Mikrogazdálkodói beszámoló 2013

Mikrogazdálkodói beszámoló 2013. Készítette: dr. Adorján Csaba egyetemi adjunktus BCE Pénzügyi Számvitel Tanszék MKVK OK

© Adorján Cs.

1. Mikrogazdálkodói beszámoló

Az oktatási blokk tartalma

1. A mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámoló

(2 óra)

2. Ellenőrzések számvitele (2 óra)

3. Költségelszámolás (4 óra)

MKVK OK

© Adorján Cs.

Témakörök:

1. Mikrogazdálkodói beszámoló

• Ki készíthet mikrogazdálkodói beszámolót? • A mikrogazdálkodói beszámoló választását befolyásoló tényezők • Tiltott számviteli fogalmak, bemutatások, eljárások • Kötelezően alkalmazandó megoldások • Időbeli elhatárolások elszámolása • Bekerülési értéket érintő speciális szabályok • Év végi értékelést érintő speciális szabályok • A mérlegben feltüntetendő információk • Mikrogazdálkodói beszámolóra történő áttérés szabályai • MIKROGAZDÁLKODÓI beszámoló feladat áttéréshez kapcsolódó tételek speciális gazdasági események elszámolása év végi értékelés mérleg és eredménykimutatás összeállítása MKVK OK

© Adorján Cs.

1. Mikrogazdálkodói beszámoló/ 1. dia

Mikrogazdálkodói beszámolót készíthet • a könyvvizsgálatra nem kötelezett vállalkozó, • ha két egymást követő üzleti évben a mérleg fordulónapján a következő, a nagyságot jelző három mutatóérték közül bármelyik kettő nem haladja meg az alábbi határértéket: a) a mérlegfőösszeg a 100 millió forintot, b) az éves nettó árbevétel a 200 millió forintot, c) az üzleti évben átlagosan foglalkoztatottak száma a 10 főt.

A vállalkozó választásától leghamarabb három, mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámolóval lezárt üzleti év után térhet el. Kivéve, ha a fenti feltételeknek már nem felel meg. MKVK OK

© Adorján Cs.

A mikrogazdálkodói beszámoló választását befolyásoló tényezők


• Szabályoknak megfelelést előíró követelmények („valós kép” helyett a „szabályos” kerül előtérbe). • Új beszámoló forma (a sajátos egyszerűsített helyett). • Nem ad lehetőséget különböző módszerek, eljárások közötti választásra, hanem konkrét szabályokat ad. • Nincs szükség belső szabályzatokra (pénzkezelési sem). • Mellékletben szerepel kötelező mérleg és eredménykimutatás séma, illetve általában három (legfeljebb négy) számjegyig bontott számlatükör. • Kiegészítő mellékletet nem kell készteni, de a mérlegen néhány tájékoztató adatot meg kell adni (pl. mérlegkészítés napja, egyösszegű amortizáció értékhatára, készletekről van-e folyamatos nyilvántartás stb). MKVK OK

© Adorján Cs.


Nem alkalmazható (tiltott) számviteli fogalmak, bemutatások, eljárások. Pl.:

• alapítás-átszervezés aktivált értéke, • kísérleti fejlesztés aktivált értéke, • Tao 1-2. számú mellékletétől eltérő terv szerinti értékcsökkenés (Kötelező: lineáris, maradványérték nélkül, immateriális javaknál 3 éves hasznos élettartam), • értékhelyesbítés, értékelési tartalék, • valós értéken történő értékelés, • devizakötelezettség nem realizált árfolyamveszteségének elhatárolása (eleve az év végi átértékelés tiltott) • jövőbeni költségekre képzett céltartalék, • pozitív, negatív üzleti vagy cégérték, • jelentős összegű hiba (azaz minden hiba nem jelentősként kezelendő). MKVK OK

© Adorján Cs.

A választási lehetőségek kizárása 1. Mikrogazdálkodói beszámoló/ 4. dia miatt rögzítésre került, hogy a mikrogazdálkodói beszámoló választása esetén a vállalkozó: • a devizás tételek forintra történő átszámítására csak az MNB árfolyamot használhatja; • a valutakészlet, a deviza, a külföldi pénzértékben nyilvántartott eszközök, illetve kötelezettségek csökkenéseit a könyv szerinti árfolyamon kell forintra átszámítani, egyedi értékeléssel. Abban az esetben, ha az egyedi értékelés nem lehetséges, akkor a csökkenéseket átlagárfolyamon kell elszámolni; • alapesetben a készletekről év közben nem vezet folyamatos értéki nyilvántartást (abban az esetben, ha vezet nyilvántartást, akkor készlet-nyilvántartási szabályzatot kell készíteni; MKVK OK

© Adorján Cs.

A választási lehetőségek kizárása miatt rögzítésre került, hogy a mikrogazdálkodói beszámoló választása esetén a vállalkozó: (folytatás)


• főkönyvi elszámolásait a kormányrendelet 3. melléklete szerinti számlatükör (továbbrészletezése megengedett) szerint köteles vezetni (abban az esetben, ha ettől el kíván térni, akkor kötelező a számlarend összeállítása); • kormányrendelet szerinti mérleget és eredménykimutatást (az egyszerűsített éves beszámolónak megfelelő formában) kell összeállítani (az előírt információkkal kiegészítve), Kiegészítő mellékletet (és természetesen üzleti jelentést) nem kell összeállítani. MKVK OK

© Adorján Cs.

