Kitöltési útmutató a 0631. sz. bevalláshoz Ezt a nyomtatványt az önellenőrzést végrehajtó, adószámmal (adóazonosító jellel) rendelkező adózóknak kell kitölteniük. Ezen a nyomtatványon helyesbítheti a magyar jogszabályok szerint bejegyzésre nem kötelezett külföldi munkáltató képviseletében eljáró személy járulékkötelezettségeiről benyújtott 55. számú bevallást. E bizonylaton az APEH hatáskörébe tartozó, az államháztartással szemben fennálló adókötelezettségek, az állami költségvetésből igényelhető juttatások bevallott összege, valamint a járulékbevallással kapcsolatos kötelezettségek helyesbíthetők az elévülési időn belül. Az önellenőrzést az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (továbbiakban: Art.) 49-51. §-aiban foglaltak szerint kell végrehajtani. A bevallást a tévedés feltárását követő 15 napon belül 1 példányban az illetékes első fokú állami adóhatósághoz kell benyújtani. Az önellenőrzési pótlékkal kapcsolatos előírásokat az Art. 168-169. §-ai tartalmazzák. Az önellenőrzést az önellenőrizni kívánt időszakban hatályos jogszabályok figyelembevételével végezze el. Ezen a nyomtatványon kell bevallani 2001. január 1-jétől az Art. 29. §-a alapján a munkáltatónak, a kifizetőnek a saját terhére megállapított, levonni elmulasztott személyi jövedelemadó utáni önellenőrzési pótlékot, valamint a kifizetőnek a levonni elmulasztott személyi jövedelemadó-előleg után megállapított önellenőrzési pótlékot. A 0631-es nyomtatványon önellenőrzéssel csak azt az adót (adóalapot), járulékot, költségvetési támogatást lehet helyesbíteni, amely helyesbítésének az összege az 1000 Ft-ot meghaladja. [Art. 50. § (3)] A kizárólag személyi jövedelemadó-bevallás benyújtására kötelezett magánszemélyek, az ÁFA fizetésére kötelezett magánszemélyek és egyéni vállalkozók a munkáltatói (pl. alkalmazott foglalkoztatása esetén), kifizetői minőségükben keletkezett járulékfizetési és személyi jövedelemadó fizetési kötelezettségüket ezen a nyomtatványon helyesbíthetik. A 2006. évre rendszeresített, a magánszemélyeknek teljesített kifizetésekkel juttatásokkal összefüggő adóról, járulékokról és egyéb adatokról szóló 0608. számú bevallásban szereplő adatok helyesbítésére a 0608 számú bevallás szolgál.
Ugyanakkor a 0608-as bevalláson szereplő kötelezettségek önellenőrzése, amennyiben a kötelezettség 2006. január 1. előtt keletkezett, a 0631-es nyomtatványon hajtható végre. A kiegészítő tevékenységet folytatónak nem minősülő egyéni vállalkozó személyi jövedelemadójából, járulékairól és egyéb adatairól szóló 0658 számú bevallás önellenőrzésére a 0658-as számú bevallás szolgál. Az adózók a 2006. január 1-je előtt keletkezett saját nyugdíj- és egészségbiztosítási járulék kötelezettségeikre, és a személyi jövedelemadójukra vonatkozó bevallásukat a 0635-ös bevalláson helyesbíthetik. A társasház által a 41 jelű bevallásban bevallott személyi jövedelemadó önrevíziója a 06410-es számú nyomtatványon végezhető el. ÁFA-kötelezettséget tartalmazó ÁFA-bevallások helyesbítésére a 65/650/651/310/320-es, 86-os, 87-es nyomtatványok önellenőrzési blokkja szolgál. Az Eva-ra vonatkozó 43-as számú bevallásban feltüntetett adatok (így pl. az áfával kapcsolatosak is) a 0631-es nyomtatványon önellenőrizhetők, ez alól kivétel az Eva hatálya alá tartozó egyéni vállalkozó 2006. január 1-je előtt keletkezett saját járulékának és egészségügyi hozzájárulásának helyesbítése, melyet a 0635-ös nyomtatványon lehet önellenőrizni. A 0631 jelű nyomtatványon önellenőrizhető továbbá a 0431/F számú bevalláson teljesített lekötött fejlesztési tartalék nem beruházási célú felhasználása miatti késedelmi pótlékkel növelt társasági adókötelezettség akként, hogy külön sorokban kell feltüntetnie a társasági adókötelezettséget érintő összeg, valamint az arra eső késedelmi pótlék összegének az önellenőrzését. Támogatás bevallás ezen a nyomtatványon akkor önellenőrizhető, ha a 11-es bevallás téves adatot (elírás, számszaki hiba, egyéb ok miatt) tartalmazott. Amennyiben az önellenőrzés támogatási többletigényt eredményez, a módosítást alátámasztó valamennyi bizonylatot csatolnia kell a 0631-es bevalláshoz. A Feltételhez kötött támogatások vonatkozásában a már benyújtott 0611-es bevallásokon túlmenően keletkezett további igényjogosultság, többletigény érvényesítése újabb 0611-es bevallás benyújtásával történik. Ha a támogatást megállapító jogszabály visszafizetési kötelezettségről rendelkezik, azt szintén a 0611-es bevalláson kell teljesíteni. Az adóhatósági adómegállapítást választó adózó ezen a nyomtatványon nem helyesbítheti bevallását. Az Art, 13. § (2) bekezdése, és az Art. 28. § -a alapján az adózót az adóhatósági adómegállapítással kapcsolatosan észrevételezési jog
