NIEUWSBRIEF
Oktober 2015 Jaargang 20 Nr. 65
In gesprek met Jan Dop van Olea Hof Uitvaartzorg over het geven van een extra dimensie op pagina 13.
Voorwoord
Inhoud Voorwoord
2
Pensioen in eigen beheer mogelijk afgeschaft
3
Vervanging VAR: Belastingdienst publiceert voorbeeldovereenkomsten
4
Kort nieuws
5
Giftenaftrek ook bij vrijgevigheid van aandeelhouder
6
Geen verzekeringsplicht voor de zzp’er
7
Nieuwe verplichtingen voor werkgevers
8
Auto van de zaak kopen? Plan uw bijtelling
9
Laatste kans op ouderentoeslag
10
Kabinet scherpt werkkostenregeling aan
11
Kort nieuws
12
INTERVIEW: Olea Hof Uitvaartzorg gaat voor extra dimensie
13
Colofon
De Omnyacc nieuwsbrief is een informatieblad voor alle relaties van Omnyacc, die vier keer per jaar wordt verstuurd. Daarnaast ontvangt u ook de eindejaarstips. In deze nieuwsbrief leest u alles over de actuele financiële, fiscale en juridische vraagstukken. Bij de samenstelling van de teksten is naar uiterste betrouwbaarheid en zorgvuldigheid gestreefd. Onze organisatie kan niet aansprakelijk worden gesteld voor eventuele onjuistheden en de gevolgen hiervan. Redactie: Omnyacc federatie, Nienke Oudkerk Ontwerp: Indrukwekkend, Heiloo Drukwerk: Indrukwekkend, Heiloo Fotografie: Eric van der Eijk Voor informatie:
[email protected] Website: www.omnyacc.nl
2
Omnyacc Nieuwsbrief
Beste Relatie, In deze editie zijn wij op bezoek geweest bij het uitvaartcentrum in Den Helder. Op deze bijzondere plek hebben wij een net zo bijzonder gesprek gehad met de eigenaar Jan Dop. Hij vertelt over de extra dimensie die zij willen geven aan de plechtigheid en hoe hun team hier elke dag mee bezig is. Op een persoonlijke, nette en foutloze wijze is hun motto. Ondanks het zware vakgebied is het interview luchtig en inspirerend te noemen. Wij raden u dan ook zeker aan om het interview op pagina 13, 14 en 15 te lezen. Ook het laatste belangrijke nieuws ontbreekt natuurlijk niet. Volgend jaar gaat er het nodige voor u veranderen. Zo wordt het gebruikelijkheidscriterium in de werkkostenregeling vanaf 1 januari 2016 aangescherpt. Wat dit precies inhoud wordt op pagina 11 uitgelegd. Verder krijgt u vanaf deze datum ook te maken met enkele maatregelen uit de Wet aanpak Schijnconstructies. Het gaat om de girale betaling van het wettelijk minimumloon en een specificatie van een kostenvergoeding op de loonstrook. Vanaf april 2016 wordt de VAR afgeschaft en vervangen door voorbeeldovereenkomsten. Vanaf 2017 gelden de nieuwe bijtellingspercentages. Afhankelijk van de CO2-uitstoot van de auto kan het verstandig zijn om nu of juist pas in 2017 een auto van de zaak aan te kopen. Ons advies is om hier goed naar te kijken, het kan u zomaar een mooi bedrag per jaar opleveren. Veel leesplezier toegewenst. Omnyacc Federatie
Pensioen in eigen beheer mogelijk afgeschaft Joost Dekker, Hoorn
Er is nog geen besluit genomen over de problemen met het pensioen in eigen beheer van 140.000 directeuren-grootaandeelhouders (dga’s). Staatssecretaris Wiebes van Financiën ziet het liefst helemaal af van het in eigen beheer opbouwen van een pensioen voor de dga. Voor het bestaande eigenbeheerpensioen denkt de bewindsman aan een belastingkorting bij opname. Dit blijkt uit berichtgeving van het Financiële Dagblad. Knelpunten Het pensioen in eigen beheer kent veel knelpunten. Zo is de waarderings- en berekeningssystematiek ingewikkeld, wijken de fiscale regels voor waardering van de pensioenverplichting af van de commerciële regels en komen veel dga’s in de problemen wanneer de opgebouwde reserve voor de oude dag bij echtscheiding niet toereikend is om een deel tegen de waarde in het economisch verkeer over te dragen aan een verzekeraar. Volgens de staatssecretaris zit 60% van de bv’s in onderdekking. Andere oplossingsrichtingen Begin juli van dit jaar presenteerde staatssecretaris Wiebes twee mogelijke oplossingsrichtingen voor de problemen met het
pensioen in eigen beheer: een oudedagsbestemmingsreserve en het oudedagssparen in eigen beheer. In de zomer ging het overleg op het Ministerie daarover door, onder meer met input vanuit de dagelijkse praktijk van SRA. Op 24 september 2015 vond overleg plaats in de Tweede Kamer over deze oplossingsrichtingen. Tijdens dat overleg heeft de staatssecretaris een derde alternatief aangegeven: stoppen met pensioen in eigen beheer. Dga’s die nu in eigen beheer pensioen opbouwen hoeven dan niet af te rekenen over het verschil tussen de commerciële- en fiscale waardering van de pensioenverplichting en bij opname van het pensioen in eigen beheer kan een belastingkorting worden gegeven van 20%.
