Főbb jogszabályok Tervezet
Adóváltozások 2017 Előadó: Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna
a kisvállalati adózás szakértője
Törvény
•
Közlöny
Dátum
2016.06.16. (MK 87)
Adó, járulék
T/10537
2016. évi LXVI.
T/10720
2016. évi LXXIX.
2016.06.23. (MK 90)
foglalkoztatás
9/2016. (III.25.) NGM rendelet.
2016.03.25 (MK 42)
pénztárgép
36/2016. (IX. 27) NGM rendelet
2016.09.27 (MK 146)
pénztárgép
T/12450
2016. évi C.
2016.10.19. (MK 158)
Adózás rendje
T/12741
2016. évi CXXV.
2016.11.25. (MK 182)
Adó, járulék
T/……….
………………….
……………..
Adó, járulék
Kiküldetés
Személyi jövedelemadó
•
Munka Törvénykönyvétől való függőség megszűnik.
15 Ft/km
Hivatali, üzleti utazás
SZJA
Kiküldetés Szja. tv. 3. § (10)-(11)
1
Adómérték, adókedvezmény Változatlanul 15%
Családi kedvezmény Kizárólag adóazonosító jel birtokában Mértéke 1 eltartott esetén: 10,000.- Ft /hó 2 eltartott esetén: 15,000.- Ft / hó/eltartott 3 eltartott esetén: 33,000.- Ft / hó/eltartott
Jellemző kedvezmények: Személyi kedvezmény Családi kedvezmény Első házasok kedvezménye Szja. tv. 29/A-C. §
Első házasok kedvezmény
Eltartott: ha nem állapítanak meg utána családi pótlékot, akkor is. Szja. tv. 29/A. § (5)b.
Fizetővendéglátás Fizetővendéglátás ≠ ingatlan-bérbeadás
Megszűnik a magzati vagy családi kedvezménytől való függőség Nyilatkozat elvileg nem szükséges a gyermek születéséről, de mégis kell visszamenőleg
Szja. tv. 29/C. § (4)
Tételes átalányadó évi összege szobánként 38,400.- Ft. Ezzel párhuzamosan megszűnik a 20%-os eho-kötelezettség Szja. tv. 57/A. § (4)
2015. jan. 1.
2
Befektetési számlák Tartós befektetés esetén a lekötési időszak végén az állomány újraköthető Módosítás, hogy a magánszemély dönthet úgy is, hogy csak a befektetésnek egy részét tartja itt, de Szja. tv. ennek el kell érnie a 25 eFt-ot. 67/B. § (10a)
Béren kívüli juttatások
A juttatott pénzösszegnek a 100 ezer forintot meg nem haladó része. (arányosítandó) Szja tv. 71. §
A Széchenyi Pihenő Kártya • 225e + 150e + 75e = 450 ezer forint De maximum évi 450.000 Ft
Kifizetőt terhelő szja 2016-ban változtak a szorzószámok, de nem mind.
1,19 helyett
1,18 × 15% =17,7% – 1,18 × (15+27)% = 49,56% 1,28 helyett 1,27 × 15% = 19,05% 2017-től változik a juttatások szorzója is:
Szja tv. Béren kívüli juttatások: 69. § (2) – 1,18 × (15+14)% = 34,22 % Egyes meghatározott juttatások : – 1,18 × (15+27)% = 49,56%
Egyes meghatározott juttatások Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étel, ital Telefon magáncélú használata személybiztosítás Azonos feltételekkel és módon adott juttatás Reprezentáció és üzleti ajándék Csekély értékű ajándék évente 3-szor SZÉP kártya 450 ezer forint feletti része A rekreációs keret feletti rész, kivéve a pénzjuttatás
Szja. tv. 70. §
3
Juttatások 2017-ben
Példa Dolgozó juttatása
Pénz juttatása
100 000
SZÉP kártya
350 000
Januárban: 100.000 Ft pénz és 350.000 SZÉP kártya 100 000
Erzsébet utalvány
Értékhatár nélkül
Helyi bérlet
Értékhatár nélkül
Iskolakezdés támogatás
Értékhatár nélkül, de feltételekkel
Azonos feltételekkel és módon adott juttatás
Értékhatár nélkül
• Számfejtés Januárban: (100.000 + 350.000) × 34,22% Júniusban: 50.000 Ft összevonandó jövedelem (BRUTTÓ) Önellenőrzés januárra a béren kívüli juttatásra – - 50.000 × 34,22 Júniusban175.000 Ft egyes meghatározott juttatás –
Példa Dolgozó juttatása
Januárban: 100.000 Ft pénz és 150.000 SZÉP kártya Dolgozó június 30-án kilép
• Számfejtés Januárban: (100.000 + 150.000) × 34,22% Júniusban: 50.000 Ft összevonandó jövedelem (BRUTTÓ) Önellenőrzés januárra a béren kívüli juttatásra –
Dolgozó június 30-án kilép
- 50.000 × 34,22
A rekreációs keret 225.000 Ft, ezt nem éri el, tehát egyes meghatározott juttatás nem lesz
+ 175.000 × (49,56-34,22)
Adómentes juttatások Munkábajárás: 15 Ft/km 8.7. pont: sportrendezvényen nyújtott szolgáltatás 8.6.c: bölcsődei, óvodai ellátás, szolgáltatás 2.11: mobilitási célú lakhatási Szja. tv. támogatás 1. sz. mell. 8.6.f.: munkásszállás
4
Mobilitási célú lakhatási támogatás
Kinek adható adómentesen?
