NERACA 1 Januari …………… HARTA Aktiva Lancar Kas ……………………………………………………………………… 183,000 Surat berharga (marketable) ……………………………… 76,000 Piutang usaha (netto) 313,100 Persediaan : Barang jadi ………………………………….. 68,700 Barang dalam proses …………………… 234,000 Bahan …………………………………………. 135,300 438,000 Biaya dibayar dimuka …………………………………………… 15,800 Total Aktiva Lancar …………………………………………………………………….. Aktva Tetap Tanah ………………………………………………………………….. 41,500 Bangunan ……………………………………… 580,600 Mesin dan peralatan ……………………. 1,643,000 2,223,600 Dikurangi Penyusutan ………………….. 1,010,700 1,212,900 Total Aktiva Tetap ………………………………………………………………………. Total Aktiva …………………………………………………………………………………
1,026,200
1,254,400 2,280,600
KEWAJIBAN Kewajiban Lancar : Hutang usaha ……………………………………………………… 553,000 Taksiran hutang pajak penghasilan …………………….. 35,700 Hutang jangka panjang yang akan jatuh tempo ….. 20,000 Total kewajiban lancar ……………………………………………………………….. Kewajiban jangka panjang …………………………………………………………. Total Kewajiban ………………………………………………………………………….
608,700 204,400 813,100
MODAL Saham biasa …………………………………………………………… 528,000 Laba yang ditahan ………………………………………………….. 939,500 Total modal ……………………………………………………………………………... Total Kewajiban dan Modal ………………………………………………………..
1,467,500 2,280,600
TRANSAKSI a) Pembelian bahan secara kredit …………………………………. b) Pemakaian dalam bulan itu : Untuk produksi ……………….…. Untuk penggunaan pabrik tdk langsung ……………………………. c) Gaji kotor total ………………..…. Gaji dibayarkan kpd karyawan utk bln itu sth dikurangi pajak FICA 7% dan Federal 12% ……
d) Pembagian gaji sbb : TK langsung ………………………… TK tdk langsung ………………….. Gaji bag. Pemasaran ………….. Gaji bag. Adm. …………………….
100,000
80,000
f) Ohp terdiri dari : Penyusutan …………………………. Asuransi dibayar dimuka …….. g) Biaya Ohp umum (tidak dirinci) ………………………………… 70% dibayar tunai, sisanya dikredit ke hutang usaha. h) Penerimaan dari pelanggan yg membayar hutang ……………….. i) Pembayaran kewajiban sbb : Hutang usaha ………………………. Taksiran pajak penghsln ……… Hutang jangka panjang yang jatuh tempo ……………………..
Barang dlm proses ………….. Pengendali Ohp ………………. Bahan …………………………..
80,000 12,000
Gaji …………………………………. Hutang pajak penghasilan karyawan ………………………. Hutang pajak FICA ………….. Gaji Aktual ………………….…..
160,000
Gaji Aktual ……………………….. Kas ………………………………….
129,600
Barang dlm proses ………….. Pengendali Ohp ………………. Pengendali beban pemasaran ……………………. Pengendali beban adm. …… Gaji ………………………………
96,000 24,000
Pengendali Ohp ………………. Pengend. beban pemasrn .. Pengendali beban adm …...
12,000 2,880 1,120
92,000
12,000 160,000
129,600
60% 15% 18% 7%
e) Pencatatan tambahan 10% untuk pajak penghasilan majikan : Pajak FICA ………………………….. Pajak asuransi Federal ……….. Pajak asuransi Neg. Bagian …
AYAT JURNAL Bahan ………………………….….. 100,000 Hutang usaha ………………… 100,000
19,200 11,200 129,600
129,000
28,800 11,200 160,000
7% 0.8% 2.2%
Hutang pajak FICA ………….. Hutang pajak Federal ……… Hutang pajak Neg. Bag. ….. Pengendali Ohp ………………. Akumulasi penyusutan …… Biaya dibayar dimuka ………
9,700
8,500 1,200
Pengendali Ohp ……………….. Kas ……………………………….. Hutang usaha ………………..
26,340
Kas …………………………………… Piutang usaha ……………….
205,000
Hutang usaha ………………….. Taksiran hutang pajak penghasilan ……………….… Hutang jk panjang yg jatuh tempo …………………………. Kas …………………………….
207,000
26,340
205,000
207,000 35,700 20,000
11,200 1,280 3,520
8,500 1,200
18,438 7,902
205,000
35,700 20,000 262,700
j) Transfer pabrik yg dikumpulkan dalam pengendali ohp ke perkiraan barang dalam proses ………………………………………..
84,040
k) Pekerjaan yg diselesaikan dan ditransfer ke barang jadi ………
320,000
l) Penjualan ……………………………. 40% tunai, sisanya dimasukkan ke piutang usaha Harga Pokok Penjualan 75% dari penjualan.
m) Penyisihan untuk pajak penghasilan ………………………….
384,000
26,000
Barang dlm proses …………… Pengendali Ohp ……………..
