mailing leitner hungary Legutóbbi adóváltozások 1/5
ol d al / S e i t e 1
Személyi jövedelemadó – Változnak az adómentes munkáltatói támogatás szabályai Einkommensteuer – Änderung der Regelungen der steuerfreien Zuwendungen des Arbeitgebers ol d al / S e i t e 2
Társasági adó – Megváltoztak a fejlesztési adókedvezmény szabályai Körperschaftsteuer – Änderungen hinsichtlich der Entwicklungssteuerbegünstigung ol d al / S e i t e 4
Társasági adó – Jogszabályi rendelkezés alapján ingyenesen átadott eszköz mentesül a transzferárazás alól Körperschaftsteuer – die entgeltfreie Übergabe von Güter aufgrund einer Rechtsvorschrift wird von der Verrechnungspreisanalyse befreit
leitnerleitner
aktuelles zum steuerrecht
JÚ LIU S 2014
1/5
JU LI 2 0 14
Tisztelt Ügyfeleink!
Sehr geehrte Klienten,
Idén nyáron az adótörvények kapcsán több módosító csomagot is tárgyalt a magyar Parlament, illetve voltak olyan korábbi jogszabályváltozások melyek most lépnek hatályba. Tekintettel a változások nagy számára, adótípusonként külön mailingLeitnerrel szeretnénk Önöket tájékoztatni.
das ungarische Parlament hat in diesem Sommer bereist mehrere Gesetzesentwürfe im Zusammenhang mit Steuergesetzen behandelt. Des Weiteren gibt es auch frühere Gesetzesänderungen die jetzt in Kraft treten. In Bezug auf die große Anzahl der Änderungen informieren wir Sie über jede Steuerart im Rahmen eines separaten mailingLeitners.
Jelen hírlevelünkben a személyi jövedelemadózással és társasági adóval kapcsolatos változásokra szeretnénk felhívni a figyelmüket.
In unserem aktuellen Newsletter dürfen wir Sie auf diese Gesetzesänderungen betreffend Einkommensteuer und Körperschaftsteuer aufmerksam machen.
1
1
Személyi jövedelemadó – Változnak az adómentes munkáltatói támogatás szabályai
Einkommensteuer – Änderung der Regelungen der steuerfreien Zuwendungen des Arbeitgebers
A Magyar Közlöny július 14-i számában megjelent adótörvény módosító csomag pontosítást tartalmaz a lakáscélú támogatásokra vonatkozóan is, mert a támogatás lehetőségét kiterjeszti a hitelintézetektől felvett hiteleken túl a pénzügyi vállalkozásoktól felvett lakáscélú hitelekre is. A módosítás továbbá biztosítja a lakáscélú munkáltatói támogatás adómentességét akkor is, ha a támogatott lakás már nincs a munkavállaló tulajdonában, de a hitelt még ő fizeti.
Das im Amtsblatt vom 14. Juli veröffentlichte Steuergesetzpaket enthält weitere Konkretisierung bezüglich der Zuwendungen für Wohnungszwecke, indem die Zuwendung nicht nur für Darlehen von Kreditinstitutionen sondern auch für Darlehen von Finanzunternehmen gewährt werden kann. Die Veränderung sichert den steuerfreien Charakter der Zuwendung von dem Arbeitgeber auch in dem Fall, wenn die Wohnung nicht mehr im Eigentum des Begünstigten ist, doch er verpflichtet ist, das Darlehen zu bezahlen.
