Mei Startersgids voor geneesheren

Startersgids voor geneesheren. Mei 2013

Inhoud Inleiding 3 1. Aanvang activiteit als zelfstandig geneesheer

1.1. Te vervullen formaliteiten 1.2. Sociale bijdragen en sociaal statuut 1.3. Personenbelasting 1.4. Boekhoudkundige verplichtingen

5 7 10 13

2. Uitoefenen van de medische activiteit onder vennootschapsvorm

15

15 15 16 17 17

2.1. Waarom een vennootschap oprichten? 2.2. Te vervullen formaliteiten 2.3. Starten met personeel 2.4. Vennootschapsbelasting 2.5. Boekhoudkundige verplichtingen

3. Associaties

2

5

19

DRAFT VERSION

Inleiding

Beste arts Na de opleiding tot huisarts of specialist, bent u klaar voor uw professionele loopbaan. Indien u als zelfstandige aan de slag gaat, dient u rekening te houden met een aantal administratieve en wettelijke verplichtingen, specifiek voor uw beroepssector. Om te vermijden dat u door het bos de bomen niet meer ziet, biedt deze startersgids u dan ook graag een overzicht van de verscheidene verplichtingen die verbonden zijn aan de opstart van een zelfstandige praktijk. Deloitte Fiduciaire heeft heel wat specialisten in huis die vertrouwd zijn met de kmo-realiteit. Wij geven u dan ook graag vrijblijvend meer informatie over de inhoud van deze gids en staan u graag bij, bij het vervullen van de boekhoudkundige, fiscale, sociale en andere wettelijke en administratieve verplichtingen. Alvast veel succes bij de start van u professionele artsenloopbaan.

Startersgids voor geneesheren

3

1 4

Aanvang activiteit als zelfstandig geneesheer 1.1. Te vervullen formaliteiten A - Inschrijving bij de Kruispuntbank van ondernemingen Sinds 30 juni 2009 kent de Kruispuntbank van Ondernemingen (KBO) een uniek ondernemingsnummer toe aan alle ‘niet-handelsondernemingen naar privaat recht’. Dit betekent dat ook het vrije beroep van arts een eigen ondernemingsnummer krijgt. De inschrijving in de KBO dient te gebeuren, vóór de start van de activiteiten via een erkend ondernemingsloket. Deloitte Fiduciaire kan deze inschrijving voor u in orde brengen. Via een online databank staan wij in contact met verschillende ondernemingsloketten. Voor een inschrijving in de KBO dienen volgende documenten voorgelegd te worden aan het ondernemingsloket: • Uw identificatiegegevens (naam, voornaam en rijksregisternummer). • Een omschrijving van de specifieke niethandelsactiviteit die u zal uitoefenen (huisarts, specialisatie). • Het adres van de plaats waar de medische activiteit zal uitgeoefend worden (praktijk- en/of ziekenhuisadres). • Datum van de aanvang van de medische activiteit. • Het rekeningnummer bij een financiële instelling waarmee de dagelijkse verrichtingen van de medische activiteit zullen gebeuren. De eerste inschrijving voor een vrij beroep is gratis. Latere wijzigingen (verplaatsing praktijkadres, opening van een bijkomende medische vestiging, stopzetting

van de activiteit als eenmanszaak door overgang naar een vennootschap) dienen tegen betaling aangepast te worden in de KBO. Het tarief voor deze wijziging bedraagt 81,50 EUR (2013). B - Aansluiten bij een sociaal verzekeringsfonds U dient zich onmiddellijk, vanaf het ogenblik dat u start met uw professionele activiteit en uw ondernemingsnummer activeert, aan te sluiten bij een sociaal verzekeringsfonds voor zelfstandigen. Doet u dit niet dan riskeert u een administratieve geldboete van 200 tot 2.000 EUR. Bovendien zal u, als startende zelfstandige, geen uitstel worden toegekend van betaling van bijdragen. Wanneer een startende zelfstandige namelijk tijdig aansluit, krijgt hij/zij indien gewenst voor de eerste twee kwartalen een uitstel ten belope van drie maanden voor het betalen van de bijdragen. Dit kan eventueel leiden tot een verschuiving van de betaling van de bijdragen naar een volgend fiscaal jaar, wat gunstig kan zijn voor de belastingdruk. C - Aansluiten bij een ziekenfonds Hoogstwaarschijnlijk bent u reeds aangesloten bij een ziekenfonds en dient u uw statuut enkel te laten wijzigen naar werkende-zelfstandige. Ofwel zal u aangesloten zijn bij een ziekenfonds als ‘persoon ten laste’ van uw ouders en dient u bij de start van uw professioneel leven, zich aan te sluiten bij een ziekenfonds naar keuze. Ofwel heeft u reeds de leeftijd van 25 jaar bereikt, bent u aangesloten als natuurlijk persoon-student en dient u dus louter uw statuut te wijzigingen.


