Update per 2008 • De bijtelling voor een auto van de zaak is per 2008 gestegen tot 25%. Alleen enkele zeer zuinige auto's kennen per 2008 een verlaging van de bijtelling, naar 14%.
• Lees in onderstaande uitleg voor het jaar 2008 dan ook '25%' i.p.v '22%'.
Auto van de zaak Inhoudsopgave 1) In het kort............................................................................................................................... 1 2) Auto van de zaak per 2006 in de loonstrook.......................................................................... 1 3) Vastleggen bij Werkgever, Vervoer ...................................................................................... 1 5) Nadere uitleg 'Koppelen' van een auto van de zaak aan de werknemer(s) ............................ 3 6) Percentages privé-gebruik...................................................................................................... 3 7) Eigen bijdrage ........................................................................................................................ 6 8) Gevolgen auto van de zaak in de aangifte loonheffingen ...................................................... 8 9) Bestelauto van de zaak via eindheffing?................................................................................ 9 10) Ter info 'Auto van de zaak' op tabblad 'Loon', 'Vervoer' ................................................... 10 11) Stroomschema bijtelling auto van de zaak......................................................................... 10 12) Verklaring geen bijtelling auto van de zaak ...................................................................... 12 1) In het kort • Ga naar 'Werkgevers', tabblad 'Vervoer' • Voer de auto van de zaak in • Gedeelde bestelauto via eindheffing? Kies bij 'Gegevens auto' voor 'Eindheffing' • Koppel de betreffende werknemer(s) aan de auto van de zaak • Bij de verloningen en aangiften loonheffingen houdt Loon automatisch rekening met de auto van de zaak. 2) Auto van de zaak per 2006 in de loonstrook Per 2006 maakt een auto van de zaak onderdeel uit van de loonstrook. Voor de auto('s) van de zaak legt u vast welke werknemers de auto van de zaak privé gebruiken, de mogelijke eigen bijdrage van een werknemer, et cetera. Vanuit het werkgeversscherm 'Vervoer' legt u de auto's van de gekozen werkgever vast. Al die informatie verwerkt Loon vervolgens automatisch in de berekeningen. 3) Vastleggen bij Werkgever, Vervoer U kunt de auto's vastleggen die niet meer dan 500 km privé worden gebruikt. U kunt ook de
1
auto's vastleggen die wél meer dan 500 km privé worden gebruikt: een auto van de zaak, dus. Het scherm ziet er zo uit:
Afbeelding: Het dialoog- en invulvenster Werkgeversgegevens, Vervoer 4) Werkvolgorde De handigste volgorde van werken bij een auto van de zaak is als volgt: 1) Auto van de zaak vastleggen via 'Voeg toe' 2) Gegevens van die auto vastleggen. 3) 'F10:OK' 4) U belandt nu in het scherm 'Gebruik auto'. 5) Via 'Voeg toe' gaat u de gegevens van de (eerste) werknemer vastleggen die privé gebruik maakt van die auto. 6) U legt daarbij ook de eventuele eigen bijdrage vast 7) 'F10:OK' 8) U belandt weer in het scherm ' Vervoer' 9) Check via de optie 'Overzicht' of e.e.a. juist is ingevoerd 10) Draai ter check een loon voor een werknemer en controleer of Loon de juiste getallen meldt over de auto van de zaak. Sla het loon niet op 11) Zijn de getallen juist? Dan bent u klaar met het invoeren van deze auto van de zaak. 12) Zijn de getallen onjuist? Corrigeer dan de gegevens en draai de proef-loonstrook opnieuw.
2
De weg wijst zich vanzelf. Alleen het 'koppelen' van een auto van de zaak aan de werknemer(s) behoeft wellicht nadere uitleg. 5) Nadere uitleg 'Koppelen' van een auto van de zaak aan de werknemer(s) Via de knop 'Privé-gebruik' koppelt u de werknemer(s) aan de auto van de zaak:
Afbeelding: Het dialoogvenster Werkgeversgegevens, Privé-gebruik auto U 'koppelt' nu de werknemer aan deze auto van de zaak via 'Voeg toe':
Afbeelding: Het dialoog- en invulvenster Werkgeversgegevens, Gebruik auto 6) Percentages privé-gebruik U geeft het percentage aan waarvoor deze auto van de zaak door de gekozen werknemer privé wordt gebruikt. Als deze werknemer de enige is die in deze auto van de zaak meer dan 500 km privé rijdt, dan is het percentage 100%. Als er ook een tweede werknemer is die er meer dan 500 km privé mee rijdt, dan hangt het percentage af van de 'verdeling' van de auto van de zaak.
