Kontrolní hlášení S účinností od 1. 1. 2016 vzniká plátcům DPH nová zákonná povinnost podávat tzv. kontrolní hlášení. Kontrolní hlášení je speciální daňové t tvrzení, í které kt é nenahrazuje h j řádné řád é daňové d ň é přiznání ři á í k DPH anii souhrnné h é hlášení. V kontrolním k t l í hlášení hláš í budeme b d správci á i daně d ě poskytovat k t t velké lké množství žt í dat, v detailu jednotlivých přijatých a vydaných daňových dokladů. Riziko odhalení případných chyb je vysoké. Správce daně může velmi snadno provádět elektronickou kontrolu všech dokladů, s tímto vším budou spojeny i citelné sankce. Speciální software provede v databázi křížovou kontrolu a vyhodnotí, jestli všichni vykazují to, co mají a zda vydané a přijaté faktury navzájem souhlasí.
1. Náležitosti kontrolního hlášení V kontrolním hlášení budeme uvádět údaje o každém zdanitelném plnění j d li ě a to se týká jednotlivě, ýká nákupů ák ů i prodejů. d jů U plnění l ě í do d 10 tisíc i í Kč včetně č ě daně d ě budeme uvádět jen základ daně a DPH, u ostatních dokladů nad 10 tis. Kč včetně také evidenční číslo daňového dokladu, datum povinnosti přiznat DPH, DIČ dodavatele/odběratele a informaci, zda jsme pro podnikání použili celé plnění nebo jen jeho část. Upozornění: V případě hotovostní tržby nad 10 tis. Kč včetně daně od fyzické osoby podnikatele nebo od právnické osoby bude povinnost vystavit běžný daňový doklad se všemi náležitostmi (tzn. FO podnikatel‐neplátce bude muset poskytnout své DIČ) t k t t é DIČ)
Do kontrolního D k t l íh hlášení hláš í nesmíí vstupovat t t storna t f kt a anii stornované faktur t é faktury f kt nad 10 tis. Kč. Přijaté faktury, kde je režim PDP (odpady, kovy, stavební práce), musí být dávány včas. Do kontrolního hlášení a přiznání k DPH vstupují datem DÚZP, Ú ne datem doručení.
2 Podání jen elektronicky 2. Podání jen elektronicky Kontrolní hlášení lze podat jen elektronicky, na elektronickou adresu finančního úřadu, a to v předepsaném formátu a struktuře umožňujícím dálkovýý p přístup. p
3. Pozor na evidenční číslo daňového 3 Pozor na evidenční číslo daňového dokladu V kolonce „Ev. Ev číslo daňového dokladu dokladu“ zapíše dodavatel ve svém hlášení a odběratel ve svém hlášení shodný údaj, a to číslo dokladu uvedeným dodavatelem.Odběratel přebírající daňový doklad musí údaj z dokladu do k l k „Ev. kolonky E číslo čí l daňového d ň éh dokladu“ d kl d “ zachytit h tit co nejpřesněji, j ř ěji musíí zachovat h t alfanumerické znaky ve správném pořadí jako na dokladu, včetně pomlček a lomítek.
4. Plnění i pro soukromý účel Pokud jsme použili zdanitelné plnění částečně i pro soukromou potřebu, uvedeme d d hlášení do hláš í pouze základ ákl d daně d ě a DPH v poměrné ě é výši ýši na podnikání. d iká í Ve sloupci "použit poměr" pak vyplníme ANO. Pokud na jjednom daňovém dokladu jjsou uvedena dvě p plnění,, z nichž jjedno jje na soukromý účel, uvedeme jen to pro podnikání, a ve sloupci "použit poměr" vyplníme NE.
5 Výzva k doplnění 5. Výzva k doplnění •
• •
Správce á d ě nás daně á v případě ří dě pochybností h b í o správnosti á našeho š h hlášení hláš í vyzve ke změně nebo doplnění, případně potvrzení původních údajů. Do 5 dnů od takové výzvy je třeba nesprávné nebo neúplné údaje změnit nebo doplnit, případně původní údaje potvrdit, a to následným kontrolním hlášením. Stejnou lhůtu máme, máme pokud nás správce daně vyzve k podání kontrolního hlášení, když jsme je nepodali a možná měli podat. Správce daně nám výzvu doručí elektronicky, datovou schránkou nebo b veřejnou ř j d datovou sítí í í na naši ši elektronickou l k i k adresu, d k kterou mu za tím í účelem uvedeme, nemáme‐li zpřístupněnu datovou schránku. Výzva veřejnou datovou sítí se považuje za doručenou okamžikem odeslání úřadem.