2
illeti meg. Az adózó észrevétele a jogkövetkezmények szempontjából önellenőrzésnek minősül. Egy önellenőrzési nyomtatvánnyal csak egy bevallási időszakra vonatkozó (éves, féléves, negyedéves, havi bevallás) és csak egyfajta bevallástípuson megtett bevallás helyesbíthető. Pl.: ha az adózó az 2000-es és a 2001-es évet is érintő éves 0003-as, illetve 0103-as számú az állami költségvetéssel szembeni kötelezettségekre és juttatási igényekre vonatkozó bevallásait és a 2000. évi társasági adó bevallását is módosítani kívánja, akkor ez esetben külön bevalláson kell a 0003-as, külön a 0103-as, valamint külön bevalláson kell a 2000. évi társasági adóbevallást helyesbíteni. A hitelintézeti különadó előlegének (O1-es, 02-es, 29/PK bevallás) önellenőrzésére a 0631-es nyomtatvány szolgál. Felhívjuk szíves figyelmét, hogy az adóhatósági ellenőrzés megkezdését követően a vizsgálat alá vont adó és támogatás a vizsgált időszak tekintetében önellenőrzéssel nem helyesbíthető. Az elmulasztott bevallás pótlására ez a nyomtatvány nem használható! E célra önálló bizonylat szolgál (pl.: 0632-es, 0636-os nyomtatványok). A 0631-es önellenőrzési nyomtatvány részei: -
az adózó azonosító adatait tartalmazó borítólap 0631-O1-es önellenőrzési lap 0631-02-es önellenőrzési lap 0631-03-as nyilatkozat
A nyomtatvány kitöltése során csak a fehéren hagyott rovatokba szabad adatot beírnia. A bevallásban az adatokat az előnyomott „ezer" forint szöveg figyelembevételével 1000 forintra kerekítve kell bejegyezni, a kerekítés általános szabályai szerint (499 forintig lefelé, 500 forinttól felfelé kell kerekíteni). Pl.: 186.722 forint esetén a beírandó szám (figyelemmel az előnyomott ezer forint szövegre) 187. Az adatok ezer Ft-ra kerekítési szabálya alól kivétel a 0631-03-as nyilatkozat, ahol a köztartozás összegeit Ft-ban kérjük feltüntetni! A borítólap 'töltésére vonatkozó útmutatás: Az „Azonosítás" (B), (C), valamint (D) blokk kódkockáit és szöveges adatait az adózó tölti ki. 3
Ha az önellenőrzés megszűnt jogelőd kötelezettségére vonatkozik, azt csak a jogutód élő adószámán adhatja be. A jogelőd adószámát azonban a borítólap B) blokkjában fel kell tüntetni. Felhívjuk szíves figyelmét, amennyiben megszűnt egyéni vállalkozó, a vállalkozás időszakára vonatkozó önellenőrzését adóazonosító jelén a lakóhelye szerint illetékes adóhatósághoz kell benyújtania. A (C) blokkon belül az „önellenőrzéssel helyesbített év, félév, negyedév, hó" rovatba annak az évnek, félévnek, negyedévnek, hónapnak a számát kell bejegyezni, amely időszakra az önellenőrzés vonatkozik. Az Art. 29. § alapján történő önellenőrzés esetében a (C) blokkon belül csak az önellenőrzéssel helyesbített évet és az erre kialakított külön kódkockában az „X" jelölést kell szerepeltetni. Az éves típusú bevallások önellenőrzéssel történő helyesbítése esetén (pl. 0103as, 0107-es stb.) csak az év rovatot kell kitölteni, a félév, negyedév illetve a hónap jelölésére szolgáló kódkockába írni nem szabad. A „féléves" típusú bevallások önellenőrzése esetén az év, valamint a félév rovatban kell szerepeltetni adatot, a negyedév, illetve a hónap jelölésére szolgáló kódkockákat kérjük üresen hagyni. A „negyedéves" típusú bevallások önellenőrzése esetén az év, valamint a negyedév rovatban kell szerepeltetni adatot. (Pl.: Ha a 0202-es bevallás II. negyedévére vonatkozott a helyesbítés, akkor az év rovatba 2002-tőt, a negyedév rovatba pedig 2-est kell feltüntetni.) A hónap, félév rovatot ebben az esetben kitölteni nem szabad. A „havi" típusú bevallások helyesbítése esetén az önellenőrzéssel helyesbített év és hónap rovatot kell kitölteni. A hónapok megjelölésére az 1-től...12-ig terjedő számjegyeket kell használni az Art.