Ladies Night MKB accountants Vanhier Workshops 1: Voordelig van A naar B 2: Innovatief ondernemen 3: Grenzeloos ondernemen 4: Van offerte tot factuur
MKB accountants | adviseurs | onderwijsaccountants
Ladies Night MKB accountants Vanhier Workshop: Voordelig van A naar B Workshopleider: Sabina Scholtens MKB accountants | adviseurs Vanhier
MKB accountants | adviseurs | onderwijsaccountants
Wat kun je verwachten? Even voorstellen •
Sabina Scholtens
De theorie • • •
Keuzefactoren Fiscale gevolgen auto privé Fiscale gevolgen auto zakelijk
De praktijk • • •
Keuzeberekening Vergelijking gewoon – electrisch Aandachtspunten
Sabina Scholtens Opleidingen • • •
Fiscale economie HES Amsterdam Fiscaal Recht Universiteit Leiden Beroepsopleiding Ned. Orde v Belastingadviseurs
Specialisatie financiële planning en pensioenadviseur Werkervaring • •
Sinds 1999 verschillende MKB accountantskantoren Ondernemer met mijn man binnen familiebedrijf
Auto • •
8 jaar VW Golf (zakelijk) 2,5 jaar Opel Corsa (privé)
Vanhier MKB accountants | adviseurs Vanhier is een veelzijdige accountantsorganisatie • • •
Verzorgen de jaarrekening en aangiften Geven van fiscaal, financieel en bedrijfskundig advies Doel het verhogen van de ‘winst’ van de ondernemer
Maar Vanhier onderscheidt zich op een aantal belangrijke punten • • • • • •
Hoogwaardig ict-platform Vooruitkijken Kritische sparringpartner Open communicatie Snel schakelen Vaste maandelijkse tarieven
Even voorstellen • •
Naam, bedrijfsnaam Auto; zakelijk of privé
Auto zakelijk of privé: keuzefactoren • • • • • • • • • •
Oorspronkelijke cataloguswaarde (inclusief btw en bpm) Verwachte restwaarde Nieuw of tweedehands Geplande gebruiksduur Brandstofverbruik Diverse kosten voor onderhoud, brandstof, verzekeringen, motorrijtuigenbelasting enz. Aantal privékilometers per jaar Aantal zakelijke kilometers per jaar Correctie wegens privégebruik Investeringsaftrek voor zuinige auto’s
Keuze maken per auto Keuze voor IB mag afwijken van keuze OB. IB: auto verplicht zakelijk bij (nagenoeg) uitsluitend zakelijk gebruik.
Fiscale gevolgen auto zakelijk Inkomstenbelasting • Alle kosten die verband houden met de auto mogen ten laste van de winst worden gebracht • Winstonttrekking wegens privékilometers • Bij aanschaf bestelauto of zuinige personenauto kan recht bestaan op kleinschaligheidsinvesterings aftrek
Omzetbelasting • Voorbelasting aftrekbaar, tenzij sprake van vrijgestelde prestaties • Verkoop auto belaste levering • Correctie op voorbelasting wegens privégebruik, belaste dienst • Aantal gereden privékilometers en privéautokosten vastleggen App RitMeter Kilometerregistratie (http://www.ritmeter.nl/)
…
Fiscale gevolgen auto privé Inkomstenbelasting
Omzetbelasting
• Per zakelijke kilometer maximaal € 0,19 als autokosten ten laste van winst brengen
• Alle omzetbelasting die op de auto drukt is niet aftrekbaar • Verkoop van de auto is geen belaste levering • Autokosten die samenhangen met het gebruik voor zakelijke doeleinden zijn wel aftrekbaar • Woon-werkverkeer valt onder privédoeleinden
MRB en BPM Motorrijtuigenbelasting • Lager tarief voor bestelauto’s van ondernemers • Vanaf januari 2014 geen vrijstelling meer voor zuinige auto’s