• A lakhatási támogatás havi értéke: - Határozatlan idejű, heti 36 órás munkaszerződés • a) a munkavállaló által bérelt lakás bizonylattal igazolt havi bérleti díjából a munkáltató által térített rész, • b) a munkáltató által bérelt lakás bizonylattal igazolt havi bérleti díjából a munkavállaló által meg nem térített rész, • c) a munkáltató tulajdonában álló lakásban biztosított lakhatás szokásos piaci értékéből a munkavállaló által meg nem térített rész
- Munkahely és állandó lakhely közötti távolság ≥ 60 km VAGY az oda-vissza út legalább 3 óra - Munkaviszony megkötését megelőző 12 hónapban, illetve jogviszony létrejöttekor az előbbi paramétereken belül elhelyezkedő lakás tulajdonjogával, haszonélvezeti jogával nem rendelkezik.
Január 31-ig adatszolgáltatás
Az adómentes juttatás maximuma Az adómentességi határa: foglalkoztatás első 1-24. hónapjában a minimálbér 40%-a foglalkoztatás következő 25-48. hónapjában a minimálbér 25%-a foglalkoztatás 49-60. hónapjaiban a minimálbér 15%a Időszak
Adómentes havi érték
1-2. év
…………………….……… Ft × 40% = ……………….. Ft
3-4. év
………………….………… Ft × 25% = ……………….. Ft
5. év
…………………….……… Ft × 15% = ……………….. Ft
Szolgálati lakás, munkásszállás • Mi változik: • Ha több lakószoba van, akkor lakószobánként egy munkavállaló (eddig lakószobák számától függetlenül lakószobánként egynél több munkavállaló) • Ami marad: • ha egy lakószoba van, akkor ott legalább két munkavállalónak kell lennie Szja. tv. 1. sz. mell 8.6.g.
5
Egyéni vállalkozók
Kedvezmény mértéke
Kisvállalkozók adókedvezménye 250 főnél kevesebb alkalmazott Kizárólag üzemi célt szolgáló tárgyi eszköz Hitel kamata után jár az adókedvezmény Szja. tv.
Időszak
Kedvezmény
2013.12.31-ig
40%
Maximum
6 millió forint 2014.01.01 – 2016.12.31
60%
2017.01.01-től
100%
Nincs maximuma
13. sz. mell.
Beruházási kedvezmény Megszűnt a 30 millió forintos korlát. Kedvezmény maximuma az adóalap
Társasági adó
Bevételek - Költségek
• (csökkenti az osztalékadó alapját is!)
TAO
Szja. tv. 49/B. § (6) d.
6
Az adó mértéke
10 %
Adóalap-csökkentő
19 %
Mobilitási célú támogatás Szja-szerint adómentes rész Elszámolt költség, de max. az aee. Tao. tv. 7. § (1) k,l
•9 % Tao. tv. 19. §
Előlegek?
Beruházási kedvezmény Tao. tv. 7. § (12)
Megszűnik a 30 milliós korlát, de csak a 2017-es adókötelezettség megállapításánál! Adózás előtti eredmény
Beruházás értéke
Kedvezmény 2016-ban
Kedvezmény 2017-ben
60 000
40 000
30 000
40 000
-10 000
5 000
0
0
20 000
25 000
20 000
20 000
Munkásszállás kialakítása, fenntartása, üzemeltetése Az adóévben elszámolt költség, de max. az aee.
