Obsah
Úvod . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 I. .Obstaranie automobilu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 Kúpa automobilu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 1.. Stanovenie obstarávacej ceny a zmeny v odpisovaní. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 2.. Oprava alebo technické zhodnotenie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 3.. Zimné pneumatiky. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 4.. Automobil na splátky. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 5.. Dovoz ojazdeného automobilu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 6.. Kúpa ojazdeného automobilu v tuzemsku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 7.. Predaj automobilu, pri ktorom si platiteľ daň neodpočítal . . . . . . . . . . . . . . . . 17 8.. Nákup automobilov za účelom ďalšieho predaja . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 9.. Kúpa automobilu v obstarávacej cenne nižšej ako 1 700 € . . . . . . . . . . . . . . . . 17 10.. Prenajímanie a odpisy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 11.. Clo a obstarávacia cena. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 12.. Predaj automobilu osobám, ktoré majú osobitný vzťah k platiteľovi. . . . . . . . . 18 13.. Predaj automobilu v priebehu roka a odpisy. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 Prenájom automobilu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 Operatívny lízing. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 Finančný lízing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 Spätný lízing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 14.. Nájomné za automobil ako daňový výdavok. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 15.. Automobil na lízing. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 16.. Spätný lízing. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 17.. Automobil zamestnanca a daň z motorových vozidiel. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24 18.. Použitie automobilu na súkromné aj služobné účely . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24 II. .Vklad automobilu do obchodného majetku . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 Automobil nezaradený do obchodného majetku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 19.. Automobil nezaradený v obchodnom majetku a pracovné cesty podnikateľa. . 25 20.. Miesto pravidelného výkonu práce a daňová uznateľnosť nákladov na spotrebované PHL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 Vklad automobilu do majetku podnikateľa – fyzickej osoby . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 21.. Zaradenie automobilu do obchodného majetku a zmena v technickom preukaze. 27 22.. Vstupná cena automobilu pri zaradení do obchodného majetku a odpisy . . . . 27 23.. Stanovenie vstupnej ceny a odpisov. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28 24.. Vyradenie automobilu z obchodného majetku. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28 25.. Vklad automobilu do obchodného majetku fyzickej osoby v podvojnom účtovníctve . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28 Vklad automobilu do obchodnej spoločnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 Nepeňažný vklad do základného imania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
3
4
Automobil v podnikaní 1 Nepeňažný vklad mimo základného imania. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 26.. Automobil ako nepeňažný vklad spoločníka mimo základného imania . . . . . . 30 27.. Automobil ako nepeňažný vklad spoločníka do základného imania. . . . . . . . . 31 28.. Automobil v obchodnom majetku fyzickej osoby ako vklad do základného imania. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 29.. Automobil ako nepeňažný vklad obchodnej spoločnosti do základného imania. 31 III. . Prevádzka automobilu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 Poistenie automobilu (povinné zmluvné poistenie zodpovednosti za škodu spôsobenú prevádzkou motorového vozidla, havarijné poistenie) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 Daňová uznateľnosť výdavkov na poistenie motorového vozidla. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 30.. Rozbité predné sklo na motorovom vozidle a uplatnenie škody z poistky. . . . . 34 31.. Škoda spôsobená cudzozemským automobilom. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 32.. Úhrada havarijného poistenia za zamestnanca. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 Daň z motorových vozidiel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 Daňová uznateľnosť výdavkov na daň z motorových vozidiel. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 33.. Daň z motorových vozidiel za automobil evidovaný v Českej republike. . . . . . 36 34.. Automobil z autopožičovne a daň z motorových vozidiel . . . . . . . . . . . . . . . . . 37 35.. Automobil manželky zamestnanca a daň z motorových vozidiel . . . . . . . . . . . 37 36.. Zánik s. r. o. bez likvidácie a daňové priznanie k dani z motorových vozidiel . 37 Výdavky na spotrebované pohonné látky . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38 Motorové vozidlo zahrnuté do obchodného majetku daňovníka, vozidlo obstarávané finančným lízingom, vozidlo prenajaté alebo vypožičané . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38 Súkromné motorové vozidlo nezahrnuté do obchodného majetku daňovníka s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 Spotreba PHL z pohľadu DPH . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 37.. Paušál alebo kniha jázd? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 38.. Povinnosť viesť knihu jázd. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 39.. PHL pri použití motorového vozidla na služobné aj súkromné účely. . . . . . . . 41 40.. Účtovanie o PHL spotrebovaných na súkromné účely. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42 41.. Spoločník s. r. o. a služobné motorové vozidlo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43 42.. Motorové vozidlo poskytnuté zamestnancovi na dovolenku . . . . . . . . . . . . . . . 43 43.. Satelitný systém a spotreba PHL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 44.. Súkromné motorové vozidlo a zahrnutie spotreby PHL do daňových výdavkov. 44 45.. Spoločník nevykonávajúci prácu pre spoločnosť a motorové vozidlo . . . . . . . . 45 Výdavky na bežné opravy a údržbu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 Daňová uznateľnosť výdavkov na bežné opravy a údržbu vozidla . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 Bežné opravy a údržba z pohľadu DPH. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 46.. Motorové vozidlo na služobné aj súkromné účely. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47 47.. Auto z autopožičovne a daňová uznateľnosť výdavkov . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47 Výdavky na opravu automobilu v dôsledku vzniku poistnej udalosti . . . . . . . . . . . . . . 47 Daňová uznateľnosť výdavkov na opravu motorového vozidla v dôsledku poistnej udalosti . . 48 Výdavok na opravu automobilu v dôsledku poistnej udalosti z pohľadu DPH. . . . . . . . 49 48.. Účtovanie poistnej udalosti – opraviteľná škoda na motorovom vozidle. . . . . . 49 49.. Účtovanie poistnej udalosti – totálna škoda na motorovom vozidle . . . . . . . . . 50
Obsah Iné výdavky . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51 Daňová uznateľnosť výdavkov na diaľničné známky . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51 50.. Diaľničná nálepka a súkromné motorové vozidlo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52 51.. Uplatnenie DPH z diaľničnej nálepky. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52 52.. Parkovné a súkromné motorové vozidlo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53 IV. .Daň z motorových vozidiel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54 53.. Daň z motorových vozidiel ako daňový výdavok. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56 54.. Dátum vzniku daňovej povinnosti. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57 55.. Daň z motorových vozidiel pri pracovných cestách konateľa . . . . . . . . . . . . . . 57 56.. Daň z motorových vozidiel ako súčasť ceny nájmu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58 57.. Daňová povinnosť pri vozidle používanom aj na súkromné účely. . . . . . . . . . . 59 58.. Daň z motorových vozidiel pri používaní vozidla externého partnera. . . . . . . . 60 V. .Odpisovanie automobilu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 Právo odpisovania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 Majetok v spoluvlastníctve. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 Majetok v združení. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 Uplatnenie prevodu vlastníckeho práva z dôvodu zabezpečenia záväzku prevodom práva na veriteľa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62 Dlhodobý hnuteľný majetok, ku ktorému vlastnícke právo prechádza na kupujúceho až úplným zaplatením kúpnej ceny. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63 Hmotný majetok prenajatý formou finančného prenájmu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63 Majetok poskytnutý na podporu predaja . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65 Vstupná cena . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65 Odpisovanie automobilu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68 Rovnomerné odpisovanie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68 Zrýchlené odpisovanie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70 Prerušenie odpisovania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71 Pomerná časť odpisov . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 Technické zhodnotenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 Technické zhodnotenie prenajatého vozidla. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 Technické zhodnotenie plne odpísaného vozidla. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 59.. Odpisovanie automobilu nadobudnutého vkladom tichého spoločníka . . . . . . 74 60.. Odpisovanie automobilu v združení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75 61.. Odpisovanie pri zabezpečení záväzku prevodom práva. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76 62.. Odpisovanie automobilu nadobudnutého na splátky. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77 63.. Odpisy automobilu pri finančnom prenájme. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78 64.. Odpisovanie automobilu ako nosiča reklamy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78 65.. Odpisovanie automobilu s nízkou vstupnou cenou. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79 66.. Uplatňovanie daňových odpisov pri skončení podnikania. . . . . . . . . . . . . . . . . 79 67.. Odpisovanie pri zmene účtovných období . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80 68.. Odpisy automobilu nadobudnutého počas roka. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80 69.. Odpisovanie po technickom zhodnotení. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81 70.. Voľba spôsobu odpisovania. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
5
6
Automobil v podnikaní 1 71.. 72.. 73.. 74.. 75.. 76.. 77..