Geleidelijke beëindiging Voor de decemberfeestdagen volgt een concreter voorstel van de staatssecretaris. De geleidelijke beëindiging van het pensioen in eigen beheer kan dan van start gaan per 1 januari 2017. Zekerheid krijgen De fiscale behandeling van pensioen is belangrijk. Echter wat de nieuwe spelregels ook worden, het belangrijkste vraagstuk blijft bestaan ‘Kunt u als DGA uw pensioendoel nog realiseren op pensioendatum en is er voldoende inkomen bij een onverhoopt overlijden of bij arbeidsongeschiktheid?’ Wilt u zekerheid? Neem dan contact op voor een afspraak met de pensioenadviseur in uw regio.
Omnyacc Nieuwsbrief
3
Vervanging VAR: Belastingdienst publiceert voorbeeldovereenkomsten De Verklaring Arbeidsrelatie (VAR) wordt toch niet afgeschaft per 1 januari 2016 en blijft zelfs enkele maanden langer geldig. De invoering van voorbeeldovereenkomsten (de vervanging van de VAR) is namelijk uitgesteld tot 1 april 2016. Er zijn nog te veel onduidelijkheden en de consequenties van de afschaffing zijn niet compleet te overzien. De Belastingdienst heeft al een flink aantal beoordeelde en goedgekeurde voorbeeldovereenkomsten gepubliceerd die u kunt bekijken.
Loonheffing Vanaf 1 april 2016 kunnen opdrachtgevers en opdrachtnemers werken met door de Belastingdienst beoordeelde en goedgekeurde voorbeeldovereenkomsten. Dit is niet verplicht, maar alleen als daadwerkelijk wordt gewerkt volgens een dergelijke overeenkomst, heeft de opdrachtgever de zekerheid vooraf dat hij geen loonheffingen hoeft in te houden en te betalen. Voorbeeldovereenkomsten Er zijn al een aantal goedgekeurde voorbeeldovereenkomsten vrijgegeven op de website van de Belastingdienst. Het gaat onder andere om de voorbeeldover-
4
Omnyacc Nieuwsbrief
eenkomst voor de coördinerend stralingsdeskundige, gastdocent masterclass, artiest (individueel), artiestengezelschap en tijdelijke waarneming verloskundige (KNOV). Het is de bedoeling dat hier een flink aantal voorbeeldovereenkomsten bijkomen. Momenteel zijn ongeveer 170 overeenkomsten voorgelegd aan de Belastingdienst. Implementatietermijn Bovendien gaat een implementatietermijn gelden tot 2017. Opdrachtgevers en opdrachtnemers hebben tot dan de tijd om hun werkwijze aan te passen aan de werkwijze zoals die is opgenomen in een voorbeeld- of modelovereenkomst.
Gerrit van der Velde, Leeuwarden
Tip: Totdat het werken volgens voorbeeldovereenkomsten daadwerkelijk is ingevoerd, kunt u zich als opdrachtgever beroepen op de vrijwarende werking van de VAR.
KORT NIEUWS G-rekening nog belangrijker voor beperking aansprakelijkheid
Het is vanaf 1 januari 2016 niet meer mogelijk om als inlener of aannemer rechtstreeks bedragen te storten op een zogenoemde WKA-depotrekening bij de Belastingdienst. De WKA-depots worden opgeheven. Wilt u uw inleners-of ketenaansprakelijkheid beperken dan kan dit alleen nog met storting op de G-rekening van de uitlener/onderaannemer. Heeft de uitlener of onderaannemer waar u zaken mee doet geen G-rekening, dan kan deze een dergelijke rekening aanvragen bij de Belastingdienst.
Belastingdienst gaat digitaal: activeer uw digitale postbus
De Belastingdienst gaat digitaal. Ontvangt u één of meer toeslagen dan moet u hier nu al rekening mee houden. De berichten over uw toeslagen worden binnenkort alleen nog maar naar uw Berichtenbox gestuurd op MijnOverheid. Heeft u deze nog niet, activeer dan uw digitale postbus zo snel mogelijk. Voor toeslagontvangers is de verandering van papier naar digitaal als eerste merkbaar. Vanaf 2016 zal de Belastingdienst namelijk geen toeslagen meer op papier verzenden. Ontvangt u één meer toeslagen dan krijgt u berichten hierover alleen nog maar digitaal binnen in uw Berichtenbox: een persoonlijke beveiligde digitale brievenbus op MijnOverheid. Het is dan ook zaak om zo snel mogelijk uw eigen postbus te activeren met uw DigiD op Let op! MijnOverheid. Hoe u dit Al vanaf komende december moet doen, is te lezen op de campagnepagina verstuurt de Belastingdienst van de Belastingdienst.
alle toeslagberekeningen naar de Berichtenbox.