Jogdíj adókedvezménye Jogdíj fogalma szűkül: kizárólagos jogokból származó eredmény 2016. június 30-a után szerzett jogok esetében kell alkalmazni • van átmeneti rendelkezés: aki már csökkentett adóalapot kedvezmény miatt, neki 5 évig a régi szabály alkalmazandó
7
Jogdíj adókedvezménye Immateriális jószág
Átmeneti szabály (2021.06.30-ig)
Szabadalom
Új szabály szerinti kedvezmény
igen
Igen
Más iparjogvédelmi oltalomban részesülő szellemi alkotás
Igen
Kizárólag az új jogdíj fogalom szűkített halmaza
Know-how
Igen
Nem
Védjegy
Igen
Nem
Kereskedelmi név
Igen
Nem
Üzleti titok
Igen
nem
Védett szerzői mű, jog által védett teljesítmény
igen
Kizárólag a szerzői jogi védelemben részesülő szoftver
Műemlék ingatlan Műemléki ingatlan Műemléki értéknek nyilvántartott ingatlan Helyi egyedi védelem alatt álló ingatlan Tao. tv. 7. § (1) sz,ty,x
Karbantartásként elszámolt költség, de maximum az aee 50%-a Beruházás, felújítás bekerülési értékének kétszerese
A nem érvényesített részt a kapcsolt vállalkozás érvényesítheti
Korai fázisú vállalkozás Jogszabály alapján nyilvántartásba vett Létszáma eléri a 2 főt, amiből legalább 1 kutatófejlesztő
Tao. tv. 7. § (m)
• Adóalap-csökkentő:
A részesedés értékének ……-szerese t+3 évben, évente maximum 20 millió forint értékben.
• Adóalap-növelő: Ha 3 éven belül kivezeti a részesedést, akkor a 2-szerese Ha értékvesztést számol el, akkor az értékvesztés, de max a csökkentő tétel
Adomány Közhasznú szervezet, adományozási szerződés keretében… 20 (40) % Magyar Kármentő Alap, Nemzeti Kulturális Alap, Kárenyhítési Alap… 50% Felsőoktatási intézmény… 50% Tao. tv. 7. § (1) z.
8
„Nem” adomány
Példa
Tao. tv. 3. sz. mell. A)13
• …amely szerint a juttatás adóévében a juttatást az eredményében bevételként elszámolta és az adózás előtti eredménye, adóalapja e juttatás következtében elszámolt bevétel nélkül számítva nem lesz negatív, továbbá • az e bevételre jutó társasági adót megfizette, amelyet a társasági adóbevallás elkészítését követően nyilatkozat útján igazol; • amennyiben a juttatásban részesülő vállalkozási tevékenységet nem végez, a nyilatkozatra vonatkozó feltételt teljesítettnek kell tekinteni, amennyiben a juttatásban részesülő arról nyilatkozik, hogy a juttatás adóévében vállalkozási tevékenységet nem végzett
Adókedvezmények: film és sport Kiegészítő támogatás megfizetése az Tao. tv. adóévet követő évben is lehetséges 22. § (12) 22/C.§ (12) • DE Ekkor az adókedvezmény a támogatási összeg 80%-áig vehető igénybe
Kiegészítő sporttámogatás bejelentése 30 napon belül, de legkésőbb a társasági adóbevallásban.