5

D - Inschrijving bij de Orde van Geneesheren U dient zich als startende arts in te schrijven bij de Provinciale Raad van de Orde van Geneesheren. Deze inschrijving dient u te doen door uw voorlopig visum, dat u van de FOD Volksgezondheid heeft ontvangen, samen met een bewijs van goed gedrag en zeden aan de Provinciale Raad van de Orde van Geneesheren over te maken. De bevoegde Provinciale Raad is deze van de provincie waar u uw activiteiten zal uitoefenen. Vervolgens wordt uw ordenummer toegekend. E - Inschrijving Riziv Om uw Riziv-nummer te kunnen bekomen, dient u een schriftelijke aanvraag in te dienen bij de Dienst Erkenning van Gezondheidszorgberoepen van de FOD Volksgezondheid. Vervolgens worden uw gegevens overgemaakt aan het Riziv waarna u per post uw Riziv-nummer zal ontvangen. Het Riziv-nummer bestaat uit 11 cijfers, waarvan de laatste 3 cijfers de ‘bekwamingscode’ zijn. Deze code duidt het domein aan waarin u verstrekkingen kan verlenen die voor terugbetaling in aanmerking kunnen komen. Om uw Riziv-nummer aan te vragen, dient u volgende zaken mee te delen: • De discipline waarop uw aanvraag betrekking heeft. • De aanvangsdatum van uw stage. • De gegevens van de stagedienst(en). • De naam en het akkoord van de stagemeester(s) en/of stagemeester-coördinator. • Indien u uw stage in het buitenland loopt, moet u eveneens uw adres in België opgeven.

6

Hierbij dient u ook volgende documenten toe te voegen: • Het attest van inschrijving in de lijst van de orde. • De overeenkomst tussen kandidaat en stagemeester of de verantwoordelijke instelling m.b.t. de vergoeding en de duur. • Het attest van aanvaarding voor de discipline door de faculteit geneeskunde.

1.2. Sociale bijdragen en sociaal statuut A - Sociale bijdragen De sociale zekerheidsbijdragen die een zelfstandige dient te betalen worden normaal berekend op basis van het bedrag van de netto beroepsinkomsten van drie jaar daarvoor, namelijk het referentiejaar. Voor de berekening van de bijdragen worden de beroepsinkomsten van drie jaar voorheen wel geïndexeerd. Zo is de herwaarderingscoëfficiënt van 2013 tegenover de inkomsten van 2010: 1,09145. Wij willen u er ook alvast op wijzen dat vanaf 2015 het socialebijdragensysteem voor zelfstandigen hoogstwaarschijnlijk zal wijzigen. Het is de bedoeling dat vanaf dan de sociale bijdragen berekend zullen worden op de inkomsten uit het lopende kalenderjaar, in plaats van op deze van het refertejaar van drie jaar terug. Voorlopige bijdragen Wanneer u als arts start, betaalt u als zelfstandige een voorlopige bijdrage, gezien er uiteraard nog geen refertejaar voor handen is. Als zelfstandige in hoofdberoep heeft u evenwel de keuze tussen het betalen van het wettelijk minimum/de voorlopige bijdrage of uw bijdrage te laten berekenen op basis van een raming van uw inkomen.