Időbeli elhatárolások elszámolása


• A járó, illetve a fizetendő kamatok időbeli elhatárolása csak akkor, ha a kamatfizetés periódusa az egy évet meghaladja. • A költségek, ráfordítások, illetve bevételek (kamatokon kívüli) időbeli elhatárolása csak akkor, ha azok kettőnél több üzleti évet érintenek. Az ilyen, kettőnél több üzleti évet érintő gazdasági eseményeket, a számviteli törvény szabályai szerint kell elszámolni. • Az átvállalt kötelezettség miatti halasztott ráfordítást csak abban az esetben kell kimutatni, ha annak összege meghaladja az egymillió forintot. • A halasztott bevételeket (fejlesztési támogatás, elengedett kötelezettség, térítés nélkül átvett eszköz, stb.) csak abban az esetben kell elszámolni, ha annak összege meghaladja az egymillió forintot. • Más időbeli elhatárolásra nem kerülhet sor. MKVK OK

© Adorján Cs.

A bekerülési értéket érintő speciális szabályok


• Nem része a bekerülési értéknek a devizás kötelezettségek árfolyam-különbözete, az igénybe vett hitelek, kölcsönök járulékos költségei. • A kalkulált és a tényleges érték eltérése miatt különbözet (pl. beruházásnál) mindig nem jelentősnek minősül. • A tárgyi eszközök hozzáírása csak akkor, ha 100 eFt bekerülési értéket meghaladó eszközökhöz kapcsolódnak, és bekerülési értékük eléri az eszköz bruttó értékének a 2%-át, minimum 100 eFt-ot. • A 100 ezer forint bekerülési értéket el nem érő immateriális javak, tárgyi eszközök értékcsökkenését egy összegben kell elszámolni. Választható kisebb értékhatár is. MKVK OK

© Adorján Cs.

A bekerülési értéket érintő speciális szabályok (folytatás)


• A saját termelésű készletet a még várhatóan felmerülő költségekkel és a kalkulált haszonnal csökkentett várható eladási áron kell értékelni. • A kamatozó értékpapírok beszerzésekor nem kell bekerülési értéket csökkentő tételként elszámolni a vételárban levő kamatot, illetve azt az értékesítésekor sem kell külön kimutatni. • Ha az Szt. szerint „lehet”, akkor itt kötelező az Áfa törvény szerinti árfolyamot használni. • Valutában történő kiegyenlítés esetén a fizetett valuta könyv szerinti árfolyamán kell a bekerülési értéket meghatározni. A külföldi útszakaszra jutó fuvardíjat nem az export árbevételt csökkentő összegként, hanem igénybe vett szolgáltatásként kell elszámolni. MKVK OK

© Adorján Cs.


Év végi értékelést érintő speciális szabályok • A vásárolt készletek mérlegértéke a leltári mennyiség és az utolsó beszerzési ár szorzata. • STK mérlegértéke a leltári mennyiség és a kalkulált haszonnal csökkentett eladási ár szorzata. • Folyamatos készletnyilvántartás esetén a belső szabályzat rendelkezései szerint. • Nem kell (nem lehet) a fordulónapi árfolyamra átszámítani a devizás eszközöket és a devizás kötelezettségeket. • Terven felül értékcsökkenés elszámolása és annak visszaírása a piaci érték 30%-át meghaladó különbözetek esetében (káreseménynél és év végi értékelésnél, egyebekben Szt. szerint). • Év végi értékvesztés elszámolása (illetve visszaírása) 30%-os mértékeket meghaladó különbözetek esetében. (Követeléseknél más szabályok érvényesek.) MKVK OK

© Adorján Cs.


Év végi értékelést érintő speciális szabályok (folytatás) • A 100 eFt-ot meg nem haladó, 180 napja lejárt esedékességű követelést behajthatatlan követelésként le lehet írni. • A többi követelés értékvesztése, ha a fizetési határidő és a fordulónap között eltelt idő 180 – 270 nap közötti, akkor a bekerülési érték 30%-a, 270 – 365 nap közötti, akkor a bekerülési érték 50%-a, 365 nap feletti, akkor a bekerülési érték 100%-a az elszámolandó (kell) értékvesztés. • Bt-nek, Kkt-nek, egyéni cégnek a terven felüli értékcsökkenéssel, az értékvesztéssel és ezek visszaírásával, illetve a céltartalék képzéssel kapcsolatos szabályokat nem kell alkalmaznia. A kormányrendelet szövegében a „nem kell” szerepel, de a választási lehetőségek általános tiltása miatt ezt úgy kell értelmezni, hogy nem lehet. MKVK OK

© Adorján Cs.

A mérlegben fel kell tüntetni:


• Beszámolási időszak. • Mérlegkészítés időpontja. • A beszámolót regisztrált könyvviteli szolgáltatást nyújtó személy készítette (nem / igen - név, regisztrációs szám) • Kis értékű eszközök egy összegű leírásánál alkalmazott, 100 ezer forinttól eltérő értékhatár. • A készletekről év közben folyamatos értékbeni nyilvántartás (vezet/nem vezet). • Kapcsolt felekkel folytatott ügyletek a tárgyévben (nem voltak / voltak, az alábbiak …) • A betéti társaságként, közkereseti társaságként vagy egyéni cégként működő mikrogazdálkodó a terven felüli értékcsökkenési szabályokat alkalmazza (igen / nem). • A betéti társaságként, közkereseti társaságként vagy egyéni cégként működő mikrogazdálkodó az értékvesztési szabályokat alkalmazza (igen / nem). • A betéti társaságként, közkereseti társaságként vagy egyéni cégként működő mikrogazdálkodó a céltartalék képzési szabályokat alkalmazza (igen / nem). MKVK OK

© Adorján Cs.