3
Onderstaand behandelen we twee voorbeelden. Voorbeeld auto v.d. zaak voor 1 werknemer (100%) • De cataloguswaarde van de auto is € 30.000,-. • Bijtelling 22% over € 30.000,- = € 6.600,- per jaar. • Eén werknemer (Kuiper) gebruikt deze auto van de zaak > 500 km privé. • Per jaar € 6.600,- fiscale bijtelling • Per maand = € 550,- fiscale bijtelling. (Bij 4-weken deelt Loon door 13. Bij weken door 52.) • De bijtelling geldt ook voor de Zorgverzekeringspremie • De bijtelling verschijnt daarom 'boven in' de loonberekening • De bijtelling wordt vanzelfsprekend 'onder in' de loonberekening ook ingehouden.
Afbeelding: Het resultatenvenster Loonberekening, Auto van de zaak (100%)
4
• De bijtelling betekent een loon Zorgverzekeringswet, een hoger Fiscaal loon (zie het tabblad 'Grondslagen') , een hogere loonheffing en daarom een lager netto loon. Voorbeeld auto v.d. zaak voor 2 werknemers (< 100%) • De cataloguswaarde van de auto is € 30.000,-. • Bijtelling 22% over € 30.000,- = € 6.600,- per jaar. • Twee werknemers (Kuiper en Faber) gebruiken deze auto van de zaak > 500 km privé. • Kuiper voor 60%, Faber voor 40% • Per jaar € 6.600,- fiscale bijtelling • Per maand = € 550,- fiscale bijtelling. (Bij 4-weken deelt Loon door 13. Bij weken door 52.) • Voor Kuiper: 60% van 550,- = € 330,-. Voor Faber: 40% van 550,- = € 220,-. • De bijtelling geldt ook voor de Zorgverzekeringspremie • De bijtelling verschijnt daarom 'boven in' de loonberekening • De bijtelling wordt vanzelfsprekend 'onder in' de loonberekening ook ingehouden.
Afbeelding: Het resultatenvenster Loonberekening, Auto van de zaak (60%) De loonstrook van Faber toont als 'Bijtelling privé-gebruik auto' € 220,-. 5
7) Eigen bijdrage U kunt ook nog een eventuele eigen bijdrage ingeven van de gekozen werknemer. Daarmee daalt uiteraard de fiscale bijtelling voor de auto van de zaak. Voorbeeld auto v.d. zaak met eigen bijdrage • De cataloguswaarde van de auto is € 30.000,-. • Bijtelling 22% over € 30.000,- = € 6.600,- per jaar. • Eén werknemer (Kuiper) gebruikt deze auto van de zaak > 500 km privé. • Deze werknemer betaalt een eigen bijdrage van € 100,- per maand. • € 6.600,- (22% van 30.000,-) minus € 1.200,- eigen bijdrage = fiscale bijtelling van € 5.400,- per jaar. • Per maand = € 450,- fiscale bijtelling. (Bij 4-weken delen door 13. Bij weken door 52.) • De bijtelling (€ 450,-) geldt ook voor de Zorgverzekeringspremie • De bijtelling verschijnt 'boven in' de loonberekening. • De bijtelling wordt vanzelfsprekend 'onder in' de loonberekening ook ingehouden. • De € 100,- 'Eigen bijdrage privé-gebruik auto' wordt van het nettoloon afgetrokken
6
Afbeelding: Loonberekening, Auto van de zaak (100%) + Eigen bijdrage Op het tabblad 'Kosten werkgever' vormt de Eigen bijdrage privé-gebruik auto een aftrekpost van 100,-. Op het tabblad 'Grondslag' wordt de privé-gebruik auto logischerwijze als fiscale bijtelling getoond (€ 550,- in dit voorbeeld) en de Eigen bijdrage als aftrekpost (€ 100,- in dit voorbeeld):
7
Afbeelding: Het resultatenvenster Grondslagen, Auto van de zaak (100%) + Eigen bijdrage 8) Gevolgen auto van de zaak in de aangifte loonheffingen Bij de aangiften loonheffingen houdt Loon automatisch rekening met de auto van de zaak. Het bedrag gaat namelijk vanzelf mee in de aangifte loonheffingen:
8
Afbeelding: Het resultatenvenster Aangifte Loonheffingen, Auto van de zaak 9) Bestelauto van de zaak via eindheffing? Het kan zijn dat twee of meer werknemers een bestelauto door de aard van het werk doorlopend afwisselend gebruiken. Dan kan het moeilijk zijn om de regeling voor privégebruik individueel toe te passen. Er is ook geen sprake van doorlopend afwisselend gebruik als werknemer A een bestelauto de ene week gebruikt, werknemer B de volgende week, enzovoort. Als het moeilijk voor u is om de regeling voor privégebruik individueel toe te passen, dan moet u eindheffing toepassen op het voordeel van het privégebruik. Deze eindheffing is op jaarbasis een vast bedrag van € 300,- per bestelauto. Bij een aangiftetijdvak van een maand 9
geeft Loon dan € 25 per bestelauto per maand aan. Het bedrag van de eindheffing gaat mee in de aangifte loonheffingen in de rubriek 'Eindheffing doorlopend afwisselend gebruik bestelauto'. In deze situatie hoeft uw werknemer geen rittenregistratie bij te houden. U past de eindheffing voor de bestelauto in Loon zo toe: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.