-ben rögzített szabályok szerint (pl. a 0201es bevallás helyesbítése esetén ez 0l-től 12-ig terjedhet). A hónap rovat kitöltése esetén, amennyiben az adat egy számjegyű, jobbra igazítva kell a hónapszámot a kódkockába bejegyezni. A negyedév, félév rovatot ebben az esetben nem szabad kitölteni. „A helyesbített bevallás típusa" rovatba annak a bevallási nyomtatványnak az azonosító típus számát kell beírni (általában a bal felső sarokban szereplő számkombinációt), amelynek adatát az adózó az önellenőrzéssel helyesbíteni kívánja (Pl.: a 0203-as bevallás helyesbítése esetén a 0203-as számjegyet kell beírni.) Az egy-, két-, négy- vagy öt pozíciós számozású bevallástípusok bizonylatszámát jobbra illesztve kell a helyesbített bevallás típusa kódkockákba bejegyezni. Amennyiben pótolt bevallást önellenőriz, a bevallás típusa kódkockába ennek a bevallásnak a típusszámát kell beírnia (pl. 0132, 0232) függetlenül attól, hogy milyen bevallást pótolt vele. 4
Ugyanazon időszakra vonatkozó ismételt önellenőrzés esetén „X" jelet kell a borítólap erre rendszeresített kódkockájába bejegyezni. A felszámolás alatt álló szervezet önellenőrzési bevallása esetén külön kódkockában jelölni kell, hogy a helyesbítés a felszámolási eljárást megelőző időszakban benyújtott bevallásra vonatkozik (jelölése 1), vagy a felszámolási eljárás időszakát érintő bevalláshoz kapcsolódik (jelölése 2), vagy a felszámolási eljárás befejezése utáni záróbevalláshoz kapcsolódik (jelölése 3). Az önellenőrzés bevallásának esedékességi dátumaként a tévedés feltárásától számított 15. nap dátumát kell feltüntetni a kijelölt kódkockákban. A helyesbítés időpontja a nyilvántartásba történő bejegyzés dátuma. Az önellenőrzési bevallást az esedékesség időpontjáig kell az adóhatósághoz benyújtani. Amennyiben az önellenőrzéssel történő helyesbítéssel az adózónak pénzügyileg rendezendő adókötelezettsége keletkezik, akkor az adót és az esetlegesen felszámított önellenőrzési pótlékot az önellenőrzési bevallás esedékességi időpontjáig lehet - késedelmi pótlék felszámítása nélkül - megfizetni. Kötelezettség csökkenése esetén az adó visszaigénylésének lehetősége ugyanezen esedékesség időpontjától nyílik meg. Amennyiben az önellenőrzés eredményeként az adózónak visszaigényelhető adója/járuléka keletkezik, akkor az adó összegéről a megfelelő kódkockákban elhelyezett „X" bejegyzésével rendelkeznie kell. Abban az esetben, ha a visszaigényelhető adó összegét más adónemre kívánja átvezettetni vagy részleges kiutalást kér, akkor a 06170-es számú, Átvezetési és kiutalási kérelem a pénzforgalmat lebonyolító bizonylatokhoz megnevezésű nyomtatványt is csatolni kell az önellenőrzési bevalláshoz. Természetesen lehetősége van az adózónak arra is, hogy nem kéri az említett összeg sem részbeni, sem pedig teljes kiutalást. Ez esetben ennek megfelelő jelölést kell alkalmaznia a bevalláson. A bankszámlanyitásra kötelezett belföldi jogi személy, jogi személyiséggel nem rendelkező gazdasági társaság, az ÁFA fizetésére kötelezett magánszemély, ideértve az egyéni vállalkozót is és az egyszerűsített vállalkozói adó alanya a visszaigényelt adó összegét az Art. 38. § (2) bekezdése alapján az általa a bevallásában, valamint kiutalási kérelmében feltüntetett belföldi pénzforgalmi bankszámlára kérheti visszautalni. Postai címre történő kiutalásról csak a bankszámlanyitásra nem kötelezett adózó rendelkezhet. Ebben az esetben a postai utalás teljesítéséhez szükséges címet a megfelelő rovatban meg kell adni. Postai utalási címként postafiók cím is megadható. A belföldi bankszámlanyitásra nem kötelezett, külföldi illetőségű 5
adózó az adóvisszaigénylés, az adóvisszatérítés kiutalását az általa megadott külföldi bankszámlára, az általa meghatározott devizanemben is kérheti. A külföldi utaláshoz szükséges adatokat (külföldi pénzintézeti számlaszám, devizanem, SWIFT kód, a számlát kezelő pénzintézet megnevezése, külföldi pénzintézet címe) fel kell tüntetni a 0631 számú nyomtatvány főlapjának C) blokkjában. A külföldi bankszámla számát az arra kijelölt kódkockában, jobbra rendezve, folyamatosan (közök kihagyása nélkül) kérjük megadni. Az Európai Unió tagországában illetékes adózó esetén javasoljuk a nemzetközi pénzforgalomban alkalmazandó bankszámlaszám, az ún. IBAN