Áttérés esetén az üzleti év első napjával rendező tételként kell elszámolni:


• Az alapítás-átszervezés és a kísérleti fejlesztés nettó értékét (illetve a lekötött tartalékot). • Azokat az időbeli elhatárolásokat, amelyeket a kormányrendelet szerint nem lehet állományba venni. • A jövőbeni költségekre képzett céltartalékot. • A várható kötelezettségekre képzett céltartalékot, ha a bt., kkt., egyéni cég nem alkalmazza a céltartalék képzési szabályokat. • Az értékhelyesbítést és az értékhelyesbítés értékelési tartalékát. • A valós értéken történő értékeléssel kapcsolatos összes különbözetet. • A meglévő részesedéshez kapcsolódó üzleti vagy cégérték (negatív üzleti vagy cégérték) könyv szerinti értékét. • Az olyan üzleti vagy cégérték könyv szerinti értékét, amely a megvásárolt társaság eszközeinek és kötelezettségeinek a tételes állományba vétele mellett keletkezett. MKVK OK

© Adorján Cs.

MIKROGAZDÁLKODÓI beszámoló feladat A MINI Zrt. 20X1. évtől a 398/2012. (XII. 20.) kormányrendelet szerint készíti beszámolóját. FELADATOK a) Könyvelje azokat a gazdasági eseményeket, amelyek a mikrogazdálkodói beszámolóra történő áttéréshez kapcsolódnak! b) Könyvelje idősorosan az alábbi gazdasági eseményeket! December 31-én az MNB devizaárfolyam 280 Ft/EURO. Zárja az eredmény számlákat (egyszerűsítve, az adózott eredmény átvezetésével). Tárgyévi társasági adó nulla, fizetendő osztalékként a maximumot szeretnék kifizetni a tulajdonosok (csak magánszemély tulajdonosok vannak). c) Állítsa össze a MINI Zrt. mérlegét (a kiegészítő információkat is) és eredménykimutatását december 31-én! MKVK OK

© Adorján Cs.

Időbeli elhatárolásokkal kapcsolatos információk • A költségek, ráfordítások AIE az előző évi közüzemi díjak (anyagköltség) elhatárolása. • A halasztott ráfordítás a devizahitel nem realizált árfolyamveszteségének elhatárolása miatt keletkezett. Ezzel kapcsolatos az egyéb céltartalék is. • A bevételek passzív időbeli elhatárolása 20X1-20X3. évekhez kapcsolódó árbevételt tartalmaz. • A költségek, ráfordítások PIE a hitelek kamata, amit csak 3 év múlva kell kifizetni. • A halasztott bevétel többletként fellelt (bruttó értéke 900 eFt) tárgyi eszközhöz kapcsolódik. A társaság a készletekről nem vezet folyamatos mennyiségi és értéki nyilvántartást, a kis értékű tárgyi eszközök egyösszegű értékcsökkenésének elszámolásánál az 50 eFt-os értékhatárt alkalmazza. .

MKVK OK

© Adorján Cs.

MIKROGAZDÁLKODÓI feladat kidolgozása

Nyitást követően rendezendő tételek a) Kísérleti fejlesztés nettó értékének a kivezetése. T 8.Egyéb ráfordítások - K 1. Kísérleti fejlesztés aktivált ért . 570 b) Kísérleti fejlesztés miatti lekötött tartalék a kivezetése. T 4.Lekötött tartalék - K 4.Eredménytartalék 570 c) Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolásának a kivezetése. T 5.Anyagköltség - K 3.Költségek, ráfordít. AIE 100 d) Halasztott ráfordítások kivezetése (devizahitel árfolyamveszteség elhatárolás nem lehet). T 8.Pénzügyi műv. egy. ráf. - K3.Halasztott ráfordítások 750 e) Halasztott ráfordítások miatti képzett egyéb céltartalék kivezetése. T 4.Egyéb céltartalékok - K 9.Egyéb bevételek 300 f) Halasztott ráfordítások miatti lekötött tartalék a kivezetése 750 – 300 =450 eFt. T 4.Lekötött tartalék - K 4.Eredménytartalék 450 MKVK OK

© Adorján Cs.

MIKROGAZDÁLKODÓI feladat kidolgozása

Nyitást követően rendezendő tételek (folytatás) g) Halasztott bevételek kivezetése (nem haladja meg az 1 millió forintot). T 4.Halasztott bevételek - K 9.Rendkívüli bevételek

595

h) A bevételek passzív időbeli elhatárolása olyan bevétel, amely kettőnél több üzleti évet érint, emiatt nem kell kivezetni. i) A költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása olyan kamat, melynél a kamatfizetési periódus egy évet meghaladó, emiatt nem kell kivezetni.

MKVK OK

© Adorján Cs.

Tárgyévben bekövetkezett gazdasági események elszámolása 0. Előző évi mérleg szerinti eredmény átvezetése. T 4.Mérleg szerinti eredmény

MKVK OK

- K 4.Eredménytartalék

200

© Adorján Cs.

Tárgyévben bekövetkezett gazdasági események elszámolása 1. Február 1-jén egy kft-től térítés mentesen átvettünk egy

műszaki berendezést, melynek piaci értéke 826 eFt. A 27% áfá-t áthárították cégünkre. A használatba vételre ugyanezen a napon került sor. Hasznos élettartam várhatóan 5 év. Műszaki berendezés térítésmentes átvétele. a) Műszaki berendezés állományba vétele piaci értéken. Halasztott bevétel elszámolására nem kerül sor, mert 1 millió forint alatt van az értéke. T 1.Beruházások, felújítások

- K 9.Rendkívüli bevételek

826

b) Műszaki berendezés átvétele miatti áfa 826 * 27%. T 4.Előzetesen felszámított áfa

- K 4.Egyéb rövid lejár. kötel. 223

c) Műszaki berendezés használatba vétele. T 1.Műszaki berend., gépek, járm. MKVK OK

- K 1.Beruházások., felújít.

