VZP
opravný
Ĝádný
(§ 24 odst.2 a 3 zák. þ. 592/1992 Sb., ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ)
FormuláĜ bude zpracován elektronicky. VyplĖujte jej, prosím, þitelnČ hĤlkovým písmem podle pĜedepsaného vzoru písma, nejlépe þernou propisovací tužkou. Zaškrtávací pole oznaþte kĜížkem.
$ É % & ÿ Č đ ) * + , Ì - . / 0ě 2Ð 3 4 ġ 6 ã ħ Ó ĩ 9:; ê å 1. Identifikace pojištČnce, korespondenþní adresa a ostatní kontaktní údaje PĜíjmení
Jméno
S o u r o z e n e c ADRESA PRO DORUýOVÁNÍ: Ulice
S t a r ý
ýíslo popisné
P e l h Ĝ i m o v
PSý
Titul
1 1 7
ýíslo orientaþní
ýíslo pojištČnce (rodné þíslo)
/
1 2 3 4 5 6 / 7 8 9 0
Obec
3 9 3
0 1
Identifikaþní þíslo (Iý)
P e l h Ĝ i m o v Telefon
Bankovní spojení: (pĜedþíslí úþtu - þíslo úþtu / kód banky)
Pojistné (zálohy) platím poukázkou
1 2 3 4 5 6 7 8
-
pĜevodem z úþtu
/
E-mail
2. Prohlášení pojištČnce
3. PĜiznání k dani z pĜíjmĤ
V roce 2011 pro mne neplatila povinnost hradit zálohy na pojistné v mČsících: 1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
a) zamČstnání
1-12
b) nemoc OSVý
DĤvod:
Podávám daĖové pĜiznání
ano
ne
Mám daĖového poradce
ano
ne
V roce 2011 pro mne nebyl stanoven minimální vymČĜovací základ v mČsících: 1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
DĤvod:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
Rodné þíslo 2. dítČte
Rodné þíslo 1. dítČte
Pro DĤvod podle písmena f) uvećte
1-12
/
/
4. Pojistné OSVý PĜíjmy za rok 2011
≡ ≡ ≡ ≡ ≡ ≡
ěádek 1
5 9
3 3 6
Výdaje za rok 2011
ěádek 2
0
VymČĜovací základ zamČstnance za rok 2011
ěádek 3
,
Pojistné za rok 2011: 0,135 x (ěádek 14c x ěádek 5) / ěádek 4 (zaokr. na Kþ nahoru)
ěádek 16
0 0 Kþ
,0
5. PĜeplatek (Doplatek)
0 Kþ
,
ěádek 43
1 2
NEMÁM pĜeplatek pojistného
1 2
ŽÁDÁM o vrácení pĜepl. ve výši:
6. Nová výše zálohy (viz. Pouþení)
12 370 Kþ x ěádek 6
ěádek 1 - ěádek 2
ěádek 12
≡ ≡ ≡ ≡
5 9 2 9
≡ ≡ ≡ ≡ ≡
0 3 3 6
,0 ,
0 Kþ
ěádek 51
0 0 Kþ
ěádek 52
6 6 8 0
ěádek 14a - ěádek 14b (pro < 0, zapíše se 0)
ěádek 14c
2 9
7. Datum vyplnČní a podpis pojištČnce
4
0 0 6 Kþ
6 6 8
Kþ
3 3 4 Kþ
ýástka pĜesah. max. VZ (ěádek 14a + ěádek 3) - 1 809 864 (pro < 0, zapíše se 0)
,0
0 Kþ
≡ ≡
ěádek 14a - ěádek 52 (pro < 0, zapíše se 0)
ěádek 53
ýástka pĜesah. max. VZ (ěádek 14a + ěádek 3) - 1 781 280 (pro < 0, zapíše se 0)
ěádek 14b
0 Kþ
0,135 x 0,5 x ěádek 12 / ěádek 4 (zaokr. na Kþ nahoru)
VymČĜovací základ OSVý za rok 2011: 0,50 x ěádek 12 (pro < ěádek 9, zapíše se ěádek 9)
ěádek 14a
≡ ≡ ≡
NEŽÁDÁM o vrácení pĜeplatku (pĜeplatek bude použit na úhrady záloh v dalším období)
0
ěádek 9
±-
PĜeplatek
Poþet mČsícĤ, ve kterých pro OSVý platil minimální vymČĜovací základ
ěádek 6
0 0 6 Kþ
PĜeplatek (Doplatek): ěádek 41 - ěádek 16
Kþ
Z ěádku 4 poþet mČsícĤ, kdy byla OSVý pojištČna u VZP
ěádek 5
≡ ≡ ≡ ≡ ≡ ≡ ≡ ≡ ≡
Úhrn zaplacených záloh na pojistné v roce 2011 na úþet VZP
ěádek 41
Poþet mČsícĤ trvání samostatné výdČleþné þinnosti v roce 2011
ěádek 4
4
,0 ,0
0 Kþ
Kþ
,
Kþ
0,135 x ěádek 53 / ěádek 4 (zaokr. na Kþ nahoru)
ěádek 54 Typ zálohy
0 Kþ
,
a) 1 697 Kþ
Kþ
Nová výše zálohy (max. 20 361 Kþ) b) výpoþet
c) 0 Kþ
3 3 4 Kþ
Prohlašuji, že všechny údaje v tomto PěEHLEDU jsou pravdivé a že ohlásím VZP všechny zmČny údajĤ, a to do 8 dnĤ ode dne, kdy jsem se o zmČnČné skuteþnosti dozvČdČl.
VZP 87.01/2011
VyplnČno dne
2 5. 0 3.2 0 1 2
Podpis pojištČnce
VysvČtlivky k vyplĖování položek jsou uvedeny v Pouþení na druhé stranČ tohoto formuláĜe. Pro vyplnČní formuláĜe na PC lze použít elektronický PDF formuláĜ vystavený na internetových stránkách www.vzp.cz.
Zpracováno pomocí TaxEdit 3.5.0