Výpočet zrýchlených odpisov. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83 Prerušenie odpisovania v čiastočnej výške . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83 Prerušenie odpisovania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84 Odpisy automobilu používaného aj na súkromné účely. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84 Odpisy pri používaní súkromného automobilu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85 Odpisovanie technického zhodnotenia prenajatého majetku. . . . . . . . . . . . . . . 86 Odpisy technického zhodnotenia plne odpísaného automobilu. . . . . . . . . . . . . 87
VI. . Predaj automobilu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88 Zdaniteľný príjem a možnosť oslobodenia od dane . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88 Daňová uznateľnosť zostatkovej ceny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88 Daňová povinnosť k DPH . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89 78.. Zdanenie príjmu z predaja automobilu čiastočne používaného na podnikanie. 89 79.. Oslobodenie príjmu z predaja odpísaného automobilu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90 80.. Oslobodenie príjmu z predaja automobilu preradeného do osobného užívania. 90 81.. Výpočet základu dane z predaja neodpísaného automobilu. . . . . . . . . . . . . . . . 91 82.. DPH pri predaji osobného automobilu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91 VII. .Vyradenie automobilu (inak než predajom) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92 Likvidácia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92 Preradenie do osobného užívania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92 Darovanie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93 Vyradenie v dôsledku škody . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94 83.. Základ dane pri vyradení automobilu likvidáciou. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95 84.. Preradenie automobilu do osobného užívania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95 85.. Predaj neodpísaného automobilu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 86.. Uplatňovanie náhrad pri používaní súkromného automobilu . . . . . . . . . . . . . . 96 87.. Preradenie neodpísaného automobilu do osobného užívania . . . . . . . . . . . . . . 97 88.. DPH pri preradení automobilu do osobného užívania I.. . . . . . . . . . . . . . . . . . 97 89.. DPH pri preradení automobilu do osobného užívania II. . . . . . . . . . . . . . . . . . 98 90.. Daňové povinnosti pri darovaní automobilu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98 91.. Totálna škoda z pohľadu dane z príjmov. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99 92.. Škoda spôsobená živelnou pohromou. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99 93.. Daňovo-účtovný pohľad na krádež . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100 94.. DPH pri krádeži neodpísaného vozidla. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101 95.. DPH pri krádeži automobilu obstarávaného lízingom. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101 VIII..Daň z pridanej hodnoty a automobil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102 Nákup automobilu a DPH . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102 Nákup automobilu v tuzemsku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102 96.. Odpočítanie DPH pri kúpe osobného automobilu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102 97.. Kúpa ojazdeného automobilu a odpočítanie DPH. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103 98.. Financovanie automobilu formou úveru a odpočítanie DPH. . . . . . . . . . . . . . . 103 Nákup nových automobilov z iného členského štátu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104 99.. Nadobudnutie nového automobilu z iného členského štátu platiteľom DPH. . 104 100..Nadobudnutie nového automobilu z iného členského štátu občanom SR. . . . . 105
Obsah 101.. Nadobudnutie nového automobilu z iného členského štátu osobou registrovanou podľa § 7 zákona o DPH . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106 Nákup ojazdených automobilov z iného členského štátu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107 102..Nadobudnutie automobilu z iného členského štátu a odpočítanie DPH pri registrácii. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107 103..Nadobudnutie ojazdeného automobilu z iného členského štátu platiteľom DPH . 107 104..Nadobudnutie ojazdeného automobilu z iného členského štátu neplatiteľom DPH. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108 Nákup ojazdených osobných automobilov z iného členského štátu . . . . . . . . . . . . . . . . 109 105..Nadobudnutie ojazdeného osobného automobilu z iného členského štátu platiteľom DPH. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109 106..Nadobudnutie ojazdeného osobného automobilu, pri kúpe ktorého nebola odpočítaná DPH. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110 Predaj automobilov . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110 Predaj automobilov v tuzemsku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110 107.. Predaj osobného automobilu, pri kúpe ktorého nebola odpočítaná DPH. . . . . 110 108..Odpočítanie DPH z klimatizačného zariadenia a predaj osobného automobilu . 111 109..Predaj osobného automobilu, pri kúpe ktorého nebola odpočítaná DPH. . . . . 111 110.. Predaj ojazdeného osobného automobilu kúpeného v autobazáre v inom členskom štáte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112 111.. Predaj ojazdeného osobného automobilu kúpeného pred registráciou DPH . . 112 112.. Predaj ojazdeného automobilu používaného na činnosti oslobodené od DPH . 