826

© Adorján Cs.

Tárgyévben bekövetkezett gazdasági események elszámolása

2. Március 5-én megvásároltuk egy kft. üzletrészeinek 90%-át. Az átutalt ellenérték 1 000 eFt. A kft. Szt. szabályai szerint értékelt saját tőkéje 1 600 eFt, az eszközök piaci értéke és a terhek közötti különbség 2 000 eFt. A zrt-nek és a kft-nek nincs (nem is volt) üzleti kapcsolata. Részesedés vásárlása a fizetett összegben (üzleti, vagy cégértéket nem lehet állományba venni). T 1.Tartós részesed. kapcs. váll.

MKVK OK

- K 3.Elszámolási betét

1 000

© Adorján Cs.

Tárgyévben bekövetkezett gazdasági események elszámolása 3. Április 1-jén megvettük egy zrt. eszközeit, és egyúttal átvettük az egyetlen kötelezettségét (forgóeszközhitel). Az átvett két eszköz egyike egy tehergépkocsi, amelynek könyv szerinti értéke 1 000 eFt, piaci értéke 4 000 eFt. Várható hasznos élettartam 4 év. A másik eszköz 4 000 eFt értékű (könyv szerinti = piaci) árukészlet. Az átvett hitel összege 9 000 eFt. A fizetett ellenérték 500 eFt. A számla szerinti áfa 135 eFt.

Eszköz(ök) és kötelezettség(ek) átvétele (üzleti, vagy cégérték egyéb ráfordítás lesz). a) Tehergépkocsi állományba vétele piaci értéken. T 1.Beruházások, felújítások - K 3.Üzleti, vagy cégért. elsz. szla 4 000

b) Árukészlet elszámolása Elábé-ra piaci értéken (nincs évközi nyilvántartás). T 8.Elábé

- K 3.Üzleti, vagy cégért. elsz. szla 4 000

c) Átvett hiteltartozás állományba vétele. T 3.Üzleti, vagy cégért. elsz. szla MKVK OK

- K 4.Rövid lejáratú hitelek 9 000 © Adorján Cs.

Tárgyévben bekövetkezett gazdasági események elszámolása 3. Április 1-jén megvettük egy zrt. eszközeit, és egyúttal átvettük az egyetlen

kötelezettségét (forgóeszközhitel). Az átvett két eszköz egyike egy tehergépkocsi, amelynek könyv szerinti értéke 1 000 eFt, piaci értéke 4 000 eFt. Várható hasznos élettartam 4 év. A másik eszköz 4 000 eFt értékű (könyv szerinti = piaci) árukészlet. Az átvett hitel összege 9 000 eFt. A fizetett ellenérték 500 eFt. A számla szerinti áfa 135 eFt.

Eszköz(ök) és kötelezettség(ek) átvétele (üzleti, vagy cégérték egyéb ráfordítás lesz). (Folytatás)

d) Fizetett ellenérték. T 3.Üzleti, vagy cégért. elsz. szla


500

e) Számla szerinti áfa (500 * 27%) átutalása (rövid lejáratú kötelezettség közbeiktatható). T 4.Előzetesen felszámított áfa


135

f) Üzleti, vagy cégérték elszámolása egyéb ráfordításként 500 – (8 000 – 9 000) = 1 500 eFt. T 8.Egyéb ráfordítások

- K 3.Üzleti, vagy cégért. elsz. szla 1 500

g) Tehergépkocsi használatba vétele. T 1.Műszaki ber., gépek, járm. - K 1.Beruházások, felújítások MKVK OK

4 000

© Adorján Cs.


4. Május 2-án a devizabetét számláról átutaltuk a nyitó devizás szállítói kötelezettséget. Külföldi szállítóval szembeni kötelezettség pénzügyi teljesítése. a) Deviza átutalása devizabetét (könyv szerinti) átlagárfolyamán 4 200 / 15 = 280 Ft/EURO. 9 eEURO * 280 Ft/EURO = 2 520 eFt. T 4.Külföldi szállítók

- K 3.Devizabetét

2 520

b) Szállítók árfolyam-különbözete nincs (nem is lehet, mert a záró állományt a fordulónapi árfolyamon értékelték).

MKVK OK

© Adorján Cs.


5. Június 30-án értékesítettük a forgatási célú kötvényeket 6 000 eFt-ért. A bankértesítés megérkezett. Az eladási árban levő időarányos kamat 500 eFt. Kamatfizetés időpontja 12. 31. Forgatási célú kötvények értékesítése. a) Eladott kötvények eladási ára. T 3.Elszámolási betét

- K 3.Értékpapír elszámol. számla 6 000

b) Eladott kötvények bekerülési értékének kivezetése. T 3.Értékpapír elsz. számla - K 3.Forg. célú hitelv. megtest. ép. 5 510

c) Eladott kötvények árfolyamnyeresége 6 000 – 5 510 = 490 eFt. (Nem kell különválasztani a kamatot és az árfolyam-nyereséget.) T 3.Értékpapír elsz. számla - K 9.Forg. célú ép. ért. árf.nyer. MKVK OK

490 © Adorján Cs.


6. Augusztus 25-én megérkezett a minőségbiztosítási rendszer (ISO) kialakításával kapcsolatos számla, amelynek összege 800 eFt + 27% áfa. Az eddigiekben aktiváltuk ezeket a tételeket. Minőségbiztosítási rendszer kialakításának költsége. a) Beérkezett számla igénybe vett szolgáltatásként (aktiválni nem lehet). T 5.Igénybe vett szolgáltatások

- K 4.Belföldi szállítók

800

b) Beérkezett számla áfája 800 * 0,27 = 216 eFt. T 4.Előzetesen felszámított áfa

MKVK OK


216

© Adorján Cs.