Ruim baan voor de AOW-gerechtigde werknemer
Het wordt voor werkgevers aantrekkelijker om een AOW-gerechtigde werknemer in dienst te houden of te nemen. Een aantal drempels wordt weggehaald per 1 januari 2016. Op dinsdag 29 september 2015 heeft de Eerste Kamer ingestemd met het wetsvoorstel ‘Werken na de AOW-gerechtigde leeftijd’. Per 1 januari 2016 is bijvoorbeeld de opzegtermijn voor deze werknemers beperkt tot één maand en bij ziekte geldt een loondoorbetalingsplicht van dertien weken in plaats van maximaal twee jaar. Er zijn nog meer versoepelingen en ook een aantal verplichtingen. Laat u dus goed informeren.
Marleen Houtkooper, Den Helder
Omnyacc Nieuwsbrief
5
Giftenaftrek ook bij vrijgevigheid van aandeelhouder Uw bv mag een gift aan een ANBI of een steunstichting SBBI van de winst aftrekken. Nu kan die gift zijn ingegeven door uw persoonlijke vrijgevigheid. Is er dan nog sprake van giftenaftrek in de vennootschapsbelasting? Het antwoord is ja.
Schenkt uw bv een bedrag aan een ANBI (Algemeen Nut Beogende Instelling) of een steunstichting SBBI (Sociaal Belang Behartigende Instelling) dan mag de bv de giftenaftrek toepassen, ongeacht of uw persoonlijke vrijgevigheid hierbij een rol heeft gespeeld. Wel moet zijn voldaan aan de voorwaarden voor giftenaftrek en u mag geen doorslaggevende zeggenschap hebben over de ANBI. Die voorwaarden houden onder andere in dat het moet gaan om bevoordeling uit vrijgevigheid en dat de gedane giften schriftelijk zijn onderbouwd.
6
Omnyacc Nieuwsbrief
Giftenaftrek De gift aan een ANBI of steunstichting SBBI is voor uw bv aftrekbaar van de winst. De aftrek bedraagt maximaal 50% van de winst met een maximum van € 100.000. Doet uw bv een gift aan een als culturele instelling aangemerkte ANBI, dan mag de aftrek van de winst worden verhoogd met 50%. Die verhoging is maximaal € 2.500. Voorbeeld Uw bv doet een gift aan een culturele ANBI van € 2.000. De verhoging is 50%, oftewel € 1.000. Het aftrekbaar bedrag is dus
€ 3.000. Bedraagt de gift aan de culturele ANBI bijvoorbeeld € 10.000 dan bedraagt de verhoging maximaal € 2.500. Het aftrekbare bedrag is dan € 12.500.
Let op! De verhoging van een gift aan een culturele ANBI blijft tot en met 2017 van toepassing. Daarna eindigt deze faciliteit.
Geen verzekeringsplicht voor de zzp’er
Thea de Wit, Zwaagdijk
Er komt geen verzekeringsplicht voor de zzp’ er (zelfstandige zonder personeel). U moet zelf zorgen voor uw verzekeringen tegen bijvoorbeeld arbeidsongeschiktheid, maar ook voor een aanvullende oudedagsvoorziening. Die vrijwilligheid en verantwoordelijkheid blijft bij de zzp’er. Het kabinet wil deze groep ondernemers wel faciliteren, voorlichten en ondersteunen bij het organiseren van hun eigen bescherming.
Rapport over de zzp’er In mei 2014 is een onderzoek gestart naar de oorzaken en gevolgen van de opkomst van zzp’ers in Nederland. De onderzoeksresultaten zijn 2 oktober 2015 gepubliceerd in het rapport ‘IBO Zelfstandigen zonder personeel’. Uit een reactie van het kabinet op dit rapport volgt dat er geen verplichte verzekeringen komen voor de zzp’er. Wel zet het kabinet in op een toegankelijke bescherming door de zzp’er nog meer bewust te maken van het belang van bijvoorbeeld een goede oudedagsvoorziening en gepaste maatregelen tegen de gevolgen van ziekte en arbeidsongeschiktheid. Pensioen Als zzp’er bepaalt u zelf of u naast de AOW nog een aanvullende oudedagsvoorziening wilt. Dat kan bijvoorbeeld via de Fiscale Oudedagsreserve (FOR) in de inkomstenbelasting of via een lijfrente. Om het voor zzp’ers makkelijker te maken om pensioen
op te bouwen, heeft het kabinet ook enkele maatregelen genomen. Zo hoeft u niet in te teren op reeds opgebouwd pensioen als u een beroep moet doen op de bijstand. Ook krijgen beginnende zzp’ers per 1 januari 2016 langer de tijd om te beslissen of zij willen blijven deelnemen aan het pensioenfonds van hun voormalig werkgever. Arbeidsongeschiktheid Uit het hierboven genoemde onderzoek komt naar voren dat op dit moment één op de drie zzp’ers zich tegen arbeidsongeschiktheid verzekert. Er zijn drie verzekeringsmogelijkheden: 1. Vrijwillige verzekering tegen ziekte en/of arbeidsongeschiktheid bij een particuliere verzekeraar; 2. Vrijwillige verzekering bij het UWV speciaal voor startende ondernemers uit loondienst of uit een uitkeringssituatie. 3. Vangnetverzekering voor moeilijk verzekerbare zzp’ers.