• „Adok” Kft 80 millió Ft támogatást ad „Veszek” Kftnek • „Veszek” Kft eredménye:
Bevétel 400 mFt + 80mFt támogatás Költség 400 mFt Adózás előtti eredmény: 80 mFt Adóalap-korrekciók: +150 mFt Ez nem éri el a Adóalap: 230 mFt 80 mFt 10%-át, ezért „Adok” KftSzámított adó: 23 mFt nek adóalapot kell emelni Adókedvezmény: 16 mFt Fizetendő adó: 7 mFt
Élőzenei szolgáltatás Új fogalmak: élőzenei szolgáltatás vendéglátóhely
Tao. tv. 22/F. §
Adókedvezmény: Az elszámolt költség 50%-áig
Adókedvezmény esetén az elszámolt költség nem elismert költség (adóalapemelő)
9
Beruházási hitel kamatkedvezménye Megszűnik a korlátozás Az adókedvezmény mértéke az adóévben megfizetett kamat Nincs a korábbi évben felvett hitelre sem korlátozás!! Tao. tv. 2017-es adóévtől 22/A. §
Olimpiai pályázat adókedvezménye Hatály: 2016. március 10-től – 2017. december 31-ig adott támogatás Adókedvezmény jár (juttatás éve + 6 naptári év, ha nem bírjuk egy összegben igénybe venni) A támogatás 75%-a nem elismert költség Lépések Szerződés Vállalás teljesítése Igazolás megszerzése Bejelentés a nav-nak (8 nap, Sportbej)
Tao. tv. 22/D. §
Energiahatékonysági beruházás Adókedvezmény vehető rá igénybe Üzembe helyezés + 5 év Beruházás 30(+10, +20) %-a, de maximum 15 millió € 3 éven belül a nav-nak ellenőrzést KELL folytatnia Fejlesztési adókedvezménnyel nem kombinálható Tao. tv. 22/E. §
Kedvezmények együttes korlátja Kiinduló pont: számított adó Első szint: fejlesztési adókedvezmény A számított adó 80%áig
Második szint: összes többi kedvezmény A megmaradt adó 70%áig
Filmes kedvezmény Kkv-k kamatkedvezménye Látványcsapat-sport kedvezmény Olimpiai pályázat kedvezménye Energiahatékonysági beruházás kedvezménye Élőzenei szolgáltatás kedvezménye
Tao. tv. 23. §
10
És még egy kis apróság… • • • •
24/B.§ (2) Az (1) bekezdés szerinti jóváírás összege továbbá a) az adóelőlegből és adóelőleg-kiegészítésből juttatott felajánlás összegének, de legfeljebb a 24.§ szerint fizetendő adó 80 százalékának 7,5 százaléka, valamint b) a fizetendő adóból juttatott felajánlás összegének, de legfeljebb a 24.§ szerint fizetendő adó 80 százalékának 2,5 százaléka.
• •
26.§ (10) illetve … - ha az adózó az Európai Uniótól és/vagy a költségvetésből támogatást kap - …
• •
19.§ (1) A társasági adó mértéke – a (2) bekezdésben foglalt eltéréssel - a pozitív adóalap 19 százaléka.
Helyi adó Htv.
????
Programok, nyilvántartások Iparűzési adóbevallás a nav Hatv. közreműködésével, az ÁNYK-n 42/D. § keresztül. • Meghatalmazások ki fognak rá terjedni?
Önkormányzatok számítógépes programjában átállás új időpontig: 2021. január 1-ig
Közös őstermelői igazolvány Közös igazolvány esetén bevétel és költség megosztás. 600 ezer forint alatt nem minősül ipa-alanynak 600 ezer forint felett külön-külön van bevallási kötelezettségük, de új, hogy ezt akár egyben is megtehetik Hatv. 41. § (8)
11
Változó adómértékek – fordított adózás
Általános forgalmi adó
Ingatlan „kora”, azaz a 2 éves szabály Egyszerű bejelentés esetén a hatósági bizonyítvány kiállításától
Átmeneti szabály nincs, de talán nem is kell… Áfa. tv.
ÁFA
86. § (jb)
Változó adómértékek – 5%
Változó adómértékek – 18% Internet
Baromfi: élelmezési célra alkalmas húsa Áfa. tv. 3. sz. mell. Tojás: madártojás Tej: kivéve az anyatej, és a tartós tej • A fizetendő adó megállapításakor érvényes adómértékkel kel számlázni
Ha csomagban árusítják, akkor meg lehet bontani
Étkezőhelyi vendéglátásban Étel Helyben készített nem alkoholtartalmú ital Áfa. tv. 3/A. mell. SZJ 55.30.1
12
Termék vagy szolgáltatás?
Termék vagy szolgáltatás?
• ÉTEL
• ITAL becsomagolva
„becsomagolva”
felszolgálva
felszolgálva Alapanyaga: tej,liszt 18%
egyéb 27%
Számla adattartalmaa Ha az áfatartalom eléri vagy meghaladja a 100 000 forintot, akkor kötelező a vevő adószáma • DE Tételes adatszolgáltatás 2017.07.01től (vagy később, de előbb biztos nem…) Áfa. tv. 169. § dc.
Helyben készített, nem alkoholos
egyéb
27%
18%
Automatikus adatszolgáltatás Bejövő számla
Kimenő számla
Programmal előállított számla
Nyomtatványos adatszolgáltatás
AUTOMATIKUS adatszolgáltatás
Kézi számlatömb
Nyomtatványos adatszolgáltatás
Nyomtatványos adatszolgáltatás
Mulasztási bírság számlánként!!!