7. Szeptember 1-jén befejeződött a számítástechnikai rendszer (egyéb berendezés) felújítása, amellyel növeltük a számítógépek kapacitását és a sebességét. Az erről szóló áfa mentes számla összege 90 eFt. Az üzembe helyezés megtörtént. A számítástechnikai eszközök eredeti bruttó értéke 400 eFt volt. Számítástechnikai rendszer felújítása. a) Számítástechnikai rendszer felújítása igénybe vett szolgáltatásként. Nem számolható el hozzáírásként, mivel nem éri el a 100 eFt-ot (áfa mentes). T 5.Igénybe vett szolgáltatások

MKVK OK


90

© Adorján Cs.

Tárgyévben bekövetkezett gazdasági események elszámolása 8. A felújítással egyidejűleg vásároltunk és használatba vettünk egy új számítógépet. A gép központi egységének ellenértéke 72 eFt, a monitor (önálló tárgyi eszköz) 38 eFt volt (áfa mentesek).

Számítógép vásárlás (egyéb berendezés). Áfa mentes beszerzés. a) Számítógép vásárlás 72 + 38 = 110 eFt. T 1.Beruházások, felújítások


110

b) Számítógép központi egységének használatba vétele (50 eFt feletti az eszköz). T 1.Egyéb berend., felszer., járm.

- K 1.Beruházások, felújít.

72

c) Számítógép monitor használatba vétele (50 eFt alatti az eszköz). T 1.Kis értékű egyéb ber., bruttó é. - K 1.Beruházások, felújít.

38

d) Számítógép monitor elszámolása értékcsökkenési leírásként (50 eFt alatti az eszköz). T 5.Értékcsökkenési leírás

.

MKVK OK

- K 1.Kis értékű egyéb ber., écs. 38 © Adorján Cs.


9. November 15-én forgatási céllal vásárolt fix kamatozású kötvényekre 1 550 eFt-ot utaltunk át. Névérték 1 500 eFt, a kibocsátás időpontja 20X0. március 1., az évente fizetett kamat 12%. Forgatási céllal fix kamatozású kötvény vásárlás. a) Fizetett ellenérték a bekerülési érték. A vételárban levő kamat is része a bekerülési értéknek. T 3.Forg. célú hitelv. megtest. ép.

MKVK OK


1 550

© Adorján Cs.


10. A decemberben értékesített áruk ellenértékeként 5 000 eFt + 27% áfa került kiszámlázásra. Áruk értékesítése (évközi készlet nyilvántartás nincs). a) Áru értékesítés árbevétele. T 3.Belföldi vevők

- K 9.Belföldi értékesítés nettó árbev. 5 000

b) Áru értékesítés áfá-ja 5 000 * 0,27 = 1 350 eFt. T 3.Belföldi vevők

MKVK OK

- K 4.Fizetendő áfa.

1 350

© Adorján Cs.


11. Január 10-én beérkezett a tárgyévre vonatkozó (december 1-31. közötti igénybevétel) áramdíjról szóló számla, amelynek összege 300 eFt + 27% áfa. Megérkezett a telefonszámla is, amely december 5. és január 5. közötti igénybevétel ellenértékét tartalmazza. Összege 15 eFt + 27% áfa. Mindkettőnek január 20-a a fizetési határideje. Áramdíj számlája. A részben tárgyévhez kapcsolódó telefonszámlát a következő évben kell elszámolni. a) Áramdíj elszámolása anyagköltségként. T 5.Anyagköltség


300

b) Áramfelhasználás áfá-ja 300 * 0,27 = 81 eFt. Csak a következő évben igényelhető vissza. T 3.Egyéb követelések MKVK OK


81 © Adorján Cs.


Az év végi leltározással, értékeléssel, értékcsökkenéssel, időbeli elhatárolással kapcsolatos információk (a mérlegkészítés napja február 15.). a) Az áruk leltár szerinti értéke 4 500 eFt. Az áruk piaci értéke 4 000 eFt-ra tehető. Készletek értékelése. Áruk állományváltozása Z – NY = 4 500 – 4 035 = 465 eFt. T 2.Áruk

- K 8.Elábé

465

Áruk év végi értékelése. Piaci érték – könyv szerinti érték = 4 000 – 4 500 = – 500 eFt. A piaci érték 30%-a 4 000 * 0,3 = 1 200 eFt. A különbözet kevesebb, mint 30%, tehát nem kell elszámolni értékvesztést.

MKVK OK

© Adorján Cs.

Tárgyévben bekövetkezett gazdasági események elszámolása Az év végi leltározással, értékeléssel, értékcsökkenéssel, időbeli elhatárolással kapcsolatos információk (a mérlegkészítés napja február 15.).

b) A nyitó vagyoni értékű jogok bruttó értéke 2 100 eFt. A műszaki gépek Tao. szerinti kulcsa 14,5% (kivéve a járművek, amelynek 20%), ezek nyitó bruttó értéke 3 000 eFt, az egyéb berendezések között a 7-es pont szerinti számítástechnikai eszközök, illetve 1 400 eFt bruttó értékű, szintén 33%-os kulcs alá tartozó eszköz található. Az előző évben is ezeket a kulcsokat alkalmazta a társaság.