'Werkgever' Tabblad 'Vervoer' 'Voeg toe', voer de gegevens van bestelauto in Kies bij 'Privé-gebruik' de optie 'Nee, eindheffing' 'F10:OK' Klik nu op de knop '(Privé)gebruik' 'Voeg toe'. Koppel de eerste werknemer aan de bestelauto. Koppel daarna één voor één (via 'Voeg toe') de overige werknemers die in de bestelauto rijden. Bij de loonberekening staat op het tabblad 'Kosten werkgever' nu de eindheffing vermeld. Het eindheffingsbedrag hangt uiteraard af van het aantal werknemers dat in de bestelauto rijdt, en of u per maand of vierweken verloont. Totaal per jaar altijd € 300,-.
10) Ter info 'Auto van de zaak' op tabblad 'Loon', 'Vervoer' Bij de werkNemer kunt u op het tabblad 'Loon', 'Vervoer' slechts ter informatie zien welke auto('s) van de zaak hij heeft, de cataloguswaarde en de eventuele eigen bijdrage. Want, zoals u hebt gezien , alle gegevens rond de auto van de zaak legt u in het werkgeversscherm 'Vervoer' vast. 11) Stroomschema bijtelling auto van de zaak Aan de hand van dit stroomschema kunt u o.a. bepalen of er een bijtelling of rittenadministratie plaats moet vinden:
10
Stroomschema bijtelling auto van de zaak per 1 januari 2006
Nee
Heeft de werknemer een auto van de zaak?
De werknemer heeft geen bijtelling.
Ja Is er sprake van een grijs of geel kenteken?
Grijs
Geel
Wordt privé-gebruik schriftelijk verboden? Of kan de bestelauto buiten werktijd niet gebruikt worden?
Rijdt de werknemer meer dan 500 km per jaar privé?
Nee
Ja
Nee
Deelt de werknemer de auto met één of meerdere collega’s (doorlopende wisselingen)?
Ja
Nee
Ja De werknemer heeft geen bijtelling en hoeft geen rittenadministratie bij te houden (1).
De werknemer heeft geen bijtelling en hoeft geen rittenadministratie bij te houden. U betaalt € 300 eindheffing (2).
De werknemer betaalt 22% bijtelling van de catalogus-waarde van de auto. U houdt per loonperiode een deel van deze bijtelling in op het salaris (3).
De werknemer dient een beschikking aan te vragen bij de Belastingdienst. Sluitende rittenadministratie noodzakelijk (4).
(1) Indien een werkgever privé-gebruik verbiedt, dit schriftelijk vastlegt, deze in de loonadministratie bewaart, voldoende toezicht houdt op de naleving en een passende sanctie oplegt indien het verbod wordt overtreden, dan vindt geen bijtelling plaats en vervalt de eis van een sluitende rittenadministratie. Afstemming met de inspecteur is hierbij noodzakelijk. (2) Bij doorlopend wisselend gebruik van de bestelauto door twee of meerdere chauffeurs, kan de werkgever de bijtelling (en rittenadministratie) afkopen door jaarlijks € 300 per kenteken in de eindheffing mee te nemen. (3) De 22% bijtelling van de cataloguswaarde van de auto wordt via het salaris verwerkt en niet meer via de inkomstenbelasting. (4) Dit is conform het beschikkingsvoorstel van staatssecretaris Wijn. De werknemer dient een beschikking bij de Belastingdienst aan te vragen. Als de werknemer deze aan de werkgever overhandigd hoeft de werkgever geen bijtelling in te houden. Risico van naheffing en boete ligt bij de werknemer en niet bij de werkgever.
12) Verklaring geen bijtelling auto van de zaak Als een werknemer een auto van de werkgever ter beschikking heeft, kan hij met dit formulier een verklaring van de Belastingdienst aanvragen waardoor geen bijtelling op het loon plaatsvindt van het voordeel van het privé-gebruik van deze auto. Met andere woorden: er wordt minder dan 500 kilometer per jaar privé mee gereden. Onder een auto wordt ook een bestelauto verstaan. Overige formulieren over de (bestel)auto van de zaak vindt u op de site van de fiscus.