Belasting van personenauto’s en motorrijwielen • Verwerkt in aanschafprijs • Automatische vrijstelling als kenteken bestelauto bij eerste registratie op naam wordt gesteld van ondernemer voor de omzetbelasting • Vrijstelling voor meest zuinige auto’s • ‘slurpers’ zwaarder belast
Keuzeberekening auto zakelijk of privé Volkswagen Golf Highline
Keuzeberekening auto zakelijk of privé Volkswagen Golf Highline • • • • • •
Catalogusprijs € 32.000 Aanschafprijs € 32.000 Verzekeringskosten € 1.000 Onderhoudskosten € 500 Motorrijtuigenbelasting € 550 15.000 kilometer: 5.000 privé – 5.000 zakelijk – 5.000 woon-werk • Brandstofkosten € 1,69 incl BTW • Autokostenforfait 20% bijtelling • Inkomstenbelastingtarief 42%
Keuzeberekening auto zakelijk of privé Ondernemer Auto van de zaak Totale autokosten af: Autokostenforfait (max totale kosten) Bedrag ten laste van de w inst Auto privé Vergoeding zakelijke en w oonw erkkilometers Bedrag ten laste van de w inst Verschil Verschil IB gedurende gebruiksduur (+ betekent auto privé voordelig) Netto btw -effect gedurende gebruiksduur (+ betekent auto privé voordelig) Verschil IB en btw (+betekent auto privé voordelig)
IB 9.679 6.400 3.279 1.900 1.900
-1.377
-798 -579 -2.316 -1.229 -3.545 Conclusie: Auto van de zaak voordelig
Keuzeberekening auto zakelijk of privé Werknemer/dga Auto van de zaak Inkomen IB netto Fiscale w aarde privé-gebruik 6.400 -2.688 Auto privé Totale autokosten 9.679 -9.679 Vergoeding zakelijke en w oonw erkkilometers 1.900 1.900 Bruto salarisverhoging ter dekking autokosten 7.779 7.779 IB over salarisverhoging -3.267 Netto effect w erknemer/dga -3.267 Verschil met auto van de zaak -579 Verschil IB gedurende gebruiksduur (+ betekent auto privé voordelig) -2.316 Netto btw -effect gedurende gebruiksduur (+ betekent auto privé voordelig) -945 Verschil IB en btw (+ betekent auto privé voordelig) -3.261 Conclusie: Auto van de zaak voordelig.
Keuzeberekening electrische auto Volkswagen e-Golf
Keuzeberekening electrische auto Volkswagen e-Golf
• • • • • • •
Catalogusprijs € 35.500 Onderhoudskosten € 180 Verzekeringskosten € 1.000 Mileuinvesteringsaftrek 36% Energieverbruik € 0,25 per Kw – 8 km per Kw Autokostenforfait 4% bijtelling Extra subsidie - per gemeente verschillend ongeveer € 2.000
Keuzeberekening electrische auto
Totaal aantal jaren gebruik Afschrijving/w aardevermindering Brandstofkosten Onderhoudskosten Verzekering MRB Btw -correctie privégebruik Belastingvoordeel kostenaftrek AB-voordeel kostenaftrek nvt Voordeel MIA
Gewone auto 15.868 7.243 2.000 4.000 3.400 3.456 -16.084 0
Elektrische auto 19.950 1.875 720 4.800 0 3.834 -13.943 0 -4.723
IB-autokostenforfait
11.448
2.540
Totale netto kosten gew one auto - elektrische auto - verschil Per jaar
31.331 7.833
15.053 3.763
16.278 4.069
Nadelen electrisch rijden • • • • • • •
Hogere aanschafprijs dan reguliere auto Levensduur batterij en vervangingskosten Maximaal bereik 150 km Weinig openbare laadpunten Opladen duurt 8 uur Snellaadpunten tegen extra kosten Oplaadpunt thuis afhankelijk van woonsituatie
Alternatief voor volledig electrisch? Volkswagen Golf GTE plugin-hybride – najaar 2014
Aandachtspunten
•
Keuze zakelijk of privé • IB ondernemer: eenmalige keuze bij aanschaf auto • Keuze IB mag afwijken van keuze OB
•
Voordelen aanschaf zuinige auto
•
Wetgeving aan veranderingen onderhevig
Sabina Scholtens
[email protected]
