Leden 2007
Obsah:
Sociální a zdravotní pojištění v r. 2006 a 2007 Stravné v tuzemsku a v cizí měně od 1.1.2007 Průměrné ceny pohonných hmot a sazby za používání vozidel od 1.1.2007 Hodnoty rozhodné pro výpočet měsíčních záloh daně ze závislé činnosti Částka min. základu daně pro podnikatele Průměrná mzda pro účely odvodu podle zákona o zaměstnanosti Kursy měn k 29.12.2006 a jednotné kursy Aktuální legislativní změny Daňový kalendář na únor 2007
Locke & Hobbes, a.s. Na Florenci 19, Praha 1 Tel.: + 420 221 733 347 Fax: + 420 224 812 689
str. 1 str. 2 str. 3 str. 4 str. 4 str. 5 str. 5 str. 6 str. 7
Strana.1 ___________________________________________________________________________
Sociální a zdravotní pojištění OSVČ v r. 2006 a 2007 Od ledna 2007 se mění parametry rozhodné pro sociální a zdravotní pojištění osob samostatně výdělečně činných. Výše minimálních záloh pro pojistné OSVČ se mění takto:
Minimální výše zálohy pro SP soc. zab. a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti:
Minimální výše zálohy pro SP – nemocenské pojištění: Minimální výše zálohy pro zdravotní pojištění:
Rok 2006 Hlavní Vedlejší činnost činnost 1.394,558,-
208,-
Rok 2007 Hlavní činnost
83,-
1.491,-
Vedlejší činnost 597,-
222,-
89,-
1.218,-
1.360,-
Pro sociální pojištění je povinnost hradit zálohy ve výši nového minima od podání Přehledu. Pro zdravotní pojištění je povinnost hradit zálohy ve výši nového minima již u zálohy za leden 2007, splatné do 8. února 2007. Další parametry rozhodné pro výpočet sociálního a zdravotního pojištění u OSVČ:
Minim. roční vyměřovací základ pro účely SP Hranice rozhodná pro povinnou účast na důchodovém pojištění (posuzují se příjmyvýdaje za předchozí rok) Minimální roční pojistné – SP (bez nemocenského pojištění) Minimální výše vym. základu ze zaměstnání za předešlý rok, rozhodná pro to, že činnost OSVČ je považována za „vedlejší“ Minimální roční vyměřovací základ pro ZP Minimální roční pojistné ZP
Rok 2006
Rok 2007
Hlavní Vedlejší činnost činnost 56.508,22.600,45.200,(viz 414/2005 Sb.)
Hlavní Vedlejší činnost činnost 60.420,- 24.168,48.334,(viz 462/2006 Sb.)
16.727,-
17.885,-
6.690,-
7.154,-
86.220,-
90.840,-
111.807,15.094,-
120.834, 16.313,-
Minimální zdravotní zdravotní pojištění zaměstnanců od 1.1.2007 Minimální výše ZP za zaměstnance a osoby bez vlastních příjmů (min. vym. základem pro zaměstnance a pro osoby bez zd. příjmů je minimální mzda, od 1.1.2007 je to 8.000,- Kč): Rok 2006
Minimální pojistné:
Rok 2007
1.1.-30.6.
1.7.-31.12.
1.022,-
1.074,-
1.080,-
Strana.2 ___________________________________________________________________________
Stravné v tuzemsku od 1.1.2007 Sazby zůstávají na stejné úrovni jako v r. 2006, s tím, že nově jsou - pro soukromý sektor – v zákoníku práce stanoveny pouze minimální sazby náhrad, horní hranice není omezena. Sazby jsou stanoveny přímo v zákoníku práce:
Cesta od 5 do 12 hodin Cesta nad 12 do 18 hodin Cesta nad 18 hodin
Rok 2006 Vyhláška MPSV 647/2004 Sb. 58 – 69 Kč 88 – 106 Kč 138 – 165 Kč
Rok 2007 § 163 zákoníku práce min. 58,- Kč min. 88,- Kč min. 138,- Kč
Pokud jde o daňový režim stravného, pro soukromý sektor platí, že je-li stravné do výše horní hranice stanovené zákoníkem práce pro veřejný sektor (pro rok 2007 to znamená do výše těch sazeb, jak byly stanoveny pro rok 2006, tj. max. do výše 69,- resp. 106,- resp. 165,- Kč), pak stravné není u zaměstnance zdanitelným příjmem a u zaměstnavatele je daňovým nákladem. Částky stravného nad tento limit pak je nutné u zaměstnance zdanit jako jeho příjem a podle části odborných názorů ani nejsou u zaměstnavatele daňovým nákladem. (Otázka daňového režimu u zaměstnavatele u stravného „nad limit“ není vzhledem k nekvalitě legislativní úpravy bohužel dosud zcela jasná.) Stejný princip je i u jiných náhrad než stravné.