Terv szerinti értékcsökkenések elszámolása. Terv szerinti értékcsökkenés nyitó vagyoni értékű jog után 2 100 * 0,33 = 700 eFt. T 5.Értékcsökkenési leírás - K 1.Vagyoni ért. jogok értékcsökk.700

Terv szerinti értékcsökkenés műszaki gépek nyitó bruttó értéke után 3 000 * 0,145 = 435 eFt. T 5.Értékcsökkenési leírás - K 1.Műsz. ber., gépek, járm. écs. 435

Terv szerinti értékcsökkenés térítés nélkül átvett műszaki gépre. Az 5 éves várható hasznos élettartam nem vehető figyelembe, 14,5%-os kulccsal kell leírni. 826 * 0,145 / 12 hó * 11 hó = 110 eFt. T 5.Értékcsökkenési leírás - K 1.Műsz. ber., gépek, járm. écs. 110 MKVK OK

© Adorján Cs.

Tárgyévben bekövetkezett gazdasági események elszámolása Az év végi leltározással, értékeléssel, értékcsökkenéssel, időbeli elhatárolással kapcsolatos információk (a mérlegkészítés napja február 15.).

b)

A nyitó vagyoni értékű jogok bruttó értéke 2 100 eFt. A műszaki gépek Tao. szerinti kulcsa 14,5% (kivéve

a járművek, amelynek 20%), ezek nyitó bruttó értéke 3 000 eFt, az egyéb berendezések között a 7-es pont szerinti számítástechnikai eszközök, illetve 1 400 eFt bruttó értékű, szintén 33%-os kulcs alá tartozó eszköz található. Az előző évben is ezeket a kulcsokat alkalmazta a társaság.

Terv szerinti értékcsökkenések elszámolása (folytatás). Terv szerinti értékcsökkenés az átvett járműnél (3-as pont) 4 000 * 0,2 / 12 hó * 9 hó = 600 eFt. T 5.Értékcsökkenési leírás - K 1.Műsz. ber., gépek, járm. écs. 600

Terv szerinti értékcsökkenés nyitó egyéb berendezésre (400 + 1 400) * 0,33 = 600 eFt. T 5.Értékcsökkenési leírás - K 1.Egyéb berendez. felszer. écs. 600

Terv szerinti értékcsökkenés a 8-as pont szerinti eszközre 72 * 0,33 / 12 hó * 4 hó = 8 eFt. T 5.Értékcsökkenési leírás - K 1.Egyéb berendez. felszer. écs. MKVK OK

8

© Adorján Cs.


Az év végi leltározással, értékeléssel, értékcsökkenéssel, időbeli elhatárolással kapcsolatos információk (a mérlegkészítés napja február 15.). c) A beruházási hitel tárgyévre jutó kamata 500 eFt, amit csak 3 év múlva kell kifizetni. Az átvállalt hitelt (3-as pont) és 600 eFt-os kamatát a következő évben kell kifizetni. Kamatok elszámolása. Forgatási célú értékpapírok tárgyévi kamatát nem szabad elszámolni, mert a következő évben rendeződik. Hasonlóan nem lehet elszámolni a tárgyévben átvett hitel (3-as pont) kamatát sem. Beruházási hitel tárgyévet terhelő kamata (el kell számolni, mert csak a futamidő végén esedékes). T 8.Hitelintézetnek fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordít. - K 4.Költs., ráf. passz. időb. elhat. MKVK OK

500

© Adorján Cs.


Az év végi leltározással, értékeléssel, értékcsökkenéssel, időbeli elhatárolással kapcsolatos információk (a mérlegkészítés napja február 15.). d) Az előző évi belföldi vevőkövetelés fizetési határideje március 25. volt. Követelések értékelése. Az előző évi vevőkövetelésre 50%-os értékvesztést kell elszámolni, mert 270 napnál régebben (de nem több 365 napnál) lejárt követelés 860 * 0,5 = 430 eFt. T 8.Egyéb ráfordítások

MKVK OK

- K 3.Belföldi vevők értékvesztése

430

© Adorján Cs.


Az év végi leltározással, értékeléssel, értékcsökkenéssel, időbeli elhatárolással kapcsolatos információk (a mérlegkészítés napja február 15.). e) A bevételek passzív időbeli elhatárolásából 20X1. évhez kapcsolódik 300 eFt. Bevételek passzív időbeli elhatárolásának rendezése. Tárgyévet illető árbevétel visszavezetése. T 4.Bevét. passzív időbeli elhat. - K 9.Belföldi érték. nettó árb. 300

Devizás eszközök és források év végi értékelése nincs (nem lehet).

MKVK OK

© Adorján Cs.


14. Eredmény elszámolása a) Eredmény számlák zárása (egyszerűsítve, az adózott eredmény átvezetésével). Adóalap = – 3 555 (adózás előtti) – 300 (céltartalék feloldás) + 430 (követelés értékvesztése) = – 3 685 eFt, tehát Tao. = 0 Ft. (Szt. szerinti écs. = Tao. szerinti écs.) T 4.Mérleg szerinti eredmény - K 5/8/9.Eredm. átvez. számla 3 555

b) Maximális osztalék (most) = ET – Adózott eredmény = 4 500 – 3 555 = 945 eFt. Eredménytartalék igénybevétele. T 4.Eredménytartalék

- K 4.Mérleg szerinti eredmény

945

T 4. Mérleg szerinti eredmény - K 4.Egyéb rövid lejáratú kötel.

945

c) Fizetendő osztalék.

MKVK OK

© Adorján Cs.

20X1. jan. 1.

MEGNEVEZÉS

2 0 X 1. Változások

dec. 31.

570 Ny/a –570

0

Vagyoni értékű jogok

1 785 12b/ –700

1 085

Immateriális javak összesen

2 355

1 085

Műszaki berendezések, gépek, ...