12
Verzoek Loonheffingen
12345
Verklaring geen privé-gebruik auto Waarom dit formulier? Een verklaring aanvragen
Als u een auto van uw werkgever ter beschikking heeft, kunt u met dit formulier een verklaring van de Belastingdienst aanvragen waardoor geen bijtelling op het loon plaatsvindt van het voordeel van het privé-gebruik van deze auto. Onder een auto wordt ook een bestelauto verstaan.
van 12/3 x 300 km = 1.200 km. Er vindt dan een bijtelling plaats. De hoogte van de bijtelling is 1/12 x % x catalogusprijs auto gedurende drie maanden.
Bewijslast
U moet overtuigend kunnen bewijzen dat u de auto van uw werkgever voor niet meer dan kilometer op kalenderjaarbasis voor privé-doeleinden gebruikt. Dit kan bijvoorbeeld aan de hand van een sluitende rittenregistratie. Het is raadzaam om onder andere uw rittenregistratie te bewaren. De Belastingdienst kan om het bewijs vragen.
Let op! U hoeft geen verklaring aan te vragen in de volgende situaties: – Uw werkgever heeft een collectieve afspraak gemaakt met de Belastingdienst. – U rijdt in een bestelauto die u buiten werktijd niet kunt gebruiken, omdat u bijvoorbeeld de bestelauto buiten werktijd op een afgesloten bedrijfsterrein plaatst en dat controleerbaar is. – U rijdt in een bestelauto waarvoor een schriftelijk verbod van uw werkgever op privé-gebruik geldt. Uw werkgever controleert dat en past een passende sanctie toe bij niet-naleving. – U gebruikt voor uw werk een bestelauto doorlopend afwisselend samen met één of meer collega's waarbij het privé-gebruik per collega moeilijk is vast te stellen en waarbij uw werkgever eindheffing toepast. Nadere informatie kunt u opvragen bij uw werkgever.
Let op! Als u deze verklaring aanvraagt, maar u het bewijs niet kunt leveren dat de auto op kalenderjaarbasis voor niet meer dan kilometer voor privé-doeleinden wordt gebruikt, worden de loonbelasting/premie volksverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet bij u nageheven. Eventueel moet u ook een boete en heffingsrente betalen. Uw werkgever is niet verplicht de nageheven inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet te vergoeden.
Waarom een verklaring?
Het formulier invullen en terugsturen
Uw werkgever stelt u een auto ter beschikking die u ook voor privédoeleinden mag gebruiken. Het voordeel dat u daarmee heeft, wordt vanaf aangemerkt als loon. Dit voordeel wordt op kalenderjaarbasis gesteld op minimaal een bepaald percentage van de catalogusprijs van de auto. Uw werkgever telt per loonperiode een evenredig deel bij uw loon. Hierop houdt hij loonbelasting/premie volksverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet in.
Als u voor een verklaring in aanmerking komt, vul dan het formulier volledig in en onderteken het. Als u niet in een vaste auto rijdt, kruis dan aan Wisselende auto’s, behalve als sprake is van een bestelauto waarvoor uw werkgever eindheffing toepast. Voeg geen bijlagen of specificaties bij. Als de Belastingdienst meer informatie nodig heeft, wordt er contact met u opgenomen. Stuur het formulier naar: Belastingdienst Antwoordnummer Winterswijk
Als u de auto naar verwachting voor niet meer dan kilometer op kalenderjaarbasis voor privé-doeleinden gaat gebruiken, kan de bijtelling voor het privé-gebruik achterwege blijven. Als dat het geval is, kunt u een verklaring voor onbepaalde duur van de Belastingdienst krijgen. Een afschrift van deze verklaring levert u in bij uw werkgever.
Binnen acht weken ontvangt u de verklaring. Meer informatie
Meer informatie over privé-gebruik auto vindt u op www.belastingdienst.nl. U kunt ook bellen met de BelastingTelefoon: - , bereikbaar op maandag tot en met donderdag van . tot . uur en op vrijdag van . tot . uur.
Voorbeeld Een auto staat drie maanden ter beschikking. In deze drie maanden wordt 300 km privé gereden. Op kalenderjaarbasis geldt dan een privé-gebruik
Uw gegevens Naam en voorletter(s) Adres Postcode en woonplaats BSN/sofinummer
,
,
,
Kenteken auto Kenteken nog niet bekend
■
(aankruisen indien van toepassing)
Wisselende auto’s
■
(aankruisen indien van toepassing)
Jaar van ingang Ondertekening Ik verklaar dit formulier naar waarheid te hebben ingevuld en verklaar ook dat ik gedurende de looptijd van deze verklaring overtuigend kan bewijzen dat ik de aan mij ter beschikking gestelde auto niet meer dan 500 kilometer op kalenderjaarbasis voor privé-doeleinden gebruik.
LH 55 - 1Z*2FOL
Datum Ruimte voor de Belastingdienst
Handtekening
