3. példa Nevezze meg – az első két tétel mintájára, a megfelelő oszlopba beírva – azt a mérlegcsoportot és mérlegsort, ahová a vagyonelem besorolható. Ssz.
Megnevezés
Befektetett eszközök
Forgóeszközök
Saját tőke; Céltartalékok
Kötelezettségek Röv. lejár. köt.
1. Be nem fizetett társasági adó
Egyéb r. l. köt.
2. Anyag vásárláskor beérkezett láda 3. Irodában lévő szekrénysor 4. Importált anyagra kivetett fizetendő vám 5. Épített parkoló az üzem területén 6. Gyártásban keletkezett hulladék 7. Tulajdonostól véglegesen kapott be nem jegyzett összeg eredete 8. Euro készpénzben 9. Üzlethelyiség bérleti joga 10. Telephelyen belüli saját közmű-vezeték 11. Csomagoláshoz vásárolt (egyszer használható) kartondoboz 12. Import nyomdagép vásárlására előre átutalt összeg 13. A gyáregység területén lévő saját járda és úthálózat 14. Megvásárolt fénymásoló papír a raktárban 15. 3 évre kapott kölcsön következő évben esedékes törlesztő részlete 16. Félig kész raktárépület 17. Késztermék későbbi kiszállítására átvett összeg eredete 18. Befektetési céllal vásárolt törzsbetét (10% részesedés) 19. Pénztárgép a mintaboltban (nyugtaadáshoz) 20. Eladásra szánt részvény (5% részesedés)
10
Készletek Áruk
Ssz.
Megnevezés
Befektetett eszközök
Forgóeszközök
Saját tőke; Céltartalékok
Kötelezettségek
21. Két évvel ezelőtti nyereség 22. Tartozás rendezésére felvett fél éves lejáratú hitel 23. Visszavásárolt saját üzletrész 24. Tehergépkocsival együtt vásárolt pótkerék 25. Anyavállalattól rövid lejáratra kapott kölcsön 26. Vásárolt festmény az iroda falán 27. Eladásra vásárolt kárpótlási jegy 28. Beruházásra felvett, két éves lejáratú hitel összege 29. Vállalati személygépkocsiba vásárolt GPS navigációs rendszer 30. Lakás építésre dolgozónak hoszszú lejáratra folyósított összeg 31. Vállalati üdülőbe vásárolt teniszlabda 32. Őrkutya 33. Külföldi utazáshoz kiadott valuta értéke 34. Bírósági határozat alapján dolgozó javára ítélt kártérítési összeg 35. Biztonsági őr részére beszerzett kézi fegyver 36. Casco biztosítás alapján járó összeg káresemény miatt 37. Vállalati üdülőben épített teniszpálya 38. Kifizetett tanulmány 39. Beszerzett anyag ki nem fizetett ellenértéke 40. Bejegyzett tőkének a cég rendelkezésére még nem bocsátott része 41. Bérmunkára átadott anyag 42. Szállításhoz vásárolt raklap
11
Ssz.
Megnevezés
43. 3 évre lekötött bankbetét 44. Szállítónak szoftver beszerzésre előzetesen átutalt pénzösszeg 45. Cég által 5 éves lejáratra kibocsátott kötvény (eredet szerint) 46. Vásárolt antivírus programcsomag használati joga 47. Kiszállított késztermék be nem folyt, számlázott eladási ára 48. Ügyfélszolgálati irodába vásárolt függöny raktáron 49. Vevőtől elfogadott fizetési ígérvény 50. Az üzemcsarnokban működő, felszerelt riasztó rendszer 51. Eladásra szánt vásárolt kábeldob 52. Dolgozóra terhelt, ki nem fizetett leltárhiány összege 53. Bérek után fizetendő szociális hozzájárulási adó 54. Alapításkor a tulajdonos által befizetett (bejegyzett) összeg eredete 55. Megvásárolt festék az iroda későbbi felújítására 56. Garanciális javítási célra elkülönített forrásrész 57. Saját gyártású további feldolgozásra szánt alkatrész 58. Befektetési célú államkötvény 59. Eladásra beszerzett személygépkocsi 60. 3 éve kibocsátott, következő évben lejáró államkötvény 61. Dolgozónak még ki nem adott védőszemüveg 62. Halastó a vállalati üdülő területén 63. Önkormányzatnak fizetendő helyi adó 64. Utánfutó üzemen belüli termékek szállítására
12
Befektetett eszközök
Forgóeszközök
Saját tőke; Céltartalékok
Kötelezettségek
Ssz.