1 835

Kísérleti fejlesztés aktivált ért.

1c/ +826 3g/ +4 000 12b/ –435 12b/ –110 12b/ –600 8b/ +72 8c/ +38 8d/ –38 12b/ –600 1 250 12b/ –8 1a/ 826 1c/ –826 3a/ +4 000 3g/ –4 000 8a/ +110 8b/ –72 8c/ –38 3 085

Egyéb berendezések, felszer. … Beruházások, felújítások Tárgyi eszközök összesen Tartós részes. kapcsolt vállalk.-ban

980 2/ 1 000 3a/ –4 000 3b/ –4 000 3d/ +500 3f/ –1 500 6 420

Üzleti, vagy cégérték elsz. számla BEFEKTETETT ESZKÖZÖK

5 516 714 0 6 230 1 980

3c/ +9 000 0 9 295

Mikrogazdálkodói beszámoló mérlege 20X1. december 31. (eFt) Megnevezés A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK

Előző év Tárgyév 6 420

9 295

I. Immateriális javak

2 355

1 085

II. Tárgyi eszközök

3 085

6 230

980

1 980

III. Befektetett pénzügyi eszközök MKVK OK

© Adorján Cs.

Áruk Belföldi vevők Egyéb követelések Követelések összesen Forg. célú hitelvisz. megtest. ép. Értékpapír elszámolási számla Elszámolási betét Devizabetét (15 eEURO) Pénzeszközök összesen FORGÓESZKÖZÖK Költségek, ráfordítások AIE Halasztott ráfordítások AKTÍV IDŐBELI ELHAT. ESZKÖZÖK ÖSSZESEN

4 035 860 0 860 5 510 0

4 500 6 780 81 6 861 1 550 0

5b/ –5 510 9a/ +1 550 5a/ –6 000 5b/ +5 510 5c/ +490 2/ –1 000 3d/ –500 3e/ –135 14 225 5a/ +6 000 9a/ –1 550 4 200 4a/ –2 520 18 425 28 830 100 Ny/c –100 750 Ny/d –750 850 36 100

Megnevezés A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK I. Immateriális javak II. Tárgyi eszközök III. Befektetett pénzügyi eszközök

B. FORGÓESZKÖZÖK I. Készletek II. Követelések III. Értékpapírok IV. Pénzeszközök C. AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK ESZKÖZÖK ÖSSZESEN MKVK OK

12a/ +465 10a/ +5 000 10b/ +1 350 12d/ –430 11b/ +81

17 040 1 680 18 720 31 631 0 0 0 40 926

Előző év

Tárgyév

6 420 2 355 3 085 980

9 295 1 085 6 230 1 980

28 830 4 035 860 5 510 18425 850 36 100

31 631 4 500 6 861 1 550 18720 0 40 926

© Adorján Cs.

Jegyzett tőke

22 000

22 000

Eredménytartalék

3 280 Ny/b +570 Ny/f +450 0/ +200 14/b–945

Lekötött tartalék

1 020 Ny/b –570 Ny/f –450

Mérleg szerinti eredmény SAJÁT TŐKE Egyéb céltartalék

3 555 0

200 0/ –200 14/a –3 555 14/b +945 14/c–945 26 500

–3 555 22 000

300 Ny/e –300

0

D. SAJÁT TŐKE

26 500

22 000

I. Jegyzett tőke

22 000

22 000

IV. Eredménytartalék

3 280

3 555

V. Lekötött tartalék

1 020

0

200

– 3 555

300

0

ebből: visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke (–) III. Tőketartalék

VI. Mérleg szerinti eredmény E. CÉLTARTALÉKOK MKVK OK

© Adorján Cs.

Beruh. és fejl. hitel (16 eEURO) Rövid lejáratú hitelek Külföldi szállítók (9 eEURO) Belföldi szállítók Áfa elszámolási számla Társasági adó kötelezettség Egyéb rövid lejáratú kötelezetts. Rövid lejáratú kötelez. összesen KÖTELEZETTSÉGEK Bevételek PIE Költségek, ráfordítások PIE Halasztott bevételek PASSZÍV IDŐBELI ELHAT.

4 480 0 3c/ +9 000 2 520 4a/ –2 520

4 480 9 000 0

6a/ +800 6b/ +216 7a/ +90 8a/ +110

0 11a/ +300 11b/ +81 (K) 470 1b/ –223 3e/ –135 6b/ –216 10b/ +1 350 85 0 1b/ +223 14/c +945 3 075 7 555 900 12d/ –300 250 12c/ 500 595 Ny/g –595 1 745

D. SAJÁT TŐKE

1 597 (K)1 246 85 1 168 12 096 17 576 600 750 0 1 350

26 500

22 000

22 000

22 000

IV. Eredménytartalék

3 280

3 555

V. Lekötött tartalék

1 020

0

200

– 3 555

300

0

7 555

17 576

I. Jegyzett tőke ebből: visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke (–) III. Tőketartalék

VI. Mérleg szerinti eredmény E. CÉLTARTALÉKOK

F. KÖTELEZETTSÉGEK I. Hátrasorolt kötelezettségek II. Hosszú lejáratú kötelezettségek III. Rövid lejáratú kötelezettségek G. PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK MKVK OK FORRÁSOK ÖSSZESEN

4 480 4 480 3 075 12 096 1 745 1 350 Cs. 36 100© Adorján 40 926

Kiegészítő információk a mikrogazdálkodói beszámoló mérlegéhez 20X1. december 31. A

.