Voorlopige kwartaalbijdragen 2013 (excl. werkingskosten van uw gekozen sociaal verzekeringsfonds - schommelen tussen 3,05 en 4,20 %)

Tot en met het laatste kwartaal van het eerste kalenderjaar dat 4 kwartalen verzekeringsplicht omvat

657,57 EUR per kwartaal

Volgende 4 kwartalen verzekeringsplicht




Regularisatie Zodra de RSVZ of uw sociaal verzekeringsfonds uw inkomen kent, zal het, jaar per jaar, tot een regularisatie van de voorlopige bijdrage of geraamde bijdrage overgaan. Zo kan bijvoorbeeld voor het beroepsinkomen van 2013, een bijbetaling van bijdragen volgen in de loop van 2015. De zogenaamde startperiode waarin een zelfstandige voorlopige/geraamde bijdragen dient te betalen, strekt zich uit over minstens 3 jaar of 12 trimesters, met een maximum van 15 trimesters. De periode waarvoor een regularisatie mogelijk is, geldt voor diezelfde periode van de eerste 3 volledige jaren, eventueel verlengd met de kwartalen van het eerste onvolledige jaar. In totaal dus maximaal 15 trimesters. Regularisatie van de voorlopige kwartaalbijdragen Tot en met het laatste kwartaal van het eerste kalenderjaar 20,50 % per jaar dat 4 kwartalen verzekeringsplicht omvat Volgende 4 kwartalen verzekeringsplicht

21,00 % per jaar


21,50 % per jaar


7

Als u als zelfstandige opteert bijdragen te betalen op basis van een geraamd inkomen, vermijdt u dat u zware regularisaties te verwerken krijgt. Indien u te veel geraamde sociale bijdragen betaalde, zal het RSVZ of het sociaal verzekeringsfonds het bedrag dat te veel geïnd is, met moratoire rente terugstorten. Definitieve bijdragen van een gevestigde zelfstandige Vanaf het vierde volledige kalenderjaar worden de sociale bijdragen berekend op het beroepsinkomen van het derde volledige voorafgaande kalenderjaar. Jaarinkomen ( bedragen 2013)

Gevestigde zelfstandige

≤ 12.830,63 EUR

705,68 EUR per kwartaal (excl. werkingskosten sociaal verzekeringsfonds)

12.830,63 – 55.405,04 EUR

22,00 %

55.405,04 – 81.649,49 EUR

14,16 %

< 81.649,49 EUR

0,00 %

8

Wanneer te betalen? Uw bijdrageplicht ontstaat reeds op de eerste dag van het kwartaal waarin u uw activiteit als geneesheer begint, ook al begint uw effectieve uitoefening van uw beroepsactiviteit pas in de loop van dat kwartaal. De bijdragen worden per kwartaal geïnd. In de loop van de eerste maand van elk kalenderkwartaal laat de sociale verzekeringskas door middel van een vervaldagbericht het bedrag kennen van de bijdrage die voor dat kwartaal verschuldigd is. De bijdrage dient betaald te zijn uiterlijk de laatste dag van het kwartaal waarop ze betrekking heeft. Indien de bijdrage niet betaald werd op het einde van het kwartaal, wordt ze verhoogd met 3 % bij het verstrijken van elk kalenderkwartaal. Zoals reeds vermeld in punt 1.1.C, bestaat er een uitzondering wanneer u zich als startende zelfstandige tijdig aansluit.

B - Welke risico’s zijn gedekt - sociaal statuut? De wettelijke sociale bijdragen verzekeren de bescherming van of het recht op de vier sectoren van het sociaal statuut der zelfstandigen: • Pensioen. • Kinderbijslag. • Verzekering gezondheidszorg en vervanginkomen arbeidsongeschiktheid/moederschapsrust. • Sociale verzekering in geval van faillissement. De sociale bescherming van een zelfstandige in vergelijking met een werknemer blijft nog steeds beperkt. Om aanvullende risico’s te verzekeren kan daarom een beroep gedaan worden op aanvullende verzekeringen: • Verzekering gewaarborgd inkomen. • Verzekering lichamelijke ongevallen. • Vrij aanvullend pensioen voor zelfstandigen. Als u een medisch beroep uitoefent, verkrijgt u als zelfstandige bovendien elk jaar een RIZIV-toelage die u ofwel kunt besteden aan een pensioenof een inkomensverzekering. Sommige sociale verzekeringsfondsen hebben hier een specifieke verzekering voor in het leven geroepen, zoals het RIZIVcontract voor medische vrije beroepen.