Let op! De premies voor een arbeidsongeschiktheidsverzekering zijn onder voorwaarden aftrekbaar in de inkomstenbelasting.
Om de bekendheid van arbeidsongeschiktheidsverzekeringen te vergroten en om zzp’ers bewuster te maken van de risico’s op arbeidsongeschiktheid en de verzekeringsmogelijkheden start het kabinet een voorlichtingscampagne.
Omnyacc Nieuwsbrief
7
Nieuwe verplichtingen voor werkgevers Per 1 januari 2016 krijgt u te maken met nieuwe verplichtingen. Enkele maatregelen uit de Wet aanpak Schijnconstructies treden dan in werking. Het gaat om girale betaling van het wettelijk minimumloon en een specificatie van een kostenvergoeding op de loonstrook.
Girale betaling Het is vanaf volgend jaar niet meer toegestaan het minimumloon aan uw werknemer contant uit te betalen. Dan is een girale uitbetaling van tenminste het netto wettelijk minimum loonbedrag verplicht. Dat loon moet aan de werknemer worden uitbetaald op een bankrekening die (mede) op zijn naam staat. Heeft uw werknemer geen bankrekening dan kunt u het minimumloon niet uitbetalen. Contante betaling of uitbetaling op een andere bankrekening dan die van de werknemer, is vanaf 2016 immers niet meer toegestaan. Doet u dit wel dan begaat u een overtreding en riskeert u een boete. Extra specificatie Vanaf 1 januari 2016 moet u ook kostenvergoedingen die onderdeel zijn van het loon specificeren op de loonstrook. Uit de specificatie moet duidelijk zijn waarvoor de kostenvergoeding is bedoeld. De omschrijving ‘algemene kostenvergoeding’ volstaat dus niet. Een voorbeeld ter verduidelijking: U betaalt aan uw werknemer een brutoloon van € 1.800. De werknemer maakt € 600 kosten voor zijn dienstbetrekking, zoals bijvoorbeeld voor huisvesting, gereedschappen en reizen naar het werk. Die kosten moet hij betalen uit zijn loon. Daarmee bestaat het brutoloon feitelijk uit een arbeidsvergoeding van € 1.200 en een kostenvergoeding van € 600. U moet dan deze kostenvergoeding specificeren op de loonstrook, zodat duidelijk is waaruit deze is samengesteld. Dennis Bierman, Den Helder
8
Omnyacc Nieuwsbrief
Let op! Het is vanaf 2016 ook niet meer toegestaan om bedragen in te houden (tenzij het gaat om verplichte inhoudingen, zoals loonheffing en pensioenpremies) of vorderingen te verrekenen als hierdoor minder dan het netto wettelijk minimumloon wordt uitbetaald. Een bedrag inhouden op het minimumloon voor bijvoorbeeld de contributie aan de personeelsvereniging of voor een verkeersboete is dus niet toegestaan. Op dit inhoudingsverbod komt mogelijk nog een uitzondering.
Let op! De specificatieplicht geldt niet voor kostenvergoedingen die zijn overeengekomen naast het loon.
Anja Nieuwenweg, Heemstede
Laatste kans op ouderentoeslag De belastingheffing in box 3 gaat vanaf 2017 waarschijnlijk volledig op de schop. Maar ook in 2016 krijgt u mogelijk al met wijzigingen te maken. Zo vervalt de ouderentoeslag. Gelukkig kunt u hier bij de aangifte over 2015 nog wel gebruik van maken. Verhoging heffingsvrij vermogen De ouderentoeslag is een verhoging van het heffingsvrij vermogen. Dit is het bedrag waarover u in box 3 geen belasting hoeft te betalen. U komt hiervoor in aanmerking als u op 31 december 2015 AOW-gerechtigd bent. Inkomens- en vermogensgrens Naast de leeftijdsvereiste worden er eisen gesteld aan het inkomen en het vermogen. Uw inkomen uit werk en woning moet onder een bepaalde grens blijven. Blijft het inkomen onder de € 14.431, dan is de ouderentoeslag € 28.236. Hebt u iets meer inkomen, maar niet meer dan € 20.075, dan is uw ouderentoeslag € 14.118. Verder mag het vermogen niet boven de € 282.226
uitkomen (of het dubbele hiervan bij een echtpaar).
Let op! De regeling geldt niet meer zoals vroeger voor mensen die op 31 december 65 jaar zijn. U moet op die datum echt de AOW-gerechtigde leeftijd hebben bereikt. In 2015 ligt deze leeftijd op 65 jaar en drie maanden.
De ouderentoeslag geldt per persoon Stel: een AOW-gerechtigd echtpaar waarvan de vrouw alleen € 10.000 AOW heeft en de man naast zijn AOW nog een pensioen van € 40.000 ontvangt. Samen heeft het echtpaar een vermogen van 4 ton. In dit voorbeeld hebben man en vrouw ieder recht op het gebruikelijke heffingsvrije vermogen van € 21.330 plus een toeslag hierop voor de vrouw van € 28.236. Het echtpaar betaalt dus geen belasting in box 3 over de eerste € 70.896 van het vermogen. Als het inkomen van de man € 17.000 geweest was, dan had hij ook nog recht gehad op de lage ouderentoeslag van € 14.118 en zou er pas belasting betaald moeten worden over het vermogen boven de € 85.014.
