SZÁMVITEL INTÉZETI TANSZÉK
Levelező tagozat
SZÁMVITEL MESTERSZAK
Konszolidált éves beszámoló összeállítása és elemzése
Tantárgyi útmutató
2015/2016. tanév 2. félév
Tantárgy megnevezése:
Konszolidált beszámoló összeállítása és elemzése
Tantárgy kódja: Tanterv szerinti óraszám:
24 óra
Előtanulmányi követelmények:
-
A tantárgy kreditértéke:
5
A tantárgy vizsgajellege:
Kollokvium
A tárgyat gondozó tanszék megnevezése
Számvitel Intézeti Tanszék
Tantárgyfelelős neve:
Dr. Simon Szilvia (Ph.D.)
Tantárgyfelelős beosztása:
adjunktus
A tárgyat oktató(k) neve:
Fridrich Péter, Dr. Simon Szilvia (
[email protected])
A tantárgy oktatásának célja:
A konszolidálással kapcsolatos ismeretek elmélyítése és bővítése.
Ez a tárgy a Konszolidált beszámoló alapjai c. tárgy szerves folytatása. Az elmélyítés egy vállalatcsoport 3 évet átfogó konszolidált beszámolóinak vizsgálata - a megoldott feladatok gyakorlatának bemutatása – útján történik. A bővítés egyrészt a nemzetközi szabályokkal való összevetés, másrészt a beszámoló elemzés irányába való előrehaladást is jelenti. A célkitűzésből kiindulva a tárgy kiemelten foglalkozik a konszolidációs kör változásaiból eredő hatások rendezésével és a báziskorrekció kérdéseivel, a devizaátszámítás különféle megoldásainak lehetőségével és azok összevetésével, a konszolidációs feladatok – tőke, adósság, bevétel és ráfordítás, közbenső eredmény kiszűrés – körében jelentkező speciális események feltárásának és rendezésének lehetőségeivel, a beszámoló alapján a vállalatcsoport vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzetének elemzésével. Az elemzés területén kiemelt helyet kap a Cash-flow kimutatás és a saját tőke alakulás kimutatásának összeállításának, elemzésének kérdésköre, valamint a piaci szegmensenként készített eredménykimutatások összeállítása és vizsgálata, az azokból nyerhető információk hasznosítása.
A tantárgy feldolgozásának heti beosztása: 1. konzultáció Elmélet: A konszolidált éves beszámoló készítés szabályainak összefoglaló áttekintése. A konszolidált éves beszámoló előkészítő feladatainak rövid összefoglalása. A konszolidációs bevonási elvek és módszerek meghatározása, a bevonási módszerek és a vállalattípusok egymással történő megfeleltetése. - A teljeskörű konszolidáció lényege, célja, feladatai. - A tőkekonszolidáció áttekintése. - A tőkekonszolidáció végrehajtása a bevonás első évében. (Pl. alapítás esetén.) - A követő tőkekonszolidáció végrehajtása teljeskörűen bevont belföldi és külföldi vállalkozások esetében. - A saját tőke strukturális és végösszeget érintő változásainak kezelése változatlan tulajdoni hányadokat feltételezve. Gyakorlat: -
-
Példák, esettanulmányok megoldása tőkekonszolidációval kapcsolatban.
a
konszolidációs
kör
kialakításával
és
a
2. konzultáció Elmélet: A követő tőkekonszolidáció végrehajtása teljeskörűen bevont belföldi és külföldi vállalkozások esetében tulajdoni hányad változás (tulajdoni hányad csökkenés, tulajdoni hányad növekedés) esetén. - A saját tőke strukturális és végösszeget érintő változásainak kezelése tulajdoni hányad változást feltételezve. Gyakorlat:
-
- Példák, esettanulmányok megoldása a követő tőkekonszolidáció témakörében. 3. konzultáció Elmélet: -
A tőkekonszolidáció zárása. (Pl. végelszámolás, értékesítés, stb. esetén.) A teljeskörű konszolidáció egyéb részfeladatainak rövid összefoglalása. Az adósságkonszolidáció végrehajtása. Az adósságkonszolidációs különbözet kezelése a teljeskörű bevonás első és követő éveiben. A közbenső eredmények kiszűrése. A kiszűrt közbenső eredmények kezelése a teljeskörű bevonás első és követő éveiben. A bevétel és ráfordítás konszolidáció végrehajtása. A konszolidáció egyéb feladatainak áttekintése. A részesedés értékelés módszerrel történő konszolidálás összefoglaló áttekintése.