2014. április 3-án megjelent az adómentes munkáltatói lakáscélú támogatás folyósításának szabályairól szóló 15/2014. (IV. 3.) NGM rendelet, amelynek megjelenését követő naptól, azaz április 4-től lehet adni a maximum 5 millió forintos adó- és járulékmentes támogatást a dolgozók lakáshitel törlesztéséhez vagy lakásépítéséhez és -vásárlásához. A rendelet tartalommal töltötte meg a személyi jövedelemadóról szóló törvény idén év elején bevezetett, a már meglévő,
Am 3. April 2014 ist die Verordnung der Wirtschaftsministers Nr. 15/2014 (IV.3.) über die steuerfreien veröffentlichen worden. Aufgrund der Verordnungsregelungen besteht die Möglichkeit, bereits nach dem Tag der Veröffentlichung, den Arbeitnehmern eine steuer- und beitragsfreie Zuwendung zwecks Wohnungsbau oder Wohnungskauf, sogar auch zur Tilgung des bereits bestehenden Darlehens zu gewähren. Die Verordnung hat die schon am Jahresanfang eingeführten Rahmen-
mailing leitner hungary Legutóbbi adóváltozások 2/5
ol d al / S e i t e 1
Személyi jövedelemadó – Változnak az adómentes munkáltatói támogatás szabályai Einkommensteuer – Änderung der Regelungen der steuerfreien Zuwendungen des Arbeitgebers
aktuelles zum steuerrecht
J ÚL IUS 20 14
lakáscélú felhasználásra hitelintézettől vagy korábbi munkáltatótól felvett hitel visszafizetéséhez, törlesztéséhez, illetve a hitelhez kapcsolódó más kötelezettségek megfizetéséhez adható munkáltatói adómentes támogatás lehetőségét.
2/5
JU LI 2 014
vorschriften der ESt-Gesetz mit Inhalt gefüllt, in denen die Möglichkeit der steuerfreien Zuwendung der Arbeitnehmer zwecks der Zurückzahlung oder Tilgung eines von einer Kreditinstitut oder vom früheren Arbeitgeber aufgenommen Darlehens oder zwecks der Bezahlung anderer vertragsmäßiger Verpflichtungen eingeführt wurde.
ol d al / S e i t e 2
Társasági adó – Megváltoztak a fejlesztési adókedvezmény szabályai Körperschaftsteuer – Änderungen hinsichtlich der Entwicklungssteuerbegünstigung ol d al / S e i t e 4
Társasági adó – Jogszabályi rendelkezés alapján ingyenesen átadott eszköz mentesül a transzferárazás alól Körperschaftsteuer – die entgeltfreie Übergabe von Güter aufgrund einer Rechtsvorschrift wird von der Verrechnungspreisanalyse befreit
leitnerleitner
2
Társasági adó – Megváltoztak a fejlesztési adókedvezmény szabályai
2
Körperschaftsteuer – Änderungen hinsichtlich der Entwicklungssteuerbegünstigung
Az uniós támogatási szabályoknak megfelelően 2014. július 4-én Magyarországon is hatályba léptek a fejlesztési adókedvezmények új, 2014-2020-as EU költségvetési ciklusban érvényes szabályai. Ezek, valamint a Bizottság által 2014. március 11-én jóváhagyott 2014. július 1jétől 2020 végéig alkalmazandó magyar regionális támogatási térkép újrarajzolják az állami támogatások hazánkban igénybe vehető palettáját.
Entsprechend den EU-Vorschriften für Subventionen wurden auch in Ungarn die neuen, auf die Budgetperiode 2014-2020 bezogenen Vorschriften der Entwicklungssteuerbegünstigungen am 4. Juni 2014 veröffentlicht. Diese, und die von der Europäischen Kommission am 11. März 2014 angenommene, seit 1. Juli 2014 bis zum Ende 2020 maßgebliche ungarische regionale Subventionskarte umzeichnen die Palette der in Ungarn erreichbaren staatlichen Subventionen.
A fejlesztési adókedvezmény egy olyan támogatási forma, amely a befektetéseket és fejlesztéseket célozza és különböző fejlesztési címen az egész országban elérhető. A fejlesztési adókedvezmény összegének felső határa az adott régióra meghatározott támogatásvolumen összegétől függ.
