Kitöltési útmutató a 0423-as számú környezetvédelmi termékdíj negyedéves bevallásához Általános tudnivalók A környezetvédelmi termékdíjról, továbbá egyes termékek környezetvédelmi termékdíjáról szóló 1995. évi LVI. törvény (továbbiakban „Kt.”) 3. § (4) bekezdése alapján a kötelezett a termékdíj fizetési kötelezettségéről a fogyasztási adóról szóló 1991. évi LXXVIII. törvény és az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (Art.) vonatkozó rendelkezései szerint tesz termékcsoportonként bevallást az illetékes elsőfokú állami adóhatóságnál. A havi vagy negyedéves bevallás benyújtására kötelezett adózók 2004. év adott negyedévére környezetvédelmi termékdíj kötelezettségeiket a 0423 sz. nyomtatványon vallják be.
E bevalláson kizárólag azon környezetvédelmi termékdíj-kötelezettségeket kell szerepeltetni, melyet az APEH által nyilvántartott költségvetési számlára kell megfizetni. A bevallás benyújtására kötelezettek köre: a) belföldi előállítású termékdíj köteles termék első belföldi forgalomba hozója b) belföldi előállítású termékdíj köteles termék saját célú felhasználója c) a termékdíj köteles vámárú behozatala esetén a vámjogról, a vámeljárásról és a vámigazgatásról szóló 1995. évi C. törvény szerinti vámfizetésre kötelezett, illetve a vámszabadterület üzemeltetője. Az a) pontban szereplő kötelezettől a termékdíj fizetési kötelezettséget szerződéssel az első vevő, illetve a hasznosítást koordináló szervezet külön jogszabályban meghatározott esetben és feltételekkel a Környezetvédelmi Alap Célelőirányzat kezelését végző szerv jóváhagyásával átvállalhatja (másodlagos kötelezett), így értelemszerűen őt terheli a bevallási kötelezettség is.
A bevallás benyújtásának határideje tárgynegyedévet követő hó 20-a. Ha a 0423-as bevallást a tárgynegyedévet követő hó 20-ig nem nyújtotta be, úgy az elmulasztott bevallás pótlására is ez a nyomtatvány szolgál 2005. január 31-ig. Ezt követően a bevallást a pótlás évében érvényes 32 sz. nyomtatványon kell benyújtani. A bevallást önellenőrzéssel helyesbíteni nem lehet, mivel adókönyvelést érintő információt nem tartalmaz. Az üzemanyagok termékdíját nem itt, hanem a jövedéki adó részeként kell bevallani és megfizetni. A 0423-01., 0423-02., 0423-03. bevallási lapok megfelelő soraiban szereplő összegeknek meg kell egyezniük a 0402 számú negyedéves bevallás „Egyéb kőolajtermékek környezetvédelmi termékdíja”, „Hígítók és egyéb oldószerek termékdíja”,„Gumiabroncsok környezetvédelmi termékdíja”, „Hűtőberendezések és hűtőközegek környezetvédelmi termékdíja”, „Csomagolás környezetvédelmi termékdíja” , „Reklámhordozó papírok környezetvédelmi termékdíja” és az „Akkumulátorok környezetvédelmi termékdíja” sorainak összesen oszlopában szereplő összegekkel. Ha az adózó havi bevalló, akkor a 0401 számú havi bevallások tárgynegyedévi (három havi) megfelelő adatainak összegével. A termékek importálói a termékdíjat a vámhatóság határozata alapján fizetik meg a behozott termékdíj köteles termék belföldi forgalom számára történő vámkezelésekor, valamint a belföldi forgalom számára történő vámkezeléssel egy tekintet alá eső vámhatósági intézkedés során. Minden egyéb termékdíj köteles termékkel végezhető behozatali jellegű vámeljárás – ideértve a termékdíj köteles termékek vámszabadterületre külföldről történő betárolását is, kivéve az árutovábbítás vámeljárást – során a Kt. 3.§ - nak (4) - (7) bekezdésében meghatározott önbevallási és fizetési eljárás szabályai alkalmazandók. A fizetendő környezetvédelmi termékdíj mértékét a módosított Kt. 1., 2., 3. és 5., 6., 7., 8. sz. melléklete tartalmazza. Bevallási nyomtatvány kitöltése A bevallási garnitúra főlapból, részletező lapokból, kitöltési útmutatóból áll. A bevallásban az adókötelezettséget -- a kerekítés általános szabályai szerint (499 Ft-ig lefelé, 500 Ft-tól felfelé) -- ezer forintra kerekítve kell beírni, figyelembe véve az előnyomott „ezer” megjelölést. Pl. 222 895 Ft esetén a beírandó összeg 223, illetve 222 495 Ft esetén 222.
1
Az egyértelmű azonosíthatóság érdekében az azonosításra szolgáló adatokat nyomtatott betűkkel, tollal vagy írógéppel kell kitölteni. A bevallási főlap (B) blokkja tartalmazza a bevallás készítésére kötelezett adózó adatait, amit értelemszerűen kell kitölteni, valamint annak az ügyintézőnek a nevét és telefonszámát, aki a bevallás gyors kijavítása érdekében a feldolgozása során feltárt hiba javításába bevonható. A (C) blokkban a bevallási időszak kezdetét jelölő dátum rovatba az negyedév első napját, vagy az adóköteles tevékenység kezdetét kell megjelölni, annak megfelelően, hogy az adóévben mikortól folytatott az adózó adóköteles tevékenységet. Ebben a blokkban kell a 0423. sz. bevallás részletező lapjainak darabszámát is feltüntetni. A bevallás adatainak valódiságát a (D) blokkban szereplő aláírással hitelesíti az adózó. Ha a bevallást meghatalmazott írja alá, - az adózás rendjéről szóló törvényben meghatározott, az adóhatósághoz bejelentett és a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott kivételével - a meghatalmazást csatolni kell az adóbevalláshoz, és ezt a főlap (D) blokkjában a kódkockában „X”-szel kell jelölni. Ilyen esetekben a meghatalmazás csatolása nélkül az adóbevallás érvénytelen! Ha a bevallást az adózás rendjéről szóló törvény szerinti, az adóhatósághoz bejelentett és a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott írja alá, úgy ezt a tényt a főlapon a megfelelő kódkockában X-szel kell jelölni. Felhívjuk a figyelmét, hogy az adóhatósághoz be nem jelentett, vagy az adóhatósághoz bejelentett, de bevallás aláírására nem jogosult állandó meghatalmazott által aláírt adóbevallás - meghatalmazás csatolása nélkül - érvénytelen, csak az adóhatósághoz bejelentett, a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott esetén lehet a meghatalmazás bevalláshoz történő csatolásától eltekinteni! Az Art. 7. § (1) – (4) bekezdései szabályozzák a meghatalmazottként aláíró személyek körét. A meghatalmazásnak tartalmaznia kell a kiállítás időpontját, valamint a meghatalmazott és a meghatalmazó azonosításához szükséges adatokat. Amennyiben az adózó él azzal a lehetőséggel, hogy adóbevallását adótanácsadóval, adószakértővel ellenjegyezteti, úgy az ellenjegyző kért adatait a fedőlapon kell kitölteni. Ha az ellenjegyzésre jogosult nem rendelkezik adószámmal, akkor az ellenjegyző 10 pozíciós adóazonosító jelét balra zártan kérjük szerepeltetni az adóazonosító száma megnevezésű rovatban. A meghatalmazáson egyértelműen megkülönböztethetőnek és azonosíthatónak kell lennie a meghatalmazó és a meghatalmazott személyének. 0423-01., 0423-02. és a 0423-03. számú részletező lapok kitöltése A 0423-01. sz. részletező lapon a környezetvédelmi termékdíj befizetési kötelezettség alá eső termékekről termékcsoportonként kell bevallást készíteni. A 0423-02. és a 0423-03. sz. részletező lapok az importból származó termékek termékcsoportonkénti bevallására szolgál. A lapok „c” és „d” oszlopában kell a díjköteles termékek mennyiségét szerepeltetni. Az „e” oszlopba a Kt. végrehajtásáról szóló 10/1995. (IX.28.) KTM rendelet alapján egy három számjegyű KT kód kerül, melyet ki kell egészíteni egy negyedik számjeggyel. (Ez egy 0 és 6 közötti szám, lásd a tájékoztató további részében.) Ez a negyedik szám azt fejezi ki, hogy a termék részesül-e kedvezményben, mentességben, vagy mindkettőben, vagy egyikben sem, illetve megfizetett termékdíj visszaigénylésére kerül sor. Amennyiben a negyedik számjegy egy termékre vonatkozóan többféle értéket vesz fel, akkor az adózónak annyi 0423-01. illetve 0423-02. és 0423-03. számú részletező lapot kell kitöltenie, ahány féle eltérő kódvégződéssel fordul elő a termék. Ez a kitöltési mód a többi termékre értelemszerűen nem vonatkozik. Azokat elegendő egyszer szerepeltetni. A „f” oszlopban termékenként az adókötelezettség összegeit az előnyomott ezer forint figyelembe vételével, ezer forintban, a kerekítés szabályainak megfelelően kell kitölteni. A 0423-01. számú lap 01., 02., 03.,11., 21., 22. és 25. sor „f” oszlopában termékcsoportonként kell összesíteni a termékcsoportra vonatkozó adókötelezettségeket, és a 26. sor „f” oszlopában -- ellenőrző számként -- a lapon részletezett termékekre vonatkozó adókötelezettség összegét kell beírni.
2
A 0423-02. számú részletező lapon a 01., 02., 07., 21.,. sor „f” oszlopában kell a termékek termékcsoportonkénti adókötelezettségét összegezni, s a 22. sor „f” mezője szolgál ellenőrző számként a lapon részletezett termékekre vonatkozó adókötelezettség összegének beírására. A 0423-03. számú részletező lapon a 32., 33., 36. és 39 sor „f” oszlopában kell a termékek termékcsoportonkénti adókötelezettségét összegezni, s a 40. sor „f” mezője szolgál ellenőrző számként a lapon részletezett termékekre vonatkozó adókötelezettség összegének beírására.
Az „e” oszlopba kerülő 4 számjegyű környezetvédelmi termékdíj kódok (KT kódok) első 3 számjegye a következő: Egyéb kőolajtermékek környezetvédelmi termékdíj kódja Termék megnevezése
Termékdíj típusa Kkt.
Kenőolaj
KT-kód 601
Hígítók és egyéb oldószerek környezetvédelmi termékdíj kódjai Termék megnevezése
Termékdíj típusa Hokt. Hokt. Hokt. Hokt. Hokt. Hokt.
Ha az oldószer aromás tartalma 30% felett van Ha az oldószer aromás tartalma 20-30% között van Ha az oldószer aromás tartalma 0,5-19,99% között van Ha az oldószer alifás tartalma 40% felett van* Ha az oldószer alifás tartalma 15-40% között van* Ha az oldószer alifás tartalma 15% alatt van*
KT-kód 701 702 703 704 705 706
*Ide azok az oldószerek tartoznak, melyeknek nincs aromás tartalma. Az aromás és egyúttal alifás tartalmú oldószerek a táblázat 1.-3. sorába tartoznak, s a termék besorolása és a termékdíj számítása az aromás tartalom alapján történik.
Gumiabroncs környezetvédelmi termékdíj kódjai Termék megnevezése "E" jellel rendelkező új gumiabroncs Használt, felújításra behozott gumiabroncs, külön jogszabályban meghatározott – kedvezményes - feltételekkel Import, használt gumiabroncs "E" jellel rendelkező felújított gumiabroncs Felújításra (külön jogszabályban meghatározott feltételekkel) behozott gumiabroncs
Termékdíj típusa Gkt.
KT-kód
Gkt.
221
Gkt. Gkt. Gkt.
222 223 224
211
Hűtőberendezés, hűtőközeg környezetvédelmi termékdíj kódjai (H.k.t.) Hűtőberendezés, környezetvédelmi termékdíj kódjai Hűtőközeg mennyisége Térfogat, termékdíj használtsági fok 120 literig, új 120 liter, használt 120,01-250 liter, új
0,50
0,51-2,00
2,01
kg-ig 310 315 320
kg 311 316 321
kg-tól 312 317 322
Mennyiséggel
Nem
nem jellemezhető
köteles
313 318 323
314 319 324
3
120,01-250 liter, használt 250,01 litertől, új 250,01 litertől, használt
325 330 335
326 331 336
327 332 337
328 333 338
329 334 339
Hűtőközeg mennyisége 0,50 kg-ig 0,51-2,00 kg 2,01 kg-tól nem nem nem termékdíj termékdíj termékdíj termékdíj termékdíj termékdíj köteles köteles köteles köteles köteles köteles
Térfogat, használtsági fok Nem jellemezhető, új Nem jellemezhető, használt
340 345
350 355
341 346
351 356
342 347
352 357
Hűtőközeg környezetvédelmi termékdíj kódjai Termék megnevezése Új HCFC (lágy freon) és HCFC keverék Regenerált, illetve regenerálásra alkalmas HCFC és HCFC keverék Regenerálásra alkalmas HCFC
Termékdíj típusa Hkkt. Hkkt.
KT-kód 802 812
Hkkt.
813
Csomagolás környezetvédelmi termékdíj kódjai
Csomagolás anyaga
Termékdíj típusa
Műanyag Papír és karton Alumínium Fém ( kivéve alumínium ) Fa Természetes alapú textil Üveg Társított Egyéb
KT-kód
Cskt. Cskt. Cskt. Cskt. Cskt. Cskt. Cskt. Cskt. Cskt.
419 439 441 448 459 469 479 489 499
Akkumulátor környezetvédelmi termékdíj kódjai Termék megnevezése Akkumulátor, elektrolittal feltöltött Akkumulátor, elektrolittal fel nem töltött
Termékdíj típusa Akt. Akt.
KT-kód 501 502
Reklámhordozó papírok környezetvédelmi termékdíj kódjai Termék megnevezése Reklámhordozó papírok
Termékdíj típusa Pkt.
KT-kód 900
A KT-kódot kiegészítő 4. számjegy értékei a következők lehetnek: 0, ha a termék sem kedvezményben, sem mentességben nem részesül; 1, ha a termék kedvezményben részesül; 2, ha a termék teljes mentességben részesül; 3, ha a termék nem teljes mentességben és kedvezményben részesül;
4
4, ha a termék nem teljes mentességben részesül; 5,ha a termékdíjat jogszabály alapján nem kell megfizetni; 6,ha a termékdíj megfizetésre került, és az visszaigénylésre kerül. 0423-04. számú részletező lap kitöltése A 0423-04. számú. részletező lap a 0423-01., 0423-02. és a 0423-03. számú lapokon felsorolt környezetvédelmi termékdíjas termékek fajta szerinti bontását tartalmazza vámtarifaszám szerinti csoportosításban, az „Egyéb kőolajtermék” és a „Csomagolás anyaga” kivételével. A „b” oszlopban a vámtarifaszámot, a „c” oszlopban a termék megnevezését, a „d” oszlopban a mennyiséget, az „e” oszlopban az adókötelezettséget kell ezer forintra kerekítve feltüntetni. A 0423-04. sz. lap „e” oszlop utolsó (29.) sorának összesen rovata meg kell hogy egyezzen a 0423-01., 0423-02. és a 0423-03. számú lapok „f” oszlopának utolsó soraiban képzett (01.lap 26.sor, 02.lap 22. sor és a 03.lap 40. sor) ellenőrző számok összegével − levonva az „”Egyéb kőolajtermék” (01. lap 01. sor és 02. lap 01.sor), valamint a „Csomagolás anyaga” (01. lap 21. sor, 03. lap 32. sor) értékeit. Amennyiben a lap nem elegendő a termékenkénti részletezésre, akkor a 0423-04. sz. lap további oldalait kell kitölteni, a lapok folyamatos sorszámozásával. 0423-05. számú részletező lap kitöltése A 0423-05. sz. lapon a 10/1995. (IX.28.) KTM rendelet 4. számú mellékletében felsorolt vámtarifa-szám (KN kód) szerint kizárólag az „Egyéb kőolajtermék” után köteles termékdíjat kell részleteznie. A „b” oszlopban a KN - kódszámot, a „c” oszlopban az egyéb kőolajtermékek megnevezését tüntettük fel. A „d” oszlopban a mennyiséget, az „e” oszlopban az adókötelezettséget kell beírni. A 0423-05. sz. lap utolsó (22.) sorának összesen rovata meg kell hogy egyezzen a 0423-01. lap 01. sor és a 0423-02. lap 01. sor „Egyéb kőolajtermék – (kenőolaj)” adókötelezettség „f” oszlop mezőinek összegével. Figyelem felhívás A Magyar Köztársaság Európai Unióhoz történő csatlakozásáról szóló nemzetközi szerződést kihirdető törvény hatálybalépésének napjával – amelynek pontos ideje még nem ismert - a Kt. jelentősen módosul, aminek következtében a bevallás átdolgozásra kerül. Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal
5