C - Meewerkend echtgenoot Een zelfstandige helper is een zelfstandige die een andere zelfstandige, natuurlijke persoon, bijstaat of vervangt bij de uitoefening van diens zelfstandige activiteit, zonder door een arbeidsovereenkomst verbonden te zijn. Een specifieke categorie van helpers zijn de echtgenoten of wettelijk samenwonenden. Indien deze laatste helpt bij de uitoefening van de zelfstandige activiteit van zijn/haar partner en niet over een eigen volwaardig sociaal statuut beschikt, is het sociaal statuut van de meewerkende echtgenoot van toepassing. De aansluiting bij een sociaal verzekeringsfonds is voor hem/haar dan ook verplicht. Wel is de bijdrageregeling op een voordeligere wijze geregeld in vergelijking met de zelfstandigen in hoofdberoep. Het loutere feit van een huwelijk of een wettelijke samenwoning, creëert het vermoeden van het statuut van meewerkend echtgenoot. Indien de partner zich niet wenst aan te sluiten en effectief geen medewerking verleent, dient hij/zij een verklaring op erewoord af te leggen die dit vermoeden weerlegt.


9

1.3. Personenbelasting Indien u start als zelfstandige arts, worden uw netto beroepsinkomsten belast in de personenbelasting. Onder netto beroepsinkomsten verstaat men de beroepsontvangsten verminderd met de beroepskosten. De beroepsontvangsten zullen voornamelijk bestaan uit ontvangsten van getuigschriften, naast het zogenaamde accrediteringsforfait, tussenkomsten van het RIZIV, wachtvergoedingen en eventuele ontvangsten van verzekeringsmaatschappijen. Als zelfstandige geneesheer heeft u de keuze om uw werkelijke beroepskosten te bewijzen of toepassing te maken van het wettelijk kostenforfait (met een maximum van 3.900,00 EUR). Indien men kiest voor een forfaitaire kostenaftrek, dan worden de kosten forfaitair berekend op basis van de percentages in de volgende tabel. Deze percentages worden toegepast op het bruto-inkomen verminderd met de sociale bijdragen. Bruto inkomen ( inkomstenjaar 2013) Tot 5.650,00 EUR

28,70 %

5.650,01 – 11.220,00 EUR

10,00 %

11.220,01 – 18.670,00 EUR

5,00 %

> 18.670,00 EUR

3,00 %

Absoluut maximum = 3.900,00 EUR

10

In de meeste gevallen zal het voordeliger zijn om uw werkelijke beroepskosten te bewijzen. Bepaalde kosten zijn integraal aftrekbaar, daar waar andere kosten slechts beperkt aftrekbaar zijn. Integraal aftrekbare beroepskosten • Kosten met betrekking tot een onroerend goed dat beroepsmatig wordt gebruikt: huisvestingskosten (hypothecaire intresten, huur, verwarming, onroerende voorheffing, brandverzekering, …) zijn aftrekbaar indien ze noodzakelijk zijn voor de uitoefening van het beroep. Voor gebouwen met een gemengd karakter wordt een verhouding vastgesteld tussen het beroeps-en het privé-gedeelte. Deze verhouding wordt toegepast op de totale huisvestingskosten. • Bureelbenodigdheden, kantoormateriaal, … • Beroepsmatige telefoonkost. • Specifieke beroepskledij. • Sociale bijdragen. • Bijdragen vrij aanvullend pensioen zelfstandigen. • Afschrijvingen. • Beroepskledij: enkel de uitgaven met betrekking tot specifieke beroepskledij zijn aftrekbaar (bv. doktersmantel). Kleding die ook in het privéleven kan gedragen worden is niet aftrekbaar.