Die Entwicklungssteuerbegünstigung ist als eine Subventionsform anzusehen, durch welche Investitionen und Entwicklungen bezweckt werden und ist in Ungarn geographisch unbegrenzt erreichbar. Die obere Grenze der Steuerbegünstigung hängt vom Subventionsvolumen der betroffenen Region ab.
Az adóalanyok a fejlesztési adókedvezményt a beruházás akitválásának adóévétől (vagy a követő évtől) kezdődően, illetve az azt követő kilenc adóévben használhatják fel, de nem később, mint a fejlesztési adókedvezmény elnyerését követő 14. adóév vége. Az adóalanyoknak a fejlesztési adókedvezményt írásban, a beruházás megkezdése előtt kell igényelni.
Steuersubjekte können die Steuerbegünstigung nach dem Jahr der Inbetriebsetzung (oder ein Jahr danach) geltend machen und sie können diese in den nachfolgenden 9 Jahren, jedoch spätestens bis zum Ende des 14. Jahres nach dem Erwerb der Begünstigungsberechtigung in Anspruch nehmen. Die Steuerbegünstigung ist in schriftlicher Form vor dem Beginn der Investition zu beantragen.
mailing leitner hungary Legutóbbi adóváltozások 3/5
ol d al / S e i t e 1
Személyi jövedelemadó – Változnak az adómentes munkáltatói támogatás szabályai Einkommensteuer – Änderung der Regelungen der steuerfreien Zuwendungen des Arbeitgebers ol d al / S e i t e 2
Társasági adó – Megváltoztak a fejlesztési adókedvezmény szabályai Körperschaftsteuer – Änderungen hinsichtlich der Entwicklungssteuerbegünstigung ol d al / S e i t e 4
Társasági adó – Jogszabályi rendelkezés alapján ingyenesen átadott eszköz mentesül a transzferárazás alól Körperschaftsteuer – die entgeltfreie Übergabe von Güter aufgrund einer Rechtsvorschrift wird von der Verrechnungspreisanalyse befreit
leitnerleitner
JÚ LIU S 20 14
aktuelles zum steuerrecht 3/5
JU LI 2 014
A változások nyertesei a kis- és középvállalkozások, bár a KKV-knak továbbra sem egyszerű fejlesztési adókedvezményhez jutniuk, hiszen a kedvezmény megszerzéséhez ezután is jelenértéken legalább 500 millió forint értékű beruházásra van szükség. A nagyvállalatoknak továbbra is jelenértéken meghatározott 3 milliárd forintot kell beruházásra költeniük, ahhoz hogy fejlesztési adókedvezményt szerezhessenek változatlan feltételek mellett.
Die Gewinner der Änderungen sind die Mittelstandsunternehmen, obwohl es für sie weiterhin nicht einfach wird, eine Entwicklungssteuerbegünstigung zu erwerben, denn um die Steuergutschrift zu bekommen ist eine Investition von einem Gegenwartswert von mindestens 500 Millionen Forint erforderlich. Die Großunternehmen müssen weiterhin 3 Milliarden Forint (auf Gegenwartswert) für Investitionen ausgeben, um eine Entwicklungssteuerbegünstigung unter unveränderten Umständen zu erwerben.
Szűkül továbbá a jelenértéken 100 millió forint összegű beruházással elérhető kedvezmények köre. Továbbra is e kedvezőbb beruházási érték mellett vehető majd igénybe a fejlesztési adókedvezmény az élelmiszer higiéniához, a kutatás-fejlesztéshez, a film- és videó gyártáshoz, a részvények tőzsdei bevezetéséhez kapcsolódó és az önálló környezetvédelmi beruházások után. Hasonló kedvezmény érhető el a kormány által kijelölt szabad vállalkozási zónákban is. Ugyanakkor júliustól a széles sávú internet-szolgáltatást és energiahatékonyságot szolgáló beruházásra már nem lehet többé csökkentett értékű 100 milliós beruházással fejlesztési adókedvezményt szerezni. A munkahelyteremtést szolgáló beruházások továbbra is beruházási értékre tekintet nélkül támogathatóak.