feltüntetését. A külföldi átutalás lebonyolításához a bankszámlaszám megadásán túl a számlavezető pénzintézet azonosítására szolgáló, ún. SWIFT kód (más néven BIC kód) kitöltése is szükséges. A SWIFT kód 8-11 karakter között változhat. Abban az esetben ha a SWIFT kód karaktereinek száma a 11 karaktert nem éri el, akkor azt balra zártan kérjük a kódkockában szerepeltetni. A külföldi bankszámlára történő utalás esetén a számlavezető pénzintézet nevét, a pénzintézet pontos címét (ország, város stb.) és az utalás devizanemét is meg kell adni. A devizanemre vonatkozóan fel kell tüntetni annak a három betűből álló, nemzetközileg használt kódját (például USA dollár esetén USD) az arra szolgáló kódkockában, valamint meg kell adni annak pontos megnevezését. A kizárólag belföldi bankszámla nyitására nem kötelezett, külföldi illetőségű adózó kérheti devizában, külföldi bankszámlára az adó-visszatérítés, adóvisszaigénylés kiutalását. Felhívjuk szíves figyelmét, hogy külföldre postai utalás nem teljesíthető. A bevallás és a nyilatkozat hitelességét az adózó aláírásával igazolja, e nélkül a bevallás érvénytelen. Az adóbevallást - fő szabály szerint - az adózónak kell aláírnia. Lehetőség van arra is, hogy a bevallást az adózó helyett az Art. 7. § (1)-(2) bekezdésében meghatározott képviselője, meghatalmazottja írja alá. A meghatalmazottak személye a következő lehet: Amennyiben a meghatalmazó magánszemély, úgy a bevallást meghatalmazottként aláírhatja: a magánszemély törvényes képviselője, közokiratban, vagy teljes bizonyító erejű magánokiratban foglalt eseti meghatalmazás vagy megbízás alapján más nagykorú személy, képviseleti jogosultságát igazoló ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértő, okleveles adószakértő, adótanácsadó, könyvelő, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság alkalmazottja, tagja, továbbá, amennyiben a meghatalmazó egyéni vállalkozó, úgy a nagykorú alkalmazottja. 6
Amennyiben a meghatalmazó jogi személy vagy egyéb szervezet, úgy a bevallást meghatalmazottként aláírhatja: a rá vonatkozó szabályok szerint képviseleti joggal rendelkező személy, képviseleti jogosultságát igazoló nagykorú alkalmazott, továbbá ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, jogtanácsos, adószakértő, okleveles adószakértő, adótanácsadó, könyvelő, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság alkalmazottja, tagja. A fentiekben felsoroltak minősülhetnek eseti meghatalmazottnak. Ha a bevallást meghatalmazott írja alá, - az Art. 7. § (3) bekezdésében meghatározott, az adóhatósághoz bejelentett és a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott kivételével - a meghatalmazást csatolni kell az adóbevalláshoz, és ezt a borítólapon a kódkockában „X"-szel kell jelölni. Ilyen esetekben a meghatalmazás csatolása nélkül az adóbevallás érvénytelen! Ha a bevallást az Art. 7. § (3) bekezdése szerinti, az adóhatósághoz bejelentett és a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott írja alá, úgy ezt a tényt a főlapon a megfelelő kódkockában „X"-szel kell jelölni. Az állandó meghatalmazottak személyi köre azonos az eseti meghatalmazottakkal, kivéve a nagykorú magánszemélyt, aki állandó meghatalmazott nem lehet. Felhívjuk a figyelmét, hogy az adóhatósághoz be nem jelentett, vagy az adóhatósághoz bejelentett, de a jelen bevallás aláírására nem jogosult állandó meghatalmazott által aláírt adóbevallás - meghatalmazás csatolása nélkül érvénytelen, csak az adóhatósághoz bejelentett, a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott esetén lehet a meghatalmazás bevalláshoz történő csatolásától eltekinteni! A meghatalmazásnak tartalmaznia kell a kiállítás időpontját, valamint a meghatalmazott és a meghatalmazó mindazon adatait, amelyből a meghatalmazó és a meghatalmazott személye egyértelműen megállapítható. Az Art. 9. § (1) bekezdése alapján az a külföldi vállalkozás, amely belföldi gazdasági tevékenységével összefüggésben gazdasági célú letelepedésre nem kötelezett, belföldi adókötelezettségeinek teljesítésére pénzügyi képviselőt bízhat meg, meghatározott esetekben a pénzügyi képviselő megbízása kötelező. A pénzügyi képviselő megbízása esetén az adóbevallás aláírására csak a pénzügyi képviselő jogosult.