1

Beszámolási időszak

2

Mérlegkészítés időpontja

3

A beszámolót az Szt. 151. § (3) bekezdése szerinti nyilvántartásban szereplő könyvviteli szolgáltatást nyújtó személy készítette

4

B 20X1. 01. 01. - 12. 31. 20X1. 02. 15. igen, a beszámolót készítő személy neve, regisztrációs száma: … X nem

5

Kis értékű eszközök egy összegű leírásánál alkalmazott, 100 50 ezer forint ezer forinttól eltérő értékhatár

6 7

A készletekről év közben folyamatos értékbeni nyilvántartást

8

Kapcsolt felekkel folytatott, az Szt. 89. § (6) bekezdése szerinti ügyletek a tárgyévben

9 10 A társaság a 13. § szerinti mikrogazdálkodó 11 MKVK OK

vezet X nem vezet voltak, az ügyletek bemutatása: … X nem voltak igen X nem © Adorján Cs.

MEGNEVEZÉS Belföldi érték. nettó árbevétele Exportértékes. nettó árbevétele Értékesítés nettó árbevétele Saját termelésű készletek ÁV Saját előáll. eszközök akt. értéke Aktivált saját teljesítmények Egyéb bevételek

2 0 X 1. Változások 4 000 10a/ 5 000 12e/ 300 8 400 12 400 – 4 800 1 740 – 3 060 3 200 Ny/e 300 20X1.

dec. 31. 5 300 5 300 0 300

Mikrogazdálkodói beszámoló eredménykimutatása, 20X1. december 31. (eFt)

Megnevezés I. Értékesítés nettó árbevétele II. Aktivált saját teljesítmények értéke III. Egyéb bevételek

MKVK OK

Előző év Tárgyév 12 400 5 300 3 060 3 200 300

© Adorján Cs.

Anyagköltség Igénybe vett szolgáltat. értéke Elábé Anyagjellegű ráfordítások Bérköltség Bérjárulékok Személyi jellegű ráfordítások Értékcsökkenési leírás Egyéb ráfordítások ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE

500 Ny/c 100 11a/ 300 2 290 6a/ 800 7a/ 90 3b/ 4 000 12a/ –465 2 790 560 180 740 8d/ 38 12b/ 700 12b/ 435 12b/ 110 3 630 12b/ 600 12b/ 600 12b/ 8 4 455 Ny/a 570 3f/ 1 500 12d/ 430

400 890 3 535 4 825

2 491 2 500 – 4 216

355

Mikrogazdálkodói beszámoló eredménykimutatása, 20X1. december 31. (eFt) Megnevezés I. Értékesítés nettó árbevétele

Előző év 12 400

Tárgyév 5 300

II. Aktivált saját teljesítmények értéke

3 060

III. Egyéb bevételek

3 200

300

2 790 740 3 630 4 455

4 825

355

4 216

IV. Anyagjellegű ráfordítások V. Személyi jellegű ráfordítások VI. Értékcsökkenési leírás VII. Egyéb ráfordítások A. ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE (I±II+III-IV-V-VI-VII) MKVK OK

2 491 2 500

© Adorján Cs.

Kapott osztalék és részesedés Forg. célú ép. érték. árfolyamnyer. Kapott kamatok és kamatjellegű bevételek Pénzügyi művel. egyéb bevételei Pénzügyi műveletek bevételei Befekt. pü.-i eszk. árf. vesztesége Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordít. Részes. értékpap. ... értékvesztése Pénzügyi művel. egyéb ráfordít. Pénzügyi műv. ráfordításai Pénzügyi műv. eredménye

240 5c/ 490 240 150 630

490

490

600 12c/ 500

500

100 Ny/d 750 700 – 70

750 1 250 – 760

Mikrogazdálkodói beszámoló eredménykimutatása, 20X1. december 31. (eFt) Megnevezés I. Értékesítés nettó árbevétele II. Aktivált saját teljesítmények értéke III. Egyéb bevételek IV. Anyagjellegű ráfordítások V. Személyi jellegű ráfordítások VI. Értékcsökkenési leírás VII. Egyéb ráfordítások A. ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE

(I±II+III-IV-V-VI-VII)

VIII. Pénzügyi műveletek bevételei IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai B. PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE (VIII-IX) C. SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY (±A±B) MKVK OK

Előző év 12 400 3 060 3 200 2 790 740 3 630 4 455 355

Tárgyév 5 300

630 700 – 70 285

490 1 250 – 760 – 4 976

300 4 825 2 491 2 500 4 216

© Adorján Cs.

Rendkívüli bevételek

110 Ny/g 595 1a/ 826

1 421

Rendkívüli ráfordítások

95

0

Rendkívüli eredmény

15

1 421

ADÓZÁS ELŐTTI EREDM.

300

– 3 555

Adófizetési kötelezettség

100

ADÓZOTT EREDMÉNY

200 14/a +3 555

– 3 555

Mikrogazdálkodói beszámoló eredménykimutatása, 20X1. december 31. (eFt) C. SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY (±A±B) X. Rendkívüli bevételek XI. Rendkívüli ráfordítások D. RENDKÍVÜLI EREDMÉNY (X-XI) E. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY (±C±D) XII. Adófizetési kötelezettség F. ADÓZOTT EREDMÉNY (±E-XII) XIII. Eredménytartalék igénybevétele osztalékra, részesedésre XIV. Jóváhagyott osztalék, részesedés G. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY MKVK OK

285 110 95 15 300 100 200

200

– 4 976 1 421 0 1 421 – 3 555 0 – 3 555 945 – 945 – 3 555 © Adorján Cs.

Köszönöm megtisztelő figyelmüket!

MKVK OK

© Adorján Cs.

Mikrogazdálkodói beszámoló 2013

Recommend Documents