Auch der Kreis der zur 100 Millionen Forint Gegenwartswert Begünstigungen wurde eingeschränkt. Im Falle von Investitionen im Zusammenhang mit Lebensmittelhygiene, Forschung und Entwicklung, Film- und Videoproduktion, Einführung von Aktien an der Börse, oder im Falle von selbständigen Umweltschutzinvestitionen kann die Entwicklungssteuerbegünstigung weiterhin bei diesem günstigem Investitionswert in Anspruch genommen werden. Eine ähnliche Begünstigung kann auch in den von der Regierung bestimmten „freien Unternehmenszonen“ erzielt werden. Andererseits kann seit Juli 2014 mit einer Investition von 100 Millionen Forint für die Zwecke von Breitbandinternetsendung oder Energieeffizienzentwicklung keine Entwicklungssteuergutschrift erworben werden. Investitionen, die der Arbeitsplatzschöpfung dienen, können weiterhin ungeachtet des Investitionswertes begünstigt werden.
A fejlesztési adókedvezmény a vállalkozás bejelentése vagy kérelme alapján szerezhető meg. Azonban az adókedvezményre vonatkozó jogosultság elveszik, ha a kérelmet a beruházás megkezdését követően nyújtják be.
Die Entwicklungssteuergutschrift kann auf Basis der Erklärung oder Antrag des Unternehmens erworben werden. Die Berechtigung auf die Steuerbegünstigung geht aber verloren, wenn der Antrag nach dem Beginn der Investition eingereicht wird.
mailing leitner hungary Legutóbbi adóváltozások 4/5
ol d al / S e i t e 1
Személyi jövedelemadó – Változnak az adómentes munkáltatói támogatás szabályai Einkommensteuer – Änderung der Regelungen der steuerfreien Zuwendungen des Arbeitgebers ol d al / S e i t e 2
Társasági adó – Megváltoztak a fejlesztési adókedvezmény szabályai Körperschaftsteuer – Änderungen hinsichtlich der Entwicklungssteuerbegünstigung
JÚ LIU S 20 14
Körperschaftsteuer – die entgeltfreie Übergabe von Güter aufgrund einer Rechtsvorschrift wird von der Verrechnungspreisanalyse befreit
leitnerleitner
4/5
JU LI 2014
3 Társasági adó – Jogszabályi rendelkezés alapján ingyenesen átadott eszköz mentesül a transzferárazás alól
3 Körperschaftsteuer – die entgeltfreie Übergabe von Güter aufgrund einer Rechtsvorschrift wird von der Verrechnungspreisanalyse befreit
A Magyar Közlöny július 14.-én megjelent száma alapján nem kell a transzferár szabályokat alkalmazni a jogszabályi rendelkezés alapján az államnak vagy önkormányzatnak ingyenesen átadott eszközök vagy beruházások tekintetében, ha a kedvezményezettek az adózó kapcsolt vállalkozásai. A módosítás 2013-ra és 2014-re az adózó választása szerint alkalmazható.
Nach den im Arbeitsblatt vom 14. Juli 2014 veröffentlichten Vorschriften sind die Verrechnungspreisregelungen nicht anwendbar, wenn es um eine entgeltfreie Übergabe von Güter oder Investitionen an den Staat oder an die Gemeinde, aufgrund irgendeiner Rechtsvorschrift geht und die Begünstigten verbundene Gesellschaften des Steuersubjekts sind. Diese geänderte Regelung kann – nach freier Wahl des Steuersubjekts – auch schon mit Bezug auf die relevanten Transaktionen in den Jahren 2013 und 2014 angewandt werden.
Végezetül felhívjuk figyelmüket az utóbbi időben megjelent további blogbejegyzéseinkre, melyek számos gyakorlati kérdésben nyújthatnak segítséget:
Zuletzt möchten wir Ihre Aufmerksamkeit auf die letzten Einträge in unserem steuerfachlichen Blog lenken, die Ihnen auch in einigen praktischen Fällen behilflich sein können.