84,040
Barang jadi ………………………. Barang dlm proses …………
320,000
Kas …………………………………… Piutang usaha ………………….. Penjualan ………………………
153,600 230,400
Harga Pokok Penjualan …… Barang jadi ……………………
288,000
Penyisihan untuk pajak penghasilan …………………… Taksiran hutang pajak penghasilan ………………
84,040
320,000
384,000
288,000
26,000 26,000
1/1 h) l)
1/1
1/1 l)
1/1 k)
1/1 b) d) j)
1/1 a)
1/1
Kas 183,000 c) 205,000 g) 153,000 i) 541,600 130,862
129,600 18,438 262,700 410,738
Surat Berharga 76,000 Piutang 313,1000 h) 230,400 543,500 338,500 Barang Jadi 68,700 l) 320,000 388,700 100,700 Barang dalam Proses 234,300 l) 80,000 96,000 84,040 494,340 174,340 Bahan 135,300 b) 100,000 235,300 143,300 Biaya yang dibayar di muka 15,800 f) 14,600 Hutang Pajak Federal e)
1/1
Tanah 41,500
1/1
Bangunan 580,6000
1/1
Mesin dan Peralatan 1,643,000 Akumulasi Penyusutan 1/1 1,010,700 f) 8,500 1,019,200
205,000
i)
Hutang 207,000 1/1
c)
Gaji Tertunggak 129,600 c)
288,000
129,600
320,000 Taksiran Hutang Pajak Penghasilan i) 35,700 1/1 35,700 m) 26,000 61,700 26,000 Hutang Pajak Penghasilan Karyawan c) 19,200
92,000
Hutang Pajak FICA c) e)
11,200 11,200 22,400
1,200
1,280
b) d) e) f)
Hutang Pajak Negara Bagian e) 3,520
i)
553,000 100,000 7,902 660,902 453,902
Hutang Jangka Panjang yg Jatuh Tempo 1/1 20,000
c)
Pengendali Overhead Pabrik 12,000 j) 84,040 24,000 12,000 9,700 84,040 Gaji 160,000 d)
160,000
Hutang Jangka Panjang 1/1 204,400 Saham Biasa 1/1
d) e)
Pengendali Beban Pemasaran 28,800 2,800 31,680
d) e)
Pengendali Beban Administrasi 11,200 1,120 12,320
528,000
Laba yang Ditahan 1/1
939,500
Penjualan l)
384,000 m)
l)
Harga Pokok Penjualan 288,000
Penyisihan untuk Pajak Penghasilan 26,000
Perhitungan Harga Pokok Penjualan Untuk Januari …… 1 Bahan Langsung : Persediaan Bahan, 1 Jan .. Pembelian Bahan yg tersedia utk digunakan Dikurangi : Bahan tdk langsung yg digunakan Persediaan bahan, 31 Jan… Bahan langsung yg digunakan 2 Tenaga Kerja Langsung 3 Overhead Pabrik : Bahan tdk langsung Tenaga Kerja tdk Langsung Pajak Penghasilan Penyusutan Asuransi Overhead Pabrik Umum Biaya Pabrikase Total 4 Ditambah Persediaan Barang dlm proses, 1 Jan .. Dikurangi persediaan Barang dlm Proses, 31 Jan .. Harga Pokok Produksi
35,300 100,000 35,300 12,000 143,300
155,300 80,000 96,000 12,000 24,000 12,000 8,500 1,200 26,340
84,040 260,040 234,300 494,340 174,340 320,000
5 Ditambah Persediaan Barang Jadi, 1 Jan … HargaPokok Barang yang tersedia untuk dijual
68,700 388,700
Dikurangi persediaan Barang Jadi, 31 Jan .. Harga Pokok Penjualan
100,700 288,000
Rugi Laba Untuk Januari ….. Penjualan Dikurangi Harga Pokok Penjualan Laba kotor Dikurangi Beban Komersial : Beban Pemasaran Beban Administrasi Laba dari operasi Dikurangi penyisihan untuk pajak penghasilan Laba bersih
384,000 288,000 96,000 31,680 12,320
44,000 52,000 26,000 26,000
NERACA 31 Januari …………… HARTA Aktiva Lancar Kas ……………………………………………………………………… 130,862 Surat berharga (marketable) ……………………………… 76,000 Piutang usaha (netto) 338,500 Persediaan : Barang jadi ………………………………….. 100,700 Barang dalam proses …………………… 174,340 Bahan …………………………………………. 143,300 418,340 Biaya dibayar dimuka …………………………………………… 14,600 Total Aktiva Lancar …………………………………………………………………….. Aktva Tetap Tanah ………………………………………………………………….. 41,500 Bangunan ……………………………………… 580,600 Mesin dan peralatan ……………………. 1,643,000 2,223,600 Dikurangi Penyusutan ………………….. 1,019,200 1,204,400 Total Aktiva Tetap ………………………………………………………………………. Total Aktiva …………………………………………………………………………………
978,302
1,245,900 2,224,202
KEWAJIBAN Kewajiban Lancar : Hutang usaha ……………………………………………………… 543,902 Taksiran hutang pajak penghasilan …………………….. 26,000 Hutang jangka panjang yang akan jatuh tempo ….. 46,400 Total kewajiban lancar ……………………………………………………………….. Kewajiban jangka panjang …………………………………………………………. Total Kewajiban ………………………………………………………………………….
526,302 204,400 730,702
MODAL Saham biasa …………………………………………………………… 528,000 Laba yang ditahan : 939,500 Saldo 1 Januari ………………………………. 939,500 Laba bersih bulan Januari ……………… 26,000 965,500 Total modal ……………………………………………………………………………... Total Kewajiban dan Modal ………………………………………………………..
1,493,500 2,224,202
