Kitöltési útmutató a 1271EVA számú bevalláshoz

Kitöltési útmutató a 1271EVA számú bevalláshoz E bevallást kell benyújtani a társasági adó hatálya alól 2013. január 1-jével kikerült jogi személynek, jogi személyiség nélküli társaságnak, ha a 2013. adóévi adókötelezettségét az egyszerűsített vállalkozói adó vagy a kisadózó vállalkozások tételes adója vagy a kisvállalati adó rendelkezései szerint teljesíti. Jogszabályi háttér  A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (továbbiakban: Tao. tv.),  Az államháztartás egyensúlyát javító különadóról és járadékról szóló 2006. évi LIX. törvény (továbbiakban: Kjtv.),  A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (továbbiakban: Sztv.),  Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (továbbiakban: Art.),  Az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló 2002. évi XLIII. törvény (továbbiakban: Eva tv.),  A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (továbbiakban: Szja.)  A bizottság 1998/2006/EK rendelete a Szerződés 87. és 88. cikkének a de minimis támogatásokra való alkalmazásáról (a továbbiakban: 1998/2006/EK de minimis rendelet),  A bizottság 800/2008/EK rendelete a Szerződés 87. és 88. cikke alkalmazásában a támogatások bizonyos fajtáinak a közös piaccal összeegyeztethetőnek nyilvánításáról (a továbbiakban:800/2008/EK általános csoportmentességi rendelet),  A mezőgazdasági termékek elsődleges előállításával foglalkozó kis- és középvállalkozásoknak nyújtott állami támogatás alkalmazásáról szóló 1857/2006/EK rendelet (a továbbiakban: 1857/2006/EK mezőgazdasági csoportmentességi rendelet), Az európai uniós versenyjogi értelemben vett állami támogatásokkal kapcsolatos eljárásról és a regionális támogatási térképről 37/2011. (III. 22.) Korm. rendelet,  A távhőszolgáltatás versenyképesebbé tételéről szóló 2008. évi LXVII. törvény (a továbbiakban: Thtv.),  A gazdasági társaságokról szóló 2006. évi IV. törvény (a továbbiakban: Gt.),  Az Összefogás az Államadósság Ellen Alapba történő befizetésekhez kapcsolódó kedvezmények megalkotásáról és az Alap létrehozásával kapcsolatos törvénymódosításokról szóló 2011. évi LVII. Törvény,  Az egyéni vállalkozóról és az egyéni cégről szóló 2009. évi CXV. törvény (a továbbiakban: Evtv.),  A szövetkezetekről szóló 2006. évi X. törvény (a továbbiakban: Szöv. tv.),  Az egyesülési jogról, a közhasznú jogállásról, valamint a civil szervezetek működéséről és támogatásáról szóló 2011. évi CLXXV. törvény (a továbbiakban: Civil tv.),  Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Áfa tv.),  A Kutatási és Technológiai Innovációs Alapról szóló 2003. évi XC. törvény (a továbbiakban: Atv.),  A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (a továbbiakban: Hatv.),  A kis- és középvállalkozásokról, fejlődésük támogatásáról szóló 2004. évi XXXIV. törvény (a továbbiakban: Kk. tv.)

1

 A szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról szóló 2011. évi CLV. törvény (továbbiakban: Szakképz. tv.)  A kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvény (továbbiakban: Katv.) FONTOS VÁLTOZÁS! A bevallásra kötelezettek Azok a vállalkozások, szervezetek, akik a 2013. adóévi adókötelezettségüket  az egyszerűsített vállalkozói adó1, vagy  a kisadózó vállalkozások tételes adója2, vagy  a kisvállalati adó3 rendelkezései szerint teljesítik. Kibővült a 1271EVA bevallás benyújtására kötelezettek köre, hiszen az egyszerűsített vállalkozói adót 2013. január 1-től választó adózókon túl, ezen a nyomtatványon kell megtennie a kisadózó vállalkozások tételes adóalanyiságát 2013. január elsejétől választó adózónak a sajátos adóalanyiságát megelőző adóévi társasági adókötelezettségének elszámolását. Ugyancsak ezen a bevalláson kell a társasági adókötelezettségét elszámolnia azoknak az adózóknak, amelyek 2013. január elsejétől a kisvállalati adó hatálya alá bejelentkeznek. Ha az adózó a kisadózó vállalkozások tételes adóalanyiságát 2013. folyamán, évközben választja, akkor a 1371. számú bevallás szolgál az adóalanyiságot megelőző időszak adókötelezettségeinek elszámolására. A későbbiekben, 2013-as átmeneti évet követően a ’71-es bevallást kell benyújtania a kisadózó vállalkozások tételes adóalanyiságát akár évközben, akár év elejétől választó adózónak, a kisvállalati adó hatálya vagy az egyszerűsített vállalkozói adó hatálya alá bejelentkező adózóknak a sajátos adóalanyiságukat megelőző adóév elszámolására. Általános tudnivalók A bevallásra kötelezetteknek ezt az adóbevallást kell benyújtani, függetlenül attól, hogy az adózó a 2012. évben egyszeres, vagy kettős könyvvitelt vezetett. A 1271EVA bevallást kell benyújtani alap, javítás, helyesbítés és önellenőrzés esetében is. A bevallás benyújtási határideje: 2013. május 31. Amennyiben adóbevallásában túlfizetés, kötelezettség csökkenés keletkezik, és azt nem kívánja teljes egészében folyószámláján tartani, túlfizetéséről az adott évben rendszeresített átvezetési és kiutalási kérelmen, 2013-ban a 17. számú, átvezetési és kiutalási kérelem a folyószámlán mutatkozó túlfizetéshez nevű külön nyomtatványon rendelkezhet, melynek kitöltése forintban történik. A 17-es számú nyomtatvány kitöltésével a túlfizetésként mutatkozó adó teljes összegét, vagy annak egy részét kiutaltathatja, vagy annak más adónemre való átvezetését kérheti. A nyomtatvány kitöltő programja és a hozzá tartozó 1

Eva tv. 2.§ Katv. 3. § 3 Katv. 16. § 2

2

útmutató letölthető a NAV Internetes honlapjáról (http://www.nav.gov.hu Nyomtatványkitöltő programok  Nyomtatványkitöltő programok). Az adózó csak akkor élhet visszaigénylési jogával, ha a visszaigénylés benyújtásának időpontjáig nincs a társasági adónemben, vagy más adónemben a NAV-nál vagy más állami adóhatóságnál esedékessé vált tartozása. Bevallás benyújtásának módja Az Art. 31. § (2) bekezdésében meghatározott bevallás benyújtására kötelezett adózó e kötelezettségének keletkezése időpontjától az állami adóhatósághoz teljesítendő valamennyi bevallási és adatszolgáltatási kötelezettségét elektronikus úton teljesíti. Ha az adózó választotta az elektronikus benyújtást, szintén elektronikusan kell valamennyi bevallását/adatszolgáltatását benyújtania. A bevallás kitöltő programja és a hozzá tartozó útmutató letölthető a NAV Internetes honlapjáról (http://www.nav.gov.hu Nyomtatványkitöltő programok Nyomtatványkitöltő programok). Azon adózók, akik nem elektronikusan, hanem papíralapon nyújtják be bevallásukat, de a kitöltéshez/kinyomtatáshoz az Internetről letölthető kitöltő-ellenőrző programot kívánják használni, szintén itt találják meg a kitöltéshez szükséges programokat és dokumentumokat. A bevallás részei - Borítólap (1271EVA), - A társasági adó, a hitelintézeti járadék meghatározása, a jövedelem-(nyereség-)minimum megállapítása, az energiaellátók jövedelemadójának, a szakképzési hozzájárulás különbözetének, valamint az innovációs járulékkötelezettségnek a bevallása (1271EVA01-01; 1271EVA -01-02), - Adatok a csekély összegű (de minimis), valamint az általános, illetve mezőgazdasági csoportmentességi támogatásokról (1271EVA-02), - Az osztalék utáni adót kiváltó adó összegének megállapítása (1271EVA-03), - Tájékoztató adatok a kettős könyvvitelt vezető adózók részére (1271EVA-04), - Tájékoztató adatok az egyszeres könyvvitelt vezető adózók részére (1271EVA-05), - Önellenőrzési melléklet (1271EVA-06-01), - Nyilatkozat (1271EVA-06-02), - Az Art. 91/A. § szerinti bevallás kiegészítő nyilatkozat (1271EVA-07). A borítólap (A) blokkjának kitöltése az adóhivatal feladata. A borítólap (B) mezőjének kitöltése Az azonosításra szolgáló adatokat értelemszerűen kérjük kitölteni, az adószám és az egyéb azonosító adatok feltüntetésével.

3

Ha a bevallásban az adózó jogelődjének adatait módosítja, pótolja, vagy adókedvezményt jogutódként vesz igénybe, kérjük, tüntesse fel a jogelőd adószámát. Ügyintézőként a borítólapon annak a személynek a nevét kérjük szerepeltetni, aki a bevallást összeállította, és aki annak esetleges javításába bevonható. Ha a bevallást külső cég, vagy erre jogosult egyéb személy készítette és a bevallás javításába bevonható, az ő adatait kérjük szerepeltetni. A bevallást ebben az esetben is az adózó képviselőjének (meghatalmazottjának) kell aláírnia, e nélkül a bevallás érvénytelen. A bevallás javítása Azoknak az adózóknak, amelyek bevallásukat elektronikus formában teljesítik, a B) mezőben kell jelölést alkalmazniuk az elektronikusan benyújtott bevallás javítása esetén az Állami adóhatóság által hibásnak minősített bevallás vonalkódjának feltüntetésével. A vonalkódot az állami adóhatóságtól kapott, a hibás bevallásról (1271EVA) szóló kiértesítő levél tartalmazza. Javító bevallás beküldésekor ügyelni kell arra, hogy a bevallás jellege kódkockában (borítólap C) blokk) ugyanazt a megjelölést kell alkalmazni, mint az eredetileg benyújtott, javítandó bevallásban. A nem elektronikus bevallást benyújtók ebben a rovatban nem szerepeltethetnek adatot. A borítólap (C) mezőjének kitöltése A borítólapon kitöltendő a bevallási időszak – általános esetben – 2012. 01. 01. naptól 2012. 12. 31. napig tart (mely utóbbi előnyomott). Ettől eltérő lehet az adózó előtársasági időszakot követő első üzleti éve, azaz, ha az adózót a 2011. évben benyújtott kérelmére a cégbíróság 2011. december 31-ét követően jegyezte be (a 2012. évben). A bevallási időszak eltérő kezdő időpontjaként jelölendő – ha az nem január 1-je – az előtársasági időszakot követő adóév esetében a cégbejegyzést követő nap. A bevallás önmagán önellenőrizhető, pótolható. Amennyiben a nyomtatvány önellenőrzésként, ismételt önellenőrzésként kerül benyújtásra, akkor a 06-01. lapon kell levezetni az adóalap, illetve az adókötelezettség változását. Amennyiben alaptörvény-ellenes vagy az Európai Unió kötelező jogi aktusába ütköző jogszabály az önellenőrzés indoka, akkor a 06-02. lapot is be kell nyújtani. Önellenőrzés esetén – tekintettel arra, hogy ez esetben teljes adattartalommal ki kell tölteni a nyomtatványt – minden lapot, amely adatot tartalmaz, a kódkockában történő jelölés mellett be kell nyújtani. Amennyiben az adóalap,4 vagy az adózás előtti5 eredmény közül a magasabb összeg nem éri el a jövedelem-(nyereség-)minimumot,6 akkor az adóalany választása szerint dönthet, hogy az adókötelezettségét a jövedelem-(nyereség-)minimum alapján állapítja meg, vagy az adóalapját7 veszi figyelembe. Utóbbi esetben a Tao. tv. 2007. július 1-jétől hatályos 6. § (5) bekezdés a) pontja alapján a társas vállalkozásoknak ki kell tölteniük a 07. lapon a bevallást kiegészítő nyilatkozatot.8

4

Tao. tv. 6. § (1) bekezdés Tao. tv. 6. § (2) bekezdés 6 Tao. tv. 6. § (7) bekezdés 7 Tao. tv. 6. § (1) bekezdés 8 Art. 91/A. § (1) bekezdés 5