Megnevezés
Befektetett eszközök
Forgóeszközök
Saját tőke; Céltartalékok
Kötelezettségek
65. Mintaboltba kiszállított saját előállítású bútor 66. Magánszemély tulajdonosoknak fizetendő osztalék 67. ÁFA visszaigénylés összege 68. Ez évi végkielégítésre elkülönített forrásrész 69. Fénymásológép 70. Fejlesztési célra fél évre elkülönített összeg 71. Saját italautomata az üzemcsarnokban 72. Terápiás ló szabadidős célra 73. Korábbi évek halmozott vesztesége 74. Alapanyag továbbítására való szállítószalag 75. Raktáron lévő védőruha és védőfelszerelés 76. Dolgozónak kifizetett munkabér előleg 77. Presszógép a vállalati büfében 78. Önkormányzattal szembeni adó túlfizetés 79. Az ADUI márkanév használati joga 80. Termelőgépen végeztetett kapacitásnövelő ráfordítás 81. Dolgozónak fél éves lejáratra adott kölcsön 82. Árfolyamnyereség realizálása érdekében beszerzett részvény 83. Páncélszekrényben tárolt csekkek 84. Következő évben lejáró államkötvény 85. Kifizetendő munkabér 86. Adósság rendezésébe bevonható 5 éven túli, de határozatlan lejáratú kapott kölcsön
13
2. Az eszköz és forrástételek tartalma, a mérleg összeállítása 1. példa Az EGYSZERŰMÉRLEG Kft. 20X1. december 31-i főkönyvi kivonatának kiemelt adatai az alábbiak szerint ismeretesek: (adatok eFt-ban) Megnevezés Érték Megnevezés Érték Készpénz Beruházások Anyagok Munkabértartozás Belföldi vevők Műszaki berendezések bruttó értéke Műszaki berendezések értékcsökkenése Mérleg szerinti eredmény
300 50.000 80.000 18.000 63.700 50.000 10.000 ……….
Szállítók követelései Ingatlanok bruttó értéke Ingatlanok értékcsökkenése Törzstőke Elszámolási betétszámla Félkésztermék Társadalombiztosítási kötelezettség Tőketartalék
30.000 350.000 130.000 280.000 40.000 6.000 5.000 100.000
Feladat: 1. Számítsa ki a mérleg szerinti eredmény összegét! 2. Készítse el a gazdasági társaság „A” típusú zárómérlegét a Számviteli Törvény által előírt tagolásban! Mellékszámításait részletezze! Megoldás Mérleg, 20X1. december 31.
16
(adatok eFt-ban)
2. példa A MÉR-LEG Zrt. 20X1. december 31-i főkönyvi kivonatának kiemelt adatai az alábbiak szerint ismeretesek: (adatok eFt-ban) Megnevezés Érték Megnevezés Érték Raktárépületek nettó értéke Tehergépjárművek nettó értéke Aktivált alapítás, átszervezés nettó értéke Alapanyagok Segéd- és egyéb anyagok Hosszú lejáratra kapott kölcsönök Késztermékek Saját szoftver termékek nettó értéke Vevőktől kapott előlegek Befejezetlen termelés
30.000 20.000 5.000 25.000 8.500 400.000 67.000 160.000 1.500 38.000
H&K 3 hónapra lekötött betét Letéti jegy (hosszú lejáratú) Egy éven belül elhasználódó szerszámok Váltókövetelés Munkabértartozás Társadalombiztosítási kötelezettség Házipénztár Elszámolási betétszámla Részvénytőke Mérleg szerinti eredmény
15.000 8.000 40.000 12.000 5.500 1.000 2.100 151.400 150.000 ………
Feladat: 1. Számítsa ki a mérleg szerinti eredmény összegét! 2. Készítse el a gazdasági társaság „A” típusú zárómérlegét a Számviteli Törvény által előírt tagolásban! Mellékszámításait részletezze!
Megoldás Mérleg, 20X1. december 31.
(adatok eFt-ban)
17
3. példa A BE-SZÁMOLÓ Kft. 20X1. december 31-i főkönyvi kivonatának kiemelt adatai az alábbiak szerint ismeretesek: (adatok eFt-ban) Megnevezés Érték Megnevezés Érték Eladásra vásárolt kincstárjegyek Pénztár Elszámolási betétszámla Váltótartozások Munkabértartozások Társadalombiztosítási kötelezettség Egyéb adótartozások Készletekre adott előlegek Vevőktől kapott előlegek Vevők Szállítók Üzlethelyiség nettó értéke
200.000 3.000 150.000 88.000 236.000 116.000 20.000 165.000 200.000 320.000 1.540.000 300.000
Raktárhelyiség nettó értéke Műszaki berendezések nettó értéke Know-how nettó értéke Üzleti érték (Good-will) nettó értéke Félkésztermék Késztermék Alapanyagok Védőeszközök Hosszú lejáratra kapott hitel Törzstőke Tőketartalék Mérleg szerinti eredmény
800.000 900.000 520.000 110.000 325.000 672.000 210.000 25.000 1.500.000 600.000 250.000 ………..
Feladat: 1. Számítsa ki a mérleg szerinti eredmény összegét! 2. Készítse el a gazdasági társaság „A” típusú zárómérlegét a Számviteli Törvény által előírt tagolásban! Mellékszámításait részletezze!
Megoldás Mérleg, 20X1. december 31.
18
(adatok eFt-ban)