Omnyacc Nieuwsbrief
9
Auto van de zaak kopen? Plan uw bijtelling
Bent u van plan om dit jaar of volgend jaar een auto van de zaak te kopen? Let dan bij uw keuze op de CO2-uitstoot van de auto. Dat kan flink in belastingheffing schelen. Wat verandert er in grote lijnen? De regering heeft al wetgeving aangenomen en nadere maatregelen aangekondigd voor verdere vergroening van autobelastingen. Dat betekent: verdere belastingverzwaring naar rato van de CO2-uitstoot. In 2016 komt er een 4%-bijtelling voor volledig elektrische auto’s en worden de overige bijtellingspercentages verhoogd. In 2017 komen er waarschijnlijk nog maar drie bijtellingscategorieën. Aangekondigde bijtellingscategorieën vanaf 2017: CO2-uitstoot (gr/km)
Bijtelling
0
4%
1 t/m 50
17%
Vanaf 51
22%
In 2018 en 2019 wordt de bijtelling voor auto’s met een CO2-uitstoot van 1 t/m 50 gram/kilometer verhoogd naar 19% (2018) en 22% (2019).
10
Omnyacc Nieuwsbrief
Let op! De nieuwe bijtellingspercentages gelden alleen voor auto’s die in dat jaar nieuw worden aangeschaft en voor het eerst op naam worden gezet. U koopt nog in 2015 een energiezuinige auto, hoe hoog is dan de bijtelling? Het standaardbijtellingspercentage is nu 25% (2015). Als u nu een auto koopt waarvoor een lagere bijtelling geldt, dan heeft u die bijtelling de eerste 60 maanden. Daarna wordt de bijtelling opnieuw vastgesteld voor 60 maanden op basis van de dan geldende CO2-uitstootgrenzen.
Tip: Wilt u profiteren van de huidige lage(re) bijtellingspercentages, ga dan snel naar de dealer. U moet dan dit jaar nog een auto aanschaffen en op naam zetten.
Wees op tijd met uw bestelling, anders is de auto van uw keuze niet meer voorradig. U koopt in 2016 een auto met een standaardbijtelling van 25%, is dat slim? Volgend jaar (2016) is de bijtelling 25% voor auto’s met een CO2-uitstoot vanaf 107 gram/kilometer. Deze bijtelling geldt voor een periode van 60 maanden. Wacht u echter nog een jaartje, dan is de bijtelling voor dezelfde auto 22% voor een periode van 60 maanden. Vanwege de te verwachten stagnering in autoverkopen in 2016, is te hopen dat de regering aanvullende maatregelen hiervoor zal treffen.
Tip: Kunt u nog wachten tot 2017 met de aanschaf van een standaardbijtelling-auto? Dan bespaart u de belastingheffing over 3% bijtelling per jaar.
Kabinet scherpt werkkostenregeling aan Het gebruikelijkheidscriterium in de werkkostenregeling wordt naar alle waarschijnlijkheid aangescherpt per 1 januari 2016. Ligt nu nog de focus op de gebruikelijkheid van de vergoeding of verstrekking zelf, vanaf volgend jaar draait het om de vraag of het überhaupt gebruikelijk is dat u een bepaalde vergoeding/verstrekking aanwijst als eindheffingsbestanddeel.
Marieke van Grieken-Neuvel, Den Helder
Gebruikelijkheidscriterium Als werkgever kunt u vergoedingen en verstrekkingen aan uw werknemer aanwijzen als eindheffingsbestanddeel en zo onderbrengen in de vrije ruimte. Er geldt wel een restrictie in de vorm van een gebruikelijkheidstoets. Dat betekent dat de vergoeding of verstrekking die u aanwijst als eindheffingsloon niet meer dan 30% mag afwijken van wat in vergelijkbare omstandigheden gebruikelijk is. Aanscherping Nu ligt de focus voor de gebruikelijkheidstoets dus nog op de omvang van de vergoeding of verstrekking zelf. Dat is vanaf volgend jaar anders. Dan mag u een vergoeding of verstrekking alleen aanwijzen als eindheffingsbestanddeel als het gebruikelijk is om een dergelijke vergoeding/verstrekking onder te brengen in de vrije ruimte van de werkkostenregeling. Het moet dus: • gebruikelijk zijn dat de werknemer een vergoeding of verstrekking van een bepaalde omvang belastingvrij ontvangt. • gebruikelijk zijn dat de werkgever de eventueel verschuldigde loonbelasting over de vergoeding/verstrekking via de eindheffing voor zijn rekening neemt. Factoren Bij de toets of is voldaan aan het gebruike-
lijkheidscriterium, moet u rekening houden met de volgende factoren: • Wat is de aard van de vergoeding of verstrekking? Het is bijvoorbeeld niet gebruikelijk om het maandloon, een hoge bonus of het vakantiegeld van een werknemer aan te wijzen als eindheffingsbestanddeel. • Hoe hoog is de vergoeding of de waarde van de verstrekking? Het aanwijzen van een jubileumuitkering is misschien gebruikelijk, maar een jubileumuitkering van bijvoorbeeld € 1 miljoen is dat niet. • Krijgen andere werknemers de vergoeding of verstrekking ook? Het gaat om een vergelijking met andere werknemers bij dezelfde werkgever, andere werknemers in dezelfde functiecategorie en vergelijkbare werknemers bij andere werkgevers. • Is het behalen van een tariefvoordeel dé reden om een vergoeding of verstrekking aan te wijzen als eindheffingsbestanddeel? Is de eindheffing over een hoge beloning aanzienlijk lager dan wanneer diezelfde beloning individueel zou worden verloond, dan is het dus niet gebruikelijk om deze beloning aan te wijzen als eindheffingsbestanddeel. • Hoe werden bepaalde vergoedingen en verstrekkingen in het verleden (vóór toepassing van de werkkostenregeling) binnen uw bedrijf behandeld?