Stravné v cizí měně od 1.1.2007 1.1.2007 Vyhláškou MF č. 549/2006 Sb. jsou stanoveny sazby stravného v cizí měně platné pro rok 2007. Zde uvádíme země, které jsou nejčastějším cílem pracovních cest. (Případně poskytnuté kapesné činí maximálně 40 % z uvedené částky stravného.) Oproti předchozímu roku se mění údaj pouze u Ruska (bylo 45,- USD za den, nově je 45,- EUR za den.)
Austrálie Belgie Dánsko Finsko Francie Irsko Itálie Lucembursko Maďarsko Německo Nizozemí Norsko Polsko Portugalsko Rakousko Rusko Slovensko Slovinsko Španělsko Švédsko Švýcarsko USA Velká Británie
Rok 2006 – 473/2005 Sb. Měna Sazba USD 50,EUR 45,EUR 50,EUR 45,EUR 45,EUR 50,EUR 45,EUR 45,EUR 35,EUR 45,EUR 45,EUR 55,EUR 35,EUR 40,EUR 45,USD 45,SKK 550,EUR 35,EUR 40,EUR 50,CHF 75,USD 50,GBP 40,-
Rok 2007 – 549/2006 Sb. Měna Sazba USD 50,EUR 45,EUR 50,EUR 45,EUR 45,EUR 50,EUR 45,EUR 45,EUR 35,EUR 45,EUR 45,EUR 55,EUR 35,EUR 40,EUR 45,EUR 45,SKK 550,EUR 35,EUR 40,EUR 50,CHF 75,USD 50,GBP 40,-
Strana.3 ___________________________________________________________________________
Sazby základních náhrad za používání používání motorových vozidel od 1.1.2007 Sazba základních náhrad za používání motorových vozidel se nemění. Pro nákladní vozidla nově platí, že sazba náhrady se nestanovuje dohodou mezi zaměstnavatelem a zaměstnancem, ale musí činit minimálně dvojnásobek sazby platné pro osobní vozidla (platí pro soukromý sektor), resp. přesně dvojnásobek této sazby (platí pro veřejný sektor). To se týká i vozidel typu N1 (např. Škoda Fabia nebo Škoda Octavia „s mřížkou“).
Jednostopá vozidla a tříkolky Osobní motorová vozidla Nákladní motorová vozidla (včetně N1)
Rok 2006
Rok 2007
496/2005 Sb.
496/2005 Sb.
1,00 Kč 3,80 Kč dohodou
1,00 Kč 3,80 Kč min. 7,60 Kč
Průměrné ceny pohonných hmot od 1.1.2007 Tyto ceny použije zaměstnavatel při výpočtu výše cestovních náhrad za spotřebované pohonné hmoty, pokud zaměstnanec použije k pracovní cestě své vlastní vozidlo a neprokáže cenu nakoupených pohonných hmot paragonem. (Hodnoty pro rok 2007 vycházejí z vyhlášky MPSV č. 577/2006 Sb.) Název 91 O Speciál 95 O Super Motorová nafta 91 O Normal 98 O Super plus
Rok 2006 496/2005 Sb. 30,10 Kč 30,40 Kč 29,50 Kč 29,50 Kč 34,40 Kč
Rok 2007 577/2006 Sb. 27,80 Kč 28,10 Kč 28,10 Kč 27,90 Kč 31,10 Kč
Průměrné ceny pohonných hmot dle pokynu MF DD-306, 306, rozhodné pro zdaňovací období 2006 2006: Tyto ceny použije poplatník – fyzická osoba pro účely výpočtu daňově uznatelných výdajů na pracovní cesty u vozu vlastního nezařazeného do obchodního majetku, pokud nedoloží paragony z čerpací stanice nákup za cenu vyšší.
91 O Normal (Natural) BA-91 98 O Super plus BA-98 95 O Super (Natural)BA-95 Motorová nafta
Rok 2005 Pokyn D-296 28,91 32,23 28,59 27,93
Rok 2006 Pokyn D-306 29,64 33,12 29,82 29,04
Strana.4 ___________________________________________________________________________
Hodnoty rozhodné pro výpočet měsíčních záloh daně ze závislé činnosti: Oproti roku 2006 se hodnoty nemění: Zdanitelná mzda od 0,od 10.100,od 18.200,nad 27.600,-
do 10.100,do 18.200,do 27.600,-
Slevy na dani – měsíčně uplatnitelná 1/12 Základní nezdanitelná část Částečná invalidita Úplná invalidita Držitel ZTP/P Student Sleva na dani / daňový bonus Na vyživované dítě (1dítě)
Sazby daně: Měsíční záloha činí 12 % 1.212,- + 19 % ze základu přesahujícího 10.100,2.751,- + 25 % ze základu přesahujícího 18.200,5.101,- + 32 % ze základu přesahujícího 27.600,-
600,125,250,800,200,500,-
Pozn.: Slevu na dani na manželku bez vlastních příjmů (4.200,- ročně) a nezdanitelné části základu daně (dary nevymezené účely, odečet úroků ze stavebního spoření nebo z hypotéky, zaplacené příspěvky na penzijní připojištění, zaplacené pojistné na životní pojištění, odborářské příspěvky) lze uplatnit až po skončení roku při ročním zúčtování nebo na daňovém přiznání.
Částka minimálního základu daně pro podnikatele: Údaj použijí fyzické osoby provozující podnikání nebo jinou samostatnou výdělečnou činnost, jichž se ustanovení o minimálním základu daně týká, na svém daňovém přiznání. Rok 2005 Rok 2006 Ročně: Na každý měsíc trvání podnikání v daném roce:
107.300,8.941,67
112.950,9.412,50
Průměrná mzda pro účely odvodu do státního státního rozpočtu podle zákona o zaměstnanosti: Ministerstvo práce a sociálních věcí vyhlásilo částku průměrné mzdy v národním hospodářství za 1. – 3. čtvrtletí 2006 pro účely odvodu do státního rozpočtu podle zákona o zaměstnanosti (v souvislosti s povinností zaměstnávat občany se změněnou pracovní schopností). Týká se subjektů s více než 25 zaměstnanci: Rok 2006 487/2005 Sb. Průměrná mzda za 1. – 3. čtvrtletí: 18.421,Odvod za 1 zaměstnance do 15. února následujícího roku: 27.632,K 15. únoru je zároveň povinnost ohlásit plnění místně příslušnému úřadu práce.
Rok 2007 554/2006 Sb. 19.635,29.453,-
Strana.5 ___________________________________________________________________________
Kursy nejběžnějších měn k 29.12.200 29.12.2006 .12.2006: Pro účely kursových přepočtů při účetních závěrkových pracích uvádíme kursy ČNB k 29. prosinci 2006 pro nejběžnější měny (pro 30. a 31.12.2006 kursy nebyly stanoveny): Země EMU USA Velká Británie Slovensko Švýcarsko
Měna 1 EUR 1 USD 1 GBP 100 SKK 1 CHF
Kurs (CZK) k 30.12.2005 29,005 24,588 42,338 76,565 18,654
Kurs (CZK) k 29.12.2006 27,495 20,876 40,944 79,858 17,111
Jednotné kursy měn pro zdaňovací období 2006 2006: Z těchto kursů vycházejí při sestavování přiznání k dani z příjmů za rok 2006 poplatníci, kteří: - nejsou účetní jednotkou (tj. uplatňují výdaje paušálem) a přijali platby v některé cizí měně, - uplatňují tzv. zápočet daně zaplacené v zahraničí. Kurs měn neuvedených v pokynu se stanoví přepočtem přes třetí měnu. Jde o kursy stanovené jako “průměr směnného kursu stanoveného ČNB poslední den každého měsíce zdaňovacího období” podle § 38 odst. 1 zákona o daních z příjmů. Země
Měna
Austrálie Dánsko EMU Japonsko Kanada Maďarsko Norsko Nový Zéland Polsko Slovensko Slovinsko Švédsko Švýcarsko USA Velká Británie
1 AUD 1 DKK 1 EUR 100 JPY 1 CAD 100 HUF 1 NOK 1 NZD 1 PLN 100 SKK 100 SIT 1 SEK 1 CHF 1 USD 1 GBP
Rok 2005 D-297 18,32 4,00 29,80 21,78 19,93 11,99 3,72 16,94 7,41 77,23 12,44 3,21 19,25 24,10 43,63
Rok 2006 D-303 16,95 3,79 28,27 19,28 19,84 10,72 3,52 14,57 7,25 76,27 11,80 3,06 17,93 22,41 41,46
Poplatníci, kteří vedou účetnictví, zde uvedené kursy nepoužijí a budou vycházet z účetních pravidel pro účtování v cizí měně.
Strana.6 ___________________________________________________________________________
Aktuální legislativní změny: Daň z příjmů: Ve Finančním zpravodaji č. 1/2007 je publikována vyhláška MPSV, č. 549/2006
Sb., upravující sazby stravného při zahraničních pracovních cestách – viz str. 2 tohoto bulletinu. Ve Finančním zpravodaji č. 1/2007 je dále zveřejněn pokyn MF č. D-303, jímž se stanovují jednotné kursy měn podle § 38 zákona o daních příjmů – viz str. 5 bulletinu. Dále je ve Finančním zpravodaji č. 1/2007 zveřejněn přehled platných smluv o zamezení dvojího zdanění podle stavu k 1.1.2007. Finanční zpravodaj č. 1/2007 obsahuje i pokyny MF č. D-304, resp. D-305, týkající se výkladu smlouvy o zamezení dvojího zdanění mezi ČR a Ázerbajdžánem, resp. mezi ČR a Marokem. Pokyn MF č. D-306 (taktéž Finanční zpravodaj č. 1/2007) stanoví průměrné ceny pohonných hmot pro účely stanovení základu daně z příjmů – viz str. 3 bulletinu. Na stránkách www.cds.mfcr je publikována Informace ke stanovení 5% limitu pro daňové osvobození příspěvku zaměstnavatele nepenzijní připojištění se státním příspěvkem placení na účet zaměstnance v roce 2007.
Daň z příjmů:
Na stránkách www.cds.mfcr jsou vysvětlující informace k nové podobě tiskopisů, týkajících se zdaňování závislé činnosti.
DPH:
Na stránkách www.cds.mfcr je zveřejněna Informace k uplatňování DPH u služeb cestovního ruchu. Dále je zveřejněna Informace k uplatňování DPH u mýtného.
Strana.7 ___________________________________________________________________________
Daňový kalendář na únor 2007: Daň z příjmů / PRÁVNICKÉ OSOBY:
Plátci DPH:
28. února odvedení srážkové daně nebo částky zajištění daně sražené v průběhu ledna podání hlášení o zajištěné dani za leden
16. února podání výkazu Intrastat podle vyhlášky č. 200/2004 Sb. za leden (u plátců, kteří překročili stanovené limity pohybu zboží do a z jiných zemí EU) 26. února (za neděli 25. února) podání přiznání k DPH a zaplacení DPH za leden (u plátců s měsíčním zdaňovacím obdobím) 28. února poslední možnost předložení dodatečného přiznání k DPH na snížení daňové povinnosti za leden 2004
Daň z příjmů / FYZICKÉ OSOBY - OSVČ: 8. února odvedení zálohy na sociální pojištění OSVČ za leden odvedení zálohy na zdravotní pojištění OSVČ za leden 28. února odvedení srážkové daně nebo částky zajištění daně sražené v průběhu ledna podání hlášení o zajištěné dani za leden
ZAMĚSTNAVATELÉ: 8. února odvedení sociálního pojištění za zaměstnance za leden (není-li pevně stanoven výplatní termín; je-li stanoven, pojistné se odvádí nejpozději v tomto termínu) odvedení zdravotního pojištění za zaměstnance za leden (není-li pevně stanoven výplatní termín; je-li stanoven, pojistné se odvádí nejpozději v tomto termínu) 15. února lhůta pro zaměstnance k podepsání tzv. prohlášení o zdanitelných příjmech lhůta pro zaměstnance k podání žádosti o provedení ročního vyúčtování záloh daně ze závislé činnosti zaměstnavateli, případně k předání příslušných podkladů od předchozích zaměstnavatelů oznamovací povinnost ve vztahu k zaměstnávání pracovníků se ZPS, zaměstnavatelé s více než 25 zaměstnanci písemně se oznámí úřadu práce způsoby plnění a odvedenou finanční částku odvedení vypočtené částky při nesplnění povinnosti zaměstnávání osob se ZPS (a nebyloli ani kompenzováno náhradním plněním) za rok 2006 20. února podání vyúčtování daně ze závislé činnosti a funkčních požitků zálohově sražené za kalendářní rok 2006 odvedení zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti sražené z mezd za leden
Ostatní: 15. února oznamovací povinnost podle § 34 odst. 5 zákona o správě daní a poplatků (u poplatníků, kteří vyplatili v průběhu kalendářního roku 2006 fyzické osobě za její jinou samostatně výdělečnou činnost nebo pronájem částku v úhrnu přesahující 40 000 Kč)