A LeitnerLeitner Budapest hivatalos blogját „adózásról érthetően” címmel az alábbi linken olvashatják: http://adozasrolerthetoen.blog.hu/
Sie können an unserem fachlichen Blog, welcher zurzeit nur in ungarischer Sprache verfügbar ist, unter folgendem Link recherchieren: http://adozasrolerthetoen.blog.hu/
Reméljük, hogy tájékoztatónkat hasznosnak találták. Amennyiben a fentiekkel kapcsolatban, illetve egyéb, az adózást érintő területtel összefüggésben kérdésük merülne fel, kérjük, forduljanak hozzánk az ismert elérhetőségeinken.
Wir hoffen, dass Sie unseren aktuellen Newsletter nützlich finden. Sollten Sie irgendwelche Fragen bezüglich der obigen Themen oder andere steuerfachlichen Fragen haben, wenden Sie sich an uns. Unsere Kontaktdaten finden Sie unten angeführt.
ol d al / S e i t e 4
Társasági adó – Jogszabályi rendelkezés alapján ingyenesen átadott eszköz mentesül a transzferárazás alól
aktuelles zum steuerrecht
mailing leitner hungary Legutóbbi adóváltozások 5/5
aktuelles zum steuerrecht
JÚ LIU S 2014
5/5
JU LI 2014
ol d al / S e i t e 1
Személyi jövedelemadó – Változnak az adómentes munkáltatói támogatás szabályai Einkommensteuer – Änderung der Regelungen der steuerfreien Zuwendungen des Arbeitgebers ol d al / S e i t e 2
Társasági adó – Megváltoztak a fejlesztési adókedvezmény szabályai
további információért kérjük, forduljon:
Für weitere Fragen wenden Sie sich bitte an:
BUdaPeSt
liNZ
Judit Jancsa-Pék T +36 1 279 29-46 E judit.jancsa-pek@ leitnerleitner.hu
Márta Siklós T +36 1 279 29-30 E marta.siklos@ leitnerleitner.hu
Márta Juhász T +36 1 279 29-36 E marta.juhasz@ leitnerleitner.hu
Nóra Rácz T +36 1 279 29-30 E nora.racz@ leitnerleitner.hu
PUBLISHER/HERAUSGEBER Leitner + Leitner Tax Adótanácsadó Kft Kapás utca 6-12, Víziváros Office Center Irodaház B/IV, 1027 Budapest T +36 1 279 29-30 F +36 1 209 48-74 E
[email protected] www.leitnerleitner.com
E hírlevélnek kizárólagos célja az információnyújtás, ezért semmilyen körülmények között nem keletkeztet, illetve helyettesít adó- vagy jogi tanácsadás keretein belül nyújtott állásfoglalást. A hírlevélben foglaltak alkalmazásával kapcsolatban felelősséget nem vállalunk.
Clemens Nowotny T +43 732 70 93-359 E clemens.nowotny@ leitnerleitner.com
Körperschaftsteuer – Änderungen hinsichtlich der Entwicklungssteuerbegünstigung ol d al / S e i t e 4
Társasági adó – Jogszabályi rendelkezés alapján ingyenesen átadott eszköz mentesül a transzferárazás alól Körperschaftsteuer – die entgeltfreie Übergabe von Güter aufgrund einer Rechtsvorschrift wird von der Verrechnungspreisanalyse befreit
leitnerleitner beograd bratislava bucures˛ti budapest linz ljubljana praha salzburg sarajevo sofia warszawa wien zagreb zürich
Alle Angaben in diesem Newsletter dienen nur der Erst information, enthalten keinerlei Rechts- oder Steuerberatung und können diese auch nicht ersetzen; jede Gewährleistung und Haftung ist ausgeschlossen.