Áfa. tv. 31/B. §
13
Pénztárgép • 2017.01.01-től pénztárgépre kötelezett új tevékenységek: • • • • • • • • • • • • • •
1. a 45.20 szerinti gépjármű-javítási, karbantartási 2. a 45.32 szerinti gépjárműalkatrész-kiskereskedelemi, 3. a 45.40 szerinti motorkerékpár, -alkatrész kereskedelmi, javítási, ….. 8. 86.10 szerinti fekvőbeteg-ellátási tevékenységből kizárólag plasztikai sebészeti (csak az adóköteles!) 9. 93.29 szerinti m.n.s. egyéb szórakoztatási, szabadidős tevékenységből kizárólag táncteremi, diszkó működtetési, ….. 11. 96.01 szerinti textil, szőrme mosási, tisztítási tevékenységből kizárólag mindenfajta ruházat (beleértve a szőrmét) és textil géppel, kézzel mosási és vegytisztítási, vasalási, 12. 96.04 szerinti fizikai közérzetet javító szolgáltatási, és 13. 93.13 szerinti testedzési szolgáltatási
Számla vagy nyugta? Kötelező számlát nem adni?
A vevő kér számlát? nem
igen
A vevő nem kér számlát, de csak számla kiadásával szolgáljuk ki?
igen Számla, és nem tartozik hozzá adatszolgáltatás
nem igen
Számla, de tartozik hozzá adatszolgáltatás
Kell a tevékenység miatt online pénztárgép? igen
Gépi nyugta
nem Kézi nyugta
Alanyi adómentesség Értékhatár emelkedik: 8 millió forint Átmeneti szabály, hogy aki 2016-ban értékhatár túllépés miatt kikerült, az újra kérheti: be kell jelenteni a megszűnést és az újra bekerülést is!
Kisvállalati adó KIVA
Áfa. tv. 188. § (2)
14
Adóalanyiság feltételei
Kisvállalati adó alapja
Akkor választható, ha az átlagos statisztikai állományi létszám az adóévet megelőző évben nem haladja meg az 50 főt az adóévet megelőző évről készített beszámoló mérleg főösszege nem haladja meg az 500 millió Ft-ot
• A + B, de legalább B „tőkeosztalék” alap
Katv. tv. 16. § (2)
•A kisvállalati adóalanyiság megszűnik, ha a létszám növekedés miatt az átlagos statisztikai állományi létszám meghaladta a 100 főt – a létszámváltozás hónapjának az utolsó napjával.
Személyi jellegű kifizetés Katv. tv. 20. § (1)
Személyi jellegű kifizetés
„Tőke-osztalék” alap Katv. tv.
Ami a tbj. szerint járulékalapot képez, Katv. tv. 20. § (2) • DE Tag esetében 112,5% Kiegészítő tevékenységű egyéni vagy társas vállalkozót nem kell beszámítani Kedvezményezett foglalkoztatott után érvényesíthető a kedvezmény
20. § (3)-(5) Kiindulási pont: nulla Korrekciós (növelő-csökkentő) tételek ± tőke ki/be-vonás ± jóváhagyott/kapott osztalék ± korábbi évi, de most kifizetett osztalék ± pénztár változása + Tao tv. 3. sz.melléklet + Bírság + Behajthatatlannak nem minősülő elengedett követelés, kivéve.. • ± korábbi kivások korrekciói (nav kiszámolja ☺) • • • • • • •
15
Pénztár mentesített összege Tárgyévi bevétel 5%-a, de minimum 1 millió forint • vagy Adóalanyiság első évének (korábban már kivásoknak 2017.01.01-i)nyitó pénztár egyenlege Az őszi csomag módosította a nyári változást ☺
Katv. tv. 2. § (23)
Veszteség-elhatárolás •Az „A” eredmény negatív egyenlege a következő adóévekben csökkentő tételként vehető figyelembe.
Katv. tv. 20. § (6)-(7)
A korábban használatba nem vett -tárgyi eszközök, -szellemi termékek, - kísérleti fejlesztés aktivált értékével •kapcsolatos kifizetések értékével az adózó döntése alapján csökkentheti az adóévi és a következő adóévi személyi jellegű kifizetések miatti adóalapot is, de legfeljebb az elhatárolt veszteség mértékéig.