Beperkt aftrekbare beroepskosten • Autokosten: • Verplaatsingen van en naar het werk: aftrekbaar aan 0,15 euro per kilometer. • Beroepsverplaatsingen: kosten in verband met puur beroepsmatige verplaatsingen zijn aan 75 % aftrekbaar. Financieringskosten zijn 100 % aftrekbaar. • Beroepsmatige restaurantkosten (69 % aftrekbaar). • Relatiegeschenken en receptiekosten (50 % aftrekbaar). De keuze voor het bewijzen van werkelijke beroepskosten houdt in dat er voldoende bewijskrachtige documenten moeten bewaard worden van alle beroepsmatige uitgaven: facturen, kwitanties, nota’s, ontvangstbewijzen, ... De inkomsten van geneesheren worden fiscaal gekwalificeerd als “baten van een vrij beroep”. Deze baten worden onderworpen aan de personenbelasting. Zoals u wellicht weet, zijn de tarieven personenbelasting aanzienlijk hoog in België (van 25 % tot 50 % in de hoogste schijf boven 37.330,00 EUR). Inkomensschijf ( inkomstenjaar 2013)

Tarief

0 – 8.590,00 EUR

25 %

8.590,01 – 12.220,00 EUR

30 %

12.220,01 – 20.370,00 EUR

40 %

20.370,01 – 37.330,00 EUR

45 %

> 37.330,00 EUR

50 %


11

Daarnaast bent u ook nog eens gemeentelijke opcentiemen verschuldigd op het belastingbedrag. In de personenbelasting heeft men wel recht op een zogenaamde belastingvrije som (basis 6.990,00 EUR), waarvan de hoogte beïnvloed wordt door de burgerlijke stand en het aantal kinderen ten laste. Personenbelasting wordt berekend en betaald op het netto belastbaar inkomen. Dit inkomen omvat niet enkel de beroepsontvangsten, maar ook de roerende inkomsten, de onroerende inkomsten en diverse inkomsten. Voorafbetalingen In tegenstelling tot loontrekkenden, waarbij de werkgever bedrijfsvoorheffing inhoudt op het belastbaar loon, moeten zelfstandigen zelf zorgen voor het vooraf betalen van zijn belastingen. Indien u zich voor de eerste maal als zelfstandige vestigt in hoofdberoep, krijgt u de eerste drie jaren echter geen belastingverhoging, zelfs indien u in deze periode geen voorafbetalingen heeft gedaan. Indien u in de eerste drie jaren toch al voorafbetalingen zou doen, krijgt u daarvoor een belastingvermindering (bonificatie). Vanaf het vierde jaar dient u voorafbetalingen te doen en dit om een vermeerdering (van momenteel 2,25 %) wegens onvoldoende voorafbetalingen te vermijden.

12

De voorafbetaling moet gedaan worden uiterlijk: • De 10de van de 4de maand. • De 10de van de 7de maand. • De 10de van de 10de maand. • De 20ste van de 12de maand. De gegevens om voorafbetalingen te doen zijn als volgt: • IBAN nummer: BE20679200233066. • BIC: PCHQBEBB. • Adres begunstigde: Voorafbetalingen natuurlijke personen, North Galaxy Koning Albert II laan 33, bus 42, 1030 Brussel. Een belastingplichtige die voor de eerste maal voorafbetalingen wenst te doen, moet bij zijn eerste voorafbetaling: • Indien btw-plichtig: het ondernemingsnummer vermelden. • Indien niet btw-plichtig: in de zone “mededeling” de vermelding “nieuw” plaatsen gevolgd door het nationaal nummer.

1.4. Boekhoudkundige verplichtingen Eenmanszaken met een omzet in het laatste jaar van maximum 500.000 EUR (excl. btw) dienen een vereenvoudigde boekhouding te voeren. Concreet betekent dit dat u als startende geneesheer volgende verplichtingen hebt: Uitreiken van ontvangstbewijzen Personen die een vrij beroep uitoefenen zijn gehouden voor elke in geld, per cheque of op andere gedane inning van honoraria een gedagtekend en ondertekend ontvangstbewijs af te leveren dat gelijktijdig in origineel en duplo wordt opgesteld en dat wordt getrokken uit een boekje waarvan het model wordt vastgesteld door de Minister van financiën. De aankoop van de getuigschriften wordt doorgegeven aan de fiscus die het gebruik ervan zal opvolgen. Nietgebruikte boekjes moeten doorstreept en bewaard

worden. Op het einde van het jaar moeten alle boekjes worden samengeteld en aangegeven. De boekjes moeten gedurende 8 jaar bewaard blijven, te rekenen vanaf 1 januari van het jaar waarin de boekjes werden gebruikt. Ontheffing van de verplichting tot het opstellen en het uitreiken van het ontvangstbewijs wordt toegestaan voor de betalingen die worden verricht door storting of overschrijving op een post- of bankrekening van de dokter. Bijhouden van dagboeken Het inschrijven van alle ontvangsten en uitgaven (niet enkel beroepsgebonden) en financiële verrichtingen (kas en bank) in een apart dagboek alsook jaarlijkse inventarisopname is verplicht. Deze moeten vóór gebruik worden genummerd en geparafeerd door de hoofdcontroleur van de belastingen.