113 113.. Predaj ojazdeného osobného automobilu nadobudnutého v inom členskom štáte. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113 114.. Vloženie automobilu formou nepeňažného vkladu do obchodnej spoločnosti. 114 Predaj ojazdených automobilov podľa § 66 zákona o DPH . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115 115.. Predaj automobilu v režime osobitnej úpravy podľa § 66 zákona o DPH. . . . . 115 116.. Predaj ojazdeného automobilu kúpeného v autobazáre v tuzemsku. . . . . . . . . 116 117.. Predaj automobilu podľa § 66 zákona o DPH, ak pri jeho kúpe bola odpočítaná DPH . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116 118.. Použitie § 66 zákona o DPH pri predaji automobilu nadobudnutého z iného členského štátu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117 119.. Použitie § 66 zákona o DPH pri predaji automobilu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117 120..Použitie § 66 zákona o DPH pri nájme automobilu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118 Predaj automobilu do iného členského štátu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119 121.. Predaj automobilu platiteľovi DPH do iného členského štátu. . . . . . . . . . . . . . 119 122..Predaj automobilu neplatiteľovi DPH do iného členského štátu. . . . . . . . . . . . 119 123..Predaj osobného automobilu do iného členského štátu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119 124..Predaj automobilu do iného členského štátu a uplatnenie § 66 zákona o DPH. 120 Dodanie nového automobilu do iného členského štátu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120 125..Predaj nového automobilu do iného členského štátu občanom SR. . . . . . . . . . 120 126..Darovanie nového automobilu do iného členského štátu. . . . . . . . . . . . . . . . . . 121 Nájom automobilov . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122 Nájom automobilov v tuzemsku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122 127.. Odpočítanie DPH z lízingových splátok zaplatených pred registráciou . . . . . . 122 128..Odpočítanie DPH z nákladov spojených s vymáhaním dlžnej sumy. . . . . . . . . 123
7
8
Automobil v podnikaní 1 129..Nájom automobilu a odpočítanie DPH. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123 130..Postúpenie lízingu a uplatnenie DPH. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124 Nájom automobilu do iného členského štátu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 131.. Krátkodobý nájom automobilu do iného členského štátu . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 132..Dlhodobý nájom automobilu do iného členského štátu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 Obstaranie nájmu automobilu z iného členského štátu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126 133..Dlhodobý nájom automobilu z iného členského štátu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126 134..Dlhodobý nájom automobilu od osoby, ktorá nemá pridelené IC DPH v inom členskom štáte. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127 Finančný nájom do iného členského štátu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127 135..Finančný nájom automobilu do iného členského štátu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127 Finančný nájom z iného členského štátu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128 136..Finančný nájom automobilu z iného členského štátu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128 Používanie automobilu v rámci podnikania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129 137.. Refundácia DPH z PHL nakúpených v inom členskom štáte . . . . . . . . . . . . . . 129 138..Používanie súkromného automobilu platiteľom DPH a odpočítanie dane z PHL. 129 139..Odpočítanie DPH z PHL nakúpených v inom členskom štáte . . . . . . . . . . . . . 130 140..Fakturácia služby – odtiahnutia automobilu zahraničnej osobe z iného členského štátu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131 141.. Predaj PHL podľa § 8 ods. 6 zákona o DPH . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131 142..Úprava odpočítanej DPH podľa § 54 zákona o DPH. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132 143..Fakturácia PHL tankovaných v zahraničí . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133 144..Prenájom automobilu a odpočítanie DPH z PHL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133 145..Refundácia DPH z PHL kúpených v inom členskom štáte . . . . . . . . . . . . . . . . 134 146..Fakturácia opravy automobilu zahraničnej osobe do iného členského štátu. . . 134 147.. Odpočítanie DPH z PHL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135 148..Vrátenie DPH odvedenej podľa § 53 ods. 5 zákona o DPH. . . . . . . . . . . . . . . . 136 149..Zmena účelu použitia automobilu a úprava odpočítanej DPH . . . . . . . . . . . . . 136 150..Použitie automobilu na súkromné účely a základ dane pri službe podľa § 9 ods. 2 zákona o DPH . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137 151.. Použitie automobilu na služobné aj súkromné účely a odpočítanie DPH pri jeho kúpe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138 IX. . Niektoré predpisy súvisiace s prevádzkou automobilu (výber obsahuje len paragrafy súvisiace s touto problematikou). . . . . . . . . . . . . . . . . . 139 Opatrenie MPSVaR SR č. 632/2008 Z. z. o sumách základnej náhrady za používanie cestných motorových vozidiel pri pracovných cestách . . . . . . . . . . . . 141 Zákon č. 725/2004 Z. z. o podmienkach prevádzky vozidiel v premávke na pozemných komunikáciách a o zmene a doplnení niektorých zákonov. . . . . . . . 142 Zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148 Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157 Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169