7
Amennyiben a bevallást az adóhatósághoz bejelentett pénzügyi képviselő írja alá, úgy ezt a tényt a bevallás főlapjának megfelelő kódkockájában „X"-szel kérjük jelölni. Az Art. 31. § (8) bekezdése lehetőséget biztosít arra, hogy a bevallást adótanácsadó, adószakértő vagy okleveles adószakértő ellenjegyezze. Amennyiben az adózó adóbevallását adótanácsadóval, adószakértő vagy okleveles adószakértővel ellenjegyezted, úgy az ellenjegyző borítólapon feltüntetett adatait is kérjük pontosan kitölteni. Ha az ellenjegyzésre jogosult nem rendelkezik adószámmal, a magánszemély 10 pozíciós adóazonosító jelét kérjük szerepeltetni. Az ellenjegyzett hibás adóbevallás esetén a mulasztási bírságot az adóhatóság az adótanácsadó, az adószakértő, okleveles adószakértő terhére állapítja meg.
0631 bevallás az önellenőrzési pótlékról és az önellenőrzéssel történt helyesbítésről A 0631-01-es önellenőrzési lap kitöltésére vonatkozó útmutató: A helyesbített adó (támogatás) adónem kódja „a" rovatban a helyesbítésre kerülő eredeti bizonylaton feltüntetett adó- vagy támogatásnem kódját (3 jegyű számot) kell feltüntetni. Kivételt képez, ha az önellenőrzésre kerülő adó- vagy támogatásnem időközben megszűnt, ez esetben az egyéb befizetés (211), vagy az egyéb támogatás (356) adónem kódját kérjük használni. A „b" rovatban az adónem megnevezését, támogatás bevallás önellenőrzése esetén pedig annak a törvénynek, rendeletnek a számát kell feltüntetni, amelyre hivatkozással a támogatásra az adózó jogosulttá vált. Mind a „c", mind az „e" rovatban akkor kell a negatív előjelet kitenni, ha - valamely adónemben helyesbítés következtében az eredeti bizonylaton bevallott kötelezettség vagy annak alapja csökken, vagy - valamely támogatásnemben a helyesbítés következtében a támogatási igény csökken. A 26. (összesen) sorban előjelhelyesen összesíteni kell az 1-től 25-ig terjedő sorok „c", „e" oszlopában feltüntetett összegeket. Ha az összevonás eredménye negatív szám, a „-" előjelet a 26. sorban az összeg előtt szerepeltetni kell.
8
Osztalék utáni adót kiváltó adó önellenőrzése (0631-01 számú lap B) blokk) Ezt a táblát csak a 71/Eva-bevallás önellenőrzése esetén közkereseti társaságnak és betéti társaságnak kell kitöltenie, amennyiben az adózó úgy nyilatkozott, hogy az egyszerűsített vállalkozói adóval összefüggő nyilvántartási kötelezettségeit az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló 2002. évi XLIII. törvény (EVA tv.) 18. § (1) bekezdésében meghatározottak szerint teljesíti. A 27. sorban az Eva tv. 18. § (3) bekezdése szerinti osztalék utáni adót kiváltó adókötelezettség helyesbítésére vonatkozó adatokat kell feltüntetni. A c) oszlopban az osztalék utáni adó alapjának különbözetét, míg az e) oszlopban a fizetendő adó összegének különbözetét kell megadni. Ezt a sort esedékességtől függetlenül kell kitölteni. Ha az adózó terhére tévedett, akkor a helyesbített adókülönbözet önellenőrzési pótlékkal növelt összegének azon részét is az önellenőrzési bevallás benyújtásával egyidejűleg kell megfizetnie, amelynek esedékessége még nem következett be [Art. 51. § (1) bekezdése]. Értelemszerűen ez esetben a 28-30. sorokat nem kell kitölteni! A 28-30. sorokat csak azok az adózók tölthetik ki, akik a benyújtott önellenőrzési bevallásban negatív előjelű adókülönbözetet szerepeltetnek. A visszatérítési igényt azonban csak a bevallás benyújtását megelőzően már esedékessé vált és megfizetett adókülönbözet összegére lehet érvényesíteni. A 28-30. sorokban a három egyenlő részletben esedékes osztalék utáni adókötelezettséget kell feltüntetni, azaz a 27. sorban beírt adókötelezettség 1/3ad részét. A 29-30. sorokban az eredeti esedékesség időpontját is meg kell adni. 0631-02 önellenőrzési lap kitöltésére vonatkozó útmutató: A 0631-02 lapon szerepelnek mindazon járuléknemek, amelyek vonatkozásában a korábban bevallott kötelezettségeit 2000. december 1-jéig visszamenőleg helyesbítheti. Önnek csak azokat a sorokat kell kitöltenie, amelyekre vonatkozóan korábbi bevallását helyesbíteni kívánja. A kitöltés az útmutató általános részénél leírtakkal azonos módon - 1000 forintra kerekítve - történik. A kitöltés során a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény és a végrehajtására kiadott 195/1997. (XI. 5.) Kormányrendelet előírásait kell alkalmazni. A 31. sorban kell összesítve előjelhelyesen feltüntetni a Nyugdíjbiztosítási Alapot megillető járulékkötelezettség helyesbítését.