Let op! Al deze factoren spelen dus een rol bij de beoordeling of het gebruikelijk is dat een bepaalde vergoeding/verstrekking wordt aangewezen als eindheffingsbestanddeel. Is een vergoeding of verstrekking op zichzelf al ongebruikelijk, dan is het hoe dan ook niet gebruikelijk om deze onder te brengen in de vrije ruimte. Doelmatigheidsmarge Gelukkig is onlangs duidelijk geworden dat de doelmatigheidsmarge die in 2015 geldt ook in 2016 van toepassing blijft: vergoedingen, verstrekkingen of terbeschikkingstellingen van maximaal € 2.400 per persoon per jaar beschouwt de Belastingdienst daarom ook in 2016 in ieder geval als gebruikelijk. Blijft u binnen deze marge dan kunt u dus zonder problemen vergoedingen, verstrekkingen of terbeschikkingstellingen aanwijzen in de vrije ruimte.
Omnyacc Nieuwsbrief
11
KORT NIEUWS Verhoging transitievergoeding per 2016
Het maximale bedrag dat u verschuldigd bent wanneer u een werknemer na twee jaar ontslaat, gaat omhoog per 1 januari 2016 van € 75.000 naar € 76.000. De verhoging is bekendgemaakt op dinsdag 29 september 2015. Als werkgever bent u deze vergoeding verschuldigd wanneer een tijdelijke of vaste werknemer ten minste twee jaar bij u in dienst is geweest en zijn arbeidscontract op uw initiatief is beëindigd. De hoogte van de transitievergoeding is afhankelijk van het aantal jaren dat de werknemer in dienst is geweest en het maandsalaris.
Minimale termijn voor WGA-overstap drie jaar
Bent u eigenrisicodrager voor de WGA en wilt u overstappen naar UWV dan gaat een minimale terugkeerperiode gelden van drie jaar. Pas daarna is het eigenrisicodragerschap weer mogelijk. Minister Asscher heeft deze maatregel aangekondigd, om de route voor éénjarig WGA-voordeel af te sluiten. Werkgevers die per 1 januari 2016 instromen bij het UWV, kunnen dus pas per 1 januari 2019 opnieuw eigenrisicodrager worden.
Meer mogelijkheden voor een fiscale eenheid
Het fiscale eenheidsregime in de vennootschapsbelasting wordt uitgebreid. Eerder was al goedgekeurd dat Nederlandse vennootschappen ook in bepaalde ‘buitenlandsituaties’ een fiscale eenheid kunnen vormen. Dit wordt nu vastgelegd in de wet. Door de uitbreiding kunnen in Nederland gevestigde zustermaatschappijen met elkaar een fiscale eenheid vormen als de moedermaatschappij is gevestigd in een ander land van de EU/EER. Ook kan een in Nederland gevestigde moedermaatschappij een fiscale eenheid aangaan met een Nederlandse kleindochtermaatschappij wanneer de dochtermaatschappij in het buitenland (EU/ EER) is gevestigd.
Let op!
De in het buitenland gevestigde tussenmaatschappij (dochter) of topmaatschappij (moeder) maken geen deel uit van de Nederlandse fiscale eenheid.
Jolanda Huitema, Texel
12
Omnyacc Nieuwsbrief
Olea Hof Uitvaartzorg
gaat voor extra dimensie Eind jaren zeventig kiest Jan Dop (64) voor de samenwerking met zijn vader Piet Dop in de uitvaartbranche. Snel daarna was de opening van het nieuwe uitvaartcentrum aan de IJsselmeerstraat een feit. In de jaren tachtig heeft hij de leiding overgenomen. Daarna volgde een uitvaartcentrum in Schagen (Uitvaartcentrum Ruysdael) en Julianadorp. Ook het beheer van de aula op de begraafplaats op Huisduinen is aan hun zorg toevertrouwd. Na een grote verbouwing werd in 2007 Olea Hof geopend. Dit leverde een verdriedubbeling aan oppervlakte op. Niet alleen Jan, maar ook zijn vrouw Natascha en dochter Marith zetten zich al veel jaren in voor de organisatie. Samen met een team van betrokken medewerkers staan ze dagelijks families bij om de overledene een waardig afscheid te geven.