13

2 14

Uitoefenen van de medische activiteit onder vennootschapsvorm 2.1. Waarom een vennootschap oprichten

2.2. Te vervullen formaliteiten

Het nadeel van een eenmanszaak is dat deze geen aparte rechtspersoonlijkheid bezit en dat er bijgevolg geen duidelijke opsplitsing is tussen het privévermogen van de arts en het vermogen van de eenmanszaak. Een vennootschap bezit rechtspersoonlijkheid, hetgeen impliceert dat de vennootschap enkel met haar eigen goederen instaat voor de betaling van eventuele schulden. Door het oprichten van een vennootschap bereikt men aldus een opsplitsing tussen het privé- en het beroepsvermogen. Wel willen we de aandacht vestigen op het feit dat u als arts uw beroepsaansprakelijkheid niet ten laste kan leggen van de vennootschap.

A - Oprichting van een vennootschap Indien u wenst over te gaan tot oprichting van een vennootschap, kan u een éénpersoonsvennootschap oprichten. Dit is in de regel enkel mogelijk onder de vorm van een éénpersoons-BVBA. Een dergelijke vennootschapsvorm kan enkel opgericht worden door tussenkomst van een notaris. Het is echter belangrijk dat u zich bij de opmaak van de statuten van uw vennootschap goed laat adviseren zodat u zeker bent dat alle wettelijke en deontologische verplichtingen worden nageleefd. Voorafgaand aan het verlijden van de notariële oprichtingsakte dienen de statuten voorgelegd te worden aan de Orde van geneesheren. Van zodra de Orde van geneesheren de voorgelegde statuten goedkeurt, kan de notaris overgaan tot het verlijden van de oprichtingsakte. De notaris zorgt voor de neerlegging van deze oprichtingsakte op de griffie van de Rechtbank van koophandel. Op dat ogenblik ontvangt uw vennootschap een uniek ondernemingsnummer. Een uittreksel van de oprichtingsakte zal daarna gepubliceerd worden in het Belgisch Staatsblad.

Naast het realiseren van een opsplitsing tussen het privé- en beroepsvermogen kunnen ook fiscale overwegingen meespelen bij de keuze tot oprichting van een vennootschap. Verder in deze gids zullen we immers toelichten dat de tarieven in de vennootschapsbelasting lager liggen dan deze in de personenbelasting zoals vermeld onder punt 1.3.

B - Inschrijving bij de Kruispuntbank van Ondernemingen Zoals reeds vermeld onder punt 1.1.A voor een arts eenmanszaak, dient ook een vennootschap over te gaan tot inschrijving in de Kruispuntbank van Ondernemingen.


15

C - Aansluiting bij een sociaal verzekeringsfonds Ook hier dient opnieuw een aansluiting te gebeuren bij een sociaal verzekeringsfonds, maar ditmaal van de vennootschap. De zaakvoerder van de vennootschap blijft beschouwd worden als een zelfstandige, welke bijgevolg niet zijn/haar aansluitingsplicht opheft. De aansluiting van de vennootschap dient ten laatste drie maanden na de datum waarop de vennootschap rechtspersoonlijkheid verwierf, te gebeuren. Wanneer de vennootschap zich niet aansluit binnen de wettelijke termijn, zal de RSVZ haar aansporen. In geval deze aansporing zonder gevolg blijft, zal de vennootschap ambtshalve aangesloten worden bij de Nationale Hulpkas. De vennootschap dient jaarlijks een bijdrage aan haar sociaal verzekeringsfonds te betalen. De vennootschapsbijdrage van 2013 bedraagt, afhankelijk van de omvang van de vennootschap, 347,5 EUR of 868 EUR. De jaarlijkse bijdrage moet betaald worden voor 1 juli van ieder bijdragejaar of bij de start van de vennootschap, uiterlijk op de laatste dag van de 3e maand die volgt op de datum waarop de vennootschap rechtspersoonlijkheid verwierf. Bij laattijdige betaling volgt per maand een verhoging van 1 % op het verschuldigd gedeelte van de bijdrage. Er zijn enkele vrijstellingsmogelijkheden in geval van verminderde activiteit, welke wij hier niet verder zullen behandelen.