Pénztár miatti korrekció Növelő tétel 381. E. (2017) – 381. E. (2016) 381. E. (2017) – mentesített összeg – közül a kisebb
Csökkentő tétel 381. E. (2016) – 381. E. (2017) 381. E. (2016) – mentesített összeg – közül a kisebb
Ha a mentesített összeg a pénztár nyitó és záró összegénél is magasabb, akkor nincs korrekció
Adó, adóelőleg Katv. tv. 23. §
Adóelőleg fizetése: negyedévente, a követő hó 20. napjáig Adóelőleg alapja: a személyi jellegű kifizetések összege, csökkentve a kedvezményezett foglalkoztatottak után érvényesíthető kedvezménnyel az adóelőleg megállapítás időszakában jóváhagyott fizetendő osztalék, csökkentve a bevételként elszámolt kapott osztalék összegével Adó 16 %
16
Visszatérés a tao alá Tárgyi eszközök Kiva előtt szereztük be Kiva időszaka alatt szereztük be
Eredménytartalék Ha a kiva alatt nőtt az eredménytartalék Ha csökkent
Kisadózó vállalkozások tételes adója
TAO-előleg Bevétel 0,25%, negyedév utolsó hónapjának 10. napján
KATA
Tőkebevonás miatti csökkentés Növeli az adózás előtti eredményt
Bevételek
Bérleti díj Katv. tv. 2. § (12)
Megszűnéskor a kiállított, de ki nem fizetett számla A tevékenységhez kapott támogatást, kivéve a költségek fedezetére vagy fejlesztési célra folyósított támogatás 2014-től
Katv. tv. 5. § (1a)
Továbbra is kizáró feltétel a bérbeadásból származó bevétel Ha van ilyen bevétel, akkor a szerzést megelőző nappal szűnik meg az adóalanyiság Új, hogy a bevétel megszerzését be kell jelenteni 15 napon belül
17
Újraválasztás
Katv. tv. 8. §
Adómérték
Főállású kisadózó: Az adóalanyiság megszűnését követő 12-24 hónapon belül nem választható újra: • „..megszűnésének évében és az azt
követő 12 hónapban” Katv. tv. 6. §
Bevételi értékhatár Katv. tv. 8. § (6)
Évente 12 millió forint, illetve Adófizetéssel érintett hónapok száma és az 1 millió forint szorzata. Alanyi mentesség értékhatára felett van! Az áfabevétel nem alapja a katának.
50,000 Ft/hó 75,000 Ft/hó: választás bejelentését követő hónaptól
Nem főállású kisadózó: 25,000 Ft/hó Nevelőszülő is
Jogszabály szerinti definíció: 2.§ (8)
Jövedelemigazolás utolsó, a megszerzett bevételről tett nyilatkozatában feltüntetett bevételének 60 százaléka, több tag esetén annak fejenként egyenlő része, de legalább a adófizetési kötelezettséggel érintett hónapok és a minimálbér szorzata minősül.
Katv. tv. 10. § (3)
18
Osztalék utáni adót kiváltó adó
•
16%
15% Katv. tv. 26. § (3)
Eva alapja
Egyszerűsített vállalkozói adó EVA
Nyilvántartási kötelezettség
Csökkenti az eva alapját a költségek fedezetére vagy fejlesztési célra kapott támogatás Fogalom?? Átmeneti szabály?? Eva tv. 5. § (5)
Bevételi nyilvántartást választhat: Közkereseti társaság Betéti társaság Egyéni cég
Eva. tv. 4. § (2)
Nem kell vizsgálni a tulajdonosokat
19
Osztalék utáni adót kiváltó adó
•
16%
Foglalkoztatás adói
15%
EHO, TBJ, SZOCHO
Eva. tv. 18. § (3)
Egyéni és társas vállalkozók járulékfizetése
Biztosítotti kör
Tbj. tv.
Biztosított: …
Tbj. tv. 5. § (1) j,k
a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló törvényben meghatározottak szerint a főállású kisadózóként bejelentett személy, az állami projektértékelői jogviszonyban álló személy
• Minimum járulék alapja változatlan28. § (1) 29.§ Nyugdíjjárulék: minimálbér 100% ………………….. Ft × 10% = …………………….. Egészségbizt. járulék: minimálbér 150% – ………………….. Ft × 1,5 × 8,5% = …………………….
(4)
–
• Nem kell járulékot fizetni: Egyidejűleg több ellátás mellett sem, ha kap
Nevelőszülői foglalkoztatási jogviszony teljes munkaidős foglalkoztatási jogviszonynak minősül
Csecsemőgondozási díjat vagy Gyermekgondozási díjat
20
Evások járulékfizetése Egyoldalú nyilatkozattal vállalható magasabb járulékalap
Őstermelők járulékfizetése Egyoldalú nyilatkozattal vállalható magasabb járulékalap Korábbi szabály:
Adóévre szóló választásáról a tárgyév első járulékbevallásában kell nyilatkozni.
–
Nyári módosítás: –
Hatálybalépés: 2017.01.01
Tbj. tv. 29/A. § (3)
I. negyedévi bevallásban, egész évre
Valamelyik (?) negyedévi bevallásban, adóévre
Őszi módosítás: –
amelyik negyedévben nyilatkozik, onnantól az év végéig
Egészségügyi szolgáltatási járulék 237 Ft/nap, 7110 Ft/hónap
Tbj. tv. 38. § (5)
Kiegészítő tevékenységű vállalkozók, többes jogviszonya esetén Egyéni és társas vállalkozás Több társas vállalkozás
Ha év közben válik kiegészítő tevékenységűvé, akkor év közben is lehet nyilatkozni
Tbj. tv. 30/A. § (3)
Egészségügyi-hozzájárulás Megszűnt a kamatot terhelő eho Beépült a fizetővendéglátás eho-ja az szja-ba Az őstermelők 15%-os eho-ja 14%-ra változik.
14%
27%
21
Szociális hozzájárulási adó
27%
……%
Szoc-ho kedvezmények Állami szervek változása miatt változnak az igazolást kiadó hatóságok szocho. tv. 460-464. § Gyermeket nevelőknél 3 gyerek miatti kedvezményt foglalkoztatás közben is meg lehet szerezni
Álláskeresőknél Szocho. tv. 459. § (1)
Az időtartamba beletartozik a közfoglalkoztatásban történő részvétel
Változik a kedvezmények mértéke ??
Kedvezmények 2017-ben Megnevezés 461
FEOR 9 462 Karrier Híd 462/B 25>, 55< 462/B Pályakezdő 462/C Álláskereső 462/D 1 v. 2 gyermekes
Alap 100 000 minimálbér 2x
Arányos?
Időtartam
nem
2017.01.01-től
100 000
igen
100 000
igen
100 000
igen
2 év
100 000
igen
3. évben
100 000
nem
100 000
Kedvezmény
igen
2 év
2 év 3. évben
3 v. több gyermekes
Rehabilitációs hozzájárulás
nem
3 év
Tárgyév első napján megállapított minimálbér 9-szerese
4-5. évben 462/E Szabad vállalkozási zóna
100 000
igen
2 év 3. évben
462/F Kutatók 462/G Mezőgazd. munkakör
500 000
igen
200 000
igen
100 000
igen
• …....................... × 9 = …………………
22
Magánszemélyek adóazonosító jele
Adózás rendje
2016. július 1-ig megállapításra került Art. tv. 210. § ()
2016. november 30-ig az igazolványokat is kipostázzák
ART
2017-től csak ennek birtokában lehet kedvezményt igénybe venni
„Támogató” nav
Adózói minősítések – megbízható adózó
Kockázatelemzési eljárás után … t-4 éven belül nem volt végrehajtás … Adóteljesítménye pozitív
Felhívás önellenőrzésre Szakmai segítségnyújtás
Részvétel önkéntes… Art. tv. 90/A-90/B. §
Art. tv. 6/A. §
23
Előnyök megbízható adózók esetében Évente 1 alkalommal pótlékmentes részletfizetés fizetési halasztás kérhető, ha az adótartozás nem haladja meg a 1,5 millió forintot Bírság felső határa 50% Áfa kiutalási határidő: 45 nap (rt-k esetében: 30 nap) Art. tv. 6/D. § (1)
Székhely-szolgáltatás
• Adóhatósághoz bejelentendő adatok .. Iratőrzés helye Székhelyszolgáltatással kapcsolatos adatokat Art. tv. 17. § (3)
Adózói minősítések – kockázatos adózó Art. tv. 6/E. § (1)
… Kényszertörlés alatt áll t-5 évben az adókülönbözet > adótelj. 70%a t-2 évben az mulasztási bírság > adótelj. 70%-a t-3 évben székhelyszolgáltatónál van, és adóigazgatási eljárás akadályozása miatt mulasztási bírságok szabtak ki
Teljességi nyilatkozat
Vagyonosodási vizsgálatoknál kéri a nav Az adóalap megállapítása szempontjából lényeges vagyoni, jövedelmi, egyéb körülményk Art. tv. 93/A. §
24
Automata berendezések 31/2016 (IX.2) NGM rendelet Szerződés felügyeleti szolgáltatóval AFE egység (=AEE)
Az AFE nem ad bizonylatot, de adatot küld a nav-nak • 2017.01.01-től??? • Valószínű tolódik!