A részesedés értékelés módszerrel bevont belföldi és külföldi vállalkozások konszolidációja változatlan tulajdoni hányadok mellett. Gyakorlat:
-
Példák, esettanulmányok megoldása a követő tőkekonszolidáció témakörében. Példák, esettanulmányok megoldása a tőkekonszolidáció zárásának témakörében. Példák, esettanulmányok megoldása a teljeskörű konszolidáció egyéb feladataival kapcsolatban. - Példák, esettanulmányok megoldása a részesedés értékelés módszer alkalmazására. 4. konzultáció
-
Elmélet: A részesedés értékelés módszerrel bevont belföldi és külföldi vállalkozások konszolidációja tulajdoni hányad változás esetén (tulajdoni hányad növekedés, csökkenés esetén). - A részesedés értékelés módszerrel történő konszolidáció zárása. - A konszolidáció miatti társasági adó különbözet lényege és kezelése a konszolidáció első és követő éveiben. - A konszolidált kiegészítő melléklet, üzleti jelentés. - A konszolidált éves beszámoló elemzési lehetőségei. Gyakorlat:
-
-
Példák, esettanulmányok megoldása a részesedés értékelés módszer alkalmazására. Példák, esettanulmányok a konszolidáció miatti társasági adó különbözet kezelésére.
Kötelező irodalom: 1. A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény 2. Fridrich Péter – Dr. Simon Szilvia – Dr. Sztanó Imre: A konszolidáció módszertana (Perfekt kiadó, Budapest, 2008., 022/2008) 3. Fridrich Péter – Dr. Simon Szilvia: A konszolidáció módszertana - Példatár (Saldo Zrt., Budapest, 2010) 4. Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standardok Ajánlott irodalom: 1. Konszolidált éves beszámolók tanulmányozása (interneten, illetve az IRM adatbázisban számos megtalálható) 2. Dr. Újvári Géza: A konszolidált (összevont) éves beszámoló (HVGORAC, Budapest, 2004) Számonkérés módja: -
Kollokvium, ötfokozatú skála alapján történik az osztályozás. A kollokvium keretében a követelményeket legalább 60 %-os szinten teljesíteni kell.
SZÁMVITEL INTÉZETI TANSZÉK
Elővizsga lehetőségét a tantárgyfelelős, az oktató tanár ismerteti.
Egyéb tudnivalók: A Konszolidált éves beszámoló összeállítása és elemzése tantárgy tematikája úgy került kialakításra, hogy azt feltételezzük: a hallgatók a közgazdaságtan tantárgy, a számvitel tantárgyak, valamint a Konszern számvitel alapjai tantárgy keretében elsajátított ismereteik birtokában vannak és ezeket képesek készség szinten alkalmazni. Ennek hiányában e tárgy ismereteinek elsajátítása nehézségeket okozhat a hallgatók számára. Javasoljuk, hogy azok a hallgatók, akik a konszern számvitel alapjait nem ismerik önálló felkészülés keretében, vagy a főiskola konszern számvitel alapjai tantárgyának felvételével pótolják ezen elmaradásaikat. A felkészülésben a tárgyat oktató tanárok a fogadóóráik keretében egyéni segítséget is nyújtanak. A Konszolidált éves beszámoló összeállítása és elemzése tantárgy keretében a tananyag 20 órában kerül feldolgozásra. Ez az alacsony óraszám nem azt jelenti, hogy a tananyag töredéke kerül csak számonkérésre, hanem azt, hogy a hallgatók különösen sok egyéni, otthoni készülésre, munkára fognak kényszerülni. Mindenképpen kívánatos lenne, hogy a hallgatók folyamatosan, lehetőleg a konzultációs alkalmak előtt tanulmányozzák át a tematika szerint feldolgozásra kerülő elméleti tananyagot. Ez megkönnyítené a konszolidáció számviteli szabályainak feldolgozását, a felmerülő kérdések megbeszélését és nagyobb lehetőséget biztosítana gyakorlati példák, esettanulmányok feldolgozására. Fontos kiemelni, hogy a tananyagok szerkesztésének lezárása óta bekövetkezett törvényváltozások miatti módosítások elsajátítása is a hallgató feladatai körébe tartozik. Módszertani javaslat a tantárgy elsajátításához A tananyag tanulmányozásához tankönyv, példatár és a számviteli törvény állnak rendelkezésre. 1. Első teendő a tankönyv és a konzultáción írt saját jegyzet elméleti részeinek elsajátítása. Érdemes megvizsgálni, megjegyezni, hogy milyen feladatok megoldására valók az ott szereplő képletek, összefüggések. 2. Ezt követően a példatárban, valamint a konzultáción megoldott feladatokat tekintsék át. Olvassák el figyelmesen a feladatot, szükség szerint lapozzák fel a tankönyvet, keressék meg, hogy melyik képlet, összefüggés, szabály alkalmazható a megoldás során. Oldják meg önállóan a feladatot, majd ellenőrizzék a megoldást a példatárban, konzultációs jegyzetben leírt megoldás alapján. Csak akkor haladjanak tovább, ha már teljesen világos és érthető, hogy miért így kellett megoldani a példát, esettanulmányt.