16

2.3. Starten met personeel Wanneer u de overstap wenst te maken van een eenmanszaak naar een vennootschap met personeelsleden, dient u aan volgende formaliteiten te voldoen.

1. Aanvraag aansluitingsnummer bij de RSZ. 2. Loonberekening en andere formaliteiten jegens het personeel omtrent sociale en fiscale wetgeving. Dit kan geregeld worden via een sociaal secretariaat, waarbij u aansluit. 3. Aansluiten bij een verzekering arbeidsongevallen. 4. Aansluiten bij een externe dienst voor preventie en bescherming op het werk. 5. Aansluiten bij een kinderbijslagfonds. 6. Aansluiten bij een kas voor jaarlijkse vakantie indien in de vennootschap ook arbeiders zijn tewerkgesteld. 7. Een arbeidsreglement, arbeidsovereenkomst en onthaalbrochure opstellen. 8. Personeelsregister bijhouden.

2.4. Vennootschapsbelasting

2.5. Boekhoudkundige verplichtingen

Indien u beslist om te werken via een vennootschap, zal de geboekte winst worden onderworpen aan de tarieven vennootschapsbelasting. Daarnaast zal de bezoldiging die wordt toegekend aan de bedrijfsleider worden onderworpen aan de personenbelasting. Deze tarieven werden reeds vermeld in punt 1.3.

Indien u uw beroepsactiviteit uitoefent onder de vennootschapsvorm van een BVBA dient u een dubbele boekhouding te voeren. Indien u uw medische activiteit start onder een vennootschapsvorm, hebt u volgende boekhoudkundige verplichtingen:

Het belastingtarief voor vennootschappen bedraagt 33,99 % (inclusief crisisbelasting). Onder bepaalde voorwaarden (onder meer het betalen van een bezoldiging aan de bedrijfsleider van minimum 36.000 EUR) geldt een verlaagd tarief, bij een winst: • Tot 25.000,00 EUR: 24,98 % • Van 25.000,00 tot 90.000,00 EUR: 31,93 % • Van 90.000,00 tot 322.500,00 EUR: 35,54 % Bij een winst hoger dan 322.500,00 EUR is het tarief van 33,99 % van toepassing op de gehele winst.In principe heeft de oprichting van een vennootschap maar zin indien men, na de uitkering van een bezoldiging, een gedeelte van de inkomsten in de vennootschap kan reserveren. Doorgaans hanteren we de grens van ongeveer 100.000,00 EUR als sleutelmoment voor het eventueel oprichten van een vennootschap.

• Uitreiken van ontvangstbewijzen (zoals vermeld onder punt 1.4.). • Het voeren van een dubbele boekhouding en het volgen van een wettelijk rekeningstelsel Het zorgvuldig registreren van bronnen en aanwendingen van vermogen in de balans en resultatenrekening. • Het opmaken en openbaar maken van een jaarrekening De onderneming moet jaarlijks een jaarrekening opstellen die, na goedkeuring door de algemene vergadering, dient openbaar gemaakt te worden door neerlegging bij de Nationale bank van België.

In een vennootschap is het mogelijk om voor de bedrijfsleider aan bijkomende pensioenopbouw te doen via het afsluiten van een individuele pensioentoezegging. De premies van deze extralegale pensioenvorming zijn onder bepaalde voorwaarden aftrekbaar voor de vennootschap. Bovendien wordt het pensioenkapitaal bij pensionering van de bedrijfsleider gunstig belast. Startersgids voor geneesheren

