Onderwerpen Actualiteiten loonheffingen mr. A.L. (Ton) Mertens belastingadviseur Loyens & Loeff N.V. en universitair docent Universiteit van Amsterdam
De eenduidige loonaangifte (1)
• • • • • •
stand van zaken eenduidige loonaangifte praktijkvragen kleinebanenregeling afkoopsommen en banksparen actualiteiten gebruikelijk loon ontwikkelingen auto van de zaak stand van zaken Wet uniformering loonbegrip • nieuwe plannen: de loonsomheffing
De eenduidige loonaangifte (2)
loon-in: • verlonen als loon is genoten
voorbeeld 1: Werknemer ontvangt over januari − maart 3 x € 50 per maand te weinig
loon-over: • verlonen in periode waar loon betrekking op heeft
• loon-in: € 150 in maand van nabetalen verlonen op basis van tabel bijzondere beloningen • loon-over: aangiften januari, februari en maart corrigeren (correctieberichten)
De eenduidige loonaangifte (3) voorbeeld 2: Werknemer ontvangt over januari − maart ten onrechte geen loon (€ 2.000 per maand) • loon-in: € 6.000 in maand van nabetalen verlonen op basis van 3 x maandtabel • loon-over: aangiften januari, februari en maart corrigeren (correctieberichten)
De eenduidige loonaangifte (4) beide systemen nu toegestaan: • loon-in is het wettelijke systeem • loon-over mag, mits: – binnen het kalenderjaar + bestendige gedragslijn – betaling in januari die betrekking heeft op voorafgaand kalenderjaar + bestendige gedragslijn
De eenduidige loonaangifte (5)
De eenduidige loonaangifte (6)
weer uitstel: invoering eenduidige loonaangifte niet meer in 2011:
gevolg uitstel: verplichting correctieberichten blijft:
ondertussen: discussie opgestart door middel van ‘Whitepaper’ Ockham Groep: http://www.faapartners.com/ocp/downloads/ overige-publicaties/whitepaper
• ‘loon-over correcties’ • ‘echte’ fouten
doe dus nog even niets!
De eenduidige loonaangifte (7)
Tip
vereenvoudigde loonaangifte voor DGA: • vennootschappen met alleen één of meer DGA’s (+ meewerkende echtgenoten of kinderen) die niet verplicht verzekerd zijn • aangiften kunnen begin 2010 voor het hele jaar worden ingediend • aanpassing in de loop van het jaar: nieuwe aangifte overschrijft oude (mits tijdig!)
Kleinebanenregeling (1) • werknemers jonger dan 23 jaar • loon onder drempelbedrag (niet: eenmalig loon/tabel bijzondere beloningen) • geen premies werknemersverzekeringen • geen bijdrage Zvw / geen vergoeding • werknemers zijn wel verzekerd • LB / PVV gewoon inhouden en afdragen
Handboek Loonheffingen wordt niet meer toegezonden zie: www.belastingdienst.nl www.loonheffing.nl
Kleinebanenregeling (2) drempelbedragen per maand: < 18 jaar 18 jaar 19 jaar 20 jaar 21 jaar 22 jaar
€ 275 € 325 € 375 € 425 € 500 € 600
Kleinebanenregeling (3) • maand verjaardag werknemer? • ander loontijdvak: herleiden naar een maand? • overwerkloon? • voordeelregel? • loon-over? • stagiaires? • in dienst in de loop van de maand? • gevolgen nabetaling of bonus?
Horizontaal toezicht Horizontaal toezicht? Ga er even rustig bij liggen! • anders omgaan met de fiscus • u moet zelf het werk doen (correctieberichten!) • belangrijke ontwikkelingen op het gebied van de expats
Afkoopsommen en banksparen (1)
Afkoopsommen en banksparen (2)
einde dienstbetrekking:
mogelijkheden afkoopsommen:
• nabetalingen (vakantiegeld / vakantiedagen / 13e maand, etc. opgebouwd tot einde dienstbetrekking) of • afkoopsommen (schadeloosstellingen, ‘gouden handdruk’)
• • • • •
contant uitbetalen pensioen (mits pensioenruimte) stamrecht bij verzekeraar stamrecht bij eigen B.V. stamrecht bij bank = banksparen
twijfelgevallen: bonussen
Afkoopsommen en banksparen (3) voordelen banksparen: • • • •
lage kosten uitstel van belastingheffing eenvoudiger dan B.V. al bij kleinere bedragen aantrekkelijk
Auto van de zaak • aftrekbaarheid bovennormbijdrage nog steeds niet zeker: let op omschrijving! • geen bijtelling bestelauto als (nagenoeg) uitsluitend geschikt voor goederenvervoer • poolauto blijft probleem • let op ‘excessief’ privégebruik • auto ouder dan 15 jaar: 35% + wiev • raadpleeg RDW-register catalogusprijzen
Gebruikelijk loon (1) • eenvoudiger loonaangifte DGA • gebruikelijk loon € 41.000 • tot € 5.000 per DGA: gebruikelijk loon = € 0, tenzij het feitelijk uitbetaalde loon hoger is • nu ook voor de partner van de DGA • ‘afroommethode’ wordt steeds vaker toegepast
Naar één loonbegrip (1) vier loonheffingen, vier loonbegrippen: • • • •
loonbelasting (LB) premie volksverzekeringen (PVV) premies werknemersverzekeringen (Wnv) bijdrage Zvw (Zvw)
Naar één loonbegrip (3) de oplossingen Wet uniformering loonbegrip: • de bijdrage Zvw zal rechtstreeks door de werkgever verschuldigd zijn • de Awf-franchise komt te vervallen • het maximumloon voor de Zvw zal gelijk worden aan dat van de Wnv • restitutie Wnv / Zvw vervalt
Gebruikelijk loon (2) afroommethode: + omzet − kosten = netto omzet 70% x netto omzet = gebruikelijk loon
Naar één loonbegrip (2) de oplossingen Wet uniformering loonbegrip: • de werknemersbijdrage in de Wnv wordt afgeschaft • levensloopstortingen ook aftrekbaar voor de Wnv • de auto van de zaak ook belast voor de Wnv
Naar één loonbegrip (4) de nieuwe loonstrook: + brutoloon − eigen bijdrage pensioen − storting levensloop + auto van de zaak = loon voor de loonheffingen − loonheffing = nettoloon
Wist u dat…
al boven een inkomen van ± € 20.000 de marginale druk zo’n 50% is? Bron: CPB
Toekomst: de loonsomheffing?
twee recente rapporten spreken over een ‘hybride’ loonsomheffing: is dat onze toekomst?