Art. tv. 22/D. § (4)-(7)
EKÁER Nem útdíjköteles autók bejelentése 2016.10.13-tól rendeződik A túlterhelt járművek miatti felelősség annak mértékétől függ Új bejelentők esetén kockázati biztosítékot kell fizetni. Art. tv. 22/E. § (3a)
Szja-bevallások rendje Bevallások fajtái: Adóhatósági közreműködés nélkül Munkáltatói adómegállapítás Adóbevallási tervezet
Biztos, hogy önadózók: - Egyéni vállalkozók - Őstermelők - Áfa-fizetésre kötelezett
Adóbevallási csomagot senki nem fog kapni
Adóbevallási tervezet A hangsúly azon van, hogy tervezet Art. tv. 26/B. §
NAV elkészíti az adóbevallási tervezetet, majd Március 15-ig az ügyfélkapura kiküldi Akinek nincs ügyfélkapuja, eddig kérheti, hogy küldjék ki papíron
25
Adóbevallási tervezet Május 20-ig lehet a bevallási tervezetet javítani, kiegészíteni, benyújtani Hallgatás, beleegyezés… Elsőként megtett bevallás lesz az irányadó Kiutalási határidő a beérkezéstől számított 30 nap Aki nem reagál, de rendezendő (+ vagy -) adója van, az április 30-ig postai értesítést kap
Fuvarozókat érintő bírságok Fuvarozó köteles a hatósági zárat sértetlen állapotban megőrizni Ha a hatósági zár megsérül, akkor haladéktalanul értesíteni kell a navot Art. tv.
Áfa bevallás - adatszolgáltatás
2017.01.01:Személygépkocsi esetén fizetendő adó keletkezik, akkor az Art. tv. alvázszám 31/C §
2017.07.01: Minimum 100 ezer forint áfatartalmú számlákról Art. tv. 31/B § adatszolgáltatás
Ekáer mennyiség
Ha a bejelentett mennyiség több mint a fuvarozott mennyiség, akkor a különbözet értékének 40%-áig terjedő mulasztási bírság szabható ki
172. § (20h)
Ha nem tesz eleget, a bírság: Magánszemély: 200e – 500e Nem magánszemély: 500e – 1000e
Art. tv. 172. § (19)
26
Fizetési halasztás szja + eho < 200.000 Ft (már ismert lehetőség) • Új lehetőség Adótartozás < 200.000 Ft Évente egyszer Maximum 6 havi
Számvitel Art. tv. 133. § (11)
Értékhatárok a 2016-os beszámolónál Feltétel
Mikrogazdálkodói beszámoló
Mérlegfőösszeg
100 mFt
1200 mFt
6000 mFt
Árbevétel
200 mFt
2400 mFt
12 000 mFt
Létszám
10 fő
50 fő
250 fő
EgyszerűKonszolidált sített éves beszámoló beszámoló
Két egymást követő évben Három feltételből kettőt kell teljesíteni
Egyéb bevétel • Költségek ellentételezésére, visszafizetési kötelezettség nélkül kapott támogatás Ha mérlegkészítésig pénzügyileg rendezték Mérlegkészítésig a támogatással való elszámolás megtörtént Számv. tv. 77. § (2)
27
Kiegészítő melléklet • A kiegészítő mellékletben meg kell adni: • a tárgyévben foglalkoztatott munkavállalók átlagos statisztikai létszámát, bérköltségét és személyi jellegű egyéb kifizetéseit állománycsoportonként, valamint a bérjárulékokat jogcímenként megbontva • Számv. tv. 91. § a.
Közzétételi kötelezettség • A vállalkozó az éves beszámolónak, az egyszerűsített éves beszámolónak, az összevont (konszolidált) éves beszámolónak a céginformációs szolgálat részére kormányzati portálon történő megküldésével egyidejűleg teljesíti mind a letétbe helyezési, mind a közzétételi Számv. tv. kötelezettségét 154/B. § (2)
• https://e-beszamolo.im.gov.hu/ebekuldes/
Áttérési szabályok A 2016-os beszámoló előző évi oszlop: az előző év tárgyévi oszlopának rendezése után: a kapcsolt vállalkozásokkal és az egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozásokkal kapcsolatos eszköz és kötelezettség tételeket, a pénzügyi műveletek bevételeit - kivéve a kapott (járó) osztalékot és ráfordításait, a jóváhagyott (fizetendő) osztalékkal kapcsolatos tételeket - ideértve az eredménytartalék igénybevételét is -, valamint a rendkívüli bevételeket és a rendkívüli ráfordításokat kell rendezni.
BÚÉK!
Számv. tv. 177. § (45)
28