9
A befizetési kötelezettségét az erre a célra szolgáló APEH számlára kell teljesítenie. A 32. sorban a foglalkoztató által fizetendő társadalombiztosítási járulékból itt kell szerepeltetni a nyugdíjbiztosítási járulékot. A 33. sort csak a munkanélküli ellátást folyósító szervek tölthetik ki. Ebben a sorban kell feltüntetni 2006. január 1-jét követően az álláskeresési támogatásból fizetett nyugdíjbiztosítási járulékot is. A 34. sor a társadalombiztosítási nyugdíj hatálya alá tartozó biztosítottól levont nyugdíjjárulék összegének helyesbítésére szolgál. A 35. sort csak a munkanélküli ellátást folyósító szerv töltheti ki. A 36. sorban a társadalombiztosítási nyugdíj hatálya alá tartozó gyermekgondozási segélyből (gyes), gyermeknevelési támogatásból (gyet), gyermekgondozási díjból (gyed) 2000. január 1 jét követően levont nyugdíjjáruléka kerül. Ezt a sort csak a társadalombiztosítási, családtámogatási kifizetőhelyet fenntartó foglalkoztatók, a megyei egészségbiztosítási pénztárak, a központosított illetményszámfejtő hely, illetve a MÁK Területi Igazgatóságai tölthetik ki. A 37. sorban a magánnyugdíj-pénztári tag biztosítottól levont nyugdíjjárulékot kell beírni. A 38. sor a magánnyugdíj-pénztári tag munkanélküli ellátásából levont nyugdíjjárulék. Ezt a sort csak a munkanélküli ellátást folyósító szervek tölthetik ki. A 39. sor a magánnyugdíj-pénztári tag részére folyósított a gyermekgondozási díjból - 2000. január 1 jét követően - a gyermekgondozási segélyből (gyes), a gyermeknevelési támogatásból (gyet) levont nyugdíjjárulékot kell feltüntetni. Csak a társadalombiztosítási, családtámogatási kifizetőhelyet működtető foglalkoztatók, központosított illetményszámfejtő hely, a megyei egészségbiztosítási pénztárak és a MÁK Területi Igazgatóságai tölthetik ki. A 40. sorban kell a felszolgálási díj után fizetett nyugdíjjárulékot is magába foglaló nyugdíjbiztosítási járulékot helyesbíteni. Ebben a sorban kell feltüntetni a nyugdíjbiztosítási járulék alapjaként figyelembe vett felszolgálási díj összegéből kiszámított 15% mértékű nyugdíjbiztosítási járulék összegét. A 41. sorban kell összesítve előjelhelyesen feltüntetni az Egészségbiztosítási Alapot megillető járulékkötelezettség helyesbítését.
10
A befizetési kötelezettségét az erre a célra szolgáló APEH számlára kell teljesítenie. A 42. sor a foglalkoztatók egészségbiztosítási járuléka. Ebben a sorban a szomszédos államokban élő magyar biztosítottak után a foglalkoztató által fizetett egészségbiztosítási járulék nem szerepelhet. A 43. sor a szomszédos államokban élő magyar biztosítottak után a foglalkoztató által fizetett egészségbiztosítási járulék. Ebben a sorban csak a 2002. január 1-jét követő időszakra lehet adat. Ez a sor a 2003. július 15-ét követő időszakra nem tartalmazhat adatot! A 44. sor a munkanélküli ellátás után fizetett egészségbiztosítási járulék. Itt kell feltüntetni a 2006. január 1-jét követően az álláskeresési támogatásból fizetett egészségbiztosítási járulékot is. Ebben a sorban csak a munkanélküli ellátást folyósító szervek szerepeltethetnek adatot. A 45. sor a foglalkoztatott biztosítottól levont egészségbiztosítási járulék. Ebben a sorban nem szerepelhet a szomszédos államokban élő magyar biztosított által fizetett egészségbiztosítási járulék. A 46. sor a szomszédos államokban élő magyar biztosított által fizetett egészségbiztosítási járulék. Ebben a sorban csak a 2002. január 1-jét követő időszakra vonatkozóan lehet adat. Ez a sor a 2003. július 15-ét követő időszakra nem tartalmazhat adatot! A 47. sor a társas vállalkozók baleseti járulékának a helyesbítésére szolgál. A 48. sorban előjelhelyesen kell összesíteni a ±31.+41. sorok „c", „e" oszlopában feltüntetett összegeket. Ha az összevonás eredménye negatív szám, a „-" előjelet a 48. sorban szereplő összeg előtt szerepeltetni kell. Az összeg ellenőrző szám, adattartama nincs. Amennyiben korábbi járulék önellenőrzésének az önellenőrzési pótlékát helyesbíti, azt is az önellenőrzési pótlék számításánál leírtak szerint a 0631-02 lap 48. sorában szíveskedjen - az összesítést elvégezve ezer forintban (a kerekítési szabályok alkalmazásával) - feltüntetni.
11
Az önellenőrzési pótlék kiszámítása Az adózó javára mutatkozó helyesbítés esetén önellenőrzési pótlékot sem felszámítani, sem megfizetni nem kell [Art. 51. § (2)]. Az adózó terhére mutatkozó helyesbítés esetén az önellenőrzési pótlék alapja az „e" rovatban feltüntetett összeg, azaz a bevallott és az önellenőrzéssel feltárt helyesbített adó, járulék, illetve költségvetési támogatás összegének különbözete. Az önellenőrzési pótlék mértéke minden naptári nap után a felszámítás időpontjában érvényes jegybanki alapkamat 365-öd része, illetve ugyanazon bevallás ugyanazon adatának ismételt önellenőrzése esetén annak másfélszerese. A százalékos mértéket 3 tizedesjegy pontossággal kell meghatározni és a harmadik tizedesjegy után következő számokat el kell hagyni. Az önellenőrzési pótlékot az eredeti bevallás benyújtására előírt határidőt követő első naptól a tévedés adózó által történő feltárásáig (nyilvántartásba történő feljegyzés) terjedő időszakra kell kiszámítani. Az önellenőrzési pótlékot a jegybanki alapkamat változásaihoz igazodva kell kiszámítani, azaz az önellenőrzéssel érintett időszakot ennek alapján időintervallumokra kell bontani. A megállapított önellenőrzési pótlék annak bevallásával egyidejűleg esedékes. Az Art. 168. § (2)-(3) bekezdéseiben foglaltak szerint az adónként, járulékonként, illetve költségvetési támogatásonként külön-külön kiszámított önellenőrzési pótlék összevont összegét kell ezer forintra kerekítve a 49-50. sorokba bejegyezni. Ez az összeg 215 adónemkód-megjelöléssel kerül előírásra az adózó adó- és járulék-folyószámláján. 51. sor: Itt kell szerepeltetni az Art. 29. §-a alapján az elévülési időn belül végrehajtott kifizetői, munkáltatói korrekcióval kapcsolatban felszámított önellenőrzési pótlék bevallási kötelezettséget. Figyelem! Amennyiben a munkáltatót, kifizetőt terhelő önellenőrzési pótlékot vall be, a 0631-01 és 0631-02 lap az 52. soron kívül adatot nem tartalmazhat. 52. sor: Ebben a sorban kell a 49.+50.+51. sorok összegét szerepeltetni. Ha az önellenőrzés pótlólagos adó fizetési kötelezettséget nem eredményezett, mert az adózó adóját az eredeti esedékességkor vagy korábbi önellenőrzése során hiánytalanul megfizette, a fizetendő pótlék összegét az általános szabályok szerinti mértékkel kell meghatározni, de az 5000 Ft-ot, magánszemély esetében az 1000 Ft-ot meghaladó összeget nem kell bevallani és megfizetni.