Jan Dop is tussen de kisten opgegroeid en thuis was uitvaartzorg altijd onderwerp van gesprek. Net van school was Jan nog te jong om gelijk de uitvaartzorg in te gaan. Zijn moeder opperde de zorgsector en een opleiding in die richting volgde. Als verpleegkundige heeft hij jarenlang in het Helderse ziekenhuis gewerkt. “Toen ik in de operatiekamer werkte gonsde het: ‘Snijdt Jan in de verkeerde ader, dan wordt het een klant van zijn vader.’ Humor vond ik.” Eind 1976 maakte hij de overstap en nu is hij alweer bijna veertig jaar actief in het uitvaartvak.
Omnyacc Nieuwsbrief
13
Melanie Schintz-Privée, registeraccountant Omnyacc Huyg & Partners De samenwerking met Jan Dop gaat al heel wat jaren terug. We hebben al heel veel met elkaar meegemaakt en daarom weten we precies wat we aan elkaar hebben. Meest bijzondere gebeurtenis is natuurlijk de bouw en de opening van het Oleahof. Wij hebben aan de bouw en inrichting zelf niets gedaan, maar waren des te meer betrokken bij het verkrijgen van de benodigde financiering. Ook bij de overname van het Uitvaartcentrum door de familie Dop zijn we nauw betrokken geweest. De kracht van Oleahof Uitvaartzorg is echt te vinden in de persoonlijke benadering, ik denk dat dat ook de reden is dat de samenwerking met ons prettig verloopt. Ook wij streven ernaar om voor iedere klant persoonlijke oplossingen te bedenken waarbij het er om draait dat de ondernemer er rust van krijgt.
14
Omnyacc Nieuwsbrief
Ondernemersmentaliteit “Eén van de belangrijkste redenen om aan de IJsselmeerstraat te gaan bouwen, was het grote parkeerterrein. Nog steeds hebben we daar heel veel profijt van. Alle bezoekers kunnen parkeren en het vertrek van een uitvaart kan heel netjes verlopen. De grote verbouwing in 2007 is ook ontzettend belangrijk geweest. Voorheen waren we, met alle respect, een gewoon uitvaartcentrum. Met de uitgebreide dienstverlening onderscheiden wij ons. Het was een moeizaam proces om de architecten op het logistieke denkproces van een uitvaart te brengen. Als je dan ziet hoe het nu werkt in de praktijk, dan is alles uitgekomen. Ik loop er niet mee te koop, maar daar ben ik wel trots op.” Jan vervolgt: “Daarnaast zitten wij in een krimpgemeente en zijn we aan drie kanten met water omgeven. Ook de toenemende concurrentie en mijn ambitie bepaalde het beleid voor de toekomst. Daar liggen ook de nieuwe locaties aan ten grondslag. Nog een nieuwe locatie openen sluit ik niet uit. Mensen willen niet naar het crematorium toe om de plechtigheid te houden. Ze willen dit in de eigen woonplaats houden. Er is een heel andere manier van denken ontstaan.” Persoonlijkheid voorop “Een plechtigheid is meer dan drie stukken muziek en een plakje cake. Nu zie je dat er
veel meer persoonlijke aspecten worden toegevoegd. Live muziek in de vorm van een piano, orgel, zangkoor of een kleinkind die iets doet. Ook een zelfgemaakte rouwkaart of kist zie je steeds meer. Wij maken verder regelmatig memorials (films), zodat we een heel levensbeeld creëren van de overledene. Dit is een belangrijk onderdeel. Niet alleen omdat het veel emotie teweegbrengt, maar ook een glimlach op de gezichten tovert. Je creëert een ontspannen moment door een beroep te doen op de herinnering.” Branche in ontwikkeling De trend duurzaamheid is ook doorgedrongen tot de uitvaartbranche. Kistenfabrikanten maken kisten op milieuvriendelijkere wijze, zonder kunststof maar met katoen en afbreekbare materialen. Ook de spullen om mensen op te maken zijn allemaal ‘groen’. “Ondanks dat we dit wel aanbieden, krijgen wij de specifieke vraag in de Noordkop nog bijna niet. We zijn toch nuchter, ‘doe maar gewoon, dan doe je al gek genoeg’. Ook zijn er steeds vaker kleine plechtigheden, omdat wij steeds ouder worden. Daarnaast vinden er steeds meer crematies plaats, omdat de kosten voor begraven stijgen. Er zijn meer asbestemmingen dan ooit. In een glas, ketting, armband of verwerkt in een tatoeage om een paar te noemen. We zijn een branche in beweging.”