6 Sankce 6. Sankce Pokud k d nepodáme dá k kontrolní l í hlášení hláš í ve stanovenéé lhůtě lhů ě a podat d jsme je měli, ěl zaplatíme pokutu ve výši • 1000 Kč, pokud je dodatečně podáme bez vyzvání ,p j p y • 10000 Kč, pokud je podáme v náhradní lhůtě po výzvě správce daně • 30000 Kč, pokud je nepodáme po výzvě ke změně, doplnění či potvrzení úd jů údajů v podaném hlášení, nebo d é hláš í b • 50000 Kč, pokud je nepodáme ani v náhradní lhůtě Správce daně může navíc uložit pokutu až do výše 50 000 Kč tomu, tomu kdo na základě výzvy k odstranění pochybností nezmění nebo nedoplní nesprávné nebo neúplné údaje prostřednictvím následného kontrolního hlášení. Správce daně může navíc též uložit pokutu až do výše 500 000 Kč tomu, kdo závažně ztěžuje nebo maří správu daní nepodáním kontrolního hlášení.
7. Lhůty pro podání kontrolního hlášení Sledovaným obdobím je v případě právnických osob kalendářní měsíc. V případě fyzických osob se sledované období řídí podle zdaňovacího období pro účely podání daňového přiznání k DPH. Plátce, který je právnickou osobou podává kontrolní hlášení za kalendářní měsíc, a to do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce (bez ohledu na zdaňovací období plátce, tj. plátci s měsíčním i čtvrtletním zdaňovacím obdobím podávají kontrolní hlášení za kalendářní měsíc). ) Fyzická osoba podává kontrolní hlášení ve lhůtě pro podání daňového přiznání ři á í (tzn. (t měsíčně, ě íč ě nebo b čtvrtletně čt tl t ě – podání dá í kontrolního k t l íh hlášení hláš í ve lhůtě do 25 dnů po skončení zdaňovacího období spolu s daňovým přiznáním k DPH). Pozor ! U kontrolního hlášení neplatí, jak je tomu u přiznání, že když podáme do 5 p ,j j p , y p pracovních dnů po uplynutí původní lhůty, není za to žádná sankce.
8 Platby předem 8. Platby předem Pokud k d uskutečníme k č í zdanitelné d l é plnění l ě í v hodnotě h d ě například říkl d 27 tisíc í Kč, č jemužž předchází úplata 5 tisíc Kč, uvádíme každé plnění odděleně. Přijatou platbu předem 5 tisíc Kč, jejímž přijetím nám vznikla samostatná povinnost přiznat daň, vykážeme v oddíle A.5., neboť nedosahuje limitu nad 10 tisíc Kč pro vyplnění v oddíle A.4. Zbývající platbu 22 tisíc Kč vykážeme v oddíle A.4., neboť limit p přesahuje. j Platbyy p předcházející j uskutečnění zdanitelného p plnění,, klasicky „zálohy“, se tedy posuzují samostatně. Obdobně u přijatých zdanitelných plnění a poskytnutých plateb ‐ záloh, použijeme oddíl B.2. B 2 a B.3. B3 Z výše uvedeného plyne, že bude nutné vždy důsledně vyžadovat vystavení daňového dokladu k platbě, nárok na odpočet nebude možné uplatňovat až na základě vyúčtovací faktury.
9. Opravné a následné kontrolní hlášení Před ř d uplynutím l í lhůty lhů k podání dá í kontrolního k l íh hlášení hláš í lze l nahradit h d jižž podané d é kontrolní hlášení opravným kontrolním hlášením, k předchozímu podání se nebude přihlížet. Po odevzdání řádného kontrolního hlášení nebude již možné provádět storna, dodatečně vystavovat faktury, měnit odběratele apod. Opravy nesprávné a neúplné údaje bude možné provádět pouze formou Opravy, následného kontrolního hlášení, ale současně to může znamenat i podání dodatečného daňového přiznání s příslušnou sankcí.
www.sisco.cz