4

A bevallás jellegének meghatározása A 1271EVA bevallás az Art. önellenőrzési és elévülési szabályainak figyelembevételével önmagán helyesbíthető, önellenőrizhető. Ezt a szándékot a „Bevallás jellege” elnevezésű kódkockában jelölni kell. A kódkockába ,,H” betűt, ha adózói javításként (helyesbítésként), ,,O” betűt szükséges feltüntetni, ha önellenőrzésként nyújtja be a bevallását. Ha ismételt önellenőrzésként nyújtja be a bevallását, akkor a bevallás jellege kódkockában „O” betűt kell írni, és a 1271EVA-06-01-es önellenőrzési mellékleten azt a megadott helyen X-szel kell jelölni. Alap bevallásnál a kódkocka üresen marad! Adózói javítás (helyesbítés) Amennyiben a NAV által elfogadott, feldolgozott bevallás után, az adatok tekintetében ugyanarra az időszakra adózói javításként (helyesbítésként) nyújtja be ismételten a bevallást, akkor az adózói javítás (helyesbítés) adóalap, adó, illetőleg költségvetési támogatás összeg változást nem eredményez. Adózói javításról (helyesbítésről) akkor van szó, amikor az adózó utóbb észlelte, hogy az állami adóhatóság által elfogadott bevallás tájékoztató adata (1271EVA-04, 1271EVA-05 vagy 1271EVA-06-02 lap adatai) téves, vagy valamely tájékoztató adat az elfogadott bevallásból kimaradt, azaz a bevallás nem teljes körű. Adózói javítás (helyesbítés) esetén az „új” adatokkal valamennyi – az adózói javítással (helyesbítéssel) érintett bevalláson szerepeltetett – adatot ki kell tölteni. Amennyiben az adózói javítással (helyesbítéssel) érintett bevalláson olyan adat szerepelt, amelyet az adózói javítás (helyesbítés) nem érinti, úgy az adózói javítással (helyesbítéssel) érintett bevalláson közölt adatot meg kell ismételni! Tájékoztatjuk, hogy az adóügyek elektronikus intézésének szabályairól szóló 34/2007. (XII. 29.) PM rendelet 17/A §. (2) bekezdés c ) pontja értelmében Ön jogosult a papír alapon benyújtott bevallása esetén annak a NAV Ügyféltájékoztató és Ügyintéző Rendszer útján történő javítására telefonon is, amennyiben az nem igényel személyes jelenlétet és rendelkezik a rendszer használatához szükséges ügyfél-azonosító számmal. A NAV Ügyféltájékoztató és Ügyintéző Rendszer a 40/20-21-22-es telefonszámon, munkanapokon 8:30-tól 16 óráig, valamint péntekenként 8:30-tól 13:30-ig hívható. Amennyiben nem rendelkezik ügyfél-azonosító számmal, úgy azt a TEL Kérelem az egyes adóügyek telefonos ügyintézését lehetővé tevő ügyfélazonosító szám igényléséhez, törléséhez és cseréjéhez elnevezésű nyomtatvány benyújtásával igényelheti meg. Abban az esetben, ha a bevallás benyújtása helyesbítés miatt történik, akkor a főlap C) blokkjában a bevallás jellege kódkockába „H” betűt kell bejegyezni. Fontos! Amennyiben az értékadatok helyesbítése az adózó kötelezettségének – adóalap, adó – változását eredményezi, úgy a bevallás tekintetében önellenőrzést kell végezni. Önellenőrzés Önellenőrzés, és ismételt önellenőrzés esetén a bevallás jellege kódkockába ,,O’’ betűt, jelöljön. Az önellenőrzést az Art. 49-51. §-aiban rögzített rendelkezések szerint kell elvégezni. A helyesbített adóalapot, adót jelen nyomtatványnak az illetékes alsó fokú állami adóhatósághoz, önellenőrzésként történő benyújtásával teljesíti az adózó.

5

A bevallás önellenőrzéssel csak az adóbevallásra előírt határidőt követően helyesbíthető. Az állami adóhatósági ellenőrzés megkezdésétől a vizsgálat alá vont adó – a vizsgált időszak tekintetében – önellenőrzéssel nem helyesbíthető A bevallást csak az elévülési időn belül lehet önellenőrizni. A bevallás elévülési időn belül történő helyesbítésére – önellenőrzésére – az Art. 164. § (1) bekezdésében foglaltak irányadók. Az adó megállapításához való jog annak a naptári évnek az utolsó napjától számított 5 év elteltével évül el, amelyben az adóról bevallást, bejelentést kellett volna tenni, illetve bevallás, bejelentés hiányában az adót meg kellett volna fizetni. A költségvetési támogatás igényléséhez való jog – ha törvény másként nem rendelkezik – annak a naptári évnek az utolsó napjától számított 5 év elteltével évül el, amelyben az annak igényléséhez való jog megnyílt. Az önellenőrzés bevallása az elévülést megszakítja abban az esetben, ha az adókülönbözet az adózó javára mutatkozik.9 Önellenőrzés, ismételt önellenőrzés esetén a módosított, „új” adatokkal valamennyi – az önellenőrzéssel érintett bevalláson szerepeltetett – adatot ki kell tölteni! Azokat az adatokat, amelyeket az önellenőrzés nem érint, az eredeti bevallásban feltüntetett módon meg kell ismételni. Az önellenőrzési pótlék kiszámítása Az adózó javára mutatkozó helyesbítés esetén önellenőrzési pótlékot sem felszámítani, sem megfizetni nem kell.10 Az adózó terhére mutatkozó helyesbítés esetén az önellenőrzési pótlék alapja a 1271EVA-0601 lap „c” rovatában feltüntetett összeg, azaz a bevallott és az önellenőrzéssel feltárt helyesbített adó összegének különbözete. Az önellenőrzési pótlékot a késedelmi pótlék 50 %ának, ugyanazon bevallás ismételt önellenőrzése esetén a késedelmi pótlék 75 %-ának megfelelő mértékben kell felszámítani az eredeti bevallás benyújtására előírt határidőt követő első naptól az önellenőrzés benyújtásának napjáig.11 (A késedelmi pótlék mértéke minden naptári nap után a számítás időpontjában érvényes jegybanki alapkamat kétszeresének 365-öd része.) Az önellenőrzési pótlékot a jegybanki alapkamat változásaihoz igazodva kell kiszámítani, azaz az önellenőrzéssel érintett időszakot a jegybanki alapkamat változásai szerinti időintervallumokra kell bontani. Az önellenőrzési pótlék megállapításakor segítséget nyújt a NAV Internetes honlapján (http://www.nav.gov.hu Szolgáltatások Kalkulátorok Pótlékszámítás) található program. Késedelmesen benyújtott bevallás A bevallást csak az elévülési időn belül lehet késve benyújtani, pótolni.12A határidőre benyújtani elmulasztott bevallást is a 1271EVA számú nyomtatványon kell pótlólag benyújtani, legkésőbb az elévülési időn belül. Főszabályként az adó megállapításához való jog annak a naptári évnek az utolsó napjától számított 5 év elteltével évül el, amelyben az adóról bevallást kellett volna tenni. Azonban az 9

Art. 164. § (2) bekezdés Art. 51. § (2) bekezdés 11 Art. 168. § (3) bek. 12 Art. 164. § (1) bekezdés 10

6

elévülés hat hónappal meghosszabbodik, ha a bevallás késedelmes benyújtáskor az adó megállapításhoz való jog elévüléséig kevesebb, mint hat hónap van hátra. Ha Ön az adóbevallás benyújtásában akadályozott, az akadályozás megszűnését követő 15 napon belül adóbevallást kell benyújtania. A késedelem igazolására vonatkozó kérelmet (a továbbiakban: igazolási kérelem) a bevallással egyidejűleg kell benyújtani.13 Ha az állami adóhatóság a benyújtott igazolási kérelmet nem fogadja el, erről végzést hoz, és ennek következtében az Ön folyószámláján késedelemi pótlék kerül felszámításra. Ha a 1271EVA számú bevallás „pótlását” a fenti elévülési időn belül késedelmesen nyújtja be, úgy a bevallási főlap (C) blokkjában a „Bevallás jellege” mezőben pótlás esetén sem kell jelzést tenni, mert azt alapbizonylatként kell értelmezni. A bevallás késedelmes benyújtása esetén a kitöltés külön tájékoztatást nem igényel, mert az teljesen azonos az alapbevallás kitöltésével. Jogkövetkezmények14 A nem magánszemély adózó 500 ezer forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható, ha bevallási kötelezettségét a bevallás határidejét követően, de az állami adóhatóság felszólítását, ellenőrzését megelőzően késedelmesen teljesíti és késedelmét nem menti ki. A bevallási, adatszolgáltatási kötelezettség elmulasztása esetén a mulasztási bírság megállapításával egyidejűleg az állami adóhatóság az adózót – határidő tűzésével – teljesítésre hívja fel. A kiszabott bírság kétszeresét kell újabb határidő tűzésével megállapítani, ha a teljesítésre kötelező, előző határozatban előírt határidőt az adózó elmulasztotta. A kötelezettség teljesítése esetén a kiszabott bírság korlátlanul mérsékelhető. Hibásan benyújtott bevallás esetén a nem magánszemély adózó 100 ezer forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható. Ha a késedelmesen benyújtott bevallás hibás, az adózó csak a késedelemért szankcionálható. A C) blokkban „X”-el kell jelölnie az adózónak, hogy a három adóalanyiság közül - a kisadózó vállalkozások tételes adója, a kisvállalati adó, az egyszerűsített vállalkozói adó melyik az, aminek a hatálya alá 2013. év elejétől bejelentkezett. A három kódkocka közül kizárólag egy jelölhető be! Fontos, hogy a bevalláson tett jelölés nem helyettesíti az adóhatósági bejelentkezést, kizárólag a bevallás feldolgozását segíti. A borítólap C) blokkjában a megfelelő kódkockában kérjük jelölni, hogy mely részletező lap(ok) kerülnek benyújtásra. A borítólapot és a 01-01 és 01-02 lapot minden esetben, a 04 és 05 lapok közül – a könyvvezetés függvényében – csak az egyiket kell kitölteni és benyújtani. Egy nyomtatvány egy funkciót tölthet be, vagy csak önellenőrzést vagy csak eredeti (alap) bevallást vagy csak helyesbítést, vagy csak ismételt önellenőrzést lehet teljesíteni. 13 14

Art. 31.§ (4) bekezdés Art. 172. §

7

A borítólap (D) blokkjának kitöltése A borítólap D) blokkjában, az erre kialakított kockában az alábbi jelölések szerint nyilatkoznia kell a jövedelem-(nyereség-)minimum alkalmazásáról: Ha az adózó Tao. tv. 6. § (2) bekezdés szerinti adózás előtti eredménye vagy a Tao. tv. 6.§ (1) bekezdés szerinti adóalapja közül a nagyobb érték nem éri el a Tao. tv. 6.§ (7) bekezdés szerinti jövedelem-(nyereség-)minimumot, akkor választása szerint a) adóbevallásában az adózás rendjéről szóló törvény 91/A. §-ának (1) bekezdése szerinti nyilatkozatot tesz, vagy b) a Tao tv. 6.§ (6)-(10) bekezdésben foglaltak alkalmazásával - nemzetközi szerződés rendelkezéseit figyelembe véve - a külföldi telephely útján végzett tevékenység révén keletkezett, telephelynek betudható jövedelem-(nyereség-)minimum nélküli jövedelem(nyereség-)minimumot tekinti adóalapnak. A borítólap D) blokkjában, az erre kialakított kockában jelölje: -

-

-

„1” -essel, ha nem kell alkalmaznia a jövedelem-(nyereség-)minimum megállapítását; „2” –essel, ha a Tao. tv. 6. § (2) bekezdés szerinti adózás előtti eredménye vagy a Tao. tv. 6. § (1) bekezdés szerinti adóalapja közül a magasabb érték eléri a Tao. tv. 6. § (7) bekezdése szerinti jövedelem-(nyereség-)minimumot; „3” –assal, ha a Tao. tv. 6. § (2) bekezdés szerinti adózás előtti eredménye vagy a Tao. tv. 6. § (1) bekezdés szerinti adóalapja közül a magasabb érték nem éri el a Tao. tv. 6. § (7) bekezdése szerinti jövedelem-(nyereség-)minimumot, és úgy dönt, hogy nem tesz az Art. 91/A. § (1) bekezdése szerinti nyilatkozatot, és a jövedelem-(nyereség-) minimum alapján határozza meg fizetendő adóját; „4” –essel, ha a Tao. tv. 6. § (2) bekezdés szerinti adózás előtti eredménye vagy a Tao. tv. 6. § (1) bekezdés szerinti adóalapja közül a magasabb érték nem éri el a Tao. tv. 6. § (7) bekezdése szerinti jövedelem-(nyereség-)minimumot, és úgy dönt, hogy az Art. 91/A. § (1) bekezdése szerinti nyilatkozatot tesz, és nem a jövedelem-(nyereség-) minimum alapján határozza meg fizetendő adóját.

Ebben a blokkban kell jelölni, ha a közkereseti társaság, a betéti társaság vagy az egyéni cég osztalék utáni adót kiváltó adó megállapítására, fizetésére kötelezett. Gazdálkodási formakódként a borítólap D) blokkjában jelölendő: 211 212 213 113 114 593 121 122 123 124 125 126 128 129 131

közkereseti társaság betéti társaság egyéni cég korlátolt felelősségű társaság zártkörűen működő részvénytársaság lakásszövetkezet szociális szövetkezet takarék- és hitelszövetkezet iskola szövetkezet mezőgazdasági szövetkezet európai szövetkezet SCE, European Cooperative Society biztosító szövetkezet foglalkoztatási szövetkezet egyéb szövetkezet ügyvédi iroda

8

136 137 135 139 227 226 229 572 573 594 621 622

végrehajtó iroda közjegyzői iroda erdőbirtokossági társulat egyéb, máshova nem sorolt jogi személyiségű vállalkozás külföldi székhelyű európai gazdasági egyesülés magyarországi fióktelepe külföldi székhelyű vállalkozás fióktelepe máshová nem sorolt, jogi személyiség nélküli vállalkozás nonprofit korlátolt felelősségű társaság nonprofit részvénytársaság nonprofit szociális szövetkezet nonprofit közkereseti társaság nonprofit betéti társaság szabadalmi ügyvivői iroda

A szabadalmi ügyvivői iroda a létesítő okirat szerinti gazdálkodási formakódot jelölje. A borítólap (F) blokkjának kitöltése A bevallás fősorai, a csatolt mellékletek, a kiutalási szándék hitelességét – mind a papíralapú nyomtatványoknál, mind az elektronikus bevallásoknál – az adott benyújtási módnak megfelelő, a hitelesítésre vonatkozó szabályok szerint kell biztosítani. A képviseletről, a meghatalmazásokról: Az adóbevallást - főszabály szerint - az adózónak kell aláírnia. Lehetőség van arra is, hogy a bevallást az adózó helyett az Art.-ben meghatározott képviselője, meghatalmazottja írja alá.15 Jogi személyt és jogi személyiséggel nem rendelkező egyéb szervezetet az adóhatóság, az adópolitikáért felelős miniszter által vezetett minisztérium előtt a rá vonatkozó szabályok szerint képviseleti joggal rendelkező személy vagy munkaviszonyban álló jogtanácsos, a képviseleti jogosultságát igazoló nagykorú tag, alkalmazott, megbízás alapján eljáró jogtanácsos, továbbá ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértő, okleveles adószakértő, adótanácsadó, könyvelő, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság, illetőleg egyéb szervezet alkalmazottja, tagja képviselheti. Ennek alapján a munkaviszonyban álló jogtanácsosok külön meghatalmazás nélkül is eljárhatnak munkáltatójuk képviseletében. Az Art. 2013. január 1-től hatályos új rendelkezése alapján Magánszemély, jogi személy vagy a jogi személyiséggel nem rendelkező egyéb szervezet a) az adó feltételes megállapítására irányuló eljárásban, b) a feltételes adómegállapítás alkalmazhatóságának megállapítására irányuló eljárásban, c) a szokásos piaci ár megállapítására irányuló eljárásban, d) az adópolitikáért felelős miniszter vagy a NAV felügyeletére kijelölt miniszter előtt a felügyeleti intézkedés iránti kérelem alapján induló eljárásban kizárólag ügyvéd, adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő, vagy jogtanácsos képviseletével járhat el.

15

Art. 7. § (1)–(2) bek.

9

Az előbbiek szerinti képviselet a saját ügyben nem kötelező, ha a magánszemély, vagy a jogi személy, jogi személyiséggel nem rendelkező egyéb szervezet vezető tisztségviselője jogi szakvizsgával rendelkezik, vagy adótanácsadónak, adószakértőnek, okleveles adószakértőnek minősül. A jogi szakvizsga megszerzését, az adótanácsadói, adószakértői, okleveles adószakértői minőséget a hatósági eljárás megindítására irányuló kérelemmel egyidejűleg kell igazolni.16 Az adózó a képviselet ellátására állandó meghatalmazást vagy megbízást adhat, és ezt az adóhatósághoz bejelentheti. Az állandó meghatalmazás, megbízás - a külön jogszabályban meghatározott feltételek teljesítésén túl - az adóhatóság előtti eljárásban akkor érvényes, ha azt az adózó vagy képviselője az adóhatóság által rendszeresített formanyomtatványon jelenti be. Ha az állandó meghatalmazást, megbízást vagy annak megszűnését az adózó képviselője jelenti be, az adóhatóság a bejelentésről az adózót írásban értesíti. Az adózó az eseti, illetve az állandó meghatalmazás, megbízás visszavonását, felmondását haladéktalanul köteles bejelenteni az adóhatósághoz, illetve a képviseleti jog megszűnését a meghatalmazott, megbízott is bejelentheti az adóhatóságnál. A képviseleti jog keletkezése és megszűnése az adóhatósággal szemben az adóhatósághoz történő bejelentéstől hatályos azzal, hogy a képviseleti jog megszűnésének bejelentése napján a meghatalmazottat még az adóhatósági iratok átvételére jogosult személynek kell tekinteni.17 Ha a bevallást az Art. 7. § (5) bekezdése szerinti, az állami adóhatósághoz bejelentett és a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott írja alá, úgy ezt a tényt a főlapon az (F) blokkban az állandó meghatalmazásra vonatkozó kódkockában „X”-szel kell jelölni (jobb oldalon függőlegesen az első rovat). Az állandó meghatalmazottak személyi köre megegyezik az eseti meghatalmazottak személyi körével, kivéve a más nagykorú magánszemélyt, aki állandó meghatalmazott nem lehet. Ha a bevallást meghatalmazott írja alá, – az Art. 7. § (5) bekezdésében meghatározott, az állami adóhatósághoz bejelentett és a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott kivételével – a meghatalmazást csatolni kell az adóbevalláshoz, és ezt a bevallási főlapon az (F) blokkban az eseti meghatalmazás csatolására vonatkozó kódkockában „X”-szel kell jelölni (jobb oldalon függőlegesen a második rovat). A meghatalmazásnak tartalmaznia kell a kiállítás időpontját, valamint a meghatalmazott és a meghatalmazó mindazon adatait, amelyből a meghatalmazó és a meghatalmazott személye egyértelműen megállapítható, valamint azt, hogy a meghatalmazott milyen ügyben járhat el, és milyen eljárási cselekményt végezhet. A meghatalmazásnak mind a meghatalmazott, mind a meghatalmazó aláírását tartalmaznia kell. A meghatalmazásra egyebekben az okiratra vonatkozó előírásokat kell alkalmazni. Az állami adóhatóságnál rendszeresített állandó meghatalmazás nyomtatvány, vagy az eseti meghatalmazásra ajánlott nyomtatvány minták a NAV honlapjáról letölthetőek (http://www.nav.gov.huLetöltések-egyébAdatlapok, igazolások, meghatalmazásminták Meghatalmazásminták). Az Art. 9. § (1) bekezdése alapján az a külföldi vállalkozás, amely belföldi gazdasági tevékenységével összefüggésben gazdasági célú letelepedésre nem kötelezett, belföldi adókötelezettségeinek teljesítésére pénzügyi képviselőt bízhat meg. Az Áfa tv. 148. § (2) bekezdésében foglalt esetben pénzügyi képviselő megbízása kötelező. A pénzügyi képviselő 16 17

Art. 7. § (6)-(7) bek. Art. 7. § (5) bek.

10

megbízása esetén az adóbevallás aláírására csak a pénzügyi képviselő jogosult. Amennyiben a bevallást az állami adóhatósághoz bejelentett pénzügyi képviselő írja alá, úgy ezt a tényt a bevallás főlapjának (F) blokkjában a megfelelő kódkockájában „X”-szel kérjük jelölni (jobb oldalon függőlegesen a harmadik rovat). Ellenjegyzésről: Az adóbevallást, illetőleg az adóbevallással egyenértékű nyilatkozatot adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő ellenjegyezheti. Amennyiben a bevallás ellenjegyzésére sor kerül, akkor az erre feljogosított személy azonosító adatait (név, adóazonosító szám, igazolvány száma) kérjük a Főlap (F) blokkban szerepeltetni. Abban az esetben, ha az ellenjegyzésre jogosult nem rendelkezik adószámmal, akkor a magánszemély 10 pozíciós adóazonosító jelét kell balra zártan szerepeltetni. Az ellenjegyzett hibás bevallás, illetőleg adóbevallással egyenértékű nyilatkozat esetén a mulasztási bírságot az állami adóhatóság az adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő terhére állapítja meg. Elektronikus úton benyújtott bevallás esetén az ellenjegyzést az elektronikus bevallás hitelesítésére vonatkozó szabályok szerint kell elvégezni. A bevallást papíralapú benyújtásnál kézzel történő aláírással, cég esetén cégszerű aláírással kell hitelesíteni. Elektronikus bevallás esetén az „aláírás” az elektronikus bevallásra vonatkozó hitelesítési szabályok szerint történik. Figyelem! Az ellenjegyzéssel kapcsolatos adatok kitöltése kötelező, ha az állami adóhatóság a fokozott adóhatósági felügyelet elrendeléséről szóló határozatban az adózót kötelezi a fokozott adóhatósági felügyelet időtartamára az összesítő nyilatkozatának adótanácsadóval, adószakértővel, vagy okleveles adószakértővel történő ellenjegyeztetésére.18 Formai követelmények a kitöltéshez A hibátlan feldolgozás érdekében kérjük, hogy a papír alapú példány kitöltését jól látható fekete vagy kék színnel végezze, a piros vagy ahhoz közeli színek használata teljes mértékben – még a bélyegzőlenyomat és az esetleges javítás esetén is – kerülendő. A bevallásba az adatokat – az előnyomott „ezer” forint szöveg figyelembevételével – ezer Ft-ra kerekítve kell bejegyezni a kerekítés általános szabályainak (499 Ft-ig lefelé, 500 Fttól felfelé) alkalmazásával. A társasági adó, a hitelintézeti járadék meghatározása, a jövedelem-(nyereség-) minimum megállapítása, az energiaellátók jövedelemadójának, valamint az innovációs járulékkötelezettségnek a bevallása (1271EVA-01-01; 1271EVA-01-02) Ezt a bevallási lapot kell benyújtania annak a 2012. évben a Tao. tv. 2. § (2) bekezdésének hatálya alá tartozó adózónak, aki/amely 2013. január 1-jétől az Eva tv. vagy a Katv. hatálya alá bejelentkezett. A 2012. évi társasági adókötelezettséget a jogutód nélküli megszűnés

18

Art. 24/F. § (5) bekezdés c) pont

11

szabályai szerint - a Eva tv-ben, illetve a Katv-ben meghatározott eltérésekkel - kell teljesíteni.19 Az adózónak áttérésnél az általános adóalap-növelő, illetve adóalap-csökkentő jogcímeken túlmenően figyelembe kell vennie a társasági adóalap módosításának különös szabályait is. Az adózó a Tao. tv. hatálya alóli kikerüléshez kapcsolódó jelen bevallását az adóalanyiság megszűnésének naptári évében az adóév első napjától – általános esetben január 1-jétől – az adóalanyiság megszűnésének napjáig terjedő időszakra vonatkozó beszámolója alapján készíti el. A beszámoló az Sztv., vagy a felhatalmazása alapján kiadott jogszabályok szerinti beszámoló.20 A) Adat a könyvvezetés módjáról 01. sor: A 2012. évi társasági adókötelezettséget az egyszeres könyvvitelt vezető adózó a pénzforgalmi nyilvántartások 2012. december 31-ei fordulónappal történő lezárása, az egyszerűsített mérleg és eredmény levezetés, valamint részletező (kiegészítő, analitikus és egyedi) nyilvántartások alapján állapítja meg. Ezen adózó az a) rovatba írjon „1”-est. A 2012. évi társasági adókötelezettséget a kettős könyvvitelt vezető belföldi illetőségű adózó a 2012. december 31-ei fordulónappal elkészített beszámoló, valamint az analitikus és kiegészítő nyilvántartások alapján állapítja meg. Ezen adózó az a) rovatba írjon „2”est. B) A társasági adó levezetése A társasági adóalapot az adózás előtti eredményből kiindulva kell levezetni. Az adózás előtti eredményt az Sztv. szerint vezetett nyilvántartások alapján kell megállapítani. Az adó alapjának megállapítása során alkalmazandó módosító (csökkentő, növelő) tételek számításához a Tao. tv. megjelölt törvényi hivatkozásait kell alapul venni. Amennyiben az adóalap,21 vagy az adózás előtti22 eredmény közül a magasabb összeg nem éri el a jövedelem-(nyereség-)minimumot23 akkor az adóalany választása szerint dönthet, hogy az adókötelezettségét a jövedelem-(nyereség-)minimum alapján állapítja meg, vagy az adóalapját24 veszi figyelembe. Utóbbi esetben a Tao. tv. 2007. július 1-jétől hatályos 6. § (5) bekezdés a) pontja alapján a társas vállalkozásoknak ki kell tölteniük a bevallást kiegészítő nyilatkozatot.25 Ha az adózónak külföldön van telephelye, és a telephelye szerinti állam és a Magyar Köztársaság között hatályos egyezmény van a kettős adóztatás elkerülésére, akkor a jövedelem-(nyereség-)minimum nem tartalmazza a külföldi telephely korrigált bevétele alapján számított jövedelem-(nyereség-)minimumot.

19

Eva tv. 19. § (1) bekezdés, Katv. 27. § Tao. tv. 4. § 9/a. pont 21 Tao. tv. 6. § (1) bekezdés 22 Tao. tv. 6. § (2) bekezdés 23 Tao. tv. 6. § (7) bekezdés 24 Tao. tv. 6. § (1) bekezdés 25 Art. 91/A. § (1) bekezdés 20

12

02. sor: Az adózás előtti eredmény E sor a) rovatába az Összefogás az Államadósság Ellen Alapba (továbbiakban: Alap) történő befizetés összegét kell feltüntetni. A nemzeti összefogás jegyében létrehozott Alapnak adott támogatások ösztönzése érdekében a törvény biztosítja, hogy az Alapnak adott támogatást, juttatást a támogató vállalkozások elszámolhassák az adózás előtti eredményük terhére a törvényben foglalt tartalommal kiállított támogatási igazolás alapján. A törvény biztosítja, hogy az Alap javára jutatott támogatások, juttatások az Alap vagy a juttató vállalkozás számlavezető hitelintézete által kiállított támogatási igazolás alapján is elismert költségnek, ráfordításnak minősülnek az adózó társasági adóalapjának megállapítása során.26 E sor c) rovatába kérjük feltüntetni – az egyszeres és a kettős könyvvitelt vezető adózó esetén – a beszámoló részét képező eredmény kimutatásban, eredmény levezetésben szerepeltetett adózás előtti eredmény összegét.27 Amennyiben az itt szerepeltetett összeg negatív, a c) rovatba kérjük a „–” előjelet kiírni. 03. sor: Adózás előtti eredményt csökkentő jogcímek összesen Ebbe a sorba az adózás előtti eredményt csökkentő tételek együttes összegét kell – az előjel feltüntetése nélkül – pozitív értékként beírni.28 A csökkentő tételek közül – az adózó választása esetén – nem alkalmazza a Tao. tv. 16. § (1) bekezdés c) pont ca) alpontjában foglaltakat. 04. sor: Adózás előtti eredményt növelő jogcímek összesen Ebbe a sorba az adózás előtti eredményt növelő tételek együttes összege kerül.29 Az Eva tv, vagy a Katv. hatálya alá bejelentkező adózónak a jogutód nélküli megszűnésre vonatkozó előírásokat [Tao. 16. § (1) bekezdés] is alkalmazni kell, de a növelő tételek közül – az adózó választása esetén – nem kell alkalmaznia Tao. tv. 16. § (1) bekezdés c) pont ca), cf) és ch) alpontjában foglaltakat. 05. sor: Külföldről származó jövedelem Ebben a sorban a külföldről származó jövedelemnek a külföldön elszámolt adó összegét is tartalmazó adatát kérjük szerepeltetni. Ide csak akkor kell adatot beállítani, ha nemzetközi szerződés (kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény) szerint a külföldről származó jövedelemmel az adóalapot csökkenteni kell.30 A külföldről származó jövedelmet a Tao. tv. 28. § (4), (6) bekezdésének figyelembevételével kell megállapítani. A külföldön fizetett, vagy fizetendő, illetve visszaigényelt társasági adónak megfelelő adó a külföldről származó jövedelem részét képezi. Ha a külföldön végzett tevékenység jövedelme veszteség, akkor a c) rovatban kérjük a „– ” előjel kiírását. 06. sor: Adóalap 26

Az Összefogás az Államadósság Ellen Alapba történő befizetésekhez kapcsolódó kedvezmények megalkotásáról és az Alap létrehozásával kapcsolatos törvénymódosításokról szóló 2011. évi LVII. törvény 2. § 27 Tao. tv. 6. § (2) bekezdés 28 Tao. tv. 7. §, 16. § (1) bekezdés ca) és cg) pont, 17. §, 18. §, 29. §, 29/B. § 29 Tao. tv. 8. §, 16. § (1) bekezdés ca)–cg) pont, 18. §, 29. §, 29/B. § 30 Tao. tv. 28. § (2) bekezdés

13

E sor c) rovatába a [±02.–03.+04.–(±05) sorok] előjelhelyes egyenlegeként képzett társasági adóalap összege kerül amennyiben: a. az adózás előtti eredmény, illetve az adóalap31 közül a nagyobb érték, eléri vagy meghaladja a jövedelem-(nyereség-)minimumot vagy a Tao. tv. 6. § (6) bekezdése alapján nem köteles a jövedelem-(nyereség-)minimum megállapítására. Ezekben az esetekben a b) oszlopot nem kell kitölteni és a borítólapon lévő kódkockában 1-et vagy 2-t tüntetett fel; vagy b. az adózás előtti eredmény illetve az adóalap32 közül a nagyobb érték, nem éri el a jövedelem-(nyereség-)minimumot, és azt választja, hogy a Tao. tv. 6. § (5) bekezdés a) pontja szerint kitölti a 1271EVA-07 jelű bevallás kiegészítő nyilatkozatot. Ebben az esetben a b) rovatba a jövedelem-(nyereség-) minimum értéke kerül, c) rovatába a [±02.–03.+04.–(±05) sorok] előjelhelyes egyenlegeként képzett társasági adóalap összege kerül és a borítólapon elhelyezett kódkockába 4-et tüntet fel. c. Ennek a sornak a c) rovatába a jövedelem-(nyereség-)minimum33 kerül, ha az adózás előtti eredménye, illetve az adóalapja34 közül a nagyobb érték nem éri el a jövedelem-(nyereség-)minimumot, és azt választja, hogy a jövedelem(nyereség-)minimum alapján állapítja meg az adóalapját.35 Ekkor a b) rovatba az adóalap kerül és a borítólapon elhelyezett kódkockába 3-at tüntet fel. d. Ennek a sornak a b) rovatát kizárólag akkor kell kitölteni, ha a c. pontban ismertetettek szerint 3, illetve a b. pontban ismertetettek szerint 4 szerepel a borítólapon a vonatkozó kódkockában, mely utóbbi esetben a 07 lap kitöltése kötelező. A külföldi vállalkozó36 az adó alapját valamennyi telephelyére (kivéve a fióktelepet) együttesen a Tao. tv. 6. § (1) bekezdése szerint, a 14. § (2) bekezdésben foglaltakkal módosítva határozza meg. Amennyiben Tao. tv. 14. § (1)-(2) bekezdései szerint adóalap, vagy az adózás előtti eredmény közül a nagyobbik érték nem éri el a jövedelem-(nyereség-)minimumot – és a Tao. tv. 6. § (5) bekezdést alkalmazni kell –, akkor a külföldi vállalkozó választása szerint vagy a jövedelem-(nyereség-)minimum összegét tekinti adóalapnak, vagy nyilatkozatot37 tesz. Minden esetben a b) és c) rovatot is kérjük kitölteni. Egyezmény megléte esetén a Tao. tv.14. § (1)-(2) bekezdése szerinti adóalap, vagy az adózás előtti eredmény közül a nagyobb összeget kell a jövedelem-(nyereség-) minimumhoz hasonlítani – ha a Tao. tv. 6. § (5) bekezdésében foglaltakat alkalmazni kell –, és ez esetben az a. – c. pontokban ismertetettek szerint kell a sort kitölteni. Amennyiben az itt szereplő összeg (ek bármelyike) negatív, a „-” előjelet kérjük a rovatba beírni. Figyelem! Nem kell a jövedelem-(nyereség-)minimum alapján megállapítani az adóalapot - a lakásszövetkezetnek, - a szociális szövetkezetnek, 31

Tao. tv. 6. § (1) bekezdés Tao. tv. 6. § (1) bekezdés 33 Tao. tv. 6. § (7) bekezdés 34 Tao. tv. 6. § (1) bekezdés 35 Tao. tv. 6. § (5) bekezdés b) pont 36 Tao. tv. 14. § 37 Art. 91./A. § (1) bekezdés 32

14

- az iskolaszövetkezetnek, - a jogelőd nélkül alakult adózónak az elő társasági és az azt követő adóévi adókötelezettsége meghatározása esetén, - ha az adózót az adóévben, vagy a megelőző adóévben a Tao. tv. 6. § (10) bekezdése szerinti elemi kár sújtotta. 07. sor: Társasági adó Ebbe a sorba a 06. sor c) rovatában szereplő pozitív adóalap után kell a társasági adó összegét beírni. A társasági adó mértéke az adóalap 500 millió forintot meg nem haladó részére 10 %, az e feletti részre 19 %. Amennyiben a lakásszövetkezetet adómentesség illeti meg, úgy e sor c) rovatába, kérjük „0”-t írjon. 08. sor: Adókedvezmények Ez a sor az igénybe vehető társasági adókedvezmények összegét tartalmazza, pozitív értékként (előjel nélkül). A sport támogatásával összefüggő egyes törvények módosításáról szóló 2011. évi LXXXII. törvény hatályba lépését (2011. 07. 01) követően nyújtott támogatás (juttatás) vonatkozásában kedvezménnyel élhet az adózó. Az összes igénybe vehető adókedvezményből a visszatartható kedvezmény38 összegét kell megállapítani. 09. sor: Visszatartott adó Nemzetközi szerződés hiányában, vagy ha a nemzetközi szerződés az adó beszámításáról rendelkezik, akkor az adózó a külföldön megfizetett (fizetendő) és ráfordításként elszámolt társasági adót, vagy annak megfelelő jövedelemadót, illetve annak a következők szerint megállapított részét adóvisszatartás formájában levonhatja.39 A külföldről származó jövedelem megállapításánál kell figyelembe venni az e bevétel megszerzéséhez közvetlenül hozzárendelhető költségeket, ráfordításokat, adózás előtti eredményt módosító tételeket. A levonható összeg (amelyet az előjel feltüntetése nélkül kell beírni) nem haladhatja meg egyrészt az adókedvezményekkel csökkentett társasági adónak azt a hányadát, amilyen hányadot a külföldi jövedelem40 [közvetlenül hozzárendelhető (bevétel – költség, ráfordítás + a külföldön megfizetett adó + korrekciók), illetve az árbevétel, bevétel arányában azon költségek, ráfordítások, korrekciók, melyek közvetlenül sem a külföldi sem a belföldi bevételhez nem kapcsolhatók] az adóalapban képvisel; másrészt az így jövedelem jogcímenként forrásállamonként külön-külön megállapított összeg nem haladhatja meg az egyezménynek megfelelő mértékkel levont adót, de legfeljebb adott jövedelemre az átlagos adókulcs szerint kiszámított adót, és nem lehet több mint – nemzetközi szerződés eltérő rendelkezése hiányában – a jövedelemre külföldön megfizetett (fizetendő) adó ráfordításként elszámolt összegének 90 százaléka. Az átlagos adókulcs az adókedvezményekkel csökkentett társasági adó, osztva az adóalappal, e hányadost két tizedes jegyre kerekítve kell meghatározni. E sorban legfeljebb a 08. sorban feltüntetett összeggel csökkentett társasági adó összegének megfelelő adat szerepeltethető. 38

Tao. tv. 23. § Tao. tv. 28. § (3) bekezdés 40 a Tao. tv. 28. § (4) bekezdés 39

15

10. sor: A 2012. évi társasági adókötelezettség Ebbe a sorba a fizetendő társasági adó41 összegét kell beállítani (07.–08.–09. sorok). Ez az összeg negatív előjelű nem lehet. 11. sor: E sor c) rovatában kell szerepeltetni a mikro-, kis-, vagy középvállalkozás által korábban igénybe vett adókedvezmény42 összegét, ha a Tao. tv. 22/A. § (5) bekezdésében foglaltak a 2012. adóévben következtek be. A hitelkamat után adókedvezményt akkor kell visszafizetni (és e sorban adatot feltüntetni), ha az adózó

 a hitelszerződés megkötésének évét követő négy éven belül (és az így számított negyedik év a 2012. év) a beruházást nem helyezte üzembe, kivéve, ha az üzembe helyezés elháríthatatlan külső ok miatti megrongálódás következtében maradt el,

 a tárgyi eszközt az üzembe helyezésének adóévében, vagy az azt követő három évben elidegenítette, és az elidegenítés éve 2012. E sor b) rovatában a kapcsolódó – a hitelkamat utáni adókedvezmény visszafizetése miatt megállapított – késedelmi pótlék43 összegét kérjük szerepeltetni. A késedelmi pótlékot az adókedvezmény (ek) igénybevétele és a visszafizetés közötti időtartamra kell számítani. Az Eva tv. vagy a Katv. hatálya alá átjelentkezett adózónak nem kell alkalmazni a Tao. tv. 22/A. § (5) bekezdésében foglaltakat (e címen itt adatot nem kell szerepeltetnie), ha egyébként az adókedvezményre jogosultság feltételeinek 2012. december 31-én megfelelt (az adózó a korábban igénybe vett adókedvezményt – késedelmi pótlékkal növelten – csak akkor köteles visszafizetni, ha a Tao. tv. 22/A. § (5) bekezdésében foglaltak bekövetkeznek). 12-13. sorok: E sorok c) rovatában kell feltüntetni a 2008., 2009., 2010 illetve 2011. években képzett fejlesztési tartaléknak,44 illetve egy részének a 2012. évben nem beruházási célra feloldott összege után (ide értve a nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként átvett eszközt, valamint a 2004. december 31-én hatályos rendelkezések szerint készített bevallásban adózás előtti eredmény csökkentésként érvényesített fejlesztési tartalék olyan tárgyi eszközre történő feloldását, amelynek átvétele térítés nélkül történt, vagy amelyre nem számolható el értékcsökkenés) – a Tao.tv. 19. § (1) bekezdésének a lekötés adóévében hatályos rendelkezés szerint előírt mértékkel – megállapított társasági adó összegét. A b) rovatban kell feltüntetni a feloldott rész után megállapított késedelmi pótlékot, mely összeget a kedvezmény érvényesítését tartalmazó adóbevallás benyújtása esedékességének napját követő naptól a nem beruházási célra történő feloldás napjáig kell felszámítani. A feloldott rész után az adót késedelmi pótlékkal növelten a feloldást követő 30 napon belül kell megfizetni.