Extra dimensie “Er zijn twee dingen die ik heel belangrijk vind. Allereerst is het zorgen voor een mooie, kwalitatieve goede accommodatie waar mensen zich goed bij voelen van belang. Alles gelijkvloers, rolstoelvriendelijk en bij het condoleren hoef je niet buiten in de regen te staan. Daarnaast wil ik dat onze medewerkers de lat heel hoog leggen. Tot vervelends aan toe vraag ik van onze mensen dat ze zich volledig inzetten voor alles wat hier gebeurd. Aandacht geven en ondersteunen op een hele keurige en nette manier. Je kunt strakke en weinig persoonlijke plechtigheden hebben, maar dat vinden wij niet genoeg. Onze uitvaartleiders moeten een grote mate van betrokkenheid en persoonlijkheid tonen. Dat wil zeggen een toespraak houden als dat gewenst wordt en hun ervaring delen van de laatste dagen. Geef een extra dimensie aan de plechtigheid.” Ik dacht bestaat niet “In het kantoor heb ik eens met grote letters ‘Ik dacht, bestaat hier niet’ opgehangen. Ons vak verlangt dat we alles zeker weten en geen fouten maken. Vooruitdenken en zeker zijn. Als je denkt dat de familie nog onzeker is of als je denkt dat ze het nog niet goed hebben begrepen, dan is doorvragen heel belangrijk. Een bespreking doen we nooit in één gesprek. Tijdens het eerste
gesprek bespreken we het hoogst noodzakelijke zoals de zorg voor de overledene. Verdere invulling en details komen later. Natuurlijk zijn onze medewerkers ook maar gewoon mensen. Een rouwkaart controleren we soms wel 6 keer en toch gaat het weleens fout. Bij fouten, bijvoorbeeld in lastige namen, herstellen we dit direct. Het is geen onachtzaamheid of slordigheid, wel een vorm van overmatige accuratesse. Dan zie je het soms niet meer. Iedere dag is daarom een heel intensief proces. In onze wekelijkse overleggen praten we daarom niet alleen over de logistieke zaken, maar ook over de emoties. Zolang je erover praat kunnen we een heleboel aan.” Samen “In onze organisatie kunnen we niet zonder mensen als Melanie en Rob (contactpersonen Omnyacc). Ik leg heel veel aan hen voor op fiscaal, juridisch en financieel gebied. Ze kijken met andere ogen dan ik. Daarnaast beschik ik over te weinig deskundigheid om in hun schoenen te staan. Veel andere ondernemers zouden dit ook moeten doen. Bel je accountant als je denkt ‘kan dit wel of is dit wel verantwoord’. Bij ons gaat er altijd even een telefoontje naar hen toe. De begeleiding en het meedenken, dat compliment mag je best geven, heeft hier ook een belangrijke rol gespeeld. Als dat er niet was, dan zag onze organisatie er heel anders uit.
Ik kan wel creatief zijn en ideeën hebben, maar het is wat anders dan het realiseren en via welke weg dat te doen. Dat is het niet alleen, er moet ook vertrouwen zijn. Wij zaten eerst bij Deloitte met Rob als ons aanspreekpunt. Hij wist van de hoed en de rand. Met hem had ik heel goed contact. Toen Rob overging naar Omnyacc ben ik meegaan. Zo zie je maar weer het gaat altijd om personen. Dat is de kracht. Ik heb er nooit spijt van gehad.” Kijk op het leven “Het werken in de uitvaart heeft mijn kijk op het leven veranderd. Maak het niet moeilijker dan het is en los ruzies op. Genieten van je omgeving en alles wat er geboden wordt, omdat het leven soms een heel andere wending kan krijgen. ‘Had ik maar’, daar heb je niets aan. Zorg dat je het samen goed kan invullen. Niet zozeer dat je iedere dag feest moet vieren, maar wel dat je moet nadenken over de tachtig jaar die je geboden wordt. Zo’n tachtig jaar hebben wij als uitvaartorganisatie in de Helderse samenleving en daarbuiten onze stempel gedrukt. Vooruitkijken zit in onze mentaliteit. Onze naam zit een beetje opgesloten in de uitvaart in Den Helder. Er zijn goede stappen gezet die een solide basis vormen voor de toekomst.”
Omnyacc Nieuwsbrief
15
Omnyacc Synergie Balthasar Bekkerwei 90 • 8914 BE Leeuwarden Telefoon: 058 - 820 09 00 E-mail:
[email protected] Omnyacc Huyg & Partners Verkeerstorenweg 1 • 1786 PN Den Helder Telefoon: 0223 - 68 86 00 E-mail:
[email protected] Omnyacc KREDO Doctorandus F. Bijlweg 7 • 1784 MC Den Helder Telefoon: 0223 - 62 82 84 E-mail:
[email protected] Omnyacc Van Teylingen Stationsplein 69 • 1703 WE Heerhugowaard Telefoon: 072 - 572 06 26 E-mail:
[email protected] Omnyacc Müller & Partners Koopvaarder 4 • 1625 BZ Hoorn Telefoon: 0229 - 27 19 94 E-mail:
[email protected] Omnyacc GoesDeen Bollenmarkt 8a • 1681 PJ Zwaagdijk Telefoon: 0228 - 56 10 10 E-mail:
[email protected] Lanckhorstlaan 8 • 2101 BD Heemstede Telefoon: 023 - 528 32 54 E-mail:
[email protected] Omnyacc Van der Vis & Den Boer - Texel Abbewaal 1 • 1791 WX Den Burg Telefoon: 0222 - 31 54 44 E-mail:
[email protected]
NIEUWSBRIEF
Voor informatie over de in deze uitgave genoemde onderwerpen en over regelmatige toezending kunt u contact opnemen met:
