Kontrolní formulář porozumění kontrolnímu prostředí Společnost: Raeder & Falge, s. r. o., Přívozní 114/2, Lovosice, 41002 Specifikace rizik Charakteristika vedení společnosti Je vedení společnosti ochotno akceptovat neobvyklá obchodní rizika? Jsou rozhodovací pravomoci dostatečně delegovány? Odpovídá delegace rozhodovacích pravomocí odpovědnosti za rozhodnutí? Využívá vedení společnosti pro rozhodování účetních informací? Charakteristika spolehlivosti účetního systému Je informační systém dostatečný a spolehlivý? Bere vedení společnosti na vědomí nedostatky účetního systému a snaží se je odstranit? Jsou účetní pracovníci dostatečně zkušení a kompetentní? Odpovídají účetní pracovníci za informace poskytované vedení? Charakteristika vnitřního kontrolního systému Má společnost vnitřní kontrolní útvar nebo interního auditora? Má společnost vypracované směrnice pro jednotlivé oblasti a dodržuje je? Má používaný software zabudované vnitřní kontroly? Je k dispozici evidence provedených kontrol?
Převažující odpovědi: ANO Závěr: Auditor může spoléhat na vnitřní kontroly, proto není nutné provádět další testy kontrol.
Zdroj: Jiří Strouhal, Základy auditu, str. 159 (vlastní úprava)
Datum: ANO
3/25/2011 NE
Příloha č. 8
Formulář pro plán testů spolehlivosti vnitřních kontrol Společnost: Raeder & Falge, s. r. o., Přívozní 114/2, Lovosice, 41002
Datum:
3/25/2011
Testovaná oblast
ANO
NE
Charakteristika vedení společnosti Jsou účetní záznamy řádně doloženy účetními doklady? Jsou všechny doklady originálními písemnostmi? Mají všechny doklady předepsané náležitosti? Jsou účetní zápisy uspořádány předhledně a srozumitelně? Je zajištěna trvanlivost účetních záznamů? Je účtový rozvrh klienta v souladu se směrnou účtovou osnovou? Je účtový rozvrh každoročně aktualizován a potvrzován? Jsou operace v cizí měně zachyceny v hlavní knize v devizách i korunách? Jsou všechny účetní zápisy zaúčtovány do správného účetního období? Jsou účetní doklady vyhotoveny bezprostředně po uskutečnění operace?
ANO
NE
Závěr: Věnovat zvýšenou pozornost devizovým operacím a včasnému vyhotovování účetních dokladů. Poznámka: Operace v cizí měně se přepočítávají aktuálním denním kurzem a uvádějí se v hlavní knize v korunách . Investiční majetek Jsou všechny přírůstky IM schvalovány odpovědným pracovníkem? Jsou všechny fyzické likvidace podloženy likvidačním protokolem? Jsou všechny prodeje prováděny za obvyklé ceny? Má klient zpracovaný odpisový plán? Shodují se účetní a daňové odpisy? Analyzuje odpisový plán předpokládanou dobu životnosti? Je prováděna inventarizace IM v souladu se zákonem? Jsou výsledky inventarizace odsouhlasovány s hlavní knihou? Jsou tvořeny opravné položky k finančním investicím?
ANO
NE
Závěr: V dané oblasti lze spoléhat na vnitřní kontrolní systém. Poznámka: Společnost neeviduje žádné finanční investice, proto k nim netvoří opravné položky. Zásoby Je vedena průkazná skladová evidence zásob? Jsou prováděny inventury zásob pravidelně jednou ročně? Je skladová evidence pravidelně odsouhlasována s hlavní knihou? Je uzavřena se zaměstnanci hmotná odpovědnost? Jsou stanoveny normy přirozených úbytků? Jsou inventarizační rozdíly uspokojivě vysvětleny? Mají k zásobám přístup jiné osoby než zaměstnanci? Jsou zásoby pojištěny?
ANO
NE
Závěr: Zajistit vyšší bezpečnost skladování zásob. Poznámka: Společnost má pojištěny pouze některé druhy zásob.
Zdroj: Jiří Strouhal, Základy auditu, str. 160 (vlastní úprava)
2
Příloha č. 8
Tržby a pohledávky Jsou prodeje na fakturu schvalovány odpovědným pracovníkem? Jsou stanoveny podmínky pro výši marže? Má společnost koncepci pro poskytování slev a bonusů? Jsou vydané faktury řazené ve zvláštní číselné řadě? Jsou vystavené dobropisy řazené ve zvláštní číselné řadě? Jsou pohledávky sledovány podle lhůt splatnosti? Prověřuje pověřený pracovník pravidelně saldokonto odběratelů? Jsou platby párovány s pohledávkami a nespárované položky dohledávány? Je odpis pohledávek schvalován odpovědným pracovníkem? Existuje směrnice klienta pro tvorbu opravných položek? Existují prodeje osobám blízkým?
ANO
NE
ANO
NE
ANO
NE
ANO
NE
Závěr: Stanovit podmínky pro poskytování marže, slev a bonusů. Poznámka: Tržby a krátkodobý finanční majetek Jsou pokladní výdajové doklady podpisovány odpovědnou osobou? Mají pokladní hmotnou odpovědnost? Je vnitřní směrnicí stanvoen limit pro drobné nákupy v hotovosti? Je pokladním předepisováno manko k úhradě? Je zajištěn převoz tržeb do banky ochrankou? Jsou všechny platby z účtu doloženy příkazy k úhradě? Schvaluje všechny příkazy k úhradě odpovědný pracovník? Závěr: Zajistit vyšší bezpečnost převozu tržeb do banky. Poznámka: Přechodná aktiva Je prováděna pravidelná inventarizace přechodných účtů? Jsou leasingové splátky pravidelné? Jsou uplatňovány pojistné náhrady? Má účetní jednotka devizové operace? Existuje vnitřní směrnice pro oblast časového rozlišení nákladů? Existuje vnitřní směrnice pro přepočet zahraničních měn? Závěr: V dané oblasti lze spoléhat na vnitřní kontrolní systém. Vlastní jmění Je veškeré upsané základní jmění splaceno? Souhlasí výše základního jmění s výpisem z obchodního rejstříku? Je naplněný zákonný rezervní fond? Vykazuje společnost dlouhodobě ztrátu? Předepisují stanovy tvorbu sociálního fondu? Existuje vnitřní směrnice s režimem tvorby a čerpání sociálního fondu? Závěr: V dané oblasti lze spoléhat na vnitřní kontrolní systém. Poznámka: Obchodní společnost neschvaluje stanovy.
Zdroj: Jiří Strouhal, Základy auditu, str. 160 (vlastní úprava)
3
Příloha č. 8
Rezervy Vytváří podnik zákonnou rezervu na opravy DHM? Existuje rozpočet plánovaných oprav DHM? Má podnik odpovědného pracovníka v technickém úseku pro opravy? Existuje vnitřní směrnice pro tvorbu a čerpání rezerv? Tvoří společnost rezervu na kursovou ztrátu? Existují další rizika, na která by měl podnik tvořit rezervu?
ANO
NE
ANO
NE
ANO
NE
Závěr: Prověřit oprávněnost nevytváření zákonných rezerv. Poznámka: Závazky Jsou všechny faktury kontrolovány s objednávkami? Jsou dodavatelské faktury párovány s příjemkami? Je systematická věcná a formální kontrola faktur před zaplacením? Jsou viditelně označeny kopie faktur z důvodu zabránění dvojího zaplacení? Jsou platby párovány se závazky a nespárované platby dohledávány? Prověřuje odpovědný pracovník pravidelně saldokonto dodavatelů? Je saldokonto dodavatelů pravidelně odsouhlasováno s hlavní knihou? Jsou poskytovány slevy a bonifikace? Je pro poskytování sle a bonifikací vypracována interní směrnice? Mají vystavené dobropisy samostatnou číselnou řadu? Závěr: V této oblasti lze spoléhat na vnitřní kontrolní systém. Mzdová oblast Jsou všichni zaměstnanci přijímáni odpovědným pracovníkem? Jsou osobní záznamy jednotlivých zaměstnanců řádně archivovány? Má společnost vypracován vnitřní mzdový předpis? Jsou veškeré příplatky ke mzdám a odměny řádně doloženy? Poskytuje společnost zaměstnancům automobil pro osobní účely? Poskytuje společnost zaměstnancům jiné naturální požitky? Je vedena řádná evidence docházky? Jsou výplaty mezd prováděny v hotovosti? Podepisují zaměstnanci kontrolní doklad o příjmu peněz? Jsou pravidelně prověřovány všechny srážky z mezd? Je včas odváděno zdravotní a sociální pojištění? Má společnost problémy s odvodem daně ze mzdy a pojištění? Jsou pravidelně kontrolovány výplaty cestovních náhrad? Jsou zaměstnancům vypláceny diety nad rámec zákona? Závěr: V oblati mezd lze spoléhat na vnitřní kontrolní systém.
Zdroj: Jiří Strouhal, Základy auditu, str. 160 (vlastní úprava)
4
Příloha č. 8
Bankovní úvěry a finanční výpomoci Je vedení seznámeno s podmínkami poskytnutých úvěrů a půjček? Má společnost investiční úvěry? Má společnost kontokorentní úvěr? Je společnost schopna splácet úvěry ve stanovených lhůtách? Je úrokové zatížení splečnosti přiměřené? Existují finanční výpomoci od osob blízkých? Jsou úroky z finančních výpomocí stanoveny v obvyklé výši? Závěr: V této oblasti lze spoléhat na vnitřní kontrolní systém.
ANO
NE
Přechodná pasiva Jsou pravidelně kontrolovány a účtovány nevyfakturované dodávky? Je zabezpečena kontrola nevyfakturovaných dodávek na došlé faktury? Je vytvářen zdroj na výplatu mezd a odměn závisejících na zisku? Existují platby placené pozadu (např. nájemné)? Existují ve společnosti devizové závazky? Závěr: V této oblasti lze spoléhat na vnitřní kontrolní systém.
ANO
NE
Zdroj: Jiří Strouhal, Základy auditu, str. 160 (vlastní úprava)
5