41

Tao. tv. 24. § Tao. tv. 22/A. § (1)-(4) bekezdés 43 Tao. tv. 22/A. § (5) bekezdés 44 Tao. tv. 7. § (1) bekezdés f) pont 42

16

A felhasználás időpontját kérjük a 12. és 13. sorok a) rovatában feltüntetni. Egyszeri felhasználás esetén csak a 12. sorban szerepeltetendők adatok [Tao. tv. 7. § (15) bekezdés]. Az Eva tv. vagy a Katv. hatálya alá átjelentkezés miatt nem kell alkalmazni a Tao. tv. 7. § (15) bekezdése szerinti rendelkezést (nem kell megfizetni a késedelmi pótlékkal növelt társasági adót), ha a 2007.-2011. években – a Tao. tv. 7. § (1) bekezdésének f) pontja alapján – fejlesztési tartalékképzés címén érvényesített adóalap-kedvezmény feltételei 2012. december 31-én fennálltak, azaz nem beruházási célú felhasználásra nem került sor (az adózó – változatlan feltételekkel – továbbviheti, illetve megtarthatja a megszerzett kedvezményt). 14. sor: Ebben a sorban kell szerepeltetni az önkormányzattal kötött bérleti szerződés 60 hónapon, a jelen bevallás tárgyidőszakán belül – az adózó érdekkörében felmerült okból – történő megszűnése miatt, az adóévet megelőző adóévben az adózás előtti eredmény csökkentéseként elszámolt összeg után, az eredmény csökkentésének évében hatályos rendelkezés szerint előírt mértékkel számított adót és késedelmi pótlékot. Az adó és késedelmi pótlék együttes összegét meg kell szorozni a szerződésből nem teljesült időtartam egész hónapjainak száma és a 60 hónap két tizedesjegyre kerekített hányadosával. Az így kapott összeget a szerződés megszűnését követő 30 napon belül kell megfizetni. A késedelmi pótlékot a kedvezmény érvényesítését tartalmazó adóbevallás benyújtása esedékességét követő naptól a bérleti szerződés megszűnésének napjáig kell felszámítani45. 15-16. sorok: A sávos adókulcs alkalmazása esetén46 amennyiben az adóév utolsó napján a lekötött tartalékként kimutatott összeg feloldása nem a törvényi feltételeknek megfelelően valósul meg47 vagy amennyiben a feloldásra nyitva álló határidőig, illetve a jogutód nélküli megszűnés napjáig nem történik meg, akkor - a nem megfelelő célra feloldott résszel azonos mértékű adót a feloldást követő 30 napon belül, - a fel nem oldott résszel azonos összegű adót a lekötés adóévét követő negyedik adóévet követő adóév első hónapja utolsó napjáig késedelmi pótlékkal növelt összegben meg kell fizetni. Az adó összegét kérjük a c) rovatban feltüntetni. A késedelmi pótlék összegét, - melyet a 10 százalékos adókulcs érvényesítését tartalmazó bevallás benyújtása esedékességének napját követő naptól a feloldás, illetve a rendelkezésre álló időpontig kell felszámítani - a b) rovatban kell szerepeltetni. A felhasználás, illetve a rendelkezésre állás időpontját az a) rovatba kérjük beírni. 17-18. sorok: E sorok c) rovatában kell feltüntetni a korábbi adóévekben a Tao. tv. 7. § (1) bekezdés c) pont szerint képzett lekötött tartaléknak, illetve egy részének a jelen bevallás tárgyidőszakában nem jogdíjbevételre jogosító immateriális jószág szerzésére feloldott összege után a Tao. 19. § (1) bekezdésének a lekötés adóévében hatályos rendelkezése szerint előírt mértékkel megállapított társasági adó összegét. A b) oszlopban kell feltüntetni a feloldott rész után megállapított társasági adóval összefüggésben meghatározott késedelmi pótlékot, mely összeget a kedvezmény 45

2007. évi CXXVI. tv. 469. § (4) bekezdés Tao. tv. 29/L. § (2) bekezdés 47 Tao. tv. 2010. június 30-án hatályos 19. § (5), (6) bekezdés, 29/L. § (2) bekezdés 46

17

érvényesítését tartalmazó adóbevallás benyújtása esedékességének napját követő naptól a nem jogdíjbevételre jogosító immateriális jószág szerzésére történő feloldás napjáig kell felszámítani. A feloldott rész után az adót késedelmi pótlékkal növelten a feloldást követő 30 napon belül kell megfizetni. A felhasználás időpontját kérjük a 17. és 18. sorok a) oszlopában feltüntetni. Egyszeri felhasználás esetén csak a 17. sorban szerepeltetendők adatok. C) A saját tevékenységhez kapcsolódó társasági adó és a 2012. évre megfizetett adóelőleg különbözete 22. sor: A 2013. május 31-éig fizetendő, vagy május 31-től visszaigényelhető társasági adó Ebbe a sorba a 2012. évi saját tevékenységhez kapcsolódó társasági adófizetési kötelezettség (1271EVA-01-01. lap 10.–18. sorának adata) és az annak teljesítésére fizetett adóelőleg összegének (ideértve a feltöltési kötelezettség teljesítéseként fizetett összeget is) különbözetét kell beírni. Ez a különbözet pozitív és negatív előjelű is lehet attól függően, hogy fizetési kötelezettsége, vagy visszaigénylési lehetősége keletkezik az adózónak. (Utóbbi esetben az a) rovatban a „–” előjelet kell feltüntetni.) Ezt a különbözetet 2013. május 31-ig kell befizetni, illetve ettől az időponttól lehet visszaigényelni.48 Az előleg befizetésére teljesített összeg számításánál figyelembe kell venni:  az előző évek társasági adó túlfizetésének vissza nem igényelt, és más adótartozásra át nem vezetett összegét,  a 2012. évi kötelezettségre teljesített tényleges előleg-befizetéseket,  a más adónemről a 2012. évi előlegfizetési kötelezettség teljesítésére átvezetett összeget. Az egyenleg nem tartalmazhatja:  a 2013. évi előleg-kötelezettségre teljesített (befizetett, átvezetett, esetleges túlfizetésből beszámított) összeget. A visszaigénylési jogosultság összegét akkor is be kell írni, ha az adózó úgy dönt, hogy nem él, vagy nem élhet a visszaigénylés lehetőségével. A társasági adóval kapcsolatos pénzforgalmat a következő számlaszámon kell bonyolítani: 10032000-01076019 NAV Társasági adó bevételi számla 10032000-01076985 NAV Adóztatási tevékenységgel összefüggő késedelmi pótlék bevételi számla D) A hitelintézeti járadék összegének bevallása Járadékfizetési kötelezettség49 terheli a hitelintézeteket.50 48 49

Art. 2. számú melléklet I./Határidők/3./B) a) pont Kjtv. 4. §

18

25. sor: Ebbe a sorba kell beállítani azon összeget,51 amelyet a hitelintézet az adóévben az állami kamattámogatással, kamatkiegyenlítéssel közvetlenül vagy közvetetten érintett hitelállománya alapján kamat és kamatjellegű bevétel címén elszámolt. A jelzáloghitelintézetnél bevételként elszámolt állami kamattámogatás után a járadékot a finanszírozásban részesülő hitelintézet köteles megfizetni, ha a jelzálog-hitelintézet annak összegéről a hitelintézetet írásban tájékoztatja.52 A járadékalap megállapításához a hitelintézet elkülönített nyilvántartást vezet.53 26. sor: Ebbe a sorba kérjük beírni az előző, 25. sor szerinti pozitív járadékalap utáni 5 százalékos mértékű járadék összegét. Amennyiben a 25. sor adata nulla, úgy ebben a sorban nem szerepeltetendő adat. 27. sor: Itt kérjük feltüntetni a járadékfizetési kötelezettség (26. sor adata), valamint a megfizetett járadékelőleg és annak – az adóév utolsó hónapja 20. napjáig – a várható járadékra tekintettel kiegészített összegének különbözetét. A megállapított különbözetet54 az Art-ban a társasági adóra előírt határidőben – az adóévben a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról szóló törvény hatálya alól kikerülő hitelintézet esetében a kikerülést követő 90. napig – kell megállapítani, bevallani és megfizetni, illetve ettől az időponttól lehet visszaigényelni. Visszaigénylés jogosultság esetén kérjük az a) rovatban a „-” előjel kiírását. A járadékkal kapcsolatos pénzforgalmat a következő számlaszámon kell bonyolítani: 10032000-01076136 NAV Hitelintézeti járadék bevételi számla Figyelem! Az E) táblarészt csak abban az esetben kell kitölteni, ha a borítólap (D) blokkjában elhelyezett kódkockában „3”-ast, vagy „4”-est tüntetett fel. E) Jövedelem-(nyereség-)minimum megállapítása Amennyiben a Tao. tv. 6. § (1) bekezdése szerinti adóalap, vagy a Tao. tv. 6. § (2) bekezdése szerinti adózás előtti eredmény közül a magasabb összeg nem éri el a Tao. tv. 6. § (7) bekezdése szerinti jövedelem-(nyereség-)minimumot, akkor az adóalany választása szerint dönthet, hogy az adókötelezettségét a jövedelem-(nyereség-)minimum alapján állapítja meg, vagy a Tao. tv. 6. § (1) bekezdése szerinti adóalapját veszi figyelembe. Utóbbi esetben a Tao. tv. 6. § (5) bekezdés a) pontja alapján a társas vállalkozásoknak ki kell tölteniük az Art. 91/A. § (1) bekezdés szerinti 1271EVA-07 jelű, bevallást kiegészítő nyilatkozatot. Ha az adózónak külföldön van telephelye, és a telephelye szerinti állam és a Magyar Köztársaság között hatályos egyezmény van a kettős adóztatás elkerülésére, akkor a jövedelem-(nyereség-)minimum nem tartalmazza a külföldi telephely korrigált bevétele alapján számított jövedelem-(nyereség-)minimumot. 30. sor: Itt kell feltüntetni a Tao. tv. 4. § 29. pont szerinti összes bevételét. 50

Kjtv. 7. § 4. pont Kjtv. 4. § (1) bekezdés 52 Kjtv. 4. § (2) bekezdés 53 Kjtv. 4. § (3) bekezdés 54 Kjtv. 6. § (4) bekezdés 51

19

31. sor: Ebben a sorban kell feltüntetni a Tao. tv. 6. § (8) bekezdése szerinti bevételt csökkentő tételeket összesen. 32. sor: Ebben a sorban kell szerepeltetni a Tao. tv. 6. § (9) bekezdése szerinti bevételt növelő tételeket összesen. 33. sor: Itt kell szerepeltetni a Tao. tv. 6. § (7) bekezdése szerinti jövedelem-(nyereség-) minimum összegét, amely a korrigált bevétel 2%-a. Amennyiben az itt szereplő adat negatív, kérjük az a) rovatban a „–” előjel kiírását. F) Az energiaellátók jövedelemadójának bevallása Az energiaellátó55 a jövedelemadó fizetési, bevallási kötelezettségét 2013. május 31-éig teljesíti. A külföldi vállalkozó jövedelemadó kötelezettségét kizárólag a belföldi telephelye útján végzett tevékenysége alapján állapítja meg. Jövedelemadó mértéke a pozitív adóalap 8 százaléka, melyet adóvisszatartás formájában csökkent a nemzetközi szerződés külföldön fizetett (fizetendő) adó beszámítására vonatkozó rendelkezése. 40. sor: E sor b) rovatában szerepeltetendő az adóévi beszámolóban kimutatott adózás előtti eredmény.56 Amennyiben az itt szereplő adat negatív, kérjük a b) rovatban a „–” előjel kiírását. 41. sor: Ebbe a sorba az adózás előtti eredményt csökkentő tételek együttes összegét kérjük – az előjel feltüntetése nélkül – pozitív értékként beírni. Itt kérjük szerepeltetni a külföldi telephely útján végzett tevékenység réven keletkezett, a telephelynek betudható, külföldön adóztatható, a jövedelemadó-alapnak megfelelő tartalmú jövedelem összegét is.57 42. sor: Ebbe a sorba az adózás előtti eredményt növelő tételek együttes összegét kérjük – az előjel feltüntetése nélkül – pozitív értékként beírni.58 43. sor: E sor b) rovatába általános esetben a [±40.-41.+42.] sorok előjelhelyes egyenlegeként képzett jövedelemadó alap összege kerül. A több engedéllyel rendelkező, illetve az engedélyes tevékenységen kívüli tevékenységet végző59 adóalanynál a b) rovatba feltüntetett adóalap arányos része tekintendő adóalapnak, mely összeget az a) rovatban kérünk szerepeltetni. Az arányt a jövedelemadó-köteles tevékenységek eredményének az összes eredménynek két tizedes jegyre megállapított százalékában számítva kell meghatározni. Amennyiben az a) és/vagy b) rovatban szereplő adat negatív, kérjük az a) és/vagy b) rovatban a „–” előjel kiírását. A jövedelemadó-fizetési kötelezettség csak pozitív adóalap után áll fenn.

55

Thtv. 10. § 1. pont Thtv. 6. § (1) bekezdés 57 Thtv. 6. § 58 Thtv. 6. § 59 Thtv. 10. § 1. pontjának 1.3.-1.5. alpontjai 56

20

44. sor: Ebbe a sorba kérjük beírni az előző, 43. sor b) rovat szerinti pozitív adóalap utáni 8 százalékos mértékű adó összegét, amennyiben a 43. sor a) rovat adatot nem tartalmaz. Abban az esetben, ha az arányos adóalapra vonatkozó 43. sor a) rovat pozitív adatot tartalmaz, ekkor a 44. sor b) rovatába a 43. sor a) rovat szerinti pozitív adóalap utáni 8 százalékos mértékű adó összegét kérjük szerepeltetni. Amennyiben a 43. sor b) rovat, illetve az arányos adóalap számítás esetén a 43. sor a) rovat adata nulla, vagy negatív érték, úgy ebben a sorban nem szerepeltetendő adat. 45. sor: E sorban kérjük szerepeltetni a külföldön fizetett (fizetendő) adó60 – amennyiben nemzetközi szerződés az adó beszámításáról rendelkezik – összegét. A jövedelemadóból adókedvezmény nem érvényesíthető, de a kettős adóztatás elkerülésére vonatkozó egyezmények szerinti adómentesség, vagy beszámítás lehetősége fennáll. E beszámításra a megállapított jövedelemadó összegéig van mód. Amennyiben a 43. sor arányos adóalap számítás esetén az a) rovat, illetve általános esetben a 43. sor b) rovat adata nulla, vagy negatív érték úgy ebben a sorban nem szerepeltetendő adat. 46. sor: Ebben a sorban kérjük feltüntetni a 44. sor, valamint 45. sor különbözeteként keletkezett jövedelemadó-fizetési kötelezettség összegét. 47. sor: Itt kérjük feltüntetni a fizetendő jövedelemadó (46 sor adata), valamint az adóév utolsó hónapjának 20. napjáig a várható jövedelemadóra tekintettel kiegészített összegének különbözetét. A megállapított különbözetet 2013. május 31-éig kell bevallani és megfizetni, illetve ettől az időponttól lehet visszaigényelni. Visszaigénylés esetén kérjük a b) rovatban a „–” előjel kiírását. A visszaigénylési jogosultság összegét akkor is be kell írni, ha az adózó úgy dönt, hogy nem él, vagy nem élhet a visszaigénylés lehetőségével. Az energiaellátók jövedelemadójával kapcsolatos pénzforgalmat a következő számlaszámon kell bonyolítani: 10032000-01076150 NAV Energiaellátók jövedelemadója bevételi számla (G) A szakképzési hozzájárulás különbözet bevallása az eltérő üzleti éves egészségügyi szolgáltató, illetve közhasznú nonprofit gazdasági társaságok részére Figyelem! A táblát csak a naptári évtől eltérő üzleti éves egészségügyi szolgáltató, illetve közhasznú nonprofit gazdasági társaság töltheti ki. 50. sor: Ebben a sorban kell szerepeltetni a kettős könyvvitelt vezető, eltérő üzleti éves egészségügyi szolgáltató vagy a közhasznú nonprofit gazdasági társaságnak a fizetendő szakképzési hozzájárulás alapjának meghatározásához szükséges, az üzleti évet követő év ötödik hónap utolsó napjáig az árbevétele összetételének alakulásában bekövetkezett – az éves bevallásában figyelembe nem vett – változása esetén a szakképzési hozzájárulás különbözetét. 60

Thtv. 9. § (3) bekezdés

21

Amennyiben az itt szereplő adat negatív, kérjük az a) rovatban a „–” előjel kiírását. 51. sor: Ebbe a sorba kérjük feltüntetni az üzleti évet követő év ötödik hónap utolsó napjáig fizetendő, illetve visszaigényelhető különbözet összegét. Ez a különbözet pozitív és negatív érték is lehet attól függően, hogy a társaságnak fizetési kötelezettsége (előjel nélkül), vagy „–” előjellel feltüntetett visszaigénylési jogosultsága keletkezik. A visszajáró összeget akkor is fel kell tüntetni, ha a társaság úgy dönt, hogy nem él a visszaigénylés lehetőségével, vagy nem élhet azzal. A túlfizetés visszaigénylése, más számlára történő átvezettetése esetén, a jogosultnak az adott évben rendszeresített ’17-es számú nyomtatványt is ki kell töltenie. A szakképzési hozzájárulással kapcsolatos pénzforgalmat a következő számlaszámon kell bonyolítani: 10032000-06056061 NAV Szakképzési hozzájárulás beszedési számla H) Az éves innovációs járulékkötelezettség bevallása Bevallásra kötelezett a belföldi székhelyű, az Sztv. hatálya alá tartozó gazdasági társaság, figyelemmel az Atv. 3. §-ának (2)–(3) bekezdésében foglalt kivételekre61. Nem járulékkötelezett: -

-

az üzleti év első napján a Kk. tv. szerint – kis- vagy mikrovállalkozásnak minősülő gazdasági társaság, a nem gazdasági társaság (nem a gazdasági társaságokról szóló törvény alapján létesített) gazdálkodó, így például a szövetkezet, az egyesülés, az erdőbirtokossági társulat, a vízgazdálkodási társulat, a fióktelep, a nonprofit szervezet, a cégbejegyzés évében a jogelőd nélkül alapított gazdasági társaság és annak előtársasága62, közhasznú nonprofit gazdasági társaság, a Magyar Nemzeti Bank, a Magyar Nemzeti Vagyonkezelő Zrt. és a büntetésvégrehajtásért felelős miniszter felügyelete alá tartozó, a fogvatartottak kötelező foglalkoztatására létrehozott gazdasági társaság.

Az innovációs járulékfizetésre kötelezett gazdasági társaság járulékfizetési és bevallási kötelezettségét az adóévet követő adóév ötödik hónap utolsó napjáig teljesíti63. A járulékfizetésre kötelezett gazdasági társaság a járulékot az üzleti évre állapítja meg. Figyelem! A 2012. évben első ízben járulékfizetési kötelezetté vált adózó az innovációs járulékelőleg összegét az első két negyedév, illetve a 12 hónapos előremutató előleg vonatkozásában64 egyaránt – a 1249. számú bevalláson vallotta be. A járulékfizetésre kötelezettnek a 1201-es nyomtatványon kellett nyilatkoznia a járulék feltöltési kötelezettségről. A 2012. üzleti évi kötelezettség elszámolásának jelen tárgyidőszakra vonatkozó bevallás benyújtásával tesz eleget adózó.

61

Atv. 3. § (1) bekezdés Atv. 3. § (3) bekezdés 63 Atv. 5. § (1) bekezdés 64 Atv. 5. § (7) bekezdés 62

22

Az innovációs járulékfizetésre kötelezett gazdasági társaság a 2012. üzleti évi tényleges fizetendő járulék összegét maga állapítja meg és vallja be. 60. sor: Ebben a sorban szerepeltetendő az innovációs járulék éves összege, amely a Hatv. 39. §-ának (1) bekezdése alapján meghatározott adóalap – mint a járulék vetítési alapja – és az Atv. 14. §-ában előírt százalékos mérték szorzata65. A számítás során a Hatv. 2012. évben hatályos rendelkezéseire, illetve az Atv-ben meghatározott (0,3 százalékos) mértékre kell figyelemmel lenni. I) Az innovációs járulék és a 2012. üzleti évre megfizetett járulékelőlegek különbözete 61. sor: Ebbe a sorba kell a 2012. üzleti évre meghatározott járulékfizetési kötelezettség (a 60. sor szerinti adat) valamint a megfizetett járulékelőleg összegek és annak – az adóév utolsó hónapja 20. napjáig – a várható járulékra tekintettel kiegészített összegének különbözetét beírni. Ez a különbözet pozitív és negatív érték is lehet attól függően, hogy a társaságnak fizetési kötelezettsége (előjel nélkül), vagy „–” előjellel feltüntetett visszaigénylési jogosultsága keletkezik. Amennyiben az itt szereplő adat negatív, kérjük az a) rovatban a „–” előjel kiírását. E különbözet összegét 2013. május 31-ig kell befizetni, vagy ettől az időponttól lehet visszaigényelni66. A visszajáró összeget akkor is fel kell tüntetni, ha a társaság úgy dönt, hogy nem él a visszaigénylés lehetőségével, vagy nem élhet azzal. A túlfizetés visszaigénylése, más számlára történő átvezettetése esetén, a jogosultnak az adott évben rendszeresített ’17-es számú nyomtatványt is ki kell töltenie. A innovációs járulékkal kapcsolatos pénzforgalmat a következő számlaszámon kell bonyolítani: 10032000 – 06056322 NAV Innovációs járulék beszedési számla

Adatok a csekély összegű (de minimis), valamint az általános, illetve mezőgazdasági csoportmentességi támogatásokról (1271EVA-02) Itt kérjük feltüntetni az állami támogatásokra vonatkozó rendelkezések alkalmazásában a csekély összegű, de minimis67 támogatásnak minősülő kedvezmények összegét, továbbá itt kérjük jelölni az adott támogatás igénybevételének Tao. tv. szerinti jogcímét a csekély összegű (de minimis), az általános csoportmentességi68, illetve a mezőgazdasági csoportmentességi69 támogatások vonatkozásában egyaránt. 65

Atv. 4. § (1)–(2) bekezdése Atv. 5. § (8) bekezdés 67 1998/2006/EK de minimis rendelet 68 800/2008/EK rendelet 69 1857/2006/EK rendelet 66

23

Adatok a támogatásokról 1) Csekély összegű (de minimis) támogatás Ilyen támogatásnak minősülnek a 1998/2006/EK rendelet szerinti egy vállalkozásnak juttatott adórendszer keretében és az adórendszeren kívüli (közvetlen) támogatások, amelyek együttes összege bármely 3 egymást követő pénzügyi év (adóév) időszakában nem haladhatja meg a 200 ezer eurót, illetve a közúti szállítás terén működő vállalkozás (ide nem értve azt a vállalkozót, aki saját magának szállítja a terméket, illetve vevőjének a saját áruját) részére odaítélt támogatás összege a 100 ezer eurót. Abban az esetben, ha a vállalkozás egyéb tevékenységei mellett akár csak részben is végez szállítási szolgáltatási tevékenységet kizárólag a 100 ezer eurós értékhatárig részesülhet de minimis támogatásban. A 1998/2006/EK rendelet csak az ún. transzparens támogatások esetén alkalmazható, azaz csak abban az esetben, ha előre meghatározható a támogatás pontos összege (pl.: ilyen az adó, illetve adóalap kedvezmény). A de minimis rendeletet valamennyi ágazat vállalkozásai részére odaítélt de minimis támogatásra alkalmazni kell figyelemmel az 1. cikk 1. pont a)-h) alpontjai szerinti kivételekre. Egy közvetlen, vagy adórendszerben nyújtott támogatás csak abban az esetben minősül de minimis támogatásnak, ha azt jogszabály, pályázati program, támogatási szerződés, határozat stb. kifejezetten de minimisként nevesíti. Amennyiben egy de minimis támogatás érvényesítésével 3 adóévben együtt túllépné a vállalkozás a megengedett összeghatárt ez esetben ez a támogatás részben sem érvényesíthető. A közvetlen támogatás támogatástartalmát a 37/2011. (III. 22.) Korm. rendelet, illetve a támogatás alapjául szolgáló jogszabály alapján kell meghatározni. Az adórendszer keretében érvényesített támogatások támogatástartalmának megállapítására vonatkozó tudnivalókat az egyes soroknál részletesen ismertetjük. Figyelem! Ha egy vállalkozás de minimis támogatást kíván igénybe venni egy olyan beruházáshoz, amelyhez egyébként más állami támogatásban is részesült, ekkor az állami és a de minimis támogatás összege nem haladhatja meg az adott régióra meghatározott intenzitást (nem kumulálható). Magyarország esetében 2007. január 1-jétől a következő maximális támogatás intenzitások érvényesek: Észak-Magyarország, Észak-alföld, Dél-alföld és Dél-Dunántúl esetében 50 %; Közép-Dunántúl esetében 40 %; Nyugat-Dunántúl és Pest megye esetében 30 %; Budapest esetében 2007. január 1-jétől 25 %, 2011. január 1-jétől 10 %. A fenti besorolás kisvállalkozások beruházásai esetében – kivéve a szállítási ágazatot és nagyberuházásokat – 20 százalékponttal, középvállalkozások esetében 10 százalékponttal növekszik. Példa: Egy kisvállalkozás – amely fuvarozási szolgáltatást részben sem végez – a 2012. évben egy 15 millió Ft értékű gép beruházást valósított meg, és ehhez kapott 10 millió Ft – nem de minimis – támogatást (az euróra történő átszámítással nem lépné túl a 3 adóév/200 ezer eurós korlátot). A Tao. tv. 7. § (1) bekezdés zs) pontja szerinti adóalap csökkentés – amelyre szintén jogosult lenne a támogatási program alapján – támogatástartalma 2,85 millió

24

Ft (15 millió Ft x 0,19). Az adott régióban a beruházás támogatási intenzitása 50 százalék, amely kisvállalkozásnál 20 százalékponttal növelhető, azaz a lehetséges támogatás 70 százalék, amely 15*0,7=10,5 millió Ft. A vállalkozás dönthet, hogy csak az adóalap-kedvezményt, vagy csak a közvetlen támogatást veszi igénybe, mivel a két jogcímen igénybevett támogatás együtt nagyobb támogatástartalmat jelentene, mint 70 százalék [(2,85+10)=12,85 millió Ft > 10,5 millió Ft, illetve 12,85/15,0=85,7%]. Minden egyes új, de minimis támogatásra való jogosultságnál vizsgálni kell az érintett pénzügyi évben, valamint az előző két pénzügyi évben igénybe vett, igénybe veendő de minimis támogatások együttes összegét. A számításnál figyelembe veendő adatok A 2013. május 31-éig benyújtandó jelen adóbevallásban érvényesíteni kívánt de minimis támogatásnak minősülő kedvezmények szempontjából – a 3 egymást követő adóévre figyelemmel – a korábbi;  adórendszeren belüli támogatások közül a 2012-ben benyújtott adóbevallásban (1129), és a 2011-ben benyújtott adóbevallásban (1029 vagy 1028) érvényesített de minimis támogatások összegét, valamint  az adórendszeren kívüli (közvetlen) támogatások közül a 2011-ben, a 2012-ben, és a 2013-ban a jelen adóbevallás benyújtásáig odaítélt támogatások összegét kell összeszámítani figyelemmel a 100 ezer/200 ezer eurós összeg korlátra. Jelen bevallásban szerepeltetendő támogatások A fentiekben ismertetettek szerint megállapított támogatások közül jelen bevallás e tábla részében időrendi sorrendben a bevallás benyújtásának napjával bezárólag kérjük feltüntetni az alábbiakat:  valamennyi 2012 adóévi adórendszerbeli kedvezmény, illetve - a 1129-es bevallás benyújtását követő naptól kezdődően a 1271EVA számú bevallás benyújtása napjáig igénybe vett adórendszeren kívüli (közvetlen) támogatás időpontját (az év, hónap, nap megjelölésével) és összegét. A forintban megállapított támogatástartalom euróra történő átváltása  közvetlen támogatás esetén: a forintérték az adott támogatás megítélése adóévében érvényes referencia rátával számított jelenértéken meghatározott összeg, amelyet a támogatási kérelem benyújtásának napját megelőző hónap utolsó napján érvényes, a Magyar Nemzeti Bank által jegyzett devizaárfolyamon kell euróra átszámítani,  adórendszeren belüli támogatások esetén: az euróra történő átszámítás alapja az adóbevallással érintett üzleti év utolsó napján érvényes, a Magyar Nemzeti Bank által jegyzett devizaárfolyam. 2) Csoportmentességi támogatások Az adórendszer keretében (a bevallás benyújtásának napjával) igénybe vehető kedvezmények tekintetében az általános csoportmentességi rendelet tekintendő irányadó szabályozásnak. A

25

közvetlen támogatások igénybevétele esetén a támogatás odaítélésének napja dönti el a 800/2008/EK általános csoportmentességi rendelet alkalmazását. A 800/2008/EK rendelet szerinti általános csoportmentességi támogatás A támogatás intenzitás A Tao. tv. 4. § 23/d pontja értelmében az általános csoportmentességi rendelet alkalmazása vonatkozásában az 1-13. cikk rendelkezései az irányadók. A támogatás mértéke a 37/2011. (III. 22) Korm. rendelet 25.-26. §-ainak vonatkozó szabályai szerint, illetve a 800/2008/EK rendelet 13. cikk (9) bekezdése szerint alakul. A támogatás megszerzésének időpontjára, az átszámításra illetve a támogatás tartalom megállapítására vonatkozó előírások megegyeznek a de minimis támogatás 1) pont alatt ismertetett szabályaival. 3) Az 1857/2006/EK rendelet szerinti Mezőgazdasági csoportmentességi rendelet A mezőgazdasági termékek elsődleges előállításával foglalkozó kis- és középvállalkozások számára nyílik lehetőség e támogatás igénybevételére beruházásaikhoz, figyelemmel az 1. cikk (2) bekezdés szerinti kivételekre. Az adórendszer keretében és az adórendszeren kívüli (közvetlen) támogatások együttes összege, a támogatási intenzitás nem haladhatja meg a 40 százalékot és bármely 3 egymást követő pénzügyi év (adóév) időszakában nem haladhatja meg a 400 ezer eurót. A beruházásnak, melyhez a támogatás igénybe vehető az alábbi célt kell szolgálnia: - a termelési költségek csökkentése, - előállítás javulása, vagy átcsoportosítása, - a minőség javítása, - a természeti környezet megóvása és minőségének javítása vagy a higiéniai körülmények vagy az állatjólét színvonalának javítása. Elszámolható költségnek minősülnek a következők: - ingatlanok építése, megszerzése vagy fejlesztése, - gépek és berendezések – ideértve a számítógépes szoftvereket is – vásárlása vagy lízingelése az adott eszköz piaci értékének erejéig, - olyan, nem építkezési célra szánt föld vásárlására, amely a beruházás elszámolható költségének legfeljebb 10 százalékába kerül. A támogatás megszerzésének időpontjára, az átszámításra illetve a támogatás tartalom megállapítására vonatkozó előírások megegyeznek a de minimis támogatás 1) pont alatt ismertetett szabályaival. Nem tekinthető elszámolható költségnek, nem támogatható - a nehéz helyzetben lévő mezőgazdasági üzem

26

- közös piacszervezések létrehozásáról szóló tanácsi rendeletekben megállapított tiltások vagy korlátozások megszegését jelentő célokhoz még akkor sem, ha ilyen tiltások és korlátozások csak a közösségi támogatásokra vonatkoznak, víztelítő- vagy öntöző berendezések megvásárlása, kivéve, ha a beruházás a korábbi vízfelhasználást korábbi szint legalább 25 százalékával csökkenti, -

a termelési jogok és állatok vásárlása,

-

egyszerű pótló (szinten tartást szolgáló) beruházás.

A) A támogatás igénybevételének jogcíme a Tao. tv. alapján A Tao. tv. vonatkozó jogszabályhelyei alapján az adózónak lehetősége nyílik az alábbiakban felsorolt támogatások esetén választania, hogy az adott kedvezményt de minimis támogatásként, vagy általános csoportmentességi kedvezményként kívánja érvényesíteni: - a kis- és középvállalkozások beruházási adóalap-kedvezménye Tao. tv. 7. § (1) bekezdés zs) pont, - adóalap-kedvezmény a területfejlesztés szempontjából leghátrányosabb helyzetű települések, térségek üzembe helyezett beruházások értékcsökkentési leírása Tao. tv. 1. sz. melléklet 14. pont, - kis- és középvállalkozások adókedvezménye Tao. tv. 22/A. § Abban az esetben, ha az adózó mezőgazdasági termékek elsődleges előállításával foglalkozó kis- és középvállalkozás a Tao. tv. alapján kizárólag a mezőgazdasági csoportmentességi rendelet alapján vehet igénybe támogatást. Esetében választási lehetőség nincs. A) blokk I. sáv: Itt kérjük a vonatkozó kódkockában – e) és/vagy g) és/vagy i) – „1”-gyel jelölni, ha az adózó a kedvezményt mezőgazdasági csoportmentességi támogatásként veszi igénybe. Figyelem! Ha ebben a sorban adat szerepel, akkor az II. sor adatot nem tartalmazhat. A) blokk II.sáv: E sor megfelelő oszlopában – e) és/vagy g) és/vagy i) – kell feltüntetni a de minimis támogatásként történő igénybevétel esetén , „2”-vel jelölni, illetve általános csoportmentességi támogatásként való igénybevétel során „3”-mal jelölni a támogatás figyelembevételének módját. Az A) blokk I. és II. sáv egyidejű kitöltésére nincs lehetőség. B) Adatok a csekély összegű (de minimis) támogatásokról Ebben a táblában a csekély összegű (de minimis) támogatások összegét kérjük (euro/ezer Ftban) szerepeltetni. a) oszlop

27

Az igénybevétel napjaként [a) oszlop] a Tao. tv. szerinti kedvezményeknél az adóbevallás benyújtásának a napját, míg a közvetlen, adórendszeren kívüli támogatások esetében a támogatásról szóló döntést tartalmazó okirat keltét (a támogatás megítélését) kell figyelembe venni. b) és c) oszlopok A közvetlen, adórendszeren kívüli támogatások – a 1129-es bevallás benyújtását követő naptól kezdődően a 1271EVA számú bevallás benyújtása napjáig igénybe vett – összegét egyenként, külön-külön sorokban a c) oszlopban – az előnyomott – ezer forintban, és az euróban meghatározott összegét a b) oszlopban kérjük szerepeltetni. Figyelem! Itt kell szerepeltetni a hivatalos sportszervezetnek – személyi jellegű ráfordításaira kapott csekély összegű de minimis támogatás összegét. Abban az esetben, ha a hivatásos sportvállalkozás együttesen kap juttatást személyi és képzési jellegű ráfordításaira, ekkor kizárólag a személyi jellegű ráfordításaira kapott csekély összegű de minimis támogatás tüntetendő fel ebben az oszlopban. d) és e) oszlopok A Tao. tv. szerinti csökkentő tételek – kivéve a Tao. tv. 1. számú melléklete 14. pontja alapján érvényesített kedvezményt – együttes összegének támogatástartalma, az adózás előtti eredményt csökkentő tételek jelen bevallásban szerepeltetett adatai együttes, az 500 millió forintot meg nem haladó összegének 10%-a, az e feletti összeg 19 %-a. Amennyiben az adózó a Tao. tv. 7. § (1) bekezdés zs) pontja alapján a kedvezményt az 1857/2006/EK rendeletnek megfelelően mezőgazdasági csoportmentességi támogatásként érvényesíti, akkor ezt a tényt az A) táblarész I-es sor e) oszlopában a vonatkozó kódkockában „1”-gyel kérjük jelölni, - az 1998/2006/EK rendeletnek megfelelően de minimis támogatásként érvényesíti, akkor ezt a tényt az A) táblarész II-es sor e) oszlopában a vonatkozó kódkockában „2”-vel kérjük jelölni, - a 800/2008/EK általános csoportmentességi rendeletnek megfelelően érvényesíti, akkor ezt a tényt az A) táblarész II-es sor e) oszlopában a vonatkozó kódkockában „3”-mal kérjük jelölni. De minimis támogatásnak minősülő adózás előtti eredményt csökkentő jogcímek és támogatástartalmuk: a) oszlop csökkentő jogcímek e) oszlop 2012. adóévi bevallás Tao. tv. Tao. tv. 7.§ Tao. tv. 7.§ 500 M Ft-ig x 10 % + benyújtásának napja 7.§ (17) (1) zs (1) y 500 M Ft feletti rész x 19 %.

f) és g) oszlopok

28

A Tao. tv. szerinti adókedvezmények összege oszlop-párban (euró/ezer Ft-ban) kérjük, hogy az az adózó tüntessen fel adatot, amely a Tao. tv. 22/A. § alapján, illetve a Tao. tv. 22. § (10), (14) bekezdése alapján (a jelen bevallásában) vesz igénybe de minimis támogatást. Az adókedvezmény (ek) összegét a g) oszlopban – az előnyomott – ezer forintban, és az euróban meghatározott összegét az f) oszlopban kérjük szerepeltetni. Amennyiben az adózó a Tao. tv. 22/A. § alapján a kedvezményt a  1857/2006/EK rendeletnek megfelelően mezőgazdasági csoportmentességi támogatásként érvényesíti, akkor ezt a tényt az A) táblarész I-es sor g) oszlopában vonatkozó kódkockában „1”-gyel kérjük jelölni.  1998/2006/EK rendeletnek megfelelően de minimis támogatásként érvényesíti, akkor ezt a tényt az A) táblarész II-es sor g) oszlopában vonatkozó kódkockában „2”vel kérjük jelölni.  800/2008/EK általános csoportmentességi rendeletnek megfelelően érvényesíti, akkor ezt a tényt az A) táblarész II-es sor g) oszlopában vonatkozó kódkockában „3”mal kérjük jelölni. h) és i) oszlopok A Tao. tv. 1. számú mellékletének 14. pontja szerinti összeg megnevezésű oszlop-párban (euró/ezer Ft-ban) kérjük szerepeltetni a hivatkozott törvényhely alapján az új tárgyi eszköznek a beszerzése adóévében adózás előtti eredmény csökkentéseként (100 %-os értékcsökkenésként) figyelembe vett bekerülési értéke 1 %-át, illetve jármű esetén 3 %-át. Ennek összegét az i) oszlopban – az előnyomott – ezer forintban, és az euróban meghatározott összegét a h) oszlopban kérjük megadni. Ha az adózó e jogcímen a kedvezményt a - 1857/2006/EK rendeletnek megfelelően mezőgazdasági csoportmentességi támogatásként érvényesíti, akkor ezt a tényt az A) táblarész I. sáv i) oszlopában vonatkozó kódkockában „1”-sel kérjük jelölni. - 1998/2006/EK rendeletnek megfelelően de minimis támogatásként érvényesíti, akkor ezt a tényt az A) táblarész II-es sáv i) oszlopában vonatkozó kódkockában „2”-sel kérjük jelölni. - a 800/2008/EK általános csoportmentességi rendeletnek megfelelően érvényesíti, akkor ezt a tényt az A) táblarész II-es sáv i) oszlopában vonatkozó kódkockában „3”-sal kérjük jelölni. Az osztalék utáni adót kiváltó adó összegének megállapítása (1271EVA-03) Osztalék utáni adót kiváltó adó levezetése Ezt a táblát annak a közkereseti társaságnak, a betéti társaságnak, és a korlátlan mögöttes felelősséggel működő egyéni cégnek kell kitöltenie az üzleti évre vonatkozó beszámoló alapján,70 amelyik azt jelölte meg a Főlap C) blokkjában, hogy a kisadózó vállalkozások tételes adóját választja vagy az eva alanyiság választásakor úgy nyilatkozott bejelentésében, hogy az üzleti évet követő adóévben az evával összefüggő nyilvántartási kötelezettségeit

70

Eva tv. 18. § (1) és (2) bekezdés, Katv. 26. § (1) és (2) bekezdés

29

nem az Sztv. rendelkezései szerint, hanem az Eva tv-ben meghatározottaknak megfelelően teljesíti. Az osztalék utáni adót kiváltó adó a felhalmozott, a tagokra jutó eredmény megállapítását jelenti, amely korábban az Szja tv. az osztalékból származó jövedelemre vonatkozó általános szabályai szerint történt. A törvény erejénél fogva bevételi nyilvántartást vezető, a kisadózó vállalkozások tételes adóját választó vállalkozásnak valamint az eva hatálya alá bejelentkező és bevételi nyilvántartás vezetését választó közkereseti társaságnak, betéti társaságnak, egyéni cégnek az átlépéskor rendezni kell a korábban felhalmozott eredménytartalékot, azaz a 2013. január 1-je előtt keletkezett vagyonnövekmény meghatározott – nem tárgyi eszközben, immateriális javakban megtestesülő – része után 16 százalékos mértékű adót kell fizetni, s az adó összegét ebben a bevallásban kell szerepeltetni. Figyelem! Az adót három év alatt, egyenlő részletben kell megfizetni; az első részletet e bevallással egyidejűleg, majd ezt követően 2014. február 25-éig, illetve 2015. február 25-éig. Ha előbb megszűnik az adóalanyiság, akkor a fennmaradó részlet egy összegben esedékes. Az osztalék utáni adót kiváltó adó levezetése.71 01. sor: Eredménytartalék összege (±) Ebben a sorban kell szerepeltetni előjelhelyesen a mérlegben/egyszerűsített mérlegben kimutatott eredménytartalékot. 02. sor: Saját elhatározásból lekötött tartalék összege Ebbe a sorba kell beírni a saját elhatározásból lekötött tartalék összegét. 03. sor: Mérleg szerinti eredmény összege (±) Itt kell szerepeltetni a mérleg szerinti eredmény/egyszerűsített mérleg szerinti eredmény összegét előjelhelyesen. 04. sor: Jóváhagyott osztalék, részesedés alapján a taggal szemben fennálló kötelezettség összege Ebbe a sorba kell beírni a mérlegből/egyszerűsített mérlegből a jóváhagyott osztalék, részesedés alapján a taggal szemben fennálló kötelezettséget. 05. sor: Immateriális javak és tárgyi eszközök könyv szerinti értéke Ez a sor tartalmazza a mérlegben/egyszerűsített mérlegben szereplő nem vagyoni betétként megszerzett immateriális javak és tárgyi eszközök együttes könyv szerinti értékét. (Az elkülönítést az összesen adatból kell elvégezni a nyilvántartás alapján.) Az értékhelyesbítések nem szerepelhetnek az összeg meghatározásában. 06. sor: Adóalap [±01.+02.±03.+04.–05. sorok](±) Ebbe a sorba a 01.–05. sorok egyenlegként képzett osztalék utáni adóalap összege kerül. 07. sor: Osztalék utáni adót kiváltó adó Ebbe a sorba a 06. sor pozitív összege után a – 16 százalékos mértékű72 – fizetendő adó összegét kell beállítani. 08.-10. sorok: Az osztalék utáni adót kiváltó adókötelezettség bevallása 71 72

Eva tv. 18. § (3) bekezdés, , Katv. 26. § (3) bekezdés Eva tv. 18. § (3) bekezdés, Katv. 26. § (3) bekezdés

30

Ezekben a sorokban kérjük feltüntetni a három részletben esedékes osztalék utáni adót kiváltó adókötelezettségét, azaz a 07. sorban szereplő összeg 1/3-ad részét. Az osztalék utáni adót kiváltó adót a következő számlaszámra kell megfizetni: 10032000-06056353 NAV Személyi jövedelemadó beszedési számla Tájékoztató adatok a kettős könyvvitelt vezető adózók részére (1271EVA-04) Az A), B) és C) táblarészekben feltüntetett sorokban kérjük a beszámolóhoz kapcsolódó és az egyéb tájékoztató adatokat szerepeltetni. Tájékoztató adatok az egyszeres könyvvitelt vezető adózók részére (1271EVA-05) A)-C) Tájékoztató adatok Az A), B), C) táblarészeket azok az adózók tölthetik ki, akik az Sztv. 177. § (1) bekezdésének hatályba lépését követően is egyszeres könyvvitelt vezethetnek. A beszámolóhoz kapcsolódó és az egyéb kapcsolódó adatokat kérjük a feltüntetett sorokban szerepeltetni. Önellenőrzési melléklet (1271EVA-06-01-es lap) A bevallás önellenőrzése Önellenőrzés, valamint ismételt önellenőrzés esetén (amit szintén ezen a lapon kell jelölni a megfelelő kódkockában) a nyomtatványt a módosított adatokkal, de teljes adattartalommal ki kell tölteni abban az esetben is, ha ismételt önellenőrzésre kizárólag önellenőrzési pótlék helyesbítése miatt kerül benyújtásra a bevallás. Az eredeti illetve a módosított adatok összegének a különbözetét a 1271EVA-06-01-es lap ,,a’’ rovatában kell kimutatni, ha az adóalapot érint, „b” rovatában, ha az adókötelezettség változik. A ,,c’’ rovatban az önellenőrzési pótlék alapját, a ,,d’’ rovatban az önellenőrzési pótlék összegét kell feltüntetni. A késedelmi pótlék önellenőrzésére, akkor kerülhet sor, ha az önellenőrzés a bevallás 1271EVA-01-01. lapjának 11, 12-13, 15-16 és 17-18 soraiban írt adatok módosítására irányul. Önellenőrzési pótlék helyesbítésére kizárólag ismételt önellenőrzés keretében kerülhet sor. Ebben az esetben csak a 08. sor „d” rovatába kerülhet adat. A megállapított önellenőrzési pótlék annak bevallásával egyidejűleg esedékes. Ez az összeg 215 adónemkód-megjelöléssel kerül előírásra az adózó adó- és járulék-folyószámláján. 10032000-01076301

31

NAV Adóztatási tevékenységgel összefüggő bírság, mulasztási bírság és önellenőrzéssel kapcsolatos befizetések bevételi számla

Nyilatkozat (1271EVA-06-02) E lapot kell kitöltenie, ha az önellenőrzésének73 oka, hogy az adókötelezettséget megállapító jogszabály alaptörvény-ellenes, vagy az Európai Unió kötelező jogi aktusába ütközik. A lapot csak a 1271EVA bevallás részeként, azzal együtt (egyidejűleg), lehet benyújtani! Amennyiben az adózó a lapot önállóan nyújtotta be, azt az állami adóhatóság nem tudja figyelembe venni. A lap fejlécében az adózó azonosításához szükséges adatokat kell kitölteni. Ugyancsak itt jelölje a 1271EVA-06-02-es lap sorszámát, mely minden esetben kitöltendő (kezdő sorszám: 01). Az (A) blokkban lévő 1. sorban kell jelölnie X-szel, ha önellenőrzésének oka, hogy az adókötelezettséget megállapító jogszabály alaptörvény-ellenes, vagy az Európai Unió kötelező jogi aktusába ütközik. A (B) blokkban lévő 2. sorban kell megadnia az adónem kódot, a 3. sorban pedig az adónem nevét, melyben végrehajtott önellenőrzésének indoka alaptörvény-ellenes vagy Európai Unió kötelező jogi aktusába ütköző jogszabály. A (C) blokkban lévő 4-24. sorokban az adózónak részleteznie kell, hogy a) melyik az az adókötelezettséget megállapító jogszabály, amellyel kapcsolatban önellenőrzését benyújtotta, továbbá b) milyen okból alaptörvény-ellenes, illetve az Európai Unió mely kötelező jogi aktusába ütközik és milyen okból, valamint c) ismeretei szerint az Alkotmánybíróság, vagy az Európai Unió Bírósága a kérdésben hozott-e már döntést, ha igen, közölje a döntés számát. A (C) blokk szabadon gépelhető részt tartalmaz, melyben az adózónak részletesen ki kell fejtenie az előzőekben leírtakat. Amennyiben a bevallás papíralapon kerül benyújtásra, kérjük a nyilatkozat (D) blokkjának kitöltését is.

Az Art. 91/A. § szerinti bevallást kiegészítő nyilatkozat (1271EVA-07) Ezt a nyilatkozatot köteles a bevalláshoz mellékelni a társasági adóalany, abban az esetben, ha az adózó az adóbevallásában74 nyilatkozattételi75 kötelezettséget választotta a bevallás borító lapjának (D) blokkjában. A nyilatkozat a jogkövetkezmények szempontjából bevallásnak minősül.

73

Art. 124/B. § Tao. tv 6. § (5) bekezdés a) pont 75 Art. 91/A. § (1) bekezdés 74

32

A nyilatkozat 1-35. soraiban szereplő adatokat a társas vállalkozás az adóévről, illetőleg az azt megelőző két adóévről szóló nyilvántartásai alapján tölti ki. Az értékadatokat ezer forintra kerekítve kell megadni. Az 1. és 2. sor kitöltésekor, ha a feltett kérdésre a válasz igen, úgy „1”-est, ha a válasz nem, úgy „2”-est kell az arra szolgáló négyzetbe beírni. Figyelem, a nyilatkozat minden rovatát ki kell tölteni, amennyiben a szerepeltetendő érték nullától eltérő szám, illetve az 1. és 2. sor esetén a jelölés „1” és/vagy „2”. Az 1. sor b) oszlop kitöltése kötelező. Amennyiben a bevallás papíralapon kerül benyújtásra, kérjük a nyilatkozat (A) blokkjának kitöltését is.

Nemzeti Adó- és Vámhivatal

33