12
Ha az önellenőrzés pótlólagos adófizetési kötelezettséget azért nem eredményez, mert a bevallani és megfizetni elmulasztott adó a következő elszámolási időszakban levonható adónak minősült volna, az önellenőrzési pótlék összege nem haladhatja meg a két bevallás közötti időre felszámítható késedelmi pótlék összegét. Ugyanilyen szabályok alapján kell megállapítani az önellenőrzési pótlékot akkor is, ha a termékimportot terhelő általános forgalmi adót az adózó az adólevonási jog keletkezését követően, de az előző adómegállapítási időszakra vonatkozó adóbevallásban szerepeltette előzetesen felszámított levonható adóként. Önellenőrzési pótlék helyesbítése esetén a 0631-01. lapon a „c" rovat üresen marad, az „e" rovatba az önellenőrzési pótlék alapjául szolgáló összeget a korábban benyújtott 31-es önellenőrzési nyomtatványon bevallott és az újabb önellenőrzéssel feltárt, helyesbített önellenőrzési pótlék különbözetét kell előjelhelyesen bejegyezni. Felhívjuk az adózók figyelmét, hogy önellenőrzési pótlék csak önállóan (külön önellenőrzési nyomtatvány kitöltésével) helyesbíthető. Az adózó az önellenőrzéssel megállapított, helyesbített adóalap, adó, járulékalap, járulék, illetve költségvetési támogatás bevallásával mentesül az adóbírság, mulasztási bírság alól, a helyesbített meg nem fizetett adó, járulék jogosulatlanul igénybe vett költségvetési támogatás, továbbá az önellenőrzési pótlék megfizetésével az önellenőrzés időpontjáig esedékes késedelmi pótlék alól. A 0631-03-as Nyilatkozat: Az Art. 151. § (1) bekezdése alapján az adó-visszatérítéskor, adóvisszaigényléskor az adózónak nyilatkoznia kell, hogy a vámhatóságnál, önkormányzatnál, illetékhivatalnál van-e lejárt esedékességű tartozása, és az milyen összegű. Ezen nyilatkozatot az adózó a 0631-03 lapon teheti meg. A nyilatkozaton annak a szervnek a kódját, nevét kell feltüntetni, amellyel szemben a tartozás fennáll. A tartozást nyilvántartó szervezet bankszámláját szintén fel kell vezetni a nyilatkozatra, mert az APEH ezen bankszámlára teljesíti a nyilatkozatban szereplő összeg átutalását. Amennyiben az adózónak nincs lejárt esedékességű köztartozása, úgy azt a nyilatkozat megfelelő kódkockájában az „X" jel feltüntetésével jelölnie kell. A nyilatkozat kitöltése abban az esetben kötelező, ha az adózó a részére visszajáró összeg, vagy az összeg egy részének kiutalását kezdeményezi. Az adóhatóság kizárólag az adózó által kiutalni kért összeg erejéig tarthatja vissza és utalhatja át a köztartozást nyilvántartó szervnek az adózó nyilatkozatában szereplő összeget.
13
Amennyiben az adózó kiutalást kér, és a nyilatkozatot elmulasztja kitölteni, akkor az adóhatóság az adózót - az Art. 34. § (6) bekezdése alapján hiánypótlásra szólítja fel, és a javításig a visszaigényelt összeget nem utalja ki részére. Ebben az esetben az APEH részére kiutalásra nyitva álló időtartam kezdő napja a javítás napja. A valótlan tartalmú nyilatkozat az Art. 172. § (1) bek. j) pontja alapján magánszemélyek esetében, ideértve az egyéni vállalkozót is, 100 ezer, más adózók esetén 200 ezer forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható. Figyelem! A köztartozások összegadatait Ft-ban kell bejegyezni. A 06170 sz. Átvezetési és kiutalási kérelem a pénzforgalmat lebonyolító bizonylatokhoz c. nyomtatvány kitöltésére vonatkozó előírások. Amennyiben a visszajáró adót (járulékot), vagy annak egy részét más adónemre szeretné átvezettetni, illetve kiutaltatni, akkor azt a 06170-es számú Átvezetési és kiutalási kérelem a pénzforgalmat lebonyolító bizonylatokhoz bizonylat benyújtásával teheti meg. Ezt a bizonylatot Önnek külön meg kell vásárolnia és az önellenőrzési lappal együtt kell az adóhatósághoz benyújtania. A benyújtást a borítólapon a „C" mezőben lévő kódkockában „X"-szel kérjük jelölni. A 06170 sz. nyomtatvány önmagában átvezetési és kiutalási kérelemként nem alkalmazható, az adóhatóság önálló átvezetési kérelemként nem fogadja el, kizárólag bevallás mellékleteként. Amennyiben nem csatolja a 06170 sz. nyomtatványt, más időpontban önálló átvezetési kérelemként a 0617 sz. nyomtatvány használható. Ha a teljes visszajáró összeg kiutalását kérte a főlap (C ) mezőben, akkor nincs szükség 06170 sz. mellékletre. Figyelem! Mivel a 06170 sz. bizonylat a 0631 sz. bevallás mellékletét képezi a benyújtás időpontjától kezdve, ezért a főbizonylathoz kapcsolódó esedékesség vonatkozik a megjelölt átvezetésekre és kiutalásra is. Amennyiben a nyomtatvány kitöltésével kapcsolatosan probléma merülne fel, az elsőfokú adóhatóság készséggel ad felvilágosítást. A bevallás nyomtatványt kitöltő, ellenőrző program az APEH honlapjáról (http://www.apeh.hu) letölthető. Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal
14