17

3 18

Associaties Het aantal geassocieerde artsen neemt elke dag toe. Onlogisch is deze evolutie niet. Het uit de grond stampen van een eigen praktijk wordt voor vele jonge artsen steeds moeilijker, onder meer omwille van financiële redenen. Samenwerken biedt een startende arts de mogelijkheid aan te sluiten bij een reeds bestaande praktijk. Samenwerken heeft een grote invloed op de manier waarop men zijn beroep uitoefent. Een gouden tip: maak op voorhand goede afspraken. Naast de verplichte wettelijke en deontologische vermeldingen is het nuttig om ook over een aantal andere aspecten heldere afspraken vast te leggen (verdeling van gemeenschappelijke kosten en beroepsinkomsten, afspraken omtrent werkverdeling en vakantie, enz.). Opnieuw laat u zich best goed adviseren alvorens een dergelijke associatieovereenkomst te ondertekenen. Hierna vindt u een beknopte schematische weergave van de mogelijke samenwerkingsvormen.


19

20

Maatschap

CVBA

VOF

Oprichting

Geen notariskosten, geen publicatie, geen financieel plan

Notariskosten, publicatie, financieel plan

Geen notariskosten, publicatie, geen financieel plan

Vermogen

Onverdeeldheid (geen eigen vermogen, “doelgebonden” vermogen)

Eigen vermogen, minimumkapitaal van 18.550 EUR

Eigen vermogen, geen minimumkapitaal

Jaarrekening

Neen

Ja

Ja indien omzet boekjaar > 500.000 EUR maar vaak geen publicatie

Fiscale transparantie

Ja

Neen

Neen

Bestuur/ Vertegenwoordiging

Principe: alle vennoten, tenzij aanduiding beheerder(s)

Min. 1 bestuurder, statutair te bepalen

Principe: alle vennoten, tenzij statutaire aanduiding van zaakvoerder(s)

Aansprakelijkheid t.o.v. derden

Onbeperkt aansprakelijk maar voor een gelijk deel

Beperkt aansprakelijk

Onbeperkt en hoofdelijk (= voor de totaliteit) aansprakelijk

Aankoop (onroerend) goed

Onverdeeldheid

Ja

Ja

Personeel

Ja

Ja

Ja

Lening aangaan

Onverdeeldheid

Ja

Ja

Maatschap

CVBA

VOF

Pensioenopbouw

Neen

Ja

Ja

Inning honoraria

Op rekening van de gezamenlijke vennoten

In naam en voor rekening van de vennootschap

In naam en voor rekening van de vennootschap

Fiche 281.50

Neen, tenzij personeel of btw-activiteiten

Mogelijk op niveau CVBA

Mogelijk op niveau VOF

RIZIV

Gemeenschappelijke rekening aan te duiden

Bestemmeling met rechtspersoonlijkheid aan te duiden

Bestemmeling met rechtspersoonlijkheid aan te duiden


21

Contacten Voor meer informatie kan u steeds contact opnemen met: Anne-Line Servaes Senior Manager Mobile + 32 478 49 16 70 [email protected]

Liesbeth De Bruyne Legal consultant Mobile + 32 473 67 24 85 [email protected]

Deloitte Fiduciaire Tax & Legal Services Kortrijksesteenweg 1146, 9051 Gent

22

DRAFT VERSION

www.deloitte-fiduciaire.be Deloitte Fiduciaire @DeloitteFidu linkedin.com/company/deloitte-fiduciaire

Accountancy • Tax & Legal • Business control & IT • M & A

Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee, and its network of member firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see www.deloitte.com/about detailed description of the legal structure of Deloitte Touche Tohmatsu Limited and its member firms. Deloitte provides audit, tax, consulting, and financial advisory services to public and private clients spanning multiple industries. With a globally connected network of member firms in more than 150 countries, Deloitte brings world-class capabilities and high-quality service to clients, delivering the insights they need to address their most complex business challenges. Deloitte has in the region of 200,000 professionals, all committed to becoming the standard of excellence. This publication contains general information only, and none of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, its member firms, or their related entities (collectively, the “Deloitte Network”) is, by means of this publication, rendering professional advice or services. Before making any decision or taking any action that may affect your finances or your business, you should consult a qualified professional adviser. No entity in the Deloitte Network shall be responsible for any loss whatsoever sustained by any person who relies on this publication. © May 2013 Deloitte Fiduciaire Tax & Legal Services Designed and produced by the Creative Studio at Deloitte, Belgium.

Mei Startersgids voor geneesheren

Recommend Documents