LAPORAN TUGAS AKHIR TATA CARA PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 23 DAN PENGKREDITANNYA PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN BELAWAN D I S U S U N OLEH ELISA YUNITA 102600029 Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Menyelesaikan Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2013
Universitas Sumatera Utara
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA FAKULTAS SOSIAL DAN ILMU POLITIK HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PKLM INI DISETUJUI UNTUK DIPRESENTASIKAN OLEH Nama
: Elisa Yunita
NIM
: 102600029
Program Studi
: Diploma III Administrasi Perpajakan
Judul Tugas Akhir
: Tata Cara Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 dan Pengkreditannya Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan.
Ketua Program Studi Diploma III
Dosen Pembimbing
Supervisor Lapangan
Administrasi Perpajakan
Drs. Alwi Hashim Batubara, M.Si Ir. Sujarwo, MM NIP: 195608311986011001
Ahmad Husein Tanjung NIP: 196804121995031001 NIP: 197105191998031002 Dekan FISIP USU
Prof. Badaruddin, M. Si NIP : 19805251992031002
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT karena atas Rahmat dan Hidah-Nya penulis masih diberi kesempatan untuk dapat menyelesaikan Tugas Akhir ini. Serta salawat atas Nabi junjungan kita Muhammad SAW karena syafa’at beliaulah yang kita harapkan hingga akhir kelak nanti. Alhamdulillahirabbil’alamin penulis ucapkan, karena pada akhirnya penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir yang berjudul “Tata Cara Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 dan Pengkreditannya Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan”. Adapun penulisan Tugas Akhir ini merupakan salah satu syarat dalam menyelesaikan Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara. Penyusunan skripsi ini tidak lepas dari bimbingan, bantuan dan dukungan yang sangat berarti dari berbagai pihak. Maka dalam kesempatan ini, penulis dengan ketulusan hati mengucapkan terima kasih yang sedalam-dalamnya kepada: 1. Bapak Prof. Dr. Badaruddin M.Si, selaku Dekan FISIP USU. 2. Bapak Drs. Alwi Hasyim Batubara, M.Si selaku Ketua Jurusan Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP USU.
Universitas Sumatera Utara
3. Bapak Ir. Sujarwo, MM selaku Dosen Pembimbing yang telah meluangkan banyak waktu untuk memberikan banyak saran, bimbingan dan pengarahan dalam penyusunan skripsi ini sehingga tugas akhir ini dapat diselesaikan dengan baik 4. Bapak Ahmad Husein Tanjung selaku Kepala Seksi Waskon III yang telah bersedia menjadi Supervisor Lapangan yang juga turut memberikan bimbingan, nasihat dan berbagai data yang diperlukan. 5. Kak Corby, Bang Ijal, Bang Indra selaku staff Program Studi Administrasi Perpajakan yang selalu mendukung, membantu dan memotivasi penulis dalam banyak hal, salah satunya dalam penyelesaian tugas akhir penulis. 6. Staff- staff TAX CENTRE yang selalu baik kepada penulis dan bersedia menjawab pertanyaan penulis dan tidak sungkan memberikan saran dan motivasi terhadap penulis. 7. Ayahanda Suwito dan Ibunda Sumihartini, yang tidak pernah lelah menyayangi,
mengasihi,
mendidik,
menasehati,
membimbing,
dan
memberikan motivasi kepada anak-anaknya, serta tidak kenal lelah dalam menafkahi hidup anak-anaknya. Mudah-mudahan penulis dapat membalas jasa – jasa dan membahagiakan Ayah dan ibu.
Universitas Sumatera Utara
8. Ayah Ramli Barus dan Ibu Hj. Sukarsih yang juga telah mengasuh penulis mulai dari kecil, penulis tidak akan pernah lupa dengan jasa-jasa Ayah dan Ibu sampai kapan pun. Kalian adalah orang tua ke dua bagi penulis. 9. Adik penulis yang paling penulis sayangi , Bon Jovi yang selalu member dukungan dan membantu penulis dalam menyelesaikan tugas akhir. 10. Sepupu penulis Bang Heri, Bang Dedek, Bang Aris, Rina, Yunita, Rani, yang tiada hentinya menemani dan mencandai penulis dalam menyelesaikan tugas akhir. 11. Jaka Pranala yang tiada henti memberikan dukungan moral terhadap penulis, yang selalu menjadi semangat penulis dalam menyelesaikan tugas akhir. 12. Sahabat penulis Fina Fatin, Siti Hardiati, Tari Agustin, Elysma Handayani, Novita Sari, Eliza Retno, Febby Chairani, M. Sadani. Penulis tidak akan pernah lupa dengan kalian, dan tetap lah jaga persahabatan ini. 13. Teman - teman penulis, Tika Ramadhani, Tiara Nurmianda S. Damanik, Boas Doddy, Aldi Faisal, Dony Rizky, Chandra, Nazmi Natasya, Melisa, Ruri, Ronal, Yudi, dan anak – anak TAX A 2010, yang selalu membantu penulis dalam mengumpulkan informasi dan saling menyemangati, penulis bangga memiliki kalian. 14. Kawan-kawan TAX B, TAX C 2010, semoga tetap kompak selalu.
Universitas Sumatera Utara
15. Pengurus IMPROSAJA Periode 2012-2013. Dalam penulisan Tugas Akhir ini, penulis menyadari masih banyak kekurangan yang harus dibenahi, hal ini disebabkan keterbatasan Ilmu yang dimiliki penulis. Oleh sebab itu, dengan sikap terbuka penulis menerima segala saran dan kritik yang bersifat membangun dari semua pihak. Akhir kata penulis mengucapkan Terima Kasih kepada semua pihak yang telah membantu penulis dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini. Harapan penulis semoga Tugas Akhir ini bisa bermanfaat bagi semua pihak dan mudah-mudahan dapat menambah pengetahuan dan wawasan kita semua.
Medan, Juni 2013 Penulis
ELISA YUNITA
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR ....................................................................................... i DAFTAR ISI ...................................................................................................... v BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri ................................. 1 B. Tujuan dan Manfaat PKLM .................................................................. 7 C. Uraian Teoritis ...................................................................................... 10 D. Ruang Lingkup PKLM ......................................................................... 12 E. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri ............................................. 12 F. Metode Pengumpulan Data ................................................................... 14 G. Sistematika Penyusunan Laporan ......................................................... 15 BAB II GAMBARAN UMUM OBJEK LOKASI PRAKTIK KERJA A. Sejarah Singkat KPP Pratama Medan Kota .......................................... 17 B. Struktur Organisasi KPP Pratama Medan Kota .................................... 21 C. Uraian Tugas dan Fungsi KPP Pratama Medan Kota ........................... 25 BAB III GAMBARAN DATA OBJEK PAJAK A. Ketentuan Pemotongan PPh Pasal 23 ................................................... 31 B. Subjek dan Objek Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 ................ 35
Universitas Sumatera Utara
C. Pengecualian Objek Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 ............. 38 D. Cara Perhitungan Pemotongan dan Pengkreditan PPh Pasal 23 ........... 39 E. Pendaftaran dan Penilaian Pemotongan PPh Pasal 23 .......................... 42 BAB IV ANALISIS DAN EVALUASI A. Tata Cara Pemotongan dan Pengkreditan PPh Pasal 23 ....................... 44 B. Mekanisme Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 23 ........................... 46 C. Wajib Pajak Yang Menyampaikan SPT Tahunan PPh Tahun 2010 dan Bukti Pemotongan PPh Pasal 23 Yang Ada ......................................... 49 D. Sanksi Yang Diberikan Kepada Wajib Pajak Yang Dipotong PPh Pasal 23 Tidak Memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak ........................... 53 E. Pelayanan Yang Diberikan KPP Pratama Medan Kota Dalam Hal Masyarakat Berkonsultasi ..................................................................... 54 F. Sosialisasi Yang Dilakukan KPP Pratama Medan Kota Kepada Wajib Pajak...................................................................................................... 55 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN A. Kesimpulan ........................................................................................... 57 B. Saran ..................................................................................................... 59 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
Universitas Sumatera